На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти готовые бесплатные и платные работы или заказать написание уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов по самым низким ценам. Добавив заявку на написание требуемой для вас работы, вы узнаете реальную стоимость ее выполнения.

Помощь студентам 

Работа дома! Много заказов.

Работа авторам

 

Результат поиска


Наименование:


контрольная работа Отчеты о движении денежных средств

Предмет:

Не определен

Год сдачи:

2011

Объем (страниц):

Уникальность по antiplagiat.ru:*

Дата публикации:

27.06.2012

Описание (план):


Академия  права и управления
Федеральная служба исполнения наказаний России
Институт  подготовки государственных и муниципальных  служащих
Заочная форма обучения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Специальность: Бухгалтерский учёт, анализ и аудит
Контрольная работа по дисциплине: «Международные стандарты
учёта и  финансовой отчетности»
Тема  №3 «Отчеты о движении денежных средств» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рязань  – 2011

Содержание:

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Введение
     Управление  денежными потоками, а также грамотное  составление необходимой финансовой документации о движении денежных средств является неотъемлемой составляющей работы менеджера или любого другого финансиста организации, предприятия, фирмы и т.д.
     В условиях развития рыночной экономики, товарно-денежных отношений в процессе купли-продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, удовлетворения различного рода обязательств в денежной форме, а также при распределении и перераспределении денежных средств возникает потребность в расчетах и их отражении в документальной форме. Умелое ведение имеющейся совокупности всех наличных, а также безналичных расчетов влияет на успешность функционирования предприятия. Также важным является составление финансовой отчетности, в том числе и отчета о движении денежных средств о котором и пойдет речь в нашей работе.
     Отчет о движении денежных средств важен  для оценки финансовых возможностей предприятия, так как в нем  представлена информация, отражающая операции, связанные с образованием финансовых ресурсов и с использованием этих ресурсов. При этом в качестве источников средств могут выступать: увеличение собственного капитала за счет эмиссии новых акций, увеличение задолженности при новых займах или выпуске облигаций, выручки от реализации и прочие доходы. В случае выкупа акций, наличия избытков от прочей реализации и внереализационной деятельности в соответствующих позициях отчета могут появиться отрицательные значения.
     Таким образом, в данной работе будет рассмотрено  понятие отчета о движении денежных средств и его место в системе  финансовой отчетности, формы предоставления отчета, основные показатели, включаемые в отчет, а также способы расчета движения денежных средств и представление потоков денежных средств. 
 

     Тема 3. Отчеты о движении денежных средств
     МСБУ-7 «Отчеты о движении денежных средств» пересмотрен в 1992 году и заменил собой МСБУ-7 «Отчет об изменениях в финансовом положении», утвержденный в 1977 году. Стандарт 1992 года обязывает представлять в составе финансовой отчетности отдельный отчет о движении денежных средств и их эквивалентов, в котором заинтересованы пользователи этой отчетности, получая концентрированную информацию о том, как организация создает и использует денежные средства и их эквиваленты.
     Отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств и их эквивалентов за отчетный период с подразделением и группировкой потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
     Операционная  деятельность приносит организации основную выручку и основные потоки денежных средств. К операционной относится также любая прочая деятельность организации, не относящаяся к инвестиционной или финансовой. Потоки денежных средств от операционной деятельности, как правило, являются результатом операций и событий, входящих в определение чистой прибыли (убытка). К ним относятся:
     • денежные поступления от продажи  товаров и предоставления услуг, от аренды, комиссионных и других доходов, страхового возмещения, коммерческих контрактов и др.;
     • денежные платежи поставщикам за товары и услуги, персоналу организации, страховым организациям, а также по коммерческим контрактам и налоговым обязательствам. Движение денежных средств, связанное с покупкой и продажей ценных бумаг, приобретаемых с целью их перепродажи, может быть отнесено к операционной деятельности. Расход денежных средств на погашение кредита отражается как финансовая деятельность, а на погашение процентов по кредиту – как операционная деятельность.
     Инвестиционная  деятельность – это приобретение или продажа долгосрочных активов (основного капитала) и финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств. К ней относятся:
     • денежные платежи за приобретаемое  имущество (основные средства), нематериальные активы и другие долгосрочные активы; за финансовые вложения в другие компании (кроме ценных бумаг, рассматриваемых эквивалентами денежных средств или приобретенных в коммерческих целях), а также авансовые денежные платежи и кредиты, по срочным контрактам и опционам (кроме коммерческих);
     • денежные поступления от продажи  объектов, перечисленных выше. Прибыль (убыток) от продажи основных средств и иного имущества есть результат операционной деятельности, но денежные потоки, связанные с такими операциями, являются потоками, относящимися к инвестиционной деятельности.
     Финансовая  деятельность или деятельность по привлечению средств представляет совокупность операций, приводящих к изменениям в размерах и структуре собственного и заемного капитала, за исключением текущей кредиторской задолженности. К ней относятся:
     • денежные поступления от эмиссии  акций и иных ценных бумаг, в том числе облигаций, векселей, а также получения краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов;
     • денежные выплаты в ходе выкупа или  погашения акций общества, для  погашения полученных кредитов и  займов, а также для погашения  задолженности по финансовой аренде. Для понимания положений стандарта необходимо дать ключевые определения.
     Денежные  средства – включают деньги в кассе и на счетах в банках, внесенные на вклады «до востребования». Депозитные вклады в банках относятся к краткосрочным или долгосрочным финансовым вложениям.
     Эквиваленты денежных средств – краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, быстро и легко обратимые в известные денежные суммы и подверженные незначительному риску колебаний их стоимости. Например, депозитные сертификаты, казначейские краткосрочные обязательства и т. п.
     Чистые  денежные средства – нетто-результат движения денежных средств под влиянием хозяйственных операций. Чистый прирост или уменьшение денежных средств за отчетный период.
     Поток денежных средств – поступление и расходование (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов.
     Отчет о движении денежных средств – совокупность показателей, развернуто характеризующих поток денежных средств за отчетный период.
     Прямой  метод составления  отчета – предполагает отражение непосредственных потоков денежных средств, поступивших от покупателей, выплаченных персоналу и т. п.
     Косвенный метод составления  отчета – в отчете отражается только часть потока денежных средств, не включающая валовые поступления и расходы от основной производственно-хозяйственной деятельности.
     Приток (отток) денежных средств – увеличение (уменьшение) денежных поступлений в результате хозяйственной деятельности, отдельных видов деятельности или хозяйственных операций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Назначение и содержание отчетов об источниках и использовании денежных средств.
     Назначение  отчета о движении денежных средств. Отчетный бухгалтерский баланс отражает имущество организации в увязке с источниками его образования за счет собственного и заемного капитала. Сравнение балансовых показателей на начало и конец отчетного периода позволяет выявить происшедшие за отчетный период изменения в стоимости имущества, его структуре, а также в источниках финансирования и структуре собственного и заемного капитала.
     Отчет о прибылях и убытках отражает выручку от продажи, себестоимость проданной продукции, товаров, работ и услуг, другие доходы и расходы, формирующие прибыль организации, а также содержит информацию об основных направлениях расходования полученной прибыли. Между балансом и отчетом о прибылях и убытках существует взаимосвязь, характеризующая прирост имущества организации за счет накопления полученной в отчетном периоде прибыли.
     Имущество организации изменяется под влиянием других источников: инвестиций со стороны, пополнения акционерного капитала, различных займов. Кроме прибыли в организацию поступают амортизационные платежи, другие денежные поступления. Взаимосвязь организации с внешней средой посредством товарно-денежных отношений отражается в них не полностью. Значительная часть денежного оборота, оказывая существенное влияние на показатели отчетного бухгалтерского баланса, не фиксируется в отчете о прибылях и убытках. Отчет о потоках денежных средств восполняет этот пробел.
     Информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств, необходима для оценки:
     • перспективной возможности организации  создавать положительные потоки денежных средств (превышение денежных поступлений над расходами);
     • способности организации выполнять  свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и иных платежей;
     • потребности в дополнительном привлечении  денежных средств со стороны;
     • причин различия между чистыми доходами организации и связанными с ними поступлениями и платежами;
     • эффективности операций по финансированию организации и инвестиционных сделок в денежной и безденежной формах.
     Содержание  отчета о движении денежных средств. В нем суммируются потоки денежных средств за отчетный период, с тем чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, о ее инвестиционной и финансовой деятельности. В отчете проводится четкое разграничение между денежными средствами, формирующимися в результате нормальной производственно-хозяйственной деятельности и получаемыми от внешних источников.
     В отчете содержится информация, которая  дополняет данные отчетного бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. В частности, из этого  отчета можно получить информацию о  том, обеспечивалось ли достижение прибыльности достаточным притоком денежных средств, способствующим расширению проводимых операций или по крайней мере позволяющим продолжать их на прежнем уровне, удовлетворяет ли приток денежных средств необходимый уровень ликвидности организации. Отчет отражает инвестиции в дочерние и иные хозяйственные общества, капитальные вложения в основные средства, на увеличение оборотных средств, содержит данные об изъятии денежных средств из сферы инвестиций. Наконец, отчет дает представление о деятельности организации по привлечению финансовых ресурсов для финансирования ее развития и других потребностей.
     Потоки  денежных средств группируются в  отчете по трем направлениям, как показано на схеме 1. 

     Схема 1

     Существуют  два способа составления отчета о движении денежных средств – прямой и косвенный. Способ составления сказывается и на содержании представляемой информации. Ни один из этих способов нигде в мире не является единственно обязательным, однако Комитет по международным стандартам финансовой отчетности рекомендует использовать прямой метод составления отчета о движении денежных средств, как более информационно насыщенный. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Составление отчета о движении денежных средств косвенным методом.
     Косвенный метод составления  отчета о движении денежных средств. В него включаются поступления денежных средств в результате расчетов из отчетного баланса, отчета о прибылях и убытках. Только некоторые потоки денежных средств показываются по фактическому объему: амортизационные отчисления; поступления от реализации собственных акций, облигаций, получение и выплата дивидендов, получение и погашение кредитов и займов, капитальные вложения в основные фонды, нематериальные активы, финансовые вложения, прирост оборотных средств, продажи основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг.
     В отчете, составленном по косвенному методу, концентрируется информация о финансовых ресурсах организации, отражаются показатели, содержащиеся в смете доходов  и расходов и поступающие в  ее распоряжение после оплаты факторов производства для совершения нового цикла воспроизводства. По нашему мнению, информация, содержащаяся в таком отчете, имеет самостоятельное значение. В отчете приводятся данные, которых нет в форме, составленной по прямому методу, но которые необходимы для понимания источников финансирования и других аспектов деятельности организации. В таблице представлена форма отчета о движении денежных средств, составленного косвенным методом.
Содержание  показателей Приток денежных средств Отток денежных средств
1 2 3 4
1 ПОТОКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ    
1.1 Чистая прибыль    
1.2 Амортизационные отчисления    
1.3 Изменение текущих  обязательств по кредиторской задолженности    
1.4 Изменение текущей  дебиторской задолженности    
1.5 Изменение материальных оборотных средств    
1.6 Изменение текущих  фондов и резервов    
1 2 3 4
1.7 ………………………………………………………………    
Итого по разделу 1    
Чистые  денежные средства в результате операционной деятельности    
2 ПОТОКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ    
2.1 Приобретение  и продажа основных средств    
2.2 Приобретение  и продажа нематериальных активов    
2.3 Приобретение  и продажа ценных бумаг и других долгосрочных финансовых активов    
2.4 Приобретение  и продажа собственных акций    
2.5 Проценты и  дивиденды полученные    
2.6 Предоставленные займы и поступления от их погашения    
2.7 ………………………………………………………………    
Итого по разделу 2    
Чистые  денежные средства в результате инвестиционной деятельности    
3 ПОТОКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ    
3.1 Эмиссия собственных  акций    
3.2 Дивиденды выплаченные    
3.3 Долгосрочные  кредиты и займы полученные и  погашенные    
3.4 Краткосрочные кредиты и займы полученные и  погашенные    
3.5 Целевые поступления    
3.6 ………………………………………………………………    
Итого по разделу 3    
Чистые  денежные средства в результате финансовой деятельности    
Чистый  приток (отток) денежных средств за отчетный период    
ДЕНЕЖНЫЕ  СРЕДСТВА:    
  на начало отчетного  периода =    
  на конец  отчетного периода =    
 
     Отчет о движении денежных средств косвенным методом составляется по данным отчетного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках с привлечением дополнительных данных из некоторых счетов бухгалтерского учета. Разберем пример.
Баланс  предприятия на 1 января 199Х года
     (тыс.  руб.)
  На начало года На конец  отчетного года
1 2 3
АКТИВ
1. Внеоборотные  активы    
    Нематериальные  активы 896 1124
    Основные  средства 106456 109216
    Незавершенное строительство 26802 40025
    Долгосрочные  финансовые вложения 1852 2758
Итого по разделу 1 136006 153123
2. Оборотные  активы    
  Запасы, в том числе: 76626 73902
    производственные  запасы 33637 31628
    незавершенное производство 15315 13145
    готовая продукция и товары 11426 12564
    товары  отгруженные 8944 9664
    расходы будущих периодов 650 687
    НДС по приобретенным ценностям 6654 6214
  Дебиторская задолженность, платежи по которой  ожидаются в течении 12 месяцев  после отчетной даты, в том числе: 15207 19108
    покупатели  и заказчики 10337 11231
    векселя полученные 2100 3250
    авансы  выданные 2455 3554
    прочие  дебиторы 315 1073
  Краткосрочные финансовые вложения 3290 9415
  Денежные  средства, в том числе: 48964 27830
    касса 2 8
    расчетный счет 29449 4047
    валютный  счет 19513 23775
  Прочие  оборотные активы - -
Итого по разделу 2 144087 130255
БАЛАНС 280093 283378
ПАССИВ
3. Капитал  и резервы    
  Уставный  капитал 15000 15000
  Добавочный  капитал 72920 72920
  Резервный капитал 5000 5000
  Целевые финансирование и поступления 7000 11000
  Нераспределенная  прибыль прошлых лет 45041 45041
  Нераспределенная прибыль отчетного года Х 11869
Итого по разделу 3 144961 160830
4. Долгосрочные  пассивы    
  Заемные средства 35400 38720
Итого по разделу 4 35400 38720
5. Краткосрочные  пассивы    
  Заемные средства 28105 20265
  Кредиторская  задолженность, в том числе: 63092 57212
    1 2 3
    поставщики  и подрядчики 49790 38870
    по  оплате труда 1360 2188
    по  социальному страхованию и обеспечению 925 1049
    задолженность перед бюджетом 2698 9378
    авансы  полученные 7900 5440
    прочие  кредиторы 419 287
  Доходы  будущих периодов 3630 2793
  Фонд  потребления 4770 3280
  Резервы предстоящих расходов и платежей 135 278
Итого по разделу 5 99732 83828
БАЛАНС 280093 283378
 
Отчет о прибылях и убытках  с 1 января по 31 декабря 199Х  года
(тыс.  руб.)
Наименование  показателя За отчетный период За аналогичный  период прошлого года
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов  и аналогичных обязательных платежей) 281932 217398
Себестоимость товаров, продукции, работ, услуг 201080 184014
Коммерческие  расходы 10300 9515
Управленческие  расходы 30200 20850
Прибыль (убыток) от продажи 40352 3019
Проценты  к получению 5640 4290
Проценты  к уплате - 1915
Доходы  от участия в других организациях 1186 2750
Прочие  операционные доходы 2781 3540
Прочие  операционные расходы 2000 2925
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности 47959 8759
Прочие  внереализационные доходы 5538 12580
Прочие  внереализационные расходы 6319 4913
Прибыль (убыток) отчетного периода 47178 16426
Налог на прибыль 18800 6242
Нераспределенная  прибыль (убыток) 28378 10184
Нераспределенная  прибыль (убыток), использованная в  отчетном периоде 16509 8300
 
Дополнительные  данные
1. Затраты  на проданную продукцию 
(тыс.  руб.)
Материальные  затраты 140117
Заработная  плата и отчисления в том  числе:
    на  социальное страхование и пенсионное обеспечение
65893* 
16492
Амортизационные отчисления 8366
Прочие  расходы в том  числе
    материалы и производственные услуги со стороны
27204 
13571
Всего за год 241580
     * Удержанный подоходный налог  с физических лиц – 7816 тыс.  руб. 

2. Обороты  на счете «Капитальные вложения» 
(тыс.  руб.)
  По дебету По кредиту
1. Приобретение  нематериальных активов 299 299
2. Расходы  на приобретение, сооружение и  монтаж основных средств 32643 -
3. Оборудование, переданное в монтаж 1463 -
4. Стоимость  объектов основных средств, введенных  в эксплуатацию - 22053
Всего за год 34405 22352
 
3. Обороты на счете «Оборудование к установке»
(тыс.  руб.)
  По дебету По кредиту
1. Приобретено  оборудование, требующее монтажа,  и направлено на склад для  хранения 2633 -
2. Стоимость  оборудования, переданного в монтаж - 1463
Всего за год 2633 1463
 
     4. Приобретены акции на сумму 906 тыс. руб.
5. Обороты на счете «Продажа и прочее выбытие основных средств»
(тыс.  руб.)
  По дебету По кредиту
1. Выручка от продажи основных средств - 16638
2. Первоначальная стоимость проданных основных средств 11463 -
3. Амортизация, начисленная на проданные объекты основных средств - 465
4. Прибыль от прочей реализации, отнесенная на счет финансовых результатов 5640 -
Всего за год 17103 17103
 
6. Доходы и расходы от внереализационных
операций на счете «Прибыли и убытки»
(тыс.  руб.)
  По дебету По кредиту
1. Дивиденды полученные - 1186
2. Курсовые валютные разницы - 2781
3. Штрафы и неустойки уплаченные и полученные 8319 5538
Всего за год 8319 9505
 
 
7. Обороты на счете «Долгосрочные кредиты банков»
(тыс.  руб.)
  По дебету По кредиту
1. Получена  остаточная сумма кредита по  договору с Альфа-банком от 13.05.199Х  г. - 3320
Всего за год 0 3320
 
8. Обороты на счете «Краткосрочные кредиты банков»
(тыс.  руб.)
  По дебету По кредиту
1. Ссуды,  полученные в течение года - 50495
2. Ссуды,  погашенные в течение года 57735 -
Всего за год 57735 50495
 
     9. Погашен вексель, выданный в  199Х году при получении краткосрочного займа на сумму 600 тыс. руб.
     10. Получено по плану правительства  целевое финансирование на расширение  производства на сумму 4 млн  руб.
     1.1. Данные о чистой прибыли можно  получить из отчета о финансовых  результатах. Чистая прибыль составляет: 28 378 – 16 509 = 11 869 тыс. руб.
и т.д.................


Скачать полный текст работы


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.