На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти готовые бесплатные и платные работы или заказать написание уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов по самым низким ценам. Добавив заявку на написание требуемой для вас работы, вы узнаете реальную стоимость ее выполнения.

Помощь студентам 

Работа дома! Много заказов.

Работа авторам

 

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Налог на имущество физических лиц: состояние, анализ и пути совершенствования

Предмет:

Не определен

Год сдачи:

2010

Объем (страниц):

Уникальность по antiplagiat.ru:*

Дата публикации:

20.09.2012

Описание (план):


     Международный Славянский Институт
     Нижегородский Филиал 
 
 

     Курсовая работа по предмету
      Налоги и налогообложение на тему: "Налог на имущество физических лиц: состояние, анализ и пути совершенствования" 

     Выполнил: студентка группы Б-43
     Проверил: ст.преп. 
 
 

     Нижний Новгород
     2010г
     Содержание
     Введение
     1. Сущность и назначение налоговых платежей
     2. Характеристика налогов на имущество физических лиц
     2.1. Налог на имущество физических лиц
     2.2. Льготы по налогу на имущество физических лиц
     2.3. Земельный налог с населения
     2.4. Льготы по земельному налогу
     3. Место налога на имущество физических лиц в системе налогов и сборов
     4. Эффективность применения налога на имущество физических лиц
     5. Тенденции развития налогов на имущество физических лиц
     Заключение
     Литература  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

      Понятие частной собственности известно издревле. Оно лежало в основе борьбы за нее и становилось плодом многих завоеваний.
      В СССР частная собственность как понятие официальной государственной властью не была принята и соответственно не защищалась, а пресекалась. Позволительно было иметь только личную собственность.
      С началом перестройки и поворотом России к рынку приглушенное желание людей владеть частной собственностью стало усиливаться, принося как добрые плоды, так и человеческие жертвы. Это явилось результатом отставания преобразований государственной правовой системы становления частной собственности и ее защиты.
      Наиболее современным и готовым к новой форме собственности оказалось государственное налогообложение. За возможность быть собственником нужно расплачиваться, иначе говоря - платить государству налог на имущество физических лиц.
      Центральное место в налогообложении физических лиц принадлежит налогу на доходы физических лиц. Второй по значимости налог с населения - налог на имущество физических лиц - играет весьма важную роль в налоговой системе РФ, так как охватывает более 20 млн. физических лиц, являющихся собственниками различного вида имущества.
      Налог на имущество выполняет не только фискальную роль, пополняя доходную базу бюджетов органов местного самоуправления, но и воздействует на формирование структуры личной собственности граждан.
      Повышение или снижение ставок налога на имущество, предоставление различного рода льгот позволяет уменьшить имущественную дифференциацию населения.
      Соотношение фискального и регулирующего назначения изменяется в зависимости от задач, которые стоят перед обществом на определенных этапах социально-экономического развития.
      Налог на имущество физических лиц в определенной степени является дополнением к налогу на доходы физических лиц, что вполне оправдано, так как граждане, направляя свои доходы на приобретение имущества, в ряде случаев «уходят» от подоходного налогообложения, но в то же время у них возникает обязанность уплачивать налог на приобретенное имущество.
      Во многих странах действует развитая система имущественного обложения на местных уровнях, охватывающая как собственно имущество, так и его движение в форме продажи, наследования и дарения. О роли имущественных налогов говорит тот факт, что в отдельных странах их доля в общих налоговых поступлениях достигает 13% (Великобритания, Япония, США), а на местном уровне - до 100% (Великобритания, Ирландия).
      В настоящее время к числу взимаемых в РФ с физических лиц имущественных налогов относятся: налог на имущество; транспортный налог.
       В данной курсовой работе подробно рассмотрен налог на имущество физических лиц, объектами которого являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения.
     Целью курсовой работы является всестороннее изучение налога на имущество физических лиц. Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:
     1) исследованы понятие, субъект и объект налога на имущество физических лиц;
     2) рассмотрены ставки и льготы по налогу на имущество физических лиц;
     3) описан порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц. 

    Сущность и назначение налоговых платежей 

     Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определённых законодательными актами. Это обязательные сборы, проводимые государством на основе государственного законодательства. Налоги выражают обязанность юридических и физических лиц участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Являясь фактором перераспределения национального дохода, они призваны также:
     гасить возникающие "сбои" в системе распределения;
     заинтересовывать (или снижать заинтересованность) людей в развитии той или иной деятельности.
     Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства. Они устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, т. е. определяют элементы налога.
     К элементам налога относятся:
     субъект налога или налогоплательщик - лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог. Однако через механизм цен налоговое бремя может быть переложено на другое лицо, поэтому выделяется специально и
     носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог;
     объект налога - доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, прибыль, ценные бумаги, недвижимое имущество и т. п.);
     источник налога - доход, за счёт которого уплачивается налог;
     ставка налога - величина налога на единицу обложения (денежная единица доходов, единица земельной площади, единица измерения товара и т. п.).
     Нормой налогообложения является налоговая ставка - размер налога на единицу обложения. Различают твёрдые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.
     Твёрдые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, за тонну нефти или газ).
     Прогрессивные ставки - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик уплачивает не только большую абсолютную величину дохода, но и большую его долю. Прогрессивный налог - это тот налог, бремя которого наиболее сильно давит на лиц с большими доходами.
     Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учёта дифференциации его величины.
     Регрессивные - средняя ставка регрессивного дохода. Регрессивные налоги выгодны лицам, обладающим большими доходами, и наиболее тяжелы физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами. 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Характеристика налогов с физических лиц 

      Налог на имущество физических лиц
     Налог на имущество физических лиц - вид прямого налога; относится к местным налогам и уплачивается в порядке, установленном Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц" и Инструкцией Государственной налоговой Службы "О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц".
     Плательщиками являются физические лица, имеющие в собственности налогооблагаемое имущество, за исключением определенных законом льготных категорий. Объектами налогообложения являются дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты, теплоходы, яхты и другие водно-воздушные транспортные средства, за исключением весельных лодок. Налог уплачивается с указанного имущества независимо от того, эксплуатируется данное имущество или нет. Налог не уплачивается с транспортных средств, подлежащих обложению налогом с владельцев транспортных средств. Налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения (регистрации) объектов налогообложения, при этом выписывается платежное поручение и вручается плательщику налога.
     Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.
     Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.
     Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.
     Налоговой базой для исчисления налога на водно-воздушные транспортные средства является мощность двигателя, валовая вместимость, пассажиро-место.
     Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, приведенным в таблицах 1 и 2.
     Таблица 1 - Ставки налогов на строения, помещения и сооружения
     
Стоимость имущества Ставка налога
до 300 тыс. руб. до 0,1 процента
от 300 тыс.руб. до 500 тыс.руб. от 0,1 до 0,3 процента
Свыше 500 тыс.руб. от 0,3 до 2 процентов
 
     Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Т.е. ставки могут устанавливаться в зависимости от того жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных нужд или коммерческих, кирпичные, блочные или из дерева строения, помещения и сооружения и т.п.
     Таблица 2 - Ставки налогов на водно-воздушные транспортные средства (в % от минимального размера оплаты труда, действующего на 1 января года, за который начисляется налог)
     
Объекты налогообложения Размеры налога
Вертолеты, самолеты, теплоходы:  
с каждой лошадиной силы 10
(с каждого киловатта мощности) 13,6
Яхты, катера и другие транспортные средства (с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил):  
с каждой лошадиной силы 5
(с каждого киловатта мощности) 6,8
Парусные суда:  
с каждого пассажиро - места 30
Мотосани, катера, моторные лодки и другие транспортные средства (с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил):  
с каждой лошадиной силы 3
(с каждого киловатта мощности) 4,1
Несамоходные (буксирные) суда:  
с каждой регистровой тонны валовой вместимости 10
Водно - воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (за исключением весельных лодок) 5
 
     Информацию о стоимости облагаемого имущества налоговые органы получают от коммунальных, страховых, нотариальных и других органов. Расчет налога производится исходя из стоимости имущества на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников в момент открытия наследства. За вновь возведенные строения, помещения и сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением.
     Налог с владельцев транспортных средств - вид прямого налога; относится к федеральным налогам.
     Плательщиками являются все физические лица, за исключением определенных законом льготных категорий, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу. Ставка налога зависит от мощности транспортного средства (в лошадиных силах или в киловаттах). Ставки налога, сроки и порядок его уплаты устанавливаются органами власти субъектов Федерации. Без предъявления квитанции об уплате налога не допускаются регистрация, перерегистрация или технический осмотр транспортных средств.
     Налог на транспортные средства взимается в зависимости от мощности двигателя в процентах от минимального размера оплаты труда за каждую лошадиную силу или каждый киловатт мощности. Конкретная ставка зависит от вида транспортного средства. Налог исчисляется ежегодно по состоянию на 1 января на основании сведений, представляемых в налоговые органы инспекциями по маломерным судам и другими организациями. По вновь приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их приобретением.
     Уплата налога на имущество физических лиц производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты. 

      Льготы по налогу на имущество физических лиц 

     От уплаты налогов на все виды имущества, освобождаются следующие категории граждан:
     - Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней;
     - инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
     - участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан.
     - лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
     - граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
     - граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
     - лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
     - военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
     - члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
     - граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
     - лица, пострадавшие от радиационных воздействий.
     Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
     - пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
     - гражданами, уволенными с военной службы или призывающимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия;
     - родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
     - со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;
     - собственниками жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров, расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан;
     - судьями, работниками аппаратов судов Российской Федерации, которым присвоены классные чины, и проживающими с ними членами их семей в размере 50 процентов.
     От уплаты налога на транспортные средства освобождаются граждане, владеющие моторными лодками с мощностью двигателя не более 10 лошадиных сил или 7,4 киловатта.
     Представительные органы местного самоуправления (за исключением органов местного самоуправления городов районного подчинения, поселков сельских округов) имеют право устанавливать дополнительные льготы по налогам на имущество физических лиц для категорий налогоплательщиков и предусматривать основания для их использования налогоплательщиком.
     В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготы по налогу на строения, помещения, сооружения, а также водно-воздушные транспортные средства, они освобождаются от указанных платежей, начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу.
     Для получения льгот по уплате налогов физические лица, имеющие право на них, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. 

     2.3. Земельный налог с населения.
     Использование земли в РФ является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.
     Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
     За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.
     Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.
     Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
     Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.
     Для исчисления земельного налога федеральным законодательством определены две предельные величины налоговых ставок в размере:
     0,3 процента от налоговой базы в отношении земельных участков:
     - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
     - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
     - предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
     1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
     Однако конкретные налоговые ставки по каждому муниципальному образованию устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. С ними можно ознакомиться в финансовых, налоговых органах. А также в администрациях СМС.
     За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.
     За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.
     Учет плательщиков и начисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня.
     Земельный налог с граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.
     Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, установленном федеральным законом. 

     2.4. Льготы по земельному налогу
     Федеральным законодательством не предусматривается освобождение граждан от уплаты всей суммы налога, этот вопрос передан на усмотрение Советов местного самоуправления. Предусмотрено частичное освобождение ряда категорий физических лиц. Таким образом, в случае, если муниципальным образованием не принято решение по льготированию жителей своей территории по земельному налогу, то минимальный размер льготы гарантирован Налоговым кодексом.
     Льготы, в виде уменьшения налоговой базы на 10 тысяч рублей предусмотрены:
     Героям Советского союза, Героям Российской Федерации, полным кавалерам ордера Славы;
     ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, ветеранам и инвалидам боевых действий;
     физическим лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;
     инвалидам, имеющим вторую и третью степени ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют первую и вторую группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
     инвалидам с детства;
     физических лиц, принимавших участие в составе подразделений особого риска участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
     физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок.
     Таким образом, в соответствии с п. 4 ст. 4 Закона N 2003-1 органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы по налогу и основания для их использования налогоплательщиками, а также уменьшать размеры ставок по налогу. 

    Место налога на имущество физических лиц в системе налогов и сборов 

     Налог на имущество физических лиц в системе налогов и сборов Российской Федерации:
     Предусмотрен ст. 15 Налогового кодекса РФ, местный; имущественный; прямой; систематический. Установлен Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Закон является единственным законодательным актом федерального уровня, регулирующим налогообложение конкретным видом налога, и не входящим в состав НК РФ. Все иные налоги и сборы, предусмотренные ст.ст. 12-15 части первой НК РФ, регулируются соответствующими главами части второй НК РФ. Ссылки в положениях части первой НК РФ на главы части второй НК РФ в части налога на имущество физических лиц приравниваются к ссылкам на Закон.
               Правые акты, регулирующие налогообложение имущества физических лиц, составляют три уровня: федеральный, региональный, местный
              Вводится в действие и прекращает действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах
              Зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения по нормативу 100%.
               Налогоплательщики -- физические лица -- собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.
     Налогоплательщики представлены в таблице 3:
     Таблица 3 - Налогоплательщики
     
     По общему правилу                      Физические   лица      (граждане РФ, иностранные   граждане,     лица без гражданства)     -      собственники имущества,  признаваемого   объектом налогообложения  в    соответствии с Законом.
и т.д.................


Скачать полный текст работы


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.