На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти готовые бесплатные и платные работы или заказать написание уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов по самым низким ценам. Добавив заявку на написание требуемой для вас работы, вы узнаете реальную стоимость ее выполнения.

Здравствуйте гость!

Задание № 1829

Наменование:

Курсовик по Банковскому аудиту

Предмет:

Другой

Бюджет:

0 руб.

Дата:

25.09.2010

Описание:

Необходимо выполнить курсовую работу по банковскому аудиту.
Последняя цифра зачетной книжки – 5. Первая буква фамилии – К

Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего
профессионального образования
«Хабаровская государственная академия экономики и права»

Кафедра банковского дела





БАНКОВСКИЙ АУДИТ
Методические указания по выполнению
курсовых работ для студентов
V курса заочной формы обучения
специальности 080105 "Финансы и кредит"
(специализация "Банковское дело")










Хабаровск 2010
ББК У 9 (2) 26
Х 12
Банковский аудит : метод. указ. по выполнению курсовых работ для студентов 5 курса заочной формы обучения специальности «Финансы и кредит» (специализация «Банковское дело») / сост. Н. В. Анисимова, Л. В. Масюкова, Н. А. Пономарева. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2010. – 36 с.

Рецензент Д. В. Абдулкина, к.э.н.,
начальник отдела перспективных проектов


Утверждено издательско-библиотечным
советом академии в качестве методических
указаний для студентов

Наталья Владимировна Анисимова
Лариса Владимировна Масюкова
Надежда Александровна Пономарева.


БАНКОВСКИЙ АУДИТ
Методические указания по выполнению
курсовых работ для студентов
V курса заочной формы обучения
специальности 080105 "Финансы и кредит"
(специализация "Банковское дело")



Редактор Г.С.Одинцова
Подписано к печати 23.05.05 г. Формат 60х84/16
Бумага писчая. Печать офсетная. Усл.печ.л. ___ Уч.-изд. _______
Тираж 100 экз. Заказ_______________________________________________
680042, Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, ХГАЭП, РИЦ
© Хабаровская государственная академия экономики и права, 2010

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Учебный план для студентов заочного отделения предусматривает написание курсовой работы по банковскому аудиту.
Курсовая работа является логическим завершением изучения курса «Банковский аудит» и должна показать способность студента подобрать, изучить, обобщить материал по выбранной теме и грамотно изложить его в соответствии с планом.
Написание курсовой работы требует изучения значительного объема нормативных документов, а также учебной литературы. Студент может воспользоваться знаниями, полученными из ранее изученных специальных курсов по деятельности коммерческих банков. В случае изменения и дополнения норм действующего законодательства к моменту написания курсовой работы следует их учесть.
Выбор варианта курсовой работы определяется в соответствии с последней цифрой номера зачетной книжки студента:
Вариант курсовой работы Последняя цифра зачетной книжки
1 9
2 8
3 7
4 6
5 5
6 4
7 3
8 2
9 1
10 0
Курсовая работа включает в себя три теоретических вопроса по исследуемой теме и практическое задание. В процессе изложения материала необходимо воспользоваться методическими указаниями, предусмотренными к каждой теме. В практическом задании необходимо ответить на поставленные вопросы, сделать выводы и дать рекомендации. В процессе написания курсовой работы необходимо использовать дополнительную литературу. Список дополнительной литературы должен включать в себя не менее 10 источников.
Курсовая работа выполняется на листах формата А 4 в машинописном варианте. Объем работы должен составлять 25 – 30 страниц. Курсовая работа должна быть предоставлена на проверку в определенный учебным планом срок и до наступления экзамена по дисциплине «Банковский аудит» подлежит защите. В том случае, если курсовая работа не защищена студентом в установленные сроки, он не допускается к сдаче экзамена.

Тема 1. Банковский аудит: сущность, содержание, регулирование

Введение
1. Сущность банковского аудита, его цели и задачи.
2. Правовые основы банковского аудита.
3. Виды аудиторских заключений.
Заключение
Практическое задание

Методические указания
Аудит в банковской системе Российской Федерации – это независимый нейтральный контроль за деятельностью коммерческих банков и других кредитных учреждений. С точки зрения системного подхода банковский аудит является частью системы финансового контроля за деятельностью кредитных организаций. Поэтому в первом вопросе студенту необходимо раскрыть сущность банковского аудита, понять его специфику, определить цели, задачи и значение для различных пользователей банковской информации. Также необходимо дать характеристику видов банковского аудита, рассмотреть требования, предъявляемые к банковским аудиторам, такие как аттестация, лицензирование аудиторской деятельности, соблюдение норм профессиональной этики и др.
Второй вопрос предполагает изучение новой редакции Федерального закона «Об аудиторской деятельности». В соответствии с российским законодательством конкретные требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации предусмотрены правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Студенту необходимо знать, какие приемы и методы аудита определяются только федеральными правилами, какие меры определены законом в целях организации контроля качества аудита, каковы основные функции федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности.
В Стандарте «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» установлены единый порядок и принципы составления аудиторского заключения, требования к его содержанию, а также порядок представления. Студенту необходимо изучить виды аудиторского заключения, его структуру и сведения, входящие в вводную, аналитическую и итоговую часть аудиторского заключения.

Практическое задание
Для аудиторской проверки депозитных операций банком были представлены следующие документы:
- договоры о привлечении вкладов (депозитов);
- юридические дела клиентов;
- книга регистрации открытых счетов клиентов;
- лицевые счета клиентов;
- ведомости начисленных процентов;
- внутренняя инструкция кредитной организации по депозитным операциям;
- в составе годовой отчетности банком представлен отчет о прибылях и убытках.
В ходе проверки установлено :
1) соответствие количества депозитных договоров открытым лицевым счетам;
2) соответствие сроков учета средств на балансовых счетах срокам, установленным в депозитных договорах;
3) с депозитного счета ООО «Темп» 10.02.09 г. оплачено платежное поручение на оплату приобретенного сырья в сумме 150 тыс. руб. при отсутствии средств на расчетном счете;
4) зачисление денежных средств 12.02.09 г. за реализованную продукцию в сумме 130 тыс. руб. на депозитный счет ООО «Темп»;
5) на депозитный счет ООО «Темп» 14.02.09 г. зачислено наличными деньгами 200 тыс. руб.;
6) при окончании срока действия депозитного договора 12.03.05 г. ООО «Темп» не востребовал сумму срочного вклада, который продолжал учитываться на открытом лицевом счете по учету срочных депозитов;
7) 13.03.09 г. банком начислены проценты по депозиту ООО «Темп» и зачислены на его депозитный счет.
Необходимо
1. Указать достаточность представленных документов.
2. Выявить ошибки в оформлении и учете депозитных операций.
3. Указать нормативные документы, требования которых не соблюдаются банком при оформлении и учете депозитных операций.

Рекомендуемая литература
1. Об аудиторской деятельности : Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ с изменениями и дополнениями.
2. О банках и банковской деятельности : Федеральный закон от 03.02.1996 г. № 17-ФЗ с изменениями и дополнениями // Российская газета. – 1996. – № 27.
3. О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации : постановление Правительства Российской Федерации от 06.02.2002 г. № 80 // Российская газета. – 2002. – № 28.
4. О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита : постановление Правительства Российской Федерации от 12.06.2002 г. № 409 // Российская газета. – 2002. – № 111.
5. О лицензировании аудиторской деятельности : постановление Правительства Российской Федерации от 29.03.2002 г. № 190 // Российская газета. – 2002. – № 60.
6. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности : постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г. № 696 // Собрание законодательства РФ. – 2002. – № 39.
7. О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору : письмо ЦБ РФ от 13.05.2002 г. № 59-Т // Вестник Банка России. – 2002. – № 33.
8. Аудит банков : учеб. пособ. / под ред. Г. Н. Белоглазовой. – М. : Финансы и статистика, 2001. – 352 с.
9. Барнгольц С. Б. , Мельник М. В. Банковский аудит и его место в системе банковского надзора / С. Б. Барнгольц, М. В. Мельник // Бухгалтерия и банки. – 2001. – № 3. – С.4 – 9.
10. Котц Х.-Х. Базель П определяет новые требования к банковскому аудиту / Х.-Х. Котц // Бизнес и банки. – 2000. – № 29. – С. 6 – 7.
11. Ситникова Г. Банковский аудит. Особенности лицензирования аудиторских организаций / Г. Ситникова // Вестник Банка России. – 2000. – №8. – С.3 – 8.
12. Смирнова Л. Р. Банковский аудит : учеб. пособ. / Л. Р. Смирнова; под ред. М. И. Баканова. – М. : Финансы и статистика, 2006. – 448 с.
13. Суйц В. П. и др. Аудит : общий, банковский, страховой : учебник / В. П. Суйц, А. Н. Ахметбеков, Т. А. Дубровина. – М. : Инфра-М, 2006. – 556 с.




Тема 2. Организация, планирование и основные направления аудиторской проверки

Введение
1. Организация подготовки аудиторской проверки.
2. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской деятельности.
3. Аудиторские доказательства.
Заключение
Практическое задание

Методические указания
Организация и планирование аудиторской проверки начинается с официального предложения кредитной организации о проведении обязательной аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиторских услуг.
Этап предварительного планирования аудита аудиторской фирмой включает в себя ознакомление с финансово-хозяйственной деятельностью кредитных организаций, оценку возможности проведения аудита, формировании штата для проведения аудита. Необходимо раскрыть содержание Стандарта «Планирование аудита», показать цели предварительного планирования, источники информации.
Определите понятие существенности в аудите, раскройте подходы к ее определению. Установите особенности применения принципа существенности в банковском аудите.
Раскройте понятие и виды аудиторских доказательств. Определите источники получения аудиторских доказательств. Дайте характеристику процедур получения аудиторских доказательств, а также определите факторы, от которых зависит ценность и достоверность полученных доказательств. Раскройте основные направления аудиторской проверки.

Практическое задание
В ходе аудиторской проверки АКБ «МИР» установлено.
Остаток на расчетном счете АО «Корвет» 20.01 170 тыс. руб. В этот день были предоставлены следующие документы, подлежащие оплате с расчетного счета
тыс. руб.
1. Платежное требование от иногороднего поставщика с
предварительным акцептом ……………………………………………..20
2. Денежный чек на выплату заработной платы …………………….…40
3. Платежное поручение на перечисление налогов в бюджет …………6
4. Распоряжение кредитного отдела о погашении ссуды, выданной
под залог ценных бумаг ………………………………………………….36
5. Платежное поручение в адрес негосударственной финансовой
компании, клиента этого банка ………………………………………… 16
6. Заявление об открытии аккредитива …………………………………21
7. Платежное поручение на оплату ценных бумаг,
приобретаемых на ОРЦБ …………………………………………………30
8. Платежное поручение на депонирование денежных средств для
расчетов банковскими картами ………………………………………… .22
Дополнительная информация:
АО «Корвет» открыты лимиты по предоставлению кредита в виде овердрафта в размере 100 тыс. рублей.
В бухгалтерии были сделаны следующие проводки:
1. Д40702 К30102 на сумму 20 тыс. руб.
2. Д40702 К20202 на сумму 40 тыс. руб.
3. Д40702 К30102 на сумму 6 тыс. руб.
4. Д40702 К452 (А) на сумму 36 тыс. руб.
5. Д40702 К40701 на сумму 16 тыс. руб.
6. Д40702 К40901 на сумму 21 тыс. руб.
7. Д40702 К30102 на сумму 30 тыс. руб.
8. Д45201 К40702 на сумму 22 тыс. руб.
9. Д91317 К99998 на сумму 22 тыс. руб.
10. Д40702 К42108 на сумму 22 тыс. руб.
Одновременно проверены операции по расчетному счету «Инвест»:
По расчетному счету 40701 финансовой компании «Инвест» на 15.01. остаток средств составил 250 тыс. руб. В этот день по указанному счету совершены следующие операции:

тыс. руб.
1. Выданы по денежному чеку наличные через операционную кассу вне кассового узла на выплату заработной платы ………………………….…..20
2. Перечислены налоги в бюджет …………………………………….…..7
3. Оплачено платежное требование с предварительным акцептом …...46
4. Погашен кредит, ранее полученный на три месяца ……………….…20
5. Выплачены проценты по кредиту ……………………………………...5
6. Перечислены средства на ОРЦБ для проведения расчетов ………....55
7. Выданы наличные деньги через банкомат на командировочные расходы работнику финансовой компании ………………………………………..…19
8. Оплачены приобретенные депозитные сертификаты банка со сроком погашения 6 месяцев ………………………………………………………...38
В бухгалтерии были сделаны следующие проводки:
1. Д40701 К20207 на сумму 18 тыс. руб.
2. Д70701 К30102 на сумму 7 тыс. руб.
3. Д40701 К30102 на сумму 46 тыс. руб.
4. Д40701 К45103 на сумму 20 тыс. руб.
5. Д40701 К70601 на сумму 5 тыс. руб.
6. Д40701 К30102 на сумму 55 тыс. руб.
7. Д40701 К20208 на сумму 19 тыс. руб.
8. Д40701 К52103 на сумму 38 тыс. руб.
Необходимо
1. Указать, на основании каких документов проводится проверка расчетных операций.
2. Проверить соблюдение порядка очередности платежей.
3. Определить правильность бухгалтерского оформления операций. При выявлении ошибок написать исправленные проводки.

Рекомендуемая литература

1. Об аудиторской деятельности : Федеральный закон от 30.12.208 г. № 307-ФЗ с изменениями и дополнениями // Российская газета. – 2001. – № 151 – 152.
2. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности : постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г. № 696 // Собрание законодательства РФ. – 2002. – № 39.
3. Аудит банков : учеб. пособ. / под ред. Г. Н. Белоглазовой. – М. : Финансы и статистика, 2001. – 352 с.
4. Ветрова В. А. , Скрипкин В. И. Проблемы банковского аудита / В. А. Ветрова, В. И. Скрипкин / Аудит и финансовый анализ. – 2001. – № 1. – С. 89 – 107.
5. Зубова Е. В. Технология аудита : организация проверки, критерии проверочных процедур, рабочие документы. – М. : Аналит – Пресс, Аудиторская фирма ЦБА, 1998.
6. Иванов А. А. Банковский аудит : Определение существенности / А. А. Иванов // Бухгалтерия и банки. – 2000. – № 10. – С.7 – 11.
7. Планирование аудита. Российская коллегия аудиторов, аудиторская компания «Руфааудит». – М. : Аудитор, 1996.
8. Смирнова Л. Р. Банковский аудит : учеб. пособ. / Л. Р. Смирнова; под ред. М. И. Баканова. – М. : Финансы и статистика, 2001. – 448с.
9. Суйц В. П. и др. Аудит : общий, банковский, страховой : учебник / В. П. Суйц, А. Н. Ахметбеков, Т. А. Дубровина. – М. : Инфра-М, 2000. – 556 с.
10. Учет рисков при проведении аудита финансовой отчетности банков по международным стандартам : банковский аудит / С. Панкова // Финансы и кредит. – 2003. – № 2. – С.7 – 10.

Тема 3. Аудит собственного капитала банка

Введение
1. Объект аудита, цели, задачи, источники информации.
2. Методика проведения аудита уставного капитала коммерческого банка.
3. Аудит порядка формирования и использования резервного и других
фондов коммерческого банка.
Заключение
Практическое задание

Методические указания
В процессе исследования данной темы студент должен установить цель аудиторской проверки. Изучить нормативную базу аудита собственного капитала банка, определить источники информации аудита.
Аудит уставного капитала коммерческого банка является одним из наиболее сложных направлений банковского аудита. Студент, прежде чем изучать методику аудита уставного капитала банка, должен знать порядок его формирования. Для этого необходимо изучить федеральное законодательство, нормативные документы Центрального банка Российской Федерации, а также содержание внутренней документации коммерческого банка. Наиболее важными направлениями аудита уставного капитала являются оценка правомерности участия каждого участника банка в формировании и увеличении уставного капитала; внесение денежных средств только с расчетных счетов, наличие источников собственных средств; оценка выполнения решений общего собрания участников по формированию и увеличению уставного капитала; проверка правильности и своевременности отражения в учете операций по формированию уставного капитала; оценка собственного контроля в банке за правомерностью оплаты уставного капитала.
В третьем вопросе студент должен изучить методику правомерности формирования и правильности использования резервного и других фондов банков. Главными направлениями данной проверки является оценка соответствия принятых органами управления банка решений о формировании и использовании фондов требованиям законодательства, устава и других внутрибанковских документов; оценка выполнения банком принятых решений о формировании и использовании фондов; проверка правильности и своевременности отражения в учете операций по формированию и использованию фондов; оценка уровня внутреннего контроля правильности формирования и использования фондов.

Практическое задание
Аудируемый банк является средним бесфилиальным банком. Бухгалтерские документы, прошедшие, аудиторскую проверку, соответствуют необходимым требованиям. Разногласия аудита с банком возникли по поводу оценки риска по учтенным векселям по состоянию на 01.07.09 г., в частности :
1. Векселя до востребования на сумму 4 млн 449 тыс. руб. Эмитент – крупный московский банк. Векселя ликвидны и имеют рыночную котировку. Банк отнес векселя к 1 категории качества.
2. Векселя ООО «Экострой» на общую сумму 54 млн 753 тыс. руб. с оставшимся сроком погашения 26 месяцев. На векселях отсутствует подпись главного бухгалтера, что нарушает требования приказа Минфина РФ от 29.07.98 г. З 34-П (п.14), вследствие чего векселя могут быть признаны недействительными. ООО «Экострой» является одним из основных клиентов банка. Финансовое положение эмитента и уровень менеджмента не вызывают сомнения. Банк отнес векселя к 1 категории качества.
3. Векселя ЗАО «Пларэкс» на общую сумму 27 млн 479 тыс. руб. с оставшимся сроком погашения 25 дней. Финансовое состояние неудовлетворительно, однако предыдущие векселя погашались в срок. Есть поручительство одного из акционеров банка. Банк отнес векселя к 1 категории качества.
4. Векселя оптово-торговой компании «Флинт» на общую сумму 58 млн 686 тыс. руб. с оставшимся сроком погашения 80 дней. Векселя ликвидны, но не обеспечены, финансовое положение не известно. 20.02.00 г. компания погасила перед банком вексельную задолженность на сумму 34 млн 750 тыс. руб. Банк отнес векселя к 1 категории качества.
5. Векселя производственной компании «Лига» на сумму 15 млн 848 тыс. руб. с оставшимся сроком погашения 5 месяцев. Векселя подписаны заместителем генерального директора, однако основания полномочий (устав, доверенность и пр.) не указаны. Компания является клиентом банка и имеет стабильные обороты. Банк отнес векселя к 1 категории качества.
Необходимо
1. Отклассифицируйте каждый учтенный банком вексель и оцените правильность проведенной банком классификации по учтенным банком векселям. Предложите проводки по созданию резервов.
2. Предложите перечень действий аудитора (программу аудита) по проверке риска рассматриваемых учтенных векселей, исходя из предоставленной информации.
3. Опишите, каким образом будет сформулировано аудиторское заключение (для простоты следует предположить, что иных существенных искажений, помимо указанных, у аудируемого банка нет), если:
а) аудиторская проверка показала, что по указанным случаям классификация учтенных банком векселей не соответствовала мнению аудиторов;
б) банк по рекомендации аудитора внес изменения в учетную и кредитную политику относительно критериев оценки группы риска по 1, 2 и 3 учтенным векселям и внес определенные исправления в отчетность;
в) руководство банка отказалось внести изменения в отчетность по группам риска и реклассифицировать 4 и 5 учтенные векселя, как это предложили аудиторы, мотивируя отказ внести исправления тем, что имеют право на особое мнение исходя из финансового состояния клиента и векселедателя.

Рекомендуемая литература
1. Об обществах с ограниченной ответственностью : Федеральный закон от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ в ред. от 29.12.2004 г. // Российская газета. – 1998. – № 30.
2. Об акционерных обществах : Федеральный закон от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ с изменениями и дополнениями // Российская газета. – 1995. – № 248.
3. О рынке ценных бумаг : Федеральный закон от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ с изменениями и дополнениями // Российская газета. – 1996. – № 79.
4. О банках и банковской деятельности : Федеральный закон от 03.02.1996 г. № 17-ФЗ с изменениями и дополнениями // Российская газета. – 1996. – № 27.
5. О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг коммерческими банками на территории РФ : инструкция ЦБ РФ от 22.07.2002 г. № 102-И // Вестник Банка России. – 2002. – № 55.
6. О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций : инструкция ЦБ РФ от 14.01.2004 г. № 109-И // Вестник Банка России. – 2004. – № 15.
7. О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций : положение ЦБ РФ от 10.02.2003 г. № 215-П // Вестник Банка России. – 2003. – № 15.
8. Аудит банков : учеб. пособ. / под ред. Г. Н. Белоглазовой. – М. : Финансы и статистика, 2001. – 352 с.
9. Смирнова Л. Р. Банковский аудит : учеб. пособ. / Л. Р. Смирнова; под ред. М. И. Баканова. – М. : Финансы и статистика, 2001. – 448 с.
10. Суйц В. П. и др. Аудит : общий, банковский, страховой : учебник / В. П. Суйц, А. Н. Ахметбеков, Т. А. Дубровина. – М. : Инфра-М, 2000. – 556 с.

Тема 4. Аудиторская проверка постановки учета в кредитных организациях

Введение
1. Задачи и содержание аудита постановки аналитического и синтетического учета в кредитных организациях.
2. Аудит документооборота и организации внутрибанковского контроля.
3. Анализ и оценка учетной политики кредитной организации.
Заключение
Практическое задание

Методические указания
Раскрывая содержание данной темы, студент должен изучить нормативно-правовые акты Российской Федерации, определяющие порядок ведения бухгалтерского учета, нормативные акты ЦБ РФ, Правила ведения бухгалтерского учета и план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации, а также содержание ее учетной политики. Аудит постановки бухгалтерского учета включает определение источников информации, проверку постановки аналитического и синтетического учета в кредитной организации, проверку правильности открытия и ведения лицевых счетов клиентов и счетов по внутрибанковским операциям, а также проверку правильности оформления документов, порядок их формирования и хранения.
Проверка постановки внутрибанковского контроля в кредитных организациях за постановкой бухгалтерского учета осуществляется по двум направлениям : оценка текущего и последующего контроля.
По результатам аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета в кредитных организациях аудиторы дают оценку проводимой банком учетной политики с точки зрения полноты охвата банковских операций учетной политикой, ее эффективности и соответствия требованиям российского законодательства.

Практическое задание
Для проверки аудитором правильности ведения банком аналитического и синтетического учета операций в иностранной валюте аудитору были представлены следующие документы:
- ежедневные балансы;
- оборотные ведомости;
- книга открытых лицевых счетов;
- ведомости остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам
- лицевые счета в иностранной валюте;
- документы дня;
- учетная политика Банка.
В ходе аудиторской проверки установлено:
- аналитический учет ведется в банке в двойной оценке, синтетический – в российских рублях;
- доходы, полученные банком в иностранной валюте, и расходы, произведенные банком в иностранной валюте, отражаются по учету доходов и расходов банка в двойной оценке, в российской валюте – по официальному курсу Банка России на дату отражения в учете, валютные остатки счетов не переоцениваются;
- переоценка валютных статей баланса осуществляется программным путем при изменении официального курса Банка России;
- результаты переоценки оформляются сводными мемориальными ордерами;
- результаты переоценки активных балансовых счетов отражаются в корреспонденции со счетом 70608, пассивных – в корреспонденции со счетом 70603;
- сальдо оборотов по переоценке перечисляется ежедневно на счет доходов либо расходов банка по операциям в иностранной валюте;
- курсовые разницы по наличным и срочным сделкам, а также по переоценке счетов срочных операций отражаются в течение дня на счетах 93 80 1 и 96801, сальдо счетов по учету нереализованных курсовых разниц закрывается в конце операционного дня взаимной корреспонденцией;
- мемориальные документы по операциям в иностранной валюте подписываются экономистом и начальником валютного управления.
Необходимо
1. Определить полноту представления аудитору документов для проверки.
2. Оценить правильность проведения и оформления банком операций по переоценке.
3. Указать нормативные документы Банка России, положения которых нарушены.

Рекомендуемая литература
1. Гражданский кодекс Российской Федерации : в 2 ч. – М. : ИНФРА-М, 1997.
2. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности : постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 // Собрание законодательства РФ. – 2002. – № 39.
3. О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору : письмо ЦБ РФ от 13.05.2002 № 59-Т // Вестник Банка России. – 2002. – № 33.
4. О безналичных расчетах в Российской Федерации : положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П // Вестник Банка России. – 2002. – № 74.
5. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях расположенных на территории РФ : положение Банка России № 302-П // Вестник Банка России. – 2002. – № 70 – 71.
6. Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах : положение ЦБ РФ от 16.12.2003 № 242-П // Вестник Банка России. – 2004. – № 17.
7. Консультационное письмо Базельского комитета по банковскому надзору и регулированию «Базовые принципы эффективного надзора за банковской деятельностью» (Базель, США 1997 г.)
8. Аудит банков : учеб. пособ. / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой, Е. А. Лебедева. – М. : Финансы и статистика, 2001.
9. Банк В. Р. , Селяков С. К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций : учеб. пособ. – М. : Финансы и статистика, 2004.
10. Смирнова Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. – М. : Финансы и статистика. 2003. – 688 с.
11. Смирнова Л. Р. Банковский аудит : учеб. пособ. / Л. Р. Смирнова ; под ред. М. И. Баканова. – М. : Финансы и статистика, 2001. – 448 с.
12. Суйц В. П. и др. Аудит : общий, банковский, страховой : учебник / Суйц В. П. и др. ; В. П. Суйц, А. Н. Ахметбеков, Т. А. Дубровина. – М. : Инфра-М, 2000. – 556 с.

Тема 5. Аудиторская проверка ссудных операций банка

Введение
1. Проверка и анализ организации процесса кредитования в коммерческом банке.
2. Методика проверки правильности начислений, учета и взыскания процентов по ссудам, выданным банком.
3. Проверка полученных и предоставленных межбанковских кредитов
(МБК), привлеченных и размещенных депозитов.
Заключение
Практическое задание

Методические указания
Кредитование – одна из доходных статей банковской деятельности, требующей наиболее пристального внимания и оценки со стороны независимых аудиторов. Аудит ссудных операций относится к наиболее продолжительной и трудоемкой стадии аудита и подлежит обязательному планированию.
В первой части работы необходимо рассмотреть нормативную базу, определяющую порядок предоставления денежных средств кредитными организациями юридическим и физическим лицам, а также организацию бухгалтерского учета указанных операций.
Следует изучить основные направления и этапы проверки предоставленных кредитов, источники аудиторских доказательств. Раскройте методику проверки правильности ведения лицевых счетов и отражения операций в бухгалтерском учете; проверку порядка оформления, выдачи и погашения краткосрочных кредитов: овердрафта, разовых ссуд, предоставленных с использованием кредитной линии; проверку полноты и правильности отражения просроченной задолженности по сумме основного долга; проверку правильности создания, использования и учета резерва на возможные потери по ссудам.
Во втором вопросе следует подробно изложить методику проверки начисленных и полученных процентов по ссудным операциям; порядок и правильность отражения просроченных процентов в зависимости от групп риска; своевременность учета процентов по кредитам на счетах доходов банка.
В третьем вопросе должны быть отражены: нормативные документы, регламентирующие порядок проведения проверки; основные направления и этапы аудита МБК и депозитов; источники аудиторских доказательств; методы и приемы проверки МБК и депозитов; проверка обоснованности выдачи и получения МБК; проверка правильности отражения полученных и выданных МБК, а также размещенных и привлеченных депозитов по срокам.
При изложении всех вопросов Вы должны на практических примерах показать типичные ошибки, выявленные в ходе аудиторской проверки.

Практическое задание
Для проведения аудиторских процедур и формирования аудиторского мнения о достоверности отчетности и выполнении основных требований, установленных нормативными актами по операциям формирования и использования финансовых результатов деятельности кредитной организации, аудитору были представлены следующие документы:
- отчеты о прибылях и убытках;
- балансы и оборотные ведомости;
- лицевые счета по балансовым счетам 706, 707, 708, 613, 614, 60322, 60323, 107,108;
- первичные денежно-расчетные документы;
- учетная политика кредитной организации.
В ходе проверки аудитор зафиксировал в своей рабочей документации, следующее:
1. Доходы и расходы списываются на финансовые результаты ежемесячно.
2. На основании решений совета банка в течение года дебетовые обороты по лицевым счетам, открытым на балансовом счете 70801, формируют отчисления в резервный фонд.
3. Списанная с баланса просроченная дебиторская задолженность в сумме 55 тыс. руб. отнесена в дебет счета 70801 «Прибыль прошлого года».
4. Доходы, полученные банком от реализации объекта залога в сумме 10 тыс. руб., зачислены в кредит счета 70801 «Прибыль прошлого года».
5. Авансовые платежи по налогу на прибыль отражены по счету 60302 «Расчеты с бюджетом по налогам».
6. Расходы на рекламу, произведенные сверх установленных нормативов, в сумме 80 тыс. руб. и штраф, уплаченный в бюджет, в сумме 50 тыс. руб. отнесены в дебет счета 70801 «Прибыль прошлого года».
Необходимо
1. Проверить достаточность и полноту документов, представленных банком для проведения аудита финансовых результатов деятельности.
2. Выявить отклонения и нарушения банком установленных требований в отношении зафиксированных аудитором операций.
3. Указать нормативные акты, требования которых были нарушены банком.

Рекомендуемая литература
1. О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России) : Федеральный закон № 86-ФЗ от 10.07.2002 г. // Российская газета. – 2002. – № 127.
2. О банках и банковской деятельности : Федеральный закон № 17-ФЗ от 03.02.1996 г. // Российская газета. – 1996. – № 27.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340; 2002 – № 22. – Ст. 2026.
4. О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражения данных операций по счетам бухгалтерского учета : положение Банка России от 26.05.1998 № 39-П с учетом изменений и дополнений // Вестник Банка России. – 1998. – № 53 – 54.
5. О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности : положение № 254-П от 26.03.04 г. // Вестник Банка России. – 2004. – № 28.
6. О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения) : положение № 54-П от 31.08.98 г. (с изменениями от 27.07.01 г.) // Вестник Банка России. – 2001. – № 73.
7. О правилах составления и представления отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ : указание Банка России от 16.01.04 г. № 1375-У // Вестник Банка России. – 2004. – № 89.
8. Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах : положение от 16.12.2003 г. № 242-П // Вестник Банка России. – 2004. – № 7.
9. Об обязательных нормативах банков : инструкция № 110-И от 16.01.04 г. // Вестник Банка России. – 2004. – № 11.
10. Брагин А. Ю. К вопросу создания бюро кредитных историй в России // Деньги и кредит. – 2004. – № 3.
11. Гришкин С. Г. , Мусаева Р. А. , Харисов К. Т. Некоторые вопросы оценки кредитного портфеля банка // ДИК. – 2002. – № 1.
12. Кедров В. И. , Митрохин В. В. О стратегических ориентирах кредитной деятельности коммерческих банков // Деньги и кредит. – 2004. – № 11.
13. Панова Г. С. Кредитная политика коммерческого банка. – М. : ДИС, 1997. – 464 с.
14. Пещанская И. В. Кредитная политика коммерческого банка. Межбанковское кредитование // Основы банковской деятельности (Банковское дело) : учеб. пособ. / под ред. д-ра э.н., профессора, залуженного экономиста России К. Р. Тагирбекова. – М. : Инфра-М, 2001.

Тема 6. Аудиторская проверка коммерческого банка с ценными бумагами

Введение
1. Проверка ведения и отражения в учете пассивных операций коммерческого банка с ценными бумагами.
2. Аудит ведения и отражения в бухгалтерском учете активных операций с ценными бумагами.
3. Проверка правильности создания, учета и использования резерва на
возможные потери по ценным бумагам.
Заключение
Практическое задание

Методические указания
Операции с ценными бумагами имеют огромное значение в работе коммерческого банка. Поэтому проведение аудита данного направления является обязательным при проведении независимой проверки аудиторской фирмой. Следует дать в целом оценку эффективности деятельности банка с ценными бумагами, а затем перейти к изложению цели аудиторской проверки; нормативной базы для осуществления проверки операций банка с ценными бумагами; основных направлений и этапов проверки операций банка с ценными бумагами; источников аудиторских доказательств.
В первом вопросе остановитесь на аудите эмиссионных и неэмиссионных собственных ценных бумаг коммерческих банков. Проведите анализ правильности оформления и увеличения уставного капитала акционерного коммерческого банка, проверки проспекта эмиссии акций и правильности отражения данных операций в бухгалтерском учете. Изучите порядок проверки выпущенных банками ценных бумаг; основные направления проверок выпущенных банками ценных бумаг по видам и по срокам; порядок осуществления проверки правильности ведения бухгалтерского учета выпущенных банком ценных бумаг.
Во втором вопросе следует показать: основные направления проверки операций по вложению банка в долговые обязательства и акции; проверку правильности и своевременности открытия счетов; проверку правильности и достоверности сделок РЕПО, операций по инвестированию и перепродаже. Изложите проведение проверки отражения в учете операций с долговыми обязательствами и акциями, положительных и отрицательных разниц; проверки полноты и своевременности переоценки долговых обязательств; проверки полноты и своевременности учета уплаченного или полученного накопленного (процентного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам; проверки своевременности движения ценных бумаг по счетам ДЕПО; проверка учета ценных бумаг, принятых в обеспечение кредита.
Раскройте порядок осуществления проверки учтенных банком векселей; проверки правильности учета векселей по срокам, суммам и субъектам; проверки учтенных банком не оплаченных в срок векселей.
Большое значение для минимизации рисков при работе коммерческого банка с ценными бумагами других эмитентов уделяется правильности формирования резервов на возможные потери по ценным бумагам. Поэтому в третьем вопросе рассмотрите аудит правильности, полноты, своевременности формирования данных резервов и порядок их использования. Следует обратить внимание на внесение мотивированного суждения по каждой группе риска при создании резервов и проверки регулирования резервов на возможные потери по ценным бумагам.

Практическое задание
Для проведения аудиторской проверки операций кредитования (активных операций) банком были представлены следующие документы :
- кредитная политика банка;
- положение о кредитном управлении;
- кредитные досье;
- генеральные соглашения о сотрудничестве на рынке межбанковских кредитов;
- распоряжения об открытии ссудных счетов;
- выписки ссудных счетов;
- выписки по счетам 47426, 47427;
- выписки по внебалансовым счетам 91311, 91312, 91313, 91314, 91315; 91414
- регистры аналитического и синтетического учета кредитной организации.
В ходе проверки правильности оформления документов по обеспечению обязательств по кредитным договорам аудиторами изучены договоры залога, гарантий, поручительств.
При этом установлено :
1) договор залога, представленный ООО «Луч» (предмет залога – имущество (здания, предприятия), зарегистрирован в БТИ);
2) гарантия КБ «Восход», представленная ООО «Вега», соответствовала сумме и сроку погашения кредита по договору.
При проверке правильности отражения в учете операций по выдаче и
погашению кредитов аудиторами установлено :
3) суммы кредита, предоставленные юридическим лицам, зачислялись на их расчетные счета или корреспондентские счета для перевода поставщикам;
4) физическим лицам кредиты предоставлялись в наличной и безналичной форме;
5) предметы залога (ценные бумаги, имущество (здание) учитывались на лицевом счете внебалансового счета 91311;
6) при наступлении срока погашения кредита, предоставленного ООО «Луч» 27.10.02 г., средства на его расчетном счете отсутствовали. Ссуда была вынесена на счет просроченных ссуд 28.10.02 г.;
7) при погашении просроченной ссуды ООО «Луч» 30.10.02 г. списание залоговой суммы со счета 91312 произведено 01.11.02 г.
При проверке правильности создания корректировки и использования резервов на возможные потери по ссудам установлено :
8) классификация ссуд по критерию обеспеченности произведено в соответствии с установленными требованиями;
9) по векселям, учтенным банком, резервы не создаются;
10) для погашения просроченных процентов по ООО «Луч» в сумме 60 тыс. руб. и списания их с баланса использованы средства резервов на возможные потери по ссудам.
Необходимо
1. Указать достаточность представленных документов.
2. Выявить ошибки в оформлении и учете активных ссудных операций.
3. Указать нормативные документы, требования, которые не соблюдаются банком при оформлении и учете ссудных операций.

Рекомендуемая литература
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. – СПб. : Герда, 2002. – 576 с.
2. О рынке ценных бумаг : Федеральный закон РФ № 39-ФЗ от 22.04.1996 г. (с изм. от 28.12.2002 г. № 185-ФЗ) // Российская газета. – 1996. – № 79.
3. Об акционерных обществах : Федеральный закон РФ № 120-ФЗ от 04.08.2001 г. – М. : ИНФРА-М, 2002. – 83 с.
4. Стандарты эмиссии ценных бумаг и регистрации проектов ценных бумаг : постановление Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 18.06.2003 г. № 03-30/ПС // Журнал для акционеров. – 2003. – № 10. – С. 17 – 33.
5. О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций : указание ЦБ РФ № 333-У от 31.08.1998 г. (с изм. от 29.11.2000 г.) // Вестник Банка России. – 1998. – № 64.
6. Об особенностях проведения банком России операций прямого РЕПО с кредитными организациями : указание ЦБ РФ от 30.12.03 г. № 1365-У // Вестник Банка России – 2004 – № 23. – С. 34 – 41.
7. Об обслуживании и обращении выпусков федеральных государственных ценных бумаг : положение ЦБ РФ № 219-П от 25.03.2003 г. // Вестник Банка России. – 2003. – № 40.
8. О порядке заключения и исполнения сделок РЕПО с государственными ценными бумагами РФ : положение ЦБ РФ № 220-П от 25.03.2003 г. // Вестник Банка России. – 2003. – № 40.
9. О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери : положение ЦБ РФ № 232-П от 09.07.2003 г. // Вестник Банка России. – 2003. – № 45.
10. Алехин Б. Рынок ГКО-ОФЗ : в ожидании сделки // Финансы и кредит. – 2004. – № 5. – С. 17 – 26.
11. Бондарь Т. История и перспективы российского рынка региональных и муниципальных облигаций // Рынок ценных бумаг. – 2003. – № 5. – С. 66 – 70.
12. Галиуллина Г. Внутренний контроль за операциями банка с векселями // Бухгалтерия и банки. – 2004. – № 1. – С. 38 – 44.
13. Данилин В.А., Харитонова Е.Э. Осуществление банками функции финансового посредника // Деньги и кредит. – 2004. – № 10. – С. 10 – 16.
14. Лосев М. Банковский вексель или два в одном… // Экономика и жизнь. – 2004. – № 26. – С. 8.
15. Миркин Я. М. Рынок ценных бумаг России : воздействие фундаментальных факторов, прогноз и политика развития. – М. : Альпина Паблишер, 2002. – 622 с.
16. Операции с векселями, купленными у векселедателя // Финансовая газета. – 2004. – № 30. – С. 12 – 13.
17. Продажа акций учредителем // Финансовая газета. – 2003. – № 3. – С. 12.
18. Россия – 2015 : оптимистический сценарий / авт. кол. : Л. И. Абалкин, Э. Б. Алаев, А. И. Амосов и др. ; ред. кол. : Л. И. Абалкин, А. В. Захаров и др. – М. : Институт экономики РАН, Московская межбанковская валютная биржа, 1999. – 414 с.
19. Рудько-Силиванов В. В. Коммерческие банки на рынке производственных финансовых инструментов // Деньги и кредит. – 2004. – № 7. – С. 8 – 11.
20. Сергеев В. Вексельный кредит. Проблемы правоприменения // Банковское дело. – 2003. – № 3. – С. 28 – 32.
21. Шаранов А. Проблема выпуска облигаций средними банками // Рынок ценных бумаг. – 2003. – № 17. – С. 26 – 30.

Тема 7. Аудиторская проверка доходов, расходов и результатов деятельности кредитных организаций

Введение
1. Аудит доходов, расходов банка.
2. Проверка правильности формирования финансового результата кредитной организации.
3. Аудит бухгалтерской и финансовой отчетности банка.
Заключение
Практическое задание

Методические указания
Основной итог аудиторской проверки – подтверждение финансового результата деятельности коммерческого банка, в связи с чем необходимо досконально проверить правильность отнесения расходов на себестоимость услуг банка, полноту и своевременность отражения доходов. Поэтому Вы должны указать цель аудиторской проверки, нормативные документы, устанавливающие порядок учета доходов, расходов и результатов деятельности кредитной организации. Раскройте основные направления и этапы проверки, источники информации.
В первом вопросе остановитесь на методике проведения аудита по доходам и расходам. Раскройте проверку обоснованности и своевременности отнесения сумм на счета доходов и расходов кредитной организации, проверку правильности начисления и отражения в учете процентов по размещенным средствам и привлеченным ресурсам, проверку правильности взыскания и отражения в учете банковской комиссии, проверку правильности начисления и отражения в учете налогов. Изучите аудит учета доходов и расходов будущих периодов, обоснованность отнесения начисленных процентов на доходы будущих периодов.
Во втором вопросе покажите аудит правильности составления отчета о прибылях и убытках кредитной организации, проверку соблюдения положения о распределении прибыли коммерческого банка.
В третьем вопросе укажите основные требования при проверке бухгалтерской и финансовой отчетности. Раскройте методику аудита текущей и годовой отчетности кредитной организации, дайте оценку статей бухгалтерской отчетности. Охарактеризуйте порядок проверки публикуемой отчетности. Особое внимание обратите на проверку финансовой отчетности коммерческого банка, которая составляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.
В процессе изучения данной темы Вы должны указать типичные ошибки, выявленные при проведении аудита доходов, расходов и результатов деятельности кредитной организации.

Практическое задание
Для проведения аудиторской проверки банка по операциям выпуска и погашения депозитных и сберегательных сертификатов аудиторам представлены следующие документы:
- учетная политика банка для целей бухгалтерского учета;
- оборотно-сальдовая ведомость (ф. 101) и отчет о прибылях и убытках (ф. 102);
- выписки по соответствующим счетам: 521 «Выпущенные депозитные сертификаты» и 522 «Выпущенные сберегательные сертификаты», 70606 «Расходы» 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам», 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»;
- договоры и иные документы о выпуске депозитных и сберегательных сертификатов и привлечении денежных средств;
- документы дня.
В ходе аудиторской проверки аудиторами отмечено следующее:
1. Банк приобретал бланки депозитных и сберегательных сертификатов у полиграфических предприятий, которые хранились в сейфе у главного бухгалтера банка, и по счетам бухгалтерского учета не отражались.
2. Отосланные банком бланки депозитных и сберегательных сертификатов своему филиалу банк отражал следующими бухгалтерскими проводками: в дату отсылки – Дебет 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет» Кредит 99999; в дату получения уведомления от филиала о поступлении бланков – Дебет 99999 Кредит 90705.
3. Привлеченные средства при выпуске депозитных и сберегательных сертификатов в дату получения денежных средств отражались по соответствующим счетам 521 и 522.
4. В дату погашения депозитных и сберегательных сертификатов банком формировались следующие бухгалтерские проводки: Дебет 521, 522 на сумму основного долга, Дебет 70606 на сумму процентов Кредит счета по учету денежных средств на сумму основного долга плюс сумму процентов.

Необходимо
1. Определить полноту представленных аудитору документов для проверки операций банка с депозитными и сберегательными сертификатами.
2. Оценить правильность отражения по внебалансовым счетам бухгалтерского учета бланков депозитных и сберегательных сертификатов.
3. Оценить правильность отражения по счетам бухгалтерского учета операций выпуска и погашения депозитных и сберегательных сертификатов.
4. Указать, какие нормативные документы Банка России нарушены.

Рекомендуемая литература
1. Гражданский кодекс Российской Федерации : в 2 ч. – М. : ИНФРА-М,1997.
2. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) : Федеральный закон от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ // Российская газета. – 2002. – № 127.
3. О переводном и простом векселе : Федеральный закон от 11.03.97 № 48-ФЗ // Российская газета. – 1997. – № 53.
4. О банках и банковской деятельности : Федеральный закон от 03.02.1996 г. № 17-ФЗ // Российская газета. – 1996. – № 79.
5. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности : постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 // Собрание законодательства РФ. – 2002. – № 39.
6. О безналичных расчетах в Российской Федерации : положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П // Вестник Банка России. – 2002. – № 74.
7. О внесении изменений и дополнений в положение Банка России от 04.10.2000 № 125-П. О порядке составления промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса кредитной организации и их согласования территориальными учреждениями Банка России : указание ЦБ РФ от 13.06.2002 № 1162-У // Вестник Банка России. – 2002. – № 36.
8. О методических рекомендациях «О порядке составления и предоставления кредитными организациями финансовой отчетности» : письмо Банка России от 25.12.2003 № 181-Т // Вестник Банка России. – 2003. – № 72.
9. О некоторых вопросах, связанных с применением федерального закона. О банках и банковской деятельности : письмо ЦБ РФ от 22.01.2002 № 1100-У // Вестник Банка России. – 2002. – № 9.
10. О перечне, формах и порядке составления и предоставления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации : указание Банка России от 16.01.2004 № 1376-У // Вестник Банка России. – 2004. – № 1213.
11. О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации : положение ЦБ РФ от 09.10.2002 № 318-П с учетом изменений и дополнений // Вестник Банка России. – 2002. – № 66.
12. О порядке ведения учета и представления информации об аффилированных лицах кредитных организаций : положение ЦБ РФ от 19.03.2002 № 184-П // Вестник Банка России. – 2002. – № 15.
13. О порядке начисления процентов по операциям связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражения данных операций по счетам бухгалтерского учета : положение Банка России № 39-П от 26.06.98 с учетом изменений и дополнений // Вестник Банка России. – 1998. – № 53 – 54.
14. О порядке проведения Центральным Банком Российской Федерации депозитных операций с кредитными организациями в валюте Российской Федерации : положение ЦБ РФ от 05.11.2002 № 203-П // Вестник Банка России. – 2002. – № 65.
15. О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием : положение Банка России №23-П от 09.04.98 // Вестник Банка России. – 1998. – № 23.
16. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях расположенных на территории РФ : положение Банка России № 302-П // Вестник Банка России. – 2002. – № 70 – 71.
17. О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации. Зарегистрировано в Минюсте РФ 09.10.2002 № 3852 : инструкция ЦБ РФ от 22.07.2002 № 102-И // Вестник Банка России. – 2002. – № 55.
18. О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору : письмо ЦБ РФ от 13.05.2002 № 59-Т // Вестник Банка России. – 2002 – № 33
19. О составлении и предоставлении финансовой отчетности кредитными организациями : указание Банка России от 25.12.2003 № 1363-У // Вестник Банка России. – 2003. – № 72.
20. Аудит банков : учеб. пособ. / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой, Е. А. Лебедева. – М. : Финансы и статистика, 2001.
21. Аудит Монтгомери / Ф. Л. Дефлиз и др. ; пер. с англ. / под ред. Я. В. Соколова. – М. : Аудит, ЮНИТИ, 1997.
22. Банк В. Р. , Селяков С. К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций : учеб. пособ. – М. : Финансы и статистика, 2004.
23. Банковский контроль и аудит / Сибирский институт финансов и банковского дела : учеб. пособие / под общей ред. д-ра экон. наук проф. Н. В. Фадейкиной. – М. : Финансы и статистика, 2002.
24. Березина М. Безналичные расчеты в России : особенности организации и направления развития // Финансы. – 2001. – № 4. – С. 20.
25. Клочков И. А. , Терехова А. Г. , Юденков Ю. Н. Управленческий учет в коммерческом банке. – М. : ФБК-Пресс, 2002.
26. Основы аудита / пер. с англ. ; под ред. Я. В. Соколова. – М. : Аудит, ЮНИТИ, 1995.
27. Парфенов К. Т. Банковский учет. – М. : Бухгалтерский бюллетень, 2001.
28. Смирнова Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. – М. : Финансы и статистика. – 2003. – 688 с.
29. Шеремет А. Д. , Суйц В. П. Аудит : учебник. – 2-е изд. , доп. и перераб. – М. : ИНФРА-М, 2000.
30. Ширинская З. Г. , Нестерова Т. Н. , Соколинская Н. Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках. – М. : Перспектива, 1997.

Тема 8. Анализ и оценка качества управления кредитной организацией

Введение
1. Основные направления и элементы системы управления кредитной организацией.
2. Оценка кредитной политики банка.
3. Анализ и аудит проводимой банком депозитной политики.
Заключение
Практическое задание

Методические указания
При изучении данной темы укажите цель аудиторской проверки анализа и оценки качества управления банка. Следует детально показать нормативные документы, определяющие порядок управления кредитной организацией. Дайте оценку правильности внутренних документов банка в области управления, проведите анализ структуры управления кредитной организации и оценку ее адекватности видам и объемам выполняемых согласно имеющейся банковской лицензии операций.
Оцените организацию работы службы внутреннего контроля кредитной организации и порядок контроля за деятельностью филиалов.
Во втором вопросе сделайте оценку кредитной политики банка, а именно: покажите состав и содержание нормативных документов банка, регулирующих кредитный процесс. Раскройте оценку информации о клиенте-заемщике, используемой при подготовке соглашения (договора) о предоставлении (размещении) денежных средств; оценку процедуры разрешения выдачи ссуды; анализ работы кредитного комитета; оценку кредитной документации и кредитных дел клиента; анализ содержания и оформления залоговых документов и гарантий писем; анализ кредитных договоров; оценку работы кредитной организации по обеспечению возвратности ссуд; анализ обоснованности пролонгации ссуд; анализ длительности просроченных ссуд; постановку и проведение исковой работы; оценку работы кредитной организации по анализу кредитного портфеля и созданию необходимых резервов.
В третьем вопросе изучите и дайте оценку депозитной политики банка. Раскройте содержание нормативной и внутренней документации, регламентирующих данное направление работы банка. Проанализируйте действия банка по привлечению средств на свои счета, охарактеризуйте взаимосвязь между кредитной и депозитной политикой кредитной организации.

Практическое задание
Аудиторами в ходе проверки операций с основными средствами в январе 2009 года установлено следующее:
1) банк осуществляет ведение бухгалтерского учета основных средств в целых рублях, сумма округления в копейках относилась на счет по учету доходов;
2) в бухгалтерском учете операция, связанная с приобретением и вводом в эксплуатацию основных средств и материальных запасов, отражены следующей записью:
Дебет 60401 Кредит 60312 на сумму 200 тыс. рублей;
Дебет 60310 Кредит 60312 на сумму 40 тыс. рублей.
3) в бухгалтерском учете операция, связанная с вводом в эксплуатацию основного средства, переданного безвозмездно, отражена следующей записью:
Дебет 60401 Кредит 10602 на сумму 12 тыс. рублей.
4) в бухгалтерском учете банка остаток на счете 60401 по лицевому счету одного из объектов равен 12,9 тыс. рублей, а соответствующая объекту амортизация на счете 60601 по лицевому счету этого же предмета равна 13,4 тыс. рублей.
Необходимо
1. Определить перечень документов, которыми оформляется приобретение основных средств;
2. Дать оценку правильности отражения указанных сделок по счетам бухгалтерского учета в соответствии нормативными документами Банка России;
3. Дать оценку правильности начисления амортизации основного средства.

Рекомендуемая литература
1. Об обязательных нормативах банков : инструкция № 110-И от 16.01.04 г. // Вестник Банка России. – 2004. – № 11.
2. О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности : положение № 254-П от 26.03.04 г. // Вестник Банка России. – 2004. – № 28.
3. О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения) : положение № 54-П от 31.08.98 г. (с изменениями от 27.07.01 г.) // Вестник Банка России. – 2001. – № 73.
4. О правилах составления и представления отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ : указание Банка России от 16.01.04 г. № 1375-У // Вестник Банка России. – 2004. – № 89.
5. Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах : положение от 16.12.2003 г. № 242-П // Вестник Банка России. – 2004. – № 7.
6. Брагин А. Ю. К вопросу создания бюро кредитных историй в России. // Деньги и кредит. – 2004. – № 3.
7. Гришкин С. Г. , Мусаева Р. А. , Харисов К. Т. Некоторые вопросы оценки кредитного портфеля банка // ДИК. – 2002. – № 1.
8. Кедров В. И. , Митрохин В. В. О стратегических ориентирах кредитной деятельности коммерческих банков // Деньги и кредит. – 2004. – № 11.
9. Панова Г. С. Кредитная политика коммерческого банка. – М. : ДИС, 1997. – 464 с.
10. Пещанская И. В. Кредитная политика коммерческого банка. Межбанковское кредитование // Основы банковской деятельности (Банковское дело) : учеб. пособ. / под ред. д-ра э.н., профессора, залуженного экономиста России К. Р. Тагирбекова. – М. : Инфра-М, 2001.

Тема 9. Анализ и оценка ликвидности коммерческого банка

Введение
1. Оценка методов управления ликвидностью.
2. Аудит организации управления и контроля за ликвидностью в кредитной организации.
3. Проверка методов оценки влияния ликвидности на финансовое
состояние коммерческого банка.
Заключение
Практическое задание




Методические указания
При проведении аудита ликвидности следует произвести оценку показателей, характеризующих ликвидность банка; баланса банка; банковских активов.
В первом вопросе раскройте порядок проведения проверки методов управления ликвидностью; метод общего фонда средств (фондового пула); метод конверсии фондов; метод научного управления резервной позиции; метод составления платежного календаря. Следует проанализировать условия, при которых применяется каждый метод.
Во втором вопросе проанализируйте организацию управления и контроля за ликвидностью. Изучите нормативные документы Центрального банка Российской Федерации, определяющие порядок контроля: внутренние документы коммерческого банка по управлению ликвидностью; источники информации. Уделите внимание при проведении аудита порядку разработки и элементам политики банка по управлению ликвидности, дайте оценку системы внутреннего контроля за соблюдением ликвидностью банка.
В третьем вопросе покажите оценку факторов, влияющих на выбор методов поддержания ликвидности. Рассмотрите проверку метода анализа риска снижения ликвидности с использованием обязательных нормативов, установленных Банком России.
В данной теме необходимо изучить методику проведения проверки соблюдения резервных требований Банка России.
В процессе изучения данной темы Вы должны указать типичные ошибки, выявленные при проведении аудита оценки ликвидности банка.

Практическое задание
Аудируемый банк является средним бесфилиальным банком. Бухгалтерские документы, прошедшие аудиторскую проверку, соответствуют необходимым требованиям, однако у аудитора возникли замечания по оценке риска ссуд, составляющих кредитный портфель банка, по состоянию на 01.01.09 г., в частности, в следующих случаях :
1. Ссуда Хабаровскому банку, выданная 29.12.08 г., на 7 дней в размере 32,85 тыс. руб. Банк имеет высокий рейтинг. Ссуда необеспеченная. Банк отнес ссуду к 1 категории качества.
2. Ссуда в сумме 46,82 тыс. руб. банку-нерезиденту выдана 08.12.08 г. на 6 месяцев. Банк-нерезидент является постоянным партнером Банка на протяжении последних 4 лет. Ссуда обеспечена гарантией первоклассного иностранного банка на сумму 30 тыс. руб. В качестве залога выступают офисные помещения стоимостью 35 тыс. руб. Проценты уплачиваются в срок и в полном объеме. Финансовое положение стабильное. Банк отнес ссуду к 1 категории качества.
3. Физическому лицу Соколову Г. Т. – предпринимателю без образования юридического лица – 17.03.08 г. выдан кредит сроком на 5 лет на покупку оборудования в сумме 122,9 тыс. руб. в рамках отрытой кредитной линии на сумму 30 тыс. руб. Осталось не использовано 7,06 тыс. руб. кредитной линии. Ссуда выдана под залог недвижимого имущества предпринимателя, стоимость которого оценена в 500 тыс. тыс. руб. Проценты по ссуде платятся в срок, согласно графику платежей срок погашения основного долга не наступил. Оборудование куплено. Производится его монтаж. Банк отнес ссуду к 1 категории качества.
4. Физическому лицу – работнику банка – предоставлен 03.09.08 г. валютный кредит на 5 лет на покупку квартиры в сумме 1 млн 204 тыс. руб. (в рублевом эквиваленте) под залог драгметаллов на сумму 500 тыс. руб. (в рублевом эквиваленте) под залог имущества на сумму 1 млн 500 тыс. руб. (в рублевом эквиваленте). Проценты платятся в срок. Банк отнес ссуду к 1 категории качества.
5. Физическому лицу, получившему ранее валютный кредит на срок 1 год на общую сумм 131 тыс. руб. (в рублевом эквиваленте), под залог имущества на сумму 150 тыс. руб. 01.08.08 г. был переоформлен на срок 4 года. До этого договор неоднократно переоформлялся изменениями условий договора. Банк отнес ссуду к 3 категории качества.
Необходимо
1. Оценить правильность классификации приведенных ссуд по группам риска на 01.07.02 г.
2. Предложить перечень действий аудитора (программу аудита) по проверке риска рассматриваемых ссуд, исходя из предоставленной информации, и отклассифицируйте каждую ссуду.
3. Опишите, каким образом будут сформированы аудиторские заключения (для простоты следует предположить, что иных существенных искажений, помимо указанных, у аудируемого банка нет), если одновременно присутствуют условия:
а) аудиторская проверка показала, что по ряду случаев классификация по ссудам соответствовала мнению аудиторов;
б) банк внес изменения в учетную и кредитную политику относительно критериев оценки категории качества по 1 и 2 ссудам и внес определенные исправления в отчетность;
в) руководство банка отказалось внести изменения в отчетность по группам риска и реклассифицировать ссуды по 3, 4 и 5 категории качества, как предложили аудиторы, мотивируя отказ внести исправления тем, что имеют право на особое мнение, исходя из финансового состояния клиента.



Рекомендуемая литература
1. Об обязательных нормативах банков : инструкция ЦБ РФ от 16.01.04 г. № 110-И // Вестник Банка России. – 2004. – № 11.
2. О рекомендациях по анализу ликвидности кредитных организаций : письмо ЦБ РФ от 27.06.2000 № 139-Т // Вестник Банка России. – 2000. – № 42.
3. Арисов И. И. , Власов С. Н. , Рожков Ю. В. Управление ликвидностью многофилиального коммерческого банка / под ред. проф. Ю. В. Рожкова. – Хабаровск, РИЦ ХГАЭП, 2003. – 152 с.
4. Волошин И. В. Анализ денежных потоков коммерческого банка // Оперативное управление и стратегический менеджмент в коммерческом банке. – 2002. – № 4. – С. 97 – 102.
5. Голубев И. А. Гэп-анализ структурной ликвидности : теория и практика // Финансы и кредит. – 2002. – № 18. – С. 2 – 6.
6. Зайцева Н. В. Оперативный анализ риска потери ликвидности в коммерческом банке // Деньги и кредит. – 2000. – № 2. – С. 40 – 49.
7. Кулаков А. Е. Управление активами и пассивами банка // Финансы и кредит. – 2002. – № 17. – С. 2 – 16.
8. Мельникова С. А. Риск несбалансированной ликвидности, его проявления и признаки // Управление риском. – 2001. – № 4. – С. 10 – 18.
9. Савостьянов В. А. Управление ликвидностью коммерческих банков // Аудит и финансовый анализ. – 2001. – № 2. – С. 92 – 99.
10. Смирнов А. В. Управление ресурсами и финансово-аналитическая работа в коммерческом банке. – М. : БДЦ-пресс, 2002. – 176 с.
11. Супрунович Е. Управление риском ликвидности. Риск – практикум // Банковское дело. – 2002. – № 7. – С. 17 – 25.
12. Тютюнник А. В. Оценка уровня прибыли с точки зрения риска и влияние на ликвидность // Бухгалтерия и банки. – 2000. – № 5. – С. 37 – 38.
13. Фетисов Г. Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческого банка // Бухгалтерия и банки. – 2002. – № 10. – С. 39 – 50.
14. Шемпелев В. А. Анализ эффективности деятельности казначейства коммерческого банка // Банковское дело. – 2002. – № 4. – С. 10 – 15.







Тема 10. Аудит операций с иностранной валютой

Введение
1. Объект аудита, цели, задачи, источники информации.
2. Аудит валютно-обменных операций.
3. Методика аудита обязательной продажи части экспортной валютной выручки.
Заключение
П