На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 04.12.2012. Сдан: 2012. Страниц: 20. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):



 
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образование
«Уфимский государственный нефтяной технический университет»
Институт экономики
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
 
 
 
 
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»
Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций
 
 
 
Выполнил:             
студент гр.ЭА-07-01                                                                                                  А.Р.Миргаляутдинов
 
Проверил:             
доцент                                                                                    О.А. Киреева
             
 
 
 
 
Уфа 2009
 
 
СОДЕРЖАНИЕ
 
Введение                                                                                                                                                                                                                                                             
3

1. Учет наличных денежных средств .                                                    

5

2. Документальное оформление операций наличных расчетов           
11
3. Контроль наличных расчетов                                                              
16
Заключение                                                                                               
23
Список использованной литературы.                                                                                
24
Приложения
30
            Приложение 1. Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денежных средств из выручки, поступающей в его кассу на ____ год                       
 
29
            Приложение 2.Приходный кассовый ордер                                          
30
            Приложение 3.Расходный кассовый ордер                                           
31
            Приложение 4. Журнал регистрации приходных и расходных
 
кассовых документов                                                                                          
32
            Приложение 5.Книга учета принятых и выданных
 
денежных средств                                                                                                
33
            Приложение 6. Кассовая книга
34
 
 
 
 
 

 

 

Введение

В условиях рыночной экономики, наиболее ликвидная часть имущества организации - денежные средства - представляет ее рабочий капитал. От ее размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность, а также соблюдения установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы.
Актуальность данной работы в том, что в условиях постепенного перехода России от централизовано-плановой системы хозяйствования к рыночной по-новому ставит вопрос о методах ведения экономики предприятия. Традиционные структуры и уклады меняются. В настоящее время руководители предприятия, изучая и формируя то, что называется цивилизованными   формами   рыночных   отношений,   становятся   своеобразными "архитекторами" развития новых хозяйственных связей и методов ведения экономики предприятия.
В условиях рынка постоянно возникают вопросы, требующие решения. Успех предприятия определяется как общими условиями хозяйствования, так и умением руководителя эффективно использовать производственные факторы.
В условия рынка каждое предприятия должно искать собственный путь развития, новые формы приложения капитала и методы работы. Успешная реализация названных условий во многом зависит от форм ресурсного обеспечения предприятия и характера его использования, в частности от обеспеченности предприятия основным и оборотным капиталом.
Осуществляя   хозяйственную  деятельность,   предприятие   сталкивается   с необходимостью производить денежные расчеты как внутри самого предприятия, так и вне его.
Внешние расчеты обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и прочее.
Цель данной работы  - установить законность, достоверность и целесообразность совершенных операций на предприятии с денежными средствами, определить пути совершенствования контроля наличных расчетов.
При выполнении данной работы были поставлены и решены следующие задачи:
- изучено введение бухгалтерского учета и современного состояния наличных операций;
- изучен учет и современное состояние контроль наличных операций;
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1.      УЧЕТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
 
Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, и т.д.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
1) Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.
2) Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.
3) Полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.
4) Контроль за соблюдением расчетно - платежной и сметной дисциплины.
5) Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, неиспользованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.
6) Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.
Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств:
1. Свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляется в соответствии с целевым назначением.
2. Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации.
3. Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
4. Платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка.
5. Списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляются в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.
6. Недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей.
Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации (10) и «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».
В соответствии с этими документами предприятие обязано хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Наличные денежные средства, поступающие в кассу предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на их счет.
Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков и предприятием по согласованию с руководителем исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы. Срок сдачи для предприятия ежедневно в день поступления денег в кассы.
Ведение кассовых операций на предприятии возложено на кассира, который несет полную  материальную   ответственность  за  сохранность  принятых   ценностей. Администрация, прежде чем оформить работника на эту должность, должна ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Эти полномочия оформляются приказом руководителя организации с распространением на них такой же полной индивидуальной ответственности. Общественные кассиры получают под расписку наличные денежные средства у главного (старшего) кассира в соответствии с существующей потребностью с последующим представлением ему отчета об израсходованных суммах.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счета 50 «Касса». Приход денежных средств осуществляется в ведомости №1 по дебету счет 50. В журнал - ордере №3 накапливаются записи по кредиту счета 50. По дебету счет 50 «Касса» корреспондирует с кредитом следующих счетов: 51 «Расчетный счет», 90 «Продажа», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и т.д.
Использование наличности отражается в учете по кредиту счета 50»Касса» в корреспонденции с дебетом счетов:
сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - в оплату приобретенных материалов в кассу;
сч. 70 «Расходы будущих периодов» - в сумме подписки на периодическую печать;
сч. 51» Расчетные счета» -на сумму возврата невыплаченной заработной платы.
Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. Например, на предприятии работает столовая, выручка ежедневно сдается в кассу. Приходный кассовый ордер № 43 от 23.03.01 на сумму 3330 руб. 50 коп.
В бухгалтерском учете данная операция отражается следующим образом:
Дебет 50 «Касса» Кредит 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - 3330 руб. 50 коп.
Квитанция, подписанная главным бухгалтером выдается подотчетному лицу, сдавшему деньги в кассу.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ НАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
 
В кассе предприятия могут хранится наличные деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим их учреждением банка по согласованию с руководством этого предприятия.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» (приложение 1).
Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично - денежного оборота с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и срока сдачи наличных денежных средств в учреждения банка, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Лимит - эта часть рабочего капитала предназначенная на текущие повседневные расходы предприятия.
Если предприятие, не представило расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.
Сверхлимитная кассовая наличность - это средняя величина, рассчитанная с учетом суммы и количества дней, превышения лимита остатка денег в кассе.
Лимит остатка кассовой наличности устанавливается для следующих организаций:
- имеющих постоянную денежную выручку (предприятия торговли, бытового обслуживания и др.), эта выручка сдается в банк каждого рабочего дня с оставлением необходимых денежных средств для нормальной работы в начале следующего рабочего дня (командировки, выдача заработной платы, закупку тары у населения и т.д.);
- обязанных сдавать такую выручку на следующий рабочий день. Размер лимита устанавливается в пределах среднедневной выручки;
- не имеющих постоянной денежной выручки. Лимит остатка кассовой наличности в таких случаях определяется в пределах среднедневного расхода наличных денежных средств. В данный расход не подлежат включению расходы на выплату заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, стипендии, пенсии и премии. Превышение установленного лимита допускается только в дни выплаты заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и стипендии и на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. В районе Крайнего Севера и приравненных к ним местностям этот срок установлен в пять дней.
Все кассовые операции на предприятии оформляются на бланках типовых межотраслевых форм первичной учетной документации для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ, Министерством финансов РФ и Министерством экономике РФ. Внесенные исправления в кассовые и банковские документы не допускаются.
Прием наличных денег организацией при осуществлении расчетов с населением должен осуществляться с обязательным применением контрольно - кассовых машин.
Не требуется применение контрольно - кассовых машин в расчетах с населением для отдельных категорий организаций, предприятий, учреждений, их филиалов и других обособленных подразделений в силу специфики их деятельности либо особенностей местонахождения ( продажа газет, журналов и так далее).
Поступление в кассу и оприходование наличных денежных средств, из каких бы источников они не поступили на предприятие, оформляются приходным кассовым ордером (ф. № КО-1) и квитанции к нему (приложение 2).
Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.
Вторая часть приходного кассового ордера - квитанции является его отрывной частью и служит оправдательным документом лица, внесшего наличные деньги в кассу. Поэтому квитанция также должна быть подписана главным бухгалтером, заверена печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. После этого квитанция выдается на руки лицу, сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер с погашенным штампом «Оплачено» прилагается к документу, явившемуся основанием для хозяйственной операции по оприходованию денежных средств.
Из кассы денежные средства могут выдаваться на следующие цели:
- на выплату заработной платы;
- под отчет на хозяйственные и операционные расходы;
- на командировочные расходы;
- на выдачу пособий по временной нетрудоспособности;
- на выдачу ссуд;
Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром на предприятии по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.
Выдача наличных денег из кассы на предприятие оформляется расходным кассовым ордером (ф. № КО -2) (приложение 3) с учетом тех же требований, которые предъявляются к выписке приходного кассового ордера. Кроме того, расходный кассовый ордер должен быть подписан и руководителем организации. Если на прилагаемых к указанным ордерам документах есть разрешительная подпись руководителя организации, его подпись на расходные кассовые ордерах не обязательна.
Выдача наличных денег из кассы может производиться и по другим надлежаще оформленным документам: счетам, заявлениям на выдачу денег и т.п. В таких случаях документы, явившиеся основанием для выдачи денег, должны быть погашены путем наложения на них штампа «Оплачено» или «Погашено» с указанием реквизитов расходного кассового ордера на общую сумму платежа по каждому документу.
Прием и выдача денег на предприятии по кассовым ордерам осуществляется только в день их составления. В этот день кассир отчитывается перед бухгалтерией о движении кассовой наличности за текущий рабочий день.
Все приходные и расходные кассовые ордера после их выписки должны быть зарегистрированы в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО -3) (приложение 4), который ведется в хронологическом порядке .
После записи в Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, указанные документы или заменяющие их платежи (расчетно-платежные) ведомости, заявления на выдачу денег, счета и другие документы используются для заполнения Кассовой книги (ф. № КО -4) (приложение 5).
Кассовая книга является учетным регистром строгой отчетности. Поэтому она должна быть пронумерована и прошнурована. Последняя ее страница заверяется печатью организации с указанием следующей записи: «В этой книге пронумеровано и прошнуровано - листов» и подтверждением ее подписями руководителя и главного бухгалтера.
Каждый лист Кассовой книги, состоящей из двух частей, сгибается с вложением внутрь листа копировальной бумаги и заполняется чернилами и шариковой ручкой. Одна часть листа (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр и в дальнейшем остается в кассе. Вторая часть листа, вместе с приложенными к ней оправдательными документами по приходу и расходу денежных средств, передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира под расписку бухгалтера в первом экземпляре, с указанием приходных и расходных документов. Оба экземпляра нумеруются одинаковыми номерами.
Движение наличных денег через кассу предприятия, оформляется в виде кассового плана. Кассовый план составляется на квартал, и представляется в обслуживающий банк за 55 дней до его начала. Он обеспечивает своевременное получение наличных денег в банке, и эффективный контроль за их использованием.
Планирование, основывается на следующих принципах организации оборота наличных денег в Российской Федерации: экономичности, обеспечения учета и сохранности, планомерности и целенаправленности расходования наличных денег.
Кассовый план предприятия состоит из четырех разделов. Первые три раздела имеют, кроме графы "план", графу "фактическое исполнение за соответствующий квартал прошлого года". Однако, в связи с высокой инфляцией и несопоставимостью указанных периодов, в последнее время графа "фактическое исполнение за соответствующий квартал прошлого года" не заполняется.
Далее рассчитывается третий раздел кассового плана. В кассовом плане, обычно не учитывается ожидаемое выполнение плана по показателям, от которых непосредственно зависит величина заработной платы и премий из поощрительных фондов. Планируемый фонд заработной платы и премий, выплачиваемых из фонда материального поощрения, рассчитывается на основе годового плана на соответствующий квартал.
Наличные деньги на заработную плату выдаются за вычетом из начисленной суммы удержаний, налогов, перечислений.
Плановая сумма пенсий и пособий социального страхования определяется раздельно. Сумма пенсий на предстоящий квартал определяется исходя из числа работающих пенсионеров, суммы получаемой ими пенсии в текущем квартале и повышающего коэффициента, устанавливаемого правительством на предстоящий квартал. Сумма пособий социального страхования, основную часть которой составляют пособия по нетрудоспособности, подвержена значительным колебаниям в зависимости от времени года. Вначале по данным прошлых лет определяются закономерности в графике заболеваний, а затем планируются суммы пособий на предстоящий квартал с учетом численности работа­ющих и фонда оплаты труда.
Сумма выплат на командировочные расходы (кроме постоянных надбавок к заработной плате) планируется по необходимости с учетом норм командировочных расходов, устанавливаемых правительством, а выплат на хозяйственные расходы — в соответствии с утвержденными сметами, договорами и предельными размерами расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.
Календарь выдач заработной платы рабочим и служащим, который составляет последний раздел кассового плана, разрабатывается в соответствии с коллективным договором и по согласованию с обслуживающим банком. На крупных предприятиях заработная плата за ту или иную половину месяца выплачивается в течение нескольких дней. Это связано с процессом поступления наличных денег в кассу обслуживающего банка.
Основными первичными документами по операциям на расчетном счете при наличных расчетах являются: чек (денежный) и объявление на взнос наличными (приложение 6). Чековая книжка для получения наличности в банке, покупается в обслуживающем банке по заявлению предприятия с указанием количества листов (приложение 7). Книжка выдается распорядителю счетов или главному бухгалтеру. На обложке чековой книжки указываются номер счета, номера чеков, порядок заполнения чеков и пользования ими.
Чек является бланком строгой отчетности с указанием номера; состоит из самого чека и корешка. Чек изготавливается предприятиями Гознака. На лицевой стороне корешка чека заполняется сумма цифрами и прописью, дата оформления, подписи руководителя предприятия и главного бухгалтера, фамилия лица, которому выдан чек, и подпись этого лица.
На оборотной стороне чека указывается сумма наличных денег цифрами и цель, на которую направляются деньги, подписи руководителя предприятия, главного бухгалтера и лица, которому выдан чек, а также его паспортные данные.
На оборотной стороне корешка чека делается отметка об оприходовании полученной в банке суммы наличных денег по кассе предприятия, с указанием номера приходного ордера, даты и подписи главного бухгалтера.
При заполнении чека следует выполнять следующие правила: сумма чека цифрами и прописью, а также дата выдачи (месяц прописью) заполняются от руки чернилами или шариковой ручкой.
В реквизите "сумма цифрами", свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями.
После слов "заплатите", на именном чеке чернилами или шариковой ручкой вписываются: фамилия, имя и отчество лица, на имя которого выдается чек.
Сумма прописью должна проставляться обязательно с самого начала строки. Слово "рублей" должно указываться вслед за суммой прописью без оставления свободного места.
Подписание чека до заполнения всех его реквизитов запрещается.
Никакие поправки в тексте чека не допускаются, поскольку они делают чек недействительным.
Одновременно с составлением чека, должны быть заполнены все реквизиты его корешка.
Корешок чека с распиской в получении чека отбирается владельцем счета.
Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет.
Предприятие обязано при его закрытии, возвратить учреждению банка чековые книжки с оставшимися неиспользованными корешками и чеками с указанием номеров чеков.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
3. КОНТРОЛЬ НАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
 
В составе денежных средств наиболее подвижный характер имеют наличные деньги. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций.
Основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций предприятия являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга)   регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно - платежных ) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.
Состав первичных кассовых документов, с одной стороны, очень узок - это приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга. С другой стороны, кассовые операции связаны практически со всеми остальными  разделами учета, например, с реализацией, расчетами с подотчетными лицами, с поставщиками. Ответственность за соблюдением порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров. Операции по движению денежных средств проверяются сплошным порядком.
Пример. Проверка финансовой дисциплины и ведения учета кассовых операций.
На основании приходных ордеров, корешков денежной чековой книги аудитором установлено получение наличных денег с расчетного счета за период с 1 мая 2008г. по 1 июня 2008г. (таблица 1).                                                                                                         
 
  Таблица 1
Сведения о поступлении наличных денег.
Дата получения
№ чеков
№ приходных ордеров
Сумма, руб.
05.05.2008
545001
238
6780
07.05.2008
545002
239
8000
14.05.2008
545003
240
9100
19.05.2008
545004
241
20000
29.05.2008
545005
245
11500
 
 
В мае 2008г. на предприятии реализовано чистящее средство «Ишим» своим работникам. Деньги принимал кассир по «открытой ведомости», по итогу которой составлен приходный кассовый ордер № 243 от 26 мая 2008г. (таблица 2).                                                                                                                                                                                Таблица 2
Ведомость поступления денег в кассу

и т.д.................


Ф.И.О.
Сумма, руб.
Роспись получения денег
Самсонов С.Б.
1500
 
 
Леонов А.С.
1620
 
 
Умергалина А. Б.
1500
 
 

Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.