Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


контрольная работа Источники формирования федерального бюджета

Информация:

Тип работы: контрольная работа. Добавлен: 05.12.2012. Сдан: 2012. Страниц: 28. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Федеральное агентство  по образованию
 
Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования
«Пензенский Государственный Университет»
 
 
Факультет дополнительного образования
Специальность «Экономика и управление на предприятии»
 
 
 
 
 
 
 
Контрольная работа
по дисциплине «Налоги и налогообложение»
ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ
ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Выполнил: слушатель гр. 26Э1
Яковлев А. С.
          
Проверила: Горшкова Е. Н.
 
 
 
 
 
 
 
 
Пенза, 2007г
 

Содержание                   с.
 
 

Глоссарий

Налоги на товары - налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.
Налоги на ввозимые товары - Налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации.

Список сокращений

МЭРТ – Министерство экономического развития и торговли.
ФНС – Федеральная  налоговая служба.
ФТС – Федеральная  таможенная служба.
РФ – Российская Федерация.
ВЭД – Внешнеэкономическая  деятельность.
 

Введение

 
Каждому государству для выполнения своих функций нужны материальные активы, так же очевидно, что источником этих ресурсов является средства, которые государство собирает со своих подчиненных, то есть юридических и физических лиц.
Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе законодательства и есть налоги. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.
Кроме того, являясь фактором перераспределения национального  дохода, налоги призваны:
а) гасить возникающие  “сбои” в системе распределения;
б) заинтересовывать ( или  незаинтересовывать ) людей в развитии той или иной формы деятельности.
Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги и столько же экономическая  теория ищет принципы оптимального налогообложения.
Подытоживая все вышесказанное  не остается сомнений в интересе данной темы и безусловной полезности  этих данных для  будущих специалистов финансово-банковской сферы.
 

Сущность налогов

Налоги – это форма  принудительного изъятия государством в свою собственность части имущества (в денежной форме – с развитием  денежного обращения), принадлежащего населению. Они – область столкновения разнонаправленных  интересов, получающих отражение в различных формах политической борьбы, имеющей первоначальной целью урегулирование, ограничение налоговых притязаний монарха.
По А. Смиту, налог – это бремя, накладываемое государством в форме закона, который предусматривает и его размер, и порядок уплаты. Право государства взимать налоги и обязанность населения их платить вытекают из необходимости существования государства и его учреждений в интересах всего общества и отдельных лиц. При этом государство должно руководствоваться принципами:
      всеобщности (каждый должен участвовать в поддержке государства своей платёжеспособностью);
      определённости (налогоплательщику должно быть известно о времени, месте, способе и размере платежа);
      удобства взимания налога для плательщика (удобным способом, в удобное время, когда плательщик располагает максимумом средств);
      дешевизны взимания (вводить налоги, сбор которых минимизирует издержки);
      справедливости обложения, законодательной формы учреждения налога (как гарантии обеспечения гласности, состязательности и согласия на принудительное изъятие частной собственности).
 
Налогообложение формируется  под воздействием экономики и политики. Налогообложение в реальной экономической жизни отражает уровень экономической и политической зрелости общества.
Устанавливая налоги, правительство пытается решить, каким  образом возможно собрать все  необходимые ресурсы из домашних хозяйств и предприятий и направить  в коллективное потребление и инвестиции. А средства, полученные от налогообложения, будут являться механизмом, с помощью которого реальные ресурсы трансформируются из частных благ в общественные.
Налоги взимаются не только с целью поступления денежных средств в государственную казну. Вводя налоги, увеличивая или уменьшая их, правительство имеет возможность препятствовать или содействовать определённым видам и формам экономической деятельности или производству, продаже, потреблению некоторых товаров. Они помогают поощрять или сдерживать определённые виды деятельности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, регулировать количество денег в обращении.
Налоги сегодня являются главным инструментом перераспределения  доходов и государственных ресурсов. Такое перераспределение средств осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить себя из собственных источников.
Налоги взимаются в  денежной форме, хотя в отдельных случаях существуют и натуральные налоги, уплачиваемые в виде продукта, товара. Налоги поступают частично в общегосударственный (федеральный), а частично в республиканские, областные, городские, местные бюджеты. Налогами облагаются, с одной стороны, физические лица, граждане, получающие определённого вида доходы и имеющие подлежащие налогообложению общественные ценности. С другой стороны, налогами облагаются юридические лица, т. е. частные, акционерные, государственные предприятия и организации, фирмы, компании, словом, все, кто официально зарегистрирован как участник экономической, хозяйственной деятельности. А все кто уплачивает налоги называются налогоплательщиками.
Итак, налог – обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня (федеральный, региональный, местный) или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком налога в порядке и на условиях, определяемых законодательством. Закон не предусматривает чётких границ между названными видами платежей, поскольку всем им присущи черты обязательности, что позволяет законодателю все перечисленный платежи трактовать как налоги.
В области налогообложения  выработаны два варианта решения  проблемы юридической трактовки  налога:
    к налогам относят любые изъятия средств для формирования доходной части бюджета;
    налог есть одна из форм фискальных платежей, отвечающая определённым требованиям.
Выбор одного из указанных  вариантов зависит от особенностей национального законодательства.
Для наиболее полной характеристики налога целесообразно выделить следующий  перечень юридических признаков1:
    налог – это отчуждение части собственности субъектов в доход государства;
    налог устанавливается и вводится законом;
    налог – это обязательный взнос, уплата которого носит принудительный характер;
    внесение налога происходит в денежной форме;
    налог уплачивается на основе безвозмездности;
    налоги вносят в бюджет или внебюджетный фонд;
    налоги – абстрактные платежи, которые обычно не имеют целевого назначения.
Различий между налогами, сборами, пошлинами и иными платежами  с юридической точки зрения и в определении налога, данном в российском законодательстве, не имеется. Обязанность по уплате налога всегда возникает при наличии объекта и субъекта налогообложения.
Субъекты налогообложения, или плательщики налога, - юридические  лица, другие категории плательщиков и физические лица, которые обязаны в соответствии с законом уплачивать налоги. Основным признаком плетельщиков налогов является наличие самостоятельного источника дохода. Плательщики – юридические лица, в частности, должны иметь самостоятельный баланс или смету.
Объект налогообложения  возникает вследствие юридических  фактов (действий, событий, состояний), которые обуславливают обязанность  субъекта заплатить налог: совершение оборота по реализации товаров, работ, услуг, ввоз товаров на территорию России, владение имуществом, совершение сделок купли-продажи ценных бумаг, вступление в права наследования, получение дохода в той или иной форме и др.
Предмет налогообложения  – это имущество (земля, автомобили, др. имущество) и нематериальные блага (государственная символика, экономические показатели и др.), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.
Объект и предмет  налогообложения – понятия не тождественные. Предмет налогообложения  обозначает признаки фактического характера. Например, предметом налогообложения является земельный участок, который не порождает никаких налоговых последствий. Объектом же налога является право собственности на землю.
Объект налогообложения  необходимо отличать от источника налога.
Источник налога – это резерв, используемый для уплаты налога.
Существуют два источника  налога: доход и капитал налогоплательщика.
Таким образом, налоговая  система – совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с  Налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяемых в налоговых правоотношениях.
Формируя налоговую  систему, нужно исходить из ряда принципов (принцип налогообложения – это  базовые идеи и положения, применяемые  в налоговой сфере). В системе налогообложения можно выделить экономические, юридические и организационные принципы.

Принципы налогообложения

Существование налогов  и государства неотделимо друг от друга. При этом экономисты всех времен пытались сформулировать принципы налогообложения. На мой взгляд наиболее  тонную трактовку дал А. Смит, сформулировав четыре основополагающих принципа налогообложения для любой экономической системы:
      Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под защитой государства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приводит к равенству или неравенству обложения.
      Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо (юридическое или физическое), должен быть точно определён: сумма платежа, срок уплаты, способ платежа.
      Каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику удобнее всего его уплатить.
      Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал из кармана граждан возможно меньше сверх того, что он приносит казне государства. Налог может быть гораздо больше, чем доход, поступающий в казну государства, если армия чиновников, собирающих его, настолько велика, что её жалование поглощает значительную часть суммы налога.
 
Эти принципы фактически не утратили своей значимости и в современной действительности, ибо в них довольно сбалансировано представлены интересы государства и налогоплательщиков.
 
На основе этих принципов  сложились две концепции налогообложения:
      Налог должен быть пропорционален тем выгодам, которые налогоплательщик получает от государства. Это так называемая концепция «получения благ». К примеру, дорожный налог платят те, кто пользуется этими дорогами.
      Налог должен зависеть от размера получаемого дохода. Это концепция «платёжеспособности»: люди, получающие более высокие доходы, платят более высокие налоги.
 
Концепция «полученных  благ» более уязвима, ибо она  включает в число облагаемых налогом  и слой беднейших людей, получающих пособия от государства. Концепция  «платёжеспособности» также небезупречна. Но жертва первого налогоплательщика больше второго. Современные налоговые системы во всём мире используют обе концепции налогообложения, разрабатывая соответствующие законодательные акты с учётом специфики, традиций и состояния экономики.
В рационально построенной  системе налогообложения соблюдение этих принципов становится очевидным. В настоящее время налоги используются как инструмент экономической и  структурной политики, уровень налогового бремени устанавливается в зависимости  от конкретных задач государственного регулирования и особенной экономической ситуации.

Налоговая ставка и принципы построения налогообложения

Налоговая ставка – величина налога на единицу налогообложения. Ставка налога определяется на денежную единицу дохода или на единицу площади, или на единицу товара и т.д.
Выбор динамики налоговой  ставки определяет принцип построения налогообложения: пропорциональный, прогрессивный, регрессивный. Пропорциональное налогообложение указывает на индифферентность2 налоговой ставки в отношении величины получаемого налогоплательщиком дохода. Прогрессивное налогообложение предполагает повышение или понижение налоговой ставки в зависимости от увеличения или сокращения дохода налогоплательщика. В результате применения принципа прогрессивного налогообложения рост доходов той или иной группы населения приводит к тому, что при достижении ими определённого уровня доходов они автоматически переходят в группу налогоплательщиков с более высокой  налоговой ставкой.
Регрессивное налогообложение  характеризуется обратной зависимостью между налоговой ставкой и объектом налогообложения: по мере увеличения дохода налогоплательщика налоговая ставка уменьшается. Данный принцип построения налогов находит наибольшее применение в сфере косвенного налогообложения.

Основные функции налогов

Сущность налогов находит  своё проявление в выполняемых ими  функциях. Функции налогов – это  такие их свойства, которые позволяют  использовать налоги в качестве инструментов формирования доходов государства, распределения, перераспределения доходов в обществе в интересах обеспечения жизнедеятельности государства, экономического развития и решения социальных проблем страны.
Выделяют пять функций  налогов: фискальную, распределительную, регулирующую, контрольную и поощрительную.
Фискальная функция – собственно проведение изъятия средств налогоплательщиков в централизованные финансовые фонды государства (в бюджет). Данная функция – суть, основная функция налогообложения. Именно посредством фиска налоги выполняют своё предназначение по формированию государственного бюджета для выполнения общегосударственных и целевых государственных программ. Через фискальную функцию реализуется главное общественное предназначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.).
Распределительная функция  налогов выражает их сущность как  особого централизованного инструмента  распределительных отношений. Распределительная функция иначе называется социальной, поскольку состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных к неимущим, что обеспечивает в конечном счёте гарантию социальной стабильности общества. Социальные функции выполняют, в частности, акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров, прежде всего на относительно дорогостоящие.
Регулирующая функция  налогов стала осуществляться с  тех пор, как государство начало активно участвовать в организации хозяйственной жизни страны. Эта функция направлена на достижение определённых целей  налоговой политики посредством налогового механизма.
В налоговом регулировании  имеются три подфункции:
    стимулирующая подфункция, направленная на развитие определённых социально-экономических процессов, реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений), увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения: изменяется объект налогообложения, уменьшается налогооблагаемая база, понижается налоговая ставка и др.
     При льготном  обложении прибыли, например, стимулируются:
      финансирование затрат на развитие производства и жилищное строительство;
      малые формы предпринимательства;
      занятость инвалидов и пенсионеров;
      благотворительная деятельность в социально-культурной и природоохранной сферах;
    дестимулирующая подфункция посредством сознательно увеличенного налогового бремени препятствует развитию определённых социально-экономических процессов. Как правило, действие этой подфункции связано с установлением повышенных ставок налогов. Примером могут служить протекционистские меры государства, направленных на поддержку внутренних производителей при помощи запретительных импортных таможенных пошлин.
    подфункция воспроизводственного назначения реализуется через платежи: за пользование природными ресурсами; в дорожные фонды; на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Эти налоги имеют чёткую отраслевую принадлежность и предназначены для привлечения средств, используемых в дальнейшем на воспроизводство (восстановление) эксплуатируемых ресурсов.
 
Контрольная функция  налогообложения означает, что государство  посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль за источниками доходов и направлениями расходования средств. В конечном счете, контрольная функция позволяет обеспечивать минимум налоговых поступлений в бюджет, который, тем  не менее, достаточен для выполнения государством своих конституционных функций.
Поощрительная функция  налогообложения предусматривает  особый порядок обложения налогом  определённых категорий граждан, имеющих  заслуги пред обществом (участники  войн, герои России и др.). Эта функция  налогов имеет социальную направленность. Она отличается от рассмотренной выше стимулирующей подфункции налогообложения, поскольку трудно представить, что граждане участвуют в боевых операциях, совершают героические поступки для того, чтобы впоследствии иметь налоговые льготы.

Виды налогов и способы их классификации

 
Чтобы добиться единства налогообложения  по стране, федеральные власти определяют не только перечень налогов, которые  могут вводить региональные и  местные власти, но и основные правила  взимания этих налогов. Региональные власти могут изменять эти правила настолько, насколько это позволяют делать федеральные власти.
Так, вводя налог с продаж, региональные власти могут определить перечень налогооблагаемых товаров. Но в этот перечень не могут  входить товары первой необходимости, перечисленные федеральными властями. Также региональные власти могут установить ставку налога, но не более 5%.
Налоги поступают в федеральный, региональные и местные бюджеты. То, что налог относится к федеральным, региональным или местным, не значит, что он полностью оплачивается в соответствующий бюджет. Федеральные власти передают часть сборов многих федеральных налогов региональным и местным властям. Например, налог на прибыль организаций расщеплен на три части. Общая налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 14,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в местные бюджеты (см. табл.).
В зависимости от классификационных  признаков все платежи подразделяются на виды (см. табл.), ставки которых определены не теоретическим методом, а волевым решением законодательных и исполнительных органов власти в процессе обсуждения на заседаниях и закреплены соответствующими законодательными актами. Кроме того, законодательными актами предусмотрено перераспределение налоговых ставок между различными территориальными образованиями, что делает налоговую систему более сложной как в сфере законодательства, так и в сфере изъятия налогов и сборов.
Виды налогов Российской Федерации. Налоговые ставки
Виды налогов  и сборов РФ
Налоговые ставки
I. Федеральные налоги и сборы
Налог на добавленную  стоимость (НДС)
Устанавливается в размере  от 0 до 20% от дохода субъекта налога (реализации товаров, работ, услуг и т. д.): 0% —  на отдельные виды товаров (работ, услуг); 10% — на продукты и детские товары; 20% — на остальные виды товаров (работ, услуг).
Акцизы на отдельные виды товаров и минерального сырья
Определяется от реализованной (произведенной) стоимости или объемов  товаров (работ, услуг) в размере:
от 0 до 1850 руб. — в зависимости от вида товара и субъекта налога;
от 0 до 30% — в зависимости  от вида сырья (товара) и субъекта налога.
Налог на прибыль (доход) организаций
Исчисляется из сумм налогооблагаемой прибыли в размере: от 24 до 30%. Из них: 30% — по банковской деятельности (все поступает в федеральный бюджет);
24% — по остальным  видам деятельности, в том числе  7,5% — поступает в федеральный бюджеты субъектов РФ,
14,5 – в бюджеты субъектов  федерации, 2% — в местные бюджеты.
Налог на доходы от капитала
Определяется от дохода субъекта налога в размере 12 — 15%, в том числе: 12% — по доходам от процента по ценным бумагам; 15% — по доходам от дивидендов.
Налог на доходы физических лиц
Исчисляется от всех видов  доходов субъекта налога от 13 до 35%, в том числе: 30% — по доходам от дивидендов; 35% — по отдельным видам доплат (вклады, выигрыши); 13% — по остальным видам доходов.
Единый социальный налог (взнос)
Исчисляется от сумм выплат, вознаграждений, дохода, стоимости  товаров (работ, услуг) различных категорий субъектов налога: от 17,6% (и плюс от 2 до 10% сверх установленного минимума) до 36,6% (и плюс от 2 до 20% сверх установленного минимума), из них:
— в Пенсионный фонд РФ от 14% (плюс от 2 до 8% сверх установленного минимума);
— в Фонд социального  страхования РФ от 2,9% (плюс от 1,1 до 2,2% сверх установленного минимума) до 4% (плюс от 1,1 до 2,2% сверх установленного минимума);
— в Федеральный фонд медицинского страхования от 0,1% (плюс 0,1% сверх установленного минимума) до 0,2% (плюс 0,1% сверх установленного минимума);
— в территориальный  фонд медицинского страхования от 2,5% (плюс от 0,9 до 1,9% сверх установленного минимума).
Государственная пошлина
Устанавливается однократно в зависимости от субъекта налога и оказываемой услуги:
— от 1 до 17000руб.
— от 0,5 до 5% от цены иска.
Таможенная пошлина и таможенные сборы
Устанавливается постановлением Правительства РФ, в том числе  за таможенное оформление товара сбор не может быть менее 0,05% от стоимости  товара (в иностранной валюте).
Налог на пользование недрами
Устанавливается определенная плата за лицензию, в размере от 100 до 4000 руб. (в зависимости от вида деятельности) или от 0,5 до 1 6% — в  зависимости от стоимости минерального сырья
 
Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы
Определяется в зависимости от стоимости произведенной или реализованной (направленной на переработку) продукции (без учета НДС) в размере от 1,7 до 10%
 
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов
Устанавливается от процентной доли накопленного дохода к накопленным затратам относительно стоимости добытой или реализованной (переданной на переработку) продукции в размере от 0 до 60%.
Сбор за право пользования  объектами животного мира и водными  биоресурсами
Устанавливается постановлением Правительства РФ и законодательными органами субъектов РФ (выделение квот и сбор за право пользования).
Лесной налог 
Устанавливается постановлением Правительства РФ и законодательными органами субъектов РФ за пользование  лесными богатствами.
Водный налог 
Устанавливается в зависимости от вида деятельности субъекта налога в размере от 0,5 до 7500 руб.
Экологический налог 
Устанавливается постановлением Правительства РФ в зависимости от вида вредного воздействия каждого ингредиента загрязняющего вещества и сырья.
Федеральные лицензионные сборы
Устанавливаются в зависимости  от вида лицензионной деятельности: — не превышают 1 000-кратного минимума размера оплаты труда в соответствии с решением или законодательным актом РФ
 
П. Региональные налоги и сборы
Налог на имущество организаций
Устанавливается законом  субъекта РФ, но не превышает 2,5% стоимости имущества.
Налог на недвижимость
Устанавливается законом  субъекта РФ, но не более 2% от рыночной стоимости объекта недвижимости и 0,2% стоимости объекта недвижимости жилищного фонда.
Дорожный налог
Устанавливается в размере 0,75% от дохода организации.
Транспортный налог
Устанавливается законом  субъекта РФ в зависимости от вида транспортного средства и его  мощности двигателя в размере  от 10 до 75 коп. за 1 л. с.
Налог с продаж
Устанавливается законом  субъекта РФ в размере не более 5% от стоимости товара (работ, услуг).
Налог на игорный бизнес
Устанавливается законом  субъекта РФ в размере от 50 тыс. до 1 млн. руб. в год в зависимости  от объекта налогообложения.
Региональные лицензионные сборы
Устанавливаются субъектами РФ и не превышают 500 минимальных  размеров оплаты труда и зависят  от вида деятельности.
III. Местные налоги и сборы
Земельный налог
Устанавливается местными органами власти в размере от 0, 1 до 2% от кадастровой стоимости земли и групп субъектов налога.
Налог на имущество физических лиц
Устанавливается в размере  от 0,1 % (плюс 2% сверх установленной суммы) от оценочной стоимости (страховой, рыночной, инвентаризационной).
Налог на рекламу
Устанавливается в размере максимально до 5% от стоимости оплаты услуг субъектом налога.
Налог на наследование и  дарение
Устанавливается в размере  не более 10 — 30% от стоимости имущества  в зависимости от возраста и родства наследников.
Местные лицензионные сборы
Сбор за выдачу лицензии в зависимости от вида деятельности не превышает 500 минимальных оплат  труда.

 
Из приведенного перечня  классификационных признаков видно, что не представляется возможным  выделить один или небольшую группу признаков, по которым все виды существующих налогов можно было бы отнести к той или иной группе или свести их в единую группу. Границы деления признаков условны, поэтому при разграничении налогов по группам применяется один из признаков, имеющий доминирующее значение применительно к данной группе. В основе классификации всех налогов может лежать и единый признак, но при условии, что все принятые законодательством налоги будут классифицированы по данному признаку.
Классификация налогов  — это система их подразделения  на группы по определенным признакам. Классификация налогов имеет не только научный аспект, но, прежде всего, практическую направленность и позволяет более полно характеризовать изучаемый предмет, каковым являются налоги в общей системе налогообложения.
 
В качестве признаков, характеризующих налоги, можно выделить следующие:
—  иерархию уровня власти или уровень управления и власти;
— объект обложения или  сферу изъятия;
— полноту прав использования  налоговых сумм;
— источник уплаты налога;
— субъект уплаты налога;
— способ изъятия дохода;
— метод обложения (по ставке);
— способ обложения;
— назначение (функция) налога;
— характер построения налоговых  ставок.
 
По иерархии уровня власти или принадлежности к уровню управления и власти налоги. В РФ подразделяются на федеральные, региональные и местные. В основу классификации признака положена иерархия уровня власти, издающей закон о налогообложении и устанавливающей налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налогов.
По объекту обложения  или сфере изъятия налоги можно подразделить по признаку реализации товаров (работ, услуг), к которым можно отнести:
      Налог на доход от капитала
      Налог на имущество
      Налог на недвижимость
      Налог с продаж
      Налог на игорный бизнес
      Земельный налог
      Налог на наследование и дарение
      Акцизы
 
Признак имеет стоимостную оценку, количественную или качественную характеристику, с наличием которых у налогоплательщика в соответствии с законом возникает обязанность по уплате налога.
По источнику уплаты налоги на основе признака дохода, выручки  или себестоимости подразделяются на следующие виды налогов:
      НДС
      Налог на прибыль
      Подоходный налог с физических лиц
      Единый социальный налог
      Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы
      Дорожный налог и др.
К налогам в виде сбора (пошлины) или платы за лицензию можно отнести: государственную пошлину, таможенную пошлину, водный налог, экологический налог, лицензионные сборы, транспортный налог, налог с рекламы.
По полноте прав использования  налоговых сумм налоги можно подразделить на закрепленные и регулирующие. В  основе такой классификации лежит признак, отражающий полноту прав на использование налоговых сумм.
Закрепленный налог  представляет собой налог, который  полностью в твердо фиксированной  доле (в процентах) на постоянной или  долговременной основе поступает в  соответствующий бюджет (только в федеральный или региональный или местный), за которым он закреплен.
Регулирующий налог  — это налог, используемый для  регулирования поступлений в  нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам, утвержденным в установленном порядке на определенный период времени или на налоговый период.
По субъекту уплаты налога они подразделяются на налоги, взимаемые  с физических или юридических  лиц. В основу классификации положен  признак налогоплательщика как  физического лица или организации (юридического лица).
По способу изъятия  налога или дохода у налогоплательщика  налоги подразделяются на прямые и  косвенные. В основу классификации  положен принцип перелагаемости налога непосредственно на товар (услуги, продукты и т. д.).
Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или собственности (имущества) налогоплательщика, например подоходный налог с физического лица, налог на прибыль с организации, налог на имущество, леса, земли, рудники и т. д.
Прямые налоги можно  подразделить на реальные и личные.
Реальные налоги уплачиваются с отдельных видов имущества, товаров или деятельности, независимо от финансового положения налогоплательщика, а личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и взимаются с источника дохода (с заработной платы, прибыли, дивидендов и т. д.).
Косвенные налоги взимаются принудительно в виде надбавок к цене товара, с оборота реализации товаров (работ, услуг), т. е. взимаются в процессе потребления товаров (работ, услуг). К таким видам налогов относят акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог с продаж и др. Косвенные налоги можно подразделить на универсальные, индивидуальные, фискальные и таможенные пошлины.
К универсальным налогам  относится налог на добавленную  стоимость, которым облагаются все товары (работы, услуги).
Индивидуальными налогами являются акцизы, которыми облагаются отдельные виды товаров, услуги или  обороты на определенной  стадии  воспроизводства,  например  налог  с продаж.
Фискальные налоги — это вид налогов, реализация которых является монополией государства, например реализация табака, спиртных напитков. Монополия государства на реализацию таких товаров может быть полной или частичной.
Таможенные пошлины  — это косвенный вид налогов, взимаемых при перемещении товаров (работ, услуг) через таможенную границу (при внешнеэкономической деятельности).
По происхождению пошлины  можно разделить на внутренние, транзитные, экспортные (вывозные) и импортные (ввозные).
По целям их можно  классифицировать на фискальные (взимаемые государством согласно закону), протекционные (взимаемые по решению правительства), сверхпротекционные, уравнительные, антидемпинговые, дискриминационные, преференциальные и статистические.
По характеру взимания или по ставкам различают специфические (взимаемые в процентном отношении к стоимости товара) и кумулятивные (смешанные).
По характеру отношений  пошлины подразделяют на конвенционные (платежи по международному праву) и  автономные (вид таможенного тарифа).
Среди пошлин можно выделить возвратные пошлины (сумма пошлин, подлежащая возврату при вывозе продукции, получаемой в процессе переработки ввезенного товара) и дифференциальные.
По методу обложения (от ставки) налоги подразделяют на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, линейные, дифференциальные, ступенчатые и твердые. В основе классификации лежит признак взимания определенного процента налоговой ставки.
По способу обложения  налоги подразделяют на кадастровые, декларационные, налично-денежные и безналичные. В  основе классификации заложен признак взимания налога по способу обложения налогом налогоплательщика.
По назначению налоги подразделяют на общие и специальные (целевые). Общие налоги обезличиваются и поступают в единый бюджет соответствующего территориального образования (федеральный, территориальный, местный). Целевые же налоги имеют целевое, вполне определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, дорожный, медицинский, страховой и т. д.).
К смешанным видам  налогов можно отнести: налог  на пользование недрами, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биоресурсами, лесной налог.
В России организации должны платить 34 различных налога. Эти налоги делятся  по иерархическому признаку на федеральные, региональные и местные. Они указаны выше в таблице.
 

Обязанности и права  налогоплательщиков

Законодатель устанавливает  обязанности и права налогоплательщика. Обязанности, в частности, заключаются  в:
    своевременной и полной уплате налогов;
    ведении бухгалтерского учёта, составлении отчётов о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечении сохранности документации не менее пяти лет;
    предоставлении налоговым органам необходимых для исчисления и уплаты налогов документов и сведений; внесении исправлений в бухгалтерскую отчётность в размере сумм сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленной проверками налоговых органов;
    предоставлении письменных пояснений мотивов отказа от подписания актов проверки, производимых налоговыми органами (при несогласии с фактами, изложенными в акте проверки);
    выполнении требований налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;
    сообщении налоговым органам в десятидневный срок о принятии решений по ликвидации (реорганизации) юридического лица (в случае принятия решения компетентного органа о такой ликвидации или реорганизации).
Для определения и  уточнения обязанностей налогоплательщика  законодательными актами детально определяются и  устанавливаются:
      налогоплательщики (субъекты налога);
      объект и источник налога;
      единицы налогообложения;
      налоговая ставка (норма налогового обложения).
Единица обложения –  часть налогового объекта, на который  устанавливается ставка налога. Например, объектом сельскохозяйственного налога является приусадебный участок земли, а единицей обложения – одна сотая гектара этого участка.
Налоговая ставка – размер налога, устанавливаемый на единицы  обложения. Ставка определяется либо в  твёрдой сумме, либо в процентах  и носит название налоговой квоты3.
Прогрессивное налогообложение предусматривает возрастание ставок по мере увеличения доходов, подлежащих обложению. Пропорциональное обложение означает, что ставка не меняется с возрастанием суммы, подлежащей обложению. При смешанном налогообложении сочетается прогрессивное и пропорциональное обложение.
Обязанность уплаты налогов  обеспечивается мерами государственного принуждения в случае неуплаты или  несвоевременной уплаты налога. Санкции  в этом случае могут носить административный или уголовно-правовой характер. В  соответствии с Законом РФ «О государственной налоговой службе» от 21 марта 1991 года контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ и республик, входящих в состав РФ, возложен на Государственную налоговую службу РФ. Налогоплательщики вправе:
    пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленном законодательными актами;
    представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам;
    обжаловать действия налоговых инспекций.

и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.