На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Оценка статей бухгалтерского баланса: Российская и международная практика

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 05.12.2012. Сдан: 2012. Страниц: 76. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Федеральное агентство  по образованию  ГОУ  ВПО
Всероссийский заочный  финансово-экономический институт
 
 
 
 
 
 
 
 
КУРСОВАЯ РАБОТА
по  дисциплине
«БУХГАЛТЕРСКАЯ  (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ»
на тему
«ОЦЕНКА СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА: РОССИЙСКАЯ И МЕЖДУНАРОДНАЯ ПРАКТИКА »
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
– 2011
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Содержание
 
 
Введение ……………………………………………………………………… 3
 
1. Теоретическая  часть……………………………………………………… 5
1.1. Бухгалтерский баланс предприятия………………………………. …….5

1.2. Правила оценки статей и оценка статей бухгалтерского баланса ……..9

1.3. Оценка статей баланса: российская и международная практика………. 25
 
2. Практическая часть ……………………………………………………… 34
 
2.1Сквозная задача……………………………………………………………   34
 
Заключение……………………………………………………………………  79
 
Список литературы…………………………………………………………… 80
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Введение 
 
 
Годовая бухгалтерская  отчетность российских организаций  как единая система данных об их имущественном и финансовом положении  и о результатах хозяйственной деятельности формируется на основе данных бухгалтерского учета и состоит из следующих отчетных форм (приказ Минфина России от 22 июля 2003г. №67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"): бухгалтерского баланса; отчета о прибылях и убытках; отчета об изменениях капитала; отчета о движении денежных средств; приложения к бухгалтерскому балансу; пояснительной записки и аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами и подлежит обязательному аудиту.
Бухгалтерский баланс (форма №1) – старейшая форма отчетности – является главным источником информации об имущественном положении организации. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Основная задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных и нематериальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях, и об источниках формирования капитала. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами. Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности. Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.
 Целью курсовой работы является дать  оценку статьям бухгалтерского баланса: российская и зарубежная практика. 
В теоретической части  курсовой  работы   рассмотрены  вопросы: бухгалтерский баланс предприятия; правила оценки статей и оценка статей бухгалтерского баланса; российская и зарубежная  практика оценки статей бухгалтерского баланса.
 В расчётной части объектом исследования является организация ООО «Эталон».
Актуальность темы данной курсовой работы в том, что бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:
- руководители получают  представление о месте своего  предприятия в системе аналогичных  предприятий, правильности выбранного  стратегического курса, сравнительных  характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием; аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе работы, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента; аналитики определяют направления финансового анализа.
 

1. Теоретическая часть

1.1. Бухгалтерский баланс предприятия

 
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на первое число месяца, квартала, года. В бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: по составу и размещению и по источникам образования.
По внешнему виду бухгалтерский  баланс представляет собой таблицу: в первой части ее показывается имущество по составу и размещению - актив баланса. Во второй части отражаются источники формирования этого имущества - пассив баланса. При составлении баланса всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса (А = П).
Основным элементом  бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательства, источнику формирования имущества. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Балансовые статьи объединяются в группы, группы - в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.
В бухгалтерском балансе, кроме статей, отражающих объекты  бухгалтерского учета, содержатся статьи, отражающие регулирование величины основных балансовых статей. Их называют регулирующими статьями. Так, в активе баланса основные средства показывают по стоимости их приобретения или строительства, а в пассиве отражают износ основных средств, который регулирует оценку статьи "Основные средства". Поскольку основные средства снашиваются в процессе производства постепенно, частями переносят свою стоимость на готовый продукт, то реальная остаточная стоимость основных средств может быть получена только за вычетом их износа. В пассиве баланса показывается полная сумма прибыли, а в активе - отвлеченные средства, указывающие величину прибыли, уже использованной на образование фондов, платежи в бюджет. Следовательно, реальная сумма прибыли, находящаяся в распоряжении предприятия, может быть выявлена только вычитанием из прибыли отвлеченных средств.
Регулирующие статьи баланса могут быть двух видов: прямого  регулирования и контрарного. Прямые регулирующие статьи выступают дополнением к основной статье баланса, а контрарные - указывают на уменьшение величины основной статьи и показываются в противоположной статье баланса; к активным статьям - в пассиве баланса, к пассивным - в активе. Регулирующие статьи расширяют круг балансовых статей и увеличивают информационную емкость баланса.
Различают баланс-брутто и баланс-нетто. Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-брутто, очищенный от регулирующих статей - балансом-нетто. Исключение регулирующих статей и соответствующее уточнение оценки основных статей баланса выполняют для упрощения системы балансовых показателей и выявления реальной оценки хозяйственных средств и результатов хозяйственной деятельности.
В настоящее время  используется форма баланса, которая  определена в соответствии с требованиями Международных бухгалтерских стандартов, что соответствует балансу-нетто. Форма баланса-брутто используется лишь для различных научных исследований, изучения исторических аспектов совершенствования балансовых обобщений.
Из всей совокупности счетов в бухгалтерский баланс входят показатели только тех из них, которые имеют сальдо на данный момент. Это значит, что вся информация, обобщаемая в операционных счетах, не отражается в балансе. Ее представляют в виде отчетов, дополняющих баланс: о производстве и реализации продукции, ее себестоимости, движении уставных фондов и др.
Оценка статей баланса  имеет существенное значение для  достоверности, обобщаемой в ней  информации. Порядок оценки статей баланса устанавливается специальными положениями, которые утверждает Правительство РФ. В бухгалтерском учете принят основной принцип оценки статей баланса - по себестоимости для данного хозяйства.

Бухгалтерский баланс по существу представляет собой  отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать; с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса. По сложившейся традиции в большинстве стран с рыночной экономикой (что нашло отражение в международных стандартах бухгалтерского учета) все предметы имущества (кроме денежных средств) не должны включать в себя прибыль, поскольку она должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коем случае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Значит, каждая часть имущества, каждая статья актива в момент инвентаризации, в момент составления баланса еще не является «вышедшей из него», но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учета: каждая статья актива должна отражаться в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции. С выходом нового Гражданского кодекса России нужно уточнить, подход к оценке имущественных статей баланса, которые касаются как прав вещных, так и прав обязательственных, имея в виду глубокое различие в их юридической природе, что оказывает существенное влияние на способы оценки этих групп прав. В этой связи подход к оценке имущественных статей баланса целесообразно расчленить на два вопроса: оценка вещей (реального имущества); оценка долгов и требований. Исторически и логически базовым принципом оценивания имущества, обязательств, доходов и расходов выступает принцип фактической себестоимости. Если фирма не пользуются банковскими кредитами, а стремится обойтись собственными средствами, то его платежеспособность оказывается в полной зависимости от объема и сроков предоставления кредита покупателям и их добросовестности, то есть дебиторской задолженности. Оценка платежеспособности предприятия производится по данным баланса на основании характеристики ликвидности оборотных активов, то есть времени, которое необходимо для их превращения в денежную наличность. Коэффициент абсолютной ликвидности представляет собой отношение суммы денежных средств в краткосрочных финансовых вложениях к краткосрочным операционного обязательства предприятия. Главными причинами неплатежеспособности предприятия является: 
–         использование в хозяйственном обороте заемных средств (при дефиците собственных, денежных средств); 
–         большая дебиторская задолженность покупателям, которая создает серьезные финансовые проблемы предприятию; 
–         большой запас товара на реализацию, что замедляет оборачиваемость оборотных средств; 
–         увеличение кредиторской задолженности, особенно задолженности по налогам: предприятие не успевает оплачивать очередные налоги, так как не хватает собственных денежных средств, накапливаются долги перед бюджетом, растут пени и штрафы. 
Для финансового оздоровления предприятия руководству целесообразно составить бизнес - план мероприятий по восстановлению платежеспособности. Кроме выше приведенных мер по оздоровлению финансового положения предприятию крайне необходимо государственная финансовая поддержка из бюджетов различных уровней. В этом случае у предприятия имеется реальная возможность восстановить свою платежеспособность. 

 1.2. Правила оценки статей и оценка статей бухгалтерского баланса

Правила оценки статей баланса  установлены "Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ", утвержденным приказом Минфина РФ №186н 24 декабря 2010 .При оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008). Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному (с учетом произведенной реорганизации, а также изменений, связанных с применением Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации"). В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто - оценке, то есть за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. При отступлении от правил, предусмотренных в пунктах 32 - 35 настоящего Положения, существенные отступления должны быть раскрыты в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эти отступления, и результата, который данные отступления оказали на понимание состояния о финансовом положении организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств.
Оценка статей бухгалтерского баланса—   выражение в денежном измерении отражаемых в бухгалтерском балансе видов хозяйственных средств и источников их образования: капитальных и финансовых вложений; основных средств и нематериальных активов; сырья, материалов и готовой продукции; незавершенного производства и расходов будущих периодов.  Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущества предприятия как группировку разнородных имущественных средств, материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке, в национальной денежной единице России – в рублях. В силу этого вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение, как при построении баланса, так и для оценки деятельности хозяйства. Средства предприятия отражаются в балансе по оценке согласно соответствующим положениям по бухгалтерскому учету. 
Раздел I. « Внеоборотные активы». В разделе «Внеоборотные активы» баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации. 
                   Нематериальные активы (строка 110). Здесь приводится остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации и являются таковыми согласно ПБУ 14/2007. Остаточная стоимость представляет собой разницу между сальдо по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов» на отчетную дату. К нематериальным активам могут быть отнесены: произведения науки, литературы и искусства;  программы электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; товарные знаки и знаки обслуживания. Расходами на приобретение нематериальных активов могут быть:  таможенные пошлины и таможенные сборы;  суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные  услуги, связанные с приобретением нематериального актива; суммы, уплачиваемые за выполнение работ или оказание услуг сторонним организациям по заказам, договорам подряда, договорам авторского заказа либо договорам на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ; отчисления на социальные нужды; расходы на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других основных средств и иного имущества, амортизация основных средств и нематериальных активов, использованных непосредственно при создании нематериального актива. Амортизация нематериальных активов производится одним из следующих способов начисления амортизационных отчислений: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости пропорционально объему продукции. Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется: при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта; при способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости нематериальных активов на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта; при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) - исходя из натурального показателя объема продукции (работ) за месяц и соотношения фактической (первоначальной) стоимости нематериального актива и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования нематериального актива. Определение срока полезного использования нематериальных активов производится исходя из: срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом; ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете одним из способов: путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете;  путем уменьшения первоначальной стоимости объекта.
          Основные  средства (строка 120). Здесь приводится  остаточная стоимость основных средств, относимых к таковым согласно ПБУ 6/01, которые принадлежат организации, находятся в эксплуатации, запасе, ремонте, в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации, на консервации. Остаточная стоимость определяется как разница остатков по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств». Земля, продуктивный скот, многолетние насаждения, объекты жилфонда, которые не используются для получения дохода, отражаются все остатки счета 01 на отчетную дату. 
                  Незавершенное строительство (строка 130) – это сумма незавершенных капитальных вложений. К ним относятся не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами (включая документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях) затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента.
  По строке 130 бухгалтерского баланса отражается стоимость имущества, учет которого ведется на счетах 07 "Оборудование к установке" и 08 "Вложения во внеоборотные активы" (за вычетом начисленной амортизации по объектам недвижимости, введенным в эксплуатацию, но еще не прошедшим государственной регистрации, а также сальдо субсчета 08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" - строку 150 "Прочие внеоборотные активы"). Также здесь учитываются затраты по незаконченному капитальному строительству, которое осуществляется подрядным или хозяйственным способом; авансовые платежи на осуществление капитальных вложений; стоимость объектов капитального строительства, которые уже используются организацией, но не прошли государственную регистрацию и право собственности по ним организации не перешло. По строке "Незавершенное строительство" организации-застройщики отражают также сальдо по счету 07 "Оборудование к установке", который предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся или реконструируемых объектах. Аналитический учет вложений во внеоборотные активы ведется: по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств, по каждому строящемуся или приобретаемому объекту основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на строительные работы и реконструкцию; буровые работы; монтаж оборудования; оборудование, требующее монтажа; оборудование, не требующее монтажа, а также на инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами на капитальное строительство; проектно-изыскательские работы; прочие затраты, связанные с капитальными вложениями; по затратам, связанным с приобретением нематериальных активов, - по каждому приобретенному объекту.
 
Доходные вложения в  нематериальные ценности (строка 135) –  отражает стоимость имущества, предоставляемого организацией своим контрагентам во временное владение и пользование за плату (лизинг, прокат, аренда) с целью получения дохода. Остаточная стоимость представляет собой разницу между остатками счетов 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств» на отчетную дату. Если по окончании договора имущество возвращено в организацию и не будет больше использоваться для сдачи внаем, то его стоимость следует перенести со счета 03 на счет 01.
 
                   Долгосрочные финансовые вложения (строка 140).  Бухгалтерский учет финансовых вложений регламентируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». К финансовым вложениям организации относятся: ценные бумаги (государственные, муниципальные, корпоративные), в том числе долговые ценные бумаги, в которых определены дата и сумма погашения (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций; депозитные вклады в кредитных организациях;   дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования. Финансовые вложения считаются долгосрочными, если срок их погашения (обращения) превышает 12 месяцев. По строке 140 отражается сумма остатков по счетам 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» в части сумм, относящихся к долгосрочным вложениям. Их следует уменьшить на величину резерва под обесценение финансовых вложений — кредитовый остаток счета 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений» в части финансовых вложений сроком более года.
                   Отложенные налоговые активы (строка 145). По этой строке баланса отражается дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы». Отложенные налоговые активы формируются при возникновении вычитаемых временных, когда сумма налоговой прибыли по операции больше, чем прибыль по данным бухгалтерского учета. Кроме того, ВВР могут возникнуть у организаций, исчисляющих налог на прибыль кассовым методом. У них стоимость не оплаченных поставщикам (подрядчикам) товаров (работ, услуг), учтенная в бухгалтерском учете в составе затрат до момента оплаты не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Величина отложенного налогового актива рассчитывается как произведение вычитаемой временной разницы и ставки налога на прибыль. В бухгалтерском учете отложенный налоговый актив отражается проводкой: Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — начислен отложенный налоговый актив. В  дальнейшем, когда расходы, ранее списанные в бухгалтерском учете, признаются в целях налогообложения прибыли, величина отложенных налоговых активов уменьшается. Это отражается проводкой: Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09 — отражено погашение ранее начисленного отложенного налогового актива. Остаток по счету 09 может быть небольшим по сумме. Однако по своей значимости это существенный показатель. Он отражает сумму, которая уменьшит налог на прибыль в последующих отчетных периодах. Поэтому отложенные налоговые активы необходимо отразить в балансе отдельной строкой. Включать эту сумму в состав прочих внеоборотных активов нельзя.
                Прочие необоротные активы (строка 150) указывают остаточную стоимость активов, которые не отражены по другим строкам раздела «Внеоборотные активы» баланса. К примеру, это могут быть расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), которые не признаются объектом НМА, но учитываются на счете 04 «Нематериальные активы». При заполнении этой строки нужно учитывать следующее. В составе прочих внеоборотных активов отражаются те активы, стоимость которых признается несущественной и информация, о которых не важна для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности.
               По строке 190 отражается итог по  разделу I.  В ней отражается стоимость всех имеющихся в организации внеоборотных активов. Показатель строки 190 формируется как сумма строк: 110 «Нематериальные активы»;120 «Основные средства»;130 «Незавершенное строительство»;135 «Доходные вложения в материальные ценности»;140 «Долгосрочные финансовые вложения»;145 «Отложенные налоговые активы»;150 «Прочие внеоборотные активы».
Раздел II. «Оборотные активы». В этом разделе баланса приводятся сведения о стоимости и составе оборотных активов организации на отчетную дату. Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты. К оборотным активам относятся материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары, затраты  незавершенном производстве, расходы будущих периодов), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.
       Запасы (строка 210)— одна из немногих статей рекомендованной Минфином России формы баланса, для которой предусмотрены расшифровочные строки. Для расшифровки показателя строки 210 в балансе приведены следующие строки: 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности»; 212 «Животные на выращивании и откорме»; 213 «Затраты в незавершенном производстве»; 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»; 215 «Товары отгруженные»; 216 «Расходы будущих периодов»; 217 «Прочие запасы и затраты».
Строка 211 «Сырье, материалы  и другие аналогичные ценности» В строке 211 показывается дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». На этом счете учитываются сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров).  Если организация отражает стоимость материалов в учетных ценах, применяя счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», к сальдо счета 10 следует прибавить дебетовый остаток по счету 16. Если на конец отчетного периода сальдо по счету 16 кредитовое, его следует вычесть из остатка по счету 10. Кроме того, при формировании показателя строки 211 из полученной суммы следует вычесть кредитовое сальдо счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» (в части сырья, материалов и других МПЗ). Если организация согласно принятой учетной политике отражает специальные инструменты, и специальную одежду на счете 10 «Материалы», то сумма в строке 211 баланса должна включать в себя стоимость этих МПЗ. Это дебетовое сальдо субсчетов 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» и 11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» счета 10 «Материалы».

Строка 212 «Животные  на выращивании и откорме» Эту строку заполняют те организации, у которых есть животные, учитываемые на счете 11 «Животные на выращивании и откорме». В основном это предприятия животноводства и птицеводства. Счет 11 предназначен для обобщения информации о наличии и движении молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле; птицы; зверей; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из основного стада для продажи (без постановки на откорм); скота, принятого от населения для продажи, а также животных, выбракованных из основного стада. По строке 212 показывается дебетовый остаток по счету 11 «Животные на выращивании и откорме».

Строка 213 «Затраты в незавершенном производстве». К затратам незавершенного производства относятся продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки. По строке 213 показывается сумма дебетовых остатков по счетам: 20 «Основное производство»; 21 «Полуфабрикаты собственного производства»; 23 «Вспомогательные производства»;29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; 44 «Расходы на продажу»;46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»
По строке 214 показывается сумма дебетовых остатков по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция». Если торговая организация учитывает товары по продажным ценам, то сальдо по счету 41 следует уменьшить на сумму кредитового остатка по счету 42 «Торговая наценка». Производственные предприятия по строке 214 отражают себестоимость нереализованной продукции, прошедшей все стадии, предусмотренные технологическим процессом, в необходимых случаях — прошедшей испытания и техническую приемку. В зависимости от принятой учетной политики это фактическая или нормативная (плановая) себестоимость. При формировании показателя строки 214 из стоимости готовой продукции и товаров, отраженной на счетах 41 и 43, следует вычесть кредитовое сальдо по счету 14.

Строка 215 «Товары  отгруженные» отражается дебетовый остаток по счету 45 «Товары отгруженные». Этот счет предназначен для обобщения информации об отгруженной, но не реализованной продукции (товарах). Выручка от продажи таких товаров еще не может быть признана в бухгалтерском учете организации-продавца, потому что право собственности на них не перешло к покупателю. Это происходит в следующих случаях: если в договоре купли-продажи предусмотрено, что право собственности на товар переходит к покупателю после выполнения какого-либо условия; если организация-продавец реализует товары (продукцию) через посредника — комиссионера или агента, действующего от своего имени, и посредник их еще не продал; если товары отгружены по договору мены (бартера), согласно которому право собственности на товары у контрагента появится только после выполнения им обязательств по встречной поставке.

Строка 216 «Расходы будущих периодов»  отражается дебетовое сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов». Расходы будущих периодов — это затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. Это могут быть расходы, связанные:   с горно-подготовительными работами;   подготовительными работами в связи с сезонным характером производства; затратами на приобретение лицензий и разрешений на осуществление определенных видов деятельности. Расходы будущих периодов учитываются по дебету счета 97 в  корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Строка 217 «Прочие запасы и затраты» показывают стоимость остатков материальных ценностей и не списанных на себестоимость расходов, которые не отражены в предыдущих расшифровочных строках к подразделу «Запасы». Например, производственное предприятие согласно учетной политике не списывает расходы на упаковку и транспортировку продукции на себестоимость полностью, а распределяет их между реализованной  и нереализованной продукцией. В этом случае дебетовое сальдо счета 44 «Расходы на продажу» отражается по строке 217 «Прочие запасы и затраты».

Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям (строка 220) – суммы НДС, которые указаны поставщиками в счетах-фактурах и товаросопроводительных документах по полученным, но не оплаченным товарно-материальным ценностям. Остаток по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» на отчетную дату.

Строки 230 и 231 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» По строке 220 отражается дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Это остаток «входного» НДС по приобретенным МПЗ, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который еще не принят к вычету. На конец отчетного периода на счете 19 могут оставаться несписанными суммы «входного» НДС, не принятые к вычету из-за отсутствия счетов-фактур, неправильного оформления документов и по иным причинам, которые в последующих периодах будут устранены. Суммы «входного» НДС, принятые к вычету, списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68 субсчет «Расчеты по НДС». Если известно, что какие-либо суммы «входного» НДС нельзя принять к возмещению из бюджета, эти суммы следует списать с кредита счета 19 в дебет счета 91-2 субсчет «Прочие расходы».

Строки 230 и 231 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц, которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам. Расчеты организации с покупателями и поставщиками учитываются на активно-пассивных счетах — 60, 62 и 76. Расчеты с работниками, не связанные с выплатой заработной платы, отражаются на счетах 71 и 73. По строке 230 отражается сумма долгосрочной дебиторской задолженности. Это задолженность, платежи по которой согласно условиям договора ожидаются в течение срока, превышающего 12 месяцев. Суммы долгосрочной дебиторской задолженности выделяются в бухгалтерском учете путем ведения соответствующей аналитики на счетах учета расчетов с покупателями, поставщиками, работниками предприятия и прочими дебиторами. Дебиторская задолженность, которая в предыдущих отчетных периодах отражалась как долгосрочная, в текущем отчетном периоде может стать краткосрочной, если до момента ее погашения осталось менее 12 месяцев. Перевод дебиторской задолженности из долгосрочной в краткосрочную возможен, если это предусмотрено учетной политикой организации. Если сумма дебиторской задолженности переведена из долгосрочной в краткосрочную, она отражается не в строке 230, а в строке 240 баланса.

Строки 240 и 241 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» В строке 240 баланса отражается сумма краткосрочной дебиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора наступает менее чем через 12 месяцев. Краткосрочная дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете путем ведения соответствующей аналитики на счетах учета расчетов: с поставщиками по выданным им авансам (счет 60); с покупателями и заказчиками по отгруженным им товарам, выполненным работам и оказанным услугам (счет 62); с работниками организации по подотчетным суммам (счет 71), а также по выданным им займам и ссудам (счет 73); с бюджетом и внебюджетными фондами по суммам переплаты по налогам и сборам (счета 68 и 69);с прочими дебиторами (счет 76).

Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения» . Учет финансовых вложений регулируется ПБУ 19/02. К ним относятся ценные бумаги, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставленные займы, депозиты, дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования, вклады по договору простого товарищества. Финансовые вложения считаются краткосрочными, если срок их погашения не превышает 12 месяцев. Показатель строки 250 баланса формируется аналогично сумме по строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» — как дебетовый остаток по счетам 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений) за минусом сумм резервов под обесценение финансовых вложений (кредитовый остаток по счету 59), относящихся к краткосрочным вложениям.  По строке 250 также отражаются финансовые вложения, которые в предыдущих периодах классифицировались как долгосрочные. 
В состав краткосрочных их можно перевести, если на дату составления отчетности до момента предполагаемого погашения этих вложений осталось менее 12 месяцев.

  Денежные средства (строка 260) – дебетовые остатки по счетам 50, 51, 52, 55, за исключением 55 субсчет 3 «Депозитные счета» и счета 57 «Переводы в пути».

Строка 270 «Прочие  оборотные активы».По этой строке баланса показывается стоимость оборотных активов, не отраженных в других строках раздела II.

         По строке 290 отражается итог по разделу II баланса, представляющий собой сумму строк: 210 «Запасы»;220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»; 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»; 250 «Краткосрочные финансовые вложения»;260 «Денежные средства»; 270 «Прочие оборотные активы».
По строке 300 указывается  величина актива баланса. Она определяется суммированием строк 190 и 290 баланса. 
Раздел III. «Капитал и резервы». 
     Уставный капитал (строка 410) – акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью показывают величину уставного капитала, государственные или муниципальные предприятия – уставный фонд, полные товарищества и товарищества на вере – складочный капитал. 
           Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 411) кредитовый остаток по счету 81; акции учитываются по фактической стоимости приобретения, не зависимо от их номинальной стоимости. 
        Добавочный капитал (строка 420) кредитовый остаток по счету 83. 
Резервный капитал (строка 430) кредитовый остаток по счету 82. 
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470) кредитовый остаток по сету 84. 
        По строке 490 отражается итог по разделу III баланса. В ней отражается сумма всех собственных источников средств организации — уставный капитал, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль. Показатель по строке 490 формируется как сумма строк: 410 «Уставный капитал»;420 «Добавочный капитал»;430 «Резервный капитал»;470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Раздел IV. «Долгосрочные  обязательства». 
         Займы и кредиты (строка 510) – отражаются непогашенные кредиты и займы с учетом всех процентов, начисленных к отчетной дате – кредитовые остатки по счетам 66 и 67. (ПБУ 15/01). 
Отложенное налоговое обязательство (строка 515) – отрицательная разница между текущим налогом на прибыль и условным расходом по налогу на прибыль; показывает, насколько нужно будет увеличить сумму «условного» налога в следующих отчетных периодах. Сумма отложенного налогового обязательства – это произведение ставки налога на налогооблагаемую временную разницу, которая возникает, если расходы в бухгалтерском учете признаются позже, чем в налоговом, а доходы – раньше. При составлении отчетности организация имеет право отражать на балансе сальдированную сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства – счета 09 и 77, если одновременно у организации выполняются два условия: у организации есть ОНО и ОНА, которые учитываются при расчете налога на прибыль. 
Прочие долгосрочные обязательства (строка 520) – отражаются суммы привлеченных средств организации: счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»– более 12 месяцев, либо счет 62 субсчет «Авансы полученные». 
           По строке 590 отражается итог по разделу IV баланса. Это сумма строк 510 и 520 баланса. 
Раздел V. «Краткосрочные обязательства». 
Кредиторская задолженность (строка 620) – кредитовые остатки по счетам 60, 76, 70 69, 68, 62, 71. 
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630) – задолженность организации по начисленным, но не выплаченным дивидендам, а также процентам по ценным бумагам, выпущенных организацией. Кредитовый остаток по счету 75. 
         Доходы будущих периодов (строка 640) – стоимость безвозмездно полученных активов; разница между суммой, которую следует взыскать с виновных лиц за недостачу и балансовая стоимость пропавших ценностей – счет 98. 
        Резервы предстоящих расходов (строка 650). В этой строке баланса отражается кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Это созданные организацией резервы на предстоящую оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам года, на гарантийный ремонт и обслуживание, на ремонт основных средств. На этом же счете учитываются резервы по условным фактам хозяйственной деятельности, по прекращаемой деятельности (резерв под погашение обязательств, под выплату выходного пособия).   
         По строке 660 отражаются прочие краткосрочные обязательства,  
         По строке 690 отражается итог по разделу V баланса, представляющий собой сумму строк: 610 «Займы и кредиты»; 620 «Кредиторская задолженность»;630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов»;640 «Доходы будущих периодов»;650 «Резервы предстоящих расходов»; 660 «Прочие краткосрочные обязательства».
  По строке 700 « Баланс». Показатель строки 700 равен сумме всех пассивов — капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации. По строке 700 отражается сумма строк: 490 «Итого по разделу III»; 590 «Итого по разделу IV»; 690 «Итого по разделу V». Показатель строки 700 пассива баланса должен быть равен значению строки 300 актива баланса.
1.3. Оценка статей баланса: Российская и международная практика.
По своему строению бухгалтерский  баланс – это два ряда чисел, итоги  которых должны быть постоянно равны  друг другу.  Любой бухгалтерский баланс представляет собой состояние имущественной массы как группировку разнородных видов имущества (материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства) и прав на эти ценности и одновременно – как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, акционеров, государства), а также третьих лиц (кредиторов, инвесторов, банков). Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке в валюте Российской Федерации. В силу этого вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение для оценки деятельности хозяйства.
Грамотно построить  бухгалтерский баланс – значит:
    полностью охватить хозяйственный процесс организации во всем его многообразии;
    дать надлежащую группировку хозяйственных явлений;
    изучить связь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволит анализировать не только финансово-хозяйственную деятельность, но и движение средств организации.
Построение баланса  начинается с создания его основы (балансовой таблицы), с определения  главнейших его черт.
Важнейшим (первым элементом) как баланса, так и всей бухгалтерской (финансовой) отчетности является понятие «актив», которое представляет собой совокупность имущественных средств хозяйствующей единицы. В международных стандартах финансовой отчетности (МСФО) активы трактуются более широко – ресурсы, контролируемые предприятием в результате событий прошлых периодов, от которых предприятие ожидает экономические выгоды в будущем. Аналогичная трактовка нашла отражение и в Концепции бухгалтерского учета в России. Таким образом, заключенная в активе экономическая выгода представляет собой потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или денежных эквивалентов предприятия. Потенциал может быть продуктивным, то есть быть частью оперативной деятельности предприятия. Он также может принимать форму конвертируемости в денежные средства или их эквиваленты.
Важнейшими признаками включения хозяйственных ресурсов в актив являются следующие условия: ресурсы должны приносить экономическую  выгоду (доходы, прибыль, деньги) в будущем; находиться в распоряжении хозяйствующего субъекта, который мог бы их беспрепятственно задействовать по собственному усмотрению или продать; являться результатом ранее осуществленных хозяйствующим субъектом сделок, то есть пригодным к использованию в данный момент, а не быть на стадии изготовления или доставки в рамках соответствующего договора. В состав актива включаются имущество и права.
К имуществу относятся  различные предметы, имеющие хозяйственную  ценность  в силу своих физических свойств (деньги, товары, материалы, строения, машины, оборудование).
Права делятся на овеществленные и неовеществленные. Овеществленные права связаны с владением какой-либо ценной бумагой, дающей право на получение какой-либо ценностей. К таким ценным бумагам относятся векселя, чеки, облигации, акции. К неовещесвленным правам относятся: долговые требования в виде различных видов дебиторской задолженности, права исключительные, например патент, лицензия, право на фирменный знак и прочие права, вытекающие из незаконченных хозяйственных операций, например вперед произведенные затраты или еще не полученные доходы.
В активе также различают  недвижимое и движимое имущество, паи  и акции в других предприятиях (долгосрочные финансовые вложения), оборотные средства (текущие активы), которые еще называют оборотным капиталом.
Перечисление всех составных  групп частей актива, количественно  измеренных и оцененных, отражается в соответствующих статьях бухгалтерского баланса. Число и название этих статей должно быть таким, чтобы, с одной стороны, было возможно судить о характере разнообразных средств хозяйствующего субъекта, его хозяйственных операциях и о характере его юридических отношений к ряду контрагентов, с другой – чтобы возможно было установить их относительное участие в общем обороте средств.
Установление всей совокупности имущественных средств путем годовой инвентаризации или путем книжных учетных данных важно, поскольку оно:
    позволяет установить собственный капитал, или чистые активы (вычитая из суммы актива, как выражение стоимости всех имущественных средств, сумму внешних обязательств);
    дает возможность выявить всю ту совокупность хозяйственных благ, которая может служить обеспечением прав кредиторов.
Из изложенного следует, что при определении актива чужие  ценности, временно находящиеся во владении хозяйствующего субъекта, например переданные на хранение ценные бумаги или переданные для продажи (на комиссию) товары и др., должны быть в учете обособлены. Поэтому неслучайно в МСФО актив читается одним из основных элементов бухгалтерской отчетности.
В актив бухгалтерского баланса отечественных организаций  включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Так, в разделе I «Внеоборотные активы» отражаются: нематериальные активы, основные средства (здания, сооружения, машины, оборудование, находящиеся в собственности организации, земельные участки, объекты природопользования); незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения (инвестиции в дочерние и зависимые общества, другие организации).
Раздел II «Оборотные активы» объединяет разные статьи, включающие оборотные средства (текущие активы).
Статьи актива в соответствии с законодательством и традициями отдельных стран располагаются по определенной системе. Статьи актива размещаются в балансе по степени ликвидности, то есть в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.
В отечественной практике актив строится, как правило, в порядке возрастающей ликвидности, при которой в разделе I баланса показывается недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. При построении актива в порядке в порядке убывающей ликвидности на первом месте стоят статьи денежных средств, товаров, запасов, незавершенного производства, дебиторов и др. Эта схема построения актива характерна, например, для США, Англии; в России она применялась до конца 20-х годов XX в.
Если актив баланса  раскрывает предметный состав имущественной  массы организации, то пассив баланса  имеет иное назначение. Он показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании ее имущественной массы. В отличие от трактовки пассива в советский период как «источника образования и размещения средств предприятия», в рыночной экономике пассив в большей мере определяется как обязательства за полученные ценности (услуги) или требования (обязательства) на полученные организацией ресурсы (активы).
В международных стандартах финансовой отчетности «Обязательства» рассматриваются как второй элемент финансовой отчетности – реальная задолженность организации, существующая на отчетную дату, погашение которой вызывает уменьшение экономической выгоды в виде оттока ресурсов. При этом следует иметь в виду, что термин «пассив» означает «страдать» или «связывать». В современной трактовке пассивом называется совокупность лежащих на организации обязательств за полученные ценности – обязательств, которые связывают право распоряжения средствами, заставляя организацию отчитываться в этом распоряжении.
В бухгалтерском учете  слово «пассив» имеет два значения. В более узком смысле это совокупность денежных обязательств, которые могут быть двоякого рода. Одни из них связаны с различными ценными бумагами, выданными хозяйствующим субъектом, эти обязательства погашаются при предъявлении ценной бумаги (выданные векселя. Акцептованные чеки, выпущенные облигации). Другие обязательства возникают в силу кредиторской задолженности поставщикам за полученные товары и услуги, задолженности перед работниками, бюджетом.
В широком смысле под  пассивом понимают всю совокупность юридических отношений, лежащих в основе финансирования хозяйствующего субъекта. Таким образом, пассив включает все разнообразные источники средств хозяйства, включая как заемные средства (заемный капитал), так и собственный капитал. Если представить, что хозяйствующий субъект обособлен от его собственника (владельца), то пассив выражает обязательства, как перед третьими лицами, так и перед самим собственником (владельцем). Такое понимание пассива исторически всегда было присуще бухгалтерскому балансу.
Обязательства в учете могут быть дифференцированы: по срокам погашения, виду обеспечения, группе получателей (поставщики, кредитные учреждения и т.д.).
Так, внешние обязательства  могут быть подразделены на:
    займы (краткосрочные и долгосрочные);
    обязательства по отношению к различным кредитным учреждениям;
    авансы полученные;
    обязательства за поставленную продукцию и оказанные услуги;
    вексельные обязательства;
    обязательства перед дочерними обществами;
    обязательства перед зависимыми обществами;
    обязательства по налогам;
    прочие обязательства.
Важным моментом при  этом является группировка обязательств, которые различаются прежде всего по субъектам: одни из них являются обязательствами перед собственниками хозяйства, другие – перед третьими лицами (кредиторами, банками.). Такое деление обязательств в балансе имеет важное значение при определении срочности их погашения, другими словами, изымаемости источников средств. Обязательства перед собственником составляют практически постоянную часть баланса, например, уставный капитал не подлежит погашению за время деятельности хозяйствующего субъекта. Обязательства же второго вида (заемные средства) имеют ту или иную срочность погашения, и, таким образом, периодически известная часть средств, имеющих своим источником эти обязательства.
Обязательства перед  собственниками в свою очередь подразделяются на два вида. Одни возникают в  силу первоначального взноса собственника при открытии хозяйства и в  силу последующих дополнительных взносов, но взносов извне, ни в какой мере не связанных с внутренними процессами хозяйства; такие источники называются уставным капиталом. Другие обязательства перед собственниками – те, что превышают взносы над уставным капиталом и являются накоплением средств по причине оставления в организации части полученной прибыли. Эта часть обязательств находит отражение в таких статьях пассива баланса, как «резервный капитал», «Добавочный капитал», «Нераспределенная прибыль прошлых лет», «Нераспределенная прибыль отчетного года». Сюда же может включаться статья «Целевое финансирование и поступления». Оба вида обязательств перед собственником объединяются общим понятием «собственный капитал». Последний, как отмечалось выше, состоит из двух основных частей: капитал, который организация получает от акционеров, пайщиков, и капитал, который она генерирует в процессе своей деятельности. Такая детализация собственного капитала имеет большое практическое значение.
В международных стандартах финансовой отчетности первую часть  капитала называют еще финансовыми  ресурсами предприятия. Общепринята точка зрения, согласно которой предприятие реализует вой доход за данный период только при условии сохранения собственного капитала. При этом проводится различие между понятием сохранения капитала с юридической точки зрения и сохранения капитала с позиции теории учета.
Юридический подход к  сохранению капитала имеет значение для организаций, являющихся по юридическому статусу обществами с ограниченной ответственностью, акционерными обществами. Капитал такой организации представляет собой сумму, внесенную в ресурсы общества его участниками, акционерами. Эта сумма становится собственностью общества. Для защиты интересов третьих лиц, ведущих дела с данным обществом, выплаты акционерам не могут производиться из этой суммы капитала, величина его должна сохраняться. Не случайно такой подход законодательно закреплен практически во всех странах с развитой инфраструктурой.
С позиций учета сохранение капитала выражается в том, что уставный капитал на начало года должен быть равен его сумме на конец года. Это положение нашло отражение в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. В международных стандартах финансовой отчетности собственный капитал рассматривается как третий обязательный элемент финансовых отчетов. Сумма собственного капитала в балансе определяется расчетно путем вычета из активов суммы внешних обязательств.
Другой составляющей пассива являются внешние обязательства (долги), которые подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. В практике этот вид обязательств принято еще называть заемным капиталом.
Внешние обязательства (долги) представляют собой юридические  права третьих лиц (инвесторов, кредиторов) на имущество хозяйствующего субъекта и в таком денежном размере,  в каком уменьшилось собственное имущество третьих лиц и соответственно увеличилось имущество хозяйствующего субъекта. С хозяйственной точки зрения внешние обязательства – это источник имущества (актива); с юридической – долг хозяйствующего субъекта. Поэтому понятия «заемные средства» (заемный капитал) и «внешние обязательства» тождественны.
В международной практике, как отмечалось выше, особо выделяется понятие «собственные средства» (собственный  капитал), которое трактуется еще  как чистое имущество (чистые активы), представляющее собой остаток всего имущества предприятия за вычетом внешних обязательств. Собственный капитал – это остаток всего капитала (итог пассива) минус заемный капитал (внешние обязательства). Так как актив равен пассиву (последний следует понимать в широком смысле), чистое имущество и собственный капитал – также тождественные понятия.
Показатель «чистые  активы» - новый показатель для российских организаций. Его появление связано с введением в действие Гражданского кодекса Российской Федерации и фиксацией в нем требования сравнения показателя чистых активов с суммой уставного капитала.
В международной  практике применяются две формы  бухгалтерского баланса:
    горизонтальная форма;
    вертикальная форма.
При горизонтальной форме активы предприятия показываются в левой части баланса.
При вертикальной форме последовательной расположение балансовых статей по вертикали вниз (в столбик), сначала статьи актива, потом пассива.
В РФ используется только горизонтальная форма баланса, заребужом обе формы.
Форма современного баланса построена по принципу баланса-нетто, т.е. по остаточной стоимости (сч.01-сч.02; сч.04-сч.05; сч.58-сч.59; сч.41-сч.42).
В международной  практике отчет может составляться в виде двух форм:
    в форме счета;
    в форме сальдовой таблицы.
Отчет в виде формы счета раскрывает расходы и доходы в виде сопоставления. В кредите счет приводятся доходы, а в дебете отражаются расходы.
Если доходы превышают расходы, то полученная прибыль  отражается как дебетовое сальдо счета. В обратном случае убыток отражается как сальдо в кредите счета.
При составлении  отчета в форме сальдовой таблицы  доходов и расходов отражаются нарастающим итогом с начала года и показатели этого отчета составляются по вертикали (столбиком).
В международной  практике разрешено составлять отчет с использование двух методов:
    методом общих затрат;
    методом прямых затрат.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.  Расчетная часть

   Часть 1. Составление годового бухгалтерского отчета.
Общие сведения об организации:
- Наименование организации  – «Эталон», ИНН 7701717975;
- Адрес организации: 103045, г. Москва, Октябрьский проспект, 37;
- Код по ОКПО –  54613312;
- Организационно-правовая  форма: Общество с ограниченной  ответственностью (код по ОКОПФ – 65);
- Форма собственности:  частная (код по ОКФС – 16);
- Вид деятельности: производство подшипников (код по ОКВЭД – 37.17);
- Руководитель – Марченко  Д. С.
- Главный бухгалтер  – Дмитриева Э. Н.
 
ООО «Эталон» имеет 2 основных цеха: №1 – механический, №2 – сборочный, а также один вспомогательный цех – ремонтно-механический. В основных цехах вырабатывается два вида продукции – «А» и «Б». Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ №301 и сборочного цеха заказ №302).
 
Состояние активов  и обязательств ООО «Эталон» на 1 декабря 2010 г. (согласно рабочему плану счетов)
Активы и обязательства
1
2
3
01
Основные средства
4 139 650
02
Амортизация основных средств
2 519 170
04
Нематериальные активы
145 000
05
Амортизация нематериальных активов
25 015
09
Отложенные налоговые активы
97 320
10
Материалы
1 302 500
16
Отклонения в стоимости материальных ценностей
66 000
20
Основное производство - всего,
33 090
  В  том числе:
                      изделия А
23 090
                        изделия Б
10 000
43
Готовая продукция
666 673
50
Касса
9 300
51
Расчетные счета
670 237
58
Финансовые вложения (долгосрочные)
140 000
60-1
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)
830 650
62-1
Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет)
327 970
62-2
Расчеты по авансам полученным (кредит)
236 700
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам – всего
679 870
66-1
В том числе основная сумма долга
679 870
68
Расчеты по налогам и сборам - всего
71 894
68-1
В том числе:
  НДС
14 117
68-2
Налог на прибыль
29 077
68-3
Налог на доходы физических лиц
28 700
69
Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению – всего
103 765
69-1-1
В том числе:
Страховые взносы в Фонд социального  страхования 
11 024
69-1-2
Страховые платежи от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний
4 940
69-2
Страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ
76 018
69-3-1
Страховые взносы в Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования
4 181
69-3-2
Страховые взносы в территориальный  фонд обязательного медицинского страхования
7 602
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
379 910
71
Расчеты с подотчетными лицами (дебет)
4 300
73
Расчеты с персоналом по прочим операциям
128 000
76-1
Расчеты с разными дебиторами
180 000
76-2
Расчеты с разными кредиторами
853 726
77
Отложенные налоговые обязательства
19 960
80
Уставный капитал
500 000
82
Резервный капитал
75 000
83
Добавочный капитал
391 332
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
523 401
84-2
В том числе:
Нераспределенная прибыль в  обращении 
462 492
84-3
Нераспределенная прибыль в использовании
60 909
90-1
Выручка
9 150 800
90-2
Себестоимость продаж
6 071 217
90-3
НДС
1 395 885
90-5
Общехозяйственные расходы
633 190
90-6
Коммерческие расходы
181 400
90-9
Прибыль/убыток от продаж (прибыль)
869 108
91-1
Прочие доходы
250 760
91-2
Прочие расходы
174 118
91-9
Сальдо прочих доходов и расходов
76 642
99
Прибыли и убытки
699 647
001
Арендованные основные средства
79 000

 
 
Сальдо на начало года и обороты за январь – ноябрь 2010 г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)
Наименование и шифр счета
Сальдо на начало года, руб.
Обороты за январь-ноябрь, руб.
дебет
кредит
дебет
кредит
1
2
3
4
5
Основные средства (01)
3 661 620 
  955 000 
476 970 
Амортизация основных средств (02)
  2 130 070 
475 000 
864 100 
Нематериальные активы (04)
85 000 
  60 000 
 
Амортизация нематериальных активов (05)
  10 000 
  15 015 
Вложения во внеоборотные активы - всего:
    1 015 000 
 
1 015 000 
В том числе:
       
строительство объектов основных средств (08-3)
    701 000 
701 000 
приобретение объектов основных средств (08-4)
    254 000 
254 000 
приобретение нематериальных активов (08-5)
    60 000 
60 000 
Отложенные налоговые активы (09)
15 000 
  97 320 
15 000 
Материалы (10)
737 500 
  2 100 070 
1 535 070 
Заготовление и приобретение материальных ценностей (15)
    2 150 170 
2 150 170 
Отклонение в стоимости материальных ценностей (16)
105 000 
  121 000 
160 000 
НДС по приобретенным ценностям (19)
    648 934 
648 934 
В  том числе:
       
НДС при приобретении основных средств (19-1)
    171 900 
171 900 
НДС при приобретении материально - производственных запасов (19-3)
    387 030
387 030
НДС по услугам(19-4)
    90  004
90  004
Основное производство (20) - всего:
75 720 
  6 570 710 
6 613 340 
В том числе:
                      изделия А
45 720 
  4 570 000
4 592 630
                      изделия Б
30 000
  2 000 710
2 020 710
Вспомогательные производства (23)
    390 000 
390 000 
Общепроизводственные расходы (25)
    2 108 995 
2 108 995 
Общехозяйственные расходы (26)
    633 190 
633 190 
Брак в производстве (28)
    26 150 
26 150 
Выпуск продукции (работ, услуг) (40)
    6 587 190 
6 587 190 
Готовая продукция (43)
150 700 
  7 141 873 
6 625 900 
Расходы на продажу - всего:
    181 400 
181 400 
В  том числе:
       
расходы на продажу, субсчет "Коммерческие расходы" (44-1)
    181 400 
181 400 
Касса (50)
7 150 
  3 310 189 
3 308 039 
Расчетные счета (51)
793 300
  11 374 590 
11 497 653 
Финансовые вложения, субсчет "Долгосрочные финансовые вложения" (58-1-2)
    140 000 
 
Расчеты с поставщиками и подрядчиками - всего:
  452 900 
4 750 463 
5 128 213 
В том числе:
       
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1)
  452 900 
3 408 000 
3 785 750 
Расчеты по авансам выданным (60-2)
    1 342 463 
1 342 463 
Расчеты с покупателями и заказчиками - всего:
277 000 
  11 974 677 
12 160 407 
В том числе:
       
Расчеты с покупателями и заказчиками (62-1)
277 000 
  9 150 800 
9 099 830 
Расчеты по авансам полученным (62-2)
    2 823 877 
3 060 577 
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) - всего:
  370 000 
980 340 
1 290 210 
В  том числе:
       
Расчеты по краткосрочным кредитам – основная сумма долга(66-1)
  370 000 
928 130 
1 238 000 
Проценты по краткосрочным кредитам (66-2)
    52 210
52 210
Расчеты по налогам и сборам (68) - всего:
  189 112 
2 243 456 
2 126 238
В том числе:
НДС (68-1)
  119 859 
1 531 120 
1 425 237 
Налог на прибыль (68-2)
  25 000 
349 946 
354 023 
Налог на доходы физических лиц (68-3)
  33 000 
316 460 
312 160 
Налог на имущество организации (68-5)
                    8 253
33 179
24 926
Транспортный налог (68-6)
                    3 000
12 892 
9 892 
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) - всего:
  92 800 
958 635 
969 600 
В  том числе:
       
Страховые взносы в Фонд социального страхования 69-1-1)
  9 858 
101 832 
102 998 
Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (69-1-2)
  4 419 
45 650 
46 171 
Страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ (69-2)
  67 985 
702 297 
710 330 
Страховые взносы в Федеральный  ФОМС (69-3-1)
  3 739 
38 626 
39 068 
Страховые взносы  в Территориальный ФОМС (69-3-2)
  6 799 
70 230 
71 033 
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)
  339 800 
3 511 490 
3 551 600 
Расчеты с подотчетными лицами (71)
6 200 
  131 600 
133 500 
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)
    128 000 
 
         
Расчеты с разними дебиторами (76-1)
         180 000 
  781 060 
781 060 
Расчеты с разними кредиторами (76-2)
  842 800 
884 496 
895 422 
Отложенные налоговые обязательства (77)
  8 200 
10 600 
22 360 
Уставный капитал (80)
  500  000 
   
Резервный капитал (82)
  75 000 
   
Добавочный капитал (83)
  391 332 
   
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84):
  692 176 
921 860 
753 085 
В  том числе:
       
Прибыль, подлежащая распределению (84-1)
  692 176 
692 176 
 
Нераспределенная прибыль в  обращении (84-2)
    229 684 
692 176 
Нераспределенная прибыль в  использовании (84-3)
      60 909 
Продажи (90) - всего:
    9 150 800 
9 150 800 
В том числе:
       
Выручка (90-1)
      9 150 800 
Себестоимость продаж (90-2)
    6 071 217 
 
НДС (90-3)
    1 395 885 
 
Общехозяйственные расходы (90-5)
    633 190 
 
Коммерческие расходы (90-6)
    181 400 
 
Прибыль/убыток от продаж (90-9)
    869 108 
 
Прочие доходы и расходы (91):
    250 760 
250 760 
В  том числе:
       
Прочие доходы (91-1)
      250 760 
Прочие расходы (91-2)
    174 118 
 
Сальдо прочих доходов и расходов (91-9)
    76 642 
 
Прибыли и убытки (99)
    246 103 
945 750 
Итого
6 094 190
6 094 190
83 011 121 
83 011 121 

 
Журнал регистрации  хозяйственных операций ООО «Эталон» за декабрь 2010 г.
№ операции
Сумма, руб.
Содержание операции, первичный документ
Корреспондирующие счета
дебет
кредит
1
2
3
4
5
    Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов
1
Счет-фактура № 107
     
Приобретен станок:
     
а) отпускная цена с учетом доставки
180 000
08-4
60-1
б) сумма НДС
32 400
19-1
60-1
2
Счет-фактура № 70
Отражены консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств:
а) стоимость услуг
б) НДС
Итого
 
 
 
      1 640
        295
      1 935
 
 
 
08-5
19-2
 
 
 
76-2
76-2
3
Акт о приеме-передаче основных средств №30
     
Станок введен в эксплуатацию
181 640
01
08-4
4
Акт о списании основных средств № 15
Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование:
а) первоначальная стоимость
б) амортизационные отчисления на дату выбытия
в) остаточная стоимость
г) оприходованы на склад прочие материалы
д) расходы по демонтажу оборудования:
  Начислена заработная плата
  Начислены страховые взносы  во внебюджетные фонды – всего
В том числе:
Страховые взносы в Фонд социального  страхования
Страховые платежи от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ
Страховые взносы в Федеральный  ФОМС
Страховые взносы в территориальный  ФОМС
 
 
151 000
150 000
1 000
12 300
 
2 342
639
 
         68
         30
 
        468
         26
         47
01-субсчет «Выбытие ОС»
      02
     91-2
      10
 
     91-2
 
 
     91-2
     91-2
 
     91-2
     91-2
     91-2
 
 
01
01-Выб.ОС
        01
      91-1
 
        70
 
 
69-1-1
69-1-2
 
69-2
69-3-1
69-3-2
5
Акт о списании основных средств № 16
Продан малому предприятию "Квант" компьютер, приобретенный в октябре отчетного года:
     
а) первоначальная стоимость
 
 
50 000
01-субсчет «Выбытие ОС»
01
б) амортизационные отчисления на дату выбытия
 
 
4 000
 
 
02
01- субсчет «Выбытие ОС»
в) остаточная стоимость
46 000
91-2
01
г) стоимость реализации
д) сумма НДС
      59 200
       9 030
76-1
91-2
91-1
68-1
6
Лицензионный договор  № 7
Приобретено исключительное право  на программный продукт
а) фактическая цена приобретения
б) учтены затраты, связанные с регистрацией прав на программный продукт
 
 
      278 360
        1 640
 
 
08-5
08-5
 
 
60-1
76-2
7
Акт  о приеме-передаче нематериальных активов № 2
     
Принято к бухгалтерскому учету  исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов
280 000
04
08-5
8
 
Выписка банка
Оплачены счета поставщиков:
а) за приобретенное оборудование
б) за исключительное право на НМА
в) за консультационные услуги
г) патентному бюро за регистрацию  прав
 
 
212 400
278 360
1 935
1 640
 
 
60-1
60-1
76-2
76-2
 
 
51
51
51
51
9
Разработочная таблица  №  6
     
Начислена амортизация основных средств:
     
а) производственного оборудования:
     
цеха №1
20 100
25
02
цеха №2
17 200
25
02
ремонтного цеха
6 050
25
02
Итого
43 350
   
б) зданий и хозяйственного инвентаря
     
цеха №1
10 600
25
02
цеха №2
10 200
25
02
ремонтного цеха
1 400
25
02
итого
22 200
   
в) зданий и инвентаря заводоуправления
9 700
26
02
всего
75 250
   
10
Ведомость № 17
     
Начислена амортизация по НМА
1 830
26
05
11
Договор аренды № 73
Возврат арендованного оборудования
79 000
  001
    Учет финансовых вложений
12
Договор купли - продажи, выписка банка
В начале декабря 1000 акций ОАО «Орион»  по их номинальной стоимости за 75 руб. за одну акцию в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 90 000 руб.
 
а) приобретены акции
б) перечислены денежные средства (в сумме фактических затрат на покупку акций)
в) списаны акции
г) отражена продажная стоимость  акций
 
 
 
 
 
 
      75 000
      75 000
      75 000
      90 000
 
 
 
 
 
 
58-1-1
76-2
91-2
76-1
 
 
 
 
 
 
76-2
51
58-1-1
91-1
13
Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка
     
1 июля отчетного года приобретены  облигации ОАО "Статус" за 140 000руб. При их номинальной стоимости  130 000руб. Выплата процентов производится один раз в полугодие. Проценты по облигациям составили 12 000руб. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:
     
а) начислены проценты
12 000
76-1
91-1
б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций
2 500
91-2
58-1-2
в) поступление дохода по облигациям
12 000
51
76-1
    Учет материалов
14
Счета-фактуры, счета, платежные  требования
     
Акцептованы счета поставщиков  за поступившие материалы:
     
а) счет-фактура № 150  ОАО "Тракторный завод"
     
покупная стоимость
52 000
15
60-1
сумма НДС
9 360
19-3
60-1
б) счет-фактура №820  ОАО "Автоприбор"
     
покупная стоимость
81 000
15
60-1
сумма НДС
14 580
19-3
60-1
       
15
 
Расчет бухгалтерии
Отражены расходы, связанные с  расчетно-кассовым обслуживанием  банка
        3 100
91-2
76-2
16
Выписка из расчетного счета
     
оплачены счета поставщиков  за материалы, поступившие в декабре
     
а) ОАО "Тракторный завод"
       61 360
60-1
51
б) ОАО "Автоприбор"
       95 580
60-1
51
       
17
Приходные ордера
     
Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие:
     
а) от ОАО "Тракторный завод"
50 000
10
15
б) от ОАО "Автоприбор"
79 000
10
15
       
18
 
 
 
Расчет бухгалтерии
     
Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен
4 000
16
15
19
Лимитно - заборные карты, требования-накладные
     
Отпущены со склада и израсходованы  в отчетном месяце материалы (по учетным ценам)
     
а) цеху №1 для производства
     
изделий А
70 500
20
10
изделий Б
60 100
20
10
б)цеху №2 для производства
     
изделий А
изделий Б
в) ремонтному цеху для выполнения:
заказа № 301
заказа № 302
г) на хозяйственные нужды:?
цеха №1
цеха №2
ремонтного цеха
д) заводоуправлению
Итого
90 400
58 700
 
6 300
4 700
 
2 200
2 400
1 500
1 100
297 900
20
20
 
23
23
 
25
25
25
26
10
10
 
10
10
 
10
10
10
10
20
Справка бухгалтерии
     
Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:
     
а) цеху №1 для производства
     
изделий А
3 525
20
16
изделий Б
3 005
20
16
б) цеху №2 для производства
     
изделий А
4 520
20
16
изделий Б
2 935
20
16
в) ремонтному цеху для выполнения
     
заказа № 301
315
23
16
заказа № 302
235
23
16
г) на хозяйственные нужды
     
цеха №1
110
25
16
цеха №2
120
25
16
ремонтного цеха
75
25
16
д) заводоуправлению
55
26
16
итого
14 895
   
21
 
Справка бухгалтерии
Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации
 
 
500
 
 
10
 
 
91-1
    Учет расчетов с персоналом по оплате труда
22
Наряды, расчетные ведомости
     
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:
     
а) рабочим цеха №1 по производству:
     
изделий А
129 286
20
70
изделий Б
122 224
20
70
б) рабочим цеха №2 по производству:
     
изделий А
96 964
20
70
изделий Б
81 188
20
70
в) рабочим ремонтного цеха:
     
заказа № 301
33 820
23
70
заказа № 302
27 186
23
70
г) рабочим, обслуживающим оборудование:
     
цеха №1
26 758
25
70
цеха №2
24 188
25
70
ремонтного цеха
17 338
25
70
д) служащим:
     
цеха №1
41 098
25
70
цеха №2
42 596
25
70
ремонтного цеха
32 964
25
70
е) персоналу заводоуправления
65 928
26
70
  итого
748 538
   
23
Листки о временной  нетрудоспособности
     
Начислены пособия по временной нетрудоспособности:
     
а) за счет средств ФСС
4 120
69-1-1
70
б) за счет средств организации
980
26
70
24
 
Расчетные ведомости
     
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды
     
а) рабочих цеха №1 по производству:
     
изделий А
35 295
20
69
изделий Б
33 367
20
69
б) рабочих цеха №2 по производству:
     
изделий А
26 471
20
69
изделий Б
24 075
20
69
в) рабочих ремонтного цеха:
     
заказа № 301
9 233
23
69
заказа № 302
7 422
23
69
г) рабочих, обслуживающим оборудование:
     
цеха №1
7 305
25
69
цеха №2
6 603
25
69
ремонтного цеха
4 733
25
69
д) служащих:
     
цеха №1
11 220
25
69
цеха №2
11 630
25
69
ремонтного цеха
9 000
25
69
е) персонала заводоуправления
17 998
26
69
Всего
204 352
   
В  том числе:
     
Страховые взносы  в Фонд социального  страхования
21 708
  69-1-1 
Страховые платежи от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний
9 731
  69-1-2 
Страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ
149 708
         69-2
Страховые взносы  в федеральный  ФОМС
8 234
  69-3-1
Страховые взносы  в территориальный  ФОМС
14 971
  69-3-2
25
Расчетные ведомости
     
Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия:
     
а) налог на доходы физических лиц
57 600
70
68-3
б) по исполнительным листам
4 600
70
76-2
в) в возмещение потерь от брака (изделия  А)
300
70
28
26
Выписка из расчетного счета
     
Получено в кассу по чекам  с расчетного счета  на выплату заработной платы и текущие расходы
651 000
50
51 
27
Платежная ведомость, расходные  кассовые ордера
     
Выдано из кассы:
     
а) заработная плата за ноябрь
377 360
70
50
  б) аванс за первую половину декабря
247 000
70
50
в) подотчетным лицам на командировочные  расходы
10 400
71
50
г) пособия по временной нетрудоспособности
2 550
70
50
28
 
Путевка (денежный документ)
Оприходована путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»
20 100 
50-3 
76-2
29
Платежная ведомость
     
Депонирована заработная плата
13 690
70
76-2
30
Выписка банка
     
Сдана в банк депонированная заработная плата
13 690
51
50
31
Выдана сотруднику путевка  в подмосковный санаторий "Сосновый бор"
20 100
73
50-3
32
Списана стоимость путевки  в санаторий:
     
а) в пределах норматива за счет средств фонда социального страхования
12 600
69-1-1
73
б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов
7 500
91-2
73
 
    Учет прочих расходов на производство
33
Ведомость поступления  материалов
     
Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:
     
изделия А
1700
10
20
изделия Б
1300
10
20
34
Счета-фактуры, счета  ОАО "Энергоресурсы"
     
Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства:
     
а) цех №1
2050
25
60-1
б) цех №2
1700
25
60-1
в) ремонтный цех
850
25
60-1
г) заводоуправление
825
26
60-1
д) сумма НДС
977
19-4
60-1
итого
6 402
   
35
Счет-фактура № 100 от 31.12.2010г. ОАО "ЦентрТелеком" за услуги ELCOM:
     
а) приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учету
2 542
26
60
б) учтен НДС
458
19
60
36
Счет-фактура № 131 от 27.12.2010г. ЗАО НПП "Синтез" за обновление СПС "КонсультантПлюс"
     
а) приняты услуги к бухгалтерскому учету
3 814
26
76-2
б) учтен НДС
686
19
76-2
итого
4 500
   
37
Счет-фактура № 240 от 28.12.2010г. ООО "ВОИПУ" "Электрон-Сервис" за ремонт копировального аппарата:
     
  а) приняты услуги к бухгалтерскому учету
771
26
76-2
б) учтен НДС
139
19
76-2
Итого
910
   
38
Авансовые отчеты
     
Списаны командировочные расходы
     
а) на затраты
9 100
26
71
б) сумма НДС
200
19-5
71
39
Расчет бухгалтерии
     
Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами:
     
№ 301
40 974
23
25
№ 302
32 936
23
25
Итого
73 910
   
40
Разработочная таблица  распределения услуг вспомогательных производств
     
Списываются затраты на ремонт:
     
цех № 1 - заказ № 301
90 642
25
23
цех № 2 - заказ № 302
72 479
25
23
Итого
163 121
   
41
 
Расчет бухгалтерии
     
распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями
     
цеха № 1
     
изделия А
109 019
20
25
изделия Б
103 064
20
25
итого
212 083
   
цеха №2
     
изделия А
99 040
20
25
изделия Б
90 076
20
25
Итого
189 116
   
42
Расчет бухгалтерии
     
Начислены банку проценты за кредит
32 000
91-2
66-1-2
43
Расчет бухгалтерии
     
Начислен транспортный налог за 4 квартал
3 298
26
68-6
44
Акты о браке
     
Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А)
1 900
28
20
45
Требование-накладная
     
Оприходован на склад окончательный  брак по цене возможного использования (изделие А)
330
10
28
46
Ведомость учета потерь от брака
     
Определены и списаны потери от окончательного брака (изделие А)
1 270
20
28
    Учет готовой продукции и товаров
47
Ведомость выпуска готовой  продукции
     
Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий:
     
изделий А
  40
20
изделий Б
  40
20
Незавершенное производство на конец месяца составило по
     
изделию А-31 701руб.
изделию Б – 30 142руб.
     
     
48
Ведомость выпуска готовой  продукции
     
Оприходована на складе готовая  продукция по нормативной производственной себестоимости:
     
изделия А
648 200
43
40
изделия Б
539 300
43
40
 
 
49
 
 
 
Ведомость выпуска готовой  продукции
     
Отклонения фактической себестоимости  готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на счет «Продажи»:
     
по изделию А
  90-2
40
по изделию Б
  90-2
40
50
 
Договор аренды, счет-фактура  №71
Арендная плата за декабрь
НДС
Итого
 
 
6 300
1 134
7 434
 
 
26
19
 
 
76-2
76-2
51
Расчет бухгалтерии
     
Списаны общехозяйственные расходы  общей суммой на себестоимость реализованной продукции
  90-5
26
52
Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции
     
Выдана со склада и отгружена  потребителям готовая продукция:
     
а) нормативная себестоимость
854 880
90-2
43
б) продажная стоимость, включая  НДС
1 581 600
62-1
90-1
53
Книга продаж, счета-фактуры
     
Начислен НДС
241 261
90-3
68-1
54
Договор на услуги, счет-фактура  № 17
     
Отгружены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления
41 525
44-1
76-2
Учтен НДС
7 475
19-4
76-2
55
 
Договор на услуги, счет-фактура №77
Отражены расходы на рекламу
НДС
Итого
 
 
1 500
270
1 770
 
 
44-1
19-4
 
 
76-2
76-2
56
Выписка из расчетного счета
     
Оплачена покупателями реализованная  продукция
679 215
51
62-1
57
Ведомость-расчет себестоимости  реализованной продукции
     
Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции
43 025
90-6
44-1
    Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств
58
Ведомость результатов  от реализации
     
Списаны финансовые результаты от продажи  продукции
  90-9
99
59
Расчет бухгалтерии, претензия
     
Признана должником фирма "Стандарт":
     
Сумма штрафа за нарушение условий  хозяйственного договора
1 796
76-1
91-1
Начислен НДС
274
91-2
68-1
  Выписка из расчетного счета
Поступило на расчетный счет:
     
60
а) от дебиторов в погашение их  задолженности - всего
268 100
51
76-1
В том числе:
     
по основным средствам
59 200
   
по ценным бумагам
90 000
   
прочие
118 900
   
б) штраф от фирмы "Стандарт" за поставку некачественных материалов
1 796
51
76-1
в) краткосрочная ссуда банка
936 000
51
66-1
61
Расчет бухгалтерии
     
Начислен штраф в пользу организации "Контакт" за недопоставку продукции
12 800
91-2
76-2
62
Выписка из расчетного счета
     
Перечислено с расчетного счета:
     
а) страховые взносы во внебюджетные фонды - всего
103 765
69
51
В  том числе:
     
Страховые взносы в Фонд социального  страхования
11 024
69-1-1
 
Страховые платежи от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний
4 940
69-1-2
 
Страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ
76 018
69-2
 
Страховые взносы в федеральный  фонд обязательного медицинского страхования
4 181
69-3-1
 
Страховые взносы в территориальный  фонд обязательного медицинского страхования
7 602
69-3-2
 
б) удержанные из заработной платы  налоги за ноябрь
28 700
68-3
51
в) штраф за недопоставку продукции
12 800
76-2
51
г) транспортной организации за доставку продукции
49 000
76-2
51
д) за путевку в санаторий
е) расходы на рекламу
ж) прочим кредиторам
20 100
1 770
253 000
76-2 
76-2
76-2
51 
        51
         51
         51
63
Расчет бухгалтерии
     
Начислен налог на имущество
8 982
91-2
68-5
64
Справка расчет бухгалтерии
     
Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов
  91-9
99
65
Расчет бухгалтерии
     
Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь
  99
68-2
66
Расчет бухгалтерии
     
Отражено постоянное налоговое  обязательство
3 320
99
68-2
67
Расчет бухгалтерии
     
отражена сумма отложенного  налогового актива за декабрь
9 700
09
68-2
68
Расчет бухгалтерии
     
Отражена сумма отложенного  налогового обязательства за декабрь
5 300
68-2
77
69
Расчет бухгалтерии
     
Списана часть отложенного налогового обязательства
740
77
68-2
70
Расчет бухгалтерии
Списана часть отложенных налоговых  активов
14 800
68-2
09
71
Выписка из расчетного счета
     
Перечислено с расчетного счета:
     
а) НДС за ноябрь
14 117
68-1
51
б) налог на прибыль (исходя из фактической  прибыли за ноябрь)
29 077
68-2
51
в) в погашение краткосрочных  ссуд
290 000
66-1
51
г) в оплату процентов за кредит
32 000
66-2
51
д) в оплату за услуги ELCOM
3 000
60-1
51
е) в оплату за обновление СПС"КонсультантПлюс"
4 500
76-2
51
ж) в оплату за ремонт копировального аппарата
910
76-2
51
з) за расчетно-кассовое обслуживание банку
3 100
76-2
51
72
Расчет бухгалтерии, книга  покупок
     
Принят к налоговому вычету НДС:
     
а) по основным средствам
  68-1
19-1
б) по материалам
  68-1
19-3
в) по консультационным услугам
     
г) по командировочным расходам
  68-1
19-4
д) по услугам ELCOM
  68-1
19-5
е) по услугам за обновление СПС "КонсультантПлюс"
  68-1
19-4
ж) по услугам за ремонт копировального аппарата
         68-1
19-4
з) по транспортным расходам
  68-1
19-4
и) по рекламе
к) по аренде
л) по услугам ОАО «Электроресурсы»
         68-1
       68-1
       68-1
19-4
19-4
19-4
итого
     
73
Расчет бухгалтерии
     
Закрытие счета 99 "Прибыли и  убытки" заключительной проводкой в конце года:
     
Выявлена нераспределенная прибыль
  99
84-1
74
Расчет бухгалтерии
     
Закрытие субсчетов счета 90 "Продажи" в конце отчетного года
     
а) субсчета 90-1 "Выручка"
  90-1
90-9
б) субсчета 90-2 "Себестоимость продаж"
  90-9
90-2
в) субсчета 90-3 "НДС"
  90-9
90-3
г) субсчета 90-5 "Общехозяйственные  расходы"
  90-9
90-5
д) субсчета 90-6 "Коммерческие расходы"
  90-9
90-6
75
Расчет бухгалтерии
     
закрытие субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы" в конце года
     
а) субсчета 91-1
  91-1
91-9
б) субсчета 91-2
  91-9
91-2
  Итого по Журналу
     

 
 
 
 
Справка бухгалтерии
«Расчет фактической  себестоимости готовой продукции  (декабрь 2009 г.)»
 

п/п
Показатели расчета
Изделия
А
Б
1.
Незавершенное производство на начало месяца (сальдо по счету 20)
33 090
10 000
2.
Затраты за месяц (сводная  ведомость затрат)
66 6290
585 734
3.
Незавершенное производство на конец месяца (операция 47)
31 701
30 142
4.
Себестоимость окончательного брака (операция 44)
1 900
 
5.
Стоимость возвратных отходов (операция 33)
1 700
1 300
6.
Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (операция 47)
664 079
564 292
7.
Нормативная производственная себестоимость готовой продукции  (операция 48)
648 200
539 300
8.
Отклонения фактической  себестоимости готовой продукции  от нормативной себестоимости (операция 49)
5 879
24 992

 
АНАЛИТИЧЕСКИЕ ДАННЫЕ ПО СЧЕТУ 90 ЗА ДЕКАБРЬ 2010г. И В ЦЕЛОМ ЗА ГОД
 
Показатель
Готовая продукция
За отчетный месяц
Обороты по кредиту 
1 581 600
     Суммы вырученные, списанные
Обороты по дебету
854 880
     Нормативная  себестоимость
Отклонения фактической  себестоимости от нормативной
30 871
Налог на добавленную  стоимость
241 261
Управленческие расходы
124 241
Коммерческие расходы
43 025
Прибыль от продаж
287 322
С начала года по отчетный месяц включительно
Обороты по кредиту
10 732 400
     Суммы вырученные, списанные
 
Обороты по дебету
7 480 780
     Нормативная  себестоимость
Отклонение фактической  себестоимости от нормативной
(523 812)
Налог на добавленную  стоимость
1 637 146
Коммерческие расходы
224 425
Управленческие расходы
757 431
Прибыль от продаж
1 256 430
 
 
   

Аналитические данные по счету 91 «Прочие доходы и расходы»
(за январь – декабрь  2010г.)
 
Статья аналитического учета
Обороты, руб.
С начала года до отчетного месяца
За отчетный месяц
Итого за год
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Выручка от реализации ценных бумаг
      90 000
  90 000
Стоимость акций по цене приобретения
    75 000
  75 000
 
Выручка от реализации основных средств
      59200
  59200
НДС по реализованным основным средствам
    9 030
  9 030
 
Остаточная стоимость  выбывших
 основных средств
1 970
  1 000
46 000
  48 970
 
Материалы от ликвидации основных средств
 
  69 700
  12 300
  82 000
Расходы на демонтаж оборудования
14 800
  2 981
  17 781
 
Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций
    2 500
  2 500
 
Проценты по облигациям
      12 000
  12 000
За пользования денежными  средствами на расчетном счете
 
За расчетно-кассовое обслуживание банка
 
 
5 638
4 950
 
     
   3 100  
   
 
8 738
4 950
Штрафы, пени, неустойки
47 710
176 110
12 800
1 796
60 510
177 906
НДС по штрафам
26 864
  274
  27 138
 
Проценты по кредитам банка
52 210
  32 000
  84 210
 
Налог на имущество
 
Излишки материалов
24 926
  8 982
 
500
33 908
 
 
500
Списание сальдо прочих доходов и расходов
76 642
    25 371
76 642
25 371
Итого
250 760
250 760
201 167
201 167
451927
451 927



 
 
 
Расчет условного расхода  по налогу на прибыль
за декабрь 2010г. (справка бухгалтерии)
 
 
п/п
Показатели
1
Прибыль (убыток) от продажи  продукции (операция 58)
287 322
2
Сальдо прочих доходов  и расходов (операция 64)
25 371
3
Прибыль (убыток) до налогообложения
261 951
4
Ставка налога на прибыль, %
20%
5
Условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2010. (операция 65)
52 390

Расчет суммы НДС, принимаемой  к налоговому вычету за декабрь 2010 г.
 

п/п 
Показатели
1.
Сумма НДС, предъявленная  предприятию и уплаченная им при  приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету -  всего (операция 72):
67 974
 
1.1
в том числе
по основным средствам
32 400
1.2
по расходам на командировки
200
1.3
по материалам
23 940
1.4
по услугам
2 555

 
Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки» за январь-декабрь 2010г.
 
 
  Обороты, руб.
С начала года до отчетного месяца
За отчетный месяц
Итого за год
Статья аналитического учета
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Прибыль/убыток от продажи продукции
-
869 108
-
287 322
-
1 156 430
Сальдо прочих доходов и расходов
-
76 642
25 371
-
25 371
76 642
Условный расход налога на прибыль
189 150
-
52 390
-
241 540
-
Постоянное налоговое обязательство
56 953
-
3 320
-
60 273
-
 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года
-
-
-
-
905 888
-
Итого
246 103
945 750
81 081
287 322
1 233 072
1 233 072

 
 
 
Расчет поступления  и расходования денежных средств в 2010г.
 
      Расчет поступления денежных средств в 2010г. (справка бухгалтерии), руб.
 
Показатель
Текущая деятельность
Выручка от реализации товаров, продукции
Операции по кредиту счета 62 и по дебету счета 51
6 275 953
679 215
6 955 168
Авансы, полученные от покупателей
Оборот по кредиту счета 62-2
3 060 577
-
3 060 577
Из банка в кассу  предприятия
Оборот по дебету счета 50 и по кредиту счета 51
3 310 189
651 000
3 961 189
Из кассы в банк
Операции по дебету счета 51 и кредиту счета 50
19 000
13 690
32 690
Прочие поступления от прочих дебиторов
Оборот по кредиту счета 76 и дебету счетов 50, 51
781 060
120 696
901 756
В том числе штрафы уплаченные
Оборот по кредиту счета 91-1
176 110
1 796
177 906
Итого
  13 446 779
1 464 601
14 911 380
Инвестиционная  деятельность
Выручка от реализации:
 основных средств
Операции по кредиту счета 76
-
59 200
59 200
процентов по облигациям
Операции по кредиту счета 76
-
12 000
12 000
Итого
  -
71 200
71 200
Финансовая  деятельность
Получение кредитов
Кредитовые обороты по счету 66
1 238 000
936 000
2 174 000
Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг
Операции по кредиту счета 76
-
90 000
90 000
Итого
  1 238 000
1 026 000
2 264 000
Вс     Всего
  14 684 779
2 561 801
17 246 580



 
 
 
 
 
      Расчет расходования денежных средств в 2010г. (справка бухгалтерии), руб.
 
Показатель
Источник информации
Текущая деятельность
Оплата приобретенных товаров, материалов
Операции по дебету счета 60-1
878 637
647 700
1 526 337
Оплата труда
Операции по дебету счета 70 и кредиту счета 50
3 176 330
626 910
3 803 240
Выплаты во внебюджетные социальные фонды
Оборот по дебету счета 69
876 135
103 765
979 900
Выдача подотчетных  сумм
Операции по дебету счета 71 и кредиту счета 50
131 600
10 400
142 000
Выдача авансов
Оборот по дебету счета 60-2
1 342 463
-
1 342 463
Выплата налогов
Оборот по дебету счета 68
1 669 102
111 168
1 780 270
Оплата процентов по полученным кредитам
Оборот по дебету счета 66
52 210
32 000
84 210
Погашение кредиторской задолженности
Операции по дебету счета 76 и кредиту счета 50, 51
884 496
345 180
1 229 676
В том числе штрафы уплаченные
  47 710
12 800
60 510
 кассы банка
Оборот по кредиту счета 50 и дебету счета 51
19 000
13 690
32 690
 банка в кассу
Операции по дебету счета 50 и кредиту счета 51
3 310 189
651 000
3 961 189
Другие выплаты
Оборот по дебету счетов 69, 73,84
210 500
20 100
230 600
Итого
  12 550 662
2 561 913
15 112 575
Инвестиционная  деятельность
Приобретение машин, оборудования, транспортных средств
Операции по дебету счетов 60, 76
1 126 900
360 000
1 486 900
Приобретение нематериальных активов
Операции по дебету счетов 60, 76
60 000
278 360
338 360
Долгосрочные финансовые вложения
Операции по дебету счета 58
140 000
75 000
215 000
Итого
  1 326 900
713 360
2 040 260
Финансовая  деятельность
Возврат кредитов
Операции по дебету счета 66
928 130
290 000
1 218 130
Краткосрочные финансовые вложения
Операции по дебету счета 58
-
-
-
Итого
  928 130
290 000
1 218 130
Всего
  14 805 692
3 565 273
18 370 965

 
 
 
Главная книга
СЧЕТ 01 «ОСНОВНЫЕ  СРЕДСТВА»
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
  4 139 650
     
  3
181 640
  4
151 000
  4
151 000
  4
50 000
  4
50 000
  5
50 000
        5
46 000
        5
4 000
           
Оборот
  382 640
    402 000
Остаток на 01.01.11 г.
  4 120 290
     

 
СЧЕТ 02 «АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
        2 519 170
  4
150 000
  9
9 700
  5
4 000
  9
22 200
Оборот
  154 000
    75 250
Остаток на 01.01.11г.
        2 440 420

СЧЕТ 04 «НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ  АКТИВЫ»
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
  145 000
     
  7
280000
     
Оборот
  280 000
     
Остаток на 01.01.11 г.
  425 000
     

СЧЕТ 05 «АМОРТИЗАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ»
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
        25 015
        5
1 830
Оборот
        1 830
Остаток на 01.01.11 г.
        26 845

 
СЧЕТ 08 «ВЛОЖЕНИЯ  ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ»
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
         
  1
180 000
  3
181 640
  2
1 640
  6
280 000
  6
27 830
     
Оборот
  461 640
    461 640
Остаток на 01.01.11 г.
  0
    0

 
СЧЕТ 09 «ОТЛОЖЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ АКТИВЫ»
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
  97 320
     
  67
9 700
  70
14 800
Оборот
  9 700
    14 800
Остаток на 01.01.11 г.
  92 220
     

СЧЕТ 10 «МАТЕРИАЛЫ»
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
  1 302 500
     
  4
123 00
  19
297900
  17
50 000
     
  17
79 000
     
  33
1 700
     
  33
1 300
     
  45
330
     
  21
500
     
Оборот
  145 130
    297 900
Остаток на 01.01.11 г.
  1 149 730
     

СЧЕТ 15 «ЗАГОТОВЛЕНИЕ  И ПРИОБРЕТЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ  ЦЕННОСТЕЙ»
 
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
         
  14
81 000
  17
50 000
  14
52 000
  17
79 000
        18
4 000
Оборот
  133 000
    133 000
Остаток на 01.01.11 г.
  0
    0

СЧЕТ 16 «ОТКЛОНЕНИЯ  В СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛЬНЫХ  ЦЕННОСТЕЙ»
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
  66 000
     
  18
4 000
  20
14 895
Оборот
  4 000
    14 895
Остаток на 01.01.11 г.
  55 105
     

 
СЧЕТ 19 «НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ»
 
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
         
  1
32 400
  72
67 974
  35
458
     
  36
686
     
  37
139
     
  38
200
     
  50
1 134
     
  54
7 475
     
  55
270
     
  34
977
     
  2
295
     
  14
9 360
     
  14
14 580
     
Оборот
  67 974
    67 974
Остаток на 01.01.11 г.
  0
    0

СЧЕТ 20 «ОСНОВНОЕ  ПРОИЗВОДСТВО»
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
  33 090
     
  19
70 500
  33
1700
    60 100
    1300
    90 400
  44
1900
    58 700
  47
654079
  20
3 525
    554292
    3 005
     
    4 520
     
    2 935
     
  22
129 286
     
    122 224
     
    96 964
     
    8 188
     
  24
35 295
     
    33 367
     
    26 471
     
    24 075
     
  41
212 083
     
    189 116
     
  45
1 270
     
Оборот
  1 25 2024
    1 223 271
Остаток на 01.01.11 г.
  61 843
     

СЧЕТ 23 «ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ  ПРОИЗВОДСТВА»
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
         
  19
6 300
  40
163121
    4 700
     
  20
315
     
    235
     
  22
33 820
     
    27 186
     
  24
9 233
     
    7 422
     
  39
73 910
     
Оборот
  163 121
    163 121
Остаток на 01.01.11 г.
  0
    0

 
СЧЕТ 25 «ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ  РАСХОДЫ»
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
         
  9
43 350
  39
73910
    22 200
  41
212083
  19
22 00
    189116
    2 400
     
    1 500
     
  20
110
     
    120
     
    75
     
  22
26 758
     
    24 188
     
    17 338
     
    41 098
     
    42 596
     
    32 964
     
  24
7 300
     
    6 603
     
    4 733
     
    11 220
     
    11 630
     
    9 000
     
  34
4 600
     
  40
163 121
     
Оборот
  475 109
    475 109
Остаток на 01.01.11 г.
  0
    0

 
СЧЕТ 26 «ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ»
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
         
  9
9 700
  51
124 241
  10
1 830
     
  19
1 100
     
  20
55
     
  22
65 928
     
  23
980
     
  24
17 998
     
  34
825
     
  35
2 542
     
  36
3 814
     
  37
771
     
  38
9 100
     
  13
3 298
     
  50
6 300
     
Оборот
  124 241
    124 241
Остаток на 01.01.11 г.
  0
    0

 
 
 
 
 
СЧЕТ 28 «БРАК  В ПРОИЗВОДСТВЕ»
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
         
  44
1 900
  25
300
        45
330
        46
1 270
Оборот
  1 900
    1 900
Остаток на 01.01.11 г.
  0
    0

СЧЕТ 40 «ВЫПУСК  ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)»
 
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
         
  47
654 079
  48
648 200
    554 292
    539 300
        49
5 879
          24 992
Оборот
  1 208 371
    1 208 371
Остаток на 01.01.11 г.
  0
    0

СЧЕТ 43 «ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ»
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
  666 673
     
  48
648 200
  52
854 880
    539 300
     
Оборот
  1 187 500
    854 880
Остаток на 01.01.11 г.
  999 293
     

 
44 «РАСХОДЫ  НА ПРОДАЖУ», СУБСЧЕТ 1 «КОММЕРЧЕСКИЕ  СЧЕТ РАСХОДЫ»
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
         
  54
41 525
  57
43 025
  55
1 500
     
Оборот
  43 025
    43 025
Остаток на 01.01.11 г.
  0
    0

СЧЕТ 50 «КАССА»
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
  9 300
     
  26
651 000
  27
377 360
  28
20 100
    247 000
          10 400
          2 550
        30
13 690
        31
20 100
Оборот
  671 000
    671 000
Остаток на 01.01.11 г.
  9 300
     

СЧЕТ 51 «РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА»
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
  670 237
     
  13
12 000
  8
212 400
  30
13690
    278 360
  56
679 215
    1 935
  60
268 100
    1 640
    1 796
  12
75 000
    936 000
  16
61 360
          95 580
        26
651 000
        62
103 765
          28 700
          12 800
          49 000
          20 100
          1 770
          253 000
        71
141 17
          29 077
          290 000
          32 000
          3 000
          4 500
          910
Оборот
  1 910 801
    2 223 114
Остаток на 01.01.11 г.
  357 924
     

 
СЧЕТ 58 «ФИНАНСОВЫЕ  ВЛОЖЕНИЯ»
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
  140 000
     
  12
75 000
  12
75 000
        13
2 500
Оборот
  75 000
    77 500
Остаток на 01.01.11 г.
  137 500
     

СЧЕТ 60 «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ», СУБСЧЕТ 1 «РАСЧЕТ С ПОСТАВЩИКАМИ»
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
        830 650
  8
212 400
  1
180 000
    278 400
    32 400
  16
61 360
  14
52 000
    95 580
    9 360
  71
3 000
    81 000
          14 580
        34
6 402
        35
2 542
          458
        6
278 360
Оборот
  650 700
    657 102
Остаток на 01.01.11 г.
        837 052

 
СЧЕТ 62 «РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ» СУБСЧЕТ 1 «РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ»
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
  327 970
     
  52
1 581 600
  56
679 215
Оборот
  1 581 600
    679 215
Остаток на 01.01.11 г.
  1 230 355
     

 
СЧЕТ 62 «РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ» СУБСЧЕТ 2 «РАСЧЕТЫ ПО АВАНСАМ ПОЛУЧЕННЫМ»
 
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
        236 700
Оборот
         
Остаток на 01.01.11 г.
        236 700

СЧЕТ 66 «РАСЧЕТЫ ПО КРАТКОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ»
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
        679 870
  71
290 000
  42
32 000
    32 000
  60
936 000
Оборот
  322 000
    968 000
Остаток на 01.01.11 г.
        1 325 870

СЧЕТ 68 «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ»
 
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
        71 894
  71
14 117
  5
9030
    29 077
  25
57 600
  62
28 700
  43
3 298
  68
5 300
  53
241 261
  70
14 800
  59
274
  72
28 700
  63
8 982
        65
54 390
        66
3 320
        67
9 700
        69
740
Оборот
  159 968
    386 595
Остаток на 01.01.11 г.
        298 521

 
 
 
 
СЧЕТ 69 «РАСЧЕТЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕСЕНИЮ
 
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
        103 765
  23
4 120
  4
68
  32
12 600
    30
  62
103 765
    468
          26
          47
        24
204 352
Оборот
  120 485
    204 991
Остаток на 01.01.11 г.
        188 271

СЧЕТ 70 «РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА»
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
        379 910
  25
57 600
  4
2 342
    4 600
  22
748 538
    300
  23
4 120
  27
377 360
    980
    247 000
     
    2 550
     
  29
13 690
     
Оборот
  703 100
    755 980
Остаток на 01.01.11 г.
        432 790

СЧЕТ 71 «РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ»
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
  4300
     
  27
10400
  38
9100
          200
Оборот
  10400
    9300
Остаток на 01.01.11 г.
  5400
     

СЧЕТ 73 «РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ»
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
  128 000
     
  31
20 100
  32
12 600
          7 500
Оборот
  20 100
    20 100
Остаток на 01.01.11 г.
  128 000
     

СЧЕТ 76 «РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ», СУБСЧЕТ 1 «РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ»

и т.д.................


Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Месяц
№ опер.
Сумма, руб.
Остаток на 01.12.10 г.
  180 000
     
  5
59 200
  13
120 00
  12
90 000
  60

Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.