На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


дипломная работа Бухгалтерский учет внутрихозяйственной деятельности

Информация:

Тип работы: дипломная работа. Добавлен: 15.12.2012. Сдан: 2012. Страниц: 54. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Федеральное агентство  по образованию

Ульяновский государственный технический университет

 
 
 
 

 
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
 
Тема: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОЙ       ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  НА ПРИМЕРЕ РКЦ
 
 
 
 
 
Студентка  Саранцева Светлана Геннадьевна __________
                                   подпись
Руководитель  Сажина Светлана Семеновна    _____________
    подпись
Рецензент   Саранцева Татьяна Борисовна   _______________
    подпись
 
 
 
Допустить к защите ГАК 
Зав кафедрой
 
_____________________
                     ФИО
«___» __________2005 г.
 
 
 
 
 
                                                           Ульяновск 2005
 

Содержание
 
 

Введение
 
Банковская система является частью кредитной системы, которая представляет собой совокупность кредитных отношений  (функциональная форма) и кредитно-финансовых учреждений, реализующих эти отношения  (институциональная форма). Институциональная  форма банковской системы включает центральные (национальные), эмиссионные, резервные, сберегательные, ипотечные, инвестиционные, специализированные и другие банки.
Банковская система Российской Федерации, соответствующая рыночной экономике, начала формироваться в  1990 году после принятия основополагающих законов «О Центральном банке РСФСР (Банке России)» от 2 декабря 1990 года № 394-1 и «О банках и банковской деятельности в РСФСР», а также нормативных актов Центрального банка, регулирующих деятельность коммерческих банков на территории России.
В настоящее время функционирует  двухуровневая банковская система. Первый уровень – Центральный банк Российской Федерации. Второй уровень состоит из трех звеньев. К первому звену относятся Сберегательный банк Российской Федерации, Внешторгбанк и Внешэкономбанк, контрольные пакеты акций которых принадлежат государству, т.е. они по статусу полугосударственные. В результате этого деятельность данных банков гораздо теснее связана с деятельностью Банка России. Во второе звено входят различные кредитные учреждения. 
Во всей этой большой системе  банковских отношений расчетно-кассовый центр является звеном, через которое  и проходят все процессы жизнедеятельности  Центрального банка.
Бухгалтерский учет РКЦ г. Барыша представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, требованиях и обязательствах и их движении путем сплошного, непрерывного и документарного учета всех банковских, хозяйственных и других операций.
Бухгалтерский учет хозяйственных и других операций ведется организацией непрерывно с момента открытия ее регистрации путем сплошного, непрерывного, документарного отражения операций методом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов. Все операции, имущество, результаты инвентаризации подвергаются оценке в денежном выражении и своевременно  отражаются на счетах в полном объеме. Активы и пассивы оцениваются раздельно и отражаются в развернутом виде.
Основными задачами бухгалтерского учета являются:
- формирование детальной, правдивой и содержательной информации о деятельности Банка России и его имущественном положении;
- ведение подробного, достоверного бухгалтерского учета и полного отражения в балансе Банка России всех совершаемых операций.
Руководитель и главный бухгалтер  организуют документооборот в соответствии с правилами, установленными Банком России. Порядок и периодичность  выдачи на печать документов аналитического учета  определяется руководителем  учреждения Банка России по мере необходимости. При этом ежедневно распечатываются   баланс, лицевые счета, по которым были проведены операции, а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по клиентским счетам [6, с.48].
Для обеспечения своевременного оформления поступающих документов и их отражения в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам установлены правила документооборота и график прохождения документов. Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. Сформированный график, в котором установлено оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждого документа, утверждается руководителем банка.
За организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства РФ при выполнении банковских и хозяйственных операций ответственность несет руководитель структурных подразделений Банка России. Главный бухгалтер этого подразделения отвечает за соблюдение учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное составление и представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению совершаемых операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников учреждения. Без подписи главного бухгалтера или его заместителя расчетно-денежные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций учреждения ведется в валюте Российской Федерации – рублях в соответствии с планом счетов, включенным в Правила №66 от 18 сентября 1997 года [16, с.138].
В связи с вышесказанным, изучение вопросов бухгалтерского учета хозяйственных  операций обособленных подразделений учреждений Центрального банка РФ (Банка России) является вполне актуальным.
Выбор темы о  хозяйственной деятельности расчетно-кассового центра определен  по нескольким причинам:
    во-первых, бухгалтерский учет  это точное отображение  движения всех  средств, фондов, которое дает  представление по всей  банковской  системе;
    во вторых, этот раздел бухгалтерского учета охватывает массу законодательных актов, положений и инструкций, с которыми я получила возможность ознакомится.
Цель работы – изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета хозяйственных операций, изучить последние изменения в законодательстве и проанализировать деятельность организации в данной области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии и первичными документами, на основании которых производятся расчеты и движение средств банка.
 

Глава 1 Банки, их роль, цели и задачи в хозяйственной деятельности РФ

1.1 Банк как кредитное учреждение и  роль Центрального банка РФ в единой государственной денежно-кредитной политике

 
Правовой статус Центрального Банка  Российской Федерации, его права  и обязанности определены Федеральным  законом «О Центральном Банке  Российской Федерации (Банке России)» [4, с.29].
Денежно-кредитная политика – это способ воздействия государства на денежный рынок с целью оптимизации соотношения спроса и предложения на рынке. С точки зрения денежно-кредитного регулирования денежная политика рассматривается как мера воздействия на количество денег в обращении с целью стабилизации цен, полной занятости и реального роста объема производства. Денежно-кредитная политика разрабатывается и реализуется в рамках единой экономики и политики государства и является одной из ее составляющих. Экономическая политика состоит из структурной политики, налоговой политики, денежно-кредитной политики и внешнеэкономической политики.
Банк России является юридическим  лицом, осуществляющим  свои расходы  за счет собственных  доходов, но получение  прибыли не является целью его деятельности. Банк России самостоятельно выполняет свои функции и в текущей деятельности независим от органов государственного управления экономикой, однако подотчетен законодательным и исполнительны органам государственной власти.
Высшим органом  Банка России является Совет директоров, в который входит председатель Банка России и 12 членов, которые должны работать в банке на постоянной основе
Совет директоров выполняет следующие  функции:
- во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разрабатывает и обеспечивает выполнение основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики;
- осуществляет оперативное руководство денежной системой страны;
- определяет структуру Центрального банка, формы и размеры оплаты труда служащих банка;
- утверждает смету расходов и отчет о годовой деятельности банка;
-определяет условия допуска  иностранного капитала в банковскую  систему России;
- принимает решения об установлении обязательных нормативов для кредитных организаций, о величине резервных требований, об изменении процентных ставок Банка России, о создании и ликвидации учреждений и организаций Банка России, о выпуске в обращение новых банкнот и др.
Возглавляет Совет директоров председатель Банка России, который назначается  Государственной Думой на четыре года по  представлению Президента Российской Федерации [22, с.116]. Одно и то же лицо не имеет права занимать эту должность более трех сроков подряд.
Председатель и члены Совета директоров не могут состоять в общественно- политических партиях и религиозных организациях, не имеют права работать по совместительству (кроме педагогической и научно-исследовательской работы) в прочих кредитных учреждениях, разглашать служебную информацию и получать кредиты на потребительские нужды в других банках.
Центральный банк является главным Банком государства и признается единственным на территории страны органом денежно-кредитного и валютного регулирования экономики.
Следующим уровнем управления Центральным  банком РФ (Банком России) является центральный  аппарат, который состоит из главных управлений и департаментов, например: финансовый департамент, департамент исследований и информации, департамент внешних и общественных связей или главное управление безопасности и защиты информации, главное управление недвижимости и т.д.
Следующий уровень – это территориальные учреждения, вычислительные центры, расчетно-кассовые центры, учебные заведения, подразделения безопасности, полевые учреждения и др. На 1 января 1999 года организационная структура Центрального банка включала: центральный аппарат, 60 главных управлений, 19 национальных банков, 1195 расчетно-кассовых центров, 13 банковских школ, учебно-методический центр, центр подготовки персонала, 19 организаций, подведомственных ЦБ [14, с.128].
Основными целями Банка России являются: защита и обеспечение  устойчивости рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам; развитие и укрепление банковской системы России, обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов.
Основными инструментами реализации денежно-кредитной политики Центрального банка являются  процентные ставки по операциям Банка России; нормативы  обязательных резервов, депонируемых в Банке России кредитными учреждениями и коммерческими банками (резервные требования); операции на открытом рынке, под которыми понимается купля-продажа Центральным банком казначейских векселей, государственных облигаций и других государственных ценных бумаг; рефинансирование банков, т.е. кредитование Банком России других банков, когда последние испытывают финансовые трудности; валютное регулирование, т.е. купля-продажа Центральным банком иностранной валюты на валютном рынке для воздействия на курс рубля и суммарные спрос и предложение денег; прямые количественные ограничения, под которыми понимается установление лимитов на рефинансирование банков, проведение кредитными организациями отдельных банковских позиций.
Все перечисленные выше инструменты  и методы денежно-кредитного регулирования  экономики должны служить базой основных направлений денежно-кредитной политики Центрального банка, которые представляют ежегодно не позднее 1 декабря в Государственную Думу.
Денежно-кредитная политика на макроуровне  представляет собой целенаправленную деятельность Банка России по выполнению  Общегосударственных задач. Ее цель заключается в регулировании экономики посредством воздействия на состояние денежного обращения и кредита, ограничения роста денежной массы в обращении и ослаблении инфляционных процессов. Центральный банк РФ (Банк России) определяет границы как наличной, так и безналичной денежной эмиссии путем регулирования депозитно-ссудных операций банковских учреждений. Таким образом, государство является основным субъектом денежно-кредитной политики на макроуровне.
Одной из важнейших  функций Центрального  банка Российской Федерации является функция банкира Правительства. Средства федерального бюджета территориальных государственных внебюджетных фондов хранятся в Центральном банке. Он осуществляет расчетно-кредитное обслуживание центральных органов власти в лице правительства. В обязанности Центрального банка входят посредничество в платежах казначейства и кредитование государства. От имени Правительства Центральный банк управляет государственным долгом, т.е. размещает, погашает и осуществляет другие операции с государственными ценными бумагами, эмитированными Правительством [11, с.79].
Центральный банк обладает исключительным правом на выпуск наличных денег, организацию  их обращения и изъятия из обращения  на территории Российской Федерации. Монопольное право выпуска и изъятия из обращения принадлежит Банку России в соответствии с его основной функцией - эмиссионного центра страны. Эмиссионный банк располагает такими крупными средствами, каких не может иметь ни один из других банков, так как его пассивы - это средства бюджета и наличные деньги в обращении. Банкноты (банковские билеты) и металлическая монета Банка России являются единственным законным платежным средством на территории страны.
Для наличного денежного обращения  Центральный банк организует изготовление банкнот и металлической монеты, устанавливает правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и металлической монеты, определяет порядок ведения кассовых операций, устанавливает признаки и порядок определения платежеспособности денежных знаков, а также порядок замены поврежденных денежных знаков и их уничтожения. Для оптимального управления денежным  обращением Центральный банк разрабатывает прогнозный план денежных доходов и расходов населения Российской Федерации. Доходная часть плана содержит следующие статьи: оплата труда, социальные трансферты и другие доходы. Расходная часть - потребительские расходы, налоги и другие расходы. Превышение доходной части над расходной дает возможность определить прирост сбережений в банках, покупки валюты и наличных денег на руках.
Банк России устанавливает правила  осуществления безналичных расчетов в Российской Федерации. Он является органом координирующим, регулирующим и лицензирующим организацию расчетных систем. Межбанковские расчеты осуществляются через расчетно-кассовые центры Банка России [14, с.93].
Подразделения расчетной сети Центрального банка на 1 января 1999 года  осуществляли расчетно-кассовое обслуживание 1590  кредитных организаций и 2930 филиалов кредитных организаций, 684 ликвидационные комиссии, а также более 100 тыс. организаций не являющихся кредитными.
Основным направлением политики Центрального банка в области расчетно-кассового  обслуживания является дальнейшая модернизация расчетов, внедрение новых платежных инструментов, повышение уровня обслуживания и создание условий для управления ликвидностью. С этой целью проводится методологическая и организационная работа, активно внедряется электронный документооборот, создаются современные автоматизированные системы расчетов, работающие в режиме реального времени. Внедряются системы передачи и обработки учетно-операционной информации на принципиально новой программно-технической платформе и телекоммуникационной среде. Данные мероприятия привели к резкому сокращению платежей, осуществляющихся с помощью платежных документов на бумажном носителе. Почти не используются почтовые платежи, телеграфные платежи составляют не более 4 % общего объема платежей.
Банк России является органом банковского регулирования и надзора за деятельность кредитных организаций, выдает лицензии на ведение банковской деятельности, устанавливает для банков экономические нормативы и следит за их выполнением, применяет к банкам меры экономического и организационного воздействия вплоть до отзыва лицензии. Главной целью при этом является поддержание стабильности банковской системы и защита интересов вкладчиков и кредиторов. Для осуществления своих функций Банк России имеет право запрашивать и получать у кредитных организаций необходимую информацию об их деятельности, требовать разъяснений по полученной информации, предъявлять квалификационные требования к руководителям и главному бухгалтеру кредитной организации [26, с.95].
При лицензировании кредитной организации к учредителям предъявляется целый ряд требований. Во-первых, учредитель – юридическое лицо – должен иметь устойчивое финансовое положение, располагать достаточными средствами для внесения в уставный капитал кредитной организации, срок существования- не менее трех лет и отсутствие задолженности перед бюджетом и внебюджетными государственными фондами. Во вторых, при лицензировании предъявляются особые требования к кандидатам на должность руководителей исполнительных органов и главного бухгалтера кредитной организации, включая наличие у них высшего экономического или юридического образования и опыта руководства, а также отсутствие судимости [23, с.48].
В компетенцию Банка России входит осуществление функций по внешнеэкономической  деятельности. Он представляет интересы Российской Федерации во взаимоотношениях с иностранными центральными банками, а также в международных банках и валютно-финансовых организациях. Центральный банк выдает разрешение на создание банков с участием иностранного капитала и филиалов иностранных банков, устанавливает и публикует официальные котировки иностранных валют по отношению к рублю. Банк России является органом государственного валютного регулирования и контроля.
 

1.2 Организация, структура и функции расчетно-кассового центра в современных условиях

 
Расчетно-кассовый центр г. Барыш, действующий на основании Положения об РКЦ организован в 1991 году. Учитывая развитость транспортных коммуникаций, отсутствия в то время достаточного количества кредитных организаций в регионе, отдаленность сел и поселков друг от друга и районных центров, расчетно-кассовые центры создавались не в каждом районе, а один РКЦ на один, два или даже три района. Барышский район, в котором в то время работали около 25 сельскохозяйственных предприятий, 4 крупные текстильные фабрики, швейная фабрика, бумажная фабрика, мебельная фабрика, редукторный завод, литейный механический завод и промышленно-бытовой комбинат и другие предприятия, составляли основной костяк всех предприятий и организаций, обслуживающихся в банке. С созданием расчетно-кассового центра вся промышленность и сельское хозяйство перешли на обслуживание в коммерческие банки, а в расчетно-кассовом центре открылись их субкорреспондентские счета и счета по кассовому обслуживанию кредитных организаций. Расчетно-кассовый центр г. Барыш обслуживал Кузоватовский, Базарно-Сызганский и Барышский районы, кроме того на кассовом обслуживании находится филиал АКБ Сберегательного банка Барышское отделение № 4260. В настоящее время субкорреспондентский счет открыт только филиалу ЗАО АКБ банк «Венец», счет по кассовому обслуживанию открыт филиалу АКБ Сберегательного банка РФ Барышское отделение № 4260 , счета по выплате пенсий и пособий, открытых управлениям почтовой связи РУФПС «Почта России» в Барышском районе, в городе Барыше и Кузоватовском районе, счета отделений федерального казначейств, счета 19 сельских и 4 поселковых администраций и прочих  бюджетных учреждений. Со всеми организациями заключены договора банковского счета и счета по кассовому обслуживанию. В соответствии с этими договорами строятся отношения с клиентами, их обслуживание по представляемым в банк документам и их кассовое обслуживание. РКЦ является посредником между Центральным банком РФ и кредитными организациями. В соответствии с «Положением о территориальных учреждениях Банка России» от 29 июля 1998 года № 46-П РКЦ является представителем власти Центрального банка на своей территории, основным полем деятельности которого является эмиссионно-кассовая работа [17, с.30].
Расчетно-кассовый центр, который является объектом изучения данной дипломной работы, является структурным подразделением Главного управления Банка России по Ульяновской области. Он создан по решению Совета директоров Банка России в порядке, установленном Федеральным законом «О центральном банке Российской Федерации (Банке России), положением об РКЦ и иными нормативными актами Банка России. Основной целью деятельности РКЦ как структурного подразделения Банка России, осуществляющего банковские операции с денежными средствами в условиях двухуровневой банковской системы, является обеспечение эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной системы Российской Федерации.
РКЦ осуществляет свою деятельность на основе Федеральных законов, настоящего положения и иных нормативных актов Банка России.
Возглавляет РКЦ начальник, назначаемый  на должность и освобождаемый  от должности начальником Главного управления Банка России по Ульяновской  области и который руководит  деятельностью РКЦ и действует  от имени Банка России на основании доверенности, выданной в порядке передоверия начальником Главного управления Банка России по Ульяновской области. Структура РКЦ включает в себя несколько отделов, каждый из которых возглавляется начальником отдела и действует в соответствии с положением об отделе, утвержденном начальником РКЦ и в соответствии со своими должностными обязанностями. Расчетно-кассовый центр имеет свой идентификационный код (БИК), имеет свою печать и штампы для выполнения своих функциональных задач [21, с.48].
Основными функциями РКЦ являются:
- осуществление расчетов между кредитными организациями;
- осуществление кассового обслуживания кредитных организаций;
- хранение наличных денег и других ценностей, совершение операций с ними, обеспечение их сохранности;
- обеспечение учета и контроля  по расчетным операциям и выверка взаимных расчетов по корреспондентским счетам, открытых кредитным организациям;
- обеспечение учета и контроля по кассовым операциям по корреспондентским счетам кредитных организаций;
- расчетно-кассовое обслуживание представительств и исполнительных органов государственной власти, органов местного самоуправления, их учреждений и организаций, счетов бюджетов всех уровней, органов федерального казначейства  и государственных внебюджетных фондов;
- обеспечение защиты ценностей, банковских документов и банковской информации от несанкционированного доступа;
- разработка и представление в территориальные учреждения прогнозов по эмиссионному результату на своей территории;
- составление на основе данных прогноза календаря выдач на оплату труда; 
- проверка в кредитных организациях работы по соблюдению полрядка ведения кассовых операций по обслуживанию клиентуры;
- регулирование обязательных резервов, депонируемых в Центральном Банке, осуществлять контроль за своевременным  пополнением обязательных резервов и проверка правильности заполнения расчетов по ним. 
В расчетно-кассовом центре введена  система электронных платежей, которая  все более совершенствуется.
Информация в РКЦ представляется на бумажных носителях и по мере обработки поступает в автоматизированную обработку. В русле работы Банка России по совершенствованию платежной системы, развитию электронных технологий проведения платежей, повышению их безопасности Главным управлением внедряются современные системы защиты информации, передаваемой по каналам связи. Их проектирование, установка, техническое обслуживание, утверждение правил работы осуществляется Главным управлением. При этом в сфере ответственности расчетно-кассового центра находятся распределение участков работы между ответственными исполнителями, контроль за соблюдением установленных правил эксплуатации систем, взаимосвязь и взаимозаменяемость между сотрудниками, повышение квалификации специалистов. Внимание к этим вопросам объясняется высокими требованиями к качеству выполняемой работы, ограниченной численностью сотрудников, повсеместной автоматизацией труда. Безопасность в системе электронных расчетов обеспечивается организацией парольной, антивирусной защиты, использованием и условиями хранения магнитных носителей [19, с.172].
В рамках организации налично-денежного  обращения в районе расчетно-кассовый центр производит выпуск денег в  обращение, изымает ветхие, непригодные  к обращению деньги, осуществляет  кассовое обслуживание клиентов: подкрепление и прием излишков касс филиалов кредитных организаций и дополнительных офисов, пересчет, сортировку денежной наличности, замеры уровня радиоактивного загрязнения денежных знаков, экспертизу банкнот и монеты, оказывает методологическую и практическую помощь подразделениям кредитных организаций в части проведения экспертиз, кассовых операций, сортировки денежных билетов и т.п. При  выполнении этой работы необходимы собранность, внимание, знание особенностей определения подлинности и платежности банкнот и монеты, строгое соблюдение технологии работы с ценностями. В качестве средств автоматизации труда применяются программируемые счетно-сортировальные, счетно-денежные машины, требующие опыта и специальных навыков по их эксплуатации и обслуживанию.
РКЦ обеспечивает ведение бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с нормативными указаниями Банка России. Бухгалтерская отчетность представляется в Главное  управление Банка России по Ульяновской области.
РКЦ осуществляет операции в соответствии с возложенными на него функциональными задачами:
- открывает, переоформляет и закрывает корреспондентские счета кредитных организаций по месту их нахождения, а также других счетов юридическим лицам;
- списывает и зачисляет средства со счетов учреждений и организаций;
- осуществляет контроль за соблюдением правил и сроков совершения расчетных операций кредитными организациями и другими юридическими лицами;
- осуществляет контроль за осуществлением платежей в пределах средств, имеющихся на счетах кредитных организаций и других юридических лиц;
- производит выверку отраженных расчетных операций на корреспондентских счетах и других счетах, открытых на балансе РКЦ и на балансе кредитных организаций; 
- проводит мероприятия по защите расчетно-денежных документов с применением специальных средств;
- производит учет эмиссионных операций;
- обрабатывает денежную наличность;
- открывает и закрывает ссудные счета по рефинансированию банков Банком России на основании кредитных договоров, заключенных Главным управлением Центрального Банка России по Ульяновской области;
- начисляет проценты по кредитным операциям, осуществляет контроль за их своевременным и полным перечислением.
На 12 Банковском конгрессе в июле 2003 года отмечалось, что Банк России осуществляет свою политическую деятельность через мониторинг предприятий.
Являясь участником работы по проведению мониторинга предприятий Банком России, расчетно-кассовый центр по поручению Главного управления занимается рассылкой и сбором конъюнктурных, инвестиционных, финансовых анкет в  сроки, определенные Банком России [12, с.83].
Укрепление материальной базы расчетно-кассового  центра в части внедрения систем обработки и передачи информации, средств автоматизации труда  позволяет эффективно обеспечивать функционирование платежной системы  через проведение безналичных расчетов и организацию обращения наличных денег.       
 

1.3 Задачи, стоящие перед расчетно-кассовым центром

 
Как известно, в законе  о Банке  России определены основные цели его  деятельности, а в Основных направлениях единой государственной денежно-кредитной политики – ее конкретные цели и задачи.
Расчетно-кассовый центр, являющийся неотъемлемым звеном во всей банковской системе, обеспечивает в силу своих  полномочий и поставленных перед  ним задач стабильную  работу банка. Как и перед всей банковской системой, перед ним стоит задача ускорить возврат в банк наличных денег, выдаваемых из касс, и сократить потребность в дополнительной  эмиссии денежных средств, улучшить соблюдение юридическими лицами установленных гражданским кодексом очередности платежей, повысить уровень поступления доходов в бюджеты всех уровней, в т.ч. за счет сокращения укрываемых от налогообложения доходов, формируемых в теневой экономике, сократить взаимные неплатежи в хозяйстве, сократить просроченные платежи по заработной плате.
Вся работа расчетно-кассового центра разделена на текущую и изучение обстановки в своем регионе, определение  экономических показателей, прогноз  кассовых оборотов, соблюдение кассового  обслуживания клиентуры, предоставление данных в территориальное управление[27, с.39].
Основной задачей налично-денежного  оборота в регионе являются:
- изучение складывающейся тенденции в налично-денежном обороте и его структура в регионе;
- изучение источников поступления наличных денег в кассы банка и направления их выдачи; 
- изучение скорости возврата наличных денег в кассы банка;
- изучение происходящих изменений и тенденций в экономике;
- изучение индекса потребительских цен;
- изучение состояния и развития безналичных расчетов между юридическими и физическими лицами;
- изучение уровня индексации наличной денежной выручки, особенно торговой выручки образующейся в сфере потребительского рынка;
- изучение территориального размещения выпуска в обращение денег и изъятия их из обращения;
- изучение неиспользованных возможностей мобилизации внутренних ресурсов для удовлетворения потребности предприятий в наличных деньгах;
- изучение результатов банковского контроля за соблюдением предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью;
- изучение происходящих изменений в направлениях использования денежных ресурсов населения и источники их формирования;
- изучение состояния расходования юридическими лицами средств на зарплату и выплаты социального характера;
- изучение причин образования просроченной задолженности по выдаче средств на заработную плату и пенсии.
Таким образом, расчетно-кассовый центр прилагает все усилия для  выполнения задач, поставленных Центральным  банком Российской Федерации (Банком России) и Правительством Российской Федерации.
Следует отметить, что в апреле 2005года официально опубликовано совместное заявление Правительства  Российской  Федерации и Центрального банка Российской Федерации в  лице Председателя Центрального банка  Российской Федерации С.Игнатьева  и Председателя Правительства Российской Федерации М.Фрадкова «О стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года». Настоящий документ определяет стратегию развития банковского сектора на ближайшую перспективу. При стабильных макроэкономических условиях, эффективном проведении структурных реформ во всех отраслях экономики, принятии необходимых законодательных актов и осуществлении мер по обеспечению их исполнения для достижения целей развития банковского сектора, определенных настоящим документом, потребуется около 4 лет. Принятым документом определены цели и условия развития банковского сектора, практические задачи, условия их решения и меры по их реализации. Дана оценка текущего состояния банковского сектора на основе базовых характеристик и тенденции функционирования и факторов, сдерживающих развитие банковской деятельности. Определена политика государства в отношении банковского сектора и развития структуры банковского сектора, функционального развития банковской деятельности и т.д.
 

Глава 2 Хозяйственная  деятельность расчетно-кассового центра

2.1 План счетов бухгалтерского учета по собственным операциям расчетно-кассового центра

 
Бухгалтерский учет в расчетно-кассовом центре ведется в соответствии с  Правилами №66 от 18 сентября 1997 года, которые разработаны в соответствии с требованиями Гражданского кодекса  Российской Федерации, Федеральными законами Российской Федерации «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О бухгалтерском учете», иными законодательными актами Российской Федерации и нормативными актами Банка России и устанавливают единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми учреждениями Центрального банка Российской Федерации [8, с.38].
Планом счетов бухгалтерского учета  называется систематизированный перечень синтетических счетов  бухгалтерского учета.
При разработке плана счетов бухгалтерского учета учтены следующие принципы бухгалтерского учета:
- непрерывность деятельности, т.е. предполагается, что учреждение будет  непрерывно вести свою деятельность;
- постоянство правил бухгалтерского учета, т.е. все учреждения Банка России руководствуются одними и теми же правилами бухгалтерского учета;
- осторожность, т.е. активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие риски на следующие периоды;
- отражение доходов и расходов по кассовому методу, т.е. доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов за исключением случаев;
- день отражения операции, т.е. все операции отражаются в бухгалтерском учете в день совершения операции;
- раздельное отражение активов и пассивов, т.е. активы и пассивы оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде;
- преемственность входящего баланса, т.е. остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;
- приоритет содержания над формой, т.е. операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, даже если юридическая форма отличается от экономического содержания и предполагает иную оценку данной операции;
- принципы оценки (единица измерения), т.е. активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено действующим законодательством;
- открытость, т.е. отчеты должны достоверно отражать операции учреждения, быть понятными информационному пользователю и избегать двусмысленности.
План счетов бухгалтерского учета  для учреждения Банка России  разработан с учетом накопленного опыта  деятельности банковской системы в нашей стране, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах. При этом имеется в виду, что бухгалтерский учет должен в полной мере использоваться для принятия управленческих решений, способствовать сокращению финансовой и статистической отчетности.
При разработке плана счетов бухгалтерского учета принята следующая структура: разделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые  счета аналитического учета.
Исходя из этого, а также с  учетом кодов валют, защитного ключа, придания счету наглядности, определена схема обозначения счетов и их нумерация, которая позволяет в каждом разделе, счете первого порядка, в случае необходимости, вводить в установленном порядке новые дополнительные счета.
В целях создания условий для  наблюдения за движением средств Банка России  в расчетах, а также материальных ценностей, не допускается отнесение сумм на расходы (затраты), вытекающие из совершаемых расчетных операций и движения материальных ценностей, минуя  счета расчетов с дебиторами, кредиторами, а также счета по учету материальных ценностей.
В Плане счетов бухгалтерского учета  предусмотрены счета второго  порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков Банка России, использования прибыли. Для полноты  учета и анализа результатов  деятельности учреждений Банка России должен активно использоваться аналитический учет, для чего применяется  схема его применения вместе с формой отчета о прибылях и убытках [22, с.18].
В расчетно-кассовом центре г. Барыша используются следующие счета для  учета операций по хозяйственной деятельности:
БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Раздел 1
Капитал и фонды
Добавочный капитал
Счет № 10601 «Прирост стоимости имущества  при переоценке»
Раздел 2
Денежные средства и  драгоценные металлы
Денежные средства
Наличная валюта и  платежные документы
Счет № 20201 «Касса»
Раздел 3
Межбанковские операции
Начальные и ответные обороты между учреждениями Банка  России
Счет № 30701 «Начальные обороты по кредитовым авизо текущего года»
Счет № 30702 «Начальные обороты по дебетовым авизо текущего года»
Счет № 30705 «Ответные обороты  по дебетовым авизо текущего года»
Счет № 30706 «ответные обороты  по кредитовым авизо текущего года» 
Счет № 30901«Расчеты по внутрирегиональным электронным платежам –кредитовые суммы»
Раздел 6
Средства и имущество
Расчеты с дебиторами и кредиторами
Счет № 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам»
Счет № 60302 «Расчеты с бюджетом по налогам»
Счет № 60303 «Расчеты с внебюджетными  фондами по начислениям на заработную плату»
Счет № 60304 «Расчеты с внебюджетными  фондами по начислениям на заработную плату»
Счет № 60305 «Расчеты с работниками  банка по оплате труда»
Счет № 60306 «Расчеты с работниками  банка по оплате труда»
Счет № 60307 «Расчеты с работниками  банка по подотчетным суммам»
Счет № 60308 «Расчеты с работниками  банка по подотчетным суммам»
Счет № 60309 «НДС, полученный»
Счет № 60310 «НДС, уплаченный» 
Счет № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» 
Счет № 60322 «Расчеты с прочими  кредиторами»
Счет № 60323 «Расчеты с прочими  дебиторами»
Счет № 60326 «Использование средств на дополнительное пенсионное обеспечение бывших работников системы Банка России в текущем году»
Счет № 60327 «Расходы фонда специального назначения»
Имущество
Основные средства
Счет № 60401 «Основные средства (кроме  земли)»     
Амортизация основных средств
Счет № 60601 «Амортизация основных средств»
Вложения в сооружения (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств  и нематериальных активов
Счет № 60703 «Строительство объектов основных средств»
Счет № 60704 «Приобретение объектов основных средств и нематериальных активов»
Материальные запасы
Счет № 61002 «Запасные части»
Счет № 61005 «Материалы для упаковки денежной наличности»
Счет № 61008 « Материалы»
Счет № 61009 «Инвентарь и принадлежности»
Выбытие и реализация
Счет № 61201 «Выбытие (реализация) имущества»
Счет № 61202 «Выбытие (реализация) имущества»
Доходы и расходы
Расходы будущих периодов
Счет № 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям»
Раздел 7
Результаты деятельности
Доходы
Счет № 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»
Счет № 70107 «Другие доходы»
Расходы
Счет № 70206 «Расходы на содержание аппарата»
Счет № 70209 «Другие расходы»
Убытки
Счет № 70401 «Убытки отчетного  года»
ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Раздел 4
Расчетные операции и документы
Разные ценности и документы
Счет № 91202 «Разные  ценности и документы «
Счет № 91203 «Разные  ценности и документы, отосланные и  выданные под отчет, на комиссию»
Счет № 91207 «Бланки строгой отчетности»
Счет № 91208 «Ценности, принятые на экспертизу»
Счет № 91214 «Материальные запасы в пользовании»
Счет № 99999 «Счет для корреспонденции  с активными счетами при двойной  записи»          

2.2 Порядок подготовки, заключения и контроля исполнения договоров хозяйственной деятельности расчетно-кассового центра

 
Расчетно-кассовый центр для осуществления  своей внутрихозяйственной деятельности заключает договора со сторонними организациями  на предмет оказания услуг. При заключении договоров РКЦ руководствуется  Положением о порядке подготовки, заключения и контроля исполнения гражданско-правовых и иных договоров по внутрихозяйственной деятельности, разработанным и утвержденным Главным управлением Банка России. Положение регламентирует порядок взаимодействия, права и обязанности руководителя РКЦ, ответственного за подготовку, заключение, исполнение договоров и призвано обеспечить защиту прав и интересов Банка России, рациональное расходование средств и соблюдение законности при заключении договоров.
Помимо настоящего Положения в практической работе при заключении договоров руководитель руководствуется требованиями Гражданского кодекса РФ и Налогового кодекса РФ, других законодательных актов Российской Федерации.
Основным правовым документом, регулирующим взаимоотношения между сторонами, является договор. Приобретение товаров, работ, услуг должно производится на основании договора, оформленного в виде единого документа и подписанного сторонами [24, с.79].
Допускается приобретение материальных ценностей (оказания услуг) без заключения договоров, если товары (услуги) приобретаются (оказываются) за наличный расчет в организациях розничной торговой сети (бытового обслуживания) и их стоимость не превышает предельного размера расчетов наличными деньгами по одной сделке 60000 рублей, установленного Указаниями Банка России от 14 ноября 2001 года №1050-У, а также в случаях,  установленных Банком России.
Обоснование, подготовка к заключению договоров и контроль за  исполнением  договора возлагается на руководителя РКЦ.
Перед заключением договоров производится конъюнктурный анализ сложившейся ситуации на рынке товаров, работ и услуг в порядке, установленном Банком России. В заключении  (конъюнктурном анализе) приводятся следующие основные показатели: цена, качество, основные технические характеристики, порядок расчетов, сроки исполнения и т.д.
Расчетно-кассовый центр заключает  договоры от имени Центрального банка  Российской Федерации.
Договоры заключаются в пределах утвержденной сметы расходов на содержание или выделенного лимита капитальных вложений. Начальник расчетно-кассового  центра имеет  право заключать договоры с юридическими лицами  на основании доверенности, выданной ему начальником Главного управления по Ульяновской области.
Все проекты договоров направляются в юридический отдел Главного управления   со всеми приложенными к ним документами.
Договоры заключаются на определенный срок (срочные), на неопределенный срок (бессрочные), либо на выполнение определенных действий (разовые).
Заключение договоров  производится после выделения в установленном порядке денежных средств управлением организации бухгалтерского учета и отчетности Главного управления.
Руководитель, ответственный за заключение договоров обязан проверить наличие  у контрагента лицензии (если его  деятельность лицензируется), документа о государственно регистрации, полномочия лица, подписывающего договор. Ксерокопии названных документов (или заверенные выписки из них) прилагаются к проекту договора при направлении его для проверки и согласования со структурными подразделениями Главного управления, а после заключения договора остаются при копии договора, хранящейся у ответственного за этот договор лица.
После проверки всей необходимой документации руководитель, ответственный за заключение договоров согласовывает с контрагентом текст договора и приложения к нему. Визируя проект договора, руководитель указывает свою должность, проставляет подпись (с расшифровкой фамилии) и дату визирования [29, с.48].
Все необходимые документы для  подготовки и заключения договора или  дополнительного соглашения к нему: копии (выписки) учредительных документов, копии свидетельства о регистрации, доверенности, лицензии и сертификата соответствия и др. формируются в отдельное дело и хранится в течение всего срока его действия и не менее трех лет с момента окончания срока, на который заключен договор.
На титульном листе договора указывается дата и место (город) заключения договора. Договору присваивается  порядковый номер.
В содержательную часть договора включаются следующие разделы:
- предмет договора – определяет цели и задачи указанной сделки, с их точным и ясным изложением и должен содержать терминологию, применяемую в законодательстве к данному виду сделки. При этом указывается подробный перечень предоставляемых товаров, услуг, работ, конкретные объемы, сроки, полные и точные наименования товара, его количество, единицы измерения. Договор должен содержать полное название и место расположения объекта;
- цена договора – приводится в цифровом выражении с обязательным подтверждением прописью с заглавной буквы с учетом всех налогов и сборов. Цена определяется в рублях и должна соответствовать цене, приведенной в протоколе соглашения о договорной  цене;
- сроки начала и завершения работ по договору могут указывается в календарном плане выполнения работ или непосредственно в тексте договора;
- порядок и условия расчетов и платежей. Выплата аванса, при необходимости, производится после подписания договора и выставления счета на аванс и не должна превышать 30% от общей цены договора;
- обязательства сторон по договору. В данном разделе излагаются обязательства как расчетно-кассового центра, так и контрагента по договору;
- ответственность сторон. В данный раздел включаются меры и условия ответственности сторон за невыполнение или ненадлежащее выполнение обязательств по договору – возмещение убытков, уплата неустойки (штрафы, пени) и иные санкции;
- гарантийные обязательства. В данном разделе указывается гарантийный период, сроки и порядок осуществления гарантийного ремонта, порядок проведения экспертизы в случае возникновения споров о причинах поломки, ответственность за нарушение сроков гарантийного ремонта;
- срок действия, условия и порядок внесения изменений и расторжения договора. Поскольку действие договора прекращается исполнением обязательств сторон, целесообразно в текстах договоров определить, что «договор вступает в силу с момента…»;
- обстоятельства непреодолимой силы (форс–мажор), целесообразно предусмотреть обстоятельства, в результате которых стороны освобождаются от ответственности за невыполнение обязательств по договору;
- особые условия, включаются дополнительные взаимные  обязательства сторон, необходимые для выполнения предмета заключаемого договора, которые отражают специфику конкретного вида сделок, местные условия и т.д.
Подписанные обеими сторонами и заверенные оттисками печатей сторон все экземпляры заключенного договора и приложений к нему регистрируются в Журнале регистрации договоров, который  ведется в расчетно-кассовом центре руководителем. Регистрация производится не позднее следующего рабочего дня после подписания договора. Регистрация дополнительных соглашений производится аналогично регистрации договоров, за исключением следующих особенностей: каждому дополнительному соглашению присваивается порядковый номер дополнительного соглашения к конкретному договору (№1,№2 и т.д.).
После регистрации договора,  руководитель передает первый экземпляр в отдел  организации бухгалтерского учета  и расчетов,  второй экземпляр  направляет контрагенту по договору [25, с.29].
Для контроля за исполнением договора, руководитель оставляет себе копию договора со всеми необходимыми приложениями.
Оплата работ по договорам производится на основании акта-приемки работ (акта выполненных работ), документов о фактических расходах контрагента, предусмотренных договором. В РКЦ акт о выполнении работ первоначально визируется ответственным за его исполнение работником и подписывается руководителем, после чего передается в бухгалтерию.
На основании акта выполненных  работ организацией-поставщиком выписывается счет, который содержит все реквизиты, указанные на бланке счета: подписи руководителя и главного бухгалтера организации, выписавшей счет, и расшифровку подписей, печать организации или штамп. В счете из общей суммы должен быть выделен размер налога на добавленную стоимость (НДС), а при его отсутствии произведена соответствующая запись: «НДС не взимается по закону».
 

2.3 Расчеты с дебиторами  и кредиторами расчетно-кассового центра

     
В разделе 6 «Средства и имущество» Плана счетов бухгалтерского учета открыт подраздел «Расчеты  с дебиторами и кредиторами», в который входит счет 603. На счете учитываются расчеты по хозяйственным операциям учреждения Банка России с работниками, бюджетом и по другим операциям.
Счета  №№ 60301, 60302 «Расчеты с бюджетом по налогам»
Назначение счетов: учет расчетов с бюджетом по налогам (авансовым  платежам) и сборам в соответствии с законодательством о налогах  и сборах и нормативными актами Банка России. Счет № 60301 – пассивный, счет № 60302 – активный.
Счета №№ 60303, 60304 «Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату». Счет № 60303 – пассивный, счет № 60304 – активный.
Назначение счетов: учет расчетов с внебюджетными фондами по начислениям  на заработную плату.
Счета №№ 60305,60306 «Расчеты с работниками по оплате труда». Счет № 60305 – пассивный, счет № 60306 – активный.
Назначение счетов: учет расчетов с работниками Банка России по оплате труда,  включая по депонентским суммам.
Аналитический учет ведется на лицевых  счетах, открываемых каждому работнику, включая лиц, не являющихся работниками Банка России, которые выполнили работу по отдельным договорам. При выплате заработной платы два раза в месяц ведомость начисления зарплаты составляется на каждую выплату.
Счета №№ 60307, 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам». Счет № 60307 – пассивный, счет № 60308 – активный [6, с.38].
Назначение счетов: учет расчетов с работниками Банка России по денежным средствам, выдаваемым под  отчет, а также сумм недостач денежных средств и другого имущества, возникших в результате  кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, если виновное лицо установлено. Денежные средства могут выдаваться в подотчет только работникам Банка России, которым по роду деятельности необходимо иметь деньги в подотчете. Лицам, не являющимся работниками Банка России, деньги  под отчет не выдаются.
В аналитическом учете ведутся  лицевые счета, открываемые каждому  работнику Банка России, получающему  денежные средства под отчет, и по целевому назначению подотчетных сумм, а также каждому работнику Банка России, допустившему недостачу денежных средств и другого имущества.
Счета №№ 60309, 60310 «Налог на добавленную стоимость, полученный» и «Налог на добавленную стоимость, уплаченный». Счет № 60309 – пассивный, счет № 60310 – активный.
Отражение в бухгалтерском учете  сумм налога на добавленную стоимость  производится исходя из учетной политики Банка России для целей налогообложения  и отдельных нормативных актов  Банка России.
Счета №№ 60311, 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями». Счет № 60311 – пассивный, счет № 60312 – активный.
Назначение счетов: учет расчетов с получателями, поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям.
В аналитическом учете ведутся  лицевые счета, открываемые на каждого  поставщика, покупателя.
Счета №№  60322 « Расчеты с  прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами». Счет № 60322 – пассивный, счет № 60323 – активный.
Назначение счетов: учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами  по хозяйственным операциям учреждения или организации Банка России, которые нельзя учесть на вышеуказанных счетах, а также сумм недостач имущества, до установления виновных лиц и/или источников возмещения.
В аналитическом учете ведутся  лицевые счета по каждой организации, с которой ведутся расчеты, а также по каждому случаю недостачи имущества.
Счета № 60325 «Средства на дополнительное пенсионное обеспечение бывших работников системы Банка России» и счет № 60326 «Использование средств на дополнительное пенсионное обеспечение бывших работников системы Банка России в текущем году». Счет № 60325 – пассивный, счет № 60326 – активный.
Операции по данным счетам совершаются  в соответствии с указаниями Банка  России.
Счет № 60327 « Расходы фонда  специального назначения». Счет активный. Назначение счета: учет расходов фонда специального назначения.
Рассмотрим некоторые расчеты  по уплате налогов, расчетов с дебиторами и кредиторами, производимыми расчетно-кассовым центром с бюджетом и хозяйственными организациями. 
Расчеты расчетно-кассового центра с бюджетом.  
РКЦ является плательщиком единого  социального налога (ЕСН), налога на прибыль, НДС, налога на имущество, платы  за негативное воздействие на окружающую среду, транспортного налога, налога на доходы физических лиц.
Начисление налога на прибыль Центральный Банк РФ производит централизованно для подведомственных организаций и ежеквартально налог уплачивается согласно налоговой декларации в срок 28 числа месяца, следующего за отчетным.
При начислении авансового платежа  по налогу на прибыль за 2 квартал 2005 года по сроку 28 июля 2005 года (приложение А).
Дебет счета № 60302-«Расчеты с бюджетов по налогам.
Кредит счета №40101 – «Управление федерального казначейства по Ульяновской области». Остаток счета № 60302 перечисляется на транзитный счет в ГРКЦ Главного управления Банка России по Ульяновской области дебетовым телеграфным авизо, в соответствии с Положением № 117-П  ДСП от 19 июля 2001 года «О порядке осуществления расчетных операций на территории Российской Федерации подразделениями и учреждениями Банка России с применением авизо».
При начислении налога на имущество  за 2 квартал 2005 года и отнесения  суммы налога на смету (приложение Б).
Дебет счета № 70209 « Расходы».
Кредит счета № 60301 «Расчеты с  бюджетом по налогам».
Перечисление суммы начисленного налога в бюджет по сроку до 10 июля 2005 года (приложение В).
Дебет счета № 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам ».
Кредит счета № 40101 « Управление федерального казначейства по Ульяновской  области».
Расчетно-кассовый центр уплачивает в бюджет ежемесячно суммы  начисленные на фонд оплаты труда единого социального налога (ЕСН) по соответствующим кодам бюджетной классификации в сумме 26 % от налогооблагаемой базы. Отчисления производятся Пенсионному фонду (федеральный бюджет – базовая часть), Фонду социального страхования, Фонду медицинского страхования и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (накопительная и страховая часть трудовой пенсии).
Перечисление суммы начисленного на фонд оплаты труда ЕСН в федеральный  бюджет (приложение Г).
Дебет счета № 60303 «Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату».
Кредит счета № 40401 «Управление  федерального казначейства по Ульяновской  области».
Перечисление суммы начисленного на фонд оплаты труда ЕСН фонду  медицинского страхования  (ФФОМС) (приложение Д).
Дебет счета № 60303 «Расчеты с внебюджетными  фондами по начислениям на заработную плату».
Кредит счета № 40101 «Управление  федерального казначейства по Ульяновской  области».
Вся сумма начисленного ЕСН относится  на смету расходов по содержанию расчетно-кассового центра в этот же день (приложение Ж).
Дебет счета № 70206 «Расходы. Отчисления от фонда оплаты труда». 
Кредит счета № 60303 «Расчеты с  внебюджетными фондами по начисления на заработную плату».
Расчеты  с подотчетными лицами.
Выдан аванс водителю на основании  его заявления для приобретения ГСМ для поездки по служебной  необходимости (приложение К).
Дебет счета № 60308 «Расчеты с дебиторами и кредиторами. Аванс на приобретение  бензина».
Кредит  счета № 20201 «Касса».
По выданной в подотчет сумме водитель представляет авансовый отчет по форме, утвержденной  Госкомстатом от 29.12.2001г. №1084-У не позднее трех рабочих дней, в соответствии с которым бухгалтерским работником погашается сумма выданного аванса, а приобретенный ГСМ приходуется на склад (приложение Л).
Дебет счета № 61008 «Материалы. Бензин на складе в подотчете водителя».
Кредит счета № 60308 «Расчеты с  работника банка по подотчетным  суммам, аванс водителю на приобретение ГСМ».
На основании путевого листа  по израсходованному бензину водитель составляет отчет, который после соответствующей проверки и подписи должностными лицами, подтверждающими факт совершенной поездки, передается в бухгалтерию для отнесения стоимости израсходованного бензина на смету по содержанию  в пределах выделенного лимита (приложение М).
Дебет счета № 70209 «Другие расходы. Транспортные расходы. Топливо ».
Кредит счета № 61008 «Материалы. Бензин на складе в подотчете водителя».
Расчеты с поставщиками по хозяйственной  деятельности РКЦ.
Для обеспечения своих  основных  задач и бесперебойного функционирования всех систем жизнедеятельности расчетно-кассовый центр заключил договора с поставщиками для оказания услуг коммунального характера, т.е. пользование электроэнергией, пользование водой и канализацией, теплом в период отопительного сезона. Для обеспечения работы всех телекоммуникаций и спутниковой связи заключены договора с Барышским узлом электрической связи – «Волгателеком» по содержанию и обслуживанию каналов связи. Для обеспечения безопасности здания и всех имеющихся ценностей заключен договор с Отделом вневедомственной охраны. Все договора согласованы , оформлены в соответствии с требованиями законодательства и хранятся у главного бухгалтера , которая и осуществляет контроль за своевременным  перечислением средств по выставленным счетам. Оплата производится в пределах выделенных ассигнований по смете на эти цели.
Поставщиком МУП «Энергетик» выставлен  счет-фактура № 1271 от 30 июня 2005 года за электроэнергию согласно показаний  счетчика  за 4300 Квт/час (приложение Н).
Дебет счета № 60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета № 40702 «МУП «Энергетик».
Сумма оплаты за электроэнергию относится  на смету в пределах выделенных ассигнований (приложение Х).
Дебет счета № 70209 «Расходы по содержанию здания. Расходы на коммунальные услуги».
Кредит счета № 60312 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками».
Поставщиком МУП «Барышводоканал» выставлен счет – фактура № 514 от 27 июня 2005 года за воду и транспортировку  стоков за июнь 2005 года. Счет выставлен на основании акта выполненных работ № 514 от 27.06.2005г., подписанного руководителем расчетно-кассового центра и начальником  абонентского отдела МУП « Барышводоканал» (приложение Р).
Дебет счета № 60312 « Расчеты с  поставщиками и подрядчиками».
Кредит счета № 40702 МУП «Барышводоканал».
Сумма оплаты за воду относится на смету в пределах выделенных ассигнований (приложение С).
Дебет счета № 70209 «Расходы по содержанию здания. Расходы на коммунальные услуги».
Кредит счета №60312 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками».      

2.4 Порядок бухгалтерского учета основных средств и материальных ценностей

2.4.1 Учет приобретения и выбытия основных средств

 
Основные фонды предприятия  или учреждения представляют собой  совокупность средств труда, действующих в течение длительного  периода в сфере материального производства и непроизводственной сфере. Они имеют денежную оценку. Денежное выражение стоимости основных фондов необходимо для их классификации, определения объема, структуры, исчисления показателей качественного состояния и эффективности их использования. Основные фонды оцениваются по первоначальной, остаточной и восстановительной стоимости.
Первоначальная стоимость основных фондов определяется суммой всех денежных затрат на их создание. В нее  входят расходы на строительство зданий и сооружений, приобретение оборудования, включая стоимость его доставки и монтажа, в действовавших в то время ценах [16, с.238].
Остаточная стоимость представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленного износа, т.е. ту часть стоимости основных фондов, которая еще не перенесена на затраты по выпуску продукции или оказанию услуг в виде амортизационных отчислений.
Восстановительная стоимость – это стоимость создания или приобретения основных фондов, выраженная в действующих ценах. Оценка имеющихся на балансе предприятия основных фондов по восстановительной стоимости необходима для определения их действительной стоимости в современных условиях, поскольку с момента их создания или приобретения она под влиянием износа основных фондов и удешевления их производства могла существенно измениться. Для определения восстановительной стоимости производятся периодические, примерно раз в 10 лет, переоценки основных фондов.
В процессе эксплуатации основные фонды подвергаются амортизации (износу). Коэффициент износа показывает, какова степень изношенности действующих основных фондов. Он исчисляется как отношение суммы износа основных фондов к первоначальной их стоимости. На величину коэффициента износа оказывают влияние такие факторы, как степень обновления основных фондов, выполнение плана капитального ремонта, сроки службы основного энергооборудования, вытекающие из различий в условиях эксплуатации.
Отнесение имущества к тому или  иному виду производится в зависимости от  направления использования, технических характеристик и срока полезного использования, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Бухгалтерский учет имущества должен обеспечить:
- правильное оформление документов и своевременное отражение в учете поступления, внутреннего перемещения, выбытия имущества;
- достоверное определение результатов от реализации и прочего выбытия имущества;
- полное определение затрат, связанных с приобретением, сооружением и изготовлением имущества;
- полное отражение затрат по изменению первоначальной стоимости имущества в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям;
- контроль за сохранностью и правильностью использования имущества, принятого к бухгалтерскому учету.
Для выполнения этих задач в расчетно-кассовом центре разработан порядок документооборота и определены распоряжением начальника ответственные лица за сохранность  имущества (кроме зданий и сооружений).
Все операции оформляются первичными учетными документами. Документы принимаются  к бухгалтерскому учету, если они  составлены по форме, содержащейся в  альбомах унифицированных форм первичной  учетной документации федеральной  службы государственного стандарта. Документы должны содержать следующие реквизиты:
- наименование документа;
- дату составления документа;
- наименование учреждения, организации, составившей документ;
- содержание операции;
- измерители операции в натуральном и денежном выражении;
- наименование должностных лиц, ответственных за совершение операции и правильность ее оформления;
- личные подписи должностных лиц.
Имущество принимается к бухгалтерскому учету при его приобретении, сооружении, изготовлении, получении по договору дарения, иных случаях безвозмездного получения и других поступлениях.
Датой приобретения имущества является дата перехода прав, определяемая в  соответствии с условиями получения  имущества на основании первичных  документов (Акта приема-передачи, накладной и тому подобное). Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены  соответствующие первичные документы по приему-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств [20, с.59].
Стоимостью имущества, приобретенного за плату, в том числе бывшего  в  эксплуатации, признается сумма  фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление и доведение  до состояния, в котором оно пригодно для использования.
Под основными средствами понимается часть имущества по своим свойствам  отвечающая одновременно двум критериям : со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, и стоимостью, превышающей 10000 (десять тысяч) рублей, используемая в качестве средств  труда для оказания услуг, управления учреждением Банка России, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническим, технико-эксплуатационным и другим специальным техническим нормам и требованиям.
Основные  средства (кроме земельных участков) учитываются на балансовом счете второго порядка 60401 «Основные средства (кроме земли)».
Кроме того, на этом же счете учитываются:
- оружие, независимо от стоимости;
- объекты внешнего благоустройства;
- произведения искусства, предметы интерьера и дизайна, не имеющие функционального назначения, предметы антиквариата и т.п.;
- библиотечные фонды в структурных подразделениях, именуемых, в соответствии со штатным расписанием, библиотеками.
Предметы, стоимостью ниже 10000 рублей, независимо от срока полезного использования, а также предметы сроком полезного использования меньше 12 месяцев, независимо от стоимости, учитываются в составе материальных запасов.
Изменение первоначальной стоимости  основных средств, в которой они  приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и частичной ликвидации, а также переоценки объектов основных средств.
Учреждения Банка России, в т.ч. расчетно-кассовый центр, переоценивают группы однородных объектов основных средств по восстановительной (текущей) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам только на основании решения Совета Директоров Банка России. Порядок пересчета и сроки проведения переоценки и применяемые способы переоценки устанавливаются отдельными нормативными актами Банка России.
Увеличение стоимости числящихся на балансе объектов основных средств  до их восстановительной стоимости (в результате применения указанных выше способов переоценки) отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета объектов основных средств в корреспонденции с кредитом балансового счета по учету прироста стоимости имущества при переоценке.
Одновременно в обязательном порядке  осуществляется доначисление амортизации с применением индексов стоимости или коэффициента пересчета (при применении прямого пересчета). Сумма увеличения амортизации при дооценке основных средств отражается по кредиту счета учета амортизации основных средств в корреспонденции с балансовым счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке.
Суммы переоценки основных средств и сумм переоценки амортизации учитываются на балансовом счете № 10601 «Добавочный капитал». На отдельном лицевом счете в  соответствии с последним Указанием от 10 декабря 2004 года № 1527-У «О внесении изменений в «Правила ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» учитываются суммы прироста стоимости имущества по выбывшим (реализованным) объектам основных средств. Счета прироста стоимости имущества при переоценке объектов основных средств корреспондируют со счетами учета имущества, подлежащего переоценке, лицевым счетом «Переоценка выбывших основных средств». Остаток этого счета в сроки до 25 числа последнего месяца квартала текущего года перечисляется на транзитный счет в ГРКЦ Главного управления Банка России по Ульяновской области [31, с.69].
Единицей учета  основных средств является инвентарный  объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.
В случае наличия  в одном объекте нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается  как самостоятельный инвентарный  объект.
Каждому инвентарному объекту основных средств при принятии к бухгалтерскому учету присваивается инвентарный номер.
Присвоенный объекту  инвентарный номер  может быть обозначен путем прикрепления металлического жетона, нанесен краской или иным способом, обеспечивающим сохранность инвентарного  номера. В случае если инвентарный предмет является сложным, т.е. включает те или иные обособленные элементы, составляющие вместе с ним одно целое, то на каждом таком элементе должен стоять тот же инвентарный номер, что и на основном, объединяющем их предмете.
Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в учреждении Банка  России.
Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учета  объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам в течение пяти лет по окончании года списания.
Затраты на приобретение,  сооружение,  изготовление основных средств (кроме библиотечного фонда) и нематериальных активов, а также  достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств производится  путем капитальных вложений и учитываются на балансовом счете 607 «Вложения в сооружения (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов», в дальнейшем  именуемых «капитальными» [7, с.19].
Балансовый счет первого порядка 607 «Вложения в  сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» ведется в разрезе следующих  балансовых счетов второго порядка:
- счет № 60702 «Оборудование к установке»;
- счет № 60703 «Строительство объектов основных средств»;
- счет № 60704 «Приобретение объектов основных средств и нематериальных активов».
Капитальные вложение,  включая приобретение основных средств, в том числе и в порядке централизованного снабжения, осуществляются в пределах лимита. Порядок утверждения сметы капитальных затрат и ее исполнения определяется соответствующими нормативными актами Банка России.
На балансовом счете по учету приобретения объектов основных средств и нематериальных активов на отдельных лицевых счетах в разрезе каждого объекта отражается стоимость приобретенного оборудования, машин, инструмента, инвентаря, других объектов основных средств и нематериальных активов, не требующих монтажа и готовых к эксплуатации, в т.ч. хранящихся на складе.
В расчетно-кассовом центре, который является объектом исследования данной дипломной работы, лимит на капитальные затраты  в 2005 году не выделялся, но в течение  текущего года в соответствии с распоряжениями Главного управления Банка России были переданы основные средства. На переданные с баланса на баланс основные средства расчетно-кассовым средством было получено дебетовое авизо, а на сумму переданной амортизации (износа) было получено кредитовое авизо.
В соответствии с журналом  учета  основных средств (кроме земли) по счету  № 60401 поступили 29.03.2005 года  компьютер  ПК VEKTRA- VE 6/333  стоимостью 47445 рублей 92 копейки инвентарный № 2853 , 28.06.2005 года ПК НР VEKTRA VL 6/350 DT 15  стоимостью 59416  рублей 06 копеек инвентарный № 2944, ПК VEKTRA  VEI 8  DT  Р400-32М стоимостью 36879 рублей 78 копеек инвентарный № 3142, ПК VEKTRA VEI 8 DT P400 32 M4 стоимостью 36879 рублей 78 копеек инвентарный № 3124 и 29.06.2005 года сервер IS MECHANICS WEB-21 стоимостью 36241 рублей 50 копеек инвентарный номер 4369 (приложение Т):
Дебет счета № 60401 «Основные средства».
Кредит счета № 30705 « Ответные обороты по дебетовым авизо текущего года».
На сумму переданной амортизации (износа) (приложение У):
Дебет счета № 30706 «Ответные обороты  по кредитовым авизо текущего года».
Кредит счета № 60601 «Амортизация основных средств».
На все переданные основные средства, как переданные внутри одного управления,  оформлена накладная на внутренне перемещение основных средств за подписями руководителей учреждений банка.
Выбытие имущества из учреждения Банка  России может производится в результате:
- перехода прав на имущество (в том числе при реализации) ;
- списания вследствие непригодности к дальнейшему использованию (в результате морального или физического износа), хищений, краж, угона и иных преступлений, при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях.
Выбытие осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 30 декабря 1999 года № 104 «О списании Центральным  банком Российской Федерации материальных ценностей и дебиторской задолженности». 
Учет выбытия (реализации) основных средств, нематериальных активов и  материальных запасов ведется на счете по учету выбытия (реализации) имущества Банка России.
Аналитический учет на этом счете  ведется по каждому выбывающему (реализуемому) объекту основных средств, нематериальных активов, предмету или  виду материальных ценностей.
В день завершения операции по выбытию (реализации) имущества образованный на лицевом счете по учету доходов/расходов. Лицевой счет выбытия (реализации) объекта имущества закрывается в этот же день т.е. в день завершения операции по выбытию (реализации) этого объекта.
Датой выбытия при «кассовом» методе признается дата поступления денежных средств от покупателя, а при методе «начисления» – дата перехода прав на имущество.
При прочих случаях выбытия (вне  зависимости от метода бухгалтерского учета) датой выбытия признается дата указанная в акте приема-передачи, накладной, счете-фактуре либо акте на списание.
В расчетно-кассовом центре в июле текущего года был списан с балансового  сета № 60401 «Основные средства» автомобиль УАЗ 31514 инвентарный номер 504. Автомобиль списан по разрешению Банка России  оформленного протоколом №1 от 16 марта 2005 года заседания Центральной комиссии Банка России по списанию материальных ценностей и дебиторской задолженности.
В соответствии с актом о списании автотранспортного средства №2 от 20.07.2005 года и акта  приема-передачи объекта основных средств №1 от 20.07.2005 года автомобиль стоимостью 43800 рублей был списан как физически изношенный и не подлежащий капитальному ремонту со 100% износом (приложение Ю).
Выбытие  основного средства отражено по счетам учета основных средств  и счетам по учету выбытия (реализации) имущества) (приложение Э):
Дебет счета № 61201 «Выбытие и реализация».
Кредит счета № 60401 «Основные  средства (кроме земли).
Одновременно списывается со счета  по учету средств амортизации  сумма начисленного износа автомобиля (приложение Я):
Дебет счета № 60601 «Амортизация основных средств».
Кредит счета № 61201 «Выбытие и реализация».

2.4.2 Учет амортизационных отчислений по основным средствам

 
Стоимость объектов основных средств, нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации.
К амортизируемому имуществу Банка  России относятся объекты основных средств и нематериальных активов, которые находятся у Банка  России на праве владения, пользования  и распоряжения.
Начисление амортизации не производится по следующим объектам:
- земля и иные объекты природопользования;
- жилищный фонд;
- объекты внешнего благоустройства;
- произведения искусства, предметы интерьера и дизайна, не имеющие функционального назначения, предметы антиквариата и т.п.;
- библиотечный фонд;
- имущество, переданное по решению Банка России на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
- имущество, находящееся по решению Банка России  на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев;
- имущество, полученное по договорам в безвозмездное пользование.
Учет операций по начислению амортизационных  отчислений производится по счету 606 «Амортизация основных средств». Учет амортизационных отчислений ведется  в соответствии с действующим законодательством.
В разрезе счетов второго порядка учет амортизации ведется так же , как и учет основных средств.<
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.