На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Лекции Сущность и функции налога

Информация:

Тип работы: Лекции. Добавлен: 15.12.2012. Сдан: 2011. Страниц: 41. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


СУЩНОСТЬ  И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ 

Понятие и виды налогов 
Первоначально налоговая система изучалась  классиками (А. Смит). Затем все экономические  школы и теории изучали налоговую  систему. Элементы налоговой системы: субъект, объект, ставка. С появление подушных налогов можно говорить о развитии налоговой системы и делении налогов на прямые и косвенные.  

Налог:
1) дозволенная  форма грабежа
2) это инструмент выравнивания граждан
3) это плата за цивилизованное общество (Фишер)
4) это механизм регулирования экономики
5) это  изъятие денежных средств, то есть носит фискальный характер
5) это «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» (Налоговый кодекс РФ) 

Основные  моменты определения:
~ утверждение налогов – прерогатива законодательной власти
~ налог является индивидуально безвозмездным
~ односторонний характер установления налога
~ уплата налога как обязанность налогоплательщика не порождает встречной обязанности государства
~ налог взыскивается на условиях безвозмездности
~ цель взимания налога – обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода 

3 уровня налогов:
1) макро уровень - государство (федеральное правительство)
2) мезо уровень - муниципальные образования
3) микро уровень - предприятия
Государство полностью регулирует весь механизм налогообложения, определяет все его  элементы и производит все расчеты  по налогообложению. 

Виды  налогов:
      В зависимости от механизма налогообложения:
      прямые – устанавливаются  непосредственно на доход или имущество налогоплательщика; между субъектом налогообложения и государством прямая связь, т.е. уплачиваются непосредственно налогоплательщиком
      личные – объектом является доход или имущество каждого конкретного налогоплательщика; изымаются из всего дохода
      реальные – налоги на определенные объекты имущества
    Ex: земельный налог, налог на имущество, налог на операции
      косвенные – взимаются косвенно, т.е. заложены в цене товара; переложение начальным плательщиком налогового бремени на потребителя его продукции путем увеличения продажной цены
    Ex: налог с оборота, НДС (классическая или каскадная формы), налог с продаж, акцизы, таможенная пошлина (в некоторых налоговых системах) – устанавливаемая государством некая надбавка в цене.
    Ex: Фискальные монополии – государство устанавливает не надбавку, а итоговую цену; перечень закрытый – обычно, соль, спички (в среднем до 15 товаров)
    В государствах обычно выбирают: либо НДС, либо налог  с продаж. В России одно время  взимались оба налога. По требованию МВФ налог на прибыль отменен  > более лояльный налог на прибыль.
    Выбор между прямым и косвенным налогом  сложный. Считается, чем более развито  государство, тем больше преобладают  прямые налоги (до 40%). В РФ есть классические косвенные налоги и прямые налоги, которые фактически являются косвенными. 

      В зависимости от объекта налогообложения:
      налоги на доходы
      налоги на имущество
      налоги на ресурсы
      налоги на операции (действия)
 
      В зависимости от субъектов налогообложения:
      налоги с юридических лиц
      Ex: НДС
      налоги с физических лиц
      Ex: НДФЛ
      смешанные налоги
      Ex: транспортный, земельный, etc.
      В РФ де юре – акцент на юридических  лиц, а де факто – на физических лиц (из-за НДС) 

      В зависимости от органа, устанавливающего налог:
      центральные (государственные)
      местные
      В РФ: федеральные, региональные (субъектов  федерации), местные. 

      В зависимости  от уровня бюджета, в который поступает  налоговый платеж:
      закрепленные
      местные
 
      По форме  изъятия:
      взимаемые у источника – административный способ взимания; доход получает за вычетом налога (зарплата)
      взимаемые на основе декларации – необходимо заполнять декларацию, если деятельность облагается налогом (обычно НДС, иногда налог на имущество, etc.)
      взимаемые на основе кадастра – описи предприятий на основе св-в (водный, земельный кадастр, разрабатывается кадастр недвижимости);  налоги, которыми непосредственно облагаются доход или имущество налогоплательщика
 
      В зависимости  от срока уплаты:
      срочные – точно определенный срок (Ex: до 30 апреля)
      периодично календарные – в виде авансовых платежей (Ex: каждый месяц, год, etc.)
 
      По источникам налогообложения:
      включаемые в цену товара
      относимые на себестоимость
      уплачиваемые из чистой прибыли
      относимые на другие финансовые результаты
 
При введении каждого  налога устанавливаются  следующие параметры:
1) объекты налогообложения
2) категории налогоплательщиков
3) налоговые ставки
4) налоговые льготы  

Объекты налогообложения:
~ операции  по реализации продукции, выполнению  работ, оказанию услуг
~ имущество
~ прибыль
~ доход
~ стоимость  реализованной продукции
~ любые  другие объекты, которые имеют  стоимостную, имущественную или  физическую характеристику 

Налогоплательщики - это юридическое или физическое лицо, подлежащее налоговому обложению (плательщик налога).
Критерии, которым должны соответствовать  плательщики:
1) должен быть налоговым резидентом страны – физическое лицо, которое фактически находилось на территории РФ в течение не менее 183 дней за 12 следующих подряд месяцев
2) должен вести какую-то деятельность на территории государства или получать доход 

Налоговая ставка – размер налога на единицу налогообложения.
Различают:
1) в  зависимости от метода установления:
~ процентные (ставка, действующая на все категории  плательщиков)
~ твердые  (определяются в абсолютной сумме)
~ равные (зависят от категории, например, минимально 1000 р., + 3% сверх какой-то суммы);
2) в  зависимости от степени изменения: 
~ общие
~ прогрессивные (повышаемые, увеличивающиеся с ростом объекта налогообложения, при этом действует шкала ставок)
~ регрессивные (понижаемые, в РФ – это ЕСН; мотивация введение – раскрытие информации о заработной плате сотрудников) 

По каждому  налогу устанавливается метод налогообложения – возможность или порядок изменения ставок в зависимости от определения налоговой базы. 

Налоговая льгота – предоставляемые отдельным категориям плательщиков сборов или установленные законодательством преимущества по сравнению с другими категориями плательщиков.
Осуществляются  в следующих формах:
    изъятия – как вычет; предоставляются всем категориям граждан в той или иной форме
    скидки – всегда  учитываются до уплаты налога, сокращает налоговую базу
    налоговые кредиты – уменьшают налоговую ставку или налоговый оклад, отсрочка платежа (до 1 года, по решению правительства 1 – 3 года).
Виды  использования налогового кредита:
~ снижение  ставки налога
~ отсрочка  или рассрочка платежа по налогу
~ зачет  ранее уплаченного налога –  налог  в виде авансовых  платежей
~ возврат  излишне уплаченных сумм налога
~ целевой,  инвестиционный налоговый кредит  – предоставляется налоговым  органом организации, которая  инвестирует в определенную сферу. 

Сущность  налогов проявляется  в их функциях:
1) Фискальная (бюджетная) – реализуется в процессе формирования доходной части бюджетов в целях аккумулирования финансовых ресурсов государства, отдельных регионов, муниципалитетов, необходимых для осуществления им различных собственных функций: социальных, военно-оборонительных, природоохранных, etc.
2) Распределительная – проявляется на том этапе развития налоговой системы, когда государство через налоговый механизм активно начинает воздействовать на управление экономикой, т.е. происходит перераспределение доходов юридических и физических лиц в интересах реализации крупных народнохозяйственных, социальных, научно-технических, экономических программ.
3) Регулирующая – проявляется в установлении высоких ставок налогов на ряд объектов налогообложения (например, акцизы на алкогольные и табачные изделия, таможенных пошлин при импорте товаров), что направленно на сдерживание потребления отдельных товаров, и, напротив, льготное налогообложение отдельных объектов, что имеет своей целью развитие приоритетных с точки зрения государства отраслей и видов деятельности.
4) Контрольнаяреализуется в возможности количественного отражения налоговых поступлений в бюджет, их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах и выявления необходимого внесения изменений в налоговую систему.
5) Социальная - реализуется через неравное налогообложение разных сумм доходов. Прибыль организаций и личные доходы чаще всего облагаются прогрессивным налогом.
Распределительный механизм остается наиболее важным из-за усиления дифференциации регионов (с 22 до 45 раз). 

Выделяют  следующие элементы налогов:
Субъект налога
Объект  налога
Источник  налога – доход, из которого выплачиваются налоги.
Налоговая ставка
Методы 
Налоговая квота – доля налога в доходе налогоплательщика.
Налоговая льгота
Санкции  - это мера ответственности за нарушение налогового законодательства, за совершение налогового правонарушения (устанавливаются в виде денежных взысканий - штрафов).
Правила исчисления
Порядок уплаты
Налоговая система – совокупность налогов, сборов, пошлин, установленных государством, а также принципов, способов и методов их взимания. 

Адам  Смит сформулировал четыре основополагающих, ставших классическими, принципа налогообложения, желательных в любой системе экономики: 
1)Подданные  государства должны участвовать  в содержании правительства соответственно  доходу, каким они пользуются  под покровительством и защитой  государства. Соблюдение этого  положения или пренебрежение  им приводит к так называемому  равенству или неравенству налогообложения. 
2) Налог,  который обязывается уплачивать  каждое отдельное лицо должен  быть точно определен (срок  уплаты, способ платежа, сумма  платежа).
3) Каждый  налог должен взиматься тем  способом или в то время,  когда плательщику удобнее всего  оплатить его. 
4) Каждый  налог должен быть так задуман  и разработан, чтобы он брал  и удерживал из кармана народа  как можно меньше сверх того, что он приносит казне государства. (Налог может брать и удерживать  из кармана народа гораздо  больше, чем он приносит казне,  если, например, его сбор требует  такой армии чиновников, жалованье  которых будет поглощать значительную  часть суммы, которую приносит  налог.)
 

ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ РФ 

1990 год  – Закон СССР «О подоходном  налоге с граждан СССР, иностранных  граждан»
(см. методичка) 
Налоговая система 1992 года:
~ равенство  всех налогоплательщиков
~ разграничение  прав по введению и взиманию  налогов между различными уровнями  власти
~ однократность  налогообложения
~ приоритет  норм, установленных налоговым законодательством
~ установление  конкретных норм
С 1 января 1999 года – 1 часть Налогового кодекса
Установлены:
~ общие  принципы 
~ описаны  процедуры налогового администрирования 
~ меры  ответственности за налоговые  правонарушения 

Налоговые платежи и сборы:
Федеральные налоги и сборы (9)
Налог на добавленную  стоимость (НДС)
Акцизы
Налог на прибыль организаций
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Единый  социальный налог (ЕСН)
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Водный  налог
Сбор  за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов
Государственная пошлина
Региональные  налоги и сборы (3)
Налог на имущество  организаций 
Налог на игорный бизнес
Транспортный  налог
Местные налоги и сборы  (2)
Земельный налог
Налог на имущество физических лиц
Специальные режимы налогообложения  (4)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Единый  налог на вмененный доход (ЕНВД)
Упрощенная  система налогообложения (УСНО)
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
 
 
 
 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ 

Плательщики налога на прибыль:
1) российские  организации
2) иностранные  организации, осуществляющие деятельность  в РФ через постоянные представительства  и/или получающие доходы от  источников в РФ
3) иностранные  организации, получающие доходы  от источников в РФ, но без  образования постоянного представительства
(Новшество  2006 года: если предприятие имеет  подразделение в каком-либо регионе,  можно платить налог в том  регионе). 

  Объект налогообложения
Объектом  налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:
~ для  российских организаций и для  иностранных организаций, осуществляющих  деятельность в РФ через постоянные представительства – разница  между полученными доходами и произведенными расходами,
~ для  иностранных организаций без  образования постоянного представительства  – сумма  всех полученных  доходов. 
(Во  всех развитых странах учитывается  все документально подтвержденные  расходы или соответствующему  нормативу, если они документально  не подтверждены). 

Доходы  налогоплательщиков:
    Доходы от реализации продукции, работ, услуг и имущественных прав (денежных и неденежных):
    выручка от реализации продукции,
    выручка от реализации имущественных прав
    Внереализационные доходы:
    доходы от долевого участия в других организациях
    доходы в виде положительной курсовой разницы
    доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду)
    доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной собственности (деятельности) и приравненных к ней средств индивидуализации
    доходы в виде процентов, полученных по договорам кредита, займа, банковского счета
    доходы в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав
    доходы прошлых лет, выявленные в этом году
    доходы в виде стоимости полученных материалов
и т. д.  

Не  подлежат учету в  целях налогообложения следующие доходы:
~ имущество,  работы и услуги, полученные от  других предприятий и организаций  в порядке предварительной оплаты  товаров налогоплательщиками
~ имущество  в виде взносов  в уставный  капитал (складочный капитал)
~ имущество,  полученное  бюджетными организациями  по решению органов исполнительной власти
~ имущество,  полученное некоммерческими организациями  в порядке наследования и дарения 
~ средства,  полученные в порядке благотворительной  деятельности etc.
Не учитываются  целевые поступления 

Расходы подразделяются:
~ с одной  стороны:
1) связанные  с производством и реализацией
2) внереализационные  расходы 

~ с другой  стороны:
1) учитываются  в полном объеме
2) учитываются  в пределах нормативов 

Расходы, связанные с производством  и реализацией:
    Расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров, работ и услуг, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией этих товаров работ, работ, услуг и имущественных прав:
    материальные расходы (материалы, комплектующие, инструменты, топливо, вода и т. д.)
    расходы на оплату труда (все суммы перечисляемые персоналу)
    суммы начисленной амортизации (для зданий, оборудования, передаточных устройств сроком службы свыше 20 лет – только линейная схема амортизации)
    прочие расходы
    Расходы на эксплуатацию основных средств: ремонт, техобслуживание и поддержание в рабочем состоянии
(в том  числе  расходы на капвложения   в размере до 10% первоначальной  стоимости основных средств и  расходов, понесенных в случаях  достройки, дооборудования, модернизацией, технического перевооружения основных средств)
    Расходы на освоение природных ресурсов (связаны с разведкой полезных ископаемых, поддержания экологической ситуации и т. д.)
    Расходы на НИОКР (в течение 2 лет при положительном результате или 3 лет при отсутствии положительного результата)
    Расходы на обязательное страхование (расходы на добровольное страхование только по отдельным видам страхования)
    Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
    суммы налогов и сборов, относимые на себестоимость (например, налог на имущество, транспортный налог, акцизы)
    расходы на сертификацию
    комиссионные сборы
    расходы на охрану имущества
    расходы на обеспечение нормальных условий труда и технической безопасности
    арендные платежи
    расходы на оплату юридических, аудиторских, консультационных и банковских услуг, командировочные расходы
    расходы на подбор персонала, профессиональную подготовку и переподготовку
    представительские расходы
    стоимость естественных потерь и браков (нормируются по видам предприятий)
    таможенные сборы, пошлины
и т. д. 

Внереализационные расходы
    расходы на содержание переданного по договору аренды имущества
    расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида
    расходы по организации выпуска ценных бумаг
    расходы, связанные с приобретением ценных бумаг и обслуживание приобретенных ценных бумаг
    расходы на уплату процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности перед бюджетными органами
    расходы, связанные с выводом основных средств etc.
 
Расходы, частично учитываемые  в целях налогообложения:
      на командировку
Должен быть приказ руководителя о командировании: сроки, цель, форма отчёта, командировочные удостоверения: маршрут, место работы. В течение 3 дней после окончания командируемый отчитывается: проездные документы, оплата проживания и др. Если документов нет, то вычет расходов производится либо из заработной платы, либо из чистой прибыли.
Учитываются:
        стоимость проезда к месту командировки (в полном объёме – подтверждается билетом; отъезд/приезд должны совпадать с датами командировки)
        сумма суточных /довольствия (нормируемые – 100 р. в сутки в РФ и $35-135  (чаще $60-80) в сутки – за границу; если норма превышена, издаётся приказ руководителя об компенсации из заработной платы или из чистой прибыли)
        затраты по найму помещения (нормируемые – 540 р. в сутки в РФ, $100-160 в сутки – за  границей)
        сумма на получение виз, оформление паспортов, приглашений, суммы консульских, транзитных сборов (по правилам РФ; все административные сборы можно учитывать в полном объёме при наличии соответствующих документов)
      на профессиональную подготовку и переподготовку
В ряде организаций курсы повышения квалификации кадров обязательны и производятся 1 раз в 1/3/5 лет. Переобучение может потребоваться из-за диверсификации.
Учитываются в полном объёме при соблюдении условий:
~ образовательное учреждение (российское или иностранное) должно иметь аккредитацию (срок) и лицензию (специальности и направления) на право осуществления образовательной деятельности
~ сотрудник должен быть в штате данной организации (трудовой договор)
~ программа подготовки / переподготовки должна соответствовать виду деятельности налогоплательщика (программа утверждается по компоновке, часам)
Нельзя  учитывать в целях налогообложения следующие виды затрат:
~ оплату получения сотрудниками высшего и среднего специального образования
~ ДС, направленные на содержание образовательного учреждения или оказание бесплатных услуг
~ суммы,  затрачиваемые  на отдых и развлечения
      на страхование
        обязательное
Учитывается в полном объёме, нормативы по обязательным видам страхования устанавливаются Минфином.
        добровольное
Разрешается учитывать следующие виды расходов:
~ страхование грузов,
~ страхование  ОС производственного назначения
~ страхование рисков при осуществлении СМР
~ страхование  причинения вреда, если это  связано с деятельностью организации
~ страхование  урожая и с/х животных 
~ страхование материальных запасов
Остальные виды добровольного страхования – из чистой прибыли.
      Представительские
Цель, сроки  возникновения расходов, перечень мероприятий, ответственные лица, документы подтверждения  – в приказе руководителя. Составы  сторон, лист мероприятий. Меню приводится и просчитывается. Они нормируются  – в пределах 4% ФОТ. Свыше –  из чистой прибыли.
Включают:
~ расходы  на прием и обслуживание делегаций
~ расходы  на транспортное обслуживание делегаций
~ расходы  на буфетное обслуживание делегаций 
~ расходы  на оплату труда переводчиков, не состоящих в штате организации.
      на рекламу
        учитываемые в полном объеме
~ расходы  на осуществление рекламы через СМИ и телекоммуникационные сети
~ стоимость  наружной и световой рекламы
~ расходы  на участие в выставках, ярмарках-продажах, печать каталогов
        нормируемые
В размере не более 1% выручки. Реклама должна быть безадресной
3) из чистой прибыли
Директ-маркетинг
      etc.
 
 
Расходы, не учитываемые при  налогообложении:
~ суммы  выплаченных дивидендов
~ расходы  на приобретение и/или созданию  амортизируемого имущества
~ взносы  в специализированные фонды
~ суммы  добровольных членских взносов  в общественные организации
~ штрафы  и пенни, выплаченные в бюджет
~ взносы  в уставный капитал других  компаний  

Уменьшение  налоговой базы
С 2007 года разрешено уменьшать налоговую  базу на величину убытков прошлых  лет без ограничений 

Порядок признания доходов
    метод начислений
    кассовый метод (разрешается использовать, если выручка за предыдущие 4 квартала не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал запрещается использовать; запрещается использовать коммерческим банкам)
     
Доходы  при методе начислений:
1) доходы  признаются в том отчетном  периоде, в котором они имели  место
2) по  доходам, относящимся к нескольким  отчетным периодам доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно
3) для  учета внереализационных доходов  действует следующее правило: 
~ при  сдаче имущества в аренду датой  признания доходов является дата  осуществления расчета
~ при  получении доходов в виде дивидендов  – дата поступления средств  на счет организации
~ при  учете восстановительных сумм  – последний день отчетного  периода 

Расходы при методе начислений:
Все расходы  относятся к тому периоду, в который  они возникли за исключением следующих операций: 
~ при  учете материальных расходов  признается дата передачи материалов  в производство
~ амортизация  распределяется ежемесячно 
~ фонд  оплаты труда рассчитывается  ежемесячно 

Доходы  при кассовом методе:
Все доходы учитываются в день поступления  денежных средств на счета организации 

Расходы при кассовом методе:
Расходы учитываются после фактического перечисления денежных средств. Особенности материальных расходов и расходов на оплату труда:
~ учитывается  дата списания денежных средств  с расчетного счета 
~ амортизация  учитывается ежемесячно
~ налоги  и сборы – в сумме фактических  расходов 

Налоговые ставки:
1. Для российских организаций
24%. Из них:
~ 6,5% - в федеральный бюджет  
~ 17,5% - в бюджеты субъектов федерации.
Ставка  может быть уменьшена субъектом  федерации до 13,5%. Доля налога в федеральный бюджет не меняется.
2. Для иностранных  организаций
~ 20% - с любых доходов
~ 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных средств
~ 9% - при налогообложении доходов в виде дивидендов, полученных от российских организаций
~ 15% - применяются при налогообложении доходов в виде % при облигациях с ипотечным покрытием (с 01.01.2007, раньше – 9%) 

Налоговый период: календарный год
Отчетный  период: квартал, полугодие или 9 месяцев  

Налог уплачивается в виде авансовых платежей на основе подачи налоговых деклараций. 

 

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  НЕКОТОРЫХ КАТЕГОРИЙ  ОРГАНИЗАЦИЙ 

Коммерческие  банки
Доходы:
1) доходы, связанные с размещением ДС  от имени банков и их клиентов
2) доходы  от операций с валютой, драгоценными  металлами, от инкассации ДС
3) доходы  от предоставления банковских  ячеек и сейфов
4) суммы, полученные за депозитарное обслуживание etc.
Расходы:
1) расходы в виде процентов по договорам займа
2) суммы  ДС, направляемые на формирование  фонда на случай непогашения  ссуды и ссудной задолженности
3) расходы  на инкассацию ДС
4) расходы  на депозитарное обслуживание
5) расходы  на выдачу гарантий и поручительств  etc. 

Страховые компании:
Доходы:
1) страховые  премии, полученные по договорам  страхования
2) суммы  возврата резервов по страховым  операциям
3) доходы  по операциям сострахования и  перестрахования
4) суммы  средств, поступающих к страховым  компаниям при реализации права  требования
5) суммы,  полученные за депозитарное оказание  услуг страхового агента, брокера  etc.
Расходы:
1) страховые выплаты, производимые по обязательному и добровольному страхованию
2) суммы  средств, направленные на формирование  резервов
3) суммы,  выплачиваемые в виде тантьем  по перестраховочным операциям  (за передачу рисков)
4) расходы  по осуществлению сострахования 

Негосударственные пенсионные фонды (НПФ):
Доходы / Расходы:
1) доходы / расходы от уставной деятельности
2) доходы / расходы от использования резервов  пенсионных фондов
3) доходы / расходы, связанные с инвестированием  пенсионных накоплений 
 

 

ЕДИНЫЙ  НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ  ДОХОД (ЕНВД) 

Плательщики налога:
~ предприятия,  организации, ИП, осуществляющие  на территории муниципального  района определенные виды деятельности 

Налоговая база:
Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика, установленный с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода. Вмененный доход рассчитывается исходя из базовой доходности.  

,
где - базовая доходность – условная  ежемесячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности,
       - корректирующие коэффициенты – коэффициенты, показывающие степень влияния условий на результат деятельности:
~ - коэффициент-дефлятор, учитывающий изменения потребительских цен в РФ в предыдущем финансовом году, т. е. инфляцию; единый для всех; устанавливается Правительством  (2007 год – 1,096)
~ -  корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность условий влияющих на осуществление деятельности - сезонность, ассортимент, режим работы, etc.; устанавливается муниципальными или региональными видами власти (колеблется от 0,005 до 1,0)
       - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности в каждом месяце  налогового периода. 

При переходе на ЕНВД налогоплательщики  освобождаются от уплаты:
~ налога на прибыль
~ НДС
~ налога на имущество
~ ЕСН  

Налоговая ставка:
15% величины ВД 

Налоговый период: квартал
 

УПРОЩЕННАЯ  СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(УСНО) 

Плательщики налога:
~ организации 
~ ИП,
которым предоставляется право перейти  на УСНО, если за 9 месяцев предыдущего  финансового года (подряд) доход  организации не превысил величину 15 млн. р., скорректированную на величину дефлятора. 

Запрещено использовать УСН:
~ коммерческим  банкам
~ страховым  компаниям
~ профессиональным  участникам рынка ценных бумаг
~ ломбардам
~ негосударственным  пенсионным фондам
~ бюджетным  организациям – производителя  подакцизных товаров, и осуществляющим  добычу полезных ископаемых
~ организациям, численность персонала которых  составляет свыше 100 человек
~ организациям, остаточная стоимость активов  которых превышает 100 млн. р.
~ организациям, в уставном капитале которых  доля одной организации превышает  25%
~ иностранным  организациям, которые имеют филиалы  и представительства на территории  РФ 

При переходе на УСН, налогоплательщик освобождается от уплаты:
~ Налога  на прибыль
~ Налога  на добавленную стоимость
~ Налог  на имущество юридических или  физических лиц
~ ЕСН 

Объектом  налогообложения  являются:
~ доходы
~ доходы, уменьшенные на величину расходов 

Налоговые ставки:
6% - доходы
15% - доходы, уменьшенные на величину расходов
Минимальная величина налога составляет 1% от выручки 

Налоговый период: календарный год
Отчетный  период: квартал, полугодие, 9 месяцев 

При использовании УСН  учитываются особенности:
~ налогоплательщик  должен соблюдать общий порядок  ведения кассовых операций
~ налогоплательщик  исполняет обязанности налогового  агента
~ налогоплательщик  обязан вести учет доходов  и расходов (в специальной книге) 

Расходы по УСН включают:
1) расходы  на приобретение и ремонт основных  средств
2) материальные  расходы 
3) расходы  на оплату труда 
4) арендные  платежи
5) суммы  НДС 
6) расходы  в виде процентов по займам  и долговым обязательствам
7) транспортные  расходы
8) расходы  на бухгалтерские, аудиторские  и юридические услуги
расходы на приобретение не материальных активов
9) расходы  на обеспечение пожарной безопасности
10) расходы  на канцелярские товары, etc. 

УСН при использовании  патента:
Перейти на эту систему имеют право  ИП, не использующие при осуществлении  деятельности труд наемных работников. При этом переход возможен с 1го числа  каждого  квартала, подав заявление до начала налогового периода.
Вместо  налога – патент на осуществление  определенного вида деятельности:
~ пошив  и ремонт швейных и трикотажных  изделий
~ кино-фото-видео  услуги
~ парикмахерские  и косметические услуги
~ ремонт  бытовой техники
~ изготовление  и ремонт ювелирных изделий
~ услуги  переводчиков
~ услуги по перевозке пассажиров и грузов etc.
 

ЕДИНЫЙ  СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ
(ЕСХН) 

Плательщики налога:
~ с/х  производители, к которым относятся: 
1) организации  и ИП, осуществляющие производство  с/х продукции
2) переработку,  первичную и вторичную
3) реализацию  с/х продукции
В случае, если доля такой продукции составляет не менее 70% совокупных доходов Организации не имеют права переходить на  уплату ЕСХН:
~ организации, имеющие филиалы и обособленные подразделения
~ организации и ИП, осуществляющие производство подакцизных товаров
~ организации и ИП, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса 

Объектом  налогообложения является разность между доходами и расходами.
Доходы:
1) доходы от реализации продукции, услуг
2) внереализационные доходы
Расходы:
1) расходы на приобретение основных средств
2) расходы на приобретение не материальных активов
3) расходы на ремонт основных средств
4) арендные платежи
5) материальные расходы
6) расходы на оплату труда
7) расходы на обязательное и добровольное страхование
8) сумм НДС по приобретенным товарам
9) суммы таможенных платежей и сборов
10) суммы уплаченных процентов
11) расходы  на бухгалтерские, аудиторские  и юридические услуги
12) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности
13) расходы на командировки
14) транспортные  расходы
15) расходы  на канцелярские товары, etc.
Все расходы  должны быть документально подтверждены.
Разрешается уменьшать налогооблагаемую базе на величину убытков предыдущего периода  в размере, не превышающем 30% разницы между доходами и расходами. Перенос убытков на период – не более 10 налоговых периодов 

Налоговая ставка:
6% 

Налоговый период: календарный год
Отчетный период: полугодие  

При налогообложении  доходы и расходы определяются нарастающим  итогом 

При уплате ЕСХН организации и предприятия освобождаются от уплаты:
~ налога  на прибыль
~ налога на имущество
~ ЕСН
~ НДС
ИП освобождаются от уплаты:
~ налога от дохода физических лиц
~ налога  ни имущество
~ ЕСН
~ НДС
Все остальные  платежи производятся в обычном  режиме. Уплата налога производится на основе декларации в виде авансовых  платежей на позднее 25 календарных  дней со дня окончания отчетного  периода (до 25 июля-1-й платеж).
 

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ 

Налогоплательщики:
~ российские  и иностранные организации 

Объект  налогообложения:
~ для  российских организаций и иностранных  организаций, функционирующих на  основе представительства – движимое  и недвижимое имуществом
~ для  иностранных организаций, осуществляющих  свою деятельность без создания  постоянных представительств –  недвижимое имущество,  принадлежащее  им  на правах собственности 

Для всех категорий налогоплательщиков не признаются объекты налогообложения:
~ земельные   участки
~ имущество,  принадлежащее на правах хозяйственного  ведения или оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти 

Налогооблагаемая  база рассчитывается как среднегодовая стоимость имущества (ССИ), которая рассчитывается следующим образом: 

,
где - стоимость имущества на 1 число каждого месяца отчетного периода,
       - стоимость имущества на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом,
       - количество месяцев отчетного периода. 

Стоимость имущества может быть оценена по остаточной или по инвентаризационной стоимости. Инвентаризация используется при налогообложении иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность без создания постоянных представительств, а также  имущество иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на основе постоянных представительств, не относимых к данному виду деятельности. 

От  уплаты налога освобождаются:
~ организации и учреждения уголовно исполнительной системы
~ религиозные  организации
~ общероссийские общественные организации инвалидов
~ организации, у которых среднесрочная численность инвалидов  не менее 50%
~ организации, основным видом деятельности которых является производство  фармацевтической продукции
~ организации в отношении объектов, признанных историческими архитектурными памятниками
~ организации в отношении ядерных и космических объектов
~ имущество коллегии адвокатов и юридических консультаций
~ имущество ГНЦ 

Ставка  налога устанавливается органами власти субъекта федерации и не может превышать 2,2%. 

Налоговый период: календарный год
Отчетный  период: квартал, полугодие, 9 месяцев 

Налог уплачивается в виде авансовых платежей на основе подачи налоговой декларации.
Рассчитывается  организацией самостоятельно.
      

 

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
(НДС) 

Этапы движения продукции:
~ производственное звено 
~ оптовое звено
~ розничное  звено     
На каждом этапе создается своя добавленная  стоимость > свой налог.       
При каскадной  форме будут учитываться все  начисления с первого звена, а  при классической только первое звено (налог с продаж). 

Плательщики налога:
~ организации,
~ ИП
~ лица признаваемые налогоплательщиками, в связи с перемещением товаров через таможенную территорию РФ 

Объект  налогообложения:
~ реализация товаров, работ и услуг на территории РФ, в том числе и передача имущественных прав
~ передача на территории РФ товаров, работ и услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету
~ выполнение CVH для собственного потребления
~ ввоз товаров на таможенную территорию РФ 

Налогооблагаемая  база:
1. при реализации работ и услуг – стоимость товаров, работ и услуг с учетом акцизов, без учета самого налога.
2. при     передаче    имущественных     прав  рассматривают следующие виды операций:
2.1. при уступке денежных требований вытекающих из договора поставки продукции – стоимость товаров, работ и услуг, определенных с учетом акцизы без учета величины налога
2.2. при уступке денежных требований новым кредитором – сумма превышения дохода, полученного новым кредитором над суммой расходов на приобретение данного требования
2.3. при передаче имущественных прав – разность между стоимостью передачи имущественных прав и суммы на приобретение этих прав
3. при получении дохода на основе договоров поручения – доход в виде вознаграждения
4. при осуществлении транспортных перевозок и реализацией услуг в международной связи – стоимость перевозки или стоимость услуг
5. при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса – цена  каждого вида имущества равна произведению балансовой стоимости на поправочный коэффициент
6. при ввозе товаров на таможенную территорию РФ – сумма таможенной стоимости этих товаров, подлежащая уплате таможенной пошлины и подлежащая уплате налогов
7. при совершении операции по передаче товаров для собственного использования – стоимость этих товаров, работ и услуг 

Местом  реализации продукции  является территория РФ, если:
~ этот товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется
~ товар в момент отгрузки или транспортировки находится на территории РФ 

Налоговый агент по НДС – организации, на которые возложена обязанность по исчислению, взиманию и перечислению в бюджет НДС. 

Виды  налоговых агентов:
1) налоговые агенты  приобретают товары у иностранных лиц на территории РФ:
~ российские  организации
~ ИП 
~ иностранные  организации, добровольно вставшие  на налогооблагаемый учет по  НДС
2) налоговые  агенты  при арендных отношениях -арендаторы:
~ федерального  имущества
~ имущества  субъектов РФ
~ муниципального имущества
3) налоговые  агенты  - органы и организации или ИП уполномоченные осуществлять реализацию имущества, имеющего особый статус (конфискованное имущество, вклады, ценности). 

Момент  определения НБ:
~ день отгрузки товаров, передачи имущественных прав
~ день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных  прав
~ при выполнении СМР для собственного потребления – последний день месяца каждого налогового периода 

3 показателя при  вычислении НДС: 
1) исчисленный  НДС
2) НДС,  подлежащий вычету
3) НДС,  подлежащий оплате в бюджет
НДС, подлежащий оплате в бюджет = Исчисленный НДС - НДС, точно принимаемый к зачету / вычету
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.