На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями и их учет

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 16.12.2012. Сдан: 2012. Страниц: 40. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


?
                   Центральный банк Российской Федерации
Образовательное учреждение
Хабаровская банковская школа (колледж)
 
 
 
 
МЕЖДИСЦИПЛИНАРНАЯ
КУРСОВАЯ РАБОТА
 
 
по предметам «Банковские операции», «Учет в банках»
на тему: «Операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями и их учет»
Студента Билинского Павла Богдановича 
                
                   Курс 3             Группа № 31
                  Специальность: 080108 «Банковское дело»
                   Предметная комиссия «Специальных дисциплин»
                                                             _____________________
 
 
                                                       Руководители          Н.Н. Жукова
                                                                                           Е.В. Варгатюк
 
 
 
 
Хабаровск
2009-2010 уч. год
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                       Образовательное учреждение
ХАБАРОВСКАЯ БАНКОВСКАЯ ШКОЛА (КОЛЛЕДЖ)
 
Задание на междисциплинарную курсовую работу
по предметам
«Банковские операции», «Учет в банках»
 
Студента  Билинского Павла Богдановича 
Курс 3                                        Группа 31                                                       
             Специальность 080108 «Банковское дело»
Тема курсовой работы: «Операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями и их учет»
Перечень вопросов, подлежащих разработке:
Теоретическая часть: развитие российского рынка драгоценных металлов и драгоценных камней, лицензирование операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями, виды операций и сделок, совершаемых кредитными организациями, с драгоценными металлами и драгоценными камнями.
Практическая часть: характеристика счетов, используемых для учета драгоценных металлов и драгоценных камней, порядок учета операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями.
Иллюстративный материал: таблицы, схемы.
Рекомендуемая литература: Федеральный закон от 02.12.1990 г. №395-1 «О банках и банковской деятельности» с изменениями и дополнениями; Федеральный закон от 26.03.1998 г. №41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» с изменениями и дополнениями; Балабанов, И.Т. Драгоценные металлы и драгоценные камни: операции на российском рынке [Текст]/И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2002.
Руководители:                                                                      Жукова Наталья Никитовна
                                                                                                Варгатюк Евгения Викторовна
Срок окончания выполнения курсовой работы:                                                        20.11.2009г.
Дата выдачи задания на курсовую работу                                                                30.09.2009г.
СОДЕРЖАНИЕ
 
 
 
ВВЕДЕНИЕ
4
1.
ОПЕРАЦИИ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ И ДРАГОЦЕННЫМИ КАМНЯМИ
5
1.1.
Развитие российского рынка драгоценных металлов и драгоценных камней
5
1.2.
Лицензирование операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями
9
1.3.
Виды операций и сделок, совершаемых кредитными организациями, с драгоценными металлами и драгоценными камнями
14
2.
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ И ДРАГОЦЕННЫМИ КАМНЯМИ
20
2.1.
Характеристика счетов, используемых для учета операций с драгоценными металлами и драгоценных камней
20
2.2.
Порядок учета операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями
25
 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
32
 
ПРИЛОЖЕНИЯ
33
 
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
37
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ВВЕДЕНИЕ
 
 
Драгоценные металлы – слитки золота, платины и серебра, а также монета из драгоценных металлов (золото, платина, серебро), находящаяся в обращении и являющаяся законным платежным средством (в том числе изымаемая из обращения, но подлежащая обмену) как в Российской Федерации, так и иностранных государствах, в случае возможного использования не по нарицательной стоимости, а также изъятия из обращения в иностранных государствах.
Драгоценные камни - природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры и александриты, а также природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде. К драгоценным камням приравниваются уникальные янтарные образования в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации. Настоящий перечень драгоценных камней может быть изменен только федеральным законом;
Драгоценные металлы и драгоценные камни обладают инвестиционной ценностью и являются инструментом образования денежных средств. Следовательно, - это финансовые активы, которые способны обеспечить экономический и финансовый потенциал государства, банка, а также богатство отдельного человека. В этих активах основную роль играют золото и алмазы.
Сегодня золото выступает в качестве единственного денежного товара. Золоту присущи особые специфические свойства, которые только его могут сделать мировыми деньгами.
В моей курсовой рассматриваются сущность и структура рынка драгоценных металлов и драгоценных камней, его организация и регулирование в Российской Федерации, раскрывается порядок совершения сделок с золотом и серебром, в том числе банковские операции своп: арбитраж, металлические счета, облигации золотого федерального займа.
Моя курсовая работа написана на 39 страницах с использованием таблиц и схем, для написания были использованы федеральный закон, указы президента, положения, постановления Правительства, положения и другие источники.
 
 
 
 
 
 
1. БАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ И ДРАГОЦЕННЫМИ КАМНЯМИ
 
 
1.1. Развитие российского рынка драгоценных металлов и камней
Характерной чертой развития рыночных отношений в Российской Федерации за последние несколько лет является быстрое развитие финансового рынка и всех его звеньев в их полном объеме.
Финансовый рынок – это сфера реализации финансовых активов и отношений между участниками сделок с этими активами.
Финансовые активы представляют собой денежные средства и инвестиционные ценности, служащие инструментом образования этих средств.
Финансовый актив – это рыночный товар. Отличительной особенностью финансового актива как рыночного товара, является его высокая ликвидность, т.е. его можно купить и быстро продать. Это создает условия для спекулятивных операций и для игры на рынке. Поэтому один и тот же субъект на финансовом рынке может выступать одновременно в качестве продавца и в качестве покупателя финансового актива.
Современный финансовый рынок Российской Федерации представляет собой семиблочную систему относительно самостоятельных звеньев. Звено – это рынок определенной группы однородных финансовых активов. К таким звеньям финансового рынка относятся денежный рынок, рынок ссудных капиталов, рынок ценных бумаг, страховой рынок, рынок недвижимости, валютный рынок, рынок драгоценных металлов и драгоценных камней.
Рынок драгоценных металлов и драгоценных камней можно определить как сферу экономических отношений между участниками сделок с драгоценными металлами, драгоценными камнями и ценными бумагами, котируемыми в золоте. К последним относятся золотые сертификаты, облигации, фьючерсы и т.п.
Любой рынок есть явление системное. Рынок – это система. И как система представляет собой совокупность взаимодействующих элементов, составляющих целостное образование. Под элементом системы понимается такая подсистема, которая в условиях данного исследования является неделимой, не подлежит дальнейшему расчленению на составные части.
Как системное явление рынок драгоценных металлов и драгоценных камней можно рассматривать с двух точек зрения: с функциональной и институционной.
С функциональной точки зрения рынок драгоценных металлов и драгоценных камней представляет собой торгово-финансовый центр, в котором сосредоточены торговля ими и другие коммерческие и имущественные сделки с этими активами.
С этой позиции функционирование рынка драгоценных металлов и драгоценных камней должно обеспечить промышленное и ювелирное потребление драгоценных металлов и драгоценных камней, создание золотого запаса государства и золотых резервов банков, тезаврацию, страхование от валютных рисков, получение прибыли за счет арбитражных сделок и свопинга, получение кредита под залог физического металла и камней, получение физического металла.
С институционной точки зрения рынок драгоценных металлов и драгоценных камней представляет собой совокупность специально уполномоченных банков, бирж драгоценных металлов и драгоценных камней, финансовых компаний и других бирж, осуществляющих сделки с ценными бумагами, котируемыми в золоте.
Развитие рынка драгоценных металлов и драгоценных камней потребовало соответствующих корректив законодательных актов, поэтому Президент РФ внес некоторые изменения в свои указы от 15 ноября 1991 года и от 3 июня 1993 года.
Указом Президента РФ от 15 марта 1995 года № 273 «О частичном изменении указа Президента РСФСР от 15 ноября 1991 года «О добыче и использовании драгоценных металлов и алмазов на территории РСФСР» в целях развития горнодобывающей промышленности разрешено производить оплату горнорудным предприятием до 50% добываемого золота в свободно конвертируемой валюте при условии направления этих средств на погашение инвестиционных кредитов в валюте, привлекаемых для освоения и развития золотосеребряных месторождений и оплаты дивидендов иностранным инвесторам.
28 октября 1994 года Президент РФ издал Указ № 2041 «О внесении изменений в Указ Президента Российской Федерации от 3 июня 1993 года № 849 «Об усилении государственного контроля за отпуском и реализацией драгоценных металлов драгоценных камней».
Этим указом был уточнен порядок выделения драгоценных металлов и драгоценных камней сверх тех планов их расходования, которые Правительство РФ утверждает ежегодно на определенные цели. Уточненный порядок заключается в следующем. Все требования о дополнительных расходах драгоценных металлов и драгоценных камней поступают в Минфин России, который их рассматривает и передает в Правительство РФ. Правительство РФ в свою очередь представляет Президенту РФ необходимые обоснования вместе с проектом соответствующего Указа. Президент РФ также распоряжается Госфондом драгоценных металлов и драгоценных камней. Он выносит окончательное решение, сколько и на какие цели расходовать золотой запас страны.
В 1995 году в Москве создан Российский Алмазный Союз. Целью его создания является защита интересов и прав его участников – представителей алмазно-бриллиантового комплекса Российской Федерации.
Задачами Российского Алмазного Союза являются:
1. Оказание помощи в организации работы его участников на рынке.
2. Содействие в объединении их ресурсов для реализации крупных финансовых программ алмазно-бриллиантового комплекса.
3. Решение проблем временного привлечения финансовых средств.
4. Представление интересов участников-субъектов алмазно-бриллиантового комплекса в организации совместных проектов с зарубежными компаниями и финансовыми институтами.
Бюджет Российского Алмазного Союза формируется за счет вступительных взносов, ежегодных членских взносов, целевых и специальных взносов его участников и других денежных поступлений. В июне 1995 г. в стране был создан “ Золотой клуб “. В него вошли золотодобывающие и золотоперерабатывающие предприятия, коммерческие банки, Центральный банк РФ, Минфин России и др. Задачей клуба является решение вопросов, связанных с обращением золота, в том числе с ценными бумагами, обеспеченными золотом.
В Ассоциации российских банков создана секция по драгоценным металлам, которая объединила более 30 банков.
В порядке эксперимента 10 банков получили разрешение на вывоз золота за рубеж в качестве. В порядке эксперимента 10 банков получили разрешение на вывоз золота за рубеж в качестве залога для привлечения иностранных инвестиций. Банки получили разрешение на участи в вексельном кредитовании золотодобычи под гарантии Правительства РФ.
С 2000-2002 годов с золотодобывающими предприятиями работают немногие российские банки. Среди них можно выделить Инкомбанк, который заключил договоры на закупку и авансирование примерно 1 т. золота. Это составляет 20% от всего объема закупки драгоценных металлов коммерческими банками страны.
Анализ состояния российского рынка драгоценных металлов и драгоценных камней на начало 2009 года выявил ряд недостатков в его организации.
К этим недостаткам можно отнести ограниченные возможности специально уполномоченных банков по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями и существующее неравноправие между государством в лице Центрального банка РФ и Минфином РФ, с одной стороны, и специально уполномоченными банками, с другой стороны, в части обращения физического металла.
Коммерческие банки обязаны приобретать золото у добывающих предприятий лишь путем заключения с ними договоров купли – продажи, в которых должна быть жестко зафиксирована цена золота, утверждаемая ежемесячно Минфином России, а не договорная цена, т.е. цена соглашения между участниками сделки купли – продажи золота. В связи с этим специально уполномоченным банкам невыгодно покупать золото у старателей, которое они могут продать сверх госзаказа. Банки пока не имеют права продавать слитковое золото ювелирам и другим потребителям, а также работать с изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней.
Кроме того, порядок, по которому банки покупают золото у добывающих предприятий с авансированием  в размере  не менее 25% стоимости в соответствии с заключаемыми с ними договорами, начиная с ноября года, предшествующего добыче, является для банков рискованным, так как еще неизвестно, удастся ли предприятию достаточно добыть драгоценных металлов для обеспечения выполнения обязательств перед государством и банком.
Внутренние цены на драгоценные металлы должны складываться под воздействием спроса и предложения. В этом случае золото как финансовый инструмент способно потеснить на внутреннем рынке иностранную валюту.
Дальнейшее развитие рынка драгоценных металлов и драгоценных камней связано с созданием специализированной биржи драгоценных металлов и драгоценных камней и изделий из них, а также с развитием банковских операций по физическому перемещению слиткового золота, по его учету и хранению.
Специально уполномоченные банки должны оказывать финансовую поддержку добывающим предприятиям. С этой целью, по мнению специалистов, банки должны иметь право на покупку и продажу драгоценных металлов и драгоценных камней у всех субъектов рынка с физической поставкой, включая и продажу на условиях консигнации; на проведение операций с обезличенным металлом на межбанковском рынке и на бирже; на открытие и ведение для клиентов счетов в обезличенном металле (неаллокированных счетов) и счетов ответственного хранения (аллокированных счетов); на хранение металлов в сертифицированных хранилищах; на выдачу и привлечение кредитов под залог драгоценных металлов и драгоценных камней.
В перспективе, по мнению специалистов, рынок драгоценных металлов и драгоценных камней будет развиваться по новой модели и структурно будет состоять из крупнооптового первичного наличного сектора, вторичного сектора и сектора оптово-розничной торговли ювелирными изделиями.
 
 
Крупнооптовый первичный наличный сектор
- золото. Лондонский рынок стандартных слитков как главный конкурентный ценообразующий механизм.
- алмазы. Возможность появления двухполюсной системы: центральная сбытовая организация “ Де Бирс “ и альтернативная структура также с одноканальным сбытом, как на внешнем, так и на внутреннем рынках в виде финансово- промышленной транснациональной корпорации “ Алмазы России- Саха “.
- монопольно – монопсонистский государственный орган с преимущественным правом на закупку и продажу драгоценных металлов и камней в России для экспортных целей и формирования резервов.
Вторичный сектор
- биржевые и внебиржевые структуры фьючерсной торговли внутри страны по аналогии со срочными контрактами на золото и серебро в США.
- банковский и прочий коммерческий оборот наличных сертифицированных мерных слитков, монет и драгоценных камней.
- обращение ценных бумаг, обеспеченных золотом и предусматривающих право владельца на получение слитков золота.
- вексельное обращение обязательств компаний по добыче и реализации золота и алмазов, например, уже выпущенных АК АРС.
Государственная монополия в отношении алмазного сырья реализуется через полномочие правительства, которое устанавливает порядок осуществления государственного контроля за качеством сортировки и оценки драгоценных камней.
Государственная монополия экспорта реализуется через лицензирование вывоза алмазов и металлов платиновой группы на внешний рынок и квотирование объемов экспорта.
 
1.2. Лицензирование операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями.
Кредитная организация создается на основе любой формы собственности как хозяйственное общество (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью или общество с дополнительной ответственностью). Кредитная организация совершает банковские операции на основании лицензии на осуществление банковских операций, выданной Центральным Банком Российской Федерации. Лицензия на осуществление банковских операций, выдаваемая Банком России, содержит указание на один из видов лицензий, перечень банковских операций, право на осуществление, которых предоставлено кредитной организации, дату выдачи и номер лицензии. Лицензия на осуществление банковских операций выдается на бланке, защищенном от подделок. Лицензия на осуществление банковских операций подписывается Председателем Банка России или его заместителем, возглавляющим Комитет банковского надзора Банка России. Подпись скрепляется печатью Банка России с изображением Государственного герба Российской Федерации. Банк России принимает решение о государственной регистрации кредитной организации, осуществляет взаимодействие по вопросам государственной регистрации кредитной организации с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, его соответствующими подразделениями в Российской Федерации, выдается кредитным организациям лицензия на осуществление банковских операции, ведет Книгу государственной регистрации кредитных организаций в целях осуществления контрольных и надзорных функций.
Для государственной регистрации кредитной организации и получения лицензии на осуществление банковских операций должны быть представлены следующие документы:
1. Заявление о государственной регистрации кредитной организации, составленное по утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей".
2. Учредительный договор, в случае создания кредитной организации в форме общества с ограниченной ответственностью или общества с дополнительной ответственностью двумя и более лицами,  должен содержать:
обязанность учредителей создать кредитную организацию;
порядок совместной деятельности по созданию кредитной организации;
состав учредителей кредитной организации;
условия передачи учредителями (участниками) своего имущества кредитной организации и их участия в ее деятельности;
условия и порядок распределения прибыли между учредителями (участниками) кредитной организации;
порядок выхода учредителей (участников) из кредитной организации;
размер уставного капитала кредитной организации;
размер доли каждого учредителя кредитной организации в ее уставном капитале;
размер и состав вкладов;
порядок и сроки внесения вкладов в уставный капитал кредитной организации при ее учреждении;
сведения о составе органов управления кредитной организации и их компетенции, порядке принятия ими решений (с указанием вопросов, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов);
иные сведения, предусмотренные федеральными законами;
3. Устав кредитной организации, утвержденный общим собранием учредителей, который должен содержать:
фирменное (полное официальное) и сокращенное наименования кредитной организации
сведения о местонахождении (адресе) органов управления кредитной организации и ее обособленных подразделений;
перечень осуществляемых кредитной организацией банковских операций и сделок, определенный в соответствии с Федеральным законом "О банках и банковской деятельности";
сведения о размере уставного капитала, о порядке его формирования, а также (для кредитной организации в форме акционерного общества) сведения о размере резервного фонда (в процентах к уставному капиталу) и размере ежегодных отчислений для его формирования;
сведения о системе органов управления кредитной организации, в том числе ее исполнительных органов, и органов внутреннего контроля кредитной организации, о порядке их образования и их полномочиях;
положения, касающиеся обеспечения учета и сохранности документов, а также своевременной передачи их на государственное хранение в установленном порядке при реорганизации или ликвидации кредитной организации;
положения, определяющие порядок реорганизации и ликвидации кредитной организации;
иные положения, предусмотренные федеральными законами.
4. Бизнес-план кредитной организации, составленный в соответствии с требованиями, установленными нормативными актами Банка России, и утвержденный общим собранием учредителей кредитной организации (при создании расчетной небанковской кредитной организации приложением к бизнес-плану должно являться положение, регламентирующее порядок проведения расчетов);
5. Протокол общего собрания учредителей кредитной организации, содержащий следующие решения:
о создании кредитной организации;
об утверждении ее наименования;
об утверждении устава кредитной организации;
об утверждении кандидатур для назначения на должности единоличного исполнительного органа, его заместителей, членов коллегиального исполнительного органа кредитной организации (далее - руководители кредитной организации), главного бухгалтера, заместителей главного бухгалтера кредитной организации;
об утверждении бизнес-плана кредитной организации;
об избрании членов совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации;
об утверждении денежной оценки вкладов учредителей в уставный капитал кредитной организации в виде имущества в неденежной форме;
о назначении лица, уполномоченного подписывать документы, представляемые в Банк России для государственной регистрации кредитной организации.
В дополнение к протоколу общего собрания учредителей кредитной организации представляется протокол заседания совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации, содержащий решение об избрании председателя совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации;
6. Документы, подтверждающие уплату государственной пошлины за государственную регистрацию кредитной организации (в размере 2 000 рублей) и лицензионного сбора за рассмотрение вопроса о выдаче лицензии на осуществление банковских операций.
Документы, представляемые кредитной организацией (ее учредителем), должны быть подписаны уполномоченным лицом.
Подпись уполномоченного лица кредитной организации должна быть скреплена ее печатью.
Подпись уполномоченного лица учредителя кредитной организации - юридического лица должна быть скреплена печатью данного юридического лица.
В документах, представляемых в Банк России и содержащих более 1 листа, листы должны быть пронумерованы, прошиты и скреплены на оборотной стороне последнего листа заверительной надписью с указанием цифрами и прописью количества пронумерованных листов, подписанной ее составителем, с расшифровкой подписи, указанием должности и даты составления.
Подлинники протоколов общих собраний участников кредитных организаций и протоколов заседаний уполномоченных органов управления кредитных организаций представляются в Банк России (территориальные учреждения Банка России) в составе документов для государственной регистрации кредитных организаций и их реорганизации.
В иных случаях при представлении документов по вопросам государственной регистрации кредитных организаций и выдачи лицензий на осуществление банковских операций допускается представление выписок из протоколов заседаний уполномоченных органов управления кредитных организаций.
Подтверждение своевременной и правомерной оплаты 100 процентов уставного капитала кредитной организации (а также регистрация отчета об итогах первого выпуска акций кредитной организации в форме акционерного общества) является основанием для выдачи ей лицензии на осуществление банковских операций.
Созданному путем учреждения банку могут быть выданы лицензии следующих видов:
1. Лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц), содержащая банковские операции, перечисленные в приложении 6 к настоящей Инструкции;
2. Лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц), содержащая банковские операции.
При наличии данной лицензии банк вправе устанавливать корреспондентские отношения с неограниченным количеством иностранных банков;
3. Лицензия на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов, содержащая банковские операции. Данная лицензия может быть выдана банку одновременно с лицензией.
При получении заключения территориального учреждения Банка России о правомерности оплаты 100 процентов уставного капитала кредитной организации (а также при регистрации отчета об итогах первого выпуска акций кредитной организации в форме акционерного общества) Банк России в трехдневный срок принимает решение о выдаче ей лицензии на осуществление банковских операций и направляет в кредитную организацию и территориальное учреждение Банка России по одному экземпляру данной лицензии.
Первый экземпляр лицензии на осуществление банковских операций может быть выдан председателю совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации или иному уполномоченному лицу, письменно подтвердившему получение указанного документа. Не позднее пяти рабочих дней с момента принятия решения о выдаче кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций Банк России в порядке, установленном федеральными законами, направляет соответствующие сведения в уполномоченный регистрирующий орган. Реестр выданных кредитным организациям лицензий на осуществление банковских операций подлежит публикации Банком России в "Вестнике Банка России" не реже одного раза в год. Изменения и дополнения в данный реестр публикуются Банком России в месячный срок со дня их внесения.
 
 
1.3.  Виды операций и сделок, совершаемых кредитными организациями, с драгоценными металлами и драгоценными камнями
Положение о совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами, в соответствии с ним Центральный Банк РФ регулирует величины лимитов открытой позиции по операциям с драгоценными металлами, устанавливает официальные котировки цен на них, покупает золото у банков по заранее определенной товарной цене.
Банки имеют право осуществлять следующие операции и сделки с драгоценными металлами:
1. Покупать и продавать драгоценные металлы как за свой, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения).
2. Привлекать драгоценные металлы во вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и юридических лиц.
3. Размещать драгоценные металлы от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и предоставлять займы в драгоценных металлах.
4. Предоставлять и получать кредиты в рублях и иностранной валюте под залог драгоценных металлов.
5. Оказывать услуги по хранению и перевозке драгоценных металлов при наличии сертифицированного хранилища.
6. Сделки купли-продажи драгоценных металлов осуществляются с поставкой драгоценных металлов в физической форме или с отражением по счетам.
7. Сделки купли-продажи драгоценных металлов могут осуществляться на следующих условиях:
7.1. Сделки купли-продажи с немедленной поставкой (наличные сделки), когда дата валютирования (дата поставки денежных средств и драгоценных металлов) устанавливается в пределах двух рабочих дней от даты заключения сделки.
Расчеты по поставке металла и денежных средств могут проводиться разными датами валютирования, что должно быть специально оговорено между сторонами в момент заключения сделки.
7.2. Срочные сделки купли-продажи, когда сроки расчетов по сделке составляют более двух рабочих дней от даты заключения сделки.
8. Банки могут совершать другие сделки с драгоценными металлами (опционы, свопы, фьючерсы и другие) в соответствии с законодательством Российской Федерации и международной банковской практикой.
9. Все денежные требования и обязательства, возникающие при совершении сделок с драгоценными металлами между резидентами Российской Федерации, должны быть выражены и оплачены в валюте Российской Федерации.
Длительное время операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями находились исключительно в руках государства, их имели право совершать лишь Центральный банк Российской Федерации, Внешторгбанк и Роскомдрагмет.
Однако и эта сфера деятельности претерпела изменения и была либерализована. Процесс либерализации внутреннего рынка драгоценных металлов и драгоценных камней начался в конце 1993 года. Формирование рынка проходило поэтапно, и лицензии  на совершение операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями банки начали получать только с мая 1994 года. Первыми из них были Промстройбанк, Автобанк и Инкомбанк. В настоящее время такие лицензии имеют несколько десятков российских банков.
Лицензия выдается без ограничения сроков ее действия, в ней указа­ны операции, на осуществление которых имеет право кредитная органи­зация. Разница между лицензией и разрешением заключается в том, что разрешение ограничивает банк операциями только с золотом и сереб­ром и исключает возможность привлечения и размещения во вклады дра­гоценных металлов в физической форме. Банк России проводит плано­мерную работу по замене ранее выданных разрешений на лицензии.
Федеральным законом "О драгоценных металлах и драгоценных камнях " определено, что к драгоценным относятся:
1. Металлы: золото, серебро, платина и металлы платиновой груп­пы (палладий, иридий, родий, рутений и осьмий);
2. Природные камни: алмазы, изумруды, александриты, жемчуг, уни­кальные природные янтарные образования.
Закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" относит к валютным ценностям драгоценные металлы в самородках и аффиниро­ванные (очищенные) в виде слитков, проката, порошка, лома, за исклю­чением ювелирных и бытовых изделий из этих металлов, а также деталей промышленных и лабораторных аппаратов и агрегатов из этих метал­лов. В состав валютных ценностей включаются и природные драгоцен­ные камни в сыром и обработанном виде (в том числе рекуперированные, т.е. извлеченные из отработанного или неисправного промышленного инструмента или ювелирных изделий), за исключением ювелирных и бытовых изделий, а также промышленного инструмента из драгоценных камней или с их использованием.
Операции с золотом совершаются в количественных единицах чис­той массы металла, операции с серебром, платиной и другими драгоцен­ными металлами - в единицах лигатурной массы металла. Под лигатурой (лигатурной массой) понимается вес металлического объекта (слитка, проката, порошка и т.д.) с учетом имеющихся в металле объекта хими­ческих примесей. Химическая, чистота металла определяется его пробой, т.е. числом долей к чистого металла в лигатурной массе, на­пример, проба "четыре девятки" - 0,9999% примесей в 100% лигатуры.
К основным операциям коммерческих банков с драгоценными метал­лами и драгоценными камнями относятся:
1. Операции по покупке и продаже драгоценных металлов и драго­ценных камней.
2. Операции по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов.                                                                                      
3. Операции по хранению и перевозке драгоценных металлов и дра­гоценных камней.
4. Операции по предоставлению кредитов в драгоценных металлах и под залог драгоценных металлов и драгоценных камней.
Выполне­ние обязательств при проведении операций по покупке и продаже драг­металлов может осуществляться либо в физической форме (передача реального металла), либо в безналичном порядке (перечисление денеж­ного эквивалента на соответствующие банковские счета) по следующим видам сделок:
1) наличные сделки или сделки купли-продажи с немедленной постав­кой, когда дата валютирования (дата поставки денежных средств и драг­металлов) устанавливается в пределах двух рабочих дней от даты зак­лючения сделки;
2) срочные сделки, при которых сроки расчетов составляют более двух рабочих дней от даты заключения сделки (опционы, фьючерсы, форвардные и другие срочные сделки, не противоречащие российско­му законодательству).
Кредитные организации могут заключать сделки купли-продажи дра­гоценных металлов за собственный счет или за счет средств и по поруче­нию клиентов (по договорам
комиссии) с:
1) Банком России;
2) уполномоченными банками (т.е. банками, обладающими лицензи­ями на совершение операций с драгоценными металлами и камнями);
3) пользователями недр и другими юридическими лицами, имеющи­ми лицензии на работу с драгоценными металлами;
4) физическими лицами.
С физическими лицами российские коммерческие банки осуществля­ют операции по покупке и продаже мерных слитков и памятных монет из драгоценных металлов. Осуществление банками сделок купли-продажи мерных слитков с физическими лицами регулируется Правилами совер­шения сделок купли-продажи мерных слитков с физическими лицами. Объек­том сделок являются соответствующие российским стандартам мерные слитки из золота, серебра и платины. При купле-продаже слитков к ним прилагаются документы, подтверждающие их происхождение, а сама сделка оформляется кассовыми документами, в которых по каждому типу слитков указываются наименование металла, масса, чистота (проба), номер и цена слитка, общее количество слитков, дата заключения сделки и общая сумма, уплаченная гражданином либо подлежащая выплате гражданину. Наиболее популярными у населения при покупке-продаже драгоценных металлов являются золотые мерные слитки весом 2, 5, 10, 20, 50,100, 500 и 1000 г. До последнего времени эти операции с населени­ем банки осуществляли только в одностороннем порядке (не производи­ли покупку мерных слитков у физических лиц) из-за технических слож­ностей оценки подлинности слитков и соответствия их предъявляемым продавцом - физическим лицом документов к слитку.
Банки продают физическим лицам также памятные и инвестицион­ные монеты. Некоторые банки наряду с монетами, отчеканенными Московским монетным двором по поручению ЦБ РФ, предлагали по­купателям монеты, отчеканенные по их собственному заказу из драго­ценных металлов (например, серия монет "ЗОО-летие Российского фло­та", монеты, посвященные 850-летию Москвы и др.).
Для осуществления операций по привлечению во вклады и разме­щению драгоценных металлов банки открывают обезличенные метал­лические счета (счета без указания индивидуальных признаков метал­ла-пробы, производителя и серийного номера слитков и т.д.). Каждый металлический счет предназначен для учета только одного вида драго­ценных металлов. Обезличенный металлический счет носит также на­звание "неаллокированные счет".
Различают следующие виды обезличенных металлических счетов:
1) счета клиентов (срочные и до востребования);
2) корреспондентские счета банков;
3) счета учета займов, выданных клиентам.
Открытие металлического счета в уполномоченном банке осуществ­ляется на основании поручения клиента на открытие металлического счета и заключенного между клиентом и банком договора об открытии и обслуживании металлического счета, где указываются операции, про­водимые по данному счету, условия зачисления на счет и возврата со счета драгоценных металлов, размер и порядок выплаты вознагражде­ний, связанных с ведением счета. Все операции по металлическому сче­ту клиента проводятся банком на основании поручений, принятых от клиента или его доверенных лиц. Срок исполнения поручений, как правило, составляет один день, кроме поручений на снятие ценностей, ко­торые исполняются в течение трех банковских дней. При снятии цен­ностей банк проверяет состояние счета и в случае наличия на нем ука­занного в документе на снятие количества ценностей осуществляет их выдачу клиенту.
Основаниями для зачисления драгоценных металлов на обезличен­ные металлические счета могут служить:
1) приобретение драгоценных металлов банком;
2) продажа драгоценных металлов клиенту;
3) поставка металлов в физической форме;
4) перевод с других обезличенных металлических счетов.
Основанием для списания драгоценных металлов с обезличенных металлических счетов может служить;
1) продажа драгоценных металлов, числящихся на счете;
2) снятие со счетов драгоценных металлов в физической форме;     
3)перевод на другие обезличеннее металлические счета.
Для хранения драгоценных металлов, принадлежащих клиентам, банки открывают металлические счета ответственного хране­ния (счета с сохранением индивидуальных признаков металлов, таких, как вид, количество, проба, производитель, серийный номер слитков и др.).
Металлический счет ответственного хранения носит название "аллокированный счет". Драгоценные металлы, числящиеся на этих счетах, не являются привлеченными средствами кредитной органи­зации и не могут быть размещены ею от своего имени и за свой счет.
Осуществление данного вида операций требует наличия у кредитной организации сертифицированного хранилища. Сертифицированное хра­нилище должно иметь соответствующий документ, удостоверяющий полное соответствие хранилища всем требованиям, предъявляемым к хранению драгоценных металлов и драгоценных камней. Хранилища должны быть оборудованы весоизмерительными приборами с характе­ристиками, установленными Инструкцией ЦБ РФ от 14мая 1996г. № 40 и разновесами. Весовое хозяйство должно своевременно проверяться и освидетельствоваться государственной метрологической службой. Зачастую сертифицированное хранилище выступает в качестве сер­тифицированного депозитария, т.е. позволяет осуществлять операции с драгметаллами без их физического перемещения, с помощью компью­терных систем и сертификатов. Металлический счет, открываемый в депозитарии, содержит одну цифру - количество граммов химически чистого драгоценного металла. Учет металла ведется в тройских унци­ях, граммах или в количестве монет.
При проведении залоговых операций с драгоценными металлами, драгоценными камнями и изделиями из них кредитные организации, осуществляющие операции ответственного хранения заложенного иму­щества, обязаны регистрироваться в территориальных государственных инспекциях пробирного надзора.
Займы в драгоценных металлах предоставляются путем поставки ме­таллов клиенту в физической форме или на обезличенные металлические счета в обмен на обязательство поставки металлов по истечении установ­ленного договором срока. Погашение суммы займа в драгоценных ме­таллах осуществляется в форме физической поставки металлов или путем перечисления металлов с обезличенных металлических счетов заемщика. Проценты по этим займам исчисляются и выплачиваются в валюте РФ, но при наличии соглашения между банком и владельцем обезличенного металлического счета могут быть выплачены в драгоценных металлах.
Банки, независимо от наличия у них лицензии (разрешения) на осуще­ствление операций с драгоценными металлами, могут принимать драго­ценные металлы в качестве обеспечения по предоставляемым кредитам, т.е. выдавать денежные ссуды под залог драгоценных металлов. На практике могут быть использованы два вида залога:
1) залог с передачей заложенных драгоценных металлов залогодер­жателю (заклад);
2) залог с оставлением заложенных драгоценных металлов у залого­дателя.
Порядок получения кредита под залог драгоценных металлов со­впадает с порядком получения кредита под залог любых других товар­но-материальных ценностей. Заемщик подает в банк заявление, прилагает к нему все требуемые кредитором документы и заключает с бан­ком два договора - кредитный и договор о залоге.
В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств, вытекающих из кредитного договора, кредитор вправе реализовать залог через уполномоченный банк. Если сумма, выручен­ная при реализации залога за вычетом суммы вознаграждения уполно­моченному банку, превышает размер обеспеченного залогом требова­ния залогодержателя, то разница возвращается залогодателю.
Банки также могут кредитовать предприятия, добывающие драго­ценные металлы, с последующей покупкой у них добытых ценностей.
 
 
 
 
 
2. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ И ДРАГОЦЕННЫМИ КАМНЯМИ
 
 
2.1. Характеристика счетов, используемых для учета операций с драгоценных металлов и драгоценных камней
Операции с драгоценными металлами, находящимися в собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на хранение в другие кредитные организации, учитываются на активных счетах второго порядка 20302 «Золото» и 20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота)».
По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией на условиях физической поставки; вносимых на обезличенные металлические счета при размещении на корреспондентские, депозитные счета, счета клиентов - некредитных организаций; при погашении займов, выданных в драгоценных металлах, в корреспонденции с этими счетами, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета разницы от переоценки драгоценных металлов.
По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях физической поставки; выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с корреспондентских, депозитных счетов, счетов клиентов - некредитных организаций и при выдаче займов в драгоценных металлах в физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета разницы от переоценки драгоценных металлов.
Операции с драгоценными металлами в виде слитков, находящихся в пути при их физической поставке из одного хранилища в другое, а также драгоценных металлов, выданных под отчет, учитываются на активном счете 20305 «Драгоценные металлы в пути».
По дебету счета отражается стоимость драгоценных металлов в виде слитков, отосланных в другое хранилище, а также выданных под отчет, и положительная разница от переоценки драгоценных металлов, находящихся в пути.
По кредиту счета списывается стоимость драгоценных металлов в виде слитков, поступивших по назначению, на основании соответствующих подтверждений получателя, а также отрицательная разница от переоценки драгоценных металлов в виде слитков, находящихся в пути.
На счете 20308 «Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях» ведутся отдельные лицевые счета:
- «Монеты и памятные медали, содержащие драгоценные металлы, в собственных хранилищах»;
- «Монеты и памятные медали, содержащие драгоценные металлы, переданные на хранение в другие банки».
Операции с драгоценными металлами, размещенными на срочных депозитах в банках, учитываются на счетах: 20315 «Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях», 20316 «Депозитные счета в драгоценных металлах в банка-нерезидентах».
По дебету счетов отражаются:
- стоимость драгоценных металлов, размещенных на депозитных счетах, открытых в других банках, сумма зачисленных на счет процентов, выраженных в драгоценных металлах;
- суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением текущих учетных цен.
По кредиту счетов отражается:
- стоимость драгоценных металлов, возвращенных банку по истечении срока депозита;
- сумма отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением текущих учетных цен.
Операции банков по займам в драгоценных металлах, предоставленным клиентам, отражаются на счетах: 20311 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)», 20312 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)».
По дебету счетов отражаются стоимость драгоценных металлов, предоставленных в виде займов юридическим и физическим лицам, а также сумма положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением текущих учетных цен.
По кредиту счетов отражаются стоимость драгоценных металлов, поступивших в погашение предоставленных займов, а также сумма отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением текущих учетных цен.
Просроченные займы в драгоценных металлах  переносятся на открываемые активные балансовые счета: 20317 «Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами»,20318 «Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам».
На счетах: 20319 «Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами», 20320 «Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам» учитывается просроченная задолженность  по процентам, выплачиваемым в соответствии с условиями договора займа в драгоценных металлах, по займам клиентов банков в драгоценных металлах.
По дебету счетов отражаются:
- начисленные и не погашенные проценты, реальные для взыскания в будущем, в корреспонденции с балансовым счетом 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям»;
- сумма положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением текущих учетных цен.
По кредиту счетов отражаются:
- стоимость драгоценных металлов, поступивших в счет погашения задолженности по начисленным процентам в корреспонденции со счетом плательщика;
- сумма отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением текущих учетных цен.
Одновременно с поступлением средств суммы начисленных процентов списываются со счета 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям» с отнесением в кредит балансового счета 70601 «Доходы».
Операции банка, проводимые по обезличенным металлическим счетам, отражаются по следующим счетам:
- 30118 «Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах»;
- 30119 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах».
На счетах учитывают драгоценные металлы, размещенные на корреспондентских счетах, открытых в другие банках.
По дебету счетов отражается:
- стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией, зачисленных на счета клиентов без физической поставки;
- стоимость драгоценных металлов, отправленных в физической форме в целях подкрепления корреспондентского счета;
- полученные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премия по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счета отражаются:
- стоимость драгоценных металлов, проданной кредитной организацией, списанных со счетов клиентов без физической поставки;
- стоимость драгоценных металлов, полученных в физической форме при списании средств с корреспондентского счета;
- выплаченные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премия по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.
Операции с драгоценными металлами, привлеченными на депозитные счета, в бухгалтерском учете отражаются на счетах: 20313 «Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах», 20314 «Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах».
По дебету счетов отражаются стоимость драгоценных металлов, возвращенных банку по истечении срока депозита, а также сумма отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением текущих учетных цен.
По кредиту счетов отражаются стоимость драгоценных металлов, привлеченных на депозитные счета у банков, сумма зачисленных на счет процентов, выраженных в драгоценных металлах, а также сумма положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением текущих учетных цен.
Операции с драгоценными металлами клиентов банка (юридических и физических лиц), привлеченными во вклады (срочные и до востребования), отражаются в бухгалтерском учете на счетах: 20309 «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах», 20310 «Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах».
По дебету счетов отражаются стоимость драгоценных металлов, списанных со счетов клиентов, а также сумма отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением текущих учетных цен.
По кредиту счетов отражаются стоимость драгоценных металлов, зачисленных на счета клиентов, сумма зачисленных на счет процентов, выраженных в драгоценных металлах, а также сумма положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением текущих учетных цен.
Операции с драгоценными металлами, принадлежащими банкам-корреспондентам, учитываются в бухгалтерском учете на счетах: 30116 «Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах», 30117 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах».
По дебету счетов отражаются:
- стоимость драгоценных металлов, проданной кредитной организацией и списанных со счетов клиентов без физической поставки;
- стоимость драгоценных металлов, полученных в физической форме при списании средств с корреспондентского счета;
- выплаченные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счетов отражаются:
- стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией и зачисленных на счета клиентов без физической поставки;
- стоимость драгоценных металлов, отправленных в физической форме в целях подкрепления корреспондентского счета;
- полученные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.
Для учета дебиторской и кредиторской задолженности банка по срочным сделкам, возникающей в результате разрыва (в днях) при расчетах по операциям с драгоценными металлами, используются счета: 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» - пассивный, 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» - активный.
По внебалансовому счету 912 «Разные ценности и документы» кредитные организации открывают счета: 91204 «Драгоценные металлы клиентов на хранении», 91205 «Драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет» для отражения в учете находящихся на хранении драгоценных металлов клиентов, а также драгоценных металлах клиентов, отосланных и выданных под отчет.
По счету 913 «Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению кредитов» банками открывается лицевой счет 91313 «Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам».
По дебету счета производится учет драгоценных металлов, полученных в обеспечение кредитов и других размещенных средств, а корреспонденции со счетом 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
По кредиту счета отражают сумму использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств и закрытия кредитных договоров на размещение средств.
 
 
 
 
 
2.2. Порядок учета операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому учреждению банка, организации или физическому лицу, которому отосланы (выданы под отчет) драгоценные металлы.
Монеты из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой Российской Федерации, и памятные медали из драгоценных металлов учитываются на активном балансовом счете 20308 «Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях».
Лицевой счет предназначен для учета монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы и находящихся в пути при их физической поставке из одного хранилища в другое, а также выданных под отчет.
Аналитический учет операций с монетами и памятными медалями ведется в рублях и штуках. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам монет.
                                                                                                                                            Таблица 1
Проводки по учету операций с монетами из драгоценных металлов.

и т.д.................


Содержание операции
Дебет
Кредит
С корреспондентского счета банка перечислены средства за приобретаемые монеты
47423 (А)
30102 (А)
К учету приняты памятные монеты по номиналу
20202 (А), 20308 (А)
47423 (А)
В учете отражена разница между суммой стоимости монет по отпускной цене ЦБ РФ и суммой номинала.
47415 (А)
47423 (А)
Учтен полученный доход от реализации монет
47414 (П)
70601 (П)

Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.