На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Диплом Организационная структура управления учреждением МУКЦ Галерея. Характеристика персонала учреждения. Организация и виды стимулирования трудовой активности персонала - моральное и материальное. Пути совершенствования стимулирования труда в учреждении.

Информация:

Тип работы: Диплом. Предмет: Менеджмент. Добавлен: 26.09.2014. Сдан: 2008. Уникальность по antiplagiat.ru: --.

Описание (план):


56
Д И П Л О М Н А Я Р А Б О Т А
на тему:
«Организация и совершенствование стимулирования труда в учреждении»

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА УЧРЕЖДЕНИЯ И ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.1. История создания, цели, задачи учреждения
1.2. Организационная структура управления учреждением
1.3. Основные виды деятельности
1.4. Характеристика персонала учреждения
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ УЧРЕЖДЕНИЯ
2.1 Анализ основных технико-экономических показателей
2.2. Анализ основных и оборотных средств учреждения
2.3. Анализ финансового состояния учреждения
2.4. Анализ финансового результата деятельности учреждения и пути его
улучшения
3. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СТИМУЛИРОВАНИЯ ТРУДА В УЧРЕЖДЕНИИ
3.1. Теоретические основы стимулирования труда
3.2. Организация и виды стимулирования
трудовой активности персонала
3.2.1. Моральное стимулирование трудовой активности
3.2.2. Материальное стимулирование трудовой активности
3.3. Пути совершенствования стимулирования труда в учреждении
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
В условиях формирования новых механизмов хозяйствования, ориентированных на рыночную экономику, перед организациями встаёт необходимость работать по-новому, считаясь с законами и требованиями рынка, овладевая новым типом экономического поведения, приспосабливая все стороны производственной деятельности к меняющейся ситуации. В связи с этим возрастает вклад каждого работника в конечные результаты деятельности организации. Одна из главных задач для организаций различных форм собственности - поиск эффективных способов управления трудом, обеспечивающих активизацию человеческого фактора. Решающим причинным фактором результативности деятельности людей является их мотивация. Основой организации теперь становится новая организационная психология управления, ориентированная на раскрытие человеческих ресурсов. Для этого необходимо создавать в организации такую систему стимулирования труда, которая удовлетворит цели, как работников так и организации. В современных условиях совершенствование организационного поведения работников учреждений культуры приобретает особую актуальность при адаптации их деятельности к быстро меняющейся рыночной конъюнктуре. Эффективное функционирование учреждений во многом зависит от организационного поведения сотрудников. В связи с этим возникает необходимость изучения проблем формирования и регулирования организационного поведения персонала, выявления мотивирующих и демотивирующих факторов, а также разработки на основании этого эффективных методов стимулирования, позволяющих реализовать различные модели организационного поведения, нацеленные на достижение стратегических целей и экономических результатов. Организационное поведение персонала имеет сложную структуру. Несмотря на то, что существует множество работ, посвященных исследованию организационного поведения и его составляющих, проблема эффективной мотивации труда персонала остается актуальной во всех отраслях. В частности недостаточно исследованы вопросы мотивации и стимулирования работников учреждений культуры. Множественность научных источников обусловливает многообразие подходов к определению таких ключевых понятий организационного поведения как мотивация, мотив, стимул, а также к описанию мотивационного процесса. В настоящее время нет единства взглядов на оптимальную систему стимулирования труда работников, в т. ч. и на материальное стимулирование. Перечисленные выше причины и актуальность данной темы обусловили выбор темы дипломной работы. В дипломной работе рассматривается организация и совершенствование стимулирования труда в учреждении, анализ основных мотивирующих и демотивирующих факторов, исследование удовлетворенности работников разнообразными аспектами трудовой деятельности на примере МУК ВЦ «Галерея».
Целью дипломной работы является разработка теоретических положений, научно-методических подходов организации и совершенствования стимулирования труда персонала, анализ состояния стимулирования труда и разработка предложений по совершенствованию стимулирования труда в учреждении. В соответствии с поставленной целью были определены следующие задачи дипломной работы: дать общую характеристику анализируемого учреждения; проанализировать финансово- экономические показатели деятельности учреждения; изучить и обобщить научные труды отечественных и зарубежных ученых по организации и совершенствованию стимулирования труда; проанализировать состояние стимулирования труда в учреждении и определить основные тенденции совершенствования стимулирования труда работников МУК ВЦ «Галерея»; исследовать используемые системы стимулирования труда в МУК ВЦ «Галерея»; выявить факторы, оказывающие мотивирующее и демотивирующее влияние, и перспективные направления совершенствования системы стимулирования труда работников МУК ВЦ «Галерея»; рассмотреть пути совершенствования организации стимулирования труда в учреждении; предложить рекомендации по совершенствованию организации стимулирования труда в исследуемом учреждении.
Объектом исследования является организационное поведение работников Муниципального учреждения культуры ВЦ «Галерея». Предметом исследования являются процессы регулирования организационного поведения на основе мотивации и стимулирования работников, система стимулирования работников учреждения и их трудовая активность.
Теоретическую и научно-методологическую основу дипломной работы составляют работы отечественных и зарубежных ученых, основные выводы и ключевые положения ученых экономистов, нормативно - правовые акты действующего Российского законодательства, учебная литература и монографии ученых-экономистов, периодические издания по теме дипломной работы, данные Интернета, нормативная документация, результаты непосредственного наблюдения, опроса. Информационной базой дипломной работы явились: формы финансовой отчетности, аналитические и иные материалы МУК ВЦ «Галерея», нормативно-правовые документы.
В процессе написания дипломной работы применены следующие методы исследования: системный подход, экономико-статистический анализ, сравнение, графический метод, интервью и собственные наблюдения. Содержание дипломной работы изложено на страницах, она состоит из введения, 3 глав, заключения, списка литературы, содержащей источников, приложений. Работа включает рисунков и таблиц. В введении обоснованна актуальность темы дипломной работы, сформулированы цели и задачи. В 1 главе дана общая характеристика исследуемого учреждения и его деятельности. Во 2 главе проведен анализ финансово-экономических показателей деятельности учреждения. В 3 главе проведен анализ состояния и предложены пути совершенствования стимулирования труда в учреждении. В заключении даны основные результаты и выводы, полученные в ходе исследования.
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА УЧРЕЖДЕНИЯ И ЕГО
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.1. История создания, цели, задачи учреждения
Муниципальный выставочный центр «Галерея» был образован в 1993 году. На основании решения исполнительного комитета Ижевского Горсовета народных депутатов от 7 октября 1993 г. № 313/1 зарегистрирован Устав муниципального выставочного центра «Галерея». Учредителем центра является отдел культуры горисполкома. Место нахождения: г. Ижевск, ул. Карла Маркса 244а. Основным источником финансирования производственно-хозяйственной деятельности Центра, социального развития коллектива и оплаты труда работников служат средства государственного бюджета, определяемые по нормам. МУК ВЦ «Галерея» действует на основе законодательных актов Российской Федерации и Удмуртской Республики, Закона УР «О культуре», нормативно-правовых актов Министерства культуры РФ и УР и Устава. МУК ВЦ «Галерея» является муниципальным научно-просветительным, научно-исследовательским учреждением, муниципальным хранилищем памятников материальной и духовной культуры. Учреждение МУК ВЦ «Галерея» является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный счет и иные, в том числе валютные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием и наименованием Учредителя, угловой штамп, эмблему и товарный знак, приобретает имущественные и неимущественные права, может быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском суде. Учреждение отвечает по своим обязательствам в пределах находящихся в его распоряжении денежных средств. Субсидиарную ответственность по обязательствам несет собственник имущества - Комитет по управлению имуществом Администрации г. Ижевска. Целью деятельности МУК ВЦ «Галерея» является: поднятие престижа г. Ижевска как культурного центра; изучение и развитие аутентичного фольклора, народных ремесел приуральского региона; создание условий для реализации творческого потенциала художников различных направлений и стилей; установление и развитие региональных, межнациональных и международных культурных отношений. Муниципальное учреждение культуры ВЦ «Галерея» не преследует цели получения от основной деятельности прибыли, вместе с тем вправе осуществлять предпринимательскую деятельность постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создается. Источником формирования средств МУК ВЦ «Галерея» являются: поступления из городского бюджета; добровольные взносы и поступления от граждан, ведомств, учреждений и организаций; поступления от входной платы и платных услуг населению, реализации изделий декоративно-прикладного искусства.
1.2. Организационная структура управления учреждением
Рассмотрим организационную структуру учреждения (рис 1).
Рис.1. Организационно - управленческая структура МУК «ВЦ Галерея»
Отношения Учредителя и МУК ВЦ «Галерея» регулируются действующим законодательством, а также договором. Договор между Учредителем и Учреждением определяет взаимные обязательства сторон, условия, порядок финансирования деятельности Учреждения Учредителем, материальную ответственность сторон, основания и условия расторжения договора, решение социальных вопросов. Высшим органом управления анализируемого учреждения является директор, который назначается (снимается) Учредителем по согласованию с трудовым коллективом.
Правоотношения директора и Учредителя регулируются контрактом, который определяет права, обязанности и ответственность директора. Директор наделяется всеми необходимыми полномочиями для выполнения своей задачи. Он осуществляет свою деятельность в строгом соответствии с Уставом учреждения и действующего законодательства Российской Федерации. Директор учреждения выполняет следующие функции: лично принимает решения по срочным, не терпящим отлагательства вопросам; занимается детальными вопросами финансового планирования; осуществляет и контролирует практическое воплощение в жизнь разработанной политики учреждения; назначает и представляет к назначению перед Учредителем высших должностных лиц; обеспечивает правильное сочетание экономических и административных методов руководства, а также моральных и материальных стимулов подъёмов производства, повышение ответственности за порученное ему дело и за итоги работы коллектива; поддерживает высокое моральное состояние работников учреждения, содействует установлению хорошей репутации учреждения, устойчивой клиентуры, его деловых связей; решает все вопросы в пределах предоставленных ему прав и поручает решение отдельных вопросов соответствующим руководителям функциональных и производственных подразделений. В непосредственном подчинении директора находятся главный инженер, главный бухгалтер, заместитель директора по основной деятельности и заместитель директора по административно-хозяйственной части.
Главный инженер определяет техническую политику и перспективы развития учреждения, направления реконструкции и технического перевооружения производства. Он обеспечивает своевременную и качественную подготовку производства, техническую эксплуатацию, ремонт и модернизацию оборудования. Принимает меры по совершенствованию организации производства и труда, созданию наиболее благоприятных условий работы и повышению культуры производства. В подчинении главного инженера находится отдел технического обслуживания.
Заместитель директора по основной деятельности занимается постоянным поиском более выгодных партнеров (и поставщиков, и покупателей) для повышения эффективности деятельности учреждения, принимает меры к своевременному заключению договоров с поставщиками и потребителями, к расширению прямых хозяйственных связей с ними. В его подчинении также находятся отдел по туризму и экскурсиям и отдел художественных ремесел. Отдел художественных ремесел занимается разработкой новых, перспективных изделий сувенирной продукции, изготавливаемых лабораторией художественных ремесел, входящей в состав этого отдела. В ноябре 1999 года открыт выставочный зал «Галерея», который также находится в подчинении заместителя директора по основной деятельности. Сотрудники выставочного зала организуют и проводят выставки художников различных направлений, тематические экспозиции, а также проводят выставки-продажи изделий декоративно-прикладного искусства.
Главный бухгалтер организует работу планово-бухгалтерского отдела. Основной задачей главного бухгалтера является подготовка, организация и ведение всего процесса бухгалтерского учета и контроля учреждения.
Планово-бухгалтерский отдел выполняет функции финансово-экономического отдела. Главная задача работников финансовой службы учреждения состоит, прежде всего, в реализации обеспечивающей функции финансов путем укрепления финансового положения учреждения. В этой связи в задачи финансовой службы входит: рациональное использование бюджетных средств; создание финансовых ресурсов для производственного и социального развития, выполнение финансовых обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками, по выплате зарплаты и других обязательств, вытекающих из финансового плана, а также организация расчетов; разработка и реализация финансового плана; осуществление мер по эффективному использованию основных фондов, доведение размеров собственных оборотных средств до максимума, обеспечение сохранности и ускорение оборачиваемости оборотных средств, контроль финансового состояния учреждения.
1.3. Основные виды деятельности
Целью деятельности МУК ВЦ «Галерея» является: поднятие престижа г. Ижевска как культурного центра; изучение и развитие аутентичного фольклора, народных ремесел приуральского региона; создание условий для реализации творческого потенциала художников различных направлений и стилей; установление и развитие региональных, межнациональных и международных культурных отношений.
Муниципальное учреждение культуры ВЦ «Галерея» не преследует цели получения от основной деятельности прибыли, вместе с тем вправе осуществлять предпринимательскую деятельность постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создается.
Источниками формирования средств МУК ВЦ «Галерея» являются: поступления из городского бюджета; добровольные взносы и поступления от граждан, ведомств, учреждений и организаций; поступления от входной платы и платных услуг населению, реализация изделий народных промыслов.
Сведения об основных направлениях деятельности приведены в таблице 1.
Таблица 1.
Сведения об основных направлениях деятельности (функциях) учреждения МУК «Выставочный центр «Галерея»
Наименование функции
Краткая характеристика
Правовое обоснование возникновения функции
Выставочная деятельность
Организация временных выставок современного искусства, а также выставок, связанных с историей и культурой города и республики. Научная разработка и создание экспозиций, проведение стационарных и передвижных выставок с участием Российских и зарубежных фирм.
Устав
«Выставочного центра «Галерея»
Экскурсионно-просветительская деятельность
Экскурсии по выставкам, чтение лекций, проведение мастер-классов, концертов, пресс-конференций, художественных акций, праздников. Организация культурно-массовых мероприятий на основе договоров с творческими коллективами, художниками, мастерами народных промыслов и др.
Устав
«Выставочного центра
«Галерея»
Обучающая деятельность
Общеразвивающие программы для дошкольников и школьников: обучение декоративно-прикладному творчеству и народным ремеслам для всех возрастов.
Устав «Выставочного центра «Галерея»
Туристическая деятельность
Выездные экскурсии: маршруты по Ижевску и республике ( более 30 тем), а также по городам России
Устав «Выставочного центра «Галерея»
Изготовление сувениров и изделий декоративно-прикладного творчества
Работы мастеров по направлениям: керамика, батик, лозоплетение, лаковая миниатюра, береста.
Выполнение художественных работ и оказание услуг в целях удовлетворения общественных потребностей.
Устав «Выставочного центра «Галерея»
Реализация художественной продукции
Работа художественного салона с продажей изделий народных промыслов и декоративно-прикладного творчества, живописи, графики, мелкой пластики, фото.
Устав «Выставочного центра «Галерея»
Дополнительными источниками средств МУК ВЦ «Галерея» являются прибыль от реализации изделий и продукции отдела художественных ремесел, поступления за выполнение услуг материального характера согласно заключенным договорам с государственными, частными и общественными предприятиями и по заказам населения, от туристско-экскурсионной и выставочной деятельности, реализации изделий декоративно-прикладного искусства в художественном салоне. Прибыль от реализации изделий отдела художественных ремесел используется на развитие отдела (приобретение оборудования, оснастки, освоение новых направлений), на разработку новых видов изделий, расширение ассортимента. Продукция этого отдела в целом носит сувенирный характер. Большое внимание уделяется национальной тематике. Ассортимент изделий постоянно изменяется и расширяется. Разработку новых изделий осуществляет художник дизайнер. Продукция этого отдела пользуется спросом у иностранных граждан.
На базе лаборатории художественных ремесел с населением ведутся занятия, на которых методисты обучают таким народным ремеслам, как плетение из лозы, роспись по дереву, гобелен, керамика. В студии декоративно-прикладного творчества «Гармония» проводятся творческие занятия для детей: ИЗО и керамика, интеллектуальные игры и лепка из теста, грамота и счет, ритмопластика и развитие речи; индивидуальные консультации логопеда и психолога, для школьников открыта школа гитары.
Экскурсоводы проводят экскурсии для детей старших и подготовительных групп, взрослых. Формируются маршруты экскурсий по желанию заказчика.
Научные сотрудники проводят цикл лекций по искусству 20 века. Выставочный зал проводит различные выставки. Проводится демонстрация видеофильмов о русском изобразительном искусстве.
Как видно, для осуществления поставленных целей и задач ВЦ организовал несколько видов деятельности, есть среди них и организация работы художественного салона, где представлены как профессиональные художники Удмуртии, мастера народных промыслов, декоративно-прикладного искусства, так и всемирно известные центры декоративно-прикладного искусства России (гжель, Жостово, хохлома, суксунские самовары и др.).. Данная выставка - продажа, постоянно действующая, и является источником постоянного дополнительного дохода МУК ВЦ «Галерея». Изделия народных художественных промыслов формируют эстетические потребности и вкусы потребителей. В связи с развитием иностранного и отечественного туризма, проведением различных международных выставок, культурных и спортивных мероприятий спрос на художественные изделия и сувениры постоянно растет.
1.4. Характеристика персонала учреждения
Эффективность деятельности учреждения во многом определяется персоналом. Наличие квалифицированных, творчески относящихся к делу, ответственных и исполнительных работников влияет на успех хозяйствования в любой сфере деятельности. В развитии экономики трудовые ресурсы играют более важную роль, чем материальные, поэтому руководство учреждения уделяет особое внимание вопросам количественного и качественного обоснования численности работников. Работники учреждения составляют трудовой коллектив. Работник - это физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем. Рассмотрим структуру кадров МУК ВЦ «Галерея» за 2005 - 2006 г.г. в таблице 2, рис.2..
Таблица 2.
Структура кадров МУК ВЦ «Галерея»
Категории персонала
По состоянию на 01.01.2005
По состоянию на 01.12.06
Количество человек
% к итогу
Средний уровень образования
Количество человек
% к итогу
Средний уровень образования
Руководители
9
12.7
17,3
12
15,2
17,5
Специалисты
30
42,2
14,8
32
40,5
15,7
Служащие
8
11,3
10,8
15
19,0
11,9
Рабочие
24
33,8
11,4
20
25,3
12,2
итого
71
100
54,3
79
100
57,3
Примечание: бальная оценка - высшее образование - 18 б, неполное высшее - 15 б, среднее специальное - 12 б, среднее - 10 б, неполное среднее - 8 б.
Количество совместителей в 2005 году составило 13 человек, а в 2006 году - 6 человек. Количество человек, находящихся в декретном отпуске увеличилось с 6 человек в 2005 г до 8 человек в 2006 г. В 2006 году численность работников увеличилась на 8 человек, но при этом уменьшилось количество человек, работающих по совместительству на 7 человек. Наблюдается рост среднего уровня образования по всем категориям персонала. В 2005 году уровень образования ниже на 3 балла, при этом количество рабочих больше на 4 человека, а рабочие места не требуют высокой квалификации и образования.
на 01.01. 2005. на 01.12. 2006.
Рис. 2. Структура кадров по состоянию на начало 2005 г и конец 2006 г.
В 2006 году количество руководителей увеличилось на 3 человека в связи с выходом в декретный отпуск 2 человек из этой категории, и в 2006 году введена дополнительно новая ставка заместителя директора по коммерческим вопросам.. Количество служащих увеличилось на 7 человек, так как в 2005 г было 3 смотрителя и 4 кассира, а в 2006году стало 9 смотрителей и 5 кассиров. Средний возраст по категориям составил: руководители - 42,7 лет, специалисты - 34,8 лет, служащие - 54,2 лет, рабочие - 54,5 лет. Старшее поколение наблюдается в категориях служащих и рабочих, это в основном, люди пенсионного возраста. Это объясняется тем, что молодое поколение стремится получить образование, молодым людям, как правило, нужна работа с более высокой оплатой труда. С низкой заработной платой связана и большая текучесть кадров - по собственному желанию (ст. 31 КЗот РФ).
Важнейшей характеристикой состояния персонала предприятия является его динамика. Движение персонала учреждения учитывается разными показателями, среди которых значительное место занимают:
коэффициент оборота по приему работников:
К об.пр = Чпр/ Чср х100 (1),
где Коб.пр - коэффициент оборота по приему работников,
Чпр - число принятых работников,
Чср - среднесписочная численность работников.
Кпр 2005 г = 27 /71 *100 = 38 %, Кпр 2006 г = 9 /71 *100 = 12,7 % ;
коэффициент оборота по выбытию работников:
Коб.выб. = Чув / Чср (2),
где Коб.выб. - коэффициент оборота по выбытию работников,
Чув - число уволившихся работников,
Чср - среднесписочная численность работников
К об. выб. 2005 г = 34 /71 *100 = 47,9 %, Коб.выб 2006 г = 6/71 *100 = 8,5 %
коэффициент текучести кадров:
Ктек=(Чув.пос.ж.+Чув.нар.дисц.)/Чср (3),
где Ктек - коэффициент текучести кадров,
Чув по с. ж. - количество уволившихся по собственному желанию,
Чув.нар.дисц - количество уволившихся за нарушение трудовой дисциплины,
Чср - среднесписочная численность работников.
Кт 2005 г = 34 /71 *100 = 47,9 %, Кт 2006 г = 6/71 *100 = 8,5 %
Показатели движения рабочей силы МУК ВЦ «Галерея» представлены в таблице 3.
Таблица 3
Анализ движения персонала
Показатели
2005г
2006г
Изменение,(+,-)
1.Среднесписочная численность работников, чел.
71
71
0
2.Принято с начала года, чел.
27
9
- 18
3. Выбыло за год, чел.
34
6
-28
4. В т. ч. по собственному желанию
34
6
- 28
5. Коэффициент приема, %
38,0
12,7
- 25,3
6. Коэффициент увольнения, %
47,9
8,5
- 39,4
7. Коэффициент текучести, %
47,9
8,5
- 39,4
Как видно из таблицы 3, среднесписочная численность работников за 2005 и 2006 год не изменилась. В 2006 году по сравнению с 2005г коэффициент приема на 25,3 % меньше, так как в 2005 г принято 27 человек, а в 2006 - 9 человек. Коэффициент увольнения в 2006г меньше на 39,4 %, так как в 2005г выбыло 34 человека, а в 2006г - 6 человек. Коэффициенты текучести равны коэффициентам увольнения, так как все выбывшие работники уволились по собственному желанию. В 2005 году коэффициент текучести достаточно высок по причине низкой заработной платы, в 2006 году заработная плата была увеличена с 1 октября Постановлением Правительства РФ от 30.09.2006 № 590 «О повышении с 1 октября 2006 года размера тарифной ставки (оклада) первого разряда Единой тарифной сетки по оплате труда работников федеральных государственных учреждений». Количество уволившихся человек уменьшилось в 2006 году и по причине смены администратора выставочного зала.
Смена кадров происходит в любой организации. Это нормальное явление для каждого живого коллектива, так как отсутствие движения - признак застоя. Принято считать, что естественная текучесть (3-5 % в год) способствует своевременному обновлению коллектива и не требует особых мер со стороны руководства и кадровой службы. Излишняя текучесть вызывает значительные экономические потери, а также создает организационные, кадровые, технологические, психологические трудности. Показатель текучести в 2005 году говорит об излишней текучести персонала.
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ УЧРЕЖДЕНИЯ
2.1. Анализ основных технико-экономических показателей
Хозяйственная деятельность бюджетных организаций может изучаться и анализироваться как в целом, так и в разрезе отдельных составляющих ее процессов. Организациям, финансируемым из бюджета, присущ целый ряд характерных особенностей, которые необходимо принимать во внимание при проведении анализа хозяйственной деятельности.
1.Бюджетные организации расходуют государственные средства по целевому назначению, что предполагает строгое соблюдение финансовой дисциплины.
2.Новая система исполнения бюджетов по расходам предусматривает финансирование расходов распорядителей средств со счетов Главного государственного казначейства Министерства финансов и территориальных органов государственного казначейства.
3.Финансирование большинства бюджетных организаций в отличие от хозрасчетных предприятий осуществляется путем распределения бюджетных ресурсов «сверху», а не в результате прямого зарабатывания» у потребителя. Финансовое положение бюджетных организаций, состояние их расчетов с дебиторами и кредиторами зависят не от количества и качества услуг, а от своевременности и полноты выделения средств из бюджета.
4. В ходе осуществления своей хозяйственной деятельности организации расходуют государственные средства согласно установленной смете расходов в соответствии с бюджетной классификацией. Это отрицательно сказывается на гибкости экономического управления, возможностях оперативного маневрирования в условиях быстро меняющихся условий хозяйствования.
5. Некоммерческий характер деятельности бюджетных учреждений и затратный принцип финансирования не предполагают формирование позитивного финансового результата.
Финансирование учреждений культуры осуществляется как за счет средств бюджета, так и за счет внебюджетных средств, которые создаются путем оказания платных услуг. В МУК ВЦ «Галерея» сфера платных услуг развивается по следующим направлениям: организация временных выставок; экскурсии по выставкам, чтение лекций, проведение мастер-классов, концертов, праздников, художественных акций; обучение декоративно-прикладному творчеству и народным ремеслам для всех возрастов, общеразвивающие программы для дошкольников и школьников; выездные экскурсии: маршруты по Ижевску и республике, а также по городам России; работа художественного салона с продажей изделий народных промыслов и декоративно-прикладного творчества, живописи, графики, мелкой пластики, фото; изготовление и реализация сувениров и изделий декоративно-прикладного творчества. На основании данной классификации можно построить следующую факторную модель состава внебюджетных средств МУК ВЦ «Галерея» (рис 3).
Рис.3. Факторная модель состава внебюджетных средств МУК ВЦ «Галерея»
Экспериментальная лаборатория художественных ремесел МУК ВЦ «Галерея» выпускает несколько видов продукции. Товарная структура выпуска продукции представлена в таблице 4 и на рис. 4.
Рис. 4.Товарная структура выпуска продукции
Таблица 4
Показатели структуры выпуска товарной продукции
2005 год
2006 год
Изменение
Наименование продукции
тыс.руб.
% к итогу
тыс. руб.
% к итогу
Абсолютное
Темп роста, %
Изделия художественной обработки дерева
147
58,5
112
26,1
-35
76,2
Изделия из глины
92
36,7
285
66,4
193
309,8
Береста
-
-
27
6,3
27
Батик
12
4,8
5
1,2
-7
41,7
Финифть
-
-
-
-
-
-
Итого:
251
100
429
100
178
170,9
Как видно из таблицы 4, выпуск товарной продукции в 2006 году по сравнению с 2005 возрос на 178 тыс. рублей или на 70,9 %. Этот рост произошел в основном в связи с увеличением выпуска изделий из глины, чей удельный вес увеличился с 36,7% до 66,4%, и выпуском изделий из бересты, чей удельный вес составил 6,3%. Но вместе с тем на 7 тысяч рублей сократился выпуск батика. Причиной этого послужил тот факт, что в штатах организации имеется лишь один художник по батику, которому предоставлялся отпуск без содержания. На 35 тыс. рублей сократился выпуск изделий художественной обработки дерева. По выпуску изделий из дерева увеличился брак не по вине работника, причиной которого послужила поставка некачественной древесины. По причине низкой заработной платы не предоставляется возможным принять художника по финифти. Приведенные данные свидетельствуют о том, что объемы выпуска продукции не постоянны, подвержены сильным перепадам, большому влиянию внешних факторов (поставка исходных материалов). Несмотря на то, что в 2006 году наметился рост выпуска и реализации продукции лаборатории художественных ремесел, данный рост не покрывает уровня инфляции и говорит о необходимости более эффективного использования трудовых ресурсов, повышения производительности труда, поиска новых надежных поставщиков.
Производительность - это универсальный экономический показатель, характеризующий результаты труда на всех уровнях управления, определяется отношением объема выпущенной продукции к численности персонала, а также отношением объема выпущенной продукции к трудоемкости или трудозатратам, измеряемым рабочим временем:
П = В / Чп (4),
где П - производительность труда,
В - объем выпущенной продукции,
Чп - численность персонала.
Рассчитаем производительность труда работников, занятых непосредственно выпуском изделий: П 2005 = 251 /5 = 50,2 тыс. руб /год, П 2006 = 429 /6 = 71,5 тыс.руб./год. В 2006 году по сравнению с 2005 годом производительность труда одного работника лаборатории художественных ремесел больше на 21,3 тыс. руб. /год.
Основным источником поступления внебюджетных средств МУК ВЦ «Галерея» является реализация изделий народных промыслов в художественном салоне. В таблице 5 приведен анализ динамики выручки от реализации товаров, на рис. 5 показана динамика роста объема реализации.
Таблица 5
Показатели объемов реализации в художественном салоне за 2005 и 2006 год
Показатели
2005 год, руб.
2006 год, руб.
Изменение
Выручка:
Абсолютное, руб.(+,-)
Относительное, %
1 квартал
599885,20
849193,50
+249308,30
+41,6
2 квартал
719391,40
892184,95
+172793,55
+24,0
3 квартал
916126,87
1217440,60
+ 301313,73
+32,9
4 квартал
977990,08
1259948,95
+ 281958,87
+28,8
Всего
3213393,55
4218768,00
+1005374,45
+31,3
Анализ динамики выручки показал, что сумма выручки в 2006 году по сравнению с 2005г увеличилась на 1005374,45 рублей или на 31,3%.
Производительность составила П2005 = 3213393 /5 = 642678 руб /год, П 2006г = 4218768 / 5 = 843753 руб /год. В 2006 году по сравнению с 2005 годом производительность труда увеличилась на 201075 руб/год. Но если учитывать инфляцию, то производительность труда работников, занятых реализацией незначительно повысилась (на 70 тыс. руб. за год)
Рис. 5. Динамика роста объема реализации изделий в художественном салоне.
В таблице 6 приведен анализ показателей по производству и реализации продукции.
Таблица 6
Показатели по производству и реализации продукции
Показатели
2005 год, тыс. руб.
2006 год, тыс. руб.
Изменение
Абсолютное(+,-)
Относительное, %
Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами
1442,0
2199,0
+ 757,0
+ 52,5
Продано товаров несобственного производства
2942,0
3896,0
+ 954,0
+ 32,4
Остатки готовой продукции собственного производства на конец года
194,0
232,0
+38,0
+ 19,6
Остатки товаров для перепродажи на конец года
2914,0
3051,0
+ 137,0
+ 4,7
Из таблицы 6 видно, что в 2006 году по сравнению с 2005 годом показатели по производству и реализации продукции увеличились, отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг больше на 757,0 тыс. руб. или на 52,5 %. Продано товаров несобственного производства больше на 954,0 тыс. руб. или на 32,4 %. В 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличились остатки готовой продукции собственного производства на 19,6 % , что составило 38 тыс. руб. и остатки товаров для перепродажи на 4,7 % или на 137, тыс. руб. Увеличение остатков продукции незначительно с учетом инфляции, а увеличение объема реализации можно оценить как положительный фактор.
В таблице 7 приводятся данные об объеме платных услуг населению по видам и сравнение поступлений 2005 и 2006 год.
Таблица 7
Показатели поступлений и источников внебюджетных средств
Источники внебюджетных средств ( виды услуг)
Поступление внебюджетных средств
Изменение
2005 г.
2006 г.
сумма, тыс. руб.
удельный вес, %
сумма, тыс. руб.
удельный вес, %
Абсолютное (+,-)
Относительное, % к 2005г.
Культуры
207
17,5
341
18,1
134
64,7
Туристские
848
71,8
1354
72,0
506
59,7
Прочие виды платных услуг
126
10,7
185
9,8
59
46,8
Итого
1181
100
1880
100
699
59,2
По данным таблицы 7 видно, что общая сумма поступлений по внебюджетным средствам увеличилась в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 59,2 %. Если же рассматривать каждый источник, то видно, что доходы от услуг культуры увеличились на 64,7 %, туристских услуг на 59,7 %, прочих видов услуг на 46,8 %. Наибольший удельный вес занимает доход от туристских услуг - 71,8 % в 2005 г, 72% в 2006 г. (рис.6). Отмечается увеличение объема платных услуг по всем видам услуг, что говорит о плодотворной и результативной работе учреждения в 2006 году.
2005 г. 2006 г.
Рис.6. Динамика объема платных услуг населению по видам, тыс. р.
Основным источником поступления внебюджетных средств является реализация художественных изделий, в том числе собственного производства (табл.8)
Данные таблицы 8 показывают, какую часть в общем обороте занимает продажа товаров собственного производства (рис.7)
Таблица 8
Динамика реализации продукции и платных услуг населению
Показатели
2005 год, тыс. руб.
2006 год, тыс. руб.
Абсолютное изменение, (+, -) тыс. руб.
Относительное изменение, %
Оборот розничной торговли
3205,0
4393,0
+ 1188,0
+ 37,1
Из него продано товаров собственного производства
262,0
393,0
+ 131,0
+ 50,0
Объем платных услуг населению
1138,0
1836,0
+ 698,0
+ 61,3
Из таблицы 8 видно, что оборот розничной торговли в 2006 г. по сравнению с 2005 г увеличился на 37,1 %, абсолютный рост составил 1188 тыс. руб. При этом на 50 % увеличился оборот по продаже товаров собственного производства. Можно сделать вывод о том, что в 2006 г. по сравнению с 2005г. доходы значительно возросли, если не учитывать инфляцию.
Рис.7 Доля проданных товаров собственного производства в общем объеме реализации.
Рассмотрим деятельность МУК ВЦ «Галерея» в целом по внебюджетной деятельности, сведем показатели в таблицу 9.
Таблица 9
Основные технико-экономические показатели работы учреждения по внебюджетной деятельности
Показатели
2005 г
2006 г
Изменение
Абсолютное
Темп роста, %
Доходы бюджета, всего, тыс. руб.
4243,2
5609,2
+1366
132,2
Доходы от продажи услуг, тыс. руб.
713,6
1429,5
+715,9
200,3
Доходы от продажи товаров, тыс. руб.
3529,6
4179,7
+650,1
118,4
Расходы всего, тыс. руб.
4286,9
5585,9
+1299
130,3
В т. ч. на заработную плату из внебюджетных источников
1229,9
1749,2
+519,3
142,2
Результат исполнения бюджета, тыс. руб.
- 43,7
23,3
+67
Среднесписочная численность, чел.
71
71
-
-
Производительность труда, тыс. руб. в год
59,8
79,0
+19,2
132,1
Годовой фонд оплаты труда
3497,3
4652,0
+1154,7
133,0
Среднегодовая заработная плата 1 работника, руб.
4104
5460
+1356
133,0
Фондоотдача
1,194
1,733
+0,539
145,1
Величина расходов на 1 рубль реализованной продукции, услуг
1,010
0,996
- 0,014
98,6
Из таблицы 9 видно, что результаты деятельности в 2006 году по сравнению с 2005 годом улучшились увеличилась производительность труда на 32,1 %, увеличилась фондоотдача на 45,1 %, увеличилась среднегодовая заработная плата 1 работника на 33 %.
2.2. Анализ основных и оборотных средств учреждения
Основные средства (фонды)- та часть производственных фондов, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования.
В процессе анализа основных средств изучают состав, структуру, состояние, уровень обеспеченности и эффективность их использования бюджетными учреждениями в ходе выполнения хозяйственной деятельности. В соответствии с планом счетов исполнения сметы расходов учреждений, финансируемых из бюджета, выделяют 9 групп основных средств. В процессе анализа устанавливается абсолютная динамика, а также структурные изменения в составе основных средств учреждения. В таблице 10 приведены данные об основных средствах МУК ВЦ «Галерея». Как видно из таблицы 10, доля зданий в общей стоимости основных средств в 2006 году по сравнению с 2005 увеличилась на 461537,94 рублей. Этому способствовала передача в оперативное пользование здания от городского комитета по управлению имуществом по адресу Песочная 10. И в то же время с баланса сняты здания по адресу Бородина 9 . Так же увеличилась доля машин и оборудования на 118148,98 рублей, что объясняется приобретением оборудования для отдела художественных ремесел, компьютерной и множительной техники для работы бухгалтерии. Уменьшилась доля инструмента и хозяйственного инвентаря на 132494 рубля. Доля прочих основных средств увеличилась на 15039,61 за счет приобретения рояля. За анализируемый период произошло увеличение основных средств на сумму 608891,97 рублей. Это обусловлено приростом объектов группы «Здания» на 461537,94 рублей и группы «Машины и оборудование» на 118148,98. Также присутствует прирост транспортных средств на 146659,44 рублей. Установлено незначительное увеличение по группе « Прочие основные средства» на 15039,61 рублей. Абсолютное изменение стоимости основных средств можно оценить положительно. В то же время снизилась доля инструмента и хозяйственного инвентаря на 21,76 %.
Таблица 10
Состав и структура основных средств
Виды основных средств
На 01.01.06
На 01.01.07(после переоценки)
Изменения,(+, -)
сумма
удельный вес, %
сумма
удельный вес, %
сумма
удельный вес, %
Здания
918846
27,02
1380383,94
34,43
+461537,94
+75,8
Сооружения
-
-
-
-
-
-
Передаточные устройства
-
-
-
-
-
-
Машины и оборудование
945880
27,82
1064028,98
26,54
+118148,98
+19,4
Транспортные средства
325881
9,58
472540,44
11,78
+146659,44
+24,09
Инструмент, производственный и хозяйственный
инвентарь
1184194
34,82
1051700
26,23
-132494
-21,76
Библиотечный фонд
9822
0,29
9822
0,25
0
0
Прочие основные средства
15881
0,47
30920,61
0,77
+15039,61
+2,47
Всего
3400504
100
4009395,97
100
+608891,97
100
Износ основных средств учреждений, состоящих на бюджете, отличается от процесса износа основных производственных фондов. Если основные фонды материальной сферы, перенося по частям свою стоимость на готовую продукцию, формируют источник своего возмещения в виде амортизационного фонда, то непроизводственные основные средства бюджетных учреждений возмещаются за счет бюджетных и внебюджетных источников. Обобщающими показателями состояния основных средств являются коэффициенты износа и годности. Для их расчета в качестве источника информации используются накопительная ведомость начисления износа и данные баланса исполнения сметы расходов.
Коэффициент износа исчисляется как отношение суммы начисленного износа к первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств:
Киз = И / Ф х 100 (5),
где Киз - коэффициент износа, %,
И - сумма начисленного износа основных средств, тыс.руб.,
Ф - стоимость основных средств, тыс.руб.
Киз 2005 = 2660,5/3400,5 х100 = 78,2 %, Киз 2006 = 2216,9/3073,7 х100 = 72,1 %
Коэффициент годности - это отношение остаточной стоимости основных средств к первоначальной или это разница между единицей (100%) и коэффициентом износа:
Кг = Фо / Ф * 100 = 100 - Киз (6),
где Кг - коэффициент годности, %,
Фо - остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.,
Киз - коэффициент износа, %.
Кг2005 = 100-78,2 = 21,8 %, Кг 2006 = 100 - 72,1 = 27,9 %
Коэффициенты износа и годности рассчитываются как на начало, так и на конец отчетного периода. Причем чем ниже коэффициент износа, тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные средства учреждения.
Анализ изношенности и годности основных средств по видам основных средств представлены в таблицах 11 и 12.
Таблица 11
Показатели состояния собственных основных фондов по группам по состоянию на 01.01.2006
Группа основных средств
Первоначальная стоимость, руб.
Остаточная стоимость, руб.
Коэффициент износа, %
Коэффициент годности, %,
Здания
918846,00
-
100
0
Машины и оборудование
945880,00
287786,68
69,6
30,4
Транспорт
325881,00
179234,88
45,0
55,0
Хозяйственный инвентарь
1184194,00
247259,44
79,1
20,9
Библиотечный фонд
9822,00
9822,00
0
100
Прочие основные средства
15881,00
15881,00
0
100
Итого
3400504,00
739984,00
78,2
21,8
В 2005 году наибольший коэффициент износа по группам здания 100 % и хозяйственный инвентарь 79,1 %. На 1 января 2006 года по зданиям была начислена сумма амортизации в размере балансовой стоимости. Постановлением Администрации г. Ижевска за № 365/2 от 17.08.2004 принято решение о сносе зданий по адресу ул. Бородина, 9 и переезде сотрудников в цокольное помещение жилого дома по адресу ул. Песочная,10.
Таблица 12.
Показатели состояния собственных основных фондов по группам по состоянию на 01.01.2007 (после переоценки)
Группа основных средств
Первоначальная стоимость, руб.
Остаточная стоимость, руб.
Коэффициент износа, %
Коэффициент годности, %
Здания
1380383,94
753494,43
45,4
54,6
Машины и оборудование
1064028,98
238366,58
77,6
22,4
Транспорт
472540,44
189016,62
60,0
40,0
Хозяйственный инвентарь
1051700,00
37090,68
96,5
3.5
Библиотечный фонд
9822,00
9822,00
0
100
Прочие основные средства
30920,61
22392,21
27,6
72,4
Итого
4009395,97
1250182,52
68,8
31,2
В 2006 году наибольший коэффициент износа по группе хозяйственный инвентарь 96,5 %, машины и оборудование 77,6 %.
При анализе технического состояния основных средств также уделяется внимание оценке остаточной стоимости основных средств. Чем меньше остаточная стоимость основных средств, тем ниже уровень их технического состояния, и наоборот (таблицы 13 и 14).
Таблица 13
Показатели остаточной стоимости основных средств за 2005 год
Показатели
На начало 2005г
На конец 2005г
Изменение за год ( +, -)
1. Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.
953,5
740,0
- 213,5
Таблица 14
Показатели остаточной стоимости основных средств за 2006 год
Показатели
На начало 2005г
На конец 2005г
Изменение за год (+, -)
1. Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.
740,0
856,8
116,8
На конец 2005 года остаточная стоимость основных средств уменьшилась на 213,5 тыс. руб. Уменьшение на конец года остаточной стоимости основных средств и, следовательно, увеличение процента их износа оценивается как отрицательный фактор качественного состава основных средств. Это является сигналом для принятия мер по обновлению основных средств и требует дополнительных ресурсов на текущий и капитальный ремонты. На конец 2006 года остаточная стоимость основных средств увеличилась на 116,8 тыс. руб., что говорит о некотором улучшении технического состояния основных средств учреждения.
В процессе осуществления бюджетными организациями своей деятельности происходит постоянное движение (поступление и выбытие) объектов основных средств. В 2005 году в общей стоимости поступления основных средств больший удельный вес занимает приобретение за счет внебюджетных средств 66,8 %, а по выбытию больший удельный вес занимает передача безвозмездно за счет бюджетных средств 84,4 % (Согласно Постановлению Администрации г. Ижевска за № 365/2 от 17.08.2004 о сносе зданий по адресу ул. Бородина, 9 и переезде сотрудников в цокольное помещение жилого дома по адресу ул. Песочная,10). В 2006 году основное поступление основных средств произошло за счет бюджетных средств 95,5 % в общей доле поступления - получено безвозмездно, а основное выбытие также за счет бюджетных средств 68,2 % - передано безвозмездно.
Для общей характеристики динамики основных фондов служат коэффициенты их обновления и выбытия.
Коэффициент обновления характеризует интенсивность обновления основных фондов. Он представляет собой отношение стоимости фондов, поступивших за анализируемый период к их общей стоимости на конец года:

Коб= Свв / Ск х100 (7),
где Коб - коэффициент обновления, %,
Свв - стоимость фондов, поступивших за анализируемый период
Ск - общая стоимость фондов на конец года.
Коб 2005=74,1/3400,5х100 = 2,2 %, Коб 2006 = 675,1/ 3073,7 х100 = 22,0 %
Коэффициент выбытия аналогично коэффициенту обновления характеризует интенсивность выбытия в отчетном году. Коэффициент выбытия рассчитывается следующим образом:

Кв = Св / Сн х 100 (8),
где Кв - коэффициент выбытия, %,
Св - стоимость фондов, выбывших за анализируемый период
Сн - общая стоимость фондов на начало этого года
Кв2005 = 380/3706,4х100 = 10,3 %, Кв2006 == 1001,8/3400,5 = 29,5 %
По анализируемому учреждению данные о степени изношенности основных средств и их обновлению обобщены в таблицу 15.
Таблица 15
Оценка прогрессивности и интенсивности обновления основных фондов
Показатели
2005 г.
2006 г.
% роста
Изменения, (+, -)
1.Стоимость основных фондов на начало года, тыс. руб.
3706,4
3400,5
91,7
- 305,9
2.Ввод основных фондов, тыс. руб.
74,1
675,1
911,1
+ 601,0
3.Выбытие основных фондов,
тыс. руб.
380,0
1001,8
263,6
+621,8
4.Стоимость основных фондов на конец периода, тыс. руб.
3400,5
3073,7
90,4
- 326,8
5.Износ основных фондов, тыс. руб.
2660,5
2216,9
83,3
- 443,6
6.Коэффициент обновления, %
2,2
22,0
1000
+19,8
7.Коэффициент выбытия, %
10,3
29,5
286,4
+19,2
8.Коэффициент износа, %
78,2
72,1
92,2
- 6,1
9.Коэффициент годности, %
21,8
27,9
128,0
+6,1
Из таблицы 15 видно, что коэффициент обновления основных фондов увеличился на 19,8 % (с 2,2 % в 2005 году до 22 % в 2006 году), из-за увеличения доли вводимых основных фондов в стоимости основных средств. Коэффициент выбытия увеличился на 19,2 % (с 10,3 % в 2005 году до 29.5 % в 2006 году). Коэффициент износа уменьшился на 6,1 %. Коэффициент годности увеличился на 6,1 %. Сведения таблицы показывают, что за 2006 год техническое состояние основных средств в учреждении несколько улучшилось за счет более интенсивного их обновления. Приведенные проценты износа лишь относительно характеризуют степень изношенности основных средств. Экономический износ основных средств, исчисленный по нормам амортизации, на основании, которого сделаны расчеты, не соответствует их реальному физическому и моральному износу, который следует оценивать экспертным путем.
Показатель фондовооруженности труда характеризует стоимость основных средств, приходящуюся на одного работника учреждения и исчисляется по формуле:
ВФо=Со/ЧРо (9),
где ФВо - общая фондовооруженность, тыс.руб.,
Со - стоимость всех основных средств, тыс. руб.,
ЧРо - общая численность работников, чел.
ФВо 2005г = 3553,5/79 = 44,9 тыс. руб.; ФВо 2006г = 3237,1/77 = 42,0 тыс. руб.
Данные по фондовооруженности приведены в таблице 16.
Таблица 16.
Показатели обеспеченности учреждения основными средствам
Показатели
2005г
2006г
Изменение(+, -)
Темп роста, %
1. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.
3553,5
3237,1
- 316,4
91,1
2. Среднегодовая численность работников, чел.
79
77
- 2
97,5
3. Общая фондовооруженность
44,9
42,0
- 2,9
93,5
Показатель обеспеченности основными средствами находится в прямой зависимости от изменения среднегодовой стоимости основных средств, и в обратной - от изменения численности работников. В анализируемом учреждении установлена отрицательная тенденция уменьшения общей фондовооруженности основных средств на 2,9 тыс. руб. (темп роста 93,5 %). В 2006 году по сравнению с 2005 годом среднегодовая стоимость основных средств уменьшилась на 316,3 тыс. руб., а штат работников уменьшился на 2 человека. Темп роста стоимости основных средств 91,1 % меньше темпа роста численности работников 97,5 %, что и привело к уменьшению показателя фондовооруженности. Рост фондовооруженности труда при условии рационального использования объектов основных средств обеспечивает повышение качества результатов деятельности учреждения. Однако на практике оснащение бюджетных учреждений часто осуществляется стихийно, без учета установленных норм и потребностей.
При оценке эффективности использования основных средств в качестве обобщающего показателя применяется фондоотдача. В основе методологии расчета этого показателя лежит соотношение конечных результатов деятельности учреждения и стоимости основных средств. Для учреждений непроизводственной сферы характерно то, что их конечный результат, как правило, не имеет материальной формы и существует в виде оказываемых услуг. Поэтому показателем уровня эффективности использования основных средств в бюджетных учреждениях является фондоотдача, которая представляет собой отношение объема оказанных услуг к среднегодовой стоимости основных средств. Фондоотдача определяется в расчете на 1000 руб. основных средств:
ФО = Оу / Ф (10),
где ФО - фондоотдача,
ОУ - объем услуг в определенных единицах их измерения,
Ф - среднегодовая стоимость основных средств, руб.
ФО 2005 г = 69354 /3553,5 = 19,5; ФО 2006г = 71342 /3237,1 = 22,1
Сведем данные по фондоотдаче в таблицу 17.
Таблица 17
Динамика фондоотдачи основных средств
Показатели
2005г
2006г
Изменение ( +, -)
абсолютное
в процентах
1.Количество посещений, чел.
69354
71342
+1988
+2,9
2.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.
3553,5
3237,1
-316,4
-8,9
3.Фондоотдача, количество посетивших на 1000 руб. основных средств
19,5
22,1
+2,6
+13,3

Фондоотдача в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличилась на 2 человека, посетивших на 1000 руб. основных средств. Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств. Уровень изменения фондоотдачи свидетельствует об интенсивности потребления основных средств в учреждении. Эффективность использования основных средств учреждением во многом зависит от возможности приобретать современные (прогрессивные) объекты основных средств, а также от уровня организации работы учреждения и качества управления им. Проблема повышения эффективности использования основных фондов занимает не последнее место. От решения этой проблемы зависит эффективность деятельности учреждения, его финансовое состояние.
Оборотные средства - это денежные средства и те активы, которые могут быть превращены в денежные средства в краткосрочном периоде (до 1 года). Денежные средства включают: деньги в кассе; средства на расчетном счете; переводы в пути и прочие денежные средства. К активам, являющимся оборотными средствами учреждения, относя
тся: сырье, которое должно быть использовано для производства продукции; полуфабрикаты, которые находятся в процессе производства; готовая продукция, предназначенная для реализации. Финансовое положение учреждения находится в прямой зависимости и от состояния оборотных средств, поэтому учреждение заинтересовано в организации их наиболее рационального движения и использования. В состав оборотных средств включены материальные запасы, дебиторская задолженность, денежные средства на счетах учреждения, краткосрочные финансовые вложения, расходы будущих периодов.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется целой системой экономических показателей:
1) Прежде всего, коэффициентом оборачиваемости оборотных средств, который определяется отношением стоимости реализованной продукции за определенный период к среднему остатку оборотных средств за тот же период:
Коб = Р/О (11),
где Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных средств,
Р - стоимость реализованной продукции за определенный период,
О - средний остаток оборотных средств за тот же период.
Коб 2005 г = 4771,2 / 2466,3 = 1,935, Коб 2006 г = 5609,2 / 2319,9 = 2,418
Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них, позволяет предприятию высвобождать часть оборотных средств для дополнительного выпуска продукции.
Скорость оборота средств - это комплексный показатель организационно-технического уровня производственно-хозяйственной деятельности. Увеличение числа оборотов достигается за счет сокращения времени производства и времени обращения.
2) Еще одним показателем является коэффициент загрузки средств в обороте, который является обратным показателем коэффициента оборачиваемости и определяется отношением среднего остатка оборотных средств за период к стоимости реализованной продукции за этот же период:

Кзаг = О/Р (12),
где Кзаг - коэффициент загрузки средств в обороте,
О - средний остаток оборотных средств за период,
Р - стоимость реализованной продукции за этот же период.
Кзаг 2005 г = 2466,3 / 4771,2 = 0,517; Кзаг2006г = 2319,9 / 5609,2 = 0,414
3) Следующий показатель - длительность одного оборота в днях, определяется отношением числа календарных дней в периоде к коэффициенту оборачиваемости оборотных средств в этом же периоде:
Д = Дк/Ко (13),
где Д - длительность одного оборота в днях,
Дк - число календарных дней в периоде,
Ко - коэффициент оборачиваемости оборотных средств в этом же периоде.
Д 2005 г = 365 / 1,935 = 188,6 дн.; Д 2006г = 365 / 2,418 = 150,9 дн.
Расчет показателей эффективности использования оборотных фондов МУК ВЦ «Галерея» приведен в таблице 18.
Таблица 18
Эффективность использования оборотных фондов МУК ВЦ «Галерея»
Показатели
2005 г.
2006 г.
Изменение абс., тыс. руб.(+,-)

1) доход от рыночных продаж товаров, работ, услуг, тыс.руб.
4771,2
5609,2
+838,0
2) средний остаток оборотных средств, тыс.руб.
2466,3
2319,9
- 146,4
З) число календарных дней в периоде
365
365
-
4) коэффициент оборачиваемости оборотных средств
1,935
2,418
+0.483
5) коэффициент загрузки средств в обороте
0,517
0,414
- 0,103
6) длительность одного оборота в днях
188,6
150,9
-37,7

Данные таблицы 18 свидетельствуют об улучшении финансового положения учреждения. По сравнению с 2005 годом в 2006 году продолжительность одного оборота уменьшилась на 38 дней, что привело к притоку денежных средств. В результате ускорения оборота высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, заделов незавершенного производства и прочее, а, следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы. Высвобожденные денежные ресурсы откладываются на расчетном счете учреждения, в результате чего улучшается его финансовое состояние, укрепляется платежеспособность.
Главным условием функционирования бюджетных учреждений является их полное обеспечение материальными ресурсами и рациональное их использование. В настоящее время наблюдается рост потребности учреждений непроизводственной сферы в материальных ресурсах, которая может быть удовлетворена экстенсивным (приобретением большего количества материалов) или интенсивным путем (более экономным использованием имеющихся ресурсов). Соблюдение режима экономии по большинству материальных ценностей должно быть ограничено целесообразностью, рациональностью их распределения и использования без ущерба качества услуг. Анализ движения материальных запасов приведен в таблице 19.
Таблица 19
Показатели движения материальных запасов
Наименование показателя
2005 год, руб.
2006 год, руб.
Изменения (+, -)
Остаток на начало года,
2298262,96
2115614,93
- 182648,03
Поступило, всего
2897932,77
3572395,71
674462,94
В т.ч. приобретено
2897932,77
3572343,31
674410,54
оприходовано излишков
-
52,40
52,40
Выбыло, всего
3080580,80
3558695,55
478114,75
В т. ч.
реализовано
2186643,60
2976896,71
790253,11
израсходовано на нужды учреждения
893937,20
581798,84
- 312138,36
Остаток на конец отчетного пер.
2115614,93
2129315,09
13700,16
Из таблицы 19 видно, что в 2006 году по сравнению с 2005 годом стоимость материальных запасов увеличилась на 13700,16 рублей. При этом приобретено материальных ценностей на 674410,54 рубля больше, и больше реализовано на 790253,11 рублей. Увеличение показателей произошло за счет приобретения товара для реализации в художественном салоне и увеличения продаж.
2.3. Анализ финансового состояния учреждения
Анализ финансового состояния основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид. Основными источниками информации для анализа финансового состояния учреждения служат баланс исполнения бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета (приложение); отчет о финансовых результатах деятельности (приложение) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. Помимо изучения суммы баланса необходимо проанализировать характер изменения отдельных статей. Такой анализ проводится с помощью горизонтального и вертикального анализа баланса. Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям (таблица 20).
Таблица 20
Горизонтальный анализ баланса за 2006г
Показатели
На начало 2006 г., руб.
На конец 2006г., руб.
Изменение
Абсолютное (+, -)
Относительное, %
Актив
1.Нефинансовые активы
Основные средства, остаточная стоимость
739984,00
856827,66
+ 116843,66
+15,8
Нематериальные активы, остаточная стоимость
-
-
-
-
Материальные запасы
2115614,93
2129315,09
+ 13700,16
+0,6
Вложения в нефинансовые активы
-
-
-
-
Итого по 1 разделу
2855598,93
2986142,75
+ 130543,82
+4,6
2. Финансовые активы
Денежные средства учреждения
60980,10
84337,34
+ 23357,24
+38,3
Расчеты по выданным авансам
24936,90
22379,04
- 2557,86
- 10,3
Расчеты по недостачам
96990,42
96990,42
-
-
Расчеты с прочими дебиторами
4157,52
4157,52
-
-
Итого по разделу 2
187064,94
207864,32
+ 20799,38
+11,1
Баланс
3. Обязательства
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
1257607,95
1140175,18
- 117432,77
- 9,3
Расчеты по платежам в бюджеты
146757,77
26084,25
- 120673,52
- 82,2
Прочие расчеты с кредиторами
-
-
-
-
Итого по разделу 3
1404365,72
1166259,43
- 238106,29
-17,0
4. Финансовый результат
Финансовый результат учреждения
1638298,15
2027747,64
+ 389449,49
+ 23,8
Финансовый результат прошлых отчетных периодов
1638298,15
2027747,64
+ 389449,49
+ 23,8
Доходы будущих периодов
-
-
-
Баланс
3042663,87
3194007,07
+151343,20
+5,0
Как видно из таблицы 20 , за 2006 год валюта баланса увеличилась на 5, %, что составило 151343,20 руб. Основные средства увеличились на 15,8 % или на 116843,66 руб. материальные запасы незначительно увеличились на 0,6 %. Дебиторская задолженность уменьшилась на 10,3 %, а кредиторская уменьшилась на 17 %. Финансовый результат увеличился на 23,8 % или на 389449,49 руб. Горизонтальный анализ активов учреждения показывает, что абсолютная их сумма за 2006 год увеличилась на 151343,20 руб. или на 5 % . Если бы не было инфляции, то можно было бы сделать вывод, что учреждение повышает свой экономический потенциал. В условиях инфляции этого сказать нельзя. Основные средства периодически переоцениваются с учетом роста индекса цен. Вновь поступившие запасы отражены по текущим ценам, ранее оприходованные запасы - по ценам, действующим на дату их поступления. Средства в расчетах, денежная наличность не переоцениваются. Поэтому очень трудно привести все статьи актива баланса в сопоставимый вид и сделать вывод о реальных темпах прироста их величины.
Большое значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса. Вертикальный анализ сглаживает влияние инфляционных процессов, которые могут искажать абсолютные показатели отчетности, и позволяет проводить сравнение с другими предприятиями, чьи отчетные данные существенно отличаются от показателей анализируемого предприятия. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. Для построения вертикального баланса итог актива и пассива баланса примем за базовые, т.е. за 100% и рассчитаем процентную долю каждой балансовой статьи к общему итогу (табл. 21).
Таблица 21
Вертикальный анализ баланса за 2006г
Показатели
На начало 2006 г., руб.
На конец 2006г., руб.
Структура
Удельный вес на начало года
Удельный вес на конец года
изменение
АКТИВ
1.Нефинансовые активы
Основные средства, остаточная стоимость
739984,00
856827,66
24,4
26,8
2,4
Нематериальные активы, остаточная ст.
-
-
-
-
-
Материальные запасы
2115614,93
2129315,09
69,5
66,7
- 2,8
Вложения в нефинансовые активы
-
-
-
-
-
Итого по 1 разделу
2855598,93
2986142,75
93,9
93,5
- 0,4
2. Финансовые активы
Денежные средства учреждения
60980,10
84337,34
2,0
2,7
+0,7
Расчеты по выданным авансам
24936,90
22379,04
0,8
0,7
- 0,1
Расчеты по недостачам
96990,42
96990,42
3,2
3,0
-0,2
Расчеты с прочими дебиторами
4157,52
4157,52
0,1
0,1
-
Итого по разделу 2
187064,94
207864,32
6,1
6,5
+0,4
Баланс
3042663,87
3194007,07
100
100
-
ПАССИВ
3. Обязательства
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
1257607,95
1140175,18
41,4
35,7
-5,7
Расчеты по платежам в бюджеты
146757,77
26084,25
4,8
0,8
-4,0
Прочие расчеты с кредиторами
-
-
-
-
-
Итого по разделу 3
1404365,72
1166259,43
46,2
36,5
-9,7
4. Финансовый результат
Финансовый результат учреждения
1638298,15
2027747,64
53,8
63,5
+9,7
Финансовый результат прошлых отчетных периодов
1638298,15
2027747,64
53,8
63,5
+9,7
Доходы будущих периодов
-
-
-
-
-
Баланс
3042663,87
3194007,07
100
100
-
Вертикальный анализ активов баланса, отражая долю каждой статьи в общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменений по каждому виду активов. Полученные данные показывают, что структура активов анализируемого учреждения изменилась. В 2006 г доля основных средств увеличилась на 2,4%, а доля материальных запасов уменьшилась на 2,8%. Анализ пассива показал, что в 2006 г доля кредиторской задолженности уменьшилась на 9,7 %, доля финансового результата увеличилась на 9,7 %.
Главным источником финансовых ресурсов научных организаций являются бюджетные ассигнования. Они поступают в утвержденных размерах под определенные объемы работ, штаты и контингенты в порядке сметного финансирования. Средства государственного бюджета первоочередной, но не единственный источник покрытия расходов бюджетных организаций. В последнее время расширяется практика формирования и использования учреждениями различных видов внебюджетных средств, которые выступают дополнительным источником доходов и позволяют увеличивать объемы услуг, повышать качество обслуживания, улучшать материальную поддержку работников. Согласно действующему порядку бюджетные учреждения, имеющие внебюджетные средства, направляют их на цели, установленные при их образовании в соответствии со сметой доходов и расходов по внебюджетным средствам. Основными показателями финансового состояния учреждений выступают обеспеченность денежными средствами и соблюдение финансовой дисциплины. Эти показатели зависят от состояния расчетов с покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами, от рационального размещения и использования денежных средств. Положительные результаты финансовой деятельности учреждения расширяют возможности для улучшения производственной базы, способствуют повышению качества его работы. Степень свободы учреждения по распоряжению финансовыми ресурсами зависит от источника их образования. Централизация денежных средств государственного бюджета в рамках Казначейства исключает возможность участия учреждения в распоряжении денежными средствами без разрешения государства. При использовании бюджетных ассигнований и внебюджетных средств учреждение должно контролировать состояние счетов, своевременное выполнение оплаченных со счетов казначейства обязательств, а также сохранность товарно-материальных ценностей и денежных средств, выявлять и возмещать их недостачи. Бюджету необходимо своевременно и полно выделять учреждениям бюджетные средства в соответствии со сметой. Что же касается средств, полученных из других источников, то здесь у учреждения больше возможностей оказывать влияние на ее исполнение как по расходам, так и по доходам, а также на уровень обеспечения деятельности финансовыми ресурсами через контроль за расчетами с заказчиками и свободный выбор поставщиков, регулирование скорости оборота дебиторской и кредиторской задолженности. Учреждения имеют многообразные экономические связи с поставщиками товаров, бюджетом, подотчетными лицами, рабочими и служащими и другими организациями и лицами, непосредственно вступая с ними в расчеты Система экономических расчетов должна быть построена таким образом, чтобы все платежи проходили в сжатые сроки осуществлялись на законных основаниях. Незаконченные расчеты представляют собой дебиторскую или кредиторскую задолженность. Правильное размещение средств учреждения оказывает большое влияние на результаты его деятельности. Даже при достаточном финансировании учреждения могут испытывать финансовые трудности, если они нерационально использовали свои финансовые ресурсы, допустив большую дебиторскую задолженность. При существующих в нашей стране условиях дебиторская задолженность относится к наименее ликвидной части активов организации.
На основе данных бухгалтерского учета проводится анализ расчетных операций, который позволяет установить законность осуществления расчетов, а также образования задолженности, ее состояние по сравнению с началом года, ее состав и сроки, причины образования задолженности и выявить резервы для улучшения состояния расчетных операций в организации.
Дебиторская задолженность бюджетного учреждения по средствам бюджетного финансирования представляет собой такое состояние расчетов, при котором допущено отвлечение ассигнований из бюджета и использование их другими организациями и лицами. Дебиторская задолженность может быть допустимой, т.е. обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей о недостатках в финансово- хозяйственной деятельности. В целях предотвращения потерь и признания учреждений несостоятельными, каждый хозяйствующий субъект должен стремиться к всемерному сокращению дебиторской задолженности. Анализ дебиторской задолженности приведен в таблицах 22 и 23.
Таблица 22
Структура и динамика дебиторской задолженности за 2005 г
Дебиторская задолженность
На начало 2005 г
На конец 2005г
Изменения
руб.
удельный вес, в %
руб.
удельный вес, в %
абсолю
тное, руб.
относи
тель
ное, %
по удельному весу
1.Расчеты по выданным авансам
125788,93
55,5
24936,90
19,8
- 100852,03
- 80,2
- 35,7
В том числе:
расчеты по выданным авансам за услуги связи
-
-
3097,73
2,5
3097,73
+ 100
2,5
расчеты по выданным авансам за коммунальные услуги
53942,33
23,8
-
-
- 53942,33
-
- 23,8
расчеты по выданным авансам за прочие услуги
69124,95
30,5
21839,17
17,3
- 47285,78
- 68,4
- 13,2
расчеты по выданным авансам за приобретение материальных запасов
2721,65
1,2
-
-
- 2721,65
-
- 1.2
2.Расчеты по недостачам
96990,42
42,7
96990,42
76,9
-
-
34,2
3.Расчеты с прочими дебиторами
4157,52
1,8
4157,52
3,3
-
-
1,5
Итого
226936,87
100
126084,84
100
- 100852,03
- 44,4
-
Таблица 23
Структура и динамика дебиторской задолженности за 2006
Дебиторская задолженность
На начало 2006 г
На конец 2006г
Изменения
руб.
удельный вес, в %
руб.
удельный вес, в %
абсолю
тное, руб.
относи
тель
ное, %
по удельному весу
1.Расчеты по выданным авансам
24936,90
19,8
22379,04
18,1
-2557,86
-10,3
- 1,7
В том числе:
расчеты по выданным авансам за услуги связи
3097,73
2,5
2099,87
1,7
- 997,86
-32,2
-0,8
расчеты по выданным авансам за коммунальные услуги
-
-
-
-
-
-
-
расчеты по выданным авансам за прочие услуги
21839,17
17,3
20279,17
16,4
- 1560,0
-7,1
-0,9
расчеты по выданным авансам за приобретение материальных запасов
-
-
-
2.Расчеты по недостачам
96990,42
76,9
96990,42
78,5
-
-
1,6
3.Расчеты с прочими дебиторами
4157,52
3,3
4157,52
3,4
-
-
0,1
Итого
126084,84
100
123526,98
100
-2557,86
-2,0
-
Из таблицы 23 видно, что за 2006 год дебиторская задолженность уменьшилась незначительно на 2% или на 2557,86 руб. Наибольший удельный вес на конец года занимают расчеты по недостачам 78,5 %. Расчеты по недостачам составляют расчеты по недостачам основных средств на сумму 96990,42 руб. Произошла кража из отдела бухгалтерии компьютеров и оргтехники. Дело находится в следственных органах. Уменьшение дебиторской задолженности произошло за счет уменьшения суммы расчетов по выданным авансам на 10,3 %. Расчеты по выданным авансам за услуги связи уменьшились на 32,2 %, расчеты по выданным авансам за прочие услуги уменьшились на 7,1 %. Показатели расчетов по недостачам и с прочими дебиторами остались на прежнем уровне. В структуре дебиторской задолженности доля задолженности по внебюджетным средствам занимает основное место. Лишь в структуре расчетов по недостачам присутствует задолженность по бюджетным средствам на сумму 22681,00 руб. Небольшая доля задолженности по бюджетным средствам объясняется не только строжайшим контролем за использованием бюджетных ассигнований, но и ограниченностью их предоставления.
Наличие недостач указывают на недостатки в обеспечении сохранности и учете товарно-материальных, денежных и других ценностей, что приводит к ухудшению материально-технического обеспечения и потере бюджетных средств. Предупредить недостачи и порчи имущества можно правильным подбором, подготовкой и расстановкой кадров, прежде всего материально ответственных лиц, совершенствованием учета и контроля, улучшением условий транспортировки, хранения и использования имущества, повышением качества проводимых инвентаризаций. В бюджетных организациях приоритетным является обращение сумм недостач ко взысканию с виновных лиц и организаций. По причине отсутствия виновных, невозможности их выявления, нахождении иска в следственных органах задолженность по недостачам не погашается.
В условиях становления и развития рыночной экономики кредиторская задолженность является разновидностью коммерческого кредита и важным фактором стабилизации финансового состояния. Кредиторскую задолженность, как и дебиторскую, изучают в динамике по учреждению в целом, отдельным ее видам и суммам. Кредиторская задолженность учреждения характеризуется следующими данными (табл. 24).
Таблица 24
Структура и динамика кредиторской задолженности за 2006 год
Кредиторская задолженность
На начало года
На конец года
Изменение
руб.
удельный вес, %
руб.
Удель
ный
вес, %
Абсолютное, руб.
Относи
тельное, %
По удельному весу
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
1257607,95
89,6
1140175,18
97,8
-117432,77
-9,3
8,2
В том числе
расчеты по заработной плате
219325,33
15,6
2774,54
0,2
- 216550,79
-98,7
-15,4
расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи
7827,88
0,6
6591,09
0,6
- 1236,79
-15,7
-
расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг
26192,66
1,9
30272,88
2,6
4080,22
15,6
0,7
расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества
7151,56
0,5
12919,98
1,1
5768,42
80,7
0,6
расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг
993027,27
70,7
1083533,44
92,9
90506,17
9,1
22,2
расчеты по прочим расходам
834,9
0,1
834,9
0,1
-
-
-
расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов
3248,35
0,2
3248,35
0,3
-
-
0,1
Расчеты по платежам в бюджеты
146757,77
10,4
26084,25
2,2
-120673,52
-82,2
-8,2
В том числе:
расчеты по налогу на доходы физических лиц
83363,58
5,9
774,54
0,1
-82589,04
-99,1
-5,8
расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ
61924,29
4,4
7739,19
0,6
-54185,1
-87,5
-3,8
расчеты по налогу на прибыль
-
14424,7
1,2
14424,7
100
1,2
расчеты по прочим платежам в бюджет
1022,96
0,1
3143,96
0,3
2121,00
207,3
0,2
расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
446,94
0,03
1,86
0,0002
-445,08
-99,6
-0,0298
Итого
1404365,72
100
1166259,43
100
-238106,29
-17,0
-
Как показывают данные таблицы 24, в составе и структуре кредиторской задолженности за 2006 год произошли некоторые изменения. Увеличился удельный вес кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на 8,2 процентного пункта. При этом уменьшился удельный вес расчетов по заработной плате на 15,4 % (абсолютное значение 216550,79 руб.), увеличился удельный вес расчетов с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг на 22,2 % ( абсолютный рост составил 90506,17 руб.) Уменьшился удельный вес расчетов по платежам в бюджеты на 8,2 %, что составило 120673,52 руб. Однако в абсолютной сумме и в относительном выражении кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками уменьшилась на 9,3 % (117432,77руб.), задолженность по платежам в бюджеты уменьшилась на 82,2 % (120673,52 руб.). И в целом кредиторская задолженность в 2006 году уменьшилась на 17 % , в абсолютном значении на 238106,29 руб.
В таблицах 25, 26, 27 указаны сведения по дебиторской и кредиторской задолженности, обозначены причины образования задолженностей.
Таблица 25
Сведения о кредиторской задолженности по бюджету за 2006 год
Номер счета бюджетного учета
Сумма, руб.
Причина образования задолженности
30201000
0.00
30203000
0.00
30204000
0.00
30208000
5768,42
с/ф за декабрь 2006 года
30206000
25537,32
с/ф за декабрь 2006 года
30218000
834,90
Отсутствие денежных средств для оплаты
30222000
0,01
Не истек срок исковой давности для списания задолженности
30301000
0.00
30302000
0.00
30306000
0.00
Всего задолженности
32140,65
Просроченная кредиторская задолженность 834,90 руб.
Таблица 26
Сведения по дебиторской задолженности по внебюджету за 2006 год.
Номер счета бюджетного учета
Сумма, руб.
Причина образования задолженности
20604000
2099,87
Текущая задолженность по договорам
20609000
20279,17
Текущая задолженность по договорам
Всего задолженности
22379,04
Таблица 27
Сведения по кредиторской задолженности по внебюджету за 2006 год
Номер счета бюдж. учета
Сумма, руб.
Причина образования задолженности
30201000
2774,54
Задолженность за декабрь 2006 г
30203000
0.00
30204000
6591,09
Задолженность за декабрь 2006 г
30206000
4735,56
Задолженность за декабрь 2006 г
30208000
7151,56
Задолженность за декабрь 2006 г
30209000
1083533,44
Текущая задолженность по договорам
30222000
3248,34
Текущая задолженность по договорам
30301000
774,54
Текущая задолженность
30302000
7739,19
Задолженность за декабрь 2006 г
30303000
14424,70
Текущая задолженность
30305000
3143,96
Текущая задолженность
30306000
1,86
Задолженность за декабрь 2006 г
Всего задолженности
1341118,78
Просроченной кредиторской задолженности нет.
Дебиторская и кредиторская задолженность анализируются комплексно во взаимосвязи друг с другом. Показательным для сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности является специальный коэффициент, характеризующий соотношение кредиторской и дебиторской задолженности. Он рассчитывается как отношение остатков кредиторской задолженности к остаткам дебиторской задолженности на начало и конец изучаемого периода и показывает, какая доля обязательств учреждения может быть погашена при поступлении отвлеченных в дебиторскую задолженность ресурсов учреждения. Для МУК ВЦ «Галерея» этот коэффициент, его изменение и факторы, оказавшие на него влияние, отражены в таблице 28. Из таблицы 28 видно, что к концу 2006 года обеспеченность кредиторской задолженности задолженностью учреждению снизилась, но при этом по бюджетным средствам она снизилась, а по внебюджетным средствам незначительно увеличилась (на 0,2). Кредиторская задолженность к концу 2006 г уменьшилась на 238106,29 руб., а дебиторская задолженностьснизиласьна2557,8руб.Таблица 28
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности за 2006 год
Показатели
На начало года, руб.
На конец года, руб.
Абсолютное отклонение
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности:
11,1
9,4
- 1,7
по бюджетным средствам
12,0
1,4
- 10,6
по внебюджетным средствам
11,0
11,2
0,2
1. Кредиторская задолженность, всего (руб.)
1404365,72
1166259,43
- 238106,29
по бюджетным средствам
271048,12
32140,65
- 238907,47
по внебюджетным средствам
1133317,60
1134118,78
801,18
Расчеты с поставщиками и подрядчиками, всего
1257607,95
1140175,18
- 117432,77
по бюджетным средствам
169313,96
32140,65
- 137173,31
по внебюджетным средствам
1088293,99
1108034,53
19740,54
В том числе:
расчеты по заработной плате
219325,33
2774,54
- 216550,79
по бюджетным средствам
143182,09
-
- 143182,09
по внебюджетным средствам
76143,24
2774,54
- 73368,7
расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи
7827,88
6591,09
- 1236,79
по бюджетным средствам
2864,59
-
- 2864,59
по внебюджетным средствам
4963,29
6591,09
1627,80
расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг
26192,66
30272,88
4080,22
по бюджетным средствам
22432,37
25537,32
3104,95
по внебюджетным средствам
3760,29
4735,56
975,27
расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества
7151,56
12919,98
по бюджетным средствам
-
5768,42
5768,42
по внебюджетным средствам
7151,56
7151,56
-
расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг по внебюджетным средствам
993027,27
1083533,44
90506,17
расчеты по прочим расходам по бюджетным средствам
834,90
834,90
-
расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов
3248,35
3248,35
-
по бюджетным средствам
0,01
0,01
-
по внебюджетным средствам
3248,34
3248,34
-
Расчеты по платежам в бюджеты
146757,77
26084,25
- 120673,52
по бюджетным средствам
101734,16
-
- 101734,16
по внебюджетным средствам
45023,61
26084,25
- 18939,36
В том числе:
расчеты по налогу на доходы физических лиц
83363,58
774,54
- 82589,04
по бюджетным средствам
35002,54
-
- 35002,54
по внебюджетным средствам
48361,04
774,54
- 47586,50
расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное в страхование в РФ
61924,29
7739,19
- 54185,10
по бюджетным средствам
66611,61
-
- 66611,61
по внебюджетным средствам
- 4687,32
7739,19
12426,51
расчеты по прочим платежам в бюджет по внебюджетным средствам
1022,96
3143,96
2121,00
расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
446,94
1,86
- 445,08
по бюджетным средствам
120,01
-
-120,01
по внебюджетным средствам
326,93
1,86
- 325,07
Прочие расчеты с кредиторами по бюджетным средствам
-
-
-
В том числе:
Внутренние расчеты между главными распорядителями и получателями средств по бюджетным средствам
-
-
-
2,Дебиторская задолженность, всего ( руб.)
126084,84
123526,98
- 2557,86
по бюджетным средствам
22681,00
22681,00
-
по внебюджетным средствам
103403,84
100845,98
- 2557,86
Расчеты по выданным авансам
24936,90
22379,04
- 2557,86
по бюджетным средствам
-
-
-
по внебюджетным средствам
24936,90
22379,04
- 2557,86
В том числе:
расчеты по выданным авансам за услуги связи
3097,73
2099,87
-997,86
по бюджетным средствам
-
-
-
по внебюджетным средствам
3097,73
2099,87
- 997,86
расчеты по выданным авансам за прочие услуги по внебюджетным средствам
21839,17
20279,17
- 1560,00
расчеты по выданным авансам за приобретение материальных запасов по бюджетным средствам
-
-
-
Расчеты по недостачам основных средств
96990,42
96990,42
-
по бюджетным средствам
22681,00
22681,00
-
по внебюджетным средствам
74309,42
74309,42
-
Расчеты с прочими дебиторами по внебюджетным средствам
4157,52
4157,52
-
В том числе расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам
4157,52
4157,52
-
по внебюджетным средствам
4157,52
4157,52
-
Оценка финансового состояния проводится на основе данных баланса оценочными показателями по 3 направлениям:
1.Ликвидность баланса;2.финансовая устойчивость;3.рыночная устойчивость.
Ликвидность баланса характеризуется 3 показателями:
1.Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде запасов и затрат (за вычетом расходов будущих периодов), денежных средств, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банка, кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов. Теоретическое значение показателя - 2,0.
К1= ОС/ОП (14),
где ОС - оборотные средства,
ОП - наиболее срочные обязательства предприятия.
2.Коэффициент критической ликвидности определяется как отношение дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам предприятия. Оптимальное значение - 0,7 - 0,8.
К2 = ДСА/ОП, (15)
где ДСА - дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие оборотные активы.
3.Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается как отношение краткосрочных финансовых вложений и денежных средств к наиболее срочным обязательствам предприятия. Оптимальное значение показателя 0,2 - 0,25.
К3= ДСФ/ОП, (16)
где ДСФ - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.
Критическими значениями являются К1<2,0, К2<0,8, К3<0,2.
Эти показатели характеризуют обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и погашения срочных обязательств предприятия.
Исчисления показателей ликвидности сведем в таблицы 29 и 30.
Таблица 29
Показатели ликвидности за 2005 год
Показатели
Формула
Значение показателя
На начало 2005 года
На конец 2005 года
Коэффициент текущей ликвидности
К1 = ОС/ОП
1,648
1,613
Коэффициент критической ликвидности
К2 = ДСА/ОП
0,207
0,131
Коэффициент абсолютной ликвидности
К3 = ДСФ/ОП
0,065
0,043
Таблица 30
Показатели ликвидности за 2006 год
Показатели
Формула
Значение показателя
На начало 2006 года
На конец 2006 года
Коэффициент текущей ликвидности
К1 = ОС/ОП
1,639
2,003
Коэффициент критической ликвидности
К2 = ДСА/ОП
0,133
0,178
Коэффициент абсолютной ликвидности
К3 = ДСФ/ОП
0,043
0,072
Данные таблиц 29 и 30 показывают, что предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии. Все показатели ликвидности не удовлетворяют нормативным значениям, за исключением показателя текущей ликвидности на конец 2006 года.
Это свидетельствует о высокой доле медленнореализуемых элементов (материальных запасов, дебиторской задолженности) в структуре текущих активов.
Проведем анализ затрат и прибыльности учреждения. Анализ фактических расходов за 2005 и 2006 годы МУК ВЦ «Галерея» приведен в таблице 3
1.Таблица 31.
Показатели фактических расходов
Наименование показателя
Бюджетная деятельность
Изменения,(+,-)
Внебюджетная деятельность
Изменения,(+,-)
Итого
Изменения,(+,-)
2005 г
2006 г
Абс., тыс.руб.
Отн., %
2005г.
2006г.
Абс., тыс. руб.
Отн.,%
2005г.
2006г.
Абс., тыс.руб.
Отн.,%
Оплата труда и начисления на оплату труда
3036,8
3779,9
+743,1
+24,5
1597,1
2101,3
+504,2
+31,6
4633,9
5881,2
+1247,3
+26,9
В том числе:
заработная плата
2410,2
3003,6
+593,4
+24,6
1272,0
1652,7
+380,7
+29,9
3682,2
4656,3
+974,1
+26,5
прочие выплаты
2,9
-
-2,9
- 100
9,8
16,9
+7,1
+72,4
12,7
16,9
+4,2
+33,1
начисления на оплату труда
623,6
776,3
+152,7
+24,5
315,3
431,7
+116,4
+36,9
938,9
1208,0
+269,1
+28,7
Приобретение услуг
506,8
359,0
-147,8
-29,2
2658,5
2822,3
+163,8
+6,2
3165,3
3181,3
+16,0
+0,5
в том числе:
услуги связи
12,7
15,1
+2,4
+18,9
39,3
32,8
-6,5
-16,5
52,0
47,9
-4,1
-7,9
транспортные услуги
24,2
-
-24,2
-100
40,5
10,5
-30,0
-74,1
64,7
10,5
-54,2
-83,8
коммунальные услуги
285,5
304,9
+19,4
+6,8
20,5
3,6
-16,9
-82,4
306,0
308,5
+2,5
+0,8
услуги по содержанию имущества
55,3
17,0
-38,3
- 69,3
21,6
56,0
+34,4
+159,2
76,9
73,0
-3,9
-5,1
прочие услуги
129,0
22,0
-107
-82,9
2536,6
2719,3
+182,7
+7,2
2665,6
2741,3
+75,7
+2,8
Расходы по операциям с активами
126,0
150,3
+24,3
+19,3
559,4
793,0
+233,6
+41,7
685,4
943,3
+257,9
+37,6
в том числе
амортизация основных средств и нематериальных активов
68,5
91,5
+23,0
+33,6
209,8
269,9
+60,1
+28,6
278,3
361,4
+83,1
+29,9
расходование материальных запасов
57,4
58,7
+1,3
+2,3
349,6
523,1
+173,5
+49,6
407,0
581,8
+174,8
+42,9
Прочие расходы
0,001
-
-0,001
-100
31,2
26,6
-4,6
-14,7
31,2
26,6
-4,6
-14,7
Всего
3669,5
4289,1
+619,6
+16,9
4846,2
5743,3
+879,1
+18,5
8515,8
10032,4
+1516,6
+17,8
65
Анализ фактических расходов показал:
Расходы на оплату и начисления на оплату труда по бюджетным источникам увеличились на 24.5 %, (743,1 т. руб.), по внебюджетным источникам увеличились на 31,6 % (504,2 т. руб.), в общей сумме на26,9 % или на 1247,3 т. руб. При этом сократились расходы: на оплату услуг связи на 7,9 %(4,1 т. руб.), на оплату транспортных услуг на 83,8 % (54,2 т. руб.), расходы на содержание имущества на 5,1 %(3,9 т. руб.). Увеличились расходы на коммунальные услуги на 0,8 % (2,5 т. руб.), сумма амортизации основных средств увеличилась на 29,9 % (83,1 т. руб.), расходование материальных запасов увеличилось на 42,9 % (174,8 т. руб.)
Проведем анализ показателей по бюджету (таблица 32).
Таблица 32
Показатели динамики средств, выделенных местным бюджетом
Показатели
2005 г.
2006 г.
Абсолютное изменение, тыс. руб.
Темп роста, %
Доходы бюджета
-
-
-
-
Расходы бюджета, тыс. руб.
3503,1
4355,9
+852,8
124,3
В т. ч. на заработную плату, тыс. руб.
2356,9
3165,6
+808,7
134,3
Таблица 32 показывает, что в 2006 году по сравнению с 2005 годом было выделено средств на 852, 8 тыс. руб. больше, что составило рост 124,3%, это обусловлено повышением заработной платы работников.
Проанализируем изменения бюджетной росписи главного распорядителя средств за 2006 (таблица 33).
Таблица 33
Изменения бюджетной росписи главного распорядителя средств за 2006 год
Код раздела функциональной классификации расходов по БК
Утверждено на год
Разница между уточненной бюджетной росписью и утвержденными бюджетными назначениями
Причины изменений
Законом о бюджете, руб.
Уточненной бюджетной росписью
08014410000
Расходы по статьям музеи и постоянные выставки
4132000
4415000
283000
Увеличение заработной платы -распоряжение Администрации 174 от 09.11.2006
01150920310
12000
12000
Решение Городской думы 54 от 14.02.2006
Итого
4132000
4427000
29500
Из таблицы 33 видно, что в 2006 году разница между уточненной бюджетной росписью и утвержденными бюджетными назначениями составила 295000 рублей по причине увеличения заработной платы и автоматизации бухгалтерии в связи с переходом на новую инструкцию по бюджетному учету №25Н с 01.01.2006 года.
Проведем анализ исполнения кассового бюджета по бюджету и внебюджету за 2006 год (таблица 34и 35).
Таблица 34
Сведения о исполнении кассового бюджета за 2006 год по бюджету.
Код бюджетной классификации
Назначено в соответствии с уточненной бюджетной росписью
Исполнено (кассовое исполнение бюджета), руб.
Отклонения кассового исполнения от уточненной бюджетной росписи
Сумма, руб.
Причина отклонения
1.Доходы
0
0
0
2.Расходы
4427000
4355972,08
71027,92
Из них:08014410000
4415000
4349972,08
71027,92
Снятие по итогам КРО
01150920310
12000
12000
0
Дефицит/профицит (доходы - расходы)
- 4427000
-4355972,08
-71027,92
Таблица 34 показывает, что в 2006 году отклонения кассового исполнения от уточненной бюджетной росписи составили 71027,92 рублей
Таблица 35
Сведения о кассовом исполнении бюджета по внебюджету в 2006 году
Код бюджетной классификации
Назначено в соответствии с уточненной бюджетной росписью
Исполнено (кассовое исполнение бюджета), руб.
Отклонения кассового исполнения от уточненной бюджетной росписи
Сумма, руб.
Причина отклонения
1.Доходы
6219800,00
5609267,01
610532,99
От плановой сметы на начало года дополн. сметами были увеличены доходы по продаже товаров, по продаже услуг не выполнены суммовые показатели, количественные перевыполнены.
Из них:
Доходы от продажи услуг, зач. в бюджет гор. округ.
2040000,00
1429541,00
610459,00
Доходы от продажи товаров, зач. в бюдж. гор. округ.
4179800,00
4179726,01
73,99
2.Расходы
6219800,00
5585909,77
633890,23
Из них: 08014410000 расходы по статье музеи и постоянные выставки (заработная плата, прочие выплаты, начисления на оплату труда, услуги связи, транспортные услуги, коммунальные услуги и прочие расходы)
6219800,00
6219800,00
633890,23
Дефицит/профицит (доходы-расходы)
0,00
23357,24
-23357,24
3.Источники финансирования дефицитов бюджетов
через банковские счета
В 2006 году от плановой сметы на начало года дополнительными сметами были увеличены доходы по продаже товаров, по продаже услуг не выполнены суммовые показатели, количественные перевыполнены. Профицит по внебюджету по кассовому исполнению бюджета в 2006 году составил 23357,24 рублей.
В таблице 36 отражен результат деятельности МУК ВЦ «Галерея» в 2006 году.
Таблица 36
Сведения о результатах деятельности МУК ВЦ «Галерея» в 2006 году
Наименование показателя
Единица измерения
По плану
Фактически
Абсолютное изменение
количество
сумма
количество
сумма
количество
сумма
Количество посещений
Чел.
60000
4415000
71342
4343972,08
+11342
- 71027,92
Количество договоров (автоматизация бухгалтерии)
Шт.
1
12000
1
12000
-
-
Из таблицы 37 видно, что в 2006 году фактически перевыполнен план по количеству посетивших человек на 11342, но в суммовом значении присутствует отклонение фактических данных от плановых на - 71027,92 рублей.
2.3. Анализ финансового результата деятельности учреждения и пути
его улучшения
Целью деятельности учреждения не является получение прибыли. Выставочная деятельность убыточна, не приносит достаточного дохода, который покрывал бы все расходы МУК ВЦ «Галерея». Без бюджетных ассигнований деятельность учреждения не представляется возможной, так как чистый операционный результат от деятельности МУК ВЦ «Галерея» отрицательный. Рассмотрим доходы и расходы МУК ВЦ «Галерея» в совокупности за 2005 и 2006 годы в таблице 49.
Таблица 37
Анализ операционного результата
Наименование показателя
2005 год, руб.
2006 год, руб.
Изменение
Абсолютное, руб.
Темп роста, %
Доходы всего:
4618147,26
6065904,47
+ 1447757,21
131,35
в т.ч.
бюджетная деятельность
28444,00
471766,55
+500210,55
1658,58
внебюджетная деятельность
4646591,26
5594137,92
+947546,66
120,39
Расходы всего:
8515792,70
10032427,06
+1516634,36
117,81
в т. ч. бюджетная деятельность
3669499,62
4289139,19
+619639,57
116,89
внебюджетная деятельность
4846293,08
5743287,87
+896994,79
118,51
Чистый операционный результат
- 3897645,44
-3966522,59
- 68877,15
101,77
в т. ч. бюджетная деятельность
-3697943,62
-3817372,64
- 119429,02
103,23
внебюджетная деятельность
- 199701,82
-149149,95
+50551,87
74,69
Из таблицы 37 видно, что в 2006 году доходы увеличились на 31,35 %, а расходы увеличились на 17,81 %. В 2006 году значительно увеличились доходы по бюджетной деятельности, темп роста составил 1658,58 %, по внебюджетной деятельности темп роста составил 120,39 %. Расходы над доходами в 2005 году превысили на 3897645,44 рубля, в 2006 году - на 3966522,59 рублей, что на 68877,15 рублей больше. Таким образом, деятельность МУК ВЦ «Галерея» не является прибыльной, коммерческая деятельность по продаже изделий народных промыслов приносит доход, но эти средства расходуются на выплату премий, надбавок и другие цели учреждения. Доход от рыночных продаж товаров, услуг, работ по внебюджетной деятельности в 2005 году составил 4771234,65 рублей, в 2006 году - 5609267,01 рублей. Доход от продаж увеличился на 838032,36 рублей, но при этом показатель чистого операционного результата в 2006 году ниже по сравнению с 2005 г на 68877,15 рублей.
В 2006 году была выполнена работа по организации 29 выставок, 33 массовых мероприятий, 12 лекций, 675 экскурсий. Из числа посещений можно выделить льготную категорию - 3129 человек, посетителей до 18 лет - 13378 человек. Были выполнены текущие ремонты зданий собственными силами, все основные средства находятся в эксплуатации, текущий ремонт осуществляется вовремя, материальные запасы приобретаются по мере необходимости на запланированные мероприятия и на хозяйственные нужды.
Неоднократно поднимался вопрос о переведении МУК ВЦ «Галерея» на полный хозрасчет и самофинансирование. Для того чтобы решить его в ту или иную сторону, необходим тщательный анализ. Любое хозрасчетное предприятие будет стремиться к тому, чтобы осуществлять те виды деятельности, которые приносят значительную прибыль. Организация будет вынуждена отказаться от проведения занятий по обучению населения народным промыслам или увеличить стоимость одного занятия (в настоящее время стоимость занятия для детей - 30 рублей, для взрослых - 50 рублей). Этот вид деятельности является дотационным. Полученная выручка расходуется на приобретение и заготовку материалов для этих занятий. Не приносит прибыль организации и выставочная деятельность.
Администрация города должна заботиться о том, чтобы жители и гости Ижевска могли провести свой досуг культурно. Снятие с дотации учреждений культуры в конечном итоге приведет к тому, что либо посещать их смогут только избранные, так как для основной массы населения посещение этих учреждений будет невозможным из-за высокой стоимости входных билетов, либо организации станут заниматься коммерческими видами деятельности или сдавать площади в аренду, проводить торговые выставки и ярмарки, приносящие учреждению прибыль. Снижение поступлений доходов и утверждение бюджета с дефицитом заставляют бюджетные организации заниматься предпринимательской деятельностью, от которой поступившие средства остаются в их распоряжении и могут расходоваться на определенные цели, не финансируемые из бюджета, или на статьи, предусмотренные сметой расходов. Тем не менее, доля бюджетных ассигнований составляет значительную часть.
Важным этапом аналитической работы является поиск резервов по улучшению деятельности учреждения; разработка организационно-технических мероприятий по реализации этих резервов и непосредственное внедрение этих мероприятий. Внутриорганизационные резервы обусловлены совершенствованием и наиболее эффективным использованием техники и рабочей силы, экономией сырья и материалов, рациональным использованием оборудования.
Предложения по улучшению работы учреждения:
- В выставочном зале установить кассовый аппарат для регистрации выручки от посещения выставок.
- Компьютеризировать отдел малого выставочного зала.
- Усовершенствовать систему документооборота в малом выставочном зале, принять меры по качественному и своевременному поступлению документов в бухгалтерию с целью отражения всех хозяйственных операций без пропусков и изъятий на счетах бухгалтерского учета.
- Повышать квалификацию сотрудников путем участия в тематических семинарах, конференциях.
- Отладить организацию складского учета.
-Расширить рынки сбыта продукции, что повысит эффективность использования имеющихся ресурсов.
- В штатном расписании предусмотреть сотрудника в малый выставочный зал со знанием английского языка, так как контакт с иностранными гостями весьма затруднен при выборе сувениров.
- Предусмотреть в штатном расписании специалиста по маркетингу.
- Для лучшей организации труда и отдыха рекомендуется сделать комнату психологической разгрузки, для снятия психологического напряжения.
- На автотранспорт установить газовое оборудование, оно экологически чище и экономичнее.
Дальнейшие пути развития учреждения зависят в первую очередь от того, к достижению какой конечной цели будет стремиться учреждение: в случае переведения на самофинансирование и полный хозрасчет основной целью станет получение прибыли (в настоящее время получение прибыли не является самоцелью организации и служит для достижения основных целей). В этом случае, как уже отмечалось ранее, организация будет вынуждена отказаться от выставочной деятельности, чего нельзя допустить. Для поднятия престижа города и республики в целом необходимо развивать эту деятельность, для обмена опытом и экспозициями устанавливать тесные связи с музеями страны и мира. Привлечение туристов из других регионов России и из-за рубежа благотворно скажется не только на финансовом состоянии данной организации, но и на экономике Удмуртии в целом. Экспозиции необходимо ориентировать на широкий круг посетителей. Одной из основных проблем Муниципального учреждения культуры МУК ВЦ «Галерея» является трудность реализации товаров и услуг в связи с низкой платежеспособностью покупателей. Для улучшения реализации выпускаемых товаров и услуг можно порекомендовать включить в штатное расписание организации специалиста по маркетингу. Необходимо расширять рынок сбыта, желательно найти выход на международный рынок. Кроме того, необходимо расширять ассортимент выпускаемой продукции, основной упор сделать на национальной тематике, ко и т.д.................


Перейти к полному тексту работы



Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.