Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Диплом Анализ хозяйственной деятельности ООО Мебель-Строй Торг, его технико-экономических показателей и финансового состояния. Оценка качества мебельной продукции. Разработка рекомендаций по совершенствованию системы управления качеством.

Информация:

Тип работы: Диплом. Предмет: Менеджмент. Добавлен: 26.09.2014. Сдан: 2010. Страниц: 4. Уникальность по antiplagiat.ru: --.

Описание (план):


129
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОУВПО «УДМУРТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ
ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ
на тему: «Совершенствование системы управления качеством в организации ООО «Мебель-Строй Торг»
Ижевск 2010г.
СОДЕРЖАНИЕ
    Введение
    1. Современное состояние ООО «Мебель-Строй Торг»
      1.1 История создания и развития, организационно-правовая форма, цели и виды деятельности
      1.2 Характеристика выпускаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг)
      1.3 Характеристика технологии производства
      1.4 Структура управления
      1.5 Персонал и оплата труда
      1.6 Внешнее окружение и маркетинг в организации
    2. Экономический анализ деятельности ООО «Мебель-Строй Торг»
      2.1 Динамика основных экономических показателей
      2.2 Анализ основных и оборотных средств организации
      2.3 Анализ затрат на производство продукции
      2.4 Анализ финансового состояния
      2.5 Анализ прибыли и рентабельности
      2.6 Сравнительная оценка качества и анализ затрат на качество
    3. Проблемы качества продукции и пути их решения
      3.1 Теоретические аспекты оценки качества мебельной продукции
      3.2 Анализ качества мебели и построение «дерева проблем»
      3.3 Разработка вариантов управленческих решений по повышению качества мебели
    4. Выбор и обоснование решения по повышению качества мебели
      4.1 Расчет потребности в ресурсах для реализации предлагаемых решений
      4.2 Источники формирования ресурсов для реализации решений
      4.3 Анализ достоинств и недостатков предлагаемых решений
      4.4 Выбор управленческого решения
      4.5 План реализации проекта
    Заключение
    Список использованной литературы
    Приложения
Введение

Переход промышленности на рыночные отношения, стремление предприятий самостоятельно выйти на международный рынок требует неустанной работы по повышению качества продукции. Подход к стратегии предпринимательства должен основываться на том, что качество является одновременно и самым эффективным средством удовлетворения потребностей, и средством снижения издержек производства.
Мировой опыт показывает, что качество - важнейший фактор выхода из экономического кризиса. Нельзя рассчитывать на успех в конкурентной борьбе без решения проблемы качества. В настоящее время одной из серьезных проблем для российских предприятий является создание системы менеджмента качества (СМК), позволяющей обеспечить производство конкурентоспособной продукции.
Сложившая ситуация требует принятия ряда мер по усовершенствованию качества деятельности производственных объектов и управления качества, то есть формирование систем качества.
Повышение качества выпускаемой продукции расценивается в настоящее время, как решающее условие ее конкурентоспособности на внутреннем и внешнем рынках. Конкурентоспособность продукции во многом определяет престиж предприятия и является решающим фактором его процветания и роста благосостояния его работников.
Основной задачей каждого предприятия (организации) является повышение качества производимой продукции и предоставляемых услуг. Успешная деятельность предприятия должна
обеспечиваться производством продукции или услуг, которые отвечают четко определенным потребностям, сфере применения или назначения;
удовлетворяют требованиям потребителя;
соответствуют применяемым стандартам и техническим условиям;
отвечают действующему законодательству и другим требованиям общества;
предлагаются потребителю по конкурентоспособным ценам; направлены на получение прибыли.
Основной целью предприятия в области качества является постоянное улучшение качества продукции в соответствии с изменяющимися требованиями и запросами потребителей, отвечающей требованиям нормативно-технической документации, обеспечивающей функциональные свойства продукции, ее эксплуатационные характеристик, безопасность и надежность.
Состав и сущность систем качества регламентируется рядом международных стандартов по управлению качеством продукции. Для потребителей наличие таких систем у изготовителей продукции является гарантией того, что им будет поставлена продукция требуемого качества в полном соответствии с договорами (контрактами). Поэтому нередко потребитель при заключении договоров (контрактов) требует проверки имеющейся у изготовителя системы обеспечения качества на соответствие ее требованиям международных стандартов.
Предприятия, имеющие оформленные и функционирующие системы управления качеством продукции, располагают достаточно серьезной базой для разработки и внедрения систем обеспечения качества продукции, удовлетворяющих требованиям международных стандартов. Эти системы становятся эффективным средством и инструментов управления качеством продукции и обеспечением ее конкурентоспособности.
Цель данной дипломной работы заключается в изучении теоретических и практических основ разработки системы управления качеством в организации ООО «Мебель-Строй Торг».
Для достижения поставленной цели в работе нужно решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы разработки системы управления качества продукции;
- провести анализ системы управления качества ООО «Мебель-Строй Торг»;
- разработать рекомендации по совершенствованию системы управления качеством ООО «Мебель-Строй Торг».
При разработке проблем управления качеством и систем менеджмента качества большую роль сыграли труды В. Деминга, Д. Джурана, Ф. Кросби, Г. Тагути, А. Фейгенбаума, К. Исикавы, Дж. Харрингтона, У. Шухарта.
1 Современное состояние ООО «Мебель-Строй Торг»

1.1 История создания и развития, организационно-правовая форма, цели и виды деятельности

ООО «Мебель-Строй Торг» является одним из ведущих производителей мебели в г.Ижевске.
Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, фирменное наименование, бланки и печать со своим наименованием, расчетный и иные счета в учреждениях банков. Осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством и Уставом.
Общество с ограниченной ответственностью «Мебель-Строй Торг», зарегистрированное 03.01.2000 года постановлением Главы администрации Ленинского района г.Ижевска № 1877, является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава предприятия, в соответствии с Гражданским Кодексом, Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и с нормативными актами.
ООО «Мебель-Строй Торг» обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли.
Единоличным исполнительным органом «Общества» является Генеральный директор, являющийся учредителем, в полномочия которого входит:
- действие без доверенности от имени «Общества», представление его интересов, совершение сделок;
- выдача доверенностей на право представительства от имени «Общества», в том числе доверенности на право передоверия;
- издание приказов о назначении на должность работников «Общества», об их переводе и увольнении, применение мер поощрения и наложение дисциплинарных взысканий;
- осуществление иных полномочий, не отнесенных действующим законодательством и Уставом «Общества».
Основной целью предприятия является получение прибыли. Для достижения указанной цели приоритетными задачами функционирования предприятия на данный момент являются: увеличение объемов выпуска продукции; устойчивое повышение качества продукции; расширение рынков сбыта продукции; проникновение на новые рынки; снижение сроков освоения новых видов продукции; рост выпуска перспективных изделий.
Для достижения целей своей деятельности ООО «Мебель-Строй Торг» имеет право:
- заключать сделки (договоры, контракты), в т. ч. договоры купли-продажи, перевозки, хранения, найма и аренды, подряда, страхования и залога, поручения, приобретать имущественные права и выполнять обязанности, выступать ответчиком и истцом в суде;
- вести операции с движимым и недвижимым имуществом и иными ценностями;
- совершать сделки в свободно конвертируемой валюте;
- приобретать и предоставлять права на владение и использование сертификатов, лицензий, технологий, «ноу-хау» и другой информации;
- расходовать свои денежные средства, зачисленные на расчетные и валютные счета, пользоваться кредитами в установленном порядке;
- создавать на территории Российской Федерации и за рубежом филиалы и представительства.
- Цели предприятия:
- получение прибыли;
- реализация на основе полученной прибыли социально-экономических интересов коллектива.
- Задачи предприятия:
- увеличение рыночной доли на рынке мебельных изделий;
- снижение затрат предприятия;
- повышение качества выпускаемой продукции.
1.2 Характеристика выпускаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг)

Основными видами деятельности ООО «Мебель-Строй Торг» являются:
- производство мебели;
- производство строительных материалов;
- оптовая, мелкооптовая и розничная купля-продажа товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения;
- ремонтно-строительные и строительные работы;
- рекламные и маркетинговые услуги;
- консультационные услуги;
- внешнеэкономическая деятельность;
- посреднические услуги.
В мебельной промышленности, как и в других отраслях, в составе кадров произошли и продолжают происходить количественные и качественные изменения. При этом если количественные изменения в основном отражают происходящий рост промышленности, то качественные изменения в составе кадров связаны с совершенствованием технической базы и технологии производственных процессов.
В активе компании салоны продаж офисной мебели в Ижевске и других городах РФ, дизайн бюро, современные складские комплексы, транспортные цеха и собственное производство. Покупателям предлагается более 1 000 наименований мебели и аксессуаров. Предлагаемый ассортимент продукции удовлетворит любые, самые изысканные запросы, а широкий диапазон цен обеспечит рациональный выбор мебели.
Богатый выбор, высокое качество, оригинальные мебельные решения, приемлемая цена, отличный уровень сервиса, оперативность поставки и сборки - все это делает продукцию ООО «Мебель-Строй Торг» привлекательной для клиентов.
Вся продукция компании проходит обязательную сертификацию в Госстандарте России. Успехи компании по достоинству отмечены почетными дипломами и наградами Ассоциации мебельщиков России, Союза дизайнеров России.
В зависимости от назначения мебель подразделяется на следующие виды:
1. Бытовая мебель. Это мебель для жилых помещений.
2. Офисная мебель. Основными потребителями выступают предприятия, которые образуются (в основном покупают дешевую мебель), а также предприятия, которые развиваются (покупают более дорогую и качественную офисную мебель).
3. Детская. Форма, размеры и конструкция определяются с учетом возрастных и ростовых характеристик детей.
Рис. 1.1 - Структура произведенной и реализованной продукции по видам в 2006/2008 гг., %
Как показывают данные анализа, в структуре производимой ООО «Мебель-Строй Торг» продукции в суммовом выражении преобладают мебельные изделия бытового назначения, что объясняется повышенным спросом на данный вид изделия со стороны населения. Второе место в структуре продукции в суммовом выражении по 2006/2007 годам занимает офисная мебель. Но в 2008 году виден заметный спрос со стороны покупателей на мебель детской серии.
1.3 Характеристика технологии производства

Представим характеристику технологии производства мебельных изделий, как продуктов занимающих первое место в структуре произведенной и реализованной продукции ООО «Мебель-Строй Торг».
Основным сырьем мебельного производства является ДСП. Современные технологии производства древесностружечных плит позволяют добиваться весьма высокого качества и безопасности изделий, поэтому ДСП широко используют для производства мебели.
Для применения в мебельном производстве используется ДСП I сорта, с декоративным покрытием из бумажно-смоляной пленки, шпона, бумажно-слоистого пластика (ламината) и лака.
Технологический процесс изготовления ДСП плит предусматривает строгий контроль при использовании связующих добавок, ДСП можно признать экологически чистым материалом. Все виды плит ДСП проходят проверку на содержание формальдегида. В последнее время его содержание стали определять так называемым «камерным» методом, при котором образец ДСП с площадью поверхности 1м2 помещают в камеру объемом 1м3 и через определенное время берут из камеры пробу воздуха для определения в нем формальдегида. Эту пробу сравнивают с нормами и дают гигиеническое заключение о применимости ДСП для производства мебели. Данный метод считается наиболее эффективным и органы Госсанэпиднадзора выдают свои заключения на основе камерного метода испытаний ДСП. Самыми экологичными считаются ДСП австрийского и немецкого производства.
К дополнительному сырью относятся все остальные продукты, используемые в производстве мебели. В технологическом процессе используют различные кромочные материалы: мебельная пленка, кромочный пластик, пленка поливинилхлоридная (ПВХ) и бумажно-слоистый пластик (БСП). Какой кромочный материал использовать зависит от выбранной модели мебели.
Технологический процесс изготовления мебели состоит из следующих операций:
1. Раскрой ДСП и ДВП на распиловочном станке, двухстороннем дисковом распиловочном станке тип DMGB-35 и круглопильном станке тип DMMD-40/340;
2. Облицовывание плоскостей на линии облицовывания;
3. Облицовывание кромок элементов на линии двухсторонней обработки, линии односторонней обработки;
4. Раскрой кратных заготовок на станке;
5. Сверление отверстий под соединяющие конфирматы, шканты, фурнитуру на сверлильных многошпиндельных станках;
6. Сверление фасадных элементов изделий под петлю на сверлильных многошпиндельных станках;
7. Фрезерование пазов на корпусных элементах под заднюю стенку и дно ящика на фрезерных станках;
8. Подсверливание отверстий под шурупы по шаблонам пневмо-инструментом и частичная установка фурнитуры на рабочих местах;
9. Освежовка деталей, удаление загрязнений с поверхности элементов перед упаковкой, мелкий ремонт;
10. Комплектация элементов перед сборкой, контрольная сборка, контроль качества;
11. Упаковка изделий.
1.4 Структура управления

Организационная структура управления предприятием линейно-функционального типа. Основу линейно-функциональной структуры составляет "шахтный" принцип построения и специализация управленческого персонала по функциональным подсистемам организации (см. рисунок 1.2).
К компетенции общего собрания учредителей относятся следующие вопросы:
- внесение изменений и дополнений в Устав ООО «Мебель-Строй Торг»;
- реорганизация ООО «Мебель-Строй Торг»;
- ликвидация предприятия, назначение ликвидационной комиссии и утверждение промежуточного и окончательного ликвидационных балансов;
- изменение уставного капитала ООО «Мебель-Строй Торг» и т.д.
- Генеральный директор:
- осуществляет оперативное руководство текущей деятельностью предприятия и несет всю полноту власти и ответственности за повседневную деятельность ООО «Мебель-Строй Торг»;
- является основным исполнительным лицом и осуществляет общее руководство и контроль за всеми операциями ООО «Мебель-Строй Торг»;
- без доверенности действует от имени ООО «Мебель-Строй Торг»;
- имеет право первой подписи под финансовыми документами;
- заключает от имени ООО «Мебель-Строй Торг» контракты, договоры, совершает сделки и иные юридические акты, выдает доверенности, открывает в банках расчетные и иные счета;
- в пределах своих полномочий издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников ООО «Мебель-Строй Торг»;
- утверждает штатное расписание, осуществляет найм и увольнение персонала, применяет меры поощрения и налагает взыскания.
- представляет его во всех государственных органах, учреждениях, предприятиях, организациях, в судах и арбитраже в Российской Федерации и за рубежом.
Генеральный директор является единоличным исполнительным органом ООО «Мебель-Строй Торг». Генеральный директор избирается Собранием учредителей сроком на 5 лет. Отношения между генеральным директором и Обществом оформляются трудовым договором.
Рассмотрим управленческие функции в рамках представленной организационной структуры управления предприятием.
В непосредственном подчинении генерального директора находятся:
- зам. директора по общим вопросам,
- главный бухгалтер,
- финансовый директор,
- коммерческий директор,
- зам. директора по производству.
Рис. 1.2 - Организационная структура ООО «МСТ»
Главный бухгалтер отвечает за формирование и исполнение учетной политики предприятия. Он является руководителем отдела бухгалтерии.
Бухгалтерия занимается обработкой информации учетного характера, которую содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная информация.
Коммерческий директор осуществляет руководство службами снабжения и сбыта предприятия. В его подчинении:
- отдел снабжения;
- отдел сбыта и маркетинга;
- отдел контроля качества.
Функционирование предприятия невозможно без четко отлаженной системы материально-технического обеспечения.
В современных условиях, когда в системе связей организации с поставщиками нередко происходят сбои, организация управления поставками является особенно важной задачей, и от ее правильного решения зависит бесперебойность всего организационного цикла.
Именно поэтому сотрудники отдела снабжения играют одну из важнейших ролей в деятельности ООО «Мебель-Строй Торг», успешная производственная и сбытовая деятельность которой во многом определяется качеством работы сотрудников этого отдела.
Отдел сбыта и маркетинга ООО «Мебель-Строй Торг» создан с целью обеспечения стабильности сбыта продукции предприятия, текущего спроса на выпускаемую продукцию, загрузки имеющихся на предприятии производственных мощностей, заключения договоров с заказчиками, организации отгрузки готовой продукции заказчикам, контроля поступления денежных средств за реализованную продукцию.
Эффективная работа предприятия невозможна без всестороннего контроля, начиная от контроля качества сырьевых материалов и кончая оценкой качества готовой продукции. И здесь большая роль принадлежит стандартизации, дающей эффективные научно обоснованные и объективные методы испытания материалов и изделий. Испытание материалов и изделий и контроль технологических режимов производства выполняется в лабораториях и отделах технического контроля (ОТК).
Основные виды производственного контроля на предприятии: входной, операционный, приемочный и инспекционный. Объектами контроля служат качество сырьевых материалов, качество труда, технологических процессов и готовой продукции. Весь контроль осуществляется на основании требований стандартов.
Входному контролю подвергаются сырьевые материалы, полуфабрикаты, элементы технологического оборудования. Входной контроль поступающих материалов осуществляет лаборатория.
Операционный контроль - проверка соблюдения нормативных требований, реализуемых в ходе выполнения той или иной технологической операции.
Цель операционного контроля - обнаружение и устранение дефектов в процессе изготовления изделий, выполняемые персоналом цеха и ОТК. Операционный контроль - это проверка качества труда.
Приемочный контроль проводят на отдельных этапах технологического процесса и главным образом на готовой продукции. Контролю подвергается каждое изделие или конструкция.
Инспекционный контроль - особый вид контроля, целью которого является получение информации о выполнении намеченных мероприятий по повышению качества продукции. Этот контроль производится по графику, утвержденному руководством предприятия, специальной комиссией.
Зам. директора по общим вопросам возглавляет работу по комплектованию предприятия кадрами рабочих и служащих требуемых профессий, специальностей и квалификации в соответствии с целями, стратегией и профилем предприятия, изменяющимися внешними и внутренними условиями его деятельности, формированию и ведению банка данных о количественном и качественном составе кадров, их развитии и движении.
Начальник отдела кадров организует разработку прогнозов, определение текущей и перспективной потребности в кадрах и источников ее удовлетворения на основе изучения рынка труда, установления прямых связей с учебными заведениями и службами занятости, контактов с предприятиями аналогичного профиля, информирования работников внутри предприятия об имеющихся вакансиях, использования средств массовой информации для помещения объявлений о найме работников.
Функции финансового директора:
- организация финансовой деятельности предприятия
- руководство разработкой проектов перспективных и годовых финансовых и кассовых планов, плановых заданий по повышению рентабельности производства.
- осуществление контроля за выполнением финансового и кредитного плана, плана реализации продукции, плана по прибыли и другим финансовым показателям
- анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, участие в разработке предложений, направленных на предупреждение образования и ликвидацию неиспользуемых товарно-материальных ценностей, повышение рентабельности производства.
Финансовый директор непосредственно руководит деятельностью планово-экономического отдела (ПЭО). Руководство производственным направлением осуществляет зам. директора по производству.
1.5 Персонал и оплата труда

Проведенный анализ анкетных данных работников ООО «Мебель-Строй Торг» показал, что по своим социально-профессиональным характеристикам они очень разные (таблица 1.1).
Из таблицы видно, что в ООО «Мебель-Строй Торг» работают в основном работники со средним техническим образованием, среднего возраста, с достаточно высоким профессиональным стажем, в большинстве своем имеющие семьи. Особенно отметим, что более 90% работающих - это мужчины.
Таблица 1.1
Социально-профессиональные характеристики работников ООО «Мебель-Строй Торг»
Показатели
Удельный вес в общей числ., %
В т.ч. руководители, удельный вес в общей числ., %
1
2
3
1. Образование:
высшее
32,9
100,0
Среднее техническое
59,2
Среднее
7,9
2. Возраст: до 30 лет
33,3
от 31 до 45 лет
43,2
80,0
от 46 и старше
23,5
20,0
3. Профессиональный стаж:
до 5 лет
49,0
40,0
от 6 до 10 лет
11,8
10,0
от 11 до 20 лет
25,5
50,0
более 20 лет
13,7
4. Семейное положение:
Замужем (женат)
49,0
70,0
не замужем (не женат)
51,0
30,0
5. Пол: женский
7,8
10,0
Мужской
92,2
90,0
Социологические исследования показывают, что для данной группы характерны следующие мотивы трудовой деятельности:
- рабочая среда, взаимоотношения;
- безопасность;
- повышение социального статуса;
- дополнительное вознаграждение.
В ООО «Мебель-Строй Торг» применяются сдельная и повременная формы оплаты труда. По желанию, предприятие с любым своим работником может заключить контракт (трудовой договор). Порядок заключения, содержание и принципы договора базируются на Трудовом кодексе РФ.
Системы оплаты труда, формы материального поощрения, размеры тарифных ставок (окладов), а также нормы труда устанавливаются по согласованию с профсоюзным комитетом.
На оплату труда работников производственных цехов, исполнительного органа и его аппарата, средства ФОТ направляются в соответствии с утвержденными нормативами от объемов выполненных работ и услуг.
На предприятии есть «Положение о премировании», в соответствии с которым выплачиваются премии. Премирование осуществляется в 2 этапа в виде ежемесячного премирования и премирования по итогам работы за квартал. Каждому цеху (аппарату, подразделению) устанавливаются показатели и условия премирования.
Размер премирования устанавливается в пределах норм фонда оплаты труда по подразделению, цеху, бригаде, но не более 75% ставок окладов работников.
Таким образом, работники получают текущие премии и премии за общие результаты работы. Последняя премия исчисляется следующим образом:
Определяется заработок за премируемый период по ставкам (повременно) или сдельным расценкам и умножается на коэффициент по стажу.
Определяется общая зарплата по предприятию работников с учетом стажного коэффициента.
Определяется соотношение средств, выделенных на премирование в общей зарплате по ставкам, сдельному заработку с учетом коэффициентов по стажу работы.
Полученный коэффициент умножается на заработок за премируемый период с учетом коэффициента по стажу работы.
При исчислении надбавки за стаж используются стажевые коэффициенты.
- меньше 1 года-0,5;
- от 1 года до 10 лет - 1,0 + 0,1 за каждый год;
- больше 10 лет-2,0.
В ООО «Мебель-Строй Торг» существуют также следующие виды доплат:
- за совмещение профессий (должностей) - до 50%;
- за расширение зон обслуживания или увеличение объема работ - до 30%;
- за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника - до 50%;
- за работу в тяжелых и вредных условиях труда - 4%, 8%, 12%, 24% в зависимости от баллов;
- за интенсивность труда - не более 50%;
- за работу в ночное время - по фактической часовой тарифной ставке;
Структура фонда оплаты труда ООО «Мебель-Строй Торг» за 2008 г. приведена в таблице 1.2.
Таблица 1.2
Структура фонда оплаты труда за 2008г.
Вид оплаты
Удельный вес в общем ФОТ, %
1
2
1. Оплата по окладам
36,4
2. Оплата по среднему заработку
-
3. Доплата за работу в выходные дни
0,3
4. Доплата за заместительство
0,4
5. Оплата очередных отпусков
6,4
6. Оплата ученических отпусков
1.7
7. Оплата частично оплачиваемых отпусков
1,9
8. Вознаграждение за выслугу лет
3,0
9. Доплата за работу в неблагоприятных условиях
5,6
10. Стимулирующие выплаты с районным коэф.
44,3
в т.ч. надбавка по трудовому соглашению
12,7
надбавка за выполнение срочных работ
9,1
надбавка за работу с меньшей численностью
5,6
надбавка за профмастерство
1,0
надбавка из экономии ФОТ
6,0
Премия
4.9
доплата за работу в неблагоприятных условиях
5.0
Итого ФОТ
100,0
Выплата надбавок по трудовому соглашению производится высококвалифицированным специалистам при заключении между ними и исполнительным директором трудового соглашения. Из проведенного анализа структуры фонда оплаты труда видно, что значительную часть составляют стимулирующие выплаты.
По каждому отделу имеется положение, где описаны цели создания отдела, стоящие перед ним задачи, его место в структуре управления, иерархические взаимоотношения.
Структура управления ООО «Мебель-Строй Торг» претерпевает периодические изменения как реакция на постоянно меняющиеся условия хозяйствования. ООО «Мебель-Строй Торг» как организационная структура находится в стадии становления, постоянно расширялась за счет приобретений собственности.
1.6 Внешнее окружение и маркетинг в организации

В условиях быстрого и динамичного роста влияния информационных систем на своевременное принятие управленческих решений любая фирма стремится создать необходимую информационную базу. При этом может быть необходима самая различная информация: о клиентах, конкурентах, дилерах, посредниках и прочих силах, действующих на рынке. Фирма может создавать информационные системы на основе внутрифирменных внутренней отчетности, сборе текущей информации через торговых представителей и рекламных агентов, а также путем проведения маркетинговых исследований. В рамках последнего направления на челябинском рынке наметились существенные сдвиги.
Для наиболее оперативного поступления информации об окружающей среде отдел маркетинга планирует проводить по мере необходимости (но не реже, чем раз в полгода) маркетинговые исследования для определения изменений в предпочтениях потребителей, для анализа рыночной конъюнктуры, для определения основных конкурентов и т. п.
При покупке мебели покупатель должен будет заполнить небольшую анкету (по желанию), в результате чего будет проводиться постоянный мониторинг покупательских предпочтений и пожеланий.
Для анализа рынка и рыночной конъюнктуры руководство компании и маркетинговый отдел планируют использовать современные технологии по мере их разработки и появления на рынке.
Силы, действующие в рамках микросреды фирмы, представлены на рис. 1.3. Цыгичко В.Н. Руководителю - о принятии решений. - М.: ИНФРА-М, 2006.
Рис. 1.3 - Основные силы, действующие в микросреде фирмы
Фирма и ее поставщики, маркетинговые посредники, клиентура, конкуренты и контактные аудитории функционируют в рамках более обширной макросреды сил, которые либо открывают новые возможности, либо грозят фирме новыми опасностями. Эти силы представляют собой те самые «не поддающиеся контролю» факторы, за которыми фирма должна внимательно следить и на которые должна реагировать. Макросреда слагается из шести основных сил, представленных на рисунке ниже.
Рис. 1.4 - Структура макросреды организации
В Ижевске на данный момент, как и во всей России, происходят нежелательные и неблагоприятные демографические изменения.
Помимо самих людей, для рынков важна еще и их покупательная способность. Общий уровень покупательной способности зависит от уровня текущих доходов, цен, сбережений и доступности кредита. На покупательной способности сказываются экономические спады, высокий уровень безработицы, растущая стоимость получения кредитов. Но, так как в данный момент времени происходит экономический рост, то покупательская способность населения растет.
Экономика постепенно стабилизируется, инвестировать в сферу услуг стало достаточно выгодно. Формируется средний слой, который и является основным потребителем продукции анализируемого нами предприятия.
В нашем случае природная среда не слишком сильно сказывается на деятельности ООО «Мебель-Строй Торг», так как при производстве продукции используются экологически чистые материалы и производство не наносит вреда окружающей среде.
Научно-технические открытия в области производства мебели позволяют ООО «Мебель-Строй Торг» снижать себестоимость продукции (благодаря наукоемким технологиям производителей мебели), повышать ее качество и полезность.
В нашей стране действие политической среды достаточно высоко, так как политическая стабильность только начинает устанавливаться.
Итак, мы кратко перечислили основные составляющие внешней среды ООО «Мебель-Строй Торг». Перечислим их более подробно.
а) демографические
Демографические факторы играют не столь значительную роль, как экономические и научно-технические.
Благоприятным фактором является то, что в Ижевск приезжают на постоянное место жительства переселенцы из сельской местности, где экономическая ситуация хуже, чем в столице.
Также благоприятных является тот факт, что в Ижевске достаточно Высших Учебных Заведений, на учебу в которые приезжают студенты со всей России, и многие из которых после окончания ВУЗа остается на постоянное место жительства.
б) экономические
Уровень цен на различную продукцию в целом изменяется достаточно медленно, доходы населения в последние год-два увеличиваются, что является положительным фактором как для развития реального сектора экономики, так и сферы услуг.
Отрицательным фактором является то, что уже на протяжении достаточно долгого промежутка времени ставка банковского процента практически не падает ниже 18% годовых. Это дорогая цена за использование денег. Но положительным фактором является то, что стали появляться различные небанковские кредитные институты, в которых ставка процента на уровне 12-13% годовых.
в) научно-технические
Нас интересует развитие технология продажи мебели, а именно: компьютерная планировка расположения мебели в помещении, планировка собственно мебели, доставка, сборка и т. д. На рынке Ижевска существует несколько фирм, которые уже используют эту технологию. Для нее нужны высококлассные специалисты - проектировщики, подбором которых ООО «Мебель-Строй Торг» уже занимается на протяжении долгого времени.
г) политические
Продажа мебели не является видом деятельности, которую нужно обязательно лицензировать, поэтому пока нет никаких рисков, связанных с несоблюдением ООО «Мебель-Строй Торг» законодательства.
д) экологические
Производство и продажа мебели не наносит вреда окружающей среде. Тем более, что ООО «Мебель-Строй Торг» производит мебель, на которую есть экологический сертификат, то есть только из качественного материала, не наносящего вред окружающей среде.
е) культурные
Для более детального анализа внешней среды проведем SWOT-анализ предприятия (Рис 1.5).
Возможности:
1. Диверсификация видов деятельности
2. Расширение ассортимента продукции
3. Множество поставщиков
4. Выход на новые рынки сбыта
Угрозы:
1. Непоставка мебели в срок
2. Повышение налогов
3. Появление ноу-хау
4. Изменение политического режима
5. Смена власти
6. Появление сильных конкурентов
Сильные стороны:
1. Стабильный спрос на продукцию
2. Высокий уровень специалистов
3. Эффективная управленческая структура
4. Высокое качество мебели
СИВ
СИУ
Слабые стороны:
1. Мало опыта работы на данном рынке
2. Возможен переход конкурентов на более эффективную управленческую структуру
СЛВ
СЛУ
Рисунок 1.5 - SWOT - анализ деятельности ООО «Мебель-Строй Торг»
SWOT - анализ произошел от четырех английских слов:
Strength - сила, сильные стороны предприятия - т. е. те, которые нужно развивать и которые дают конкурентные преимущества
Weakness - слабости, слабые стороны - т. е. те, которых нужно опасаться и которые нужно устранять.
Opportunities - возможности - слово говорит само за себя.
Threatens - угрозы - также слово говорит само за себя.
Для проведения SWOT - анализа составим следующую таблицу:
Из данных таблицы можно сделать вывод, что предприятие обладает возможностями для развития, но и существует ряд слабых сторон, которые могут негативно сказаться стабильности.
В последующем СВОТ - анализе на пересечении разделов образуется четыре поля: поле «СИВ» - сила и возможности, поле «СИУ» - сила и угрозы, поле «СЛВ» - слабость и возможности, поле «СЛУ» - слабость и угрозы. В отношении тех пар, которые были выбраны с поля «СИВ», следует разрабатывать стратегию по использованию сильных сторон организации для того, чтобы получить отдачу от возможностей, которые появились во внешней среде. Для тех пар, которые оказались на поле «СЛВ», стратегия должна быть построена таким образом, чтобы за счет появившихся возможностей попытаться преодолеть имеющиеся в организации слабости. Если пара находится на поле «СИУ», то стратегия должна предполагать использование силы организации для устранения угроз. Наконец, для пар, находящихся на поле «СЛУ», организация должна вырабатывать такую стратегию, которая позволила бы ей как избавиться от слабости, так и попытаться предотвратить нависшую над ней угрозу.
Производство мебели на сегодняшний момент является перспективным и, в отличие от других производств, доходным делом. Перспективность и доходность производства мебели объясняется большим количеством потенциальных покупателей из-за нехватки мебели в России в прежние времена.
Главной целью фирмы ООО «Мебель-Строй Торг» является предоставление людям недорогой удобной, комфортной и красивой мебели, подходящей также и для малометражных квартир, а так же:
- удовлетворять требования потребителей выпуском качественной продукции;
- достижение технического уровня продукции и организации производства, обеспечивающих конкурентоспособность изделий предприятия;
- расширение имеющегося и завоевание и новых рынков сбыта.
В настоящее время в Ижевске работает более 50 фирм по производству мебели. На рынке также представлена также мебель Италии, Белоруссии, Польши. Сейчас норма прибыли в мебельном производстве составляет 10-20 %.
ООО «Мебель-Строй Торг» ориентирована в большей степени на частных потребителей. Так как частные клиенты уделяют большое внимание качеству, то предприятие должно обратить свое внимание на повышение качества и усовершенствование системы контроля качества.
Ежемесячно проводится рекламная компания: рассылка информации по предприятиям, занимающимся сбытом корпусной мебели, с начала 2004 года размещена реклама в журнале «Мебель в Ижевске». В 2005 году информацию об ООО «Мебель-Строй Торг» можно найти в справочнике «Желтые страницы».
Ценообразование в фирме ООО «Мебель-Строй Торг» строится по принципу: цена должна покрывать все издержки. Фирма не закладывает в цену продукции высокую норму прибыли, стараясь сохранить цены ниже, чем у конкурентов. Существует система скидок.
Предпринимательское поведение предприятия ориентировано на конкуренцию. В Федеральном законе «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» конкуренция определяется как «состязательность хозяйствующих субъектов, когда их самостоятельные действия эффективно ограничивают возможность каждого из них односторонне воздействовать на общие условия обращения товаров на соответствующем товарном рынке». Конкуренция выступает как высшая побудительная сила, которая заставляет изготовителей продукции повышать ее качество, снижать затраты на производство, повышать производительность труда.
В соответствии с планом стратегического развития, в завоевании конкурентных преимуществ ООО «Мебель-Строй Торг» должна действовать следующим образом:
- лучше конкурентов производить качественные товары и продавать их по более низким ценам;
- быстрее конкурентов выявлять неудовлетворенные рыночные потребности и удовлетворять;
- ближе конкурентов быть с потенциальными потребителями (клиентами), т. е. создавать и поддерживать прочные и тесные связи с потребителями, формировать приверженность к торговой марке;
- отдельно от конкурентов создавать уникальные продукты для определенных групп потребителей.
Уровень конкурентоспособности наряду с параметрами, раскрывающими непосредственную потребительскую ценность товара в сопоставлении с аналогами-конкурентами, определяется также внешними по отношению к собственно товару факторами и характеристиками, не обусловленными его свойствами: сроки поставки, качество сервиса, реклама, повышение (снижение) уровня конкурентоспособности конкурирующих товаров, изменение соотношения спроса и предложения, финансовые условия и др.
Общая цель: развитие предприятия на базе обеспечения его стабильного финансового положения путем осуществления эффективной политикой в области качества, приводящей к получению предприятием высокой прибыли.
Управление качеством производимой мебели заключается в действиях, осуществляемых при создании мебели в целях установления, обеспечения и поддержания необходимого уровня ее качества.
Непосредственными объектами управления качеством являются потребительские характеристики мебели, факторы и условия, влияющие на их уровень, а также процессы формирования качества мебели на разных стадиях ее жизненного цикла.
Механизм управления качеством мебели представляет собой совокупность взаимосвязанных объектов и субъектов управления, используемых принципов, методов и функций управления на различных этапах жизненного цикла мебели и уровнях управления качеством. Он обеспечивает эффективную реализацию основных функций управления качеством, в число которых входят, прежде всего, такие, как:
- прогнозирование потребностей рынка, технического уровня и качества мебели;
- планирование повышения качества мебели;
- нормирование требований к качеству мебели и стандартизация;
- разработка и постановка наименований мебели на производство;
- технологическая подготовка производства;
- организация взаимоотношений по качеству мебели между поставщиками сырья, материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, предприятиями-изготовителями и потребителями мебели;
- обеспечение стабильности запланированного уровня качества мебели на всех стадиях ее жизненного цикла;
- контроль качества и испытания мебели;
- профилактика брака в производстве;
- внутрипроизводственная аттестация мебели, технологических процессов, рабочих мест, исполнителей и др.;
- сертификация мебели, работ, услуг, систем качества и производств;
- стимулирование и ответственность за достигнутый уровень качества;
- внутрипроизводственный учет и отчетность по качеству мебели;
- технико-экономический анализ изменения качества мебели;
- правовое обеспечение управления качеством мебели;
- информационное обеспечение управления качеством мебели;
- материально-техническое обеспечение качества мебели;
- метрологическое обеспечение качества мебели;
- специальная подготовка и повышение квалификации кадров;
- организационное обеспечение управления качеством мебели;
- технологическое обеспечение управления качеством мебели;
- финансовое обеспечение управления качеством мебели.
Особое место в управлении качеством выпускаемой мебели занимает контроль качества.
Организационная структура системы качества ООО «Мебель-Строй Торг» представлена на рис. 1.6.
Рис. 1.6 - Организационная структура системы качества ООО «МСТ»
Система контроля качества выпускаемой мебели продукции представляет собой совокупность взаимосвязанных объектов и субъектов контроля, используемых видов, методов и средств оценки качества изделий и профилактики брака на различных этапах жизненного цикла продукции и уровнях управления качеством. Эффективная система контроля позволяет в большинстве случаев осуществлять своевременное и целенаправленное воздействие на уровень качества выпускаемой продукции, предупреждать всевозможные недостатки и сбои в работе, обеспечивать их оперативное выявление и ликвидацию с наименьшими затратами ресурсов. Положительные результаты действенного контроля качества можно выделить и в большинстве случаев определить количественно на стадиях разработки, производства, обращения, эксплуатации (потребления) и восстановления (ремонта) мебели.
На предприятий действует следующая система контроля качества выпускаемой мебели:
- входной контроль (ДСП не используется в технологическом процессе без контроля; проверка ДСП соответствует плану качества, закрепленным процедурам проверки);
- промежуточный контроль (на предприятии имеются специальные документы, фиксирующие процедуру контроля и испытаний внутри процесса, контроль систематический);
- окончательный контроль (предназначен для выявления соответствия между фактическим конечным мебельным изделием и тем, который предусмотрен планом по качеству; включает в себя результаты всех предыдущих проверок и отражает соответствие мебели необходимым требованиям);
- регистрация результатов контроля и испытаний (документы о результатах контроля и испытаний предоставляются заинтересованным организациям и лицам).
2 Экономический анализ деятельности ООО «Мебель-Строй Торг»

2.1 Динамика основных экономических показателей

Производственно-хозяйственная деятельность предприятия направлена на достижение наибольших результатов при наименьших затратах. Совокупность показателей для измерения результатов и затрат образует систему, характеризующую экономическую эффективность производства (таблица 2.1). В общем виде система показателей включает показатели по производству, труду, себестоимости и рентабельности.
Таблица 2.1
Основные технико-экономические показатели ООО «Мебель-строй Торг» за 2007 - 2008 гг.
Показатели
2007 г.
2008 г.
Изменение
Асб.
%
1
2
3
4=3-2
5=3/2*100
Товарная продукция, тыс. руб. (без НДС)
10820,31
17144,25
6323,94
158,45
Объем реализации продукции, тыс. руб., в том числе:
9896,00
14429,34
4533,34
145,81
- бытовая мебель
5554,62
8288,21
2733,59
149,21
- детская мебель
1236,01
1454,48
218,47
117,68
- офисная мебель
3105,36
4686,65
1581,28
150,92
Себестоимость продукции, тыс. руб., в том числе:
8213,68
13738,17
5524,49
167,26
- бытовая мебель
4364,75
7837,63
3472,88
179,57
- детская мебель
1077,63
1397,17
319,54
129,65
- офисная мебель
2771,30
4503,37
1732,08
162,50
Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб.
0,83
0,95
0,12
114,71
Прибыль от реализации, тыс.руб., в том числе:
1682,32
691,17
-991,15
41,08
- бытовая мебель
1189,88
450,58
-739,29
37,87
- детская мебель
158,38
57,31
-101,07
36,18
- офисная мебель
334,07
183,28
-150,79
54,86
Рентабельность производства продукции, %:
20,48
5,03
-15,45
24,56
- бытовая мебель
27,26
5,75
-21,51
21,09
- детская мебель
14,70
4,10
-10,60
27,91
- офисная мебель
12,05
4,07
-7,98
33,76
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.
78,00
80,00
2,00
102,56
Фондоотдача, руб. / руб.
126,87
180,37
53,49
142,16
Среднесписочная численность, чел.
49,00
56,00
7,00
114,29
Среднегодовая выработка на одного работающего, тыс. руб./чел.
220,82
306,15
85,32
138,64
Среднегодовая зарплата одного работающего ППП, тыс. руб.
86,30
139,17
52,87
161,26
Среднегодовая зарплата одного рабочего ППП, тыс. руб.
120,82
194,83
74,01
161,26
В 2008 году увеличились объемы товарной продукции в стоимостном выражении на 58,41%, а объем реализованной продукции увеличился на 45,81%, что было вызвано снижением спроса на продукцию.
Несмотря на финансовый кризис, начавшийся в 2008 году, наблюдается рост объемов реализованной продукции на 4533,34 тыс.руб. или на 45,81%. Однако рост объемов реализации наблюдался в основном в первом полугодии 2008года, во втором наблюдалось снижение объемов реализации по сравнению с аналогичными периодами предыдущих годов. Рост объемов реализации произошел за счет роста реализации всех видов продукции предприятия: межкомнатных дверей на 2733,59 тыс.руб., художественного стекла на 218,47 тыс.руб., погонажных изделий на 1581,28 тыс.руб.
Рост объемов реализации привел к росту себестоимости на 5524,49 тыс.руб. или на 67,26%, росту затрат на 1 рубль реализованной продукции на 0,12 руб., что показывает неэффективность затрат. Это вызвало снижение прибыли от реализации в 2008 году на 991,15 тыс.руб. или на 58,92%, в том числе прибыли от реализации межкомнатных дверей на 739,29 тыс.руб., художественного стекла на 101,07 тыс.руб., погонажных изделий на 150,79 тыс.руб.
Снижение прибыли в свою очередь привело к снижению рентабельности деятельности на 15,45%, бытовой мебели на 21,51%, детской мебели на 10,6%, офисной мебели на 7,98%. В связи с высоким уровнем затрат на 1 руб. продукции - 0,83 руб. и 0,95 руб. в 2007 и 2008 годах соответственно, уровень рентабельности продукции предприятия низкий.
Несмотря на рост численности, наблюдается рост среднегодовой выработки одного работающего на 85,32 тыс.руб./чел., что показывает эффективность использования трудовых ресурсов. Однако темп роста среднегодовой зарплаты одного работающего - 61,25% превышает темпы роста среднегодовой выработки - 38,64%, что показывает перерасход средств по фонду заработной платы, что приводит к росту себестоимости.
В 2008 году наблюдается увеличение фондоотдачи на 53,49 руб. или на 42,16%, т.е. с каждого вложенного рубля в основные фонды в 2008 году предприятие получает больше продукции, что показывает эффективность использования основных фондов.
Таким образом, анализ основных технико-экономических показателей позволяет сделать вывод о снижении эффективности деятельности предприятия, несмотря на рост выручки от реализации всех видов продукции, эффективное использование трудовых ресурсов и основных фондов. Данный вывод обосновывается тем, что в 2008 году наблюдается снижение прибыли от реализации всех видов продукции предприятия, рентабельности, что вызвано неэффективностью затрат. Основными резервами роста эффективности деятельности предприятия являются снижение затрат, рациональное использование средств на заработную плату, рост объемов реализации.
2.2 Анализ основных и оборотных средств организации

Эффективное управление основными фондами подразумевает полное и рациональное использование основных средств и производственных мощностей предприятия, которое способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений.
Разработки стратегии управления основными фондами предшествует анализ состояния и эффективности использования промышленно-производственных основных средств:
- установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами - соответствия величины, состава и технического уровня фондов, потребности в них;
- выяснение выполнения плана их роста, обновления и выбытия;
- изучение технического состояния основных средств и особенно их активной части;
- определение степени использования основных средств и факторов, на нее повлиявших;
- установление полноты применения парка оборудования и его комплектности.
- выявление резервов роста фондоотдачи; увеличение объема продукции и прибыли за счет эффективности использования основных средств.
Оценку наличия на предприятии основных фондов можно проследить по данным таблицы 2.2.
Таблица 2.2
Оценка наличия основных фондов предприятия
Показатели
Значение показателя
Отклонение, тыс.руб.
Темп роста, %
2007 год
2008 год
Среднегодовая стоимость производственных основных фондов, тыс.руб., в том числе:
78,00
80,00
2,00
102,56
- среднегодовая стоимость активной части производственных основных фондов, тыс.руб.
69,51
72,86
3,35
104,82
Удельный вес активной части производственных основных фондов, %
89,12
91,08
1,96
102,20
Как видно из таблицы 2.2, среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 2 тыс.руб., рост данного показателя составил 2,56%. Увеличение среднегодовой стоимости основных фондов вызвано прежде всего увеличением активной части фондов в 2008 году на 3,35 тыс.руб. или на 4,82%. Доля активной части фондов в 2008 году увеличилась на 1,96%.
Анализ структуры основных средств позволяет оценить их состав с точки зрения степени их использования в производственном процессе.
Анализ структуры основных фондов ООО «Мебель-строй Торг» представлен в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Анализ структуры основных фондов ООО «Мебель-строй Торг»
Наименование основных фондов
Среднегодовая стоимость, тыс.руб.
Удельный вес, %
Отклонение
2007 год
2008 год
2007 год
2008 год
тыс.руб.
Удельный вес, %
Здания
-
-
-
-
-
-
Сооружения и передаточные устройства
-
-
-
-
-
-
Машины и оборудование
50,7
56,8
65,00
72,82
6,10
7,82
Транспортные средства
-
-
-
-
Производственный и хозяйственный инвентарь
27,30
23,20
35,00
29,74
-4,10
-5,26
Другие виды основных средств
-
-
-
-
-
-
Итого
78
80
100,00
102,56
-
-
Данные таблицы 2.3 показывают, что наибольший удельный вес в структуре основных фондов имеют машины и оборудование 65%, 72,82% соответственно в 2007, 2008 годах. Производственный и хозяйственный инвентарь имеет удельный вес в стоимости основных средств в размере 35%, 29,74% соответственно в 2007, 2008 годах.
Остальных видов основных фондов предприятие не имеет. Предприятие арендует производственные и офисные площади, оборудование Движение основных средств (баланс движения) на предприятии ООО «Мебель-строй Торг» представлено в таблице 2.4.
Из таблицы 2.4 видно, что все основные фонды предприятия в 2007 году имели тенденцию к росту, в 2008 году наблюдается рост стоимости только машин и оборудования: превышение поступления над выбытием составило 5,34 тыс.руб.
Таблица 2.4
Движение основных средств (баланс движения) на предприятии ООО «Мебель-строй Торг»
Наименование основных фондов
2007 год
2008 год
Превышение поступления над выбытием, тыс.руб.
Наличие на начало года
Поступило
Выбыло
Наличие на конец года
Наличие на начало года
Поступило
Выбыло
Наличие на конец года
2007 год
2008 год
Машины и оборудование
48,7
3,23
0,77
52,7
52,7
6,77
1,43
60,9
2,46
5,34
Производственный и хозяйственный инвентарь
24,89
4,09
0,73
29,71
29,71
-
13,02
16,69
3,36
-13,02
Итого
73,59
7,32
1,5
82,41
82,41
6,77
14,45
77,59
5,82
-7,68
Оценка основных фондов проводится также с помощью оценки степени обновления, выбытия и поступления основных фондов (таблица 2.5).
Таблица 2.5
Анализ степени обновления, выбытия и прироста основных фондов ООО «Мебель-строй Торг»
Наименование основных фондов
Коэффициент обновления, ед.
Коэффициент выбытия, ед.
Коэффициент прироста, ед.
2007 год
2008 год
отклонение
2007 год
2008 год
Отклонение
2007 год
2008 год
Отклонение
Машины и оборудование
0,07
0,13
0,06
0,02
0,03
0,01
0,05
0,10
0,05
Производственный и хозяйственный инвентарь
0,16
0,00
-0,16
0,03
0,44
0,41
0,13
-0,44
-0,57
Итого
0,10
0,08
-0,02
0,02
0,18
0,15
0,08
-0,09
-0,17
Анализируя данные таблицы 2.5, можно сделать вывод, что в 2007 г. предприятия проводило в основном обновление основных фондов, однако в 2008 году в связи с финансовым кризисом значение коэффициента обновления основных фондов снизилось на 0,02, при этом увеличился коэффициент выбытия на 0,15 ед. Также в 2008 году произошло снижение коэффициента прироста на 0,17 ед. за счет снижения прироста производственного и хозяйственного инвентаря на 0,57 ед.
Кроме того, в 2008 году уменьшается степень годности основных фондов (таблица 2.6).
Таблица 2.6
Анализ степени износа и годности основных фондов ООО «Мебель-строй Торг»
Показатель
Наименование основных фондов
Машины и оборудование
Производственный и хозяйственный инвентарь
2007 год
2008 год
Отклонение
2007 год
2008 год
Отклонение
1.Сумма начисленного износа (амортизации), тыс.руб.
12,18
14,48
2,30
7,31
9,72
2,41
2.Стоимость основных фондов на начало года, тыс.руб.
48,70
52,70
4,00
24,89
29,71
4,82
3.Коэффициент износа, ед. (пок.1/пок.2)
0,25
0,27
0,02
0,29
0,33
0,03
4.Коэффициент годности, ед. (1-пок.3)
0,75
0,73
-0,02
0,71
0,67
-0,03
Данные таблицы 2.6 показывают, что повышается степень износа как у машин и оборудования на 0,02 ед., так и у производственного оборудования и инвентаря на 0,03 ед. При этом коэффициент годности в 2008 году составил у машин и оборудования 0,73 ед., у производственного и хозяйственного инвентаря 0,67.
Таким образом, анализ основных фондов показал, что, несмотря на рост среднегодовой стоимости основных фондов, наблюдается снижение их обновления в 2008 году, при этом повышается коэффициент износа машин и оборудования, производственного и хозяйственного инвентаря, снижение их годности.
Анализ эффективности использования материальных ресурсов проводится на основе расчета частных и обобщающих показателей (таблица 2.7).
Таблица 2.7
Показатели использования материальных ресурсов в ООО «Мебель-строй Торг» в 2007-2008гг.
Показатели
2007 год
2008 год
Изменение
1.Выручка от реализации, тыс.руб.
9896,00
14429,34
4533,34
2. Сумма материальных затрат, тыс.руб.
1950,43
5619,94
3669,51
3. Полная себестоимость продукции, тыс.руб.
8213,68
13738,18
5524,49
4. Материалоотдача, руб. (стр.1/стр.2)
5,07
2,57
-2,51
5. Материалоемкость, руб. (стр.2./стр1.)
0,20
0,39
0,19
6. Удельный вес материальных затрат в себестоимости работ, %
23,75
40,91
17,16
По данным таблицы 2.7 видно, что в 2008 году произошло увеличение материалоемкости продукции на 0,19 руб., что показывает, что на рубль реализованной продукции стало использовать на 0,19 руб. затрат больше. Кроме того, произошло и снижение материалоотдачи на 2,51 руб. Прежде всего данное изменение указанных факторов вызвано ростом цен на материальные ресурсы. Повышение показателя материалоемкости и уменьшение материалоотдачи свидетельствует также о нерациональном и неэффективном использовании материальных ресурсов.
Затраты на рубль выручки от реализации - показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Он исчисляется отношением суммы затрат на производство продукции к выручке от реализации. Анализ затрат представлен в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Анализ затрат на рубль выручки от реализации
Показатель
2007 год
2008 год
Отклонение,
+,-
Темп роста, %
1. Выручка от реализации, тыс.руб.
9896,00
14429,34
4533,34
145,81
2. Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.
8213,68
13738,18
5524,49
167,26
3. Затраты на 1 рубль выручки от реализации, руб./руб. (стр.2/стр.1)
0,83
0,95
0,12
114,71
Анализ данных таблицы 2.8 показывает, что в 2008 году затраты на рубль выручки от реализации увеличились на 0,12 руб. или на 14,71%. Так как уровень данного показателя приблизительно равен 1, то производство продукции рассматриваемого предприятия является низко рентабельным. Следует отметить неэффективность затрат, так как темп роста себестоимости больше темпа роста выручки от реализации, что отрицательно сказывается на прибыли предприятия.
Кроме прямых материальных затрат на уровень себестоимости оказывают влияние прямые трудовые затраты. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль продукции, ее доли в себестоимости реализованной продукции, факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.
Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства и уровня затрат. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 человеко-час.
Факторная модель суммы прямой заработной платы на весь объем реализованной продукции представлена следующим образом:
ЗП = Те * От, (2.1)
где ТЕ - трудоемкость изготовления продукции;
ОТ - уровень оплаты труда за 1 чел-час
Вначале необходимо узнать, как изменилась себестоимость реализованной продукции за счет трудоемкости производства (УЗПте) и уровня среднечасовой оплаты труда (УЗПот), для чего рассчитываются указанные показатели (таблице 2.9).
Таблица 2.9
Исходные данные для факторного анализа зарплаты на 1 рубль реализованной продукции
Показатель
2007 год
2008 год
Отклонение (+,-)
1. Выручка от реализации, тыс.руб.
9896,00
14429,34
4533,34
2. Среднесписочная численность промышленно- производственного персонала, чел.
49,00
56,00
7,00
3.Среднее число дней, отработанных одним работающим, дней
216,00
214,00
-2,00
4. Средняя продолжительность рабочего дня, час
7,60
7,60
0,00
5. Общее количество часов отработанных всеми работающими за год, чел.-час. (стр.2*стр.3*стр.4)
80438,40
91078,40
10640,00
6. Удельная трудоемкость, чел-час (стр.5/стр.1)
8,13
6,31
-1,82
7. Фонд оплаты труда всех работающих за год, тыс.руб.
4736,93
6220,03
1483,10
8.Уровень оплаты труда за 1 чел-час, руб. (стр.7*1000/стр.5)
58,89
68,29
9,40
9. Зарплата на 1 руб. выручки от реализации, руб.(стр.7/стр.1)
0,48
0,43
-0,05
Данные таблицы 2.9 показывают, что в 2008 году произошло снижение трудоемкости производства продукции на 1,82 чел-часа за счет роста общего фонда рабочего времени на 10640 чел.-час.
В 2008 году произошло увеличение уровня оплаты труда за 1 чел-час на 9,4 тыс.руб. Однако несмотря на рост фонда оплаты труда, рост выручки от реализации привел к снижению зарплаты на 1 рубль реализованной продукции на 0,05 руб. Расчет влияния данных факторов на себестоимость продукции произведен способом абсолютных разниц:
УЗПте =ТЕ*ОТб (2.2)
УЗПот= ТЕф * От (2.3)
где ТЕф - трудоемкость изготовления продукции в отчетном периоде;
ОТб - уровень оплаты труда за 1 чел-час в прошлом периоде;
ТЕ, От - изменение трудоемкости и уровня оплаты труда соответственно.
Таким образом, на уровень зарплаты на 1 рубль реализованной продукции оказало влияние:
1) снижение трудоемкости производства продукции:
(-1,82)*58,89/1000 = -0,107 руб.
2) увеличение уровня оплаты труда 9,4*6,37/1000 =0,006 руб.
Общее влияние факторов равно -0,047 руб. (0,006-0,107)
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо определить сумму выручки на рубль заработной платы и провести факторный анализ, для чего исходные данные представлены в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Данные для факторного анализа объема реализации на рубль заработной платы
Показатель
2007 год
2008 год
Отклонение
1. Выручка от реализации, тыс.руб.
9896,00
14429,34
4533,34
2. Фонд заработной платы, тыс.руб.
4736,928
6220,032
1483,10
3. Численность работающих, чел.
49
56
7,00
4. Среднегодовая зарплата одного работника, тыс.руб. (пок.2/пок.3)
96,67
111,07
14,40
5. Выручка на рубль зарплаты, руб. (пок.1/пок.2)
102,37
129,91
27,54
6. Отработано одним работающим за год, дни
216,00
214,00
-2,00
7. Средняя продолжительность рабочего дня, ч
7,60
7,60
0,00
8. Среднечасовая выработка работающего, тыс.руб.(пок.1/пок.6/пок.7)
6,03
8,87
2,84
Из данных таблицы 2.10 видно, что в 2008 году выручка на рубль заработной платы по сравнению с 2007 годом больше на 27,54 руб., что следует оценить положительно.
Для расчета влияния факторов используется способ цепной подстановки и факторная модель:
В/ФЗП = (ЧВ*П*Д)/ГЗП, (2.4)
где В/ФЗП - выручка на рубль зарплаты;
ЧВ - среднечасовая выработка;
П - продолжительность рабочего дня;
Д - количество отработанных рабочих дней одним работающим;
ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.
Расчет влияния факторов на уровень выручки на рубль зарплаты представлен в таблице 2.11.
Таблица 2.11
Расчет влияния факторов на уровень выручки от реализации продукции на рубль зарплаты
Формула расчета
Значение, руб.
(ЧВ200720072007)/ГЗП2007
102,37
(ЧВ200820072007)/ГЗП2007
150,66
(ЧВ200820082007)/ГЗП2007
150,66
(ЧВ200820082008)/ГЗП2007
149,26
(ЧВ200820082008)/ГЗП2008
129,91
Таким образом, на изменение выручки от реализации продукции на рубль зарплаты оказало влияние изменение:
- среднечасовой выработки работающих: 150,66 -102,37 =48,29
- средней продолжительности рабочего дня: 150,66-150,66= 0
- количества отработанных дней одним рабочим за год: 149,26-15,66 = -1,39
- среднегодового заработка одного работника предприятия: 129,91-149,26 = -19,35
Общее влияние факторов равно 27,54.
Выручка от реализации продукции на рубль заработной платы увеличилась за счет увеличения среднечасовой выработки работающего на 48,29 руб. Снижение количества отработанных дней работающими вызвало снижение выручки на рубль заработной платы на 1,39 руб.
Таким образом, анализ себестоимости показал, что в 2008 году произошел существенный ее рост прежде всего за счет роста материальных затрат, который в свою очередь вызван ростом цен на материалы, энергию. Наблюдается рост накладных расходов. Повышение показателя материалоемкости и уменьшение материалоотдачи свидетельствует также о нерациональном и неэффективном использовании материальных ресурсов.
На повышение уровня затрат в 2008 году по сравнению с 2007 годом повлияло повышение переменных и постоянных расходов, рост объемов производства и реализации продукции. Следовательно, основным направлением снижения себестоимости для рассматриваемого предприятия является переменных и постоянных расходов. Фонд оплаты труда использовался эффективно.
2.3 Анализ затрат на производство продукции

Себестоимость продукции является качественным важнейшим показателем работы предприятий, в котором находят отражение все стороны их деятельности: уровень используемой техники; организация производства и управления производством; используемые материальные ресурсы; производительность труда и прочие. Себестоимость продукции является важнейшим качественным показателем и включает все затраты организации на их производство.
Затраты предприятий группируются в двух направлениях: по экономическим элементам и калькуляционным статьям.
Анализ поэлементного состава и структуры затрат на производство продукции дает возможность наметить главные направления поиска резервов в зависимости от уровня материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости производства (таблица 2.12).
Таблица 2.12
Анализ затрат на производство продукции по элементам ООО «Мебель-строй Торг» за 2007-2008гг.
Элементы затрат
2007 год
2008 год
Отклонение (+,-)
тыс.руб.
уд. вес, %
тыс.руб.
уд. вес, %
тыс.руб.
уд. вес, %
Материальные затраты
1950,43
39,15
5619,94
42,94
3669,51
3,79
Затраты на оплату труда
4736,928
42,22
6220,032
40,57
1483,10
-1,65
Отчисления на социальные нужды
1231,60
15,04
1617,21
14,42
385,61
-0,62
Амортизация
12,18
0,15
14,48
0,11
2,30
-0,04
Прочие затраты
282,55
3,44
266,52
1,94
-16,03
-1,50
ИТОГО
8213,68
100,00
13738,17
100,00
5524,49
0,00
Анализ затрат по элементам показал, что в 2008 году произошло увеличение материальных затрат на 3669,51 тыс.руб., что привело к увеличению их удельного веса на 3,9%, что показывает повышение материалоемкости работ. Рост данной величины затрат вызван ростом объема производства и ростом цен на сырье и материала (закупка сырья и материалов по более высоким ценам в связи со сменой поставщика).
Величина амортизационных отчислений увеличилась на 2,3 тыс.руб. в связи с поступлением основных фондов в 2008 году.
Рост затрат на оплату труда на 1483,1 тыс.руб. произошел вследствие роста среднесписочной численности работающих и роста среднемесячной заработной платы. В соответствии с этим произошло увеличение отчислений на социальное страхование на 385,61 тыс.руб.
В структуре затрат на производство продукции в 2007 году преобладала заработная плата - 42,22%, в 2008 году - материальные затраты - 42,94% (рисунок 2.1, 2.2).
Рисунок 2.1 - Структура затрат на производство ООО «Мебель-строй Торг» в 2007г.
Рисунок 2.2 - Структура затрат на производство ООО «Мебель-строй Торг» в 2008г.
Преобладание материальных затрат в общей совокупности издержек свидетельствует о существовании зависимости данного предприятия от материально-сырьевой базы, поставщиков и технологических процессов строительно-монтажных работ. Поэтому основной резерв оптимизации издержек состоит в сбалансированности и обоснованности величины материальных затрат.
Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям. Постатейное отражение затрат в анализе раскрывает их целевое назначение и связь с технологическим процессом. Анализ представлен в таблице 2.13.
Таблица 2.13
Анализ себестоимости продукции ООО «Мебель-строй Торг» за 2007-2008гг.
Калькуляционная статья
Величина статьи, тыс.руб.
Удельный вес, %
Отклонение (+,-)
Темп роста, %
2007 год
2008 год
2007 год
2008 год
тыс.руб.
уд. вес, %
Сырье и материалы
1925,48
5584,25
23,44
40,65
3658,77
17,21
290,02
Электроэнергия
24,95
35,69
0,30
0,26
10,74
-0,04
143,05
Итого материальные затраты
1950,43
5619,94
23,75
40,91
3669,51
17,16
288,14
Затраты на оплату труда рабочих
3383,52
4442,88
41,19
32,34
1059,36
-8,85
131,31
Отчисления на социальные нужды
879,72
1155,15
10,71
8,41
275,43
-2,30
131,31
Амортизация
12,18
14,48
0,15
0,11
2,30
-0,04
118,92
Накладные расходы, в том числе:
1987,84
2505,73
24,20
18,24
517,89
-5,96
126,05
- аренда
256,95
261,70
3,13
1,90
4,75
-1,22
101,85
? административно -хозяйственные расходы
1727,29
2242,11
21,03
16,32
514,82
-4,71
129,80
? прочие накладные расходы
3,60
1,92
0,04
0,01
-1,68
-0,03
53,33
Итого
8213,68
13738,18
100,00
100,00
5524,49
0,00
167,26
Переменные расходы
1950,43
5619,94
23,75
40,91
3669,51
17,16
288,14
Постоянные расходы
6263,25
8118,24
76,25
59,09
1854,98
-17,16
129,62
Данные таблицы 2.13 показывают, что в 2008 году произошло увеличение прямых материальных затрат на 3669,51 руб. или на 188,14% за счет увеличения всех материальных расходов: на электроэнергию и на материалы на 10,74 тыс.руб., 3658,77 тыс.руб. или на 43,05%, 190,02% соответственно.
В 2008 году произошло увеличение расходов на оплату труда рабочих на 1059,36 тыс.руб. за счет роста их численности и увеличения среднемесячной заработной платы. Соответственно повысились расходы на социальное страхование рабочих.
В 2008 году наблюдается рост расходов на аренду на 4,75 тыс.руб. или на 1,85%, административно-хозяйственные расходы на 514,82 тыс.руб. или на 29,8%.
В 2008 году произошло увеличение переменных расходов на 3669,51 тыс.руб., в состав которых входят материальные затраты, что привело к увеличению их удельного веса на 17,16%.
В 2007-2008 году в структуре себестоимости преобладают постоянные расходы - 76,25% и 59,09% соответственно, однако в 2008 году произошло снижение удельного веса постоянных затрат (рисунок 2.3).
Рисунок 2.3 - Структура себестоимости продукции ООО «Мебель-строй Торг» в зависимости от объемов производства в 2007-2008 гг.
Анализируя структуру себестоимости продукции по калькуляционным статьям можно сделать вывод, что в структуре затрат преобладают материальные затраты -42,94% в 2008 году, а также заработная плата рабочих - 29,33% (рисунок 2.4).
Рисунок 2.4 - Структура себестоимости продукции ООО «Мебель-строй Торг» по калькуляционным статьям в 2008 году
Анализ общей суммы издержек проведен с помощью факторной модели:
Зобщ = ? (VВПi*bi)+ А, (2.5)
де Зобщ - общая сумма затрат на производство продукции;
А - абсолютная сумма постоянных затрат;
b- уровень переменных расходов на 1 рубль продукции;
VВП - объем производства в стоимостном выражении (Кох Р.; 2007. - С. 15).
Данные для факторного анализа представлены в таблице 2.14. Данные о структуре издержек предприятия предоставлены главным бухгалтером предприятия.
Анализ данных таблицы 2.14 показывает, что в 2008 году произошло увеличение переменных затрат на 1436 тыс.руб., что привело к увеличению себестоимости строительно-монтажных работ. Постоянные расходы снизились на 720 тыс.руб.
Далее необходимо произвести расчет себестоимости в зависимости от изменения факторов с помощью метода цепной подстановки (таблица 2.15).
Таблица 2.14
Исходные данные для факторного анализа себестоимости продукции ООО «Мебель-строй Торг» в 2008 году
Показатель
Значение показателя
Отклонение
2007 год
2008 год
1. Сумма постоянных затрат, тыс.руб.
6263,25
8118,24
1854,98
2. Сумма переменных затрат на весь выпуск продукции, тыс.руб.
1950,43
5619,94
3669,51
3. Объем реализации продукции, тыс.руб.
9896,00
14429,34
4533,34
4. Уровень переменных расходов на 1 рубль продукции, тыс.руб. (пок.2/пок.3)
0,20
0,39
0,19
5. Итого себестоимость, тыс.руб. (пок.2+пок.1)
8213,68
13738,18
5524,49
Таблица 2.15
Расчет влияния факторов на себестоимость продукции ООО «Мебель-строй Торг» в 2008 году
Затраты
Сумма, тыс.руб.
Факторы изменения затрат
Объем продаж, тыс.руб.
Переменные затраты, доля.
Постоянные затраты, тыс.руб.
В 2007 году
8213,68
9896,00
0,20
6263,25
В 2007 году, пересчитанному на объем продаж по факту
9107,17
14429,34
0,20
6263,25
Фактические при уровне постоянных затрат 2007 года
11883,19
14429,34
0,39
6263,25
В 2008 году
13738,18
14429,34
0,39
8118,24
Таким образом, на себестоимость продукции предприятия оказали влияние следующие факторы:
1) рост объема реализации привел к росту себестоимости на 893,49 тыс.руб. (9107,17 -8213,68 = +893,49);
2) повышение доли переменных затрат в объеме выручки от реализации вызвало увеличение себестоимости на 2776,02 тыс.руб. (11883,19-9107,17 = +2776,02);
3) рост постоянных затрат привел к росту себестоимости на 1854,98 тыс.руб. (13738,18-11883,19 = 1854,98)
Суммарное влияние факторов привело к повышению фактической себестоимости объема реализации продукции по сравнению с 2007 годом на 5524,49 тыс.руб. (1854,98+2776,02+893,49).
2.4 Анализ финансового состояния

Анализ результатов работы предприятия за период произведем на основании оценки финансового состояния предприятия. Финансовое состояние предприятие характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия.
Для оценки финансовой устойчивости используются абсолютные и относительные показатели.
Обобщающим абсолютным показателем является обеспеченность запасов источниками средств:
О=ИС-Зн (2.6)
где О- обеспеченность запасов источниками средств;
ИС- источники средств;
Зн- величина запасов с НДС.
Для расчета обеспеченности запасов и затрат берутся источники средств по видам. При этом не учитывается кредиторская задолженность, поскольку использование ее в деятельности предприятия не является нормальным явлением.
Величина запасов и затрат рассчитывается по данным второго раздела актива баланса как сумма остатков сырья, материалов, животных на выращивании, малоценных и быстро изнашивающихся предметов, затрат в незавершенном производстве, готовой продукции, товаров отгруженных, расходов будущих периодов и прочих запасов и затрат. В балансе предприятия данная сумма отражается по статье «запасы» во втором разделе актива.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, отражающих охват различных видов источников:
1. Наличие собственных оборотных средств, равное разнице величине капитала и резервов (собственными источниками) и величины внеоборотных активов.
Нс.р. =КР-ВА (2.7)
где КР- сумма источников собственных средств (итог 4 раздела пассива баланса);
ВА- сумма внеоборотных активов (итог 1 раздела актива баланса).
2. Наличие собственных оборотных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат, получаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму долгосрочных кредитов и заемных средств:
Нсос =КР-ВА+ДКЗ (2.8)
де: ДКЗ- сумма долгосрочных кредитов и заемных средств (итог 5 раздела пассива баланса).
3. Величина основных источников формирования запасов и затрат, равная сумме предыдущего показателя и величины краткосрочных кредитов и заемных средств:
Но = КР-ВА+ДКЗ+ККЗ (2.9)
где ККЗ- сумма краткосрочных кредитов и заемных средств (сумма по строке «заемные средства» из 6 раздела пассива)
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствует три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования (таблица 2.16):
1) обеспеченность запасов и затрат собственными оборотными средствами:
Оср =Нср-ЗЗ (2.10)
2) обеспеченность запасов и затрат собственными оборотными и долгосрочными источниками заемных средств:
Осд=Нсд-З (2.11)
3) обеспеченность запасов и затрат основными источниками их формирования:
Оо=Но-З (2.12)
Таблица 2.16
Обеспеченность запасов источниками средств, тыс. руб.
Показатели
На начало 2007
На конец 2008
Изменения
(+, -)
1. Капитал и резервы (итог раздела III пассива)
959
1017
58
2. Доходы будущих периодов (стр. 640)
0
0
0
3. Резерв предстоящих расходов (стр. 650)
0
0
0
4. Внеоборотные активы (ВА) (итог раздела I актива)
78
80
2
5. Долгосрочная дебиторская задолженность (ДЗд) (стр. 230)
0
0
0
6. Наличие собственных оборотных средств (НСО) (пок.1 + пок. 2 + пок.3 - пок. 4 - пок. 5)
881
937
56
7. Долгосрочные обязательства (ДО) (итог раздела IV )
0
0
0
8. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников (НСД) (пок. 6 + пок. 7)
881
937
56
9. Краткосрочные кредиты и заемные средства (ККЗ) (стр.610)
0
0
0
10. Наличие основных источников формирования запасов (НО) (пок. 8.+ пок. 9)
881
937
56
11. Величина запасов (сумма по стр. 210 “Запасы”)
1541
1648
107
12. Налог на добавленную стоимость (стр. 220)
0
0
0
13. Величина запасов с НДС (пок.11 +пок.12)
1541
1648
107
14. Обеспеченность запасов собственными оборотными средствами (ОСО) (пок.6 - пок. 13)
-660
-711
-51
15. Обеспеченность запасов собственными оборотными и долгосрочными заемными источниками (ОСД) (пок.8 - 13)
-660
-711
-51
16. Обеспеченность запасов основными источниками (ОО) (пок.10 - пок. 13)
-660
-711
-51
17. Тип финансовой устойчивости
-,-,-
-,-,-
-,-,-
Анализируя финансовую устойчивость предприятия по типу финансовых ситуаций, видно, что за анализируемый период существенных изменений не произошло. По существующей классификации, как на начало, так и на конец года финансовую ситуацию можно отнести к 4 типу финансовых состояний.
Кризисное финансовое состояние - это такое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, ценные бумаги и дебиторская задолженность предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности:
ОС 0,
ОСД 0,
ОО 0,
т.е. (-, -, -).
Причины ухудшения финансового состояния предприятия кроются в неоптимальном сочетании отдельных видов баланса, в частности основного и оборотного капитала, а также политика привлечения необходимых средств за счет увеличения кредиторской задолженности, что является хотя и достаточно простым, но недальновидным решением.
Для повышения финансовой устойчивости предприятию следует порекомендовать:
- не использовать кредиторскую задолженность в качестве источника средств, и сделать необходимые действия для ее снижения;
- привлекать заемный капитал, т.к. во- первых проценты по обслуживанию долга включаются в расходы и не облагаются налогами, а также расходы на выплату процентов обычно ниже прибыли, полученной от использования заемных средств в обороте предприятия, в результате чего повышается рентабельность собственного капитала.
- принять меры к сокращению дебиторской задолженности, за счет прекращения отгрузки продукции неплательщикам.
Для полной оценки финансовой устойчивости предприятия рассчитывается ряд относительных показателей (таблица 2.17):
Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага) (К1) рассчитывается по формуле:
К1 =КЗ/КС (2.13)
где КЗ - величина заемного капитала (сумма итогов разделов IV и V баланса минус сумма стр. 640, 650 баланса).
Величина коэффициента показывает размер заемных средств, привлеченных предприятием на один рубль собственного капитала.
Таблица 2.17
Относительные показатели работы предприятия
Показатели
На начало года
На конец года
Отклонение (+,-)
1.Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага)
1,13
1,14
0,01
2.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами
0,57
0,57
0,00
3.Коэффициент маневренности собственных средств
0,92
0,92
0,00
4.Коэффициент финансовой устойчивости (доля долгосрочных источников в валюте баланса)
0,47
0,47
0,00
5.Коэффициент финансовой независимости
0,47
0,47
0,00
6.Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками
0,57
0,57
0,00
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (К2), показывает какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных оборотных средств и рассчитывается по формуле:
К2=КС/ОА (2.14)
где ОА - величина оборотных активов (итог раздела II баланса).
Для данного показателя установлен критерий. Коэффициент обеспеченности оборотных активов должен быть больше, или равен величине 0,1, а так как на конец периода коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами имеет значение более величины 0,1, то структура баланса предприятия считается удовлетворительной, а само предприятие платежеспособным.
Коэффициент маневренности собственного капитала (К3) применяется для оценки мобильности (гибкости), использования собственного капитала предприятия, показывает долю собственного оборотного капитала в общей сумме собственного капитала. В данном случае К3 <0,5, что является низким показателем.
Коэффициент исчисляется по формуле:
К3=Нсо/КС (2.15)
Коэффициент финансовой устойчивости (К4) характеризует долю собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме источников, показывает какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников, определяется по формуле:
К4 =(КС+ДО)/ИС (2.16)
где ИС- сумма источников средств (итог пассива баланса стр.700).
Оптимальным считается значение для К4, если он находится в диапазоне 0,8 - 0,9.
Коэффициент финансовой независимости (коэффициент автономии) (К5) отражает долю собственного капитала в общей сумме источников средств. Оптимальным считается вариант, если значение коэффициента автономии больше или равно 0.5. Он рассчитывается по формуле:
К5=КС/ИС (2.17)
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (К6) показывает какая доля запасов сформирована за счет собственных оборотных средств, рассчитывается по формуле:
К6=КС/З (2.18)
где - величина запасов (строка 210 баланса).
Показатель К5 является частным показателем К6.
Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.
Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостоверится в кредитоспособности заемщика. То же должны сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Им важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.
Оценка платежеспособности внешними инвесторами осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше времени требуется для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.
Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В тоже время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и на перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем.
Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостоверится в кредитоспособности заемщика. То же должны сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Им важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.
Оценка платежеспособности внешними инвесторами осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше времени требуется для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.
Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В тоже время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и на перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем.
Показатели ликвидности представлены в таблице 2.18.
Наиболее мобильной частью оборотных средств являются денежные средства и краткосрочные ценные бумаги. Оборотные средства в деньгах готовы к платежу и расчетам немедленно и отношение этой части оборотных активов к краткосрочным обязательствам предприятия называется коэффициентом абсолютной ликвидности (К8):
Таблица 2.18
Показатели ликвидности, характеризующие платежеспособность предприятия
Показатели
На начало периода
На конец периода
Отклонение (+,-)
Критерий
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (К8)
0
0
0,00
>=0,2
2. Промежуточный коэффициент покрытия (К9)
0,39
0,39
0,00
0,7-0,8
3. Общий коэффициент покрытия (К10)
1,82
1,81
-0,01
2
К8=(ДС+КФВ)/КрО (2.19)
где ДС- денежные средства в кассе, на расчетном счете (величина по строке "денежные средства" из раздела 2 актива баланса);
КФВ- краткосрочные финансовые вложения (величина по строке «краткосрочные финансовые вложения» из 2 раздела актива баланса)
КРО- краткосрочные обязательства предприятия (итог 6 раздела пассива баланса).
на начало периода = 0,02
на конец периода = 0,10
Значение коэффициента признается теоретически достаточным, если величина > =0.2. В данном случае меньше. Это говорит о том, что на отчетную дату предприятие не может погасить немедленно краткосрочные обязательства. Что отрицательно характеризует уровень платежеспособности предприятия.
Материальные оборотные средства неоднородны. Ликвидность готовой продукции, МБП, сырья материалов, незавершенного производство различаются по времени. Ликвидность средств в дебиторской задолженности зависит от скорости документооборота в банках. Своевременности оформления банковских документов, сроков предоставления кредитов отдельным покупателям, платежеспособность покупателя и множество других причин. Для оценки возможности предприятия мобилизовать средства в расчетах с дебиторами для покрытия кредиторских обязательств в практике анализа финансового состояния предприятия применяется промежуточный коэффициент покрытия.
Кпп =(ОА-З-НДС-ДЗ)/КрО (2.20)
где ДЗ- дебиторская задолженность (величина по строке «дебиторская задолженность» из раздела 2 актива баланса).
на начало года
на конец года
Данные коэффициенты также не попадают в нормативные, т.е. опять недостаточный уровень платежеспособности.
Наиболее обобщающим показателем платежеспособности выступает общий коэффициент покрытия.
К10 =(ОА-НДС-ДЗ)/КрО (2.21)
на начало года
на конец года
Величина этого показателя меньше 2. На самом деле под влиянием форм расчетов, оборачиваемости оборотных средств и других факторов вполне удовлетворительные результаты могут быть и при значительно меньше, (но превышающем 1) значении общего коэффициента покрытия. В нашем случае меньше и 1. В этом случае даже мобилизовав все оборотные средства предприятие, может погасить текущие обязательства, и тем более направить оставшуюся часть оборотных средств на погашение долгосрочных долгов или на другие цели.
Так как ни один из показателей не попадает под данный критерий следует сделать вывод что, на отчетную дату предприятие не в силах погасить свои долги так как не имеет высоколиквидных активов.
Финансовое состояние напрямую зависит от того, насколько быстро средства, вложенные в оборотные активы, превращаются в реальные деньги.
Различные виды текущих активов предприятия имеют различную скорость оборота. В целях разработки конкретных мероприятий по ускорению оборачиваемости текущих активов, они рассматриваются по их составным частям: запасы, дебиторская задолженность, денежные средства, прочие оборотные активы.
Анализ оборачиваемости оборотных активов проводится по показателям:
1) количество оборотов текущих активов (Ко) рассчитывается по формуле:
Ко=ВР/ТА (2.22)
где ВР- выручка от реализации из формы №2 «отчет о прибылях и убытках»;
ТА- средняя величина остатков текущих активов за анализируемый период.
ТА =(ТАнп+ТАкп)/2 (2.23)
где ТАнп, ТАкп - текущие активы соответственно на начало периода и на конец периода (из формы №1 итог 2 раздела актива).
2) продолжительность одного оборота (Д) рассчитывается по формуле:
Д=Т/Ко (2.24)
где Т- продолжительность анализируемого периода.
Показатели оборачиваемости текущих активов рассчитываются по общей сумме и по их составным частям: запасам и затратам, дебиторско и т.д.................


Перейти к полному тексту работы



Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.