Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.
Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.
Результат поиска
Наименование:
Реферат/Курсовая Оффшорные операции
Информация:
Тип работы: Реферат/Курсовая.
Добавлен: 25.04.13.
Год: 2012.
Страниц: 14.
Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%
Описание (план):
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО
ХОЗЯЙСТВА РФ
ФБГОУ ВПО «КАЗАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра финансы и кредит
РЕФЕРАТ
ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ИНОСТРАННЫЕ
ИНВЕСТИЦИИ»
на тему : Оффшорные операции
Выполнил студент
Очной формы обучения
гуппы 6823
Вальтер Н.Ю.
Казань 2012
Содержание.
1. Оффшорные операции.
OFFSHORE – понятие, скорее, не юридическое,
а экономико-географиче кое. Оффшор - это
либо образное обозначение территории
или объекта, принадлежащих какому-либо
государству, но находящихся за его береговой
линией, либо - это собирательное определение
для специального вида безналоговых или
облагаемых низкой ставкой налога компаний,
зарегистрированных в странах, узаконивших
подобную практику.
В общем и целом, любое
иностранное предприятие можно
назвать оффшорным по отношению
к его владельцам и директорам,
не являющимся налоговыми резидентами
страны регистрации компании.
В большинстве стран мира
физические и юридические лица подлежат
налогообложению в том случае,
если они имеют статус резидента
в этих странах. Со статусом налогового
резидента физического лица всё
достаточно просто. В большинстве
стран мира физическое лицо автоматически
становится налоговым резидентом, если
постоянно проживает там более
183 дней. Что же делает компанию (юридическое
лицо) налоговым резидентом? Статус
резидента для компании впервые
рассмотрел английский суд в XIX веке
и постановил, что компания будет
считаться резидентом там, где она
содержит зарегистрированный офис, из
которого директора компании, постоянно
проживающие в этой же стране, централизованно
управляют и контролируют хозяйственной
деятельностью компании.
Это решение автоматически
распространилось на все бывшие колонии
Великобритании, которые в большинстве
своём являются традиционно оффшорными
юрисдикциями. Минуло 200 лет, большинство
колоний стало самостоятельными
государствами, но узаконенный принцип
остаётся незыблемым для большинства
стран современного мира, и на сегодняшний
день подобный подход предусматривает
для иностранных компаний различные
варианты, например:
- компания может быть
зарегистрирована, например, на Сейшельских
или Британских Виргинских островах,
но не являться там резидентом
при условии, что акционеры
и директора не являются резидентами
страны регистрации компании, бизнес
компании ведётся за пределами
юрисдикции регистрации, и никакой
доход не извлекается компанией
внутри страны регистрации. При
соблюдении таких условий, подобная
компания не платит ни подоходных,
ни иных корпоративных налогов
в стране регистрации;
- компания может иметь
зарегистрированный офис, предположим,
на Гибралтаре или в Гонконге,
управляться местными или иностранными
директорами, но принадлежать
нерезидентам страны регистрации.
Эти компании также могут получить статус,
так называемых, освобождённых от налогов
компаний при условии, если компания будет
заниматься бизнесом только за пределами
страны регистрации, и никакой доход не
будет извлекаться внутри этой страны;
- компания может иметь
развёрнутый офис, допустим в
Австрии, Великобритании или США,
управляться местными или иностранными
директорами и принадлежать нерезидентам
страны регистрации. Такие компании
являются налоговыми резидентами
и подпадают под полное налогообложение
несмотря даже на то, что бизнес
компании осуществляется только
за пределами страны регистрации
и никакой доход не извлекается
внутри страны регистрации.
Перечисленные выше примеры
свидетельствуют о различных
подходах к понятию «налоговый резидент»
в разных странах, и, безусловно, когда
Вы ведете оффшорный бизнес и проводите
те или иные оффшорные операции,
необходимо постоянно отслеживать
и немедленно реагировать на любые
изменения в действующем законодательстве,
которое совершенно естественно
стремится ограничить возможность
налогоплательщиков «гибко управлять»
своими средствами.
В качестве особого примера
«налогового резидента» необходимо
отметить такую организационно–правов ю
форму предприятия, как партнёрство.
Будучи в большинстве стран мира юридическим
лицом и ничем, по сути, не отличаясь от
обычной компании, партнёрство, в некоторых
странах не считается субъектом налогообложения,
и весь доход партнёрства относится на
личный доход партнёров, что делает партнёрство
очень привлекательным инструментом.
Так, для примера, в Дании партнёрство
не подлежит налогообложению при условии
того, что партнёры являются нерезидентами
Дании, директора находятся за пределами
королевства, а весь доход предприятия
извлекается за пределами Дании.
Следует, однако, чётко понимать,
что налоговые льготы, предоставленные
иностранной компании в стране регистрации,
территориально ограничены. Наличие
льгот вовсе не означает, что компания
не должна платить налоги в каком-либо
другом месте, или что партнёры (исходя
из вышеприведённого примера), не должны
платить налоги там, где они сами
являются налоговыми резидентами. Естественно,
партнёрами могут быть не только физические
лица, но и те же самые оффшорные
компании.
В настоящее время многие
инвестиционные сделки с участием партнеров
из разных стран осуществляются в
рамках оффшорных операций, связанных
с оффшорной деятельностью, которая
представляет собой любую официально
разрешенную коммерческую деятельность
через банки предприятия и
т.д., зарегистрированные в оффшорных
зонах и центрах.
В современной мировой
экономике оффшорные центры –
это небольшие территории или
государства, в которых действует
чрезвычайно льготный режим регистрации,
налогообложения и проведения финансовых
операций для иностранных компаний и банков.
В отличие от оффшорных
центров оффшорные зоны представляют
собой не целые государства, а
часть территорий отдельных государств
с льготным налоговым, валютным, таможенным
или административным режимом. Если к
оффшорным центрам относятся в основном
развивающиеся государства, то оффшорные
создаются, по преимуществу, в развитых
странах – США, Швейцарии, Великобритании
и т.д. В целом в литературе понятие «оффшорный
центр» часто используется применительно
и к оффшорным центрам и к оффшорным зонам.
История оффшорного бизнеса
началась ее в эпоху колониального
господства, когда частные компании
и их служащие из стран-метрополий исключались
из юрисдикции тех колоний, где они
действовали. Хотя с распадом колониальной
системы этот режим исчез, с течением
времени он вновь возродился в
форме оффшорных центров и
зон, большинство которых располагались
на островах, т.е. «на расстоянии от
морских побережий» (по англ.: off-shore)
ведущих финансовых центров мира.
Создание оффшорных центров
в тех или иных регионах обусловлено
двумя основными факторами: близостью
к центрам деловой активности
и отсутствием у государств внутренних
ресурсов для развития. По первой причине
оффшорные центры создавались в
промышленно-развитых странах –
США, Канаде, Великобритании, Нидерландах,
Швейцарии и др. Вторая причина
обусловила возникновение оффшорных
центров в остальных государствах
Атлантики и Тихого океана, которые
сознательно пошли на принятие законодательных
актов, способствующих привлечению иностранных
инвестиций. Для некоторых стран доходы
от оффшорного бизнеса являются основным
источником финансовых ресурсов.
Быстрое развитие финансового
бизнеса в оффшорных центрах
в последние годы явилось результатом
внедрения новейших информационных
технологий, позволяющих устанавливать
и поддерживать в реальном времени
круглосуточную связь между ведущими
финансовыми центрами мира. Клиентуру
финансовой индустрии оффшорных
центров составляют банки, инвестиционные
фонды, страховые компании, консалтинговые
и бухгалтерские фирмы практически всех
стран.
В настоящее время оффшорный
бизнес представляет собой развитую
область международных финансов.
По оценкам, в настоящее время
в 69 оффшорных центрах мира обращается
не менее 5 трлн. долларов. Однако эта
оценка считается заниженной, поскольку
в оффшорных центрах существуют
неподдающиеся учету тайные счета.
Предоставление иностранным
вкладчикам и инвесторам различных
оффшорных привилегий – одно из
главных средств конкуренции
между странами по поводу привлечения
иностранных капиталов. Оффшорные
центры и зоны представляют иностранным
экономическим субъектам следующие
преимущества: налоговые льготы, отсутствие
валютного контроля, возможность
проведения операций с нерезидентами
в любой иностранной валюте. списание
затрат на месте, анонимность и секретность
финансовых операций. Большинство оффшорных
центров являются также №налоговыми гаванями»,
предоставляющими иностранным инвесторам
следующие льготы в области налогообложения
и формирования своих операций:
1. Налог на прибыль
в них практически отсутствует
или не превышает 1-2%; чае всего
он заменяется ежегодным сбором,
который разных центрах составляет
150-1000 долларов и не зависит
от размеров доходов оффшорных
компаний и банков. Налоги на
вывоз доходов в форме дивидендов,
процентов, роялти и т.д., как
правило, не взимаются.
2. Процедура регистрации
оффшорных компаний максимально
упрощена: минимальный размер капитала
обычно не устанавливается, личность
владельцев фирм не подлежит
разглашению, раскрытие их имен
возможно лишь в случае расследования
по факту совершения ими уголовного
преступления.
3. Ограничения на вывоз
капитала отсутствуют: фирмы могут
свободно осуществлять платежи
и открывать депозитные счета
в любой валюте и в любых
зарубежных банках без ограничений.
4. Процедура управления
оффшорной компанией предельно
упрощена; чаще всего она управляется
так называемой «секретарской»
фирмой. Так, в странах Карибского
бассейна оффшорные, или международные
компании чаще всего представлены
номером или названием в справочнике.
Их владельцы и акционеры зачастую
неизвестны (или неуловимы), а директорами
являются местные юристы, назначаемые
адвокатами клиентов.
Собственников оффшорных
компаний, банков и депозитов можно
разделить на три основные группы:
1. Центральные банки и
государственные агентства некоторых
развитых и развивающихся, особенно
нефтедобывающих, стран. Так, Саудовская
Аравия имеет на депозитах
в оффшорных центрах около
40 млрд. долларов, или 1/3 государственных
валютных ресурсов.
2. Транснациональные компании
(ТНК) и банки, которые помещают
свои средства в оффшорные
центры главным образом с целью
уклониться от налогов и проведения
широкомасштабных валютных спекуляций.
3. Частные инвесторы –
юридические и физические лица,
укрывающие свои средства от
налогов либо отмывающие «грязные»
деньги от преступного бизнеса.
Наиболее широко представлены
в оффшорных центрах банки, которые
имеют возможность в этих центрах:
- создавать оффшорные
отделения и банки без соблюдения
правил о минимальном объеме
уставного капитала и требований
о создании резервных фондов;
- выдавать ссуды без
ограничения их объема и обеспечения
необходимых гарантий;
- не представлять регулярные
отчеты о финансовом положении
и деятельности банка;
- не раскрывать сведений
о клиентах банка.
Таким образом, основное преимущество
оффшорного банка перед обычным
коммерческим банком состоит в том,
что его деятельность не ограничена
множеством нормативов, в том числе
касающихся создания обязательных резервов,
и жесткой системой взимания налогов.
Оффшорный банк способен обеспечить своим
клиентам широкий набор услуг на международном
рынке, открывая корреспондентские счета
в банках – резидентах различных стран
мира.
В специальной литературе
проводится различие между оффшорными
центрами и так называемыми «налоговыми
гаванями» (или «налоговыми убежищами»).
Как отметилось выше, в оффшорных центрах
создаются льготные условия для нерезидентов
в области проведения ими финансово-кредитных
операций с другими иностранными резидентами
в иностранной валюте. В 2налоговых гаванях»
устанавливается льготный налоговый режим,
позволяющий обосновавшимся здесь компаниям
или их филиалам укрывать значительные
средства от налогообложения. Если посмотреть
списки оффшорных центров и «налоговых
убежищ», то они практически совпадают.
В некоторых странах существует льготное
налогообложение только для некоторых
видов доходов: в Люксембурге – для доходов
банков, в Швейцарии и Лихтенштейне –
для холдингов, посреднических и торговых
компаний, а во многих островных оффшорных
центрах действует полное освобождение
от налогов любых доходов. В отличие от
оффшорных центров «налоговые гавани»
распространяют налоговые льготы не только
на иностранные. но и на местные компании.
Особое внимание к налоговым
гаваням проявляют судовладельческие
фирмы, которые имеют возможность
распределять владение, оперативное
руководство, размещение офиса и
регистрацию судна по четырем
различным странам или административным
территориям. По имеющимся оценкам,
к началу 90-х годов 31% мирового флота
(в расчете по брутто-регистровому тоннажу)
ходило по морям «под удобным флагом»,
т.е. были зарегистрированы в странах,
осуществляющих открытую регистрацию
судов и предъявляющих заниженные требования
к техническому состоянию и квалификации
экипажа. А настоящее время открытую регистрацию
судов осуществляют следующие страны:
Либерия, Панама, Кипр, Коста-Рика, Марокко.
Сингапур и Сан-Марино, а также ряд оффшорных
зон (Багамы, Бермуды и другие).
Открытая регистрация
судов под «удобным флагом» дает
возможность судовладельцам пользоваться
следующими преимуществами:
- использовать упрощенную
процедуру регистрации судов,
при которой судовладельцам предъявляются
заниженные требования к техническому
состоянию судна и квалификации
экипажа;
- получать значительные прибыли,
поскольку регистрационные сборы составляют
не более 1 доллара за регистрационную
тонну. Ежегодная плата за регистрацию
составляет от 10 до 40 центов за тонну в
год. Благодаря этому, например, английская
компания «Бритиш петролеум» смогла сэкономить
2 млн. долларов на регистрации своего
флота «под удобным флагом».
Обратной стороной регистрации
«под удобным флагом» является повышенная
аварийность зарегистрированных таким
образом судов, поскольку, как отмечалось
выше, к ним предъявляются заниженные
требования к техническому состоянию
и составу экипажа. Так, по имеющимся
оценкам, среднегодовой коэффициент
выбытия тоннажа морских судов
составляет 0,4%, тогда как у судов «под
удобным флагом» он не опускается ниже
0,7%.
«Родчелские правила» - правила,
разработанные специальной международной
комиссией по надзору за «удобным флагом»,
созданной Международной федерацией транспортных
рабочих (International Transport Worker's Federation).
Особенности и механизмы функционирования
оффшорных центров позволяют
им быть важнейшим звеном в международной
системе отмывания «грязных» денег.
По данным ООН, ежегодные доходы международной
организованной преступности составляют
не менее 1 трлн. долларов, что превышает
доходы 500 крупнейших компаний мира и совокупные
доходы наименее развитых стран. Функционирование
оффшорных центров позволяет преступным
синдикатам сравнительно легко отмывать
огромные суммы.
В последние годы предпринимаются
попытки разработать международные
правила и нормативы. На состоявшейся
летом 1996 г. в Стокгольме международной
конференции банковских инспекторов представители
органов надзора из 138 стран (в том числе
оффшорных центров) пришли к соглашению
о необходимости ускорить внедрение минимальных
стандартов по надзору за международными
банковскими операциями. В подготовленном
для конференции обзоре отмечалось, что
20% стран не требуют сводной финансовой
информации о глобальных операциях банков,
а около 80% испытывают трудности при проверке
надежности таких данных на местах, так
как правовые нормы ряда стран не позволяют
использовать все инструменты анализа,
имеющиеся в распоряжении надзорных органов.
Участники стокгольмской конференции
призвали расширить сотрудничество между
надзорными органами страны, где зарегистрирован
банк, и страны нахождения его филиалов
и отделений; ускорить разработку правил
определения эффективности деятельности
национальных органов надзора и процедуры
проведения ими проверок в стране нахождения
заграничных филиалов банков; совершенствовать
стандарты по надзору в этих странах.
Операции российских банков
в оффшорных центрах. В последние годы не только активизировалась
зарубежная деятельность российских банков,
но и сохраняются значительные масштабы
нелегального вывоза капиталов из России,
который, по разным оценкам, составляет
10-20 млрд. долларов в год; при этом 2/3 вывезенных
капиталов оседают на оффшорных счетах
западных банков.
Открытие международного частного
банка в таких странах, как
Кипр, Науру и других, не отнимает
у российского бизнесмена много сил и
не сопряжено с невыполнимыми требованиями.
В настоящее время в России оффшорную
компанию можно приобрести за 2-5 тысячи
долларов, хотя иногда предлагаются услуги
и по более низким ценам. При этом российским
банкам и предприятиям предоставляются
услуги в двух формах:
1) в форме открытия в российском
банке корреспондентского счета
оффшорного банка;
2) в форме регистрации оффшорного
банка или представительства
для заказчика.
С помощью оффшорного представительства
российские банки и другие экономические
субъекты могут пользоваться всем спектром
банковских услуг, среди которых: управление
активами, операции с цепными бумагами
и иностранной валютой, трастовые и инвестиционные
операции, хранение ценностей, юридические
и консультационные услуги, информационное
обслуживание. При этом соблюдаются такие
характеристики оффшорного бизнеса, как
прибыльность, конфиденциальность, налоговое
планирование и юридическая безопасность
(защита от ареста). Понятно, что такими
услугами могут пользоваться только наиболее
крупные банки.
По Закону РФ «О валютном регулировании
и валютном контроле» (№ 3615-1 от 10 октября
1992 г.) приобретение или создание оффшорной
компании является валютной операцией,
связанной с движением капитала. Все подобные
операции требуют наличия лицензии Центрального
банка России (ЦБР). Однако, как показывает
опыт, в подавляющем большинстве случаев
резиденты, приобретающие компанию в оффшорном
центре, такой лицензии не имеют, что свидетельствует,
по меньшей мере, об их «правовой безграмотности».
Фирмы, занимающиеся продажей готовых
оффшорных компаний, часто умалчивают
о необходимости лицензии ЦБР, так как
это повысило бы цену оффшорной компании
в несколько раз. В соответствии с названным
выше Законом резиденты, осуществляющие
валютные операции, связанные с движением
капитала, обязаны вести строгий учет
и составлять отчеты по проводимым ими
валютным операциям, чтобы не нарушить
еще и валютное законодательство.
Следует признать, однако, что нарушения
валютного законодательства и про и т.д.................
