Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.
Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.
Результат поиска
Наименование:
курсовая работа Учет депозитных операций в комерческих банках
Информация:
Тип работы: курсовая работа.
Добавлен: 26.04.2013.
Год: 2013.
Страниц: 23.
Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%
Описание (план):
Содержание
Введение………………..….…3
1 Депозитные
операции банка………………...5
1.1 Нормативно-правовое регулирование депозитных
операций……….…5
1.2 Содержание
депозитного договора, права и
ответственность сторон. Виды и
режимы счетов, открываемых в
банке клиентам………..………7
1.3 Основные
положения и принципы депозитной
политики……….9
1.4 Учет вкладов
физических лиц………12
1.5 Учет депозитов
юридических лиц…………..……...14
1.6 Учет процентов по депозитным операциям………...…...16
2 Учет депозитных
операций ОАО АКБ «Авангард»………………...……20
2.1 Анализ депозитного
портфеля ОАО АКБ «Авангард»………...…20
2.2 Учет депозитных
операций ОАО АКБ «Авангард»………………...…….22
Заключение……………….24
Список использованных
источников………...…26
Введение
Банки – необходимый
финансовый институт на современном
этапе развития. Они помогают сделать
процесс производства непрерывным,
концентрируя у себя для этого временно свободные
денежные средства и направляя их туда,
где они в данный момент необходимы. Специфика
деятельности банков заключается в том,
что они, в отличие от обычных предприятий,
оперируют в основном чужими (привлеченными)
средствами и поэтому на них ложится огромная
ответственность за сохранность доверенных
им денег.
Характерным для
современного банковского дела является
также то, что постоянно совершенствуется
не только «традиционный» денежно-кредитный
инструментарий, но все время возникают новые формы и методы
банковского воздействия на экономическую
жизнь общества. Все они направлены в явном
или неявном виде на поддержание экономического
равновесия. Впрочем, на это должны быть
сориентированы и другие экономические
регуляторы. Игнорирование этого обстоятельства
приводило и приводит к самым тяжелым
последствиям для экономики государств
с любым общественным устройством. Это
относится, например, к феномену избыточной
денежной массы, к долговременной директивной
фиксации валютного курса национальной
денежной единицы, а также другим попыткам
силового регулирования денежно-кредитной
сферы.
Банковская
система является важнейшей составной
частью рыночной экономики. Современное
государство с рыночной экономикой,
используя различные денежно-кредитные инструменты, может
влиять практически на все параметры общественного
производства, поэтому исследование проблем
осуществления депозитных операций коммерческих
банков является актуальной.
Каждый из субъектов
рыночной экономики опосредованно
или напрямую заинтересован в надежности
и прибыльности коммерческого банка. Решением
этой задачи может стать эффективное управление
финансовыми ресурсами коммерческого
банка, и в частности проведение депозитных
операций с участием физических лиц.
Таким образом,
актуальность выбранной темы
не вызывает сомнения.
В данной работе
в качестве объекта исследования
в данной работе выступает ОАО АКБ «Авангард».
Предмет
исследования –анализ депозитных операций ОАО
АКБ «Авангард».
Целью исследования
работы является изучение теоретических и практических
аспектов проведения депозитных операций
коммерческого банка на примере ОАО АКБ
«Авангард».
Цель работы
заключается в изучении теоретических
и практических основ учета депозитных операций на примере
коммерческого банка ОАО АКБ «Авангард».
Для достижения цели, поставленной в работы,
необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть
теоретические основы анализа, учета депозитных операций
коммерческого банка;
- выявить особенности
анализа депозитных операций коммерческих
банков;
- провести анализ банка депозитных
операций ОАО АКБ «Авангард».
Используемые
методы исследования: статистические,
экономико-математич ские и смешанные.
1 Депозитные операции
банка
1.1 Нормативно - правовое
регулирование депозитных операций
Депозит (вклад - от латинского
depositum - переданный на сохранение) - средства,
внесенные в коммерческий банк клиентами
- физическими и юридическими лицами, которые
хранятся на их счетах и используются
в соответствии с режимом счета и банковского
законодательства.
Основные нормативные
акты, регулирующие депозитные операции:
- Гражданский
кодекс РФ: ст. 834 – 844 (глава 44),
ст. 845 – 860 (глава 45), ст. 395, 809, 818 ч.
2;
- Федеральный
закон РФ «О банках и банковской
деятельности» от 02.12.1990 №395-I, в ред. от 21.03.2002;
- Положение
ЦБ РФ № 39-П «О порядке
начисления процентов по операциям,
связанным с привлечением и
размещением денежных средств,
и отражения указанных операций
по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.98.
К пассивным
кредитным операциям, прежде всего, относятся депозитные
операции.
Депозитными операциями
называются операции банков по привлечению
денежных средств юридических и
физических лиц во вклады либо на определенные
сроки, либо до востребования. На долю
депозитных операций обычно приходится до 95% пассивов.
В качестве субъектов
депозитных операций могут выступать:
- государственные предприятия
и организации;
- государственные учреждения;
кооперативы;
- акционерные общества;
- смешанные предприятия с участием
иностранного капитала;
- общественные организации и
фонды;
- финансовые и страховые компании;
- инвестиционные и трастовые
компании и фонды;
- отдельные физические лица
и объединения этих лиц;
- банки и другие кредитные учреждения.
Объектами депозитных
операций являются депозиты - суммы денежных средств, которые
субъекты депозитных операций вносят
в банк и которые в силу действующего порядка
осуществления банковских операций на
определенное время сосредотачиваются
на счетах в банке.
Исходя из категории
вкладчиков, различают следующие виды депозитов:
- Депозиты юридических лиц (предприятий,
организаций, других банков)
- Депозиты физических лиц
- По своему экономическому содержанию
депозиты принято подразделять на 3 группы:
- срочные депозиты (с их разновидностью
- депозитными сертификатами);
- депозиты до востребования;
- условные депозиты (договором
может быть предусмотрено внесение вкладов
на заранее оговоренных условиях их возврата,
не противоречащих закону).
В банковской практике
наиболее распространены вклады до востребования,
т.е. выдача вклада производится
по первому требованию вкладчика, и срочный
вклад - возврат вклада осуществляется
по истечении определенного договором
срока.
В свою очередь
каждая из этих групп классифицируется
по разным признакам. Срочные депозиты
классифицируются в зависимости от их срока:
- на срок до 30 дней
- на срок от 31 до 90 дней
- на срок от 91 до 180 дней
- на срок от 181 дня до 1 года
- на срок от 1 года до 3 лет
- на срок свыше 3 лет
Депозиты до
востребования классифицируются в
зависимости от характера и принадлежности средств,
хранящихся на счетах:
- средства на расчетных, текущих,
бюджетных счетах предприятий и организаций
разных форм собственности;
- средства на специальных счетах
по хранению различных по своему целевому
экономическому назначению фондов (собственные
средства предприятий, предназначенные
для капитальных вложений;
- средства предприятий и организаций
в расчетах; средства на корреспондентских
счетах по расчетам с другими банками;
средства местных бюджетов).
Сберегательные
вклады в зависимости от особенностей их
хранения подразделяются на: срочные,
срочные с дополнительными вносами, выигрышные,
денежно-вещевые выигрышные, молодежно-премиальны ,
условные, на предъявителя на текущие
счета, до востребования, сберегательные
сертификаты, пластиковые карточки (кредитные
и прочие). Каждый из видов депозитов имеет
свои достоинства и недостатки.
Депозиты до
востребования наиболее ликвидные.
Их владельцы могут в любой
момент использовать деньги, находящиеся
на счетах до востребования.
1.2 Содержание депозитного
договора, права и ответственность сторон.
Виды и режимы счетов, открываемых в банке
клиентам
Внесение средств
на срочный депозит оформляется
специальным договором банковского
вклада (депозита), который обязательно
должен составляться в письменной форме. Банки самостоятельно
разрабатывают форму депозитного договора,
которая по каждому отдельному виду вклада
(депозита) носит типовой характер.
По договору
банковского вклада (депозита) одна
сторона (банк), принявшая поступившую
от другой стороны (вкладчика) или поступившую
для нее денежную сумму (вклад), обязуется
возвратить сумму вклада и выплатить проценты
на нее на условиях и в порядке, предусмотренных
договором.
В договоре предусматриваются:
сумма депозита, срок его действия,
проценты, которые вкладчик получит после окончания
срока действия договора, порядок их начисления
и выплаты, обязанности и права вкладчика,
обязанности и права банка, ответственность
сторон за соблюдение условий договора,
порядок разрешения споров.
Многие банки
устанавливают минимальный размер срочного
депозита (вклада), величина которого зависит
от ориентации банка на мелкого, среднего
или крупного клиента. Со своей стороны
банк обязуется своевременно исполнять
все условия договора и нести ответственность
за их нарушение, что может выражаться
в установлении пеней или штрафов за несвоевременную
выдачу средств владельцам депозитов
или выплату процентов. Споры, возникающие
между банком и вкладчиком, должны решаться
в арбитражном или судебном порядке (если
вкладчиком является физическое лицо).
Сумма срочного
депозита, как правило, устанавливается
круглыми суммами и должна быть неизменна
в течение всего срока действия
договора. Если вкладчик (юридическое
лицо) желает изменить сумму вклада
или его срок, то он должен расторгнуть действующий договор, изъять
и переоформить свой вклад на новых условиях.
Однако при досрочном изъятии вкладчиком
средств по вкладу он может лишиться предусмотренных
договором процентов частично или полностью.
Как правило, в этих случаях проценты снижаются
до размера процентов, уплачиваемых по
депозитам до востребования.
Прием вклада сопровождается
открытием депозитного счета.
Существуют
разнообразные депозитные счета. В
основе их классификации могут быть
такие критерии, как источники
вкладов, их целевое назначение, степень доходности
и т. д. Однако наиболее часто в качестве
критерия выступают категория вкладчика
и формы изъятия вклада.
Так как депозиты
как юридических, так и физических
лиц по форме изъятия средств
подразделяются на:
- депозиты до востребования
(обязательства, не имеющие конкретного
срока);
- срочные депозиты (обязательства,
имеющие определенный срок);
- условные депозиты (средства,
подлежащие изъятию при наступлении заранее
оговоренных условий).
Депозиты до
востребования предназначены для текущих расчетов. Инициатива
открытия такого счета исходит от самих
клиентов в связи с потребностями производить
расчеты, совершать платежи и получать
денежные средства в свое распоряжение.
Средства с этих счетов могут быть изъяты,
переведены на счет другого лица без каких-либо
ограничений (полностью или частично)
в любое время, по первому требованию их
владельцев. При этом банк уплачивает
по счетам до востребования самые минимальные
процентные ставки.
Режим работы данных
счетов регулируется соответственно договором банковского счета
и договором корреспондентского счета.
На этих счетах оседают временно свободные
средства хозяйствующих субъектов, бюджетов
и бюджетных организаций, а также банков-корреспонденто
по совершении операций, связанных с обслуживанием
их деятельности.
Устойчивую
величину временно свободных средств
юридические лица тут разместить
в банке на счетах срочных депозитов.
А срочные депозиты
не используются для осуществления
текущих платежей. Уровень дохода
по срочному депозиту определяется процентной ставкой, величина
которой варьируется банком в зависимости
от срока депозита (чем более долгий срок
хранения вклада, тем выше процентная
ставка по нему), а также он находится в
прямой зависимости от величины самого
депозита. В течение срока действия депозита
дополнительные взносы на его счета от
владельца не принимаются. Со срочного
депозита клиент банка может получить
свои средства только по истечении его
срока (вместе с причитающимися процентами).
При этом юридические лица не вправе перечислять
находящиеся во вкладах (депозитах) денежные
средства другим лицам.
1.3 Основные положения
и принципы депозитной политики
Основной целью депозитной политики
Банка является привлечение оптимального
объема денежных ресурсов (по срокам и
по валютам), необходимого и достаточного
для работы на финансовых рынках, при условии
обеспечения минимального уровня издержек.
Депозитная
политика Банка тесно связана
с кредитной и процентной политикой
Банка, являясь одним из элементов
банковской политики в целом.
Депозитная
политика Банка формируется
с выделением следующих шагов:
- постановка цели и определение
задач депозитной политики;
- выделение соответствующих
подразделений, участвующих в реализации
депозитной политики, распределение полномочий
сотрудников Банка;
- разработка необходимых процедур
и технических порядков проведения банковских
операций, обеспечивающих привлечение
ресурсов;
- организация контроля и управления
в процессе осуществления банковских
операций, направленных на привлечение
ресурсов.
При формировании
депозитной политики учитываются
следующие специфические принципы:
- принципы обеспечения оптимального
(с учетом последующего получения доходов
от размещения ресурсов) уровня издержек;
- принцип безопасности проведения
депозитных операций и поддержания надежности
работы Банка.
Соблюдение
перечисленных принципов позволяет
Банку сформировать как стратегические,
так и тактические направления
в организации депозитного процесса,
обеспечив тем самым эффективность
и оптимизацию депозитной политики.
Депозитная
политика банка предусматривает:
- проведение анализа
депозитного рынка;
- определение целевых
рынков для минимизации депозитного риска;
- минимизацию расходов
в процессе привлечения денежных средств;
- оптимизацию управления депозитным
портфелем Банка с целью поддержания требуемого
уровня ликвидности Банка, повышения его
устойчивости.
Реализация
депозитной политики Банка осуществляется
в ходе проведения конкретных банковских
операций, перечисленных выше, позволяющих
привлекать денежные средства.
Основным принципом работы банка в ходе
проведения депозитных операций является
обеспечение требуемого для нормального
функционирования Банка объема ресурсов,
достигаемое при минимальных затратах
на их покупку.
Основной принцип
достигается благодаря диверсификации портфеля привлекаемых денежных
ресурсов по источникам их привлечения
и структуре, привязке объемов и структуры
этих ресурсов (по валюте и по срочности)
к объемам и структуре активов.
Обязательным
требованием при определении
возможных условий привлечения
ресурсов является предварительный
анализ возможных направлений расходования
привлекаемых ресурсов с оценкой финансовых
результатов и структурных изменений
в результате предполагаемых банковских
операций.
С целью привлечения
средств хозяйствующих субъектов
и граждан в свой оборот банки
разрабатывают и осуществляют целый комплекс
мероприятий. Так, прежде всего важным
средством конкурентной борьбы между
банками за привлечение ресурсов является
процентная политика, ибо величина дохода
на вложенные средства служит существенным
стимулом к помещению клиентами своих
временно свободных средств во вклады
(депозиты).
Система ставок
по вкладам должна быть ориентирована
на рыночную конъюнктуру при непременном
учете складывающейся иерархии надежности
сопоставимых инструментов. Так, банк, удерживающий
ставки на более низком уровне, нежели
близкие ему по степени надежности конкуренты,
рискует потерять часть своей клиентуры.
Традиционным
видом исчисления дохода являются простые
проценты, когда в качестве базы
для расчёта используется фактический остаток
вклада, и, исходя из предусмотренной договором
ставки процента, с установленной периодичностью
происходят расчет и выплата дохода по
вкладу. другим видом расчета дохода являются
сложные проценты (начисление процента
на процент). В этом случае по истечении
расчетного периода на сумму вклада начисляется
процент, и полученная величина присоединяется
к сумме вклада. Таким образом, в следующем
расчетном периоде процентная ставка
применяется к новой сумме вклада, возросшей
на сумму начисленного ранее дохода.
1.4 Учет вкладов физических
лиц
Учет вкладов
физических лиц ведется на пассивных
счетах:
№ 423 – «Депозиты
физических лиц-резидентов»;
№ 426 – «Депозиты
физических лиц-нерезидентов».
Банк России
разрешает ведение учета вкладов
физических лиц на отдельных программных
комплексах с отражением операций на соответствующих
балансовых счетах итоговыми суммами.
Банк может привлекать средства граждан
во вклады по истечении двух лет работы
с момента образования.
При привлечение
средств во вклад от физического лица с ним
заключается депозитный договор, а так
же оформляется лицевой счет вкладчика.
Взнос вклада наличными
в кассу банка оформляется
следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 20202 «Касса кредитных
организаций»;
Кт 423( 02-07) «Депозиты
физических лиц».
Приходные кассовые
операции совершаются с применением
бланка приходного кассового ордера.
Иногда ордер делают двусторонним:
с оборота одной стороны –
приходный, с оборота второй стороны
– расходный. Правилами разрешается
оформлять документы и делать записи по счету до
фактического внесения денежных средств
в кассу банка. Ордера подписываются сотрудниками
банка, отвечающими за работу с вкладами,
и передаются кассиру совершения приходных
кассовых операций.
Если вклад
образуется посредством перевода со счета до востребования
то проводки имеют вид:
Дт 42301 «Депозиты
физических лиц до востребования»;
Кт 423 (02-07) «Депозиты
физических лиц».
При безналичных
переводах средств с вклада вкладчик
заполняет бланк поручения на
перевод. Бланк поручения состоит из двух частей: поручения
вкладчика и извещения, которые заполняются
вкладчиком.
Поступление суммы
вклада из другого кредитного учреждения
отражается как:
Дт 30102 «Корреспондентские
счета кредитных организаций
в Банке России»;
Кт 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».
Проценты, начисляемые
по вкладам, относятся на операционные
расходы банка в момент их выплаты
или причисления ко вкладу. В первом
случае эта операция отражается следующим
образом:
Дт 70606 «Расходы»;
Кт 423, 426 «Депозиты
физических лиц», 20202 «Касса кредитной организации».
Если проценты
не причисляются ко вкладам, то их начисление
отражается проводкой:
Дт 70606 «Расходы»;
Кт 47411 «Начисленные
проценты по вкладам».
При выплате
процентов вкладчику делают запись:
1.через кассу
Дт 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;
Кт 20202 «Касса кредитной
организации».
2. в безналичном
порядке путем перевода процентов
на счет в других банках
Дт 47411 «Начисленные
проценты по вкладам»;
Кт 30102 «Корреспондентские
счета кредитных организаций
в Банке России».
Причисление процентов
во вклад:
Дт 47411 «Начисленные
проценты по вкладам»;
Кт 423, 426 «Депозиты
физических лиц».
Проценты начисляются
от начала срока вклада или от дня
последнего начисления процентов до
последней даты месяца. Также необходимо
отметить, что по депозитам граждан
начисленные проценты подлежат обложению
подоходным налогом в том случае,
если процентная ставка превышает ставку рефинансирования
Банка России.
1.5 Учет депозитов юридических
лиц
Юридические лица
могут размещать имеющиеся у
них временно свободные денежные
средства на депозитных счетах в коммерческом
банке с целью получения дополнительного
дохода. Однако юридические лица
не могут перечислять средства, находящиеся
во вкладах другим лицам.
На счетах вкладов
и депозитов государственных
предприятий, организаций отражают
операции только для учета депозитов.
Запрещается предоставление юридическим
лицам возможностей по фактическому
открытию дополнительных расчетных счетов:
в договорах на предоставление депозита
должен быть оговорен срок использования
банком временно свободных денежных средств
юридических лиц, не должно предусматриваться
беспрепятственное расходование зачисленных
средств по распоряжению клиента. Таким
образом, юридические лица не должны иметь
возможность проводить операции независимо
от наличия претензий к расчетному счету
с нарушением очередности платежей, использовать
счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих,
с последующим расходованием на реализацию
различных сделок.
Для юридических
лиц банки могут предлагать следующие
виды депозитов:
- открытые – денежные средства,
вложенные на счет в банке;
- закрытые;
- сейфовые.
Среди открытых видов депозитов
различают:
- депозиты до востребования,
по которым нет ограничений по суммам,
срокам хранения средств и их выдача должна
быть произведена по первому требованию
вкладчика;
- срочный депозит, открываемый
на конкретный срок;
- квазисрочный депозит без определенного
срока хранения;
Для учета депозитов
юридических лиц в бухгалтерском
учете используется ряд счетов:
№ 410 – 422 «Депозиты
юридических лиц»;
№ 425 «Депозиты
юридических лиц-нерезидентов»;
№ 427 – 440 «Прочие
привлеченные средства».
Балансовые
счета первого порядка определяются по организационно-правов й
форме, а счета второго порядка – сроками
привлечения.
Открытие депозита отражается проводкой
:
Дт 401-408 «Средства
на счетах»
Кт 410-422 «Депозиты
юридических лиц»
При открытии депозита
с клиентом заключается договор в двух экземплярах, один
из которых остается в банке, а другой
у клиента. Для открытия депозитного счета
в банке клиент должен представить справку
в банк о регистрации счета в Налоговой
инспекции.
Проценты по
депозиту уплачиваются по окончании
его срока. В соответствии с записями
в мемориальном ордере составляется проводка:
Дт 70606 «Расходы»;
Кт 410-422 «Депозиты
юридических лиц».
Если проценты
не причисляются ко вкладам, то их начисление
отражается проводкой:
Дт 70606 «Расходы»;
Кт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».
При выплате
процентов вкладчику делают запись:
- через кассу
Дт 47426 «Обязательства
банка по уплате процентов»;
Кт 20202 «Касса кредитной
организации».
- в безналичном порядке путем
перевода процентов на счет в других банках
Дт 47426 «Обязательства
банка по уплате процентов»;
Кт 30102 «Корреспондентские
счета кредитных организаций
в Банке России».
Причисление процентов
во вклад:
Дт 47426 «Обязательства
банка по уплате процентов»;
Кт 410-422 «Депозиты
юридических лиц».
Закрытие счета депозита юридического
лица происходит так же в безналичном
порядке, что находит отражение в записи:
Дт 410-422 «Депозиты
юридических лиц»;
Кт 401-408 «Средства
на счетах».
1.6 Учет процентов по
депозитным операциям
Важным средством
конкурентной борьбы между банками за привлечение
ресурсов является разнообразная процентная
пластика, ибо получение дохода на вложенные
средства служит существенным стимулом
к совершению клиентами вкладов. Уровень
депозитных процентных ставок устанавливается
каждым банком самостоятельно, ориентируясь
на учетную ставку Центрального банка,
состояние денежного рынка и исходя из
собственной депозитной политики. По отдельным
видам депозитных счетов величина доходов
определяется сроком вклада, суммой, спецификой
функционирования счета, объемом и характером
сопутствующих услуг, наконец, зависит
от соблюдения клиентом условий вклада.
Уплата банком
процентов по депозитным операциям
– основная часть операционных расходов.
Поэтому банк, с одной стороны,
не заинтересован в высоком уровне процентной ставки, а с другой
– вынужден поддерживать такой уровень
ставки процента по депозитам, который
был бы привлекателен для клиентов. Стараясь
привлечь депозиты, особенно крупного
размера и на длительные сроки, коммерческие
банки предлагают клиентам высокие процентные
ставки, несмотря на рост процентных расходов
В соответствии
с Положением о порядке начисления
процентов по операциям, связанным
с привлечением и размещением
денежных средств банками, и отражения
указанных операций по счетам бухгалтерского учета для начисления
процентов по счетам в аналитическом учете
в учреждениях банков открываются лицевые
счета по каждому владельцу депозитного
счета: по срокам хранения и размеру процентных
ставок
Бухгалтерский
учет операций по начислению процентов
по вкладам может осуществляться
двумя способами:
- кассовый – банк относит начисленные
проценты по депозитам на его расходы,
произведенные на дату их уплаты;
- метод начисления – все проценты,
начисленные в текущем месяце не позднее
последнего рабочего дня текущего месяца,
относятся на расходы банка.
При начислении
процентов в расчет принимается
величина процентной ставки, фактическое
количество дней, на которое привлекаются
средства.
Начисление процентов ведется по одному
из способов:
- простые проценты;
- сложные проценты;
- с фиксированной процентной
ставкой;
- с плавающей процентной ставкой.
Традиционным
видом исчисления дохода являются простые
проценты, когда в качестве базы
для расчета используется фактический
остаток вклада и с установленной
периодичностью, исходя из предусмотренного
договором процента, происходит расчет
и выплата по вкладу.
Другим видом
расчета дохода являются сложные
проценты (начисление процента на процент).
В этом случае по истечении расчетного
периода на сумму вклада начисляется
процент и полученная величина
присоединяется к сумме вклада. Таким
образом, в следующем расчетном периоде
процентная ставка применяется к новой,
возросшей на сумму начисленного ранее
дохода, базе.
Применяется также
прогрессивно возрастающая процентная
ставка в зависимости от времени
фактического нахождения средств на вкладе.
Такой порядок начисления дохода стимулирует
увеличение срока хранения средств и защищает
вклад от инфляции.
Для вкладчика,
выбирающего банк с целью размещения
средств, определяющим (при прочих равных условиях) может
стать порядок расчета величины процента.
Дело в том, что при исчислении одни банки
исходят из точного количества дней в
году (365 или 366), а другие из приближенного
числа (360 дней), что отражается на величине
дохода.
При начислении процентов наблюдаются
ситуации, когда периоды начисления и
уплаты процентов по вкладам не совпадают
и когда приходятся на одну и ту же дату.
В первом случае
в учете делаются записи:
Начисление
процентов:
Дт 70606 «Расходы»;
Кт 47411 «Начисленные
проценты по вкладам», 47426 «Обязательства
банка по уплате процентов».
Уплата процентов:
1.физическим
лицам:
Дт 47411 «Начисленные
проценты по вкладам»;
Кт 423, 426 «Депозиты
физических лиц».
2.юридическим
лицам:
Дт 47426 «Обязательства
банка по уплате процентов»;
Кт 30102 «Корреспондентские
счета в Банке России кредитных
организаций», расчетный, текущий и
др. счета клиентов.
В том случае,
когда периоды начисления и уплаты
процентов совпадают, в учете
это отражается следующим образом:
Дт 70606 «Расходы»,
Кт 423, 426 «Депозиты физических
лиц», счета клиентов.
В учете затраты
банка, связанные с выплатой процентов
по счетам клиентов, отражаются по дебету
счёта № 706. В зависимости от способа осуществления
выплаты дохода возможны различные варианты
в корреспонденции счетов:
при выплате
наличными эта операция отражается:
Дт 706 «Расходы»;
Кт 20202 «Касса кредитных
организаций».
при перечислении
в безналичном виде:
Дт 706 «Расходы»;
Кт 401- 408 «Средства
на счетах».
при направлении
дохода на увеличение суммы вклада:
Дт 706 «Расходы»;
Кт 410 – 422 «Депозиты»,
423, 426 «Депозиты физических лиц», 427
– 440 «Прочие привлеченные средства».
Ежеквартально
в целом по кредитной организации
составляется и передается в налоговые
инспекции отчет об итоговых суммах
начисленных по депозитам процентов и сумме
уплаченного подоходного налога.
Начисленные проценты
по привлеченным вкладам отражаются
в ведомости начисления процентов
по кладам
В завершении можно
сказать, что важнейшим инструментом
депозитной политики является процент.
Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше
срок и сумма депозитов, тем больший процент
гарантирует банк. Кроме того, процент
по депозиту должен учитывать уровень
инфляции.
2
Учет депозитных операций ОАО АКБ «Авангард»
2.1 Анализ депозитного портфеля
ОАО АКБ «Авангард»
ОАО АКБ «АВАНГАРД»
— универсальный коммерческий банк,
оказывающий все виды банковских
услуг. Основан в 1994 году, генеральная
лицензия Банка России № 2879. Основными
направлениями деятельности являются
корпоративный банковский бизнес, розничный банковский бизнес,
лизинг, инвестиции в реальный сектор
экономики, кредитование физических лиц
в Москве и других регионах, где открыты
филиалы Банка «АВАНГАРД».
Банк «АВАНГАРД»
стабильно входит в число крупнейших
банков России по размеру собственного капитала и чистых активов.
Банк «АВАНГАРД»
включен в реестр банков — участников
системы обязательного страхования
вкладов 4 ноября 2004 года.
Банк «АВАНГАРД»
имеет Лицензию на совершение операций
с драгоценными металлами, Генеральную
лицензию на экспорт аффинированного золота
(в виде стандартных и мерных слитков),
Генеральную лицензию на экспорт серебра,
Лицензию профессионального участника
рынка ценных бумаг на осуществление брокерской,
дилерской, депозитарной деятельности
и деятельности по доверительному управлению
ценными бумагами.
Банк и его
филиалы включены в реестр Государственного
таможенного комитета банков и иных
кредитных учреждений, имеющих право
выдавать банковские гарантии участникам
внешнеэкономической деятельности.
Банк «АВАНГАРД»
является членом Ассоциации российских
банков (АРБ), Московского банковского
союза (МБС), Московской межбанковской
валютной биржи (ММВБ), Московской фондовой
биржи (МФБ), Сообщества всемирных межбанковских
финансовых коммуникаций (SWIFT), Международных
платежных систем MasterCard Worldwide и VISA International,
Ассоциации Участников Вексельного Рынка,
Ассоциации Региональных Банков России,
Национальной Фондовой Ассоциации
С 2009 года аудиторские
проверки финансовой отчетности ОАО
АКБ «АВАНГАРД» по международным
стандартам проводит компания
KPMG.
Банк «АВАНГАРД»
обладает развитой сетью филиалов,
которые предоставляют корпоративным
и частным клиентам весь спектр банковских
услуг — вклады, обслуживание счетов,
операции с ценными бумагами и
драгметаллами, кредитование частных лиц, денежные переводы.
Проведём анализ
депозитного портфеля по срочности
вложений ОАО АКБ «Авангард» на основании
таблицы 1.
Таблица 1 –
Анализ депозитного портфеля ОАО АКБ «Авангард»
Из данных таблицы 1 видно, что
выросли депозиты ОАО АКБ «Авангард» до
востребования на 3414,8 тыс. руб., депозиты от 1 до
6 месяцев на 8241,9 тыс. руб., о и т.д.................
