Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.
Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.
Результат поиска
Наименование:
контрольная работа Анализ состояния дебиторской задолженности
Информация:
Тип работы: контрольная работа.
Добавлен: 27.04.2013.
Год: 2013.
Страниц: 6.
Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%
Описание (план):
Анализ
состояния дебиторской задолженности
Причины изменения
дебиторской задолженности. Оценка
ее качества и ликвидности. Период оборачиваемости
средств в дебиторской задолженности.
Убытки от несвоевременного ее погашения.
Большое влияние на оборачиваемость
капитала, вложенного в текущие активы,
а, следовательно, и на финансовое состояние
предприятия оказывает увеличение
или уменьшение дебиторской задолженности.
Резкое увеличение дебиторской
задолженности и ее доли в текущих
активах может свидетельствовать
о неосмотрительной кредитной политике
предприятия по отношению к покупателям
либо об увеличении объема продаж, либо
неплатежеспособност и банкротстве
части покупателей. С другой стороны,
предприятие может сократить
отгрузку продукции, тогда счета
дебиторов уменьшатся.
Следовательно, рост дебиторской
задолженности не всегда оценивается
отрицательно. Необходимо различать
нормальную и просроченную задолженность.
Наличие последней создает финансовые
затруднения, так как предприятие
будет чувствовать недостаток финансовых
ресурсов для приобретения производственных
запасов, выплаты заработной платы
и др. Кроме того, замораживание
средств в дебиторской задолженности
приводит к замедлению оборачиваемости
капитала.
Просроченная дебиторская
задолженность означает также рост
риска непогашения долгов и уменьшение
прибыли. Поэтому каждое предприятие
заинтересовано в сокращении сроков
погашения причитающихся ему
платежей. По образному выражению
Д. Стоуна и К. Хитчинга [54], это напоминает
движение автомобиля. Нажмешь на акселератор и подача
горючего увеличится, а значит, двигатель
начнет быстрее работать. То же происходит
с дебиторами. Чем сильнее на них "надавишь"
тем быстрее поступят деньги в оборот предприятия. Ускорить
платежи можно путем совершенствования
расчетов, своевременного оформления
расчетных документов, предварительной
оплаты, применения вексельной формы расчетов
и т.д.
В процессе
анализа нужно изучить динамику,
состав, причины и давность образования
дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе
сумм, нереальных для взыскания, или таких,
по которым истекают сроки исковой давности
(табл. 12.14). Если такие имеются, то необходимо
срочно принять меры по их взысканию (оформление
векселей, обращение в судебные органы
и др.). Для анализа дебиторской задолженности,
кроме баланса, используются материалы
первичного и аналитического бухгалтерского
учета.
Работник, занимающийся управлением
дебиторской задолженности, должен
сосредоточить внимание на наиболее
старых долгах и уделить больше внимания
крупным суммам задолженности.
Оценивая состояние текущих
активов, важно изучить качество
и ликвидность дебиторской задолженности. Одним
из показателей, используемых для этой
цели, является период оборачиваемости
дебиторской задолженности (Пд.з), или период
инкассации долгов. Он равен времени между
отгрузкой товаров и получением за них
наличных денег от клиентов:
Чтобы показать эффективность
управления дебиторской задолженностью,
период ее инкассации можно рассчитать
за каждый месяц (рис. 12.6).
Для характеристики качества
дебиторской задолженности определяется
и такой показатель, как доля резерва по
сомнительным долгам в общей сумме
дебиторской задолженности. Рост уровня
данного коэффициента свидетельствует
о снижении качества последней.
Эти показатели сравнивают
в динамике, со среднеотраслевыми
данными, нормативами и изучают
причины увеличения продолжительности
периода нахождения средств в дебиторской
задолженности (неэффективная система
расчетов, финансовые затруднения у покупателей,
длительный цикл банковского документооборота
и т.д.).
На анализируемом предприятии
за отчетный год период инкассации
дебиторской задолженности увеличился
от 36 до 40 дней, а доля резерва по сомнительным
долгам - от 3 до 5 %,что свидетельствует
о снижении ее качества.
Качество дебиторской
задолженности оценивается также
удельным весом в ней вексельной
формы расчетов, поскольку вексель выступает
высоколиквидным активом, который может
быть реализован третьему лицу до наступления
срока его погашения. Вексельное обязательство
имеет значительно большую силу, чем обычная
дебиторская задолженность. Увеличение
удельного веса полученных векселей в
общей сумме дебиторской задолженности
свидетельствует о повышении ее надежности
и ликвидности. На данном предприятии
(табл. 12.14) доля дебиторской задолженности,
обеспеченная векселями, на начало года
составляла 22,6 % (1500/6615 х 100), а на конец -
20,6 % (2200/10 650 х 100), что также свидетельствует
о снижении ее качества.
Особую актуальность проблема
неплатежей приобретает в условиях
инфляции, когда происходит обесценивание
денег. В последнее время дебиторская
задолженность предприятий стран
СНГ достигла астрономической суммы,
значительная часть которой в
ходе инфляции теряется. При инфляции,
например, 30 % в год в конце года
можно приобрести всего 70 % того, что
можно было купить в начале. Поэтому
невыгодно держать деньги в наличности,
невыгодно и продавать товар
в долг. Однако выгодно иметь кредитные
обязательства к оплате в денежной
форме, так как выплаты по различным
видам кредиторской задолженности
производятся деньгами, покупательная
способность которых к моменту
платежа уменьшается.
Чтобы подсчитать убытки предприятия
от несвоевременной оплаты счетов дебиторами,
необходимо от просроченной дебиторской
задолженности вычесть ее сумму,
скорректированную на индекс инфляции
за этот срок (минус полученную пеню),
или сумму просроченной дебиторской
задолженности умножить на ставку банковского
процента рефинансирования за этот период
и из полученного результата вычесть
сумму полученной пени.
Например, клиент С не возвращает
долг в сумме 170 млн руб. уже на протяжении
270 дней. Среднегодовой темп инфляции составляет
73 %. Отсюда среднедневной индекс цен, рассчитанный
по средней геометрической, будет равен
1,001502831 (
) или 0,15 %. Рассчитаем индекс роста цен
за 270 дней по формуле сложных процентов:
1р = (1 + 0,0001502831)270 =1,5.
Следовательно, долг обесценился
в 1,5 раза и предприятие потеряло
от этого 85 млн руб.(170 — 170 х 1,5). Учитывая
начисленную пеню согласно договору за
просрочку платежа в сумме 52,6 млн руб.,
реальные потери предприятия составляют
на данную дату 32,4 млн руб. (85 - 52,6). А если
учесть альтернативные варианты использования
данной суммы, например при вложении ее
в ценные бумаги, то потери будут значительно
большими.
Анализ
дебиторской и кредиторской задолженности
Состояние дебиторской и
кредиторской задолженности, их размеры
и качество оказывают сильное
влияние на финансовое состояние
организации.
Для улучшения финансового
положения организации необходимо:
1) следить за соотношением дебиторской
и кредиторской задолженности. Значительное
превышение дебиторской задолженности
создает угрозу финансовой устойчивости
организации и делает необходимым привлечение
дополнительных источников
финансирования;
контролировать состояние
расчетов по просроченным задолженностям;
2) по возможности ориентироваться
на увеличение количества заказчиков
с целью уменьшения риска неуплаты монопольным
заказчикам.
В форме № 5 раздел 2 (см. приложение
5) отражаются показатели, характеризующие
состояние дебиторской и кредиторской
задолженности в организации.
Для оценки состава и движения
дебиторской задолженности составим
аналитическую таблицу (таблица 6.2).
Данные таблицы 6.2 показывают,
что к концу года сумма остатка
дебиторской задолженности возросла
на 3%. Увеличилась доля долгосрочной
задолженности. Доля просроченной дебиторской
задолженности в начале отчетного
года составляла 30,3% от общей суммы
задолженности, а к концу отчетного
периода она повысилась до 32,3%. Следовательно,
организации не удалось добиться погашения
части просроченных долгов. Существенно
увеличился остаток дебиторской задолженности
со сроком погашения свыше трех месяцев
– на ~ 20,3%.
Средняя оборачиваемость
дебиторской задолженности организации
в отчетном году составляла 1,7 оборота
(106969: 62263), а средний срок погашения
составил 209 дней (360 дней : 1,7).
1. ОДЗ (в оборотах) = (Выручка
от продаж) / (Средняя дебиторская
задолженность)
Средняя дебиторская = (ДЗнп
+ ДЗкп ) / 2 задолженность за период (ДЗсред
)
Прогнозирования
являются стержнем любой торговой системы,
в связи с этим профессионально
составленные прогнозы
Forex могут сделать Тебя
непомерно денежным.
ОДЗ (в днях) = ((Средняя
дебиторская задолженность) / (Выручка
от продаж))* t
или
ОДЗ - 360 дней / ОДЗ (в оборотах),
где ОДЗ – оборачиваемость
дебиторской задолженности; ДЗср – средняя
за год дебиторская задолженность; t –
отчетный период в днях.
При проведении анализа целесообразно
также рассчитать долю дебиторской
задолженности в общем объеме
текущих активов (3) и долю сомнительной
задолженности в составе дебиторской
задолженности (4). Последний показатель
характеризует качество дебиторской
задолженности. Тенденция к его
росту свидетельствует о снижении
ликвидности.
1. Доля дебиторской задолженности
в общем объеме текущих активов:
Удз = ((Дебиторская задолженность)
/ (Текущие активы)) * 100%= ((стр240 или стр.
230) / (стр290)) * 100%
2. Доля сомнительной задолженности
в составе дебиторской задолженности:
Удз = ((Сомнительная ДЗ ) / (Общая
ДЗ )) * 100 %
Анализ оборачиваемости
дебиторской задолженности следует
проводить в сравнении с предыдущим
отчетным периодом (таблица 6.3).
Данные таблицы 6.3 показывают, что
состояние расчетов с дебиторами
по сравнению с прошлым годом
несколько ухудшилось. Произошло
это отчасти из-за прироста долгосрочной
дебиторской задолженности. На 13 дней
увеличился средний срок погашения
дебиторской задолженности, который
составил 209 дней. Однако состояние
краткосрочной дебиторской задолженности
в отчетном году было лучше, чем в
прошлом: ее оборачиваемость ускорилась
на 6 дней. Особое внимание следует обратить
на снижение качества задолженности. По
сравнению с прошлым годом
доля сомнительной дебиторской задолженности
выросла на 0,4 процентного пункта
и составила 9% от общей величины дебиторской
задолженности. Если принять во внимание,
что доля дебиторской задолженности составила
32,5 % а доля задолженности покупателей
и заказчиков - 26% общего объема текущих
активов организации, то можно сделать
вывод о снижении ликвидности текущих
активов в целом из-за состояния дебиторской
задолженности.
Для обобщения результатов анализа
можно по данным внутреннего учета
в дополнение к форме № 5 составить
сводную таблицу, в которой дебиторская
задолженность классифицируется по
срокам образования (таблица 6.4).
Ежемесячное составление такой
таблицы позволит бухгалтеру представить
четкую картину состояния расчетов
с разными дебиторами, выявить
просроченную задолженность. Из данных
таблицы 6.4 видно, что основную часть
дебиторской задолженности составляет
задолженность со сроком возникновения
от 1 до 3 месяцев – на ее долю приходится
47,5% общей суммы долгов. В то же
время у организации имеется
задолженность с довольно большим
сроком в сумме 18972 руб., а по данным таблицы
6.2 мы видим, что вся она просроченная.
Необходимо приложить все усилия, чтобы
взыскать эту задолженность в ближайшее
время, так как затяжка может привести
к ее списанию на уменьшение финансовых
результатов организации.
Исходя из проведенного анализа
дебиторской задолженности, можно,
сделать вывод, что организация
имеет определенные проблемы с дебиторами,
и эти проблемы не уменьшилось
в отчетном году по сравнению с
прошлым.
Существуют некоторые общие
рекомендации, позволяющие управлять
дебиторской задолженностью.
1. Постоянно контролировать состояние
расчетов с покупателями, особенно по
отсроченным задолженностям.
2. Установить определенные условия кредитования
дебиторов, например:
> покупатель получает скидку в 2% в случае
оплаты полученного товара в течение 10
дней с момента получения товара;
> покупатель оплачивает полную стоимость,
если оплата совершается в период с 11-го
по 30-й день кредитного периода;
> в случае неуплаты в течение месяца
покупатель будет вынужден дополнительно
оплатить штраф, величина которого зависит
от момента оплаты.
3. По возможности ориентироваться на
большое число покупателей, чтобы уменьшить
риск неуплаты одним или несколькими покупателями.
4. Следить за соотношением дебиторской
и кредиторской задолженности.
Анализ дебиторской задолженности
необходимо дополнить анализом кредиторской
задолженности. Из данных сравнительного
аналитического баланса (таблица 2.2) видим,
что кредиторская задолженность
к концу года возросла та 84% и ее
доля составила более 14% к валюте
баланса, что свидетельствует об
увеличении бесплатных источников покрытия
потребности организации оборотных
средствах.
Методика анализа кредиторской
задолженности аналогична методике
анализа дебиторской задолженности.
На основе данных раздела 2 формы
№ S составляется аналитическая таблица
(таблица 6.5), из которой видно, что
в начале года кредиторская задолженность
состояла на 91% из краткосрочной и
на 9% - из долгосрочной задолженности.
К концу года доля краткосрочной
задолженности повысилась на 3%. В
составе краткосрочной задолженности
резко увеличилась доля просроченных
обязательств, и к концу отчетного
года они составляли 67% общей кредиторской
задолженности. Причем более половины
просроченной задолженности составляет
задолженность со сроком погашения
более 3 месяцев.
Анализ состояния
кредиторской задолженности (руб.)
Н а основании данных таблицы
6.6 можно сказать, что наибольшую долю
в общей сумме обязательств перед кредиторами
составляет задолженность со сроком образования
до 1 месяца, а также от 3 до 6 месяцев. В
составе обязательств любой организации
условно можно выделить задолженность
срочную (задолженность перед бюджетом
по оплате труда, по социальному страхованию
и обеспечению) и обычную (обязательства
перед дочерними и зависимыми обществами,
авансы полученные, векселя к уплате, прочим
кредиторам; задолженность поставщикам).
Исходя из этого можно отметить, что в
начале года доля срочной задолженности
в сост и т.д.................
