Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение оригинальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Имущественное налогообложение

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 02.05.13. Год: 2013. Страниц: 25. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


 
Введение
 
Налог на имущество предприятий  – это один из налогов налоговой  системы Российской Федерации, который  установлен федеральным законодательством. Этим налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия.
Налог на имущество юридических  лиц является основным налогом субъектов  Российской Федерации, поэтому он, наряду с налогом на прибыль, налогом  на добавленную стоимость, другими  видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, требует особого подхода при его рассмотрении.
Устанавливая налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов  РФ вправе определять налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу.
Кроме того, при установлении налога законами субъектов РФ могут  также предусматриваться региональные налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиками.
Налог на имущество предприятий  занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта, а также изменений, ожидаемых в области замены налога на имущество юридических и физических лиц, а также земельного налога, на налог на недвижимость.
Несомненно, что определенную сложность вызывает практическое применение порядка и правил налогообложения  налогоплательщиками, осуществляющими  деятельность на территориях различных субъектов Российской Федерации, поскольку им необходимо учитывать соответствующие региональные особенности налогообложения. При этом, произвольная, часто расширительная трактовка терминологии закона приводит налогоплательщиков к грубым ошибкам и налоговым правонарушениям.
Вышеизложенное обусловливает  актуальность темы данной работы, посвященной  вопросам имущественного налогообложения  организаций в соответствии с  нормами действующего налогового законодательства.
Объектом исследования является комплекс теоретических и практических проблем, связанных с раскрытием природы налога на имущество и порядка имущественного налогообложения организаций в свете действующего налогового законодательства.
Цели исследования – теоретическое и практическое рассмотрение имущественного налогообложения предприятий, выявление особенностей такого налогообложения в практической деятельности организации.
Для достижения целей ставились  следующие задачи:
- определить принципы  и дать характеристику имущественного  налогообложения;
- установить субъектный  и объектный состав процесса  расчета и уплаты налога на  имущество;
-проанализировать особенности  порядка имущественного налогообложения;
- исследовать вопросы  оптимизации налога на имущество;
- рассмотреть перспективы  развития налогообложения имущества.
Структура и объем работы обусловлены логикой и результатами исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложения.
 

1. Имущественное налогообложение: сущность и принципы.
 
1.1. Сущность и принципы налога на имущество организаций.
 
Теоретически  экономическая природа налога заключается  в определении источника обложения (капитала, дохода) и того влияния, которое  оказывает налог в конечном итоге  на макро- и микроэкономические процессы.
Впервые экономическая  сущность налогов была исследована  в работах Давида Рикардо (1772–1823 гг.), последователя А. Смита. «Налоги, – писал он, – составляют ту долю продукта и труда страны, которая  поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода страны1».
Рассматривая  современные точки зрения ученых-экономистов  на экономическую сущность налога, можно отметить, что сегодня не существует единого подхода при  исследовании данного вопроса.
Наиболее распространенной точкой зрения является рассмотрение экономической сущности налога как изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса для формирования централизованных и децентрализованных денежных фондов.
Налог на имущество  организаций относится к категории  прямых (подоходно-поимущественных) налогов  и взимается с владельца имущества (как собственника, так и обладателя иных вещных прав на имущество). Экономическая сущность данного налога - изъятие части предполагаемого среднего дохода, получаемого в конкретных экономических условиях от использования облагаемого налогом имущества.
Глава 30 НК РФ, непосредственно  регулирующая вопросы имущественного налогообложения организаций, вступила в действие с 1 января 2004 года.
В соответствии с ее нормами, налог на имущество  организаций устанавливается законами субъектов Российской Федерации  и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации с момента введения в действие.
Налог на имущество  организаций является прямым. Он вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности организации.
Данный налог, несмотря на то, что он принадлежит к категории прямых и потому зависит от результатов хозяйственной деятельности плательщика, уплачивается даже в том случае, когда финансовый результат деятельности за отчетный период принимает форму убытка.
Очевидно, что  в системе имущественного налогообложения  налог на имущество организаций занимает центральное место. Его доля в общей сумме поступлений от имущественных налогов составляет более 95%, хотя удельный вес в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации невысок – около 5% и не имеет существенного значения, в отличие, например, от налога на имущество корпораций за рубежом.
В рамках бюджетных  правоотношений налог на имущество  организаций относится к собственному доходу регионов, которым в силу ст.47 Бюджетного кодекса РФ, называется доход, зачисляемый в бюджеты  в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах.
Субъектом, уполномоченным установить и ввести региональный налог, может быть только законодательный (представительный) орган государственной  власти региона, образованный в соответствии с Конституцией РФ и Федеральным законом № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации».
Полномочия  законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ по определению элементов обложения региональным налогом всегда ограничены соответствующим федеральным законом об этом же налоге.
Налог на имущество  организаций - региональный и он важен своей фискальной функцией именно для региональных бюджетов. Данный налог в доходах бюджетов субъектов Российской Федерации отличается своей стабильностью, поскольку у организаций для ведения экономической деятельности имеется значительный производственный и непроизводственный имущественный фонд, к которому в целях налогообложения относится движимое или недвижимое имущество.
При его взимании реализуются также стимулирующая  и контрольная функции через  заинтересованность организаций в  уплате меньших сумм налога путем  освобождения от лишнего, неиспользуемого, не приносящего дохода имущества, и обновлении основных фондов.
В целом налог  на имущество организаций имеет  ряд особенностей:
- объектом налогообложения являются основные средства;
- налоговая база формируется как остаточная (балансовая) стоимость имущества, то есть по данным бухгалтерского учета.
- предусмотрен порядок исчисления налоговой базы и зачисления налога в бюджет по месту фактического нахождения недвижимого имущества и по месту учета на балансе движимого имущества;
- установлен порядок исчисления налоговой базы по единому объекту, находящемуся в разных субъектах Российской Федерации;
- установлено  минимальное количество льгот;
- установлены  особенности налогообложения имущества  иностранных организаций, находящегося  на территории Российской Федерации;
- установлен  порядок налогообложения имущества  российской организации, находящегося  за пределами Российской Федерации.
В соответствии с нормами налогового законодательства, законодательный (представительный) орган  государственной власти субъекта РФ при установлении регионального налога вправе определить:
- налоговую  ставку в пределах, закрепленных  НК РФ;
- порядок и  сроки уплаты налога;
- налоговые  льготы и основания для их  использования налогоплательщиками.
Рассматривая принципы налогообложения имущества предприятий, нельзя не обратиться к основным началам налогообложения в целом. Так, в соответствии со ст.3 НК РФ:
- каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;
- не допускается установление дифференцированных ставок налогов и сборов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;
- все налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;
- не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;
- ни на кого  не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные данным Кодексом;
- при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;
- все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
На основании  изложенных принципов базируются и  основные начала процесса расчета и  уплаты налога на имущество, уплачиваемого  юридическими лицами, которые, в соответствии со ст.19 НК РФ, являются налогоплательщиками.
Согласно положениям главы 30 НК РФ, все организации, независимо от формы собственности, обязаны  уплачивать налог на имущество. Налоговая  ставка налога на имущество установлена  в едином размере – не более 2,2%.
 В главе  30 НК РФ определены все элементы налогообложения: субъекты налога, налоговая ставка, налоговая база, льготы по налогу и порядок исчисления и уплаты налога на имущество. При этом особенностью налога на имущество является то, что общие принципы его исчисления и порядка перечисления по принадлежности устанавливаются на федеральном уровне, а конкретные ставки налога и состав предоставляемых по налогу льгот, определяются законодательством региона.
Еще при формировании современной налоговой системы  предусматривалось (и впоследствии было осуществлено), что имущественные налоги должны относиться к ведению региональных и местных органов власти, а также стать одним из существенных источников формирования доходной базы региональных и местных бюджетов.
Данный подход обусловлен тем, что эти органы власти могут реально обеспечивать эффективный контроль за накопленным имуществом, полнотой учета и сбора имущественных налогов, оценивать необходимость предоставления налоговых льгот.
В связи с  переходом к реальной оценке имеющегося в собственности предприятий имущества, значение и роль налога на имущество бюджетах регионов, несомненно, повысилась и будет повышена еще. Ведь главное назначение налога на имущество, с точки зрения экономики, состоит в стимулировании предприятий эффективно использовать имеющееся в их распоряжении имущество; ускорении оборачиваемости оборотных фондов и полной эксплуатации основных фондов; снижении ресурсо- и материалоемкости в экономике; с точки зрения финансов – в обеспечении бюджетов регионов стабильным источником дохода.
Преимуществом данного вида налога является высокая  степень стабильности налоговой  базы в течение налогового периода  и независимость от результатов  финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
Законом установлено, что налог на имущество предприятий является региональным налогом. Это значит, что сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.
Вообще же, налогообложение  имущества, в том числе недвижимого, общепринято в развитых странах. Поимущественный налог был известен с древнейших времен, когда-то рассматривался как самый справедливый из возможных налогов. Во все времена делалась попытка облагать имущество налогом в соответствии с его стоимостью.
В России налог  на имущество предприятий в его  современном виде – это прямой налог, который берется от имущественного состояния юридического лица.
При введении поимущественного налога на территории Российской Федерации  преследовались следующие основополагающие цели: создать у предприятий заинтересованность в реализации излишнего, неиспользуемого  имущества; стимулировать эффективное использование имущества, находящегося на балансе предприятия.
То есть, для  финансов этот налог выполняет стимулирующую  и контрольную функцию, а при  пополнении бюджетов федерации и  местных бюджетов – фискальную функцию.
С точки зрения начал имущественного налогообложения, налог на имущество предприятий  является новым во взаимоотношениях предприятий с государством. Новизна  этого платежа в бюджет заключается  не только в том, что он носит налоговый  характер. При исчислении данного налога в состав налогооблагаемой стоимости имущества попадают принципиально новые стоимостные элементы, присущие рыночным условиям хозяйствования.
К таким элементам  относится рыночная стоимость основных фондов, нематериальных активов; применение механизма ускоренной амортизации и использование индексации в переоценке основных средств с учетом инфляционных процессов; залог имущества и другие формы его движения, обусловленные конъюнктурными колебаниями и поиском путем стабилизации финансового состояния.
 
1.2. Система имущественного налогообложения предприятий на территории РФ.
 
Попытка ввести имущественные платежи предпринимались  в нашей стране и ранее. Так, например, в конце 70-х годов была введена  плата за основные производственные фонды и нормируемые оборотные средства, но этот платеж в корне отличался от налога на имущество, как объектом налогообложения, так и размером ставки и, самое главное, источником платежа. По предварительным подсчетам при введении налога на имущество предполагалось получить в доход бюджета не более 7 млрд. руб., что составляло мизерный процент от общих налоговых поступлений. Однако эти расчеты делались из первоначальной ставки 0,5% балансовой стоимости имущества, которая в конце 1991 г. (закон РФ от 13 декабря 1991 г. №2030-1 «О налоге на имущество предприятий»), далеко не соответствовала рыночным понятиям, а регулярные переоценки начались лишь с 1992 г. Поэтому даже широкая налогооблагаемая база (в первоначальном варианте в нее попадали денежные средства предприятия) не давала достаточных поступлений в бюджет.
Постепенно  проходило совершенствование налогового законодательства, а точнее сужалась налогооблагаемая база и повышалась налоговая ставка с одновременной  переоценкой основных фондов, что  позволило превратить налог на имущество в мощный источник доходов субъектов Российской Федерации.
Плательщиками налога на имущество так же являлись: предприятия, учреждения (включая банки  и другие кредитные организации) и организации, в том числе  и с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, и т. д.
В соответствии с Инструкцией Госналогслужбы РФ от 8 июня 1995 года «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество  предприятий» (с изменениями и  дополнениями от 12.07.95 г. и 9.10.95 г). объектом налогообложения стали являться: основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства: нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы для целей налогообложения учитывались по остаточной, стоимости. Для целей налогообложения определялась среднегодовая стоимость имущества предприятия. Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год), определялась путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчётного года и на первое - число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.
Предельный  размер налоговой ставки на имущество  предприятия не мог превышать 2% от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливались законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.
Исчисленная сумма  налога вносилась в виде обязательного  платежа в бюджет в первоочередном порядке и относилась на финансовые результаты деятельности предприятия.
С введением  главы 30 в Налоговый Кодекс непосредственно регулирующей вопросы налогообложения организации, вступившей с 1 января 2004г., вводятся новые нормы данного налога. Так налог на имущество устанавливается законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации с момента введения в действие. Налог на имущество организаций является прямым. Он вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности организации. То есть, как верно отмечает Н.В.Миляков2, данный налог, несмотря на то, что он принадлежит к категории прямых, и потому зависит от результатов хозяйственной деятельности плательщика, уплачивается даже в том случае, когда финансовый результат деятельности за отчетный период принимает форму убытка. Очевидно, что в системе имущественного налогообложения налог на имущество организаций стал занимать центральное место. Его доля в общей сумме поступлений от имущественных налогов составляет более 95%, хотя удельный вес в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации невысок - около 5% и не имеет существенного значения, в отличие, например, от налога на имущество корпораций за рубежом. В соответствии с нормами налогового законодательства, законодательный (представительный) орган государства РФ при установлении регионального налога вправе определить:
- налоговую  ставку в пределах, закрепленных  НК РФ;
- порядок и  сроки уплаты налога;
- налоговые  льготы и основания для их  использования налогоплательщиками.  Юридическая форма установления регионального налога, согласно п.4 ст.1, абз.1 п.3 ст.12 НК РФ и п.п. «д.» п.2 ст.5 Федерального закона от 6 октября 1999 года №184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации». Региональный налог имеет только одну форму юридического установления - форму закона субъекта РФ об этом налоге.
Отметим отдельные  аспекты регулирования уплаты налога на имущество организаций:
1) ст.372 НК РФ  и другими нормами НК РФ определена сфера участия субъектов РФ в установлении и введении в действие налога на имущество организаций. Законодательные (представительные) органы государственной власти регионов вправе определять налоговую ставку в пределах, закрепленных главой 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты, а также форму отчетности по упомянутому налогу;
2) ст.373 НК РФ  уточнены категории плательщиков  налога на имущество;
3) ст.374 НК РФ  изменен объект налогообложения,  с 1 января 2004 года им признаются  не основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика, а только движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, или только недвижимое имущество, находящееся на территории России, безотносительно к его бухгалтерскому учету;
4) ст.ст.377 и 378 НК РФ закреплены специальные  правила формирования налоговой  базы по налогу на имущество  организаций в рамках договора  простого товарищества (договора о совместной деятельности) и в отношении имущества, переданного в доверительное управление;
5) п.1 ст. 380 НК  РФ установлена предельная ставка  налога на имущество организаций  в 2,2%, что на 0,2% превышает предельную  ставку, закрепленную до 1 января 2004 года;
6) ст. 381 НК РФ  сокращен перечень общих льгот  по сравнению с налоговыми  льготами, действовавшими до 1 января 2004 года;
7) ст.ст. 382-385 НК  РФ уточнены порядок исчисления  суммы налога на имущество  организаций и сумм авансовых  платежей по нему, а также особенности исчисления и уплаты упомянутого налога по месту нахождения обособленных подразделений организаций и в отношении объектов недвижимости, расположенных вне места нахождения организации или ее обособленного подразделения3.
Таким образом, НК РФ не только установил единообразный подход к вопросам расчета и уплаты налога на имущество предприятий, но и существенно изменил собственно процесс такого вида налогообложения.
 
 

2. Определение налогооблагаемой базы. Порядок исчисления и уплаты налога в бюджет.
 
2.1. Основные характеристики элементов налога на имущество организаций.
 
Налог на имущество  организаций относится к региональным налогам и является стабильным источником доходов бюджетов Российской Федерации.
Согласно ст. 17 п. 1 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
    Объект налогообложения;
    Налоговая база;
    Налоговый период;
    Налоговая ставка;
    Порядок исчисления налога;
    Порядок и сроки уплаты налога.
Согласно ст. 17 п.2 НК РФ в необходимых случаях  при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут так  же предусматриваться налоговые  льготы и основания для их использования  налогоплательщиком.
Плательщики налога. Согласно ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.
Плательщиками налога на имущество организаций  признаются не только российские организации, но и иностранные организации, действующие на территории РФ через постоянные представительства.
Организация, в  состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе, как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Российскими организациями  признаются юридические лица, созданные  по законодательству России.
Под постоянным представительством иностранной организации  в Российской Федерации понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или  иное место деятельности этой организации (далее - отделение), через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации.
Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении имущества, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта4.
Объект  налогообложения. Согласно ст. 374 п. 1 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, (включая имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению) учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Согласно ст. 378 НК РФ имущество, переданное в доверительное  управление, а так же имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежат налогообложению (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой взнос инвестиционный фонд.
Объектами налогообложения  для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению (статья 374 п. 2 НК РФ).
Объектами налогообложения  для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются находящиеся на территории РФ и принадлежащие указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество (статья 374 п.3 НК РФ).
Не признаются объектами налогообложения согласно ст. 374 п.4 НК РФ:
    Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
    Имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.
Налоговая база. Согласно ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Для целей налогообложения  имущество учитывается по остаточной стоимости в соответствии с правилами  ведения бухгалтерского учета.
Если для  отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
Налоговой базой  в отношении объектов недвижимого  имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а так же объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.
Средняя стоимость  имущества, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и первое число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества, на налоговый  период определяется как частное  от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости  имущества на первое число каждого  месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Налоговая база в отношении каждого объекта  недвижимого имущества иностранных  организаций принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на первое января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно ст.376 налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего  налогообложению по месту нахождения организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящей в состав Единой системы газоснабжения, а так же в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащей налогообложению, имеет фактическое  местонахождение на территории разных субъектов РФ, либо на территории субъекта РФ и территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ5.
Налоговый период. Согласно ст. 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетный период.
Налоговая ставка. Согла
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением оригинальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.