Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение оригинальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Аудит по налогам и сборам организации

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 02.05.13. Год: 2012. Страниц: 25. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


?Аудит по налогам и сборам организации


Содержание

 
Содержание
Введение
Понятие налоговый аудит
Методика проведения аудита
Расчеты по налогам и сборам
Налоговый аудит как процесс
Порядок проведения налогового аудита в части налога на доходы физических лиц
Налоговое планирование
Внутрифирменный стандарт налогового аудита
Заключение
Список литературы


Введение

 
 
В настоящее время российские организации испытывают острую необходимость в качественной постановке, ведении, а также контроле налогового учета.
В соответствии с законодательством для определенных категорий хозяйствующих субъектов общий аудит обязателен. Он предполагает независимую проверку бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности. При проведении общего аудита проверке подлежат все участки бухгалтерского учета организации, хотя аудит в любом случае проводится выборочно. В рамках обязательной либо инициативной проверки осуществляется аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Аудиторские фирмы (аудиторы) имеют право оказывать экономическому субъекту услуги и выполнять специальные задания по контролю начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей. Этот вид услуг совместим с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки.


Понятие налоговый аудит

 
В настоящее время отсутствует единый подход к трактовке дефиниции "налоговый аудит". Так, некоторые специалисты под налоговым аудитом понимают вид аудиторских услуг по независимой проверке экономической деятельности и учетной системы экономического субъекта, имеющий целью подтверждение соответствия действий либо намерений клиента требованиям налогового законодательства [4, стр. 32].
Согласно методике аудиторской деятельности "Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами" (утвержденной Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 11 июля 2000 г., протокол № 1, далее - Методика налогового аудита) налоговый аудит - выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим объектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды.
Некоторые авторы в налоговом аудите выделяют комплексный налоговый аудит и тематический налоговый аудит. Комплексный налоговый аудит - это проверка правильности составления деклараций и расчетов по всем налогам, уплачиваемым предприятием за год.
Тематический налоговый аудит - это проверка правильности составления деклараций и расчетов по отдельным налогам, уплачиваемым предприятием за определенный период [6, стр. 11]. Финансовая электронная библиотека определяет налоговый аудит как специальное аудиторское задание по выражению мнения о соответствии порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды нормам, установленным законодательством, а также оказанию других сопутствую­щих услуг по налоговым вопросам. 
Методику проведения налогового аудита по различным видам налогов целесообразно закрепить во внутрифирменных стандартах аудиторской организации. В рамках внутрифирменных стандартов могут быть раскрыты конкретные методики (например, методика аудита учетной политики, методика проведения аудита по расчету с бюджетом, методика аудита по НДС, методика аудита по налогу на прибыль организаций, методика аудита по налогу на доходы физических лиц и др.).
В приложениях к внутрифирменному стандарту необходимо разместить основные рабочие документы, рекомендуемые для использования в ходе налогового аудита. Поскольку начисление различных видов налогов имеет свой алгоритм, на каждый вид налога следует иметь комплекс рабочих документов, сформированных в табличной форме, включающих учетные записи и показатели, увеличивающие или уменьшающие налоговую базу отдельно по каждому виду налога, ставки налогов, арифметические расчеты налогов и пр.
Основной целью налогового аудита является получение необходимых аудиторских доказательств и формирование мнения относительно полноты и достоверности информации о расчетах с бюджетом по уплачиваемым организацией налогам и сборам, отраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности и пояснениях к ней.  
Однако в рамках налогового аудита могут быть поставлены и гораздо более узкие цели, например подтверждение аудитором правомерности и правильности отражения в налоговом и бухгалтерском учете налоговых вычетов по НДС, правильности формирования налоговой базы по конкретному налогу и т.д. Таким образом, для качественного проведения налогового аудита необходима четкая постановка цели и задач аудита, которые необходимо закрепить в договоре на оказание аудиторских услуг.
В ходе налогового аудита аудитор должен решить две группы задач. Первая связана с организацией процесса налогового аудита, вторая касается методики его осуществления.
Укрупненные направления налогового аудита охватывают определение:
?       основных принципов, этапов и подходов к проведению налогового аудита;
?       основ взаимоотношений (общения) аудиторской организации с налоговыми органами в ходе выполнения налогового аудита;
?       ответственности сторон при проведении налогового аудита;
?       порядка проведения и оформления результатов выполнения специального аудиторского задания по налоговым вопросам.
Методика аудита расчетов по налогам и сборам зависит от налогоплательщиков, определенных в НК РФ, и установленных основных элементов налогообложения, указанных в ст. 17 НК РФ (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога). Налогоплательщики и элементы налогообложения по конкретному налогу и сбору установлены в соответствующих главах НК РФ и существенно различаются.
Например, перечень плательщиков НДС приведен в главе 21 НК РФ. Это организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. Плательщики налога на доходы физических лиц определены в главе 23 НК РФ. К ним относятся физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговый аудит включает аудит учетной политики в целях налогообложения и аудит методики постановки налогового учета. Кроме того, в рамках налогового аудита осуществляется проверка:
?       правильности определения объекта налогообложения;
?       правомерности освобождения от налога отдельных операций, видов имущества; применения льгот по налогу;
?       правильности формирования налоговой базы, применения налоговых ставок, определения момента формирования налоговой базы;
?       правомерности отражения налоговых вычетов по налогам;
?       правильности исчисления налога;
?       своевременности уплаты налога;
?       правильности заполнения и своевременности представления налоговой декларации.
В качестве источников информации при проведении налогового аудита используются:
?       приказ по учетной политике для целей налогообложения и для целей финансового учета;
?       данные о характере и масштабе деятельности аудируемого лица;
?       сведения о юридической и организационной структуре аудируемого лица;
?       выдержки или копии учредительных документов, лицензий, соглашений и протоколов;
?       информация об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;
?       результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности и остатков по счетам бухгалтерского учета;
?       значения наиболее важных экономических показателей и тенденции их изменения;
?       первичные учетные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, используемые при расчете налогов и сборов;
?       налоговые декларации;
?       данные бухгалтерской отчетности. 
В процессе проведения аудита аудитор формирует специальный аудиторский файл, в частности, содержащий следующие рабочие документы:
?       план проведения аудита и изменения к нему;
?       программа проведения аудита и изменения к ней;
?       ценка аудиторского риска;
?       ценка уровня существенности;
?       сведения об исполнителях, характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;
?       описание методов проверок, объемов и параметров выборки.
Следует отметить, что налоговый аудит как отдельный вид аудита в законодательстве не выделяется, а относится к сопутствующим аудиту услугам и, следовательно, не является обязательным. Он может быть частью независимой, обязательной либо инициативной аудиторской проверки, а может выступать и как отдельно оказываемая сопутствующая аудиту услуга.
При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудиторами выборочным способом проверяется правильность исчисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей. Однако данная проверка не может охватить весь объем информации, влияющей на налоговые обязательства организации, и не может служить единственным основанием для выражения мнения о достоверности налоговой отчетности. Поэтому многие организации, для которых общий аудит является обязательным, при заключении договора с аудиторскими фирмами отдельно указывают объем работ по налоговому аудиту.
Особенно актуально это для крупных организаций с большими оборотами и разветвленной сетью структурных подразделений, которые в целях максимального снижения налоговых рисков нуждаются в проведении полноценного налогового аудита. Поэтому налоговый аудит, по нашему мнению, может быть как частью общего аудита, так и самостоятельным направлением аудита.
Перед проведением налогового аудита аудиторская организация должна удостовериться в том, что достигнуто взаимопонимание с лицом, заказавшим выполнение специального аудиторского задания относительно цели и характера предстоящей работы, содержания подготавливаемых итоговых документов, создать команду соответствующих специалистов. Затем следует процесс оформления договора на выполнение задания по проведению налогового аудита.
Договор оформляется согласно ГК РФ и федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности № 12 "Согласование условий проведения аудита" (утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 07.10.2004 № 532). В договоре следует четко сформулировать вопросы, по которым должно быть выражено мнение аудиторской организации.
И в итоге, можно отметить, что налоговый аудит - это независимая экспертная проверка состояния систем налогового и бухгалтерского учета, расчетов организации по налогам и сборам, а также разработка комплекса мер по защите предприятия от привлечения к налоговой ответственности, комплексная независимая проверка учета, отражения в отчетности и уплаты налогов, оценка налоговых рисков предприятия.
Цель:  предупреждение штрафных санкций, связанных с нарушением законодательства по налогам и сборам.
Результат: оценка налоговых рисков предприятия и сведение их к минимуму. По итогам налогового аудита заказчик получает профессиональные рекомендации по исправлению обнаруженных ошибок.
35
 


Методика проведения аудита

 
1. Методика проведения аудиторской проверки — используемые аудитором (аудиторской организацией) в процессе проведения аудиторской проверки определенные процедуры (их совокупность), которые разрабатываются им самим. Данные методики являются его коммерческой тайной.
2. Выделяют следующие основные подходы к созданию методик аудиторской проверки:
бухгалтерский подход - разработка методик проверки по различным разделам бухгалтерского учета (например, аудит кассовых операций, аудит расчетов с персоналом по оплате труда и т. д.). В правилах (стандартах) аудиторской деятельности они называются методиками проверки оборотов и сальдо по счетам бухгалтерского учета;
юридический подход — разработка методик проверки различных видов экономических работ с юридической точки зрения (например, экспертиза договоров, заключенных экономическим" субъектом). В правилах (стандартах) аудиторской деятельности эти методики называют методиками проверки средств системы контроля;
специальный подход - разработка методик проверки групп экономических субъектов, обладающих общими специальными признаками (организационно-правовой формой", структурой управления и т. п.);
отраслевой подход — разработка методик аудиторской: проверки экономических субъектов в зависимости от их вида деятельности и отраслевой принадлежности (например, методики банковых, страховых организаций и т. гг.).
Каждый аудитор (аудиторская организация) самостоятельно выбирает последовательность своей работы.
3. Аудиторская проверка - это не хаотичный процесс поэтому она должна проходить такие этапы как:
планирование аудиторской проверки;
знакомство с системой учета;
оценка и проверка системы внутреннего контроля;
ограниченная проверка операций по существу;
обобщение и анализ результатов проверки;
заключение аудитора (аудиторской организации).


Расчеты по налогам и сборам

 
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.).
По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.
По кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" отражаются суммы налогов, причитающихся организацией к уплате в бюджет. Дебетоваться при этом может множество счетов в зависимости от видов уплачиваемых налогов и сборов: организации, являющиеся по законодательству налогоплательщиками, дебетуют счета:
1.       по учету внеоборотных и оборотных активов (01, 04, 10, 41 и др.), когда в соответствии с законодательством суммы налогов включаются в себестоимость активов или через промежуточные счета (08 "Вложения во внеоборотные активы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или непосредственно на дебет счетов по учету активов. К налогам такого рода относится НДС при строительстве объектов основных средств хозяйственным способом, таможенная пошлина и таможенные сборы при импорте ценностей и др.;
2.       по учету затрат - налог на владельцев автотранспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог и др.;
3.       90 "Продажи" - уплачиваемый продавцами ценностей НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п., для которых эта продажа является предметом деятельности;
4.       91.2 "Прочие расходы" - налог на имущество, налог на рекламу, НДС при продаже ценностей, когда она не является предметом деятельности организации и др.
5.       99 "Прибыли и убытки" - налог на прибыль, налоговые санкции (штрафы, пени) в пользу бюджета и внебюджетные фонды.
Организации, являющиеся налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц при удержании этого налога дебетуют счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 75.2 "Расчеты по выплате доходов" и др.
Сальдо счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом. Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того или иного налога, не возмещенный НДС организациям-экспортерам и т.п.).
В пояснениях к счету 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" сказано, что аналитический учет по этому счету ведется "по видам налогов", однако бухгалтер должен иметь в виду, что речь идет не только о "видах налогов", но и естественно о видах сборов.
 

Таблица 2  Корреспонденция
По дебету
По кредиту
19
Налог на добавленную стоимость приобретенным ценностям
50
Касса
51
Расчетные счета
52
Валютные счета
55
Специальные счета в банках
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

08
Вложения во внеоборотные активы
10
Материалы
11
Животные на выращивании и откорме
15
Заготовление и приобретение материальных ценностей
20
Основное производство
23
Вспомогательные производства
26
Общехозяйственные расходы
29
Обслуживающие производства и хозяйства
41
Товары
44
Расходы на продажу
51
Расчетные счета
52
Валютные счета
55
Специальные счета в банках
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
75
Расчеты с учредителями
90
Продажи
91
Прочие доходы и расходы
98
Доходы будущих периодов
99
Прибыли и убытки



Налоговый аудит как процесс

 
 
Налоговый аудит как процесс включает три основных этапа.
Этап 1. Предварительная оценка (экспертиза) существующей системы налогообложения экономического субъекта. На данном этапе:
?       проводится общий анализ элементов системы налогообложения;
?       определяются основные факторы, влияющие на налоговые показатели;
?       проверяется правильность методики исчисления налоговых платежей;
?       проводятся правовая и налоговая экспертизы существующей системы хозяйственных отношений;
?       анализируется система документооборота, изучаются функции и полномочия служб, ответственных за исчисление и уплату налогов;
?       выполняется предварительный расчет налоговых показателей экономического субъекта.
Этап 2. Проверка и подтверждение правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды. На данном этапе:
?       проверяется представленная экономическим субъектом налоговая отчетность;
?       оценивается правомерность использования налоговых льгот;
?       проводится экспертиза бухгалтерскою и налогового учета за весь подлежащий проверке период, в том числе анализируются первичные документы и разъяснения руководства о показателях и методиках при налоговых расчетах;
?       исправляются выявленные ошибки вместе с работниками организации; при невозможности внесения исправлений в отчет заносятся рекомендации о мерах для избежания аналогичных ошибок в дальнейшем.
Этап 3. Оформление и представление результатов проведения налогового аудита. На данном этапе:
?       формулируются результаты проведенного аудита;
?       составляется заключение о результатах выполнения специального аудиторского задания по проведению налогового аудита, которое должно содержать мнение о степени полноты и правильности исчисления, отражения и перечисления экономическим субъектом платежей в бюджет и внебюджетные фонды, а также о правомерности применения экономическим субъектом налоговых льгот.
Налоговый аудит по сути - это экспертиза налоговых обязательств клиента, проводимая профессиональными налоговыми консультантами с целью выявления налоговых рисков и переплат налогов за проверяемый год. Методически налоговый аудит схож с проверкой налоговых органов. Однако цели налогового аудита и налогового контроля, осуществляемого налоговыми органами, различаются.
Так, целью проведения налоговой проверки налоговыми органами является повышение налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков, выявление и пресечение налоговых правонарушений, а цель проведения налогового аудита - снизить вероятность привлечения к ответственности организации.
Аудитором могут быть даны обоснованные рекомендации в случае выявления нарушения нало­гового законодательства и искажений бухгалтерской и налоговой отчетности у экономического субъекта, но он не вправе заставить своего заказчика принимать те или иные решения. Решение о том, следовать ли рекомендациям аудитора, остается за руководителем проверяемого хозяйствующего субъекта.
После проведения налогового аудита хозяйствующий субъект может воспользоваться, в частности:
?       предложениями по улучшению существующей системы налогообложения;
?       оптимальными механизмами начисления налогов с учетом особенностей экономического субъекта, рекомендациями о правильном использовании налоговых льгот;
?       предложениями по созданию системы внутреннего контроля экономического субъекта за правильностью исчисления налогов и сборов, по адаптации действующей системы налогового планирования и учета к возможным изменениям требований налогового законодательства;
?       возможностью использовать результаты аудита для получения разъяснений налоговых органов по актам проверок, проведенных ими в отношении проверяемого экономического субъекта.
Результатом оказания сопутствующих услуг по налоговым вопросам могут быть:
?       указания на наличие налоговых правонарушений и налоговых последствий для экономического субъекта при обнаружении нарушений норм налогового законодательства; практические рекомендации по устранению негативных последствий, связанных с установленными нарушениями налогового законодательства;
?       разработка новых проектов построения как общей системы налогообложения экономического субъекта, так и отдельных ее элементов;
?       рекомендации по адаптации элементов и регистров бухгалтерского учета (в том числе и при использовании компьютерной обработки данных) к выбранной концепции управления налогами, разработанному комплексу налоговых проектов, изменениям в налоговом законодательстве и другим факторам, оказывающим существенное влияние на уровень полноты, правильности и своевременности исчисления и перечисления платежей в бюджет и внебюджетные фонды;
?       разработка комплекса организационно-правовых и оперативных управленческих мер, направленных на создание постоянно действующей системы налогового планирования;
?       расчеты, подтверждающие эффективность налогового планирования, той или иной оптимизационной модели.


Порядок проведения налогового аудита в части налога на доходы физических лиц

 
Аудит НДФЛ проводится с целью выражения мнения аудитора о правильности порядка исчисления и уплаты рассматриваемого налога согласно требованиям действующего законодательства.
При проведении аудита НДФЛ необходимо:
1.       проанализировать порядок ведения синтетического и аналитического учета расчетов по налогу;
2.       провести оценку правильности формирования налоговой базы согласно нормам действующего законодательства:
- определить правильность определения сумм, не подлежащих налогообложению по налогу на доходы физических лиц;
- провести оценку неправомерно исключенных выплат;
3.       провести оценку отражения налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;
4.       провести оценку полноты и своевременности уплаты в бюджет налога.
Процедура проведения проверки правильности исчисления НДФЛ включает в себя анализ следующих документов:
- бухгалтерского баланса (форма N 1);
- отчета о прибылях и убытках (форма N 2);
- главной книги или оборотно-сальдовой ведомости;
- ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»;
- регистров бухгалтерского учета по счетам 70, 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;
- налоговых деклараций;
- реестров по НДФЛ;
- ведомостей по начислению заработной платы;
- трудовых договоров;
- штатного расписания;
- кадровых приказов;
- приказов по отдельным видам начислений и удержаний;
- коллективного договора или положения о премировании;
- налоговых карточек;
- других документов, подтверждающих применение организацией налоговых льгот.
Аудит правильности исчисления рассматриваемого налога проводится в 3 этапа:
o        Ознакомительный.
На данном этапе рассматриваются такие факторы, как существующие объекты налогообложения, соответствие применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства, уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений.
На данном этапе проводится:
- оценка систем бухгалтерского и налогового учета;
- оценка аудиторских рисков;
- расчет уровня существенности;
- определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;
- анализ правовых актов, регулирующих социально-трудовые отношения;
- анализ организации документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов.
o        Основной.
На данном этапе проводится углубленная проверка участков налогового учета, на которых выявлены ошибки, недостатки. В частности, проводится:
оценка правильности определения налогооблагаемой базы по НДФЛ по видам доходов:
- доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами РФ;
- доходов, полученных в натуральной форме;
- доходов, полученных в виде материальной выгоды;
- доходов, полученных по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения;
- доходов, полученных от долевого участия в организациях.
проверка наличия документов, подтверждающих право применения налоговых вычетов, в том числе стандартных и профессиональных;
проверка правильности определения налоговой базы с учетом налоговых вычетов;
проверка правильности определения доходов, не подлежащих налогообложению;
проверка правильности применения налоговых ставок;
проверка налоговой отчетности;
расчет налоговых последствий для общества в случаях некорректного применения норм налогового законодательства;
разработка и представление рекомендаций об использовании организацией налоговых льгот и предложений по улучшению системы внутреннего контроля за правильностью исчисления налога.
o        Заключительный этап предусматривает:
анализ выполнения программы аудита;
классификацию выявленных ошибок и нарушений;
обобщение результатов проверки;
оформление результатов налогового аудита по НДФЛ.
Все процедуры проводятся с применением определенных тестов, утвержденных внутрифирменными стандартами аудиторской организации.
Каждый тест включает:
- предмет тестирования;
- вывод о соответствии действующему законодательству;
- замечания с конкретными примерами;
- рекомендации по исправлению.


Налоговое планирование

 
 
В настоящее время востребованными являются и услуги аудиторских организаций в области налогового планирования. Под налоговым планированием некоторыми авторами понимается особая организация деятельности налогоплательщика с использованием различных способов, методов и средств, предоставляемых законом и не нарушающих его, с целью минимизации налоговых обязательств налогоплательщика в течение определенного времени.
К основным методам налогового планирования относятся: ускоренная амортизация (в большинстве стран помимо основных норм амортизации предусматриваются дополнительные и льготные нормы); использование общих (льготы по отделениям в благотворительные фонды) и отраслевых (скидка на истощение недр предусмотрена в законодательствах ряда стран для нефтяной промышленности, других отраслей добывающей промышленности) налоговых льгот; отнесение на издержки производства различного рода расходов и затрат (на рекламу, представительские расходы, на социальное обеспечение, лечение и т.д.).
С помощью эффективного налогового планирования возможно достижение следующих целей [1, стр. 124]:
?       учет основных направлений развития налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства;
?       формирование учетной политики хозяйствующего субъекта;
?       правильное и полное использование всех установленных законом льгот;
оценка возможностей получения отсрочек и рассрочек по уплате налогов, а также различных налоговых и инвестиционных налоговых кредитов.
Процесс налогового планирования включает несколько этапов. Характеристики этих этапов приводятся в специальной литературе (см. [2, стр. 54-55], [3, стр. 26-271, [5, стр. 11-121).
Как нам представляется, процесс налогового планирования можно условно разделить на два этапа: до регистрации предприятия в качестве субъекта предпринимательской деятельности и непосредственное осуществление предпринимательской деятельности.
Налоговое планирование на первом этапе совпадает с моментом возникновения идеи об организации бизнеса и заключается в выборе вида деятельности, правовой формы осуществления предпринимательской деятельности (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель), места осуществления деятельности.
На данном этапе налогового планирования формулируются цели и задачи нового образования, решается вопрос о том, следует ли использовать те налоговые льготы, которые предоставлены законодательством для субъектов малого бизнеса (например, ограничения по численности и объему выручки для применения упрощенной системы налогообложения, об ограничении численности и качественного состава учредителей, а также количества предполагаемых работающих до пределов, установленных законом). Также определяется наиболее выгодное с налоговой точки зрения место расположения организации и ее структурных подразделений.
Налоговое планирование на втором этапе заключается в выборе режима налогообложения, определении договорной политики, решении вопроса о наиболее выгодном способе размещения активов и прибыли и др.
35
 


Внутрифирменный стандарт налогового аудита

 
В российской аудиторской практике наиболее востребованными аудиторскими услугами являются налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним", утвержденное Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 18.03.1999, протокол № 2 (далее – Стандарт), определяет, что аудиторская организация может разрабатывать внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности (далее – ВСАО) на каж
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением оригинальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.