Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение оригинальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.

Результат поиска


Наименование:


реферат Современное европейское налогообложение

Информация:

Тип работы: реферат. Добавлен: 03.05.2013. Год: 2013. Страниц: 15. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


СОДЕРЖАНИЕ
 
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………
1. СОВРЕМЕННОЕ ЕВРОПЕЙСКОЕ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ……….
4
1.1. Налоги Великобритании……………………………………..
4
1.2. Налоги Франции……………………………………………..
6
1.3. Налоги Германии…………………………………………….
8
1.4. Налоги Италии……………………………………………….
9
1.5. Налоги Испании………………………………………………
11
1.6. Налоги Австрии………………………………………………
12
1.7. Налоги Швеции………………………………………………..
12
1.8. Налоги Польши……………………………………………….
13
1.9. Налоги Венгрии………………………………………………
14
1.10. Налоги Чехии………………………………………………..
15
1.11. Налоги Дании……………………………………………….
16
1.12. Налоги Финляндии…………………………………………..
16
1.13. Налоги Норвегии……………………………………………
17
2. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ  СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТРАН  ЕВРОПЫ………………………………………………………….
 
19
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………
24

 


ВВЕДЕНИЕ  

Налог – это одно из основных понятий финансовой науки.
Сложность понимания  природы налога обусловлена тем, что налог – это одновременно экономическое, хозяйственное и  правовое явление реальной жизни.
Налоговые системы западноевропейских стран весьма различаются между собой. В то же время проводимые с конца 80-х гг. налоговые реформы, и современные широкомасштабные интеграционные процессы несколько их сближают.
Многие страны перед  вступлением в общий рынок  серьезно изменяют налоговую систему, приближая её к системам других стран.
Тенденция к экономическому объединению, расширение международных  хозяйственных связей, стремление избежать двойного налогообложения способствуют этому процессу.
С учётом специфических  особенностей экономики и традиций населения европейские страны усваивают общие черты системы налогов.
 

1. СОВРЕМЕННОЕ ЕВРОПЕЙСКОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

 
 Налоговые системы западноевропейских стран  весьма различаются между собой. В то же время проводимые с конца 80-х годов налоговые реформы несколько сближают их. Например, Италия перед вступлением в Общий рынок серьезно изменила налоговую систему, приближая ее к системам других стран.
Тенденция к экономическому объединению, расширение международных  хозяйственных связей, стремление избежать двойного налогообложения способствуют этому процессу. С учетом специфических особенностей экономики и традиций населения европейские страны усваивают общие черты системы налогов. Действуют примерно одни и те же виды прямых и косвенных налогов, широко распространен налог на добавленную стоимость, выравнивается подход к обложению личных доходов граждан.
Практически во всех странах  налоговые системы имеют трехуровневый характер. Взимаются общегосударственные, или федеральные, налоги, региональные налоги — земель, провинций, автономных территорий и местные, или муниципальные, налоги. По этой же общепринятой схеме построена и современная налоговая система Российской Федерации. В то же время в каждой стране есть особенности, которые иногда можно перенимать, а иногда полезно просто знать, порой с целью избежать уже выявленных другими ошибок.
1.1. Налоги Великобритании
Налоговая система сейчас подвергается переменам. Налоговая  система Великобритании двухступенчата: состоит из общегосударственных и местных налогов. Основные общегосударственные налоги: подоходный с физических лиц, на прибыль корпораций, на прирост капитала, на доходы от нефти, с наследства, на добавленную стоимость, пошлины, акцизы, гербовый сбор. Они дают более 90% налоговых поступлений. На долю местных налогов, в основе которых лежит обложение имущества, приходится около 10% налоговых доходов
 Почти две трети  прямых налогов в государственный  бюджет Великобритании дает подоходный  налог с населения. Впервые  он был введен в 1799 г. как  временная мера в целях финансирования войн против Наполеона, а с 1842 г. окончательно утвердился в английской налоговой практике.
В Великобритании принята шедулярная форма построения подоходного налога, которая предполагает деление дохода на части (шедулы) в зависимости от источника дохода (жалованье, дивиденды, рента и т. п.), каждая шедула облагается особым порядком. Такое раздельное обложение доходов преследует цель "настигнуть доход у источника".
Действуют шесть шедул, причем некоторые из них имеют  еще и внутреннюю градацию доходов.
Шедула А включает доходы от имущества: от собственности  на землю, от строений и сооружений, квартирную плату за сдаваемые в  наем жилые дома или квартиры.
Шедула В — доходы от лесных массивов, используемых в  коммерческих целях.
Шедула С — доходы от государственных ценных бумаг.
Шедула Д — доходы от производственной коммерческой деятельности. В данную шедулу входит много разных видов доходов, поэтому она разделена  на шесть частей:
1) доходы, получаемые  от торговли или деловых операций (бизнеса), например, прибыль владельца магазина;
2) доходы, полученные  в результате предоставления  профессиональных услуг, например, доходы врача или адвоката;
3) полученные проценты  и алименты, подлежащие налогообложению;
4) доходы от ценных  бумаг, находящихся за рубежом, не входящие в шедулу Е;
5) доходы от имущества,  находящегося за рубежом;
6) все доходы, не включенные  ни в одну из вышеупомянутых  частей
(например, гонорар).
Шедула Е — заработная плата, пенсии, пособия и прочие трудовые доходы. Шедула F включает дивиденды и другие выплаты, осуществляемые компаниями Великобритании.
1.2. Налоги Франции
Налоги, взимаемые во Франции, можно подразделить на три  крупные группы:
• подоходные налоги, которые взимаются в момент получения дохода;
• налоги на потребление, взимаемые тогда, когда доход тратится;
• налоги на капитал, взимаемые с собственности, т.е. с овеществленного дохода.
Налоговая система нацелена в основном на обложение потребления. Налоги на доходы (прибыль) и на собственность умеренные.
Таблица. Структура государственного бюджета Франции (начало 90-х годов)
Вид налогов
Налог на добавленную стоимость
41,4
669 962
Подоходный налог на физических лиц
18,1
293 110
Налог на предприятия
10,6
170 140
Пошлины на нефтепродукты
7,3
118618
Прочие налоги
15,2
245 120
Неналоговые поступления
7,4
120 267
Итого:
100
1 617 217

 
  
Ведущим звеном бюджетной  системы выступает налог на добавленную стоимость. Во Франции функционируют четыре ставки налога на добавленную стоимость. Основная ставка налога в настоящее время равна 18,6%. Повышенная ставка — 22% — применяется к некоторым видам товаров: автомобили, кинофототовары, алкоголь, табачные изделия, парфюмерия, отдельные предметы роскоши, например ценные меха. Есть виды деятельности, где возможно освобождение от НДС. Точнее, налогоплательщику предоставляется возможность выбирать, что платить: НДС или подоходный налог. Это сдача в аренду помещений для экономической деятельности; финансовое и банковское дело; литературная, артистическая, спортивная деятельность; муниципальное хозяйство.
Налог на добавленную  стоимость дополняется рядом косвенных пошлин (или акцизов), которые также представляют собой налоги на потребление.
К числу налогов на потребление следует отнести  и таможенные пошлины. Подоходные налоги уплачивают предприятия и физические лица. У предприятий налогообложению подлежит чистая прибыль, которая определяется с учетом сальдо всех операций. Она равняется разнице между доходами и расходами, произведенными в интересах производственной деятельности.
Общая ставка налога составляет 34%. В отдельных случаях она  может повышаться до 42%. Более низкая ставка налога применяется для прибыли  от землепользования и от вкладов  в ценные бумаги — от 10 до 24%.
Важнейшее место в  группе подоходных налогов занимает подоходный налог с физических лиц. Его удельный вес в государственном бюджете Франции превышает 18%. Данный налог взимается ежегодно с дохода, декларируемого в начале года по итогам предыдущего финансового года. Налогообложению подлежит фискальная единица — семья, состоящая из двух супругов и лиц, находящихся у них на иждивении. Для одиноких фискальной единицей, естественно, является один человек. Под доходами понимаются все денежные поступления, полученные в течение отчетного года: заработная плата, премии и вознаграждения, пенсия, пожизненная рента, доходы от движимого имущества, доходы от землевладений, доходы от сельскохозяйственной деятельности, доходы от промышленной или коммерческой деятельности, доходы некоммерческого характера, прибыль от операций с ценными бумагами и т. д. Принимаются в расчет также и разовые доходы, получаемые в случае передачи прав собственности. Из базиса налогообложения вычитаются специально определенные законодательством расходы, например, целевое пособие на питание. Некоторые вычеты применяются к определенным социальным группам: пожилые люди, инвалиды и т. д.
Крупные доходы приносят бюджету Франции налоги на собственность. Налогообложению подлежат имущество, имущественные права и ценные бумаги, находящиеся в собственности на 1 января. К имуществу относятся здания, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, движимое имущество, акции, облигации и т. д.
1.3. Налоги Германии
Из налогов на юридические лица наиболее высокие доходы приносит государству налог на добавленную стоимость. Его удельный вес в доходах бюджета равен примерно 28% — второе место после подоходного налога. Общая ставка налога в настоящее время составляет 15%. Но основные продовольственные товары, а также книжно-журнальная продукция облагаются по уменьшенной ставке — 7%. НДС в Германии имеет некоторые особенности. Так, предприниматели, у которых оборот за предыдущий календарный год не превысил 20 тыс. марок, а в текущем году не превысит 100 тыс. марок, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость. Но, естественно, они лишаются при этом и права возмещения сумм налога в выставленных на них счетах. Данный предприниматель является плательщиком подоходного налога, а не НДС. Он имеет право отказаться от положенного ему освобождения от НДС и вести налоговые расчеты на общих основаниях. Если предприниматель получает в календарном году доход не выше 60 тыс. марок, то он имеет право на регрессивное налогообложение и вносит в бюджет лишь 80% расчетной суммы НДС.
Предприятия сельского  и лесного хозяйства освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Освобождены и товары, идущие на экспорт.
В Германии установлены  две основные ставки корпорационного налога на прибыль.
Наиболее давние традиции имеет в Германии налог на собственность. Налоговая ставка на совокупное имущество физического лица с 1 января 1995 г. поднята до 1%. Промышленные предприятия и компании платят 0,6%.
Налог на имущество  предприятий подвергается в Германии серьезной критике. Фактически оно подлежит тройному обложению: промысловым налогом, поземельным налогом и налогом на собственность. В отличие от других местных налогов данный налог нельзя относить на издержки производства и вычитать из налогооблагаемой прибыли. Он подлежит уплате даже в том случае, если фирма завершит финансовый год с убытками.
Подоходный  налог в Германии прогрессивен. Его минимальная ставка — 19%, максимальная — 53%. Необлагаемый минимум — 1 536 марок в месяц для одиноких и 3 072 марки для семейных пар. Далее идут налоговые льготы на детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай). Например, у лиц, достигших возраста 64 лет, необлагаемый минимум увеличивается до 3 700 марок. У лиц, имеющих земельный участок, не облагаются подоходным налогом 4 750 марок. Максимальная ставка налога применяется к гражданам, чей доход превышает 120 тыс. марок, а для семейной пары — 240 тыс. марок.
1.4. Налоги Италии
Одним из важнейших источников государственных доходов в Италии является подоходный налог с физических лиц. Он носит прогрессивный характер и учитывает комплексный чистый доход, полученный физическим лицом в течение календарного года. Складывается налог из доходов от земельной собственности, от капитала, работы по найму, предпринимательской деятельности и прочих источников.
Доход от земельной собственности в свою очередь состоит из дохода от земельных участков и от строений. Первый из них происходит или из самого факта владения землей, или от осуществления аграрной деятельности. Второй состоит из дохода от эксплуатации зданий и сооружений непосредственным владельцем и из дохода, получаемого в результате их сдачи в аренду.
Размер земельной ренты регулируется кадастровыми реестрами. Размер налогов со строений, находящихся в пользовании непосредственного владельца, устанавливается на основе тарифов.
При расчете налога на владение землей учитываются только земли, пригодные для сельскохозяйственной деятельности. При исчислении налога на строения принимаются в расчет городские дома, дачи, но исключаются постройки для содержания скота, хранения сельскохозяйственной продукции, вспомогательные постройки производственных и торговых предприятий, например, склады, помещения для охраны.
Доход от капитала включает проценты по вкладам и текущим банковским счетам, дивиденды, аннуитеты, лотерейные выигрыши и т. д. Налог удерживается по единой ставке при выплате денег банковским или иным учреждением, т.е. у источника, и не включается в облагаемый совокупный доход.
Вторым по доходности прямым налогом является подоходный налог с юридических лиц. Этот налог — пропорциональный и уплачивается в бюджет по фиксированной ставке 36%.
Эти два налога — общегосударственные. Помимо них, в Италии действует местный подоходный налог, который вносят как физические, так и юридические лица. Ставка налога для тех и для других фиксированная — 16,2%.
Из косвенных  налогов Италии следует в первую очередь выделить налог на добавленную стоимость. Для налогообложения добавленная стоимость рассчитываются как разница между выручкой, полученной от продажи товаров или реализации услуг, и непосредственной себестоимостью этих товаров и услуг. Обычная ставка налога на добавленную стоимость в Италии составляет 19%. Но действуют и налоговые ставки со скидкой — 13, 9 и 4%. Со скидкой облагаются продовольственные товары, газеты, журналы.
Косвенные налоги на потребление (акцизы) применяются к некоторым специфическим видам товаров. К ним относятся, например, крепкие алкогольные напитки, пиво, спички, бананы, строительные материалы, электроэнергия, нефть и нефтепродукты.
1.5. Налоги Испании
Наиболее высокие доходы бюджета обеспечиваются подоходным налогом с физических лиц. В 1995 г. сбор налога составил 5 399 млрд. песет, или 38% доходов федерального бюджета.
Одним из основных прямых налогов является налог на прибыль корпораций. Ставка налога 35%. Для кооперативов ставка понижается до 26%. Предоставляется налоговая льгота на инвестиции — 5%. За создание каждого дополнительного рабочего места налогооблагаемая база уменьшается на 15 тыс. песет. Налоговыми льготами особо поощряются капиталовложения в культуру, включая кинопромышленность, образование, профессиональную подготовку кадров.
Важнейшее место в  федеральной налоговой системе  занимает налог на добавленную стоимость. Этот налог в последние годы имеет тенденцию к повышениюДля продовольственных товаров, культурных и спортивных мероприятий, гостиничных и транспортных услуг применяется НДС в размере 7%. А для продуктов первой необходимости — хлеб, молоко, яйца, зерно, фрукты, овощи, лекарства, книги, газеты, муниципальное жилье — налог понижается до 4%.
Вторым важнейшим косвенным федеральным налогом служат акцизы, их доля в бюджете 13,2%. Набор подакцизных товаров обычен для европейских стран: алкогольные напитки, табачные изделия, топливо, автомобили и некоторые другие товары.
 
 
1.6. Налоги Австрии
Налог на доходы корпораций составляет 30% (до недавнего времени был с 34%). Налог на добавленную стоимость взимается по ставке 20%. Для продовольственных товаров, книжно-журнальной продукции и медикаментов применяется пониженная ставка — 10%. При продаже транспортных средств ставка увеличивается до 32%. Освобождены от налога сделки по продаже земли, финансовые операции, экспортные товары.
Наибольшее значение имеет подоходный налог с физических лиц. Кроме причин, общих для стран с рыночной экономикой, здесь есть и еще одна причина, специфическая для Австрии. Товарищества не облагаются корпорационным налогом на прибыль. Их члены платят подоходный налог с учетом своей доли. Имеются пять ставок подоходного обложения — от 10 до 50%. Сумма налога рассчитывается следующим образом: доход умножается на соответствующую налоговую ставку, а из полученного произведения вычитается так называемая корректирующая сумма. Ставки подоходного налога и корректирующие суммы приведены в табл.5.4.
1.7. Налоги Швеции
В Швеции налог на корпорации составляет в настоящее время 28%. Но до 1991 г. он был на уровне 52%, т.е. одним из наиболее высоких среди развитых стран, до 1994 г. — 30%.
Налог на добавленную стоимость взимается в бюджет по ставке 25%. Для продовольственных товаров ставка понижается до 21%, для гостиничных услуг — до 12%. От уплаты НДС, помимо экспортных товаров, освобождаются медицинские услуги, банковские операции, патентное дело, услуги учреждений культуры. Льготы распространяются на некоторые виды оборудования.
Налог на доход с капитала взимается по ставке 30%. В понятие капитала включается, кроме ценных бумаг, процентов по вкладам, также владение землей.
Акцизами облагается ограниченная группа товаров: алкоголь, табак, бензин, энергия.
Налог на наследство и дарение ступенчатый — от 10 до 60%. Наследство (дарение) до 200 тыс. крон для супругов и по 50 тыс. крон для каждого ребенка не облагается налогом. Высшая ставка применяется для дальних родственников и при стоимости, превышающей 8 млн. крон.
Значительны по величине региональные и местные налоги. В соответствии с административно-территориальным делением страны подоходный налог взимается следующим образом: национальный налог в размере 20% — с доходов, превышающих в год 170 тыс. крон( До 1991 г. национальный подоходный налог имел градуированную шкалу от 5 до 45%); местный подоходный налог, сильно различающийся по разным местностям, в среднем уплачивается: 13% — лэнам, 17% — коммунам и 1,1% — церкви. Все лица, включая супругов, облагаются подоходным налогом индивидуально.
Налог на имущество, наоборот, учитывает суммарную собственность семьи. Уплачивают его только физические лица. Имущество стоимостью менее 400 тыс. крон от налога освобождено. В пределах от 400 тыс. до 600 тыс. крон налог составляет 1,5%, свыше 1,8 млн. крон — 3%.
Одна из крупнейших статей дохода бюджета Швеции — социальные платежи в виде начислений на фонд оплаты труда.

1.8. Налоги Польши

Налогообложение доходов в Польше весьма существенно. Для подоходного налога физических лиц существуют три ставки:
      19% (доходы до 32736 злотых в год — т.е. более $8 тыс.),
      30% (32736-65000 злотых),
      40% (свыше 65 тыс. злотых).
Совокупный доход уменьшается  на затраты, связанные с его приобретением, а также суммы дивидендов, процентов, социальных выплат и прочего, что  характерно для большинства государств.
Однако существуют и  специфические льготы — например, на жилищное строительство (вкладывая  деньги в строительство пяти квартир, налогоплательщик уменьшает свой доход  на определенную квоту — 133 тыс. злотых).
От подоходного налога также освобождаются (на 5-10 лет) иностранные инвесторы, вложившие 30 и более миллионов долларов.
Надо сказать, что налоговое  законодательство в Польше пересматривается, его пытаются сделать более либеральным.
Предполагается переход  к двум ставкам подоходного налога — 22% и 32%, а со временем — и к единой ставке в 22%. При этом такие изменения проводятся в комплексе с другими.
В дополнение к этому  постепенно снижается ставка подоходного  налога с юридических лиц: с 38% —  в 1992 году до 30% — в 2000-м. Причем польское правительство планирует довести данный уровень до 22% — в 2003 году.
Таким образом, правительство  намерено реализовать идею о “зеркальном” соответствии ставок на доходы физических и юридических лиц, чтобы достичь  “сбалансированности в экономике”.

1.9. Налоги Венгрии

В Венгрии существуют три ставки подоходного налога.
При годовом доходе до 400 тыс. форинтов применяется ставка 20%.
При доходе от 400,001 до 1 миллиона форинтов ставка рассчитывается как 80 тыс. форинтов плюс 30% суммы, превышающей 400 тыс. форинтов.
С дохода 1,000,001 форинта  и более взимается 260 тыс. форинтов плюс 40% суммы, превышающей 1 миллион форинтов.
Кроме традиционных статей снижения облагаемого дохода, венгерское законодательство предусматривает  ряд специфических льгот.
Так, лица, занимающиеся частным предпринимательством, могут  вычитать из дохода затраты, понесенные для его получения (от содержания квартиры и автомобиля до приема деловых  партнеров).
Существуют также другие основания для возмещения части налога. Лица, получающие менее 1 миллиона форинтов в год, имеют право в период заполнения декларации (февраль-март) получить обратно 10% уплаченного налога.
Если доход семьи  не превышает 45000 форинтов в месяц  на человека, возвращается 1700 форинтов в месяц на каждого ребенка — до достижения детьми совершеннолетия или окончания стационарного отделения вуза.
Семьи с тремя детьми и более ежемесячно получают возмещение 2600 форинтов на каждого ребенка.
Отчисления в социальные фонды невысоки: 11% валовой зарплаты, из которых 8% идет в Пенсионный фонд, а 3% — в Фонд здравоохранения.

1.10. Налоги Чехии

В Чехии законодательство о налогообложении доходов существенно отличается от других стран региона — там отсутствуют специальные отчисления во внебюджетные и иные социальные фонды. Поэтому ставки подоходного налога достаточно высоки:
      годовой доход до 102 тыс. крон в год облагается по ставке 15%;
      при доходе от 102 тыс. крон до 204 тыс. крон взимаются 15300 крон плюс 20% суммы, превышающей 102 тыс. крон;
      при доходе от 204 тыс. крон до 312 тыс. крон — 35700 крон плюс 25% суммы, превышающей 204 тыс. крон;
      для доходов свыше 312 тыс. крон применяется ставка 32%.
А уже собранный подоходный налог распределяется между Пенсионным фондом, фондами социального и  медицинского страхования.
Уменьшение базы подоходного  налога также в основном имеет  социальную основу и связано с  тем, имеет ли налогоплательщик на содержании неработающих членов семьи: супругу, престарелых  родителей, детей, инвалидов и пр. Уменьшение налога для главы такой семьи — способ государственной поддержки, своеобразная социальная дотация.

1.11. Налоги Дании

В Дании средняя ставка муниципального и церковного налогов в сумме составляет 29,5 %.

Ставка государственного налога дифференцирована в зависимости  от дохода. Если простой (муниципальный) налог превышает 134500 датских крон за год, дополнительно устанавливается налог в размере 5 % и 15 % — при превышении дохода 243500 датских крон за год.

Предельная  ставка подоходного налога тут составила 61 % в 1996 году, а с 1998 года она снижена до 58 %.

В 1994 году введен новый налог в социальные фонды. Его ставка в 1996 году составила 7% валовой заработной платы. Эти взносы удерживаются работодателем, и уплаченные суммы налога уменьшают налогооблагаемую базу на сумму персонального вычета, который составляет в среднем 13224 датских крон в месяц. Взносы в государственные пенсионные и страховые фонды также могут вычитаться из налогооблагаемой базы. Кроме того, налогооблагаемая база может быть уменьшена на суммы взносов по страхованию по безработице, суммы пожертвований, некоторые виды транспортных расходов, затраты на воспитание детей и алименты.

1.12. Налоги Финляндии

Ставка муниципального налога установлена на уровне 15 и 20 % в зависимости от местных законодательных актов. Налоги также уплачивают прихожане Финской Церкви по ставке 1 – 2 %.
В дополнение с граждан  взимаются следующие налоги:
- взносы в социальные фонды — по ставке 1,9 %,
- на доходы, превышающие 80000 финляндских марок в год, — 3,35 %,
- в Пенсионный фонд — 4,3 %,
- в фонд занятости — 1,5 %.
Суммы, уплаченные в социальные фонды и в фонд занятости, полностью  вычитаются из налогооблагаемой базы.
Ставки государственного подоходного налога уплачиваются по прогрессивным ставкам, дифференцированным от 7 до 39 % в зависимости от величины дохода.
Доходы до 43000 финляндских  марок в год освобождены от этого налога.
 Подоходный налог  рассчитывает и взимает с заработной  платы работника работодатель.
Недоплаченный налог  удерживается дополнительно, а переплаченный — возмещается.
Нерезиденты уплачивают налог на финские источники дохода по ставке 28 % на дивиденды, авторские гонорары, проценты, а на заработную плату и пенсии — 35 %.

1.13. Налоги Норвегии

Выделяются две группы налогоплательщиков: одинокие граждане и граждане, имеющие одного и более иждивенцев на содержании.
Ставка муниципального налога равна 21 % плюс 7 % — налог в фонд уравнивания, который выплачивается с сумм чистого дохода, превышающих 23300 норвежских крон в месяц для первой группы налогоплательщиков и 46000 норвежских крон в месяц для второй группы.
Индивидуальный доход (который определяется как валовой  доход от трудовой деятельности по трудовому соглашению или предпринимательской  деятельности, включая пенсии) является предметом налогообложения. Национальный налог имеет две ставки.
      Для первой группы налогоплательщиков:
a) имеющих годовой доход 220501-248500 норвежских крон, налог составляет 9,5%, а
b) при доходах свыше 248500 норвежских крон — 13,7%.
      Для второй группы:
a) ставка 9,5 % действует при доходах 267501-278500 норвежских крон,
b) 13,7 % — если доход превышает 278500 норвежских крон.
Из облагаемого годового дохода вычитается необлагаемый минимум  в размере 
a) 36000 норвежских крон для первой группы налогоплательщиков и
b) 29800 норвежских крон — для второй.
Работники выплачивают  из своей заработной платы взносы в социальные фонды в размере 7,8%.
Для свободных предпринимателей ставка налога в социальные фонды  равна 10,7 % их дохода, не превышающего 447600 норвежских крон в год, и 7,8% — при превышении этого уровня.
С сумм пенсий также удерживается налог в социальные фонды, но по сниженной  ставке — 3%. Эта же ставка применяется  на доходы лиц, возраст которых менее 17 и более 69 лет.
Иностранные граждане обязаны  в общем порядке уплачивать страховые взносы, хотя может быть предоставлено исключение из правил, если имеется соответствующее налоговое соглашение.
Иностранцы, работающие на Континентальном шельфе, освобождены  от уплаты страховых взносов.
.
 
 

2. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТРАН ЕВРОПЫ  

Налоговые системы большинства  стран складывались столетиями под  воздействием различных экономических, политических и социальных условий.
Поэтому вполне естественно, что налоговые системы разных стран отличаются друг от друга: по видам и структуре налогов, их ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям органов власти разного уровня, уровню, масштабам и количеству предоставляемых льгот и ряду других важнейших признаков.
Специальные налоги на отдельные  виды имущества отличаются чрезвычайным разнообразием. Чаще всего этими налогами облагаются жилые дома, строения, сооружения и установки, застроенные и незастроенные земельные участки. Условия обложения и ставки обычно связаны с материалом строений, способом крепления к земле, размерами и назначением. Как правило, различаются системы налогообложения жилых домов и строений промышленного или иного хозяйственного назначения.  
Налогообложение земельных участков различается в зависимости от хозяйственного назначения.
Существуют различные системы налогообложения застроенных земельных участков, земель, используемых в сельском хозяйстве, и незастроенных земельных участков, не используемых для сельскохозяйственного назначения. Ставки этих налогов обычно устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельного участка. От этих налогов освобождаются объекты, находящиеся в государственной собственности, в собственности органов местного самоуправления, а также в собственности ряда организаций, список которых устанавливается законодательно.
Вместе с тем, для  всех стран существуют общие принципы, позволяющие создать оптимальные  налоговые системы. 
В силу того, что на данный момент за рубежом накоплен достаточно богатый опыт налогообложения недвижимости, можно выделить основные принципы, характеризующие иностранные системы налогообложения недвижимости, которые также в той или иной степени отражены в законодательстве зарубежных европейских государств.
К этим принципам можно  отнести следующие:
1. Объектом налогообложения,  как правило, выступают именно земля, здания и сооружения, поскольку их в отличие от движимого имущества относительно легко выявить и идентифицировать. В большинстве случаев налог уплачивается владельцами недвижимости, также налогоплательщиком может являться арендатор или оба вышеупомянутых лица.
2. При определении  налогооблагаемой базы обычно  используется рыночная стоимость  облагаемых объектов, что стимулирует  наиболее экономически рациональное  их использование. В одних странах  в качестве основы берется  арендная стоимость, в других странах – капитальная, то есть аккумулированная стоимость объекта на указанную базовую дату. Сама методика определения оценочной стоимости базируется на:
    сравнении продаж, то есть изучении цен рыночных сделок с объектами недвижимости;
    капитализации дохода от потенциального наилучшего и самого выгодного использования недвижимого имущества;
    затратном методе, то есть расчёте расходов, которые потребовались бы на полное восстановление данного объекта недвижимости;
    сочетании всех трёх перечисленных методов.
Сам налог может служить  основой для разнообразных вычетов. 
Открытая рыночная стоимость обычно определяется на основе лучшей и (или) наивысшей стоимости собственности. Данный подход может стать поводом к возникновению потенциальных проблем при оце
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением оригинальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.