Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

 

Повышение оригинальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.

Результат поиска


Наименование:


Реферат/Курсовая Применение норм бюджетного законодательства в планировании налоговых доходов федерального бюджета

Информация:

Тип работы: Реферат/Курсовая. Добавлен: 04.05.13. Год: 2012. Страниц: 26. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


 
 
 
 
 
по курсу «Бюджетное планирование и прогнозирование» 

на тему: «Применение норм бюджетного законодательства в планировании налоговых доходов федерального бюджета» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание 

Введение 3
1. Теоретические  и нормативные правовые основы планирования налоговых доходов федерального бюджета.        5
1.1 Понятие и состав налоговых доходов федерального бюджета.  5
1.2 Вопросы планирования  налоговых доходов в бюджетном законодательстве           8
1.3 Методы планирования  налоговых доходов федерального бюджета особенности их применения                11
2. Развитие норм  бюджетного законодательства в  планировании налоговых доходов федерального бюджета и направления их решения          18
2.1 Оценка исполнения  бюджета РФ по налоговым доходам  в 2009-2010 годах                             18
2.2 Проблемы бюджетного  законодательства в планировании  налоговых доходов федерального бюджета                                                             24
2.3 Совершенствование  норм бюджетного законодательства для повышения обоснованности налоговых доходов федерального бюджета по налогу на НДС                   28
Заключение                          34
Список литературы                36
Приложение 1. Прогноз федерального бюджета на 2010                   37
Приложение 2. Отчет об исполнении федерального бюджета 2009-2010 гг.  38              
 
 
 
 
 

 

      Введение 

     На  современном этапе экономического развития Российской Федерации актуальной является проблема существенного увеличения доходной базы бюджетов всех уровней, достижения их сбалансированности, обеспечения финансирования федеральных и региональных целевых программ. Исходя из задачи полноты исполнения доходной части бюджета особую значимость приобретает требование научно-методологического обоснования процесса налогового планирования.
     Планирование  налоговых доходов бюджета, понимаемое как процесс установления прогнозных и оценки фактически исполненных  налоговых обязательств субъектов налоговых правоотношений, занимает важное место в теории и практике макроэкономического управления. Перспективы развития экономики государства во многом определяются достигнутым уровнем налоговых поступлений и тем предельным уровнем, который возможен в условиях действующей экономической политики и налогового законодательства. Основной задачей государственного налогового планирования является установление научно обоснованной величины налоговых поступлений определенного уровня бюджетной системы на заданный временной период.
     Составление плана поступления налоговых  платежей в бюджетный фонд дает возможность органам государственной власти определять объемы имеющихся в распоряжении финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения государственных расходов. Благодаря тому, что систему налогообложения присущи индикативные свойства, государство имеет возможность осуществлять контроль над финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан. Сопоставление значений прогнозируемого и фактически поступившего объема налоговых платежей в бюджетный фонд позволяет делать выводы относительно состояния экономики. Сбои в процессе поступления налогов могут быть причиной серьезных недостатков в технике налогового администрирования, реализации промышленной политики, организации товарного обращения, функционировании денежно-кредитной сферы и в проведении социальной политики. Такого рода сигналы свидетельствуют о необходимости пересмотра методов налогового управления. В этом случае принимаются решения относительно изменения направлений налоговой политики, методических основ налогового производства и структуры и функций налоговой администрации.
     Цель  курсовой работы – рассмотреть нормы  бюджетного и налогового законодательства в планировании и прогнозировании  налоговых доходов Российской Федерации  и предложить меры для повышения обоснованности налоговых доходов федерального бюджета по налогу на НДС.   
     Для достижения цели можно сформулировать следующие задачи:
    Ознакомится с теоретическими основами налогового планирования и прогнозирования налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации;
    Рассмотреть методы планирования налоговых доходов федерального бюджета особенности их применения;
    Провести оценку исполнения бюджета РФ по налоговым доходам в 2009-2010 годах.
    Предложить меры для повышения обоснованности налоговых доходов федерального бюджета по налогу на НДС.
     Предмет исследования - налоговые доходы федерального бюджета Российской Федерации.
     Объект  исследования - методология планирования в системе денежных отношений, связанных с поступлением налогов и сборов в бюджеты разных уровней и их расходованием в соответствии с функциями и задачами органов государственной власти и местного самоуправления. 
 
 

1. Теоретические и  нормативные правовые  основы планирования  налоговых доходов федерального бюджета
1.1 Понятие и состав налоговых доходов федерального бюджета 

      Доходы  бюджета в соответствии со ст. 6 БК РФ - это денежные средства, поступающие в бюджет, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Формирование доходов бюджетов проводится на основании бюджетного законодательства, законодательства о налогах и сборах, законодательства об иных обязательных платежах (ст. 39 БК РФ). Часть центральных финансовых ресурсов государства, формируемые за счет перераспределения части национального дохода, используемые для выполнения и организации государственных функций.
      Доходы  бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных  поступлений. В соответствии с ст. 41 БК РФ к налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, от региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним. Налоговые доходы бюджетов существенно отличаются от неналоговых доходов объемом поступлений и характером правового регулирования.
      Доходы  бюджетов в зависимости от уровня бюджетной системы подразделяются на доходы федерального бюджета, субъектов РФ и бюджетов муниципальных районов, доходы бюджетов городских округов, бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, доходы бюджетов городских и сельских поселений.
      Собственные доходы федерального бюджета в соответствии со ст. 47 БК РФ формируются за счет:
      а) налоговых доходов, зачисляемых  в федеральный бюджет в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;
      б) неналоговых доходов, зачисляемых  в федеральный бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации;
      в) доходов, полученных федеральным бюджетом в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.
      Кроме того, к доходам федерального бюджета  относится часть прибыли Центрального банка, остающейся после уплаты налогов и сборов, а также доходы от внешнеэкономической деятельности (ст. 50, 51 БК РФ).
      К налоговым доходам федерального бюджета относятся доходы от предусмотренных  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах федеральных  налогов и сборов, в том числе  от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, а также пеней и штрафов по ним.
Таблица 1
Виды налоговых  доходов, полностью зачисляемые  в федеральный бюджет.
     
 
Вид налогового дохода
Норматив зачисления в федеральный бюджет
1 2
    налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам)
    налога на добавленную стоимость
    акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого
    акцизов на табачную продукции
    акцизов на автомобили легковые и мотоциклы зов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации
 
 
 
 
100%
    1
2
    налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный)
    налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного)
    налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации
    регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный)
    регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции
    водного налога
    государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного Кодекса)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
100%
 
     Налог на добавленную стоимость  представляет собой разницу между реализованной стоимостью товара и стоимостью затрат, отнесенных на издержки производства.
     Такие федеральные налоги как акцизы на определенные  товары используются для: 1. Пополнения бюджета страны; 2. Ограничения потребления товаров, которые не полезны для здоровья человека, либо не являются товарами первой необходимости. К таким товарам относятся алкогольная продукция, пиво, сигареты, деликатесы из ценных рыб и морепродуктов, меховые изделия, кроме детских товаров,  ювелирные изделия, ковры, одежда из натуральной кожи, грузовые и легковые автомобили, предметы из высококачественного хрусталя.
     Внешнеторговые пошлины уплачивают предприятия, которые занимаются экспортом продукции. В России установлены экспортные пошлины на сырье, энергоносители, металл, сельскохозяйственное сырье  и продукты питания. Таможенные пошлины уплачивают, как предприятия, так и граждане страны.
     Остальные федеральные налоги и сборы уплачиваются во внебюджетные фонды и используются строго по назначению. Сборы за пользование полезными ископаемыми, водный, лесной сбор взимаются в специальные фонды, которые потом идут на развитие в этих областях.
Таблица 2
Налоговые доходы, частично зачисляемые в федеральный  бюджет. 

 
Вид налогового дохода
Норматив зачисления в федеральный бюджет
1 2
1) налога на прибыль организаций  при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (далее - Федеральный  закон "О соглашениях о разделе продукции") и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации
20% 
 
2) акцизы на спирт этиловый из  пищевого сырья 50%
3) акцизы на спиртосодержащую продукцию 50%
4) налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) 40%
5) сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) 70%
6) регулярные платежи за добычу  полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) 
 
1
95% 
 
 
 
 
2
7) сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов (исключая  внутренние водные объекты) - по нормативу 20 % 20%
8) сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов (по  внутренним водным объектам) 20%
 
 
      Налоговые доходы федерального бюджета закреплены на постоянной основе полностью или  частично в соответствии с бюджетным  законодательством и законодательством о налогах и сборах и являются собственными доходами бюджета. Виды налоговых доходов, зачисляемых в федеральный бюджет, а также нормативы отчислений, в соответствии с которыми налоговые доходы поступают в федеральный бюджет, установлены в ст. 50 БК РФ. Закрепление в Бюджетном кодексе РФ вида налоговых доходов и нормативов их отчислений позволяет повысить уровень прогнозирования налоговых доходов бюджета.  

1.2 Вопросы планирования  налоговых доходов в бюджетном законодательстве  

      Планирование  доходов бюджета – формальная последовательность действий всех ветвей власти, связанных с развитием  прогнозных данных собираемости налоговых и неналоговых доходов и иных поступлений в бюджет, их рассмотрение, утверждение и распределение по уровням бюджетной системы.
      Методология планирования доходов законодательно не установлена, а единых методов  и принцип планирования нет.
      Планирование  доходов осуществляется в соответствии с прогнозами макроэкономических и социально-экономических показателей ВВП, ВНП, ЧНП, НД, платежный баланс, численность населения, личный доход населения.
     Формирование  доходов федерального бюджета осуществляется  в условиях изменений, вносимых в  налоговое, бюджетное и таможенное законодательство и нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации [2, 3].
     Бюджетным кодексом Российской Федерации установлено, что в законе (решении) о бюджете должны содержаться основные характеристики бюджета, к которым относится общий объем доходов бюджета. Состав и объем прогнозируемых доходов федерального бюджета по группам, подгруппам, статьям и подстатьям содержатся в приложении к пояснительной записке к проекту федерального бюджета на следующий год и на плановый  период.
      При расчетах показателей доходов используются соответствующие прогнозируемые макроэкономические показатели, объемы производства и реализации продукции, учитываются факторы, влияющие на величину объектов налогообложения и налоговой базы.
      Проект  федерального бюджета Российской Федерации составляется и утверждается сроком на три года - очередной финансовый год и плановый период.
      Бюджетное послание Президента Российской Федерации направляется Федеральному Собранию Российской Федерации не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году.
      В Бюджетном послании Президента Российской Федерации определяется бюджетная политика Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период.
      Составление проектов бюджетов - исключительная прерогатива Правительства Российской Федерации.
      Непосредственное  составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов Российской Федерации.
      Сведения, необходимые для составления  проектов бюджетов
      В целях своевременного и качественного составления проектов бюджетов соответствующие финансовые органы имеют право получать необходимые сведения от иных финансовых органов, а также от иных органов государственной власти, органов местного самоуправления.
      Составление проекта  бюджета основывается на:
      Бюджетном послании Президента Российской Федерации;
      Прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории;
      Основных направлениях бюджетной и налоговой политики.
      Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации разрабатывается на период не менее трех лет, ежегодно разрабатывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации [6].
      Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации одобряется Правительством Российской Федерации.
      Прогноз социально-экономического развития на очередной финансовый год и плановый период разрабатывается путем уточнения параметров планового периода и добавления параметров второго года планового периода [6].
      В пояснительной записке к прогнозу социально-экономического развития приводится обоснование параметров прогноза, в том числе их сопоставление с ранее утвержденными параметрами с указанием причин и факторов прогнозируемых изменений.
      Изменение прогноза социально-экономического развития Российской Федерации в ходе составления или рассмотрения проекта бюджета влечет за собой изменение основных характеристик проекта бюджета.
      Разработка прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год либо на очередной финансовый год и плановый период осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
     Прогнозирование доходов бюджета. Доходы бюджета прогнозируются на основе прогноза социально-экономического развития территории в условиях действующего на день внесения проекта закона (решения) о бюджете в законодательный (представительный) орган законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства Российской Федерации. 

     1.3 Методы планирования  налоговых доходов  федерального бюджета особенности их применения 

          Планирование и прогнозирование налоговых доходов являются не-обходимыми компонентами научно обоснованного бюджетного процесса, без которого действия государства будут носить преимущественно характер реагирования на изменения в экономике и общественной жизни. Задачи бюджетного и налогового планирования состоят в обеспечении возможности рассмотрения и оценки различных вариантов достижения экономических и социальных целей.
     Налоговое планирование регулируется бюджетным  и налоговым законодательством, но косвенным образом этот процесс определяет законодательство в области планирования и прогнозирования. В частности, Закон РФ от 20.07.1995 г. № 115-ФЗ «О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации» [9] непосредственно влияет на разработку проектов бюджетов, регламентируя временные горизонты планирования и прогнозирования.
     Указанным законом предусматривается формирование системы прогнозов, которая предполагает три вида прогнозных работ: долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное государственное прогнозирование. Долгосрочные прогнозы разрабатываются раз в пять лет на десятилетний период. Данные долгосрочного прогноза используются при разработке концепции социально-экономического развития, прогнозов и программ на среднесрочную перспективу, т.е. на период от трех до пяти лет при непременном условии внесения ежегодных корректив. Также составляются краткосрочные прогнозы с горизонтом планирования, равным одному году.
     В соответствии с положениями Закона «О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации» [9] можно определить временные рамки налогового планирования. Процесс расчета величины налоговых доходов федерального, региональных и местных бюджетов сочетает в себе текущее и перспективное планирование всей совокупности ситуации в сфере налогообложения, их влияние на микро- и макроэкономические показатели.
     Во  время осуществления текущего планирования решаются в основном тактические  задачи, вследствие чего создаются  важнейшие предпосылки для выработки  стратегии перспективного налогового планирования. Под текущим налоговым планированием в данном случае понимается оценка налоговых поступлений бюджетов всех уровней в расчете на год. При этом целесообразно разделять процесс текущего налогового планирования на краткосрочное и оперативное планирование.
     Прогнозирование позволяет раскрыть устойчивые тенденции, или, наоборот, существенные изменения в социально-экономических процессах, оценить их вероятность для будущего планового периода, выявить возможные альтернативные варианты, накопить научный и эмпирический материал для обоснованного выбора той или иной концепции раз-вития или планового решения. Таким образом, прогнозирование является специальным научным исследованием перспектив развития явлений. Оно соотносится с более широким понятием – предвидением.
     В современной литературе рассматривается  несколько подходов к проблеме прогнозирования налоговых доходов, основанных на программах социально-экономического развития территории, прогнозе макроэкономических показателей, изменении в налоговом и бюджетном законодательстве, перспективном финансовом плане, разработанном в рамках предыдущего бюджетного цикла.
     Выбор технологии прогнозирования зависит  от требований к точности и срокам разработки прогноза, а также набора доступных данных.
     Для прогнозирования основных статей доходов  можно использовать следующие методы: детерминистический метод, метод эконометрического моделирования, метод временного тренда, метод экспертных оценок и метод многофакторного прогнозирования.
     На  сегодняшний день прогнозирование  налоговых поступлений проводится, как правило, на основе макроэкономических показателей. Ведущую роль при определении величины налоговых доходов играют экономические факторы, воздействующие на изменения базы налогообложения.
     Методики, основанные на анализе макроэкономических показателей, является эффективными в  стабильных условиях, но приобретает множество ограничений и оговорок при резких изменениях ситуации на рынке. Так, механизмы взаимосвязи между налоговой базой, эффективной ставкой налога и инфляцией для разных налогов различны, что приводит к неодинаковой степени чувствительности отдельных налогов к инфляционным процессам, а значит, интегральный эффект определить очень сложно, особенно в периоды высокой или скачкообразной инфляции. Поэтому в условиях экономической нестабильности целесообразно использовать не экономические, а статистические методы анализа.          В связи с тем, что в реальности невозможно разделить на отдельные этапы прогнозирование и планирование, т. к. это взаимосвязанные и взаимодополняющие процессы, то не представляется строго разграничить и методы налогового прогнозирования и планирования. Практически каждый из представленных ниже методов в равной степени применим и в рамках прогнозирования, и в рамках планирования.        В процессе налогового планирования (прогнозирования) используются общеизвестные методы экономического и финансового планирования: балансовый, коэффициентов, от достигнутого, нормативный, регрессивно-корреляционный, прогнозной экстраполяции с помощью трендовых моделей и т. д. При этом особое значение имеет планирование налоговых баз и объектов налогообложения, от достоверности которых зависит не только качество налоговых планов, бюджетов и прогнозов, но и их исполнение.    Прогнозирование с помощью трендов считается одним из простейших методов статистического прогнозирования. Методика построения трендовых моделей представляет собой сочетание качественного экономического анализа и формальных математико-статистических процедур. Последние включают в себя выбор класса функций тренда, отбор которых осуществляется с ориентиром на выявленный тип изменения исследуемого показателя в ретроспективе. Далее с помощью регрессионного анализа осуществляется оценивание параметров функций тренда, а затем оценка близости тренда к аппроксимируемому динамическому ряду с помощью нескольких формальных критериев (коэффициента детерминации, остаточной дисперсии, суммы квадратов отклонений). После анализа остаточной компоненты динамического ряда на выполнение ряда требований выбирается функция тренда, с помощью которой и осуществляются прогнозные расчеты. Затем осуществляется расчет доверительного интервала, позволяющего определить область, в которой с определенной вероятностью следует ожидать прогнозируемую величину. Допустимость и правомерность использования трендовых моделей для прогнозирования определяется рядом условий: 1) период, для которого построен тренд, должен быть достаточным для выявления тенденции развития; 2) анализируемый период является устойчиво динамическим и обладает инерционностью; 3) не ожидается сильных внешних воздействий на изучаемый процесс, которые могут серьезно повлиять на тенденцию развития. В силу неустойчивого характера социально-экономических процессов в РФ и существенных изменений в налоговом законодательстве страны использование трендовых моделей для целей прогнозирования может иметь ограниченное применение: на короткий срок (краткосрочное прогнозирование) или как начальный этап комплексной методики прогнозирования. В последнем случае экстраполяционный прогноз интерпретируется как один из гипотетических вариантов, с которым сопоставляются другие варианты прогноза, полученные с помощью более совершенных методов. В частности, с помощью факторных моделей.          Различают однофакторные и многофакторные модели. Факторные модели отражают зависимость результирующего показателя (например, величины налоговых поступлений) от динамики одного или нескольких факторов. Факторные модели, как правило, строятся на основе эмпирических динамических рядов в виде регрессионных уравнений.     Для более долговременных прогнозов необходимо применять другие подходы, в частности, строить сложные имитационные модели, посредством которых можно обсчитывать налоговые последствия различных управляющих воздействий и на этой основе выбирать наиболее предпочтительные из них. Возможно применение сценарного метода прогнозирования, когда на основе количественной и качественной информации разрабатываются альтернативные картины будущего социально-экономического развития страны, региона или территории и на этой основе просчитывается налоговый потенциал по каждому сценарию.         В общем виде алгоритм методики определения поступлений налоговых платежей в бюджет можно представить следующей формулой: 

где: НП – ожидаемая сумма поступления  налога в текущем году; НБ – налогооблагаемая база текущего года; Л – сумма льгот по налогу, вступающих в силу с планируемого финансового года; dinf – индекс-дефлятор, учитывающий инфляционный доход; Нож – ожидаемая сумма недоимки налога на конец текущего года; Нр – сумма реструктурированной недоимки в соответствии с действующим законодательством.      Исходной составляющей налогового планирования является определение налоговой базы по видам налогов, расчет которой проводится в целом по стране и по регионам.          Вывод: прогноз поступлений налогов является исследованием перспективного характера, базирующимся на познании и предвидении объективных и субъективных факторов, влияющих на поступление налогов в их количественной определенности. Вследствие этого его результаты носят вероятностный, предварительный характер, несмотря на то, что при его разработке учитываются реальные экономические условия и процессы, а фундаментом прогноза являются комплексные программы экономического и социального развития страны или региона, которые определяют необходимую для этого динамику изменений основных макропоказателей. Учитывая эти обстоятельства, при прогнозировании налоговых поступлений должны быть, как уже отмечалось, охвачены этим процессом не столько сами величины налоговых поступлений, сколько их налогооблагаемые базы и (или) их составляющие элементы. В частности, динамика объемов производства отраслей промышленности и других отраслей народного хозяйства, индексы цен, валовая прибыль, уровень оплаты труда, изменения качественного и количественного состава предприятий и другие факторы, определяющие величины налогов.    
 
 
 
 
 
 
 

2. Развитие норм  бюджетного законодательства  в планировании  налоговых доходов федерального бюджета и направления их решения
2.1 Оценка исполнения  бюджета РФ по  налоговым доходам  в 2009-2010 годах 

    Таблица 3
Структура доходов федерального бюджета Российской Федерации 2009 - 2013 гг.
млрд. рублей
Показатель 2009 год 2010 год 2011 год 2012 год 2013 год
отчет % к ВВП закон с учетом изменений % к ВВП прогноз % к ВВП прогноз % к ВВП прогноз % к ВВП
Доходы, всего 7 337,8 18,8 8 305,4 17,3 8 617,8 17,4 9 131,7 16,5 9 983,9 16,1
в том числе:                    
Нефтегазовые  доходы 2 984,0 7,6 3 744,3 8,3 4 003,0 8,1 4 088,1 7,4 4 295,0 6,9
Доля  нефтегазовых доходов в общем  объеме доходов, % 40,7 - 48,1 - 46,5 - 44,8 - 43,0 -
НДПИ  969,2 2,5 1 317,1 2,9 1 314,0 2,7 1 392,8 2,5 1 495,2 2,4
Таможенные  пошлины 2 014,8 5,1 2 427,2 5,4 2 689,0 5,4 2 695,3 4,9 2 799,8 4,5
Ненефтегазовые  доходы 4 353,8 11,2 4 039,5 9,0 4 614,8 9,3 5 043,6 9,1 5 688,9 9,2
Доля  ненефтегазовых доходов в общем  объеме доходов, % 59,3 - 51,9 - 53,5 - 55,2 - 57,0 -
НДС 2 050,0 5,2 2 295,8 5,1 2 750,4 5,5 3 144,6 5,7 3 616,1 5,8
Налог на прибыль организаций 195,4 0,5 217,3 0,5 233,4 0,5 246,1 0,4 274,2 0,4
ЕСН 509,8 1,3 28,1 0,1            
Акцизы 101,5 0,3 134,5 0,3 260,1 0,5 312,2 0,6 423,7 0,7
НДПИ  (без нефтегазовых  доходов)
12,3 0,0 16,7 0,0 31,0 0,1 35,1 0,1 36,0 0,1
Таможенные  пошлины (без нефтегазовых  доходов)
494,6 1,3 558,8 1,2 673,7 1,4 718,2 1,3 784,4 1,3
 
      Доходы  федерального бюджета в 2010 году составили 8 305,4 млрд. рублей, что на 967,6 млрд. рублей, или на 13,2 %, больше показателя в 2009 году. Согласно прогнозу доходы увеличатся на 1678,5 млрд. рублей в 2013 году по сравнению с 2010 годом. Этот рост связан увеличением поступлений от НДС на 57,5 %, с 2295,8 млрд. рублей в 2010 году до 3616,1 млрд. рублей в 2013 году; нефтегазовые поступления также увеличились на 550,7 млрд. рублей с 3744,3 до 4295,0 млрд. рублей.
     Исполнение федерального бюджета в 2010 году осуществлялось в условиях продолжающегося мирового финансового кризиса, который оказал негативное влияние на динамику основных характеристик федерального бюджета.      
     В отчете об исполнении федерального бюджета  за 2010 год (в составе пояснительной записки к отчету) в отличие от предыдущих лет представлена информация об изменении бюджетных ассигнований на 2010 год в разрезе субъектов бюджетного планирования и главных распорядителей средств федерального бюджета. Приведены данные об исполнении бюджетных ассигнований, предусмотренных в 2010 году на реализацию дополнительных мер по поддержке отраслей экономики Российской Федерации, рынка труда и отраслей социальной сферы, по социальному обеспечению населения, а также мероприятий по реализации проектов, одобренных Комиссией при Президенте Российской Федерации по модернизации и технологическому развитию экономики России, представлены динамика показателей баланса исполнения федерального бюджета за 2008 – 2010 годы и анализ отчета о финансовых результатах деятельности по федеральному бюджету за 2010 год.
     На  формирование доходной части федерального бюджета в 2010 году повлияли следующие  изменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах:
     - изменение ставок акцизов на табачные изделия (сигареты с фильтром - на 37 % к уровню 2009 года и на 14 % к ранее утвержденным ставкам 2010 года, сигареты без фильтра - на 74 % и 36 % соответственно);
     - увеличение размеров государственной пошлины за совершение юридически значимых действий;
     - введение специфической ставки вывозной таможенной пошлины на никель в зависимости от изменения мировых цен.
     Кроме того, при формировании объема доходов  федерального бюджета были учтены изменения  бюджетного законодательства в части  увеличения норматива зачисления в федеральный бюджет дохода от уплаты НДПИ на нефть и газовый конденсат с 95 % до 100 %, фактически полученной Банком России прибыли по итогам года, остающейся после уплаты налогов и сборов с 50 % до 75 %, зачисление в федеральный бюджет доходов от управления средствами Резервного фонда и ФНБ.
     В связи с уточнением ожидаемых  итогов социально-экономического развития Российской Федерации в 2010 году федеральными законами от 23 июля 2010 г. № 185-ФЗ и от 3 ноября 2010 г. № 278-ФЗ увеличены доходы федерального бюджета на 2010 год.
     При корректировке прогнозируемого  объема доходов федерального бюджета  помимо влияния факторов, связанных  с изменением величины макроэкономических показателей, были учтены следующие изменения бюджетного законодательства и законодательства Российской Федерации о налогах и сборах:
     - введение заявительного порядка возмещения НДС (Федеральный закон от 17 декабря 2009 г. № 318-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость»);
     - установление нулевой (с 1 января до 1 июля 2010 года) и льготной (с 1 июля 2010 года) ставки вывозной таможенной пошлины на нефть, добываемую на месторождениях Восточной Сибири (постановление Правительства Российской Федерации от 16 ноября 2006 г. № 695 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанных из нефти, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств – участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» с учетом внесенных изменений);
     - введение нового порядка взимания вывозной таможенной пошлины на нефть и установление вывозной таможенной пошлины на товары, выработанные из нефти, экспортируемые в Республику Беларусь (Федеральный закон от 13 февраля 2010 г. № 7-ФЗ «О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о мерах по урегулированию торгово-экономического сотрудничества в области экспорта нефти и нефтепродуктов от 12 января 2007 года введение нового порядка взимания вывозной таможенной пошлины на газ природный, экспортируемый на Украину (постановление Правительства Российской Федерации от 30 апреля 2010 г. № 291 «О ставках вывозных таможенных пошлин при поставках газа с территории Российской Федерации на территорию Украины»).
     Кроме того, на увеличение доходов федерального бюджета оказало влияние изменение структуры налоговой базы по НДС, налогу на прибыль организаций, акцизам и ввозной таможенной пошлине.     Соотношение прогноза и уточненных прогнозов доходов федерального бюджета к федеральным законам от 2 декабря 2009 г. № 308-ФЗ, от 27 июля 2010 г. № 185-ФЗ, от 3 ноября 2010 г. № 278-ФЗ и доходов, утвержденных Федеральным законом от 24 ноября 2008 г. № 204ФЗ (с изменениями), представлено в Приложении 1 «Прогноз доходов федерального бюджета на 2010 год к федеральным законам».
     Федеральными  законами от 27 июля 2010 г. № 185-ФЗ и от 3 ноября 2010 г. № 278-ФЗ доходы федерального бюджета увеличены на 833 768,4 млн. рублей и на 91 173,2 млн. рублей, или на 12 % и 1,2 % соответственно. При этом прогнозируемый объем нефтегазовых доходов в статье 1 указанных федеральных законов не утвержден.
     Уточненными прогнозами поступлений доходов  к федеральным законам от 23 июля 2010 г. № 185-ФЗ, от 3 ноября 2010 г № 278-ФЗ увеличены объемы поступлений от уплаты налога на прибыль организаций, НДС (в основном за счет увеличения НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации), акцизов (в основном за счет акцизов по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации), НДПИ, таможенных пошлин, платежей в счет погашения задолженности по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам.
     Указанными  прогнозами увеличен объем поступлений  неналоговых доходов, в том числе  доходов от управления средствами Резервного фонда и средствами Фонда национального  благосостояния, доходов от перечисления части прибыли Банка России, платежей при пользовании недрами, доходов от продажи материальных и нематериальных активов, штрафов, санкций, возмещения ущерба, прочих неналоговых доходов, поступлений по доходам бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет.
     Уточненным  прогнозом к Федеральному закону от 23 июля 2010 г.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением оригинальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.