Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение оригинальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Пояснительная записка к бухгалтерской отчётности: назначение и состав

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 06.05.2013. Год: 2012. Страниц: 70. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


 
Содержание:
Введение…………………………………………………………………………...3
1.1 Назначение и состав  пояснительной записки……………………………….5
1.2 Разделы пояснительной  записки и содержащаяся в них  информация…….8
1.3 Разграничение функции  раскрытия учётных данных между  формами отчётности и пояснительной запиской…………………………………………16
1.4 Пояснительная записка   к   отчетности за  2009 год  ООО УПЦ «Пензаэнергосбыт»……………………………………………………………...18
Заключение……………………………………………………………………….21
2. Решение сквозной  задачи…………………………………………………….22
Список использованной литературы…………………………………………...83
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

 
        В результате своей деятельности  любое предприятие  осуществляет  какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения.  Практически каждое такое действие  находит отражение в бухгалтерском учете. Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.
      Отчетность  выполняет важную функциональную  роль в системе экономической  информации. Она интегрирует информацию всех видов учета. Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами. Бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков. Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия. Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала. Пояснительная записка – одна из составляющих бухгалтерской отчетности. В ней содержатся сведения о деятельности организации за отчетный период, которые не получили раскрытия в формах отчетности, но могут оказать существенное влияние при оценке данных. Требования к информации, раскрываемой в пояснительной записке, изложены в ПБУ 4/99.
       Целью  написания данной курсовой работы  является подробное изучение  теоретических, методологических  основ составления бухгалтерской отчетности и, в частности,   пояснительной записки к бухгалтерскому отчету, а также особенностей составления отчетности на конкретном предприятии.
          Задачами курсовой работы являются:
·   изучение нормативных  документов, специальной, учебной, научной
литературы, официальных  комментариев по данной теме;
·   выявление особенностей техники составления пояснительной  записки на конкретном предприятии;
·   анализ, обобщение  и систематизация практического  опыта и
теоретических основ  по выбранной теме;
·   изучение способов и целей использования отчетной бухгалтерской
информации участниками  рыночных отношений в процессе принятия решений.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1.1 Назначение  и состав пояснительной записки
 
Пояснительная записка  является элементом бухгалтерской отчетности, обязательное включение которой в состав годовой отчетности установлено п.2 ст. 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В тоже время законодательством оговорены случаи, когда организация вправе не представлять пояснительную записку и отдельные вспомогательные формы.
На основании п.2 ст. 13 «О бухгалтерском учёте» упрощённый состав годовой отчётности установлен только для общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг).
Пояснительная записка является важнейшей частью бухгалтерской отчетности, содержащей сведения о деятельности организации за отчетный период, которые не получили раскрытия в формах отчетности.
В настоящее время  каждая организация самостоятельно определяет объём информации, приводимой в пояснительной записке, и форму  подачи материала – в виде текста, таблиц, схем, диаграмм и т. п., а действующие нормативные акты излагают лишь общие требования к её содержанию. Кроме того, организация вправе самостоятельно определять периодичность предоставления пояснительной записки в составе бухгалтерской отчётности, поскольку законодательно разрешено представлять записку в составе промежуточной отчётности (п. 2 Указаний об объёме форм бухгалтерской отчётности, утверждённых Приказом Минфина России от 13 января 2000 г. № 4н).
Пояснительная записка  должна выполнять следующие основные задачи:
· обеспечить информационную разгрузку форм бухгалтерской отчетности;
· раскрыть существенную информацию, содержащуюся в статьях бухгалтерской отчетности;
· предоставить пользователям сопоставимую учетную информацию за ряд отчетных периодов;
· предоставить данные аналитических показателей, наиболее важных с точки зрения оценки коммерческой деятельности организации [4, с. 143].
В рамках реализации требований ПБУ 4/99 Приказом Минфина  России N 66н установлено, что иные приложения к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках оформляются в табличной и (или) текстовой форме.
Содержание пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно с учетом приложения N 3 к настоящему Приказу.
Согласно п.39 Положения  по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская     отчётность организации» (ПБУ 4/99) организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчётности, если исполнительный орган считает её полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений.
В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации  за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные  и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных  средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.
Покажем особенности  формирования состава (списка разделов) пояснительной записки с учётом требований законодательства. На основании п.16 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности организации, утверждённых Приказом Минфина России от 28 июня 2000 г. № 60н, пояснительная записка составляется с учётом требований положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ). Следовательно, в пояснительную записку важно включить разделы, соответствующие отдельным положениям.
Можно выделить следующие разделы  пояснительной записки:
1. Сведения о хозяйственной  деятельности.
2. Особенности учетной политики.
3. Отдельные хозяйственные  операции.
4. События после отчетной  даты и условные обязательства.
5. Финансовый анализ показателей.
Кроме пояснительной записки и  других форм отчётности в состав пояснений  должны быть включены расшифровки и  комментарии по отдельным формам бухгалтерской отчётности. При этом следует различать пояснения к основным (баланс, отчёт о прибылях и убытках) и другим формам отчётности (формы №№ 3-6).
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1.2 Разделы  пояснительной записки и содержащаяся  в них информация
 
Разделы пояснительной  записки:
1. Сведения о хозяйственной  деятельности.
2. Особенности учетной  политики.
3. Отдельные хозяйственные  операции.
4. События после отчетной  даты и условные обязательства.
5. Финансовый анализ  показателей.
  Сведения о хозяйственной деятельности.
Данный раздел должен содержать сведения об организационной  структуре хозяйствующего субъекта как с позиции состава и  компетенции управленческих звеньев, так и положения (основного, зависимого, дочернего), занимаемого данным субъектом в объединенной группе компаний. По материалам этого раздела должна стать понятной степени интеграции капитала взаимосвязанных компаний, фактическая величина уставного капитала организации, представляющей отчет.
В этом разделе пояснительной  записки отражается также информация:
- о наличии, месте  нахождения, наименовании и направлениях  деятельности материнской или  дочерних (зависимых) организаций,  в разрезе текущей, инвестиционной  и финансовой составляющих. При  этом под текущей деятельностью  понимаются основные виды экономической деятельности, перечисленные в учредительных документах, осуществление которых способствует реализации целей создания организации; инвестиционной является деятельность, сопряженная с капитальными вложениями организации в приобретение основных средств, нематериальных и других видов внеоборотных активов, выпуском ценных бумаг долгосрочного характера, а также с реализацией их организацией – владельцем указанных видов активов (получением дохода); финансовой является деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском и реализацией (погашением) облигаций и иных ценных бумаг, приобретенных (эмитированных) на срок до 12 месяцев;
- о применяемом методе  консолидирования учетной информации  в соответствии с положениями Методических рекомендаций по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 30 декабря 1996 г. №112.
Особенности учетной  политики.
Данный раздел характеризует особенности применяемой учетной политики и ее изменения. Положения по бухгалтерскому учету предписывают раскрытие информации о таких решениях учетной политики, как:
1) способы оценки материально-производственных запасов (ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).  
Согласно п.27 в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:
 · о способах оценки материально - производственных запасов по их группам (видам); 
· о последствиях изменений способов оценки материально–производственных запасов; 
· о стоимости материально - производственных запасов, переданных в залог; 
· о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.
2) сроки полезного использования основных средств и способы начисления амортизации (ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).
На основании п.32 в  бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:
· о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;
· о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);
· о способах оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;
· об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка объектов);
· о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам);
· об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;
· об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды;
· об объектах основных средств, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности;
(абзац введен Приказом  Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н)
· о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств;
· об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе  государственной регистрации.
3) способ определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от реализации которых признается по мере готовности (ПБУ 9/99 «Доходы организации»);
4) порядок признания коммерческих и управленческих расходов (ПБУ 10/99 «Расходы организации»);
5) сроки полезного использования нематериальных активов, способы начисления амортизации и ее отражения в бухгалтерском учете (ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»);
6) способы и сроки списания расходов на НИОКР (ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»);
7) способы оценки финансовых вложений при их выбытии, а по долговым ценным бумагам и предоставленным займам — данные о величине их дисконтированной стоимости и о примененных способах дисконтирования (ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»).
Отдельные хозяйственные  операции.
В данном разделе раскрываются отдельные хозяйственные операции отчетного периода. В него включается следующая информация:
1) происхождение курсовых разниц (ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»);
2) перечень аффилированных лиц акционерного общества и сведения об операциях с ними (ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах»).
По каждому аффилированному  лицу согласно п.12 раскрывается, как  минимум, следующая информация:
- характер отношений  с ним (в соответствии с пунктом  6 настоящего Положения);
- виды операций с  ним;
- объем операций каждого  вида (в абсолютном или относительном выражении);
- стоимостные показатели  по не завершенным на конец  отчетного периода операциям;
- использованные методы  определения цен по каждому  виду операций с ним.
Согласно п.7 этого  Положения Организация или физическое лицо контролирует другую организацию, когда такая организация или физическое лицо имеет право:
- распоряжаться (непосредственно  или через свои дочерние общества) более чем 50 процентами голосующих  акций акционерного общества  или более чем 50 процентами  уставного (складочного) капитала общества с ограниченной ответственностью;
- распоряжаться (непосредственно  или через свои дочерние общества) более чем 20 процентами голосующих  акций акционерного общества  или более чем 20 процентами  уставного (складочного) капитала общества с ограниченной ответственностью и имеет возможность определять решения, принимаемые в этих обществах.
На основании п.10 перечень аффилированных лиц, информация о которых раскрывается в бухгалтерской отчетности организации, устанавливается самостоятельно организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, на основе настоящего Положения исходя из содержания отношений между организацией и аффилированным лицом с учетом соблюдения требования приоритета содержания перед формой.
Следует учесть, что согласно п.9 в бухгалтерской отчетности может не раскрываться информация об операциях:
- головной организации  с дочерними обществами и между  дочерними обществами, входящими  в одну и ту же Группу  взаимосвязанных организаций, - в  сводной бухгалтерской отчетности; 
- головной организации с дочерними обществами - в бухгалтерской отчетности головной организации, когда эта отчетность представляется или публикуется вместе со сводной бухгалтерской отчетностью;
- дочернего общества  с головной организацией - в бухгалтерской отчетности дочернего общества, когда выполняются одновременно следующие условия: головная организация и дочернее общество являются юридическими лицами по законодательству Российской Федерации; 100 процентов голосующих акций или уставного капитала дочернего общества принадлежат головной организации; головная организация публикует сводную бухгалтерскую отчетность.
3) характеристика бюджетных средств в форме целевого финансирования (ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»);
4) расшифровка хозяйственной деятельности по отдельным видам или по географическому признаку (ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам»).
На основании п.21 в  составе первичной информации по отчетному сегменту в бухгалтерской  отчетности раскрываются следующие  показатели, относящиеся к отчетному сегменту:
- общая величина выручки,  в том числе полученная от  продажи внешним покупателям  и от операций с другими  сегментами;
- финансовый результат  (прибыль или убыток);
- общая балансовая  величина активов; 
- общая величина обязательств;
- общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы;
- общая величина амортизационных  отчислений по основным средствам  и нематериальным активам; 
- совокупная доля в  чистой прибыли (убытке) зависимых  и дочерних обществ, совместной деятельности, а также общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность.
5) пояснения о прекращаемой деятельности (ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»);
6) описание совместной деятельности (ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»).
События после  отчетной даты и условные обязательства.
Окончание финансового  года не влечет автоматического завершения всех хозяйственных операций и процессов, имеющих место в организации. Условным фактом признается имеющий место по состоянию на отчетную дату факт хозяйственной деятельности, в отношении последствий которого и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность. При этом последствия условного факта оказывают существенное влияние на оценку пользователями бухгалтерской отчетности финансового положения, движения денежных средств или результатов деятельности организации по состоянию на отчетную дату.
Событие после отчетной даты – факт хозяйственной деятельности, который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год и оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации. Порядок отражения в отчётности результатов влияния событий после отчётной даты и условных изложен в действующих с 1 января 1999 г. Положениях по бухгалтерскому учёту «События после отчётной даты» (ПБУ 7/98) и «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/98), утвержденных соответственно Приказом Минфина России от 25 ноября 1998 г. №56н и №57н.
Информация, раскрываемая в записке, должна включать краткое  описание характера события после  отчетной даты и оценку его последствий  в денежном выражении.
События после отчетной даты нужно разделять на две группы: оказывающие влияние на величину финансовых результатов отчетного года; не оказывающие влияния на величину финансовых результатов.
События после отчетной даты первой группы  отражаются в  синтетическом и аналитическом  учете заключительными оборотами  отчетного периода до утверждения годовой бухгалтерской отчетности в установленном порядке. События второй группы определяются хозяйственными условиями, возникшими после отчетной даты, в которых организация ведет свою деятельность, и раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском учете не производятся.
Финансовый  анализ показателей
Для получения более  подробной информации об имущественном  положении организации и результатах ее деятельности за отчетный период пользователи отчетности должны располагать следующими данными:
• приведение динамики по наиболее важным для оценки финансового  положения организации показателям  отчетности в сопоставимом виде;
• описание применяемых  расчета основных финансово-экономических характеристик хозяйственной деятельности;
• выполненные расчёты  указанных коэффициентов за истекший год, а также результаты расчётов за предыдущие отчётные годы, при условии  обеспечения сопоставимости данных.
Приводимые в пояснительной записке коэффициенты группируются по видам финансового анализа, а именно по показателям:
• ликвидности и текущей  платежеспособности;
• финансовой устойчивости;
• деловой активности;
• производственным;
• эффективности деятельности;
• рыночной активности.
В этом разделе пояснительной  записки можно также привести показатели деятельности организации, которые включаются в сферу консолидации.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1.3 Разграничение функции раскрытия  учётных данных между формами  отчётности и пояснительной запиской
 
При выборе способа формирования пояснительной записки следует  разграничивать информацию между различными составляющими пояснений. Пояснительная  записка формируется организацией исходя из особенностей ее деятельности, возможности и желания представления более подробной информации о деятельности.
В настоящее время  организациям предоставлено право  самостоятельно выбирать способ формирования пояснений: они могут включаться как  непосредственно в формы  отчетности, так и в виде отдельных  расшифровок и пояснений.
Существует два основных варианта раскрытия информации в  бухгалтерской отчетности.
Первый вариант. Организация использует формы отчетности, содержащиеся в приложении к приказу Минфина России № 4н. Информация, включаемая в формы отчетности, представлена в детализированном виде. При этом организация должна раскрывать детализированную информацию по существенным статьям отчетности в пояснительной записке. В данном случае пояснения к отчетности оформляются в следующем виде:
• выделяются стандартные разделы пояснительной записки, размещающие информацию согласно требованиям законодательства. При этом следует учитывать, что количество разделов пояснительной записки зависит от сферы деятельности организации, наличия у нее определенных фактов хозяйственной деятельности. Например, организация, не получавшая в отчетном году бюджетные средства целевого назначения, не включает в записку раздел «Государственная помощь». При отсутствии условных фактов и событий после отчетной даты, которые значительно повлияли на финансовое положение организации в отчетном году, в пояснительную записку не включается раздел «События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности»;
• составляются комментарии  к отдельным статьям отчетности. Формы отчетности должны предусматривать графу, содержащую ссылку статьи на соответствующие пояснения. В частности, статья бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, по которой даются пояснения, должна иметь указание на такое раскрытие (п.28 ПБУ 4/99).
Второй вариант. Организация использует формы отчетности, разработанные самостоятельно на основе отчетных таблиц, предложенных в приказе Минфина России №4н. При этом допускается раскрытие близких по экономическому содержанию статей в объединенном виде, например статей краткосрочной дебиторской задолженности (ст. 231-235 баланса) в рамках группы статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» (ст.230). Пояснения к отчетности оформляются в следующем виде:
• составляются комментарии к отдельным статьям отчетности. Таблицы, входящие в приложение к бухгалтерскому балансу (форму №5), могут быть представлены в виде отдельных отчетных форм (расшифровок статей бухгалтерского баланса). Если показатель удовлетворяет принятому организацией уровню существенности, то необходимы дополнительные пояснения. При этом следует иметь в виду, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное представление в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно в пояснениях.
• выделяются стандартные  разделы пояснительной записки, включающие информацию согласно требованиям  законодательства.
Таким образом, организация может  самостоятельно выбрать структуру годового отчета исходя из требований нормативных актов и конкретных особенностей деятельности.
1.4 Пояснительная  записка  к   отчетности
за  2009 год 

Сведения об организации

1. Полное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «Учебно-производственный центр Пензаэнергосбыт»
2. Юридический адрес: 440068, г.  Пенза, ул. Терешковой ,7а
3. Фактический адрес:  440068, г.  Пенза, ул. Терешковой ,7а
4. Дата государственной  регистрации: 25.12.2003г.
5. Основной государственный регистрационный номер: 1035803509092
6. Уставный капитал  Общества составляется из номинальной  стоимости долей его Участников  и составляет 10500 рублей.
7. Дочерних и зависимых  обществ организация не имеет.
8. Фамилия, имя, отчество  руководителя: Павлов Геннадий Алексеевич
9. Фамилия, имя, отчество  главного бухгалтера: Трутнева Наталья  Ивановна
Основные элементы учетной политики предприятия
1. Учетная политика  предприятия для целей бухгалтерского  учета
1.1. Бухгалтерский учет  осуществляется бухгалтерией как самостоятельным подразделением под руководством главного бухгалтера на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете».
1.2. Срок полезного  использования по основным средствам  определяется на основании Постановления  Правительства РФ от 01 января 2002 г. № 1. «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
1.3. Начисление амортизации  по основным средствам ведется  линейным способом.
1.4. Малоценные объекты  основных средств, стоимостью  не более 10 000 рублей списываются в расходы по мере их отпуска в эксплуатацию.
1.5. Списание материально-  производственных запасов производить  по фактической себестоимости  каждой единицы.
2. Учетная политика  для целей налогового учета.
2.1.  Предприятие определяет  налоговую базу по НДС по отгрузке.
2.2. При расчете налога  на прибыль организация использует  метод начисления.
2.3. Начисление амортизации  по основным средствам ведется  линейным способом.
2.4. Списание материально-  производственных запасов производить  по фактической себестоимости каждой единицы.
2.5. Организация формирует  регистры налогового учета.
Финансово- хозяйственная  деятельность фирмы.
Характеристика  деятельности предприятия за отчетный год 
( приложение 10).
1. Основным видом деятельности организации являются  услуги в энергосбытной деятельности.
2. Выручка от реализации (работ,  услуг) за  2009 год составила  6098 тыс. руб.
3. Внереализационные   доходы –7 т.р.
4. Расходы, связанные  с производством и реализацией   составили- 6499 тыс. руб.
5. Внереализационные   расходы – 57  тыс. руб.
6. Убыток  до налогообложения   составил – 509  тыс. руб.
7. Убыток 2009 года составил 401 тыс. руб.
8. Сумма дебиторской  задолженности предприятия по  состоянию на 01 января 2010   года  составила 309 тыс. руб.
9. Сумма кредиторской  задолженности предприятия по состоянию на 01 января 2010  года составила 699 тыс. руб.
10. Налог  на имущество  - 40671 руб.
11. Транспортный налог – 2430 руб.
Социальные  показатели
1. Среднесписочная численность  работников предприятия 46  человек.
2. Затраты на оплату труда  2009 года составили 3435 тыс. руб.
3. Сумма начисленного  ЕСН 823 тыс. руб.
 
Из прибыли  были произведены следующие расходы:
1. Оказание материальной  помощи – 27100 руб.
2. Приобретение новогодних  подарков - 8795 руб.
3. Представительские  расходы сверх норм – 1800 руб.
4. Командировочные расходы  сверх норм – 3857 руб.
5. Добровольные отчисления  – 1160 руб.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
И. о. гл. бухгалтера                                                                     Трутнева Н. И.
 
 
 
 
 
 
Заключение
 
Проделанная работа позволяет получить ответы на поставленные в начале вопросы. Информация о деятельности хозяйствующего субъекта интересует не только учредителей  или руководителей организаций, но и некоторых сторонних лиц, таких как государственные органы, потенциальные инвесторы и т.п. Именно поэтому, бухгалтерская отчётность предприятия предоставляется в утверждённом порядке и строго регламентируется. Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. В состав бухгалтерской отчетности организаций помимо утвержденных форм входит Пояснительная записка. Этого требует статья 13 Федерального закона РФ от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Малые предприятия могут записку не представлять. В Пояснительной записке указываются дополнительные сведения о финансовом положении фирмы, не нашедшие отражения в основных формах отчетности. Такие сведения могут быть выражены не только количественными показателями. Информация о них может носить также описательный характер. Оформляется Пояснительная записка только при сдаче годовой бухгалтерской отчетности. С промежуточной отчетностью ее представлять не нужно, если этого не требует устав фирмы. Записка составляется в произвольной форме. Но есть некоторые рекомендации по её содержанию: - сведения о деятельности фирмы; - изменения в учетной политике; - сведения о финансовой деятельности, например, покупке акций других предприятий; - сведения об инвестиционной деятельности фирмы, например, развитии материально-технической базы; - информация о дочерних и зависимых обществах (аффилированных лицах), например, размер доли в чужих уставных капиталах; - сведения о реорганизации фирмы; - события после отчетной даты и др. Информацию в Пояснительной записке по возможности представляется в динамике (за несколько лет).
Решение сквозной задачи
 
Состояние активов  и обязательств ООО «Эталон» на 1 декабря 2010 г.
(согласно рабочему  плану счетов)
 

Активы и обязательства

1
2
3
01
Основные средства
4 139 650
02
Амортизация основных средств
2 519 170
04
Нематериальные активы
145 000
05
Амортизация нематериальных активов
25 015
09

Отложенные налоговые активы

97 320
10
Материалы
1 302 500
16
Отклонение  в стоимости  материальных ценностей
66 000
20
Основное производство  -  всего
33 090
  В том числе:
 изделия А
 
23 090
  изделия Б
10 000
43
Готовая продукция
666 673
50
Касса
9 300
51
Расчетные счета
670 237
58
Финансовые вложения  (долгосрочные)
140 000
60-1
Расчеты с поставщиками и подрядчиками  (кредит)
830 650
62-1
Расчеты  с покупателями и заказчиками  (дебет)
327 970
62-2
Расчеты по авансам полученным (кредит)
236 700
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
679 870
68
Расчеты  по налогам  и сборам   -  всего
71 894
68-1
в том числе:
НДС
14 117
68-2
Налог на прибыль
29 077
68-3
Налог на доходы физических лиц
28 700
69
Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению – всего
103 765
69-1-1
В том числе:
Страховые взносы в Фонд социального страхования
11 024
69-1-2
Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
4 940
69-2
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ
76 018
69-3-1
Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
4 181
69-3-2
Страховые взносы в территориальный  фонд обязательного медицинского страхования
7 602
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
379 910
71
 Расчеты с подотчетными  лицами (дебет)
4 300
73
Расчеты с персоналом по прочим операциям
128 000
76-1
Расчеты  с разными  дебиторами
180 000
76-2
Расчеты с разными  кредиторами
853 726
77
Отложенные  налоговые  обязательства
19 960
80
Уставный капитал
500 000
82
Резервный капитал
75 000
83
Добавочный капитал
391 332
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
523 401
84-2
В том числе:
Нераспределенная прибыль  в обращении
462 492
84-3
Нераспределенная прибыль  в использовании
60 909
90-1
Выручка
9 150 800
90-2
Себестоимость продаж
6 071 217
90-3
НДС
1 395 885
90-5
Общехозяйственные расходы
633 190
90-6
Коммерческие расходы
181 400
90-9
Прибыль/убыток от продаж
869 108
91-1
Прочие доходы
250 760
91-2
Прочие расходы
174118
91-9
Сальдо прочих доходов  и расходов
76 642
99
Прибыли и убытки
699 647
001
Арендованные основные средства
79 000

 
Сальдо на начало года и обороты за январь – ноябрь 2010 г. по счетам синтетического учёта (выписка  из Главной книги)
 
Наименование и шифр счета
Сальдо на начало года, руб.
Обороты за
январь-ноябрь, руб.
Руб.
дебет
кредит
1
2
3
4
Основные средства  (01)
3661620
955000
476970
Амортизация основных средств  (02)
2130070
475000
864100
Нематериальные активы  (04)
85000
60000
 
Амортизация нематериальных активов (05)
10000
  15015
Вложения во необоротные активы – всего
  1015000
1015000
В том числе:
     

 
Строительство объектов    основных средств  (08-3)
 
Приобретение объектов основных средств  (08-4)
   
254000
 
254000
Приобретение нематериальных активов  (08-5)
   
60000
 
60000
Отложенные налоговые  активы (09)
15000
97320
15000
Материалы  (10)
737500
2100070
1535070
Заготовление и приобретение материальных ценностей  (15)
  2150170
2150170
Отклонение в стоимости  материальных ценностей  (16)
105000
121000
160000
НДС по приобретенным ценностям – всего
  648934
648934
В том числе:
     
     НДС при  приобретении основных средств  (19-1)
  171900
171900
      НДС  при приобретении материально-производственных  запасов  (19-3)
  387030
387030
НДС по услугам (19-4)
  90004
90004
Основное производство (20)-всего
75720
6570710
6613340
В том числе:
 изделия А
 изделия Б
45720
 
30000
4570000
 
2000710
4592630
 
2020710
Вспомогательные производства
(23)
  390000
390000
Общепроизводственные  расходы (25)
  2108995
2108995
Общехозяйственные расходы  (26)
  633190
633190
Брак в производстве  (28)
  26150
26150
Выпуск продукции (работ, услуг)  (40)
  6587190
6587190
Готовая продукция (43)
150700
7141873
6625900
Расходы на продажу  - всего
  181400
181400
 В том числе расходы  на продажу, субсчет «Коммерческие расходы»(44-1)
   
 
181400
 
 
181400

 
Касса (50)
7150
Расчетные счета (51)
793300
11374590
11497653
Финансовые вложения, субсчет «долгосрочные финансовые вложения» (58-1-2)
  140000
 
Расчеты с поставщиками и подрядчиками  - всего
452900
4750463
5128213
     В том  числе:
     
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1)
452900
3408000
3785750
Расчеты по авансам выданным  (60-2)
  1342463
1342463
Расчеты с покупателями и заказчиками  - всего
277000
11974677
12160407
В том числе:
     
Расчеты  с покупателями и заказчиками (62-1)
277000
9150800
9099830
 Расчеты по авансам  полученным  (62-2)
  2823877
3060577
Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам (66) – всего
370000
980340
1290210
      В том  числе:
     
 Расчеты по краткосрочным  кредитам  (66-1)
370000
 
928130
 
1238000
Проценты по краткосрочным  кредитам (66-2)
  52210
52210
Расчеты по налогам и  сборам (68) – всего
189112
2243456
2126238
      В том  числе:
     
      НДС  (68-1)
119859
1530979
1425237
 Налог на прибыль (68-2)
25000
349946
354023
 Налог на доходы  физических лиц (68-3)
33000
316460
312160
Налог на имущество организации  (68-5)
5283
33179
24926
Транспортный налог (68-6)
3000
12892
9892
Расчеты по социальному  страхованию  и обеспечению (69) – всего
 
92800
958635
 
969600
 
    В том числе:
     
Страховые взносы в Фонд социального страхования (69-1-1)
9858
101832
102998
Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (69-1-2)
4419
45650
46171
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (69-2)
67985
702297
710330
Страховые взносы в федеральный  ФОМС
(69-3-1)
3739
 
38626
 
39068
Страховые взносы в территориальный  ФОМС (69-3-2)
6799
70230
71033
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)
339800
3511490
3551600
Расчеты с подотчетными лицами (71)
6200
131600
133500
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)
  128000
 
Расчеты с разными  дебиторами  (76-1)
180000
781060
781060
Расчеты с разными  кредиторами  (76-2)
842800
884496
895422
Отложенные налоговые обязательства (77)
8200
10600
22360
Уставный капитал (80)
500000
   
Резервный капитал (82)
75000
   
Добавочный капитал (83)
391332
   
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)
692176
921860
753085
      В том  числе:
     
      Прибыль,  подлежащая распределению (84-1)
692176
692176
 
      Нераспределенная  прибыль в обращении (84-2)
  229684
692176
   Нераспределенная  прибыль в использовании (84-3)
    60909
Продажи (90)  - всего
  9150800
9150800
      В том  числе:
     
      Выручка  (90-1)
    9150800

 
 
 
Себестоимость продаж (90-2)
 
      НДС  (90-3)
  1395885
 
Общехозяйственные расходы  (90-5)
  633190
 
Коммерческие расходы (90-6)
  181400
 
 Прибыль/убыток от  продаж (90-9)
  869108
 
Прочие доходы и расходы (91)
  250760
250760
   В том числе:
     
Прочие доходы (91-1)
    250760
Прочие расходы (91-2)
  174118
 
Сальдо прочих доходов  и расходов  (91-9)
  76642
 
Прибыли и убытки  (99)
  246103
945750
Итого:
Дебет
Кредит
 
6094190
6094190
 
83011121
 
 
83011121

 
Журнал регистрации  хозяйственных операций ООО «Эталон»
за декабрь 2010 г.
№ операции
Содержание операции, первичный документ
Сумма, руб.
Корреспондирующие счета
дебет
кредит
1
2
3
4
5
I. Учет долгосрочных  инвестиций, основных средств и  нематериальных активов
1.
Счет-фактура  № 107
     
Приобретен станок:
     
  а) отпускная цена  с учетом доставки
180 000
08-4
60-1
  б) сумма НДС
32 400
19-1
60-1
2
Счет-фактура  №70
     
Отражены консультационные услуги, связанные с приобретением  основных средств:
 
 
 
 
 
 
 
 
 
а) стоимость услуг
1 640
08-5
76-2
б) НДС
295
19-4
76-2
  Итого
1 935
   
3
Акт о приеме-передаче основных средств № 30
     
Станок введен в эксплуатацию
181 640
01
08-4
4
Акт  о списании основных средств № 15
     
Вследствие физического  износа ликвидируется производственное оборудование
     
  а) первоначальная  стоимость 
151 000
01-субсчет «Выбытие основных средств»
01
  б) амортизационные  отчисления на дату выбытия
150 000
02
01- субсчет «Выбытие основных средств»
  в) остаточная стоимость 
1 000
91-2
01
  г) оприходованы  на склад прочие материалы
12 300
10 
91-1 
д) расходы по демонтажу  оборудования:
     
     Начислена  заработная плата
2 342
91-2
70
Начислены страховые  взносы во внебюджетные фонды-всего
639
   
        в том числе:
     
  Страховые взносы  в фонд социального страхования
68
91-2
69-1-1
  Страховые платежи  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний
30
91-2
69-1-2
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ
468
91-2
69-2
Страховые взносы в Федеральный ФОМС
26
91-2
69-3-1
Страховые взносы в территориальный  ФОМС
47
91-2
69-3-2
5
Акт о списании основных средств № 16
     
Продан малому предприятию  «Квант» компьютер, приобретенный  в октябре отчетного года:
     
 а) первоначальная стоимость
50 000
01- субсчет «Выбытие основных средств»
01
 б) амортизационные  отчисления на дату выбытия
4 000
02
01- субсчет «Выбытие основных средств»
 в) остаточная стоимость
46 000
91-2
01
 г) стоимость реализации
59 200
76-1
91-1
   д) сумма НДС
9 030
91-2
68-1
6
Лицензионный  договор №7
     
Приобретено исключительное право на программный продукт:
     
  а) фактическая  цена приобретения
278 360
08-5
60-1
  б) учтены затраты,  связанные с регистрацией прав  на программный продукт
1 640
08-5
76-2
7
Акт о приеме-передаче нематериальных активов №2
     
Принято к бухгалтерскому учету исключительное право на программный  продукт в составе нематериальных активов
280 000
04
08-5
8
Выписка банка
     
Оплачены счета поставщиков:
     
а) за приобретенное оборудование (см. операцию 1)
212 400
60-1
51
б) за исключительное право  на НМА (см. операцию 6)
278 360
60-1
51
в) за консультационные услуги
1 935
76-2
51
г) патентному бюро за регистрацию  прав (см. операцию 6)
1 640
76-2 
51 
9
Разработочная таблица № 6
     
Начислена амортизация  основных средств:
     
  а) производственного  оборудования:
     
      цеха  № 1
20 100
25
02
      цеха  № 2
17 200
25
02
      ремонтного  цеха
6 050
25
02
  Итого
43 350
   
  б) зданий и хозяйственного  инвентаря:
     
      цеха  № 1
10 600
25
02
      цеха  № 2
10 200
25
02
      ремонтного  цеха
1 400
25
02
  Итого
22 200
   
  в) зданий и инвентаря  заводоуправления
9 700
26
02
Итого
75 250
   
10
Ведомость № 17
     
Начислена амортизация по НМА
1 830
26
05
11
Договор аренды №73
     
Возврат арендованного  оборудования
79 000
  001
II. Учет финансовых вложений
12
Договор купли-продажи, выписка банка
     
В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной  стоимости за 75  руб. за одну акцию в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 90 000 руб.
     
  а) приобретены  акции 
75 000
58-1-1
76-2
  б) перечислены  денежные средства (в сумме фактических  затрат на покупку акций)
75 000
76-2
51
  в) списаны акции  
75 000
91-2
58-1-1
  г) отражена продажная  стоимость акций
90 000
76-1
91-1
    дебет
кредит
13
Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка
     
1 июля отчетного года  были приобретены облигации ОАО «Статус» за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 130 000 руб. Проценты по облигациям составили 12 000 руб. Выплата процентов производится один раз в полугодие. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:
     
  а) начислены проценты 
12 000
76-1
91-1
  б) погашена разница  между покупной и номинальной  стоимостью облигаций 
2 500
91-2
58-1-2
  в) поступление  дохода по облигациям
12 000
51
76-1
III. Учет материалов 
14
Счета-фактуры, счета, платежные требования
     
Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:
     
  а) счет-фактура  № 150 ОАО «Тракторный завод»:
     
      покупная  стоимость
52 000
15
60-1
      сумма  НДС
9 360
19-3
60-1
  б) счет-фактура  № 820 ОАО «Автоприбор»:
     
      покупная стоимость
81 000
15
60-1
      сумма  НДС
14 580
19-3
60-1
15
Расчет бухгалтерии
     
Отражены расходы, связанные  с расчетно-кассовым обслуживанием  банка
3 100
91-2
76-2
16
Выписка из расчетного счета
     
Оплачены счета поставщиков  за материалы, поступившие в декабре:
     
  а) ОАО «Тракторный  завод» 
61 360
60-1
51
  б) ОАО «Автоприбор» 
95 580
60-1
51
Итого
153 400
60-1
51
17
Приходные ордера
     
Оприходованы материалы  на складе по учетным ценам, поступившие:
     
  а) от ОАО «Тракторный  завод»
50 000
10
15
  б) от ОАО «Автоприбор»
79 000
10
15
18
Расчет бухгалтерии
     
Списаны отклонения фактической  себестоимости приобретенных материалов от учетных цен
4 000
16
15
19
Лимитно-заборные карты, требования-накладные
     
Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):
     
  а) цеху № 1 для  производства
     
      изделий  А
70 500
20
10
      изделий  Б
60 100
20
10
  б) цеху № 2 для  производства
     
      изделий  А
90 400
20
10
      изделий Б
58 700
20
10
  в) ремонтному цеху  для выполнения
     
     заказа  № 301
6 300
23
10
     заказа  № 302
4 700
23
10
  г) на хозяйственные  нужды
     
     цеха №  1
2 200
25
10
     цеха №  2
2 400
25
10
     ремонтного цеха
1 500
25
10
  д) заводоуправлению
1 100
26
10
Итого
297 900
   
20
Справка бухгалтерии
     
Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:
     
  а) цеху № 1 для  производства
     
      изделий А
3 525
20
16
      изделий  Б
3 005
20
16
  б) цеху № 2 для  производства
     
      изделий  А
4 520
20
16
      изделий  Б
2 935
20
16
  в) ремонтному цеху  для выполнения
     
     заказа  № 301
315
23
16
     заказа  № 302
235
23
16
  г) на хозяйственные нужды
     
     цеха №  1
110
25
16
       цеха №  2
120
25
16
     ремонтного  цеха
75
25
16
  д) заводоуправлению
55
26
16
Итого
14 895
   
21
Справка бухгалтерии
     
Оприходованы излишки  материалов, выявленные при инвентаризации
500
10
91-1
IV. Учет расчетов  с персоналом по оплате труда
22
Наряды, расчетные  ведомости
     
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:
     
  а) рабочим цеха  № 1 по производству
     
      изделий  А
129 286
20
70
      изделий  Б
122 224
20
70
  б) рабочим цеха  № 2 по производству
     
      изделий  А
96 964
20
70
      изделий  Б
88 188
20
70
  в) рабочим ремонтного  цеха
     
     заказа  № 301
33 820
23
70
     заказа  № 302
27 186
23
70
  г) рабочим, обслуживающим оборудование
     
     цеха №  1
26 758
25
70
     цеха №  2
24 188
25
70
     ремонтного  цеха
17 338
25
70
  д) служащим:
     
     цеха №  1
41 098
25
70
     цеха №  2
42 596
25
70
     ремонтного  цеха
32 964
25
70
  е) персоналу заводоуправления
65 928
26
70
Итого
748 538
   
23
Листки о  временной нетрудоспособности
     
Начислены пособия по временной нетрудоспособности:
     
за счет средств ФСС
4 120
69-1-1
70
за счет средств предприятия
980
26
70
24
Расчетные ведомости
     
Начислены единый социальный налог и страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
     
  а) рабочих цеха  № 1 по производству
     
      изделий  А
35 295
20
69
      изделий  Б
33 367
20
69
  б) рабочих цеха № 2 по производству
     
      изделий  А
26 471
20
69
      изделий  Б
24 075
20
69
  в) рабочих ремонтного  цеха
     
     заказа  № 301
9 233
23
69
     заказа  № 302
7 422
23
69
  г) рабочих, обслуживающих  оборудование
     
     цеха № 1
7 305
25
69
     цеха №  2
6 603
25
69
     ремонтного  цеха
4 733
25
69
  д) служащих:
     
     цеха №  1
11 220
25
69
     цеха №  2
11 630
25
69
     ремонтного  цеха
9 000
25
69
  е) персонала заводоуправления
17 998
26
69
Всего
204 352
   
       в   том  числе:
     
ЕСН в Фонд социального  страхования
21 708
  69-1-1
Страховые платежи от несчастных случаев
9 731
  69-1-2
ЕСН, подлежащий уплате в  бюджет, взносы по страховой и накопительной  части трудовой пенсии
149 708
  69-2
ЕСН в федеральный ФОМС
8 234
  69-3-1
ЕСН в территориальный  ФОМС
14 971
  69-3-2
25
Расчетные ведомости
     
Произведены удержания  из заработной платы персонала предприятия
     
  а) налог на доходы  физических лиц
57 600
70
68-3
  б) по исполнительным листам
4 600
70
76-2
  в) в возмещение  потерь от брака (изделия А)
300
70
28
26
Выписка из расчетного счета
     
Получено в кассу  по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие  расходы
651 000
50
51
27
Платежная ведомость, расходные кассовые ордера
     
Выдано из кассы:
     
  а) заработная плата  за ноябрь
377 360
70
50
  б) аванс за первую  половину декабря
247 000
70
50
  в) подотчетным  лицам на командировочные расходы
10 400
71
50
  д) пособия по  временной нетрудоспособности
2 550
70
50
28
Путевка (денежный документ)
     
 Оприходована путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»
20 100
50-3
76-2
29
Платежная ведомость
     
  Депонирована заработная  плата
13 690
70
76-2
30
Выписка банка
     
Сдана в банк депонированная заработная плата
13 690
51
50
31
 Выдана сотруднику путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»
20 100
73
50-3
32
 Списана стоимость  путевки в санаторий:
     
  а)  в пределах  норматива за счет средств  фонда социального страхования
12 600
69-1-1
73
  б) сверхнормативная  часть включена в состав прочих  расходов.
7 000
91-2
73
V. Учет прочих  расходов на производство
33
Ведомость поступления  материалов
     
Оприходованы на склад  возвратные отходы по цене возможного использования:
     
   изделия А
1 700
10
20
   изделия Б
1 300
10
20
34
Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы»
     
Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства:
     
  а) цех № 1
2 050
25
60-1
  б) цех № 2
1 700
25
60-1
    в) ремонтный цех
850
25
60-1
  г) заводоуправление
825
26
60-1
  д) сумма НДС
977
19-4
60-1
Итого
6 402
   
35
 Счет-фактура  №100 от 31.12.2010 г. 
     
ОАО «ЦентрТелеком» за услуги ELCOM
     
 а) приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учету
2 542
26
60-1
  б) учтен НДС
458
19
60-1
Итого
2 600
   
36
 Счет-фактура  №131 от 27.12.2010 г. 
     
ЗАО НПП «Синтез» за обновление СПС «Консультант Плюс»
     
  а) приняты услуги  к бухгалтерскому  учету
3 814
26
76-2
  б) учтен НДС
686
19
76-2
Итого:
4 500
   
37
Счет-фактура  №240 от 28.12.2007 г.
     
ООО «ВОИПУ «Электрон-Сервис»  за ремонт копировального аппарата
     
  а) приняты услуги  к бухгалтерскому учету
771
26
76-2
  б) учтен НДС
139
19
76-2
Итого
910
   
38
Авансовые отчеты
     
Списаны командировочные  расходы 
     
  а) на затраты
9 100
26
71
  б) сумма НДС
200
19-5
71
39
Расчет бухгалтерии
     
Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами
     
  № 301
40 974
23
25
  № 302
32 936
23
25
Итого
73 910
   
40
Разработочная таблица распределения услуг  вспомогательных производств
     
Списываются затраты  на ремонт:
     
  цех № 1 – заказ  № 301
90 642
25
23
  цех № 2 – заказ  № 302
72 479
25
23
Итого
163 121
   
41
Расчет бухгалтерии
     
Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между  изделиями 
     
  цеха № 1:
     
  изделия А
109 019
20
25
  изделия Б
103 064
20
25
  Итого
212 083
   
 цеха № 2:
     
  изделия А
99 040
20
25
  изделия Б
90 076
20
25
  Итого
189 116
   
42
Расчет бухгалтерии
     
Начислены банку проценты за кредит
32 000
91-2
66-1-2
43
Расчет бухгалтерии
     
Начислен транспортный налог за 4 квартал 
3 298
26
68-6
44
Акты о браке
     
Выявлен окончательный  производственный брак в цехе № 1 и  списан по цеховой себестоимости (изделие  А)
1 900
28
20
45
Требование  – накладная
     
Оприходован на склад  окончательный брак по цене возможного использования (изделие А)
330
10
28
46
Ведомость учета  потерь от брака
     
Определены и списаны  потери от окончательного брака (изделие  А)
1 270
20
28

VI. Учет готовой продукции и  товаров

47
Ведомость выпуска  готовой продукции
     
Списана фактическая  производственная себестоимость: готовых изделий. 
     
изделий А
654 079
40
20
изделий Б
564 292
40
20
Незавершенное производство на конец месяца составило по:
     
  изделию А –  31 701 руб.
     
  изделию Б –  30 142 руб.
     
48
Ведомость выпуска  готовой продукции
     
Оприходована на складе готовая продукция по нормативной  себестоимости:
     
  изделия А
648 200
43
40
  изделия Б
539 300
43
40
49
Ведомость выпуска  готовой продукции
     
Отклонения фактической  себестоимости готовой продукции  от нормативной себестоимости списаны на счет «Продажи» (Приложение 1):
     
  по изделию А
5 879
90-2
40
  по изделию Б
24 992
90-2
40
50
Договор аренды, счет-фактура №71
     

Арендная плата за декабрь

6 300
26
76-2
НДС
1 134
19
76-2
Итого
7 434
   
51
Расчет бухгалтерии
     
Списаны общехозяйственные  расходы на себестоимость реализованной  продукции 
124 241
90-5
26
52
Накладные на отпуск, ведомость движения готовой  продукции
     
Выдана со склада и отгружена  потребителям готовая продукция:
     
  а) нормативная  себестоимость
854 880
90-2
43
  б) продажная стоимость,  включая НДС
1581600
62-1
90-1
53
Книга продаж, счета-фактуры
     
Начислен НДС
241 261
90-3
68-1
54
Договор на услуги, счет-фактура № 17
     
Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления
41 525
44-1
76-2
учтен НДС
7 475
19-4
76-2
55
Договор на услуги, счет-фактура №17
     

Отражены расходы на рекламу

1 500
44-1
76-2
НДС
270
19-4
76-2
Итого
1 770
   
56
Выписка из расчетного счета
     
Оплачена покупателями реализованная продукция
679 215
51
62-1
57
Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции
     
Списаны коммерческие расходы  на реализацию продукции
43 025
90-6
44-1
VII. Учет финансовых  результатов, кредитов, денежных средств
58
Ведомость результатов  от реализации
     
Списаны финансовые результаты от продажи продукции 
287 322
90-9
99
59
Расчет бухгалтерии, претензия
     
Признана должником  фирма «Стандарт»
     
сумма штрафа за нарушение  условий хозяйственного договора
1 796
76-1
91-1
начислен НДС
274
91-2
68-1
60
Выписка из расчетного счета
     
Поступило на расчетный  счет:
     
  а) от дебиторов  в погашение их задолженности  – всего
268 100
51
76-1
      в том  числе:
     
      по основным средствам
59 200
   
      по ценным  бумагам
90 000
   
      прочие
118 900
   
  б) штраф от фирмы  «Стандарт» за поставку некачественных  материалов
1 796
51
76-1
  в) краткосрочная  ссуда банка
936 000
51
66
61
Расчет бухгалтерии
     
Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции
12 800
91-2
76-2
62
Выписка из расчетного счета
     
Перечислено с расчетного счета
     
  а) страховые взносы  во внебюджетные фонды - всего
103 765
69
51
      в том  числе:
     
Страховые взносы в Фонд социального страхования
11 024
69-1-1
 
Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 
4 940
69-1-2
 
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ
76 018
69-2
 
Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
4 181
69-3-1
 
  Страховые взносы в территориальный  фонд обязательного медицинского страхования
7 602
69-3-2
 
  б) удержанные из  заработной платы налоги за  ноябрь
28 700
68-3
51
  в) штраф за недопоставку продукции
12 800
76-2
51
  г) транспортной  организации за доставку продукции
49 000
76-2
51
 д) за путевку  в санаторий
20 100
76-2
51
 е) расходы на  рекламу
1 770
76-2 
51 
 ж) прочим кредиторам
253 000
76-2
51
63
Расчет бухгалтерии
     
Начислен налог на имущество
8 982
91-2
68-5
64
Справка-расчет бухгалтерии
     
Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов
25 371
99
91-9
65
Расчет бухгалтерии
     
Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь 
52 390
99
68-2
66
Расчет бухгалтерии
     
Отражено  постоянное налоговое обязательство
3 320
99
68-2
67
Расчет бухгалтерии
     
Отражена сумма отложенного  налогового актива за декабрь
9 700
09
68-2
68
Расчет бухгалтерии
     
Отражена сумма отложенного  налогового обязательства за декабрь
5 300
68-2
77
69
Расчет бухгалтерии
     
Списана часть отложенного  налогового обязательства
740
77
68-2
70
Расчет бухгалтерии
     
Списана часть отложенных налоговых активов
14 800
68-2
09
71
Выписка из расчетного счета
     
Перечислено с расчетного счета
     
  а) НДС за ноябрь
14 117
68-1
51
  б) налог на прибыль  (исходя из фактической прибыли  за ноябрь)
29 077
68-2
51
  в) в погашение краткосрочных  ссуд
290 000
66-1
51
  г) в оплату процентов  за кредит
32 000
66-2
51
  д) в оплату за  услуги ELCOM
3 000
60-1
51
  е) в оплату за  обновление СПС «Консультант  Плюс»
4 500
76-2
51
  ж) в оплату за  ремонт копировального аппарата 
910
76-2
51
  з) за расчетно-кассовое  обслуживание банку
3 100
76-2
51
72
Расчет бухгалтерии, книга покупок
     
Принят к налоговому вычету НДС:
     
а) по основным средствам
32 400
68-1
19-1
б) по материалам
23 940
68-1
19-3
в) по консультационным услугам
295
68-1
19-4
г) по командировочным  расходам
200
68-1
19-5
д) по услугам ELCOM
458
68-1
19-4
е) по услугам за обновление СПС «Консультант Плюс»
686
68-1
19-4
ж) по услугам за ремонт копировального аппарата
139
68-1
19-4
з) по транспортным расходам
7 475
68-1
19-4
и) по рекламе
270
68-1
19-4
к) по аренде
1 134
68-1 
19-4
  л) по услугам ОАО                    « Энергоресурсы»
977
68-1
19-4
Итого
67 974
   
73
Расчет бухгалтерии
     
Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой  в конце года:
     
  выявлена чистая  (нераспределенная) прибыль
905 888
99
84-1
74
Расчет бухгалтерии
     
Закрытие субсчетов  счета 90 «Продажи» в конце отчетного  года:
     
  а) субсчета 90-1 «Выручка»
10732400
90-1
90-9
  б) субсчета 90-2 «Себестоимость  продаж»
6 956 968
90-9
90-2
  в) субсчета 90-3 «НДС»
1 637 146
90-9
90-3
  г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные  расходы»
757 431
90-9
90-5
  д) субсчета 90-6 «Коммерческие  расходы»
224 425
90-9
90-6
75
Расчет бухгалтерии
     
Закрытие субсчетов  счета 91 «Прочие  доходы и расходы» в конце года:
     
  а) субсчета 91-1
426 556
91-1
91-9
  б) субсчета 91-2
375 285
91-9
91-2
Итого по Журналу
     

 
 
 
Справочная  информация
 
Выписка из формы № 2 за прошлый год
 
 
Код стр.
Сумма,
тыс. руб.
 
6100
 
4750
 
170
 
420
 
10
 
637
 
468
 
254
 
59
 
16
 
9
 
692

 
Выписка из формы № 3 за прошлый год, тыс. руб.
 
1. Движение  капитала
 
Показатель
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого
Величина капитала
на 31 декабря 2008 г. (вариант 3)
 
500
 
391
 
75
 
660
 
1 626
За 2009 г.
Увеличение капитала —
всего
       
406
 
406
В том числе
чистая прибыль
(варианты 1–3)
 
х
 
х
 
х
 
406
 
406
Уменьшение капитала —
всего
       
374
 
374
В том числе дивиденды (варианты 1–3)
 
х
 
х
 
х
 
374
 
374
Величина капитала на 31 декабря 2009 г. (вариант 3)
 
500
 
391
 
75
 
692
 
1 658

 
2. Чистые активы, тыс. руб.
Показатель
на 31 декабря 2009 г.
Чистые активы
1 317

 
 
3. Выписка из формы № 4 за прошлый год, тыс. руб.
 
 
Показатель
Отчётный год
Поступило денежных средств — всего
9 654
В том числе:
 
От продажи продукции, товаров, работ, услуг
9 526
Прочие поступления
128
Направлено денежных средств — всего
(8 702)
В том числе:
На оплату товаров, работ, услуг
 
(1 250)
На оплату труда
(3 105)
На выплату процентов по долговым обязательствам
(190)
На расчеты по налогам и сборам
(2 581)
На прочие выплаты, перечисления
(1 576)
Результат движения денежных средств от текущей деятельности
 
952
Поступило денежных средств — всего
346
В том числе:
От продажи объектов основных средств и иного имущества
 
 
341
Дивиденды, проценты по финансовым вложениям
5
Направлено денежных средств – всего
(500)
Приобретение объектов основных средств,
нематериальных активов
 
(500)
Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности
 
(154)
Поступило денежных средств — всего
300
В том числе кредитов и займов
300
Направлено денежных средств — всего:
(490)
В том числе на погашение кредитов и займов
(490)
Результат движения денежных средств от финансовой деятельности
 
(190)
Результат движения денежных средств за отчетный период
 
608
Остаток денежных средств на начало отчетного года
 
192
Остаток денежных средств на конец отчетного периода
 
800

 
 
Приложение 1
Расчет фактической себестоимости готовой продукции (декабрь 2010 г.)
(справка бухгалтерии)
№ п/п
Показатели расчета
Изделие, руб.
А
Б
1
Незавершенное производство на начало месяца (сальдо по счету 20)
23090
10000
2
Затраты за месяц (сводная  ведомость затрат)
666290
585734
3
Незавершенное производство на конец месяца (операция 47)
31701
30142
4
Себестоимость окончательного брак (операция 44)
1900
 
5
Стоимость возвратных отходов (операция 33)
1700
1300
6
Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (операция 47)
654079
564292
7
Нормативная производственная себестоимость готовой продукции (операция 48)
648200
539300
8
Отклонения себестоимости  готовой продукции от нормативной  себестоимости (операция 49)
5879
24992

 
Выписка из сводной ведомости учёта затрат за декабрь 2010 г.
 
Итого
В дебет счетов
С кредита счетов
10
16
28
69
70
25
А
1
2
3
4
5
6
7
20 «Основное производство»
             
изделие А
160 900
8 045
1 270
61 766
226 250
208 059
666 290
изделие Б
118 800
5 940

57 442
210 412
193 140
585 734

 
 
Приложение 2

Аналитические данные к счету 90

за январь-ноябрь 2010г.
Показатель
Готовая продукция
С начала года по отчетный месяц включительно
 
Оборот по кредиту
 
Суммы вырученные, списанные
9 150 800
Оборот по дебету
 
Нормативная стоимость
6 625 900
Отклонения фактической  себестоимости от нормативной (сторно)
554 683
НДС
1 395 885
Коммерческие расходы
181 400
Управленческие расходы
633 190
Прибыль
869 108

 
Аналитические данные по счету 90
за декабрь 2010г. и в целом за год
 
Показатель
Готовая продукция
За отчетный месяц
Обороты по кредиту
1 581 600
Суммы вырученные, списанные
1 581 600
Обороты по дебету
1 294 278
Нормативная стоимость
854 880
Отклонения фактической  стоимости от нормативной 
30 871
НДС
241 261
Управленческие расходы
124 241
  Коммерческие расходы
43 025
Прибыль от продаж
287 322
С начала года по отчетный месяц включительно
Обороты по кредиту
10 732 400
Суммы вырученные, списанные
10 732 400
Обороты по дебету
9 575 970
Нормативная стоимость
7 480 780
Отклонения фактической  стоимости от нормативной 
(523 812)
НДС
1 637 146
Коммерческие расходы
224 425
Управленческие расходы
757 431

Прибыль от продаж

1 156 430

 
Приложение 3
Аналитические данные по счету 91
"Прочие  доходы и расходы" (за январь-декабрь 2010г.)
Статья аналитического учета
Обороты, руб.
С начала года до отчетного  месяца
За отчетный месяц
Итого за год
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Выручка от реализации ЦБ
      90 000
  90 000
Балансовая стоимость  акций
    75 000
  75 000
 
Выручка от реализации ОС
      59 200
  59 200
НДС по реализованным  ОС
    9 030
  9 030
 
Остаточная стоимость  выбывших ОС
1 970
  47 000
  48 970
 
Материалы от ликвидации ОС
  69 700
  12 300
  82 000
Расходы на демонтаж оборудования
14 800
  2 981
  17 781
 
Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций
    2 500
  2 500
 
Проценты по облигациям
      12 000
  12 000
За пользование денежными  средствами на расчетном счете
  4 950
      4 950
За расчетно-кассовое обслуживание банка
5 638
  3 100
  8 738
 
Штрафы, пени, неустойки
47 710
176 110
12 800
1 796
60 510
177 906
НДС по штрафам
26 864
  274
  27 138
 
Проценты по кредитам банка
52 210
  32 000
  84 210
 
Сверхнормативные расходы  по приобретению путевок
    7 500
  7 500
 
Налог на имущество
24 926
  8 982
  33 908
 
Излишки материалов
      500
  500
Списание сальдо прочих доходов и расходов
76 642
    25 371
51 271
 
Итого
250 760
250 760
201 167
175 796
426 556
426 556

 
 
 
Приложение 4
Расчет условного  расхода по налогу на прибыль 
за декабрь 2010г. (справка бухгалтерии)
№ п/п
Показатели
1
Прибыль (убыток) от продажи  продукции (операция 58)
287 322
2
Сальдо прочих доходов  и расходов (операция 64)
(25 371)
3
Прибыль (убыток) до налогообложения
261 951
4
Ставка налога на прибыль
20%
5
Условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2010г. (операция 65)
52 390

 
Приложение 5
Расчет суммы  НДС, принимаемой к налоговому вычету
за декабрь 2010 г.
№ п/п
Показатели
1
Сумма НДС, предъявленная  предприятию и уплаченная им при  приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету - всего (операция 72)
67 974
1.1
в том числе
 по основным средствам
32 400
1.2
по расходам на командировки
200
1.3
по материалам
23 940
1.4
по услугам
11 434

 
Приложение 6
Аналитические данные по счету 99 "Прибыли и убытки"
 за январь-декабрь  2010г.
Статья аналитического учета
Обороты, руб.
С начала года до отчетного  месяца
За отчетный месяц
Итого за год
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Прибыль/убыток от продажи  продукции
  869 108
  287 322
  1 156 430
Сальдо прочих доходов и расходов
  76 642
25 371
    51 271
Условный расход налога на прибыль
189 150
  52 390
  241 540
 
Постоянное налоговое  обязательство
56 953
  3 320
  60 273
 
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года)
        905 888
 
Итого
246 103
945 750
    1 207 701
1 207 701

 
Приложение 7
Расчет поступления  денежных средств в 2010г.
(справка бухгалтерии), руб.
Показатель
Источник информации
Текущая деятельность
Выручка от реализации товаров, продукции
операции по кредиту  счета 62 и по дебету счета 51
6 275 953
679 215
6 955 168
Авансы, полученные от покупателей
оборот по кредиту  счета 62-2
3 060 577
  3 060 577
Из банка в кассу  предприятия
оборот по дебету счета 50 и по кредиту  счета 51
3 310 189
651 000
3 961 189
Из кассы в банк
операции по дебету счета 51 и кредиту счета 50
19 000
13 690
32 690
Прочие поступления  от прочих дебиторов
оборот по дебету счета 76 и дебету счетов 50,51
781 060
140 796
921 856
в т.ч. штрафы уплаченные
оборот по кредиту счета 91-1
176 110
1 796
177 906
Итого
  13 446 779
1 484 701
14 931 480

Инвестиционная деятельность

Выручка от реализации:
       
основных средств
операции по кредиту  счета 76
-
59 200
59 200
процентов по облигациям
операции по кредиту счета 76
-
12 000
12 000
Итого
  -
71 200
71 200

Финансовая деятельность

Получение кредитов
кредитовые обороты  по счету 66
1 238 000
936 000
2 174 000
Выручка от реализации краткосрочных  ценных бумаг
операции по кредиту  счета 76
-
90 000
90 000
Итого
  1 238 000
1 026 000
2 264 000
Всего
  14 684 779
2 581 901
17 266 680

 
Расчет расходования денежных средств в 2010г. (справка  бухгалтерии) руб.
Показатель
Источник информации

Текущая деятельность

Оплата приобретенных  товаров, материалов
операции по дебету счета 60-1
878 637
159 940
1 038 537
Оплата труда
операции по дебету счета 70 и кредиту счета 50
3 176 330
626 910
3 803 240
Выплаты во внебюджетные социальные фонды
оборот по дебету счета 69
876 135
103 765
979 900
Выдача подотчетных сумм
операции по дебету счета 71 и кредиту счета 50
131 600
10 400
142 000
Выдача авансов
оборот по дебету счета 60-2
1 342 463
  1 342 463
Выплата налогов
оборот по дебету счета 68
1 669 102
71 894
1 740 996
Оплата процентов по полученным кредитам
оборот по дебету счета 66
52 210
32 000
84 210
Погашение кредиторской задолженности
операции по дебету счета 76 и кредиту счета 50,51
884 496
423 755
1 308 251
в т.ч. штрафы уплаченные
  47 710
12 800
60 510
из кассы банка
оборот по кредиту  счета 50 и дебету счета 51
19 000
13 690
32 690
из банка в кассу
оборот по дебету счета 50 и кредиту счета 51
3 310 189
651 100
3 961 189
Другие выплаты
оборот по дебету счетов 69,73,84
210 500
20 100
230 600
Итого
  12 550 662
2 113 454
14 664 116

Инвестиционная деятельность

Приобретение машин, оборудования, транспортных средств
операции по дебету счетов 60,76
1 126 000
212 400
1 339 300
Приобретение нематериальных активов
Операции по дебету счетов 60, 76
60 000
278 360
338 360
Долгосрочные финансовые вложения
операции по дебету счета 58
140 000
  140 000
Итого
  1 326 900
490 760
1 817 660

Финансовая деятельность

Возврат кредитов
операции по дебету счета 66
928 130
290 000
1 218 130
Краткосрочные финансовые вложения
операции по дебету счета 58
-
-
-
Итого
  928 130
290 000
1 218 130
Всего
  14 805 692
2 894 214
17 699 906

 
 
 
 

Счет 01 «Основные средства»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
Сальдо на 01.12.2010 г.
4 139 650
       
  3
  181 640
  4
  151 000
          5
  50 000
Оборот
181 640
Оборот
201 000
Сальдо на 01.01.2011 г.
4 120 290
       

 
Счет 02 «Амортизация основных средств»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
  4
  150 000
Сальдо на 01.12.2010 г.
2 519 170
  5
  4 000
  9
  75 250
Оборот
154 000
Оборот
75 250
    Сальдо на 01.01.2011г.
2 440 420

 
Счет 04 «Нематериальные  активы»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
Сальдо на 01.12.2010 г.
145 000
       
  7
  280 000
       
Оборот
280 000
Оборот
 
Сальдо на 01.01.2011 г.
425 000
       

 
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
        Сальдо на 01.12.2010 г.
25 015
          10
  1 830
Оборот
  Оборот
1 830
    Сальдо на 01.01.2011 г.
26 845

 
Счет 08 «Вложения  во внеоборотные активы»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
  1
  180 000
  3
  181 640
  2
  1 640
  7
  280 000
  6
  280 000
       
Оборот
461 640
Оборот
461 640

 
Счет 09 «Отложенные налоговые обязательства»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
Сальдо на 01.12.2010 г.
97 320
       
  67
  9 700
  70
  14 800
Оборот
9 700
Оборот
14 800
Сальдо на 01.01.2011 г.
92 220
       

Счет 10 «Материалы»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
Сальдо на 01.12.2010 г.
1 302 500
       
  4
  12 300
  19
  297 900
  17
  129 000
       
  21
  500
       
  33
  3 000
       
  45
  330
       
Оборот
145 130
Оборот
297 900
Сальдо на 01.01.2011 г.
1 149 730
       

 
Счет 15 «Заготовление  и приобретение материальных ценностей»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
  14
  133 000
  17
  129 000
          18
  4 000
Оборот
133 000
Оборот
133 000

 
Счет 16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
Сальдо на 01.12.2010 г.
66 000
       
  18
  4 000
  20
  14 895
Оборот
4 000
Оборот
14 895
Сальдо на 01.01.2011 г.
55 105
       

 
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
  1
  32 400
  72
  67 974
  2
  295
       
  14
  23 940
       
  34
  977
       
  35
  458
       
  36
  686
       
  37
  139
       
  38
  200
       
  50
  1 134
       
  54
  7 475
       
  55
  270
       
Оборот
67 974
Оборот
67 974

 
 
 
 
Счет 20 «Основное  производство» (А)
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
Сальдо на 01.12.2010 г.
23 090
       
  19
  160 900
  33
  1 700
  20
  8 045
  44
  1 900
  22
  226 250
  47
  654 079
  24
  61 766
       
  41
  208 059
       
  46
  1 270
       
Оборот
666 290
Оборот
657 679
Сальдо на 01.01.2011 г.
30 701
       

 
Счет 20 «Основное  производство» (Б)
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
Сальдо на 01.12.2010 г.
10 000
       
  19
  118 800
  33
  1 300
  20
  5 940
  47
  564 292
  22
  210 412
       
  24
  57 442
       
  41
  193 140
       
Оборот
585 734
Оборот
565 592
Сальдо на 01.01.2011 г.
30 142
       

 
Счет 23 «Вспомогательные производства»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
  19
  11 000
  40
  163 121
  20
  550
       
  22
  61 006
       
  24
  16 655
       
  39
  73 910
       
Оборот
163 121
Оборот
163 121

 
Счет 25 «Общепроизводственные  расходы»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
  9
  65 550
  39
  73 910
  19
  6 100
  41
  401 199
  20
  305
       
  22
  184 942
       
  24
  50 491
       
  34
  4 600
       
  40
  163 121
       
Оборот
475 109
Оборот
475 109

 
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
  9
  9 700
  51
  124 241
  10
  1 830
       
  19
  1 100
       
  20
  55
       
  22
  65 928
       
  23
  980
       
  24
  17 998
       
  34
  825
       
  35
  2 542
       
  36
  3 814
       
  37
  771
       
  38
  9 100
       
  43
  3 298
       
  50
  6 300
       
Оборот
124 241
Оборот
124 241

 
Счет 28 «Брак  в производстве»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
  44
  1 900
  25
  300
          45
  330
          46
  1 270
Оборот
1 900
Оборот
1 900

 
Счет 40 -1 «Выпуск  продукции»  (А)
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
  47
  654 079
  48
  648 200
          49
  5 879
Оборот
654 079
Оборот
654 079

 
Счет 40 - 2 «Выпуск  продукции» (Б)
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
  47
  564 292
  48
  539 300
          49
  24 992
Оборот
564 292
Оборот
564 292

 
 
Счет 43 «Готовая продукция»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
Сальдо на 01.12.2010 г.
666 673
       
  48
  1 187 500
  52
  854 880
Оборот
1 187 500
Оборот
854 880
Сальдо на 01.01.2011 г.
999 293
       

 
Счет 44 «Расходы на продажу»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
  54
  41 525
  57
  43 025
  55
  1 500
       
Оборот
43 025
Оборот
43 025

 
Счет 50 «Касса»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
Сальдо на 01.12.2010 г.
9 300
       
  26
  651 000
  27
  637 310
          30
  13 690
               
               
Оборот
651 000
Оборот
651 000
Сальдо на 01.01.2011 г.
9 300
       

 
Счет 50 - 3 «Касса»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
  28
  20 100
  31
  20 100
Оборот
20 100
Оборот
20 100

 
Счет 51 «Расчетные счета»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
Сальдо на 01.12.2010 г.
670 237
       
  13
  12 000
  8
  494 335
  30
  13 690
  12
  75 000
  56
  679 215
  16
  156 940
  60
  1 205 896
  26
  651 000
          62
  469 135
          71
  376 704
Оборот
1 910 801
Оборот
2 223 114
Сальдо на 01.01.2011 г.
357 924
       

 
Счет 58 «Финансовые  вложения»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
Сальдо на 01.12.2010 г.
140 000
       
  12
  75 000
  12
  75 000
          13
  2 500
Оборот
75 000
Оборот
77 500
Сальдо на 01.01.2011 г.
137 500
       

 
Счет 60 - 1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
        Сальдо на 01.12.2010 г.
830 650
  8
  490 760
  1
  212 400
  16
  156 940
  6
  278 360
  71
  3 000
  14
  156 940
          34
  6 402
          35
  3 000
Оборот
650 700
Оборот
657 102
    Сальдо на 01.01.2011 г.
837 052

Счет 62 - 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
Сальдо на 01.12.2010 г.
327 970
       
  52
  1 581 600
  56
  679 215
Оборот
1 581 600
Оборот
679 215
Сальдо на 01.01.2011 г.
1 230 355
       

Счет 62 - 2 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
        Сальдо на 01.12.2010 г.
236 700
Оборот
  Оборот
 
    Сальдо на 01.01.2011 г.
236 700

 
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
        Сальдо на 01.12.2010 г.
679 870
  71
  322 000
  42
  32 000
          60
  936 000
Оборот
322 000
Оборот
968 000
    Сальдо на 01.01.2011 г.
1 325 870

 
Счет 68 - 1 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
  71
  14 117
Сальдо на 01.12.2010 г.
14 117
  72
  67 974
  5
  9 030
          53
  241 261
          59
  274
Оборот
82 091
Оборот
250 565
    Сальдо на 01.01.2011 г.
182 591

 
 
 
 
Счет 68 – 2 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
  68
  5 300
Сальдо на 01.12.2010 г.
29 077
  70
  14 800
  65
  52 390
  71
  29 077
  66
  3 320
          67
  9 700
          69
  740
Оборот
49 177
Оборот
66 150
    Сальдо на 01.01.2011 г.
46 050

 
Счет 68 – 3 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
        Сальдо на 01.12.2010 г.
28 700
  62
  28 700
  25
  57 600
Оборот
28 700
Оборот
57 600
    Сальдо на 01.01.2011 г.
57 600

 
Счет 68 – 5 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
          63
  8 982
Оборот
  Оборот
8 982

 
Счет 68 – 6 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
          43
  3 298
Оборот
  Оборот
3 298

 
Счет 69 – 1 - 1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
        Сальдо на 01.12.2010 г.
11 024
  23
  4 120
  4
  68
  32
  12 600
  24
  21 708
  62
  11 024
       
Оборот
27 744
Оборот
21 776
    Сальдо на 01.01.2011 г.
5 056

 
Счет 69 – 1 - 2 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
        Сальдо на 01.12.2010 г.
4 940
  62
  4 940
  4
  30
          24
  9 731
Оборот
4 940
Оборот
9 761
    Сальдо на 01.01.2011 г.
9 761

 
Счет 69  - 2 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
        Сальдо на 01.12.2010 г.
76 018
  62
  76 018
  4
  468
          24
  149 708
Оборот
76 018
Оборот
150 176
    Сальдо на 01.01.2011 г.
150 176

 
Счет 69  - 3 - 1 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
        Сальдо на 01.12.2010 г.
4 181
  62
  4 181
  4
  26
          24
  8 234
Оборот
4 181
Оборот
8 260
    Сальдо на 01.01.2011 г.
8 260

 
Счет 69  - 3 - 2 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
        Сальдо на 01.12.2010 г.
7 602
  62
  7 602
  4
  47
          24
  14 971
Оборот
7 602
Оборот
15 018
    Сальдо на 01.01.2011 г.
15 018

 
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
        Сальдо на 01.12.2010 г.
379 910
  25
  62 500
  4
  2 342
  27
  626 910
  22
  748 538
  29
  13 690
  23
  5 100
Оборот
703 100
Оборот
755 980
    Сальдо на 01.01.2011 г.
432 790

 
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
Сальдо на 01.12.2010 г.
4 300
       
  27
  10 400
  38
  9 300
Оборот
10 400
Оборот
 
Сальдо на 01.01.2011 г.
5 400
       

 
 
 
 
 
 
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
Сальдо на 01.12.2010 г.
128 000
       
  31
  20 100
  32
  20 100
Оборот
20 100
Оборот
 
Сальдо на 01.01.2011 г.
128 000
       

 
Счет 76 - 1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
Сальдо на 01.12.2010 г.
180 000
       
  5
  59 200
  13
  12 000
  12
  90 000
  60
  269 896
  13
  12 000
       
  59
  1 795
       
Оборот
162 996
Оборот
281 896
Сальдо на 01.01.2011 г.
61 100
       

 
Счет 76 - 2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
 
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
        Сальдо на 01.12.2010 г.
853 726
  8
  3 575
  2
  1 935
  12
  75 000
  6
  1 640
  62
  336 670
  12
  75 000
  71
  8 510
  15
  3 100
          25
  4 600
          28
  20 100
          29
  13 690
          36
  4 500
          37
  910
          50
  7 434
          54
  49 000
          55
  1 770
          61
  1 280
Оборот
423 755
Оборот
196 479
    Сальдо на 01.01.2011 г.
626 450

 
Счет 77 «Отложенные  налоговые обязательства»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
        Сальдо на 01.12.2010 г.
19 960
  69
  740
  68
  5 300
Оборот
740
Оборот
5 300
    Сальдо на 01.01.2011 г.
24 520

 
 
Счет 80 «Уставный  капитал»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
        Сальдо на 01.12.2010 г.
500 000
               
Оборот
  Оборот
 
    Сальдо на 01.01.2011 г.
500 000

 
Счет 82 «Резервный капитал»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
        Сальдо на 01.12.2010 г.
75 000
               
Оборот
  Оборот
 
    Сальдо на 01.01.2011 г.
75 000

 
Счет 83 «Добавочный  капитал»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
        Сальдо на 01.12.2010 г.
391 332
               
Оборот
  Оборот
 
    Сальдо на 01.01.2011 г.
391 332

 
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
        Сальдо на 01.12.2010 г.
523 401
          43
  905 888
Оборот
  Оборот
905 888
    Сальдо на 01.01.2011 г.
1 429 289

 
Счет 90 - 1 «Продажи»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
        Сальдо на 01.12.2010 г.
9 150 800
  74
  10 732 400
  52
  1 581 600
Оборот
10 732 400
Оборот
1 581 600
    Сальдо на 01.01.2011 г.
-

 
Счет 90 - 2 «Продажи»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содержание
сумма
месяц
№ опер.
содержание
сумма
Сальдо на 01.12.2010 г.
6 071 217
       
  49
  30 871
  74
  6 956 968
  52
  854 880
       
Оборот
885 751
Оборот
6 956 968
Сальдо на 01.01.2011 г.
-
       

 
 
Счет 90 - 3 «Продажи»

и т.д.................


Дебет

Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением оригинальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.