Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение оригинальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.

Результат поиска


Наименование:


Реферат/Курсовая Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

Информация:

Тип работы: Реферат/Курсовая. Добавлен: 07.05.13. Год: 2012. Страниц: 18. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ  
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ  И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ  НА ПРЕДПРИЯТИИ  
    1.1 Экономическая сущность и классификация дебиторской задолженности предприятия  
    1.2 Понятие кредиторской задолженности  
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ  И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ  РУП «МТЗ»  
    2.1 Технико-экономическая характеристика  предприятия   
    2.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности РУП «МТЗ»  
ЗАКЛЮЧЕНИЕ  
СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ВВЕДЕНИЕ 

    Дебиторская и кредиторская задолженности являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникли в результате несовпадения даты появления  обязательств с датой платежа  по ним.
    На  финансовое состояние предприятия  оказывает влияние, как размеры  балансовых остатков, так и период оборачиваемости дебиторской и  кредиторской задолженности.
    Для имущественного и финансового положения  любой коммерческой организации  характерно наличие у нее кредиторской и дебиторской задолженности. Несмотря на очевидный смысл обоих понятий, их четкое определение необходимо в  целях ведения учета, последующего погашения и списания задолженности  с баланса.
    От  правильного учета кредиторской и дебиторской задолженности  зависит структура активов и  пассивов баланса организации, а  также определение прибыли, подлежащей налогообложению. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ  И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ  НА ПРЕДПРИЯТИИ 

      Экономическая сущность и классификация дебиторской задолженности предприятия
 
    Дебиторская задолженность  представляет собой задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.
    Дебиторская задолженность может рассматриваться, как часть имущества и капитала организации. Как собирательная  экономико-правовая категория понятие  имущества включает в себя кроме  тех материальных ценностей и  денежных средств, которые имеются  в наличии или, другими словами, реально находится у других лиц.
    В структуре имущества организации-кредитора  дебиторская задолженность наряду, с другими вовлеченными в коммерческий оборот средствами (размещенными, инвестированными, вложенными, переданными.) относится  к ее активам. Но активы - это не только собственный капитал организации - это и привлеченные средства других лиц.
    Только  тогда, когда в процессе экономического оборота находившиеся у организации  – должников средства возвращаются во владение организации-кредитора, они  либо включаются в ее собственный  капитал, либо направляются на погашение  кредиторской задолженности данной организации перед своими кредиторами.
    Таким образом, дебиторская задолженность  как часть имущества организации-кредитора  относится к ее активам и в  зависимости от источника образования  является либо ее собственным капиталом  организации, либо привлеченными средствами других лиц.
    В упрощенном варианте дебиторская задолженность - это то, что другие лица должны данной организации.
    В сфере горизонтальных отношений  с партнерами и контрагентами  дебиторская задолженность образуется в рамках выполнения договорных обязательств, в которых данная организация  выступает в качестве правомочного лица-кредитора, обладающего имущественным  правом требования к другой стороне  обязательства – должнику (дебитору).
    Имущественные требования данной организации к  контрагентам, не оплатившим товары, выполненные  работы, оказанные услуги, не вернули  предоставленные кредиты, являются типичными и самыми распространенными примерами дебиторской задолженности.
    В сфере вертикальных отношений дебиторская  задолженность возникает тогда, когда в силу каких-либо оснований  органы государства или местного самоуправления обязаны произвести определенные компенсационные выплаты  данной организации.
    Таким образом, дебиторская задолженность  с точки зрения гражданского права  – это входящие в состав имущества  организации ее имущественные требования к другим лицам, являющимися ее должниками в отношениях, возникающих из различных  оснований. Дебиторскую задолженность  показывают в активе баланса, и учет ведется по каждому дебитору отдельно.
    Дебиторы  предприятия лица, получившие от предприятия  коммерческий кредит, либо продукцию  с отсрочкой платежа, авансовые  платежи с поставкой продукции  в будущем.
    В составе оборотного капитала важным компонентом фондов обращения является дебиторская задолженность.
    Доля  дебиторской задолженности в  составе фондов обращения довольно велика и составляет около 14%. В силу специфики форм, скорости движения, закономерности возникновения этот вид оборотных средств не может  быть заранее рассчитан и учтен  подобно нормируемым оборотным  средствам, следовательно, дебиторская  задолженность является ненормируемой  частью оборотных средств.
    Важную  роль в эффективном использовании  оборотных средств, в оздоровлении финансового положения предприятия  играет снижение дебиторской задолженности, отвлекающей средства из оборота  и возникающей в результате переплаты  налогов и других платежей, вносимых в виде аванса, несвоевременного возврата средств подотчетными лицами, появление  сомнительной дебиторской задолженности  по истечению сроков оплаты спорных  долгов при нарушении договорных обязательств.
    Управление  этим элементом осуществляется иным способами и методами. Хозяйствующие  субъекты имеют возможность управлять  этими средствами и воздействовать на их величину с помощью действующей  системы кредитования и расчетов.
    Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия  оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.
    Резкое  увеличение дебиторской задолженности  и ее доли в текущих активах  может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям либо увеличение объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.
    С другой стороны, предприятие может  сократить отгрузку продукции, тогда  счета дебиторов уменьшаться. Следовательно, рост дебиторской задолженности  не всегда оценивается отрицательно.
    Предприятия, работающие на коммерческом расчете, заинтересованы в сокращении дебиторской задолженности, так как это влечет ускорение  оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения, к более эффективному использованию оборотного капитала в целом.
    Таким образом, задачей каждой фирмы является использование всех резервов максимально  возможного сокращения объема оборотных  средств в сфере обращения.
    Средства  в дебиторской задолженности  свидетельствуют о временном  отвлечении средств из оборота предприятия, что вызывает потребность в ресурсах и может привести к напряженному финансовому состоянию.
    В целях предотвращения потерь и признания  предприятия несостоятельным хозяйствующие субъекты стремится к всемерному сокращению дебиторской задолженности. Значительную долю всей дебиторской задолженности на предприятиях, производящих продукцию, составляют средства в товарах отгруженных.
    Средства  в товарах отгруженных образуются неизбежно, так как готовая продукция, находящаяся на складе, в установленные  договорные сроки отгружаются потребителям. Однако в составе товаров отгруженных  имеются неодинаковые по значению средства, часть из них приходится на долю товаров отгруженных, сроки которых  не наступили. Это положительное  явление весьма быстротечно. По происшествию этих сроков и наличии неплатежей средства предприятия принимают  форму товаров отгруженных, не оплаченных в срок покупателем, или товаров  отгруженных на ответственном хранении у покупателя.
    Последние две группы свидетельствуют об отсутствии средств у покупателя или об отказе последнего от оплаты расчетных документов.
    В последнее время резко возросла несвоевременность в оплате счетов за отгруженную продукцию, выполненные  работы, оказанные услуги. В связи  с этим большое значение приобрели  резервы по сомнительным долгам, формируемые  за счет балансовой прибыли. Сомнительными  долгами считают те виды дебиторской  задолженности, которые не погашены в установленные сроки и не обеспечены юридически полноценными обязательствами  или гарантиями.
    Финансовый  менеджер анализирует дебиторскую  задолженность по каждому сомнительному  долгу с учетом платежеспособности должника.
    Каждое  предприятие обязано вести учет просроченной дебиторской задолженности  и ежеквартально составлять перечень предприятий-дебиторов и сдавать  в налоговые органы в качестве приложений к балансу.
    Неустойку и другие финансовые санкции, взыскиваемые за нарушение обязанностей, включает в состав дебиторской задолженности  только тогда, когда они признаны должником или имеется вступившее в силу решение суда об их взыскании.
    Таким образом, дебиторская задолженность  по конкретному должнику может включать в себя совокупности: сумму основного  долга, начисленные на эту сумму  проценты, неустойку, а также издержки кредитора по получению долга.
    Дебиторская задолженность включает задолженность  подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых  органов при переплате налогов  и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса, а также дебиторов  по претензиям и спорным долгам.
    Особое  место в общей сумме дебиторской  задолженности занимают доля резервов по сомнительным долгам и удельный вес вексельной формы расчетов.
    На  величину дебиторской задолженности  предприятия влияют факторы: общий  объем продаж и доля в нем реализации на условиях последующей оплаты; условия  договоров с контрагентами; условия  расчетов с покупателями и заказчиками; степень насыщенности, емкость рынка  и вид продукции; политика взыскания  дебиторской задолженности; платежная  дисциплина покупателей и общее  экономическое состояние отраслей, к которым они относятся; качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов; принятая на предприятии система расчетов.
    Основные  причины возникновения дебиторской  задолженности:
    Покупатель не доволен качеством покупаемой продукции.
    Нехватка средств у клиента, либо снижение уровня его платежеспособности.
    Нарушение расчетно-платежной дисциплины.
    Неправильная проводимая предприятием кредитная политика.
    В целях оптимального управления и  правильности учета рекомендуется  классифицировать дебиторскую задолженность  по ряду признаков.
    В качестве критериев классификации  дебиторской задолженности можно  предложить вид, срок, факт наступления  срока платежа, по хозяйствующим  субъектам.
    В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам: за товары, услуги, работы, срок оплаты которых не наступил и неоплаченные в срок; по векселям полученным; по расчетам в бюджет и с дочерними и зависимыми обществами; по авансам выданным; по расчетам с персоналом; учредителей по взносам в уставный капитал; расчетам с прочими дебиторами.
    Среди перечисленных видов наибольший объем дебиторской задолженности  предприятия приходится на задолженность  покупателей за отгруженную продукцию (первые 3 вида).
    В общей сумме дебиторской задолженности  на расчеты с покупателями может  приходиться 80-90%.
    По  срокам: долгосрочная и краткосрочная  дебиторская задолженность: 0-30 дней; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120 дней.
    По  факту наступления срока платежа: просроченная и непросроченная.
    Просроченная дебиторская задолженность – это долги любых третьих лиц по обязательствам, сроки исполнения, которых на момент составления баланса наступили и нарушены дебиторами.
    В ее составе можно выделить два  вида дебиторской задолженности: дебиторская  задолженность, шансы на погашение  которой, несмотря на пропуск срока  возврата, сохранились, и дебиторская  задолженность, взыскание которой  нереально по каким-либо фактическим  основаниям.
    Нереальность  получения просроченных долгов может  быть обусловлена, истечением срока  исковой давности на принудительное взыскание долга, несостоятельностью должника. Реальность и нереальность возврата долгов оценивает сама организация-кредитор с учетом конкретных обстоятельств.
    Дебиторская задолженность, срок оплаты которой не наступил, - долги третьих лиц по обязательствам, сроки исполнения, которых на момент оставления баланса не наступили. Такие долги могут быть получены при надлежащим исполнении должником своих обязательств, следовательно, это задолженность реальна к взысканию.
    Инвентаризацию  дебиторской задолженности целесообразно  проводить ежеквартально, но не реже одного раза за полугодие, чтобы не пропустить сроки исковой давности.
    Следующих квалификационный признак – по хозяйствующим  субъектам: задолженность других хозяйствующих  субъектов - коммерческий кредит и задолженность  физических лиц – потребительский  кредит.
      Кроме того, дебиторская задолженность  может быть допустимой, те обусловленной  действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей  о недостатках в финансово-хозяйственной  деятельности.
    В целях предотвращения потерь и признания  предприятия несостоятельным, каждый хозяйствующий субъект должен стремиться к всемерному сокращению дебиторской задолженности. 

      Понятие кредиторской задолженности
 
    Кредиторская  задолженность – задолженность  предприятия контрагентам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным сотрудникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые производственные и материальные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.
    Иными словами, обязательства предприятия, которые возникают в ходе его  текущей производственной деятельности, составляют кредиторскую задолженность, то есть совокупность финансовых обязательств перед кредиторами.
    Образование кредиторской задолженности предприятия  признается в бухгалтерском учете  при одновременном соблюдении следующих  условий:
    образование задолженности производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательства и нормативных актов, обычаями делового оборота;
    величина задолженности может быть определена;
    имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод предприятия.
    Кредиторская  задолженность признается в том  отчетном периоде, в котором она  в соответствии с вышеизложенным порядком должна быть признана, независимо от времени фактической выплаты  денежных средств и иной формы  осуществления предприятием своих  обязательств.
    Кредитором  следует считать юридическое  или физическое лицо, предоставляющее  предприятию деньги или товары в  кредит и имеющие право на последующее  возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо работы (услуги). В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой (в пределах срока отсрочки платежа), сотрудники, которым начислена, но не выплачена заработная плата, налоговые органы в части начисленных, но не уплаченных налогов и приравненных к ним платежей и др.
    Экономическое понятие кредиторской задолженности  состоит в том, что это не только часть имущества предприятия (как  правило, денежные средства), но и товарно-материальные ценности (например, обязательства  по товарному кредиту).
    Правовое  понятие кредиторской задолженности  – особая часть имущества предприятия, являющаяся предметом обязательных правоотношений между предприятием и ее кредиторами. Предприятие владеет  и пользуется кредиторской задолженностью, но оно обязано вернуть данную часть имущества или выплатить  кредиторам, которые имеют права, деньги за нее.
    Исходя  из отмеченных признаков кредиторскую задолженность можно определить как часть имущества предприятия, являющуюся предметом возникших  из различных правовых оснований  долговых обязательств предприятия-дебитора перед полномочными лицами – кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе, в качестве долгов предприятия-балансодержателя.
    Понятием  «кредиторская задолженность» охватываются долговые обязательства предприятия-дебитора, имеющие различное происхождение, а следовательно, различные юридическую природу и правовой режим, что, собственно, и обуславливает практическую необходимость использования согласованного понятийного аппарата. Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении дебитора, ее показывают в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется по каждому кредитору отдельно, а в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности.
    В состав кредиторской задолженности  входят показатели по следующим позициям:
    «Задолженность перед бюджетом»;
    «Задолженность перед внебюджетными и социальными фондами»;
    «Задолженность перед сотрудниками предприятия»;
    «Поставщики и подрядчики»;
    «Задолженность перед дочерними и зависимыми предприятиями»;
    «Задолженность учредителям по выплате доходов»;
    «Авансы полученные»;
    «Прочие кредиторы».
   В зависимости  от юридической природы и правового  режима указанные позиции можно  свести к трем группам.
    Первая  группа  задолженность предприятия перед бюджетом, внебюджетными и социальными фондами.
    Задолженность перед бюджетом – это прежде всего недоимки – не уплаченные своевременно налоги, начисленные налоговыми органами финансовые санкции.
    Задолженность по платежам, приравненным с точки  зрения их обязательности к налоговым (дорожные фонды, таможенные сборы, государственная  пошлина) и иным видам платежей, поступающих  непосредственно на казначейские счета  в федеральный, региональный и местный  бюджеты.
    Вторая  группа – задолженность предприятия перед ее сотрудниками:
    долги по выплатам сотрудникам заработной платы;
    компенсации;
    платежи в порядке возмещения вреда, причиненного здоровью, и т.д.
    Третья  группа – задолженность перед контрагентами и партнерами по договорным и корпоративным обязательствам:
    долги по платежам:
    а) поставщикам - за поставленные товары и предоставленные работы (услуги);
    б) подрядчикам – за выполненные  работы;
    задолженность предприятия перед учредителями по выплате доходов и т.д.
    Долги третьей группы довольно разнообразны, поэтому далеко не все их виды указаны  в Положении по бухгалтерскому учету, поэтому их относят к статье «Прочие  кредиторы».
    Необходимо  обратить ваше внимание: понятия «кредиторская  задолженность» и «заемные средства»  близки по смыслу, но не более того. Кредиторская задолженность образуется при расчетах с контрагентами  и заметно отличается от заемных  средств. Кредиторская задолженность  имеет объективные лимиты и критерии. Ее неоправданный рост недопустим. Объем кредиторской задолженности  должен быть увязан с финансовым положением предприятия, сопоставим с дебиторской  задолженностью, соответствовать размерам предприятия.
    Эффективность использования средств кредиторов предприятием-должником характеризует коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Он исчисляется путем деления выручки-нетто от продажи товаров, продукции, работ (услуг) (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) на сумму кредиторской задолженности на начало и конец года, деленную на два. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности отражает скорость оборота долгов кредиторам в количестве оборотов за анализируемый период. Увеличение числа оборотов кредиторской задолженности за отчетный год свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств перед кредиторами. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности позволяет судить о рациональности величины годового оборота средств в расчетах, выявить резервы ускорения оборачиваемости денежных средств, возможности увеличения их притока в кассу и на расчетные счета предприятия.
    Кредиторская  задолженность является наиболее доступным  источником оценки текущей деятельности предприятия. С помощью экономического анализа находят тот порог  допустимой задолженности, который  позволяет воспользоваться ее преимуществами, но не дает перейти черту, за которой  следуют потеря делового имиджа и  связанные с этим негативные последствия. В ряде случаев предприятию необходимо пойти на уменьшение кредиторской задолженности  с целью сокращения расходов по обслуживанию долга.
    Если  кредиторская задолженность превышает  дебиторскую, то это можно считать  позитивным фактором, увеличивающим  объемы привлеченных на предприятие  средств.
    Управление  кредиторской задолженностью означает применение предприятием наиболее приемлемых для него форм, сроков, а также  объемов расчетов с контрагентами. Управление кредиторской задолженностью предполагает избирательный подход к контрагентам предприятия, дающий возможность:
    оценивать эффективность кредитной политики контрагентов, определять стоимость кредиторской задолженности с учетом скидок, бонусов, отсрочек, кредитных лимитов и обязательств;
    принимать решения о целесообразности работы с контрагентами как на оперативном, так и на стратегическом уровнях;
    повышать рентабельность кредиторской задолженности и предприятия в целом;
    согласовывать управление кредиторской и дебиторской задолженностью, что позволит повысить финансовую устойчивость предприятия;
    оперативно выявлять зоны и устранять причины неэффективного управления кредиторской задолженностью;
    и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением оригинальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.