Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение оригинальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Структура и содержание актива бухгалтерского баланса

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 17.05.13. Год: 2012. Страниц: 33. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):




Министерство  сельского хозяйства
ФГОУ ВПО  «Оренбургский государственный  аграрный университет»
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
 
 
 
 
 
 
 
 
Курсовая работа
Тема: Структура и содержание актива бухгалтерского баланса
(на примере ЗАО  «Рестайл)
 
 
 
 
 
Выполнил: студентка 4 курса, з/о,
«Бух. учет, анализ и аудит»
Погадаева В.Е.
Проверил: Бурлакова О.В.
 
 
 
 
 
 
Оренбург – 2011
Содержание
Введение……………………………………………………………………………...3                                                                                                
1 Структура и содержание актива баланса…………………..…………………….5
1.1 Понятие бухгалтерского баланса предприятия, его состав, значение и требования к составлению…………………………………………………………..5 
1.2 Структура актива бухгалтерского баланса…………………………...………10
1.3 Анализ активов…………………………………………………………………15
2 Организационно-экономическая  характеристика ЗАО «Рестайл»……………19
3 Структура и содержание  актива баланса ЗАО «Рестайл»……………………..21
3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ активов ЗАО «Рестайл»…………21
3.2 Структурно-динамический анализ активов ЗАО «Рестайл»………………...24
Выводы и предложения…………………………………………………………....36
Список используемой литературы………………………………………………..38
Приложения………………………………………………………………………..40
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Введение
 
     Бухгалтерская  отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность является завершающим этапом учетной работы. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Бухгалтерская отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.
     Все организации  обязаны составлять на основе синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.
     Бухгалтерская  отчетность состоит из бухгалтерского  баланса, отчета о прибылях  и убытках, приложений к ним  и пояснительной записки, а  также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами  подлежит обязательному аудиту [17, п. 4].
     Центральным  документом, характеризующим финансовое  положение организации в бухгалтерском  учете, является баланс. Элементами, отражаемой в бухгалтерском балансе, информации являются активы, обязательства и капитал.
     Анализ  бухгалтерского баланса позволяет  получить информацию о текущем  финансовом состоянии организации,  устойчивости ее положения, возможных перспективах. Цель такого анализа – изучить соотношение статей баланса и их изменение под воздействием экономической ситуации, складывающейся внутри анализируемого предприятия.
     Данная  тема актуальна, так как умение  анализировать данные бухгалтерского баланса необходимо не только бухгалтерам, но и руководителям организаций, акционерам, финансовым работникам и др. Специалист должен владеть техникой учета, знать взаимосвязь отчетных форм, экономический смысл статей бухгалтерского баланса, что существенно влияет на качество принимаемых решений.
     Теоретической  основой  для написания курсовой  работы являлись методические документы: Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99,  утвержденное Минфином РФ 06.06.99 №43 н, работы российских
ученых по изучаемой  проблеме Ковалева В.В., доктора экон. наук, профессора Ефимовой О.В., доктора экон. наук, профессора Мельник М.В. и др.
     Объектом  изучения является Закрытое акционерное  общество «Рестайл». Период исследования 3 года.
     Целью курсовой  работы является изучение состава,  содержания и назначения бухгалтерского  баланса, структуры и содержания  актива бухгалтерского баланса,  анализ бухгалтерского баланса  ЗАО «Рестайл».
     В соответствии  с поставленными целями в курсовой работе решаются следующие задачи:
- изучить теоретические  основы состава бухгалтерского  баланса;
- изучить теоретические  основы структуры актива бухгалтерского  баланса, с рассмотрением каждой  строки данной формы отчетности;
- провести анализ бухгалтерского баланса ЗАО «Рестайл»;
- определить качество состояния активов ЗАО «Рестайл»;
- дать рекомендации  по улучшению структуры актива  бухгалтерского баланса ЗАО «Рестайл»
     Для достижения  поставленных целей  и решения  вышеперечисленных задач в курсовой работе применены следующие методы исследования: аналитический, табличный, метод сравнения.
 
 
    
 
 
1 Структура и содержание актива баланса
 
1.1 Понятие бухгалтерского баланса предприятия, его состав, значение и требования к составлению
 
     На сегодняшний день существует множество определений бухгалтерского баланса. В настоящее время наиболее распространенным можно считать следующее: бухгалтерский баланс – это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке  на определенный момент времени отразить состояние   средств   организации   и источников   их формирования [4, с. 30].
     В бухгалтерском балансе  показывается состояние средств  организации  в денежной оценке  на определенную дату. Эти средства  классифицируются по составу  и источникам формирования.
     Хозяйственные средства  по составу подразделяются на  внеоборотные и оборотные. К  внеоборотным относятся активы, используемые в хозяйственном  процессе длительное время (более  1 года) и не меняющие, по существенным признакам, своей физической формы. Оборотные активы, напротив, полностью потребляются в ходе производственного процесса и потому постоянно обновляются.
     По источникам формирования  хозяйственные средства подразделяются  на собственные и привлеченные. Сущность собственных средств, выражается в их названии. Привлеченные средства не находятся  в собственности организации, их используют временно, в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам.
     Бухгалтерский баланс  построен в соответствии с классификацией хозяйственных средств, то есть, он состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и др.), а в другой – по источникам формирования (уставный капитал, ссуды банка, задолженность поставщикам и др.).
     Первая часть баланса  называется активом, а вторая  – пассивом. Важнейшей особенностью  бухгалтерского баланса является  равенство итогов актива и  пассива,   поскольку    в   активе   и   в   пассиве   отражается   одно   и   то   же -
хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве –  источники, за счет которых они сформированы.
     Каждый  элемент актива и пассива называют  статьей баланса. Статьи баланса как в активе, так и в пассиве разделены на разделы. Для сопоставимости данных  баланса на начало и на конец года номенклатура статей баланса на начало года должна быть приведена в соответствие с номенклатурой баланса на конец года.  Связь структуры бухгалтерского баланса с классификацией хозяйственных средств представлена в таблице 1.1.
     Таблица  1.1 – Связь баланса с классификацией  хозяйственных средств
Состав 
хозяйственных
средств
В каком разделе
актива баланса 
отражаются
Источники формирования
средств
В каком разделе 
пассива баланса
отражаются
Внеоборотные
Оборотные
I
II
Собственные
Привлеченные
а) долгосрочные
б) краткосрочные
III
 
IV
V

 
     Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи.
     Для отражения  состояния средств в балансе  предусмотрены две графы: «На  начало года» и «На конец  отчетного периода». Во второй  графе показывается состояние  видов средств и их источников  на дату составления баланса. Пример: В графе 3 «На начало отчетного года» бухгалтерского баланса, составленного  на 31 декабря  2009г., приводятся данные на начало 2009г., т.е на 1 января 2009г., которые должны соответствовать данным графы 4 «На конец отчетного периода» бухгалтерского баланса, составленного на 31 декабря 2008г. Несоответствие данных показателей  возможно вследствие произведенной на 1 января 2009г. реорганизации, а также проведения на эту же дату переоценки основных средств. В графе 4 «На конец отчетного периода» бухгалтерского баланса, составленного на 31 декабря 2009г., приводятся данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного года.
     Источник  информации  для составления баланса  – бухгалтерские счета. Бухгалтерский  баланс, по сути,  это свод сальдо бухгалтерских счетов. При этом в активе указывается сальдо активных счетов, а в пассиве – сальдо пассивных счетов. Сальдо активно-пассивных счетов отражается в балансе: дебетовые – в активе, кредитовые – в пассиве.
     Баланс  составляется по данным бухгалтерских счетов. Записи по счетам, в свою очередь делают на основании документов. Таким образом, информационной базой баланса (как и всей бухгалтерской отчетности) служат документы, в которых   отражаются   факты   хозяйственной   жизни,  имеющие
место в организации:


 
 
 
     Рисунок  1.1 – Информационное обеспечение  бухгалтерской отчетности
 
     Таким образом,  одно из важнейших условий  правдивости баланса  - обоснование  его показателей документами.  Если не все факты хозяйственной  жизни отчетного периода своевременно оформлено документами, то баланс не  отражает действительных итогов работы организации.
     В результате  производственно-хозяйственной деятельности  происходят непрерывные изменения   в средствах организации  и  источниках их образования. Это находит отражение в изменении статей баланса в динамике.
     К бухгалтерскому  балансу предъявляются следующие  требования:
- правдивость (верность);
- реальность – соответствие  оценок его статей объективной  деятельности;
- единство – построение баланса на единых принципах учета и оценки;
- преемственность баланса   в   организации,   существующей   несколько   лет,
выражается в том, что  каждый последующий баланс должен вытекать из баланса предыдущего;
- ясность баланса –  это доступность для понимания лиц, его составляющих, и всех его читающих.
     Приказом  Минфина  № 66н от 02.07.2010г. (начиная  с отчетности за 2011г.) утверждены  новые формы бухгалтерской отчетности. К новым формам отчетности  относятся: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и форма отчета о целевом использовании полученных средств [22, с. 11]
     Дата утверждения  бухгалтерского баланса  зависит  от организационно-правовой формы  организации. Подпись лиц ответственных за данные бухгалтерской финансовой отчетности руководителя и главного бухгалтера датируются. В новой форме бухгалтерского баланса сведения следует представлять на отчетную дату текущего отчетного периода, 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, который ему предшествует.
     В новой форме бухгалтерского баланса введена дополнительная графа «пояснения». В которой указывается номер соответствующего пояснения, если оно приводится согласно п. 28 ПБУ 4\99.
     В графе  «Код» (графа 3) отражается код строки, однако коды следует проставлять только в годовой отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти. В промежуточной отчетности  коды проставлять не следует.
     Показатели  баланса представлены укрупнено, без разбивки по статьям, например, запасы, резервный капитал, кредиторская задолженность стоят одной строкой. В примечании к бухгалтерскому балансу указано, что показатели отдельных активах, обязательствах могут приводится общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности не существенен для оценки заинтересованными пользователями.
     Образец  бухгалтерского баланса представлен  в приложении А. Бухгалтерский  баланс в его новом виде представлен в следующей таблице.
     Таблица  1.2 – Состав бухгалтерского баланса.
I Внеоборотные активы
Наименование 
Код
1
2
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Основные средства
Доходные вложения в  материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые  активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
1110
1120
1130
1140
1150
1160
1170
1100
II Оборотные активы
Наименование
Код
Запасы
НДС по приобретенным  ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
Баланс 
1210
1220
1230
1240
1250
1260
1200
1600
III Капитал и резервы
Наименование
Код
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без  переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
 
1310
1320
1340
1350
1360
1370
1300
IV Долгосрочные обязательства
Наименование 
Код
Заемные средства
Отложенные налоговые  обязательства
Резервы под условные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV
1410
1420
1430
1450
1400
V Краткосрочные обязательства
Наименование
Код
1
2
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих  расходов
Прочие обязательства
Итого по разделу V
Баланс
1510
1520
1530
1540
1550
1500
1700

   
    Общей целью анализа бухгалтерского баланса является выявление и раскрытие информации  о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах  его развития, необходимой для принятия решений  заинтересованным  пользователям отчетности. К основным задачам анализа баланса следует отнести:
- оценку имущественного  положения анализируемого предприятия;
- анализ ликвидности отдельных групп активов;
- изучение состава  и структуры источников формирования  активов;
- характеристика обеспеченности  обязательств активами;
- анализ взаимосвязи  отдельных групп активов и  пассивов;
- анализ способности  генерировать денежные средства;
- оценка возможности  сохранения и наращивания капитала.
     Грамотное  и корректное составление бухгалтерского  баланса – трудоемкий процесс,  который под силу лишь специалистам  в области бухгалтерского учета.  Вместе с тем, круг пользователей   бухгалтерского баланса  значительно шире, поскольку он является систематизированным и унифицированным источником информации об организации. Далее будет рассмотрена структура актива бухгалтерского баланса, что обусловлено темой курсовой работы.
    
1.2 Структура актива бухгалтерского баланса
 
 
     Согласно стандартам  бухгалтерской отчетности, в рыночной экономике России активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны  принести ей экономические выводы в будущем [1, с. 103].
     В составе активов  выделяют две основные группы: оборотные (текущие) активы, внеоборотные (долгосрочные) активы.
     Оборотные активы  – денежные средства и иные активы, в отношении которых можно предполагать, что они будут обращены в денежные средства, или проданы, или потреблены в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Операционный цикл – средний промежуток времени между моментом заготовления материальных ценностей и моментом оплаты проданных товаров, услуг.
     Внеоборотные активы  – активы, полезные свойства которых   предполагается использовать в  течение периода свыше 12 месяцев  или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
     Далее представлены  статьи внеоборотных активов  баланса.
     Статья  «Нематериальные  активы» отражает нематериальные  активы, а также расходы организации  на научно-исследовательские, опытно-конструкторские  работы, результаты которых используются для производственных или управленческих нужд организации. Объекты, относящиеся к нематериальным активам и порядок их бухгалтерского учета установлен ПБУ 14/07 «Учет нематериальных активов». Сюда также относят патенты, лицензии, товарные знаки, организационные расходы, деловая репутация организации, в случае если она положительная.
     Статья «Основные средства»   отражает внеоборотные активы, представляющие собой совокупность материально-вещественных ценностей, срок полезного использования которых более одного года. К основным средствам относят:    здания,   сооружения,    рабочие   и   силовые    машины   и
оборудование, транспортные средства, инструмент, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние  насаждения, земельные участки, объекты природопользования и прочие  соответствующие объекты. Порядок бухгалтерского учета основных средств установлен ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Всякое изменение основных средств, связанное с их поступлением или выбытием отражается на счете 01. Данные по строке «На начало отчетного года» баланса могут отличаться от данных по этой строке «На конец отчетного периода» этого же баланса на сумму проведенной на 1 января этого года переоценки основных средств.
     Статья  «Незавершенное строительство» показывает затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, авансы, выданные по капитальному строительству, расходы по незаконченным научно-исследовательским и технологическим работам.
     Статья «Доходные  вложения в материальные ценности» отражает имущество для передачи в лизинг и предоставляемое по договору проката по первоначальной стоимости за минусом начисленной амортизации.
     Статья «Долгосрочные  финансовые вложения» - финансовые вложения представляются как долгосрочные, если срок обращения по ним более 12 месяцев после отчетной даты. Для бухгалтерского учета финансовых вложений предназначен счет 58 «Финансовые вложения». К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, вклады в уставные капиталы других организаций, займы, предоставленные другим организациям. Порядок бухгалтерского учета финансовых вложений установлен ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
     Статья «Отложенные  налоговые активы» отражает  отложенные  налоговые
активы, которые являются следствием образования вычитаемых временных  разниц, возникающих в случаях  если: расходы в бухгалтерском  учете признаются раньше, чем в  налоговом учете; излишне уплаченного  налога, сумма которого   не   возвращена   в   организацию,  а   принята   к   зачету   при
формировании налогооблагаемой прибыли  в следующем за отчетным или в  последующих отчетных периодах; прочих аналогичных различий. То есть, отложенные налоговые активы – та часть отложенного налога на прибыль, на которую уменьшается налог в последующих периодах.
     Статья «Прочие внеоборотные активы» показывает другие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по предыдущим строкам.
     Далее представлена структура раздела баланса «Оборотные активы».
    Подраздел «Запасы» показывает остатки сырья, материалов и других аналогичных ценностей, животных на выращивании и откорме, готовой продукции, товары отгруженные, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты. Данные, составляющие элементы данного подраздела, отражаются отдельными статьями в балансе. «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» - остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, запасных частей и т.д. При отражении в бухгалтерском учете и отчетности материально-производственных запасов следует руководствоваться ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». «Животные на выращивании и откорме»  - сальдо одноименного счета 11 – остаток по животным, птицам, семьям пчел и т.д. «Затраты в незавершенном производстве» отражает затраты по незавершенному производству и незаконченным работам (услугам) в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету. «Готовая продукция и товары для перепродажи» - остаток законченных производством изделий. Готовая продукция оценивается в балансе по фактической или плановой    себестоимости.    «Товары отгруженные»    -   данные   о   фактической   полной
себестоимости отгруженной продукции. «Расходы будущих периодов» - расходы, признанные в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющие отношение к формированию затрат на производство продукции отчетного периода, например, расходы, связанные с подготовительными работами в сезонных отраслях, цехов. «Прочие запасы и затраты» - запасы и затраты, не нашедшие отражения на предыдущих статьях подраздела «Запасы».
     Статья  «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям»  отражает сальдо одноименного счета 19.
     Статьи  «Дебиторская задолженность, платежи,  по которой ожидаются более  чем через 12 месяцев после отчетной  даты» и «Дебиторская задолженность,  платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты» отражают в зависимости от ожидаемого срока погашения весь объем дебиторской задолженности организации, существующий на отчетную дату – задолженность покупателей и заказчиков, задолженность, обеспеченная полученными векселями, авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, задолженность учредителей по взносам в уставный капитал, задолженность бюджета по налогам и сборам, задолженность за подотчетными лицами и т.д. При этом задолженность покупателей и заказчиков дополнительно отражается  отдельно по строкам, в зависимости от ожидаемого срока погашения. В новой форме бухгалтерского баланса данные по дебиторской задолженности укрупняются и указываются по одной статье «Дебиторская задолженность»
     Статья  «Краткосрочные финансовые вложения»  отражает краткосрочные (на срок  не более 1 года) инвестиции организации в ценные бумаги других организаций  и государства, предоставленные другим организациям займи и т.д.
     Статья «Денежные средства» показывает остаток денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в кредитных организациях, а также переводы в пути.
    Статья «Прочие оборотные активы» отражает суммы оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям II раздела баланса.
    Таким образом,  при чтении бухгалтерского баланса   важно понимать экономическое содержание  балансовых статей, взаимосвязей между ними и статьями сопутствующих отчетных форм. Невозможно выполнить анализ отчетности, не зная экономического содержания ее статей. Первое представление о некоторых статьях можно получить уже из их наименования, однако большинство из них являются комплексными, а объекты учета, отражаемые по этим статьям, чаще всего имеют много специфических особенностей как в отношении оценки, так и в отношении их предоставления в отчетности.
    
     1.3 Анализ активов
 
 
     При анализе  активов, значительную роль играет  выбранный способ их оценки. Выделяют  следующие способы их оценки:
- по фактической стоимости  приобретения (первоначальной) – активы  учитываются исходя из суммы  уплаченных за них денежных  средств или их эквивалентов;
- по текущей стоимости  (восстановительной) – активы  отражаются по сумме денежных  средств или их эквивалентов, которая должна быть уплачена  в том случае, если такой же  или эквивалентный актив приобретается  в настоящее время;
- по возможной цене продажи – активы отражаются по сумме денежных средств или их эквивалентов, которая в настоящее время может быть выручена от продажи этого актива;
- по дисконтированной  стоимости – приведенная к  текущему моменту стоимость ожидаемых  поступлений от использования актива в будущем при нормальном процессе его использования.
     Оценка  активов по фактической стоимости  их приобретения является наиболее  распространенной.
     Анализ  оборотных активов по данным  бухгалтерской отчетности направлен  на изучение их состава, структуры, степени ликвидности. Для выяснения причин изменений в величине и составе активов необходимо провести детальный анализ в разрезе их отдельных видов. Необходимо изучение структуры и динамики абсолютных и относительных финансовых показателей актива баланса.
     Способы  расчета показателей, необходимых для оценки деятельности предприятия и его перспектив могут быть самыми разными, но они всегда базируются на сравнении и сопоставлении показателей баланса, динамике их абсолютных значений и удельных весов, т.е. на данных о величине и структуре распределения ресурсов предприятия в разрезе разделов, групп или отдельных статей.
     Финансовое  состояние предприятия  и его  устойчивость в значительной  степени зависят  от того, каким имуществом  располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они ему приносят. Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержаться в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую – оборотные средства.
     Главным  признаком группировки статей  актива баланса считается степень  их ликвидности – скорость превращения в денежную наличность. По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал (разд. I), и оборотные активы (разд. II).
     Средства  предприятия могут использоваться  как в его внутреннем обороте, так и за его пределами (дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, денежные средства на счетах в банках).
     В процессе  анализа в первую очередь следует  изучить динамику активов предприятия,  изменения в их составе и структуре, и дать им оценку. С этой целью составляют горизонтальный и вертикальный анализы активов предприятия. Горизонтальный анализ активов показывает изменение их абсолютной суммы. Вертикальный анализ активов баланса отражает долю каждой статьи в общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменений по каждому виду активов.
     Особое  внимание уделяется изучению  состояния, динамики и структуры  основных средств, так как они  занимают большой удельный вес  в долгосрочных активах предприятия. Изменение суммы по этой статье может произойти как за счет увеличения (уменьшения) количества машин, оборудования, зданий, сооружений, так и за счет   повышения стоимости вновь
приобретенных объектов и переоценки старых.
    Значительную  долю в составе основного капитала могут занимать нематериальные активы. Здесь объектами анализа являются: объем и  динамика
нематериальных активов, структура и их состояние, доходность и оборачиваемость нематериальных активов, их ликвидность.
     От состояния  и рационального использования оборотных активов во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия. Основная цель анализа – своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотным капиталом и нахождение резервов повышения интенсивности и эффективности его использования. По характеру участия в операционном процессе различают оборотные активы, находящиеся в сфере производства (запасы) и в сфере обращения (дебиторская задолженность, денежная наличность).
     В процессе анализа прежде всего необходимо изучить изменения в наличии и структуре оборотных активов. При этом следует иметь в виду, что стабильная структура оборотного капитала свидетельствует о стабильном, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции. Существенные ее изменения говорят о нестабильной работе предприятия. После этого более детально изучаются отдельные виды оборотных активов, причины и следствия их изменения.
     Анализ состояния  производственных запасов и материалов  необходимо начинать с изучения их динамики и проверки соответствия фактических остатков их плановой потребности. Период оборачиваемости производственных запасов (сырья и материалов) равен времени их хранения на складах  от момента поступления до передачи в производство. Чем меньше этот период, тем меньше производственно-коммерческий цикл.
     На многих предприятиях  большой    удельный   вес   в    оборотных   активах
занимает готовая продукция. Увеличение остатков готовой продукции на складах  предприятия приводит к длительному замораживанию оборотного капитала – это одна из основных  причин спада производства, снижения его эффективности, низкой платежеспособности предприятий.
     Значительный удельный  вес в оборотных активах на  многих предприятиях занимает незавершенное производство. Увеличение   остатков   незавершенного
производства может свидетельствовать, с одной стороны, о расширении производства, а с другой  - о  замедлении оборачиваемости капитала.
     Большое влияние на  оборачиваемость капитала, вложенного  в оборотные активы, а следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. В процессе анализа необходимо прежде всего изучить динамику  дебиторской задолженности. Затем надо проанализировать давность образования дебиторской задолженности, установить нет ли в составе ее сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Для характеристики качества дебиторской задолженности определяется и такой показатель, как доля резерва по сомнительным долгам в общей сумме дебиторской задолженности.
     Управление денежными  средствами имеет такое же  значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью. Процесс управления денежными средствами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежной наличности, которая нужна для текущей оперативной деятельностью. Сумма денежных средств, которая необходима предприятию – это, по сути, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Наличие больших остатков денег  на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.
    Далее на  практическом опыте будет представлено  имущество конкретного предприятия.
2 Организационно-экономическая  характеристика ЗАО «Рестайл»
 
     Закрытое акционерное общество  «Рестайл» было основано 15 мая 1994 года. Располагается по адресу: г. Оренбург, ул. Чкалова, д. 45; адрес логистического центра: г. Оренбург, Шарлыкское шоссе, д. 4. Имеются филиалы ЗАО «Рестайл» в городах Орск и Бузулук.
     Основное направление  деятельности: оптово-розничная продажа  бытовой химии, косметики и  парфюмерии. На сегодняшний день ЗАО «Рестайл» является ведущим поставщиком бытовой химии в Оренбурге. 22 марта 2005г. слово «Рестайл» было зарегистрировано в качестве товарного знака.
     Имущество организации  сформировано за счет фонда,  образуемого из вкладов его участников, доходов от собственной деятельности, доходов от размещения собственных средств в банках, заемных средств.
    
     Структура ЗАО «Рестайл»  представлена следующим образом:
- офис ЗАО «Рестайл»;
- направление ITM;
- сеть розничных магазинов «Магнат» (на 01.01.2011г. – 43 магазина);
- логистический центр;
     На 01.01.2011г. номенклатурный  справочник  ЗАО «Рестайл» составил 18693 наименования. В ассортимент  ЗАО «Рестайл» входят следующие  группы товаров: синтетические  моющие средства, синтетические чистящие средства, средства первой необходимости, декоративная косметика, инстиктициды, средства по уходу за лицом, телом, волосами, детская косметика и т.д.
     Справочник  контрагентов ЗАО «Рестайл» по  состоянию на  01.01.2011г. составил 964 клиента  по г. Оренбургу  и оренбургской области. 
     Основными конкурентами в отрасли бытовой химии и парфюмерии являются:      ООО «Хозяйка»,      ООО «Шар»,         ЗАО    «Форпост-парфюм»,
ООО «Магнат-трейд». 
     Общая площадь  складских помещений составляет 26 000м?.
     В соответствии  с направлениями работы, организационная  структура предприятия выглядит  следующим образом: 
     Схема 2.1  - Организационная  структура  ЗАО «Рестайл»











 
     ЗАО «Рестайл» ведет оперативный, статистический и бухгалтерский учет своей деятельности и предоставляет отчетность в сроки, установленные законом. Баланс, учет прибылей и убытков, а также иные финансовые документы для отчета составляются в соответствии с действующим законом РФ.
      Для  более полной характеристики  финансового положения и результатов  деятельности ЗАО «Рестайл »на  основании вышеизложенного будет составлен горизонтальный и вертикальный анализы баланса, исследованы состав и структура актива бухгалтерского баланса.
 
 
 
 
 
3 Структура  и содержание актива баланса  ЗАО «Рестайл»
 
     В данном разделе курсовой работы будет раскрыто ее содержание по выбранной теме по выбранному объекту исследования.
     Алгоритм  исследования актива баланса  включает следующие этапы:
- обработка информации  – составление аналитических  таблиц и агрегированных форм  отчетности;
- расчет показателей  изменения статей, как в структуре,  так и в динамике;
- расчет финансовых  коэффициентов и анализ их  изменений – выявление тенденций  ухудшения или улучшения;
- подготовка заключения  о состоянии активов предприятия  на основе интерпретации обработанных  данных.
     Анализ  структуры и содержания активов  ЗАО «Рестайл» будет проводится на основании годовых форм отчетности за период 2008 – 2010 годов (Приложение Б).
       В  результате исследования структуры  и содержания актива баланса  необходимо выявить: величину  текущих и постоянных активов,  статьи, растущие опережающими темпами, долю замороженных активов в запасах и дебиторской задолженности.
     Для выявления  отклонений в показателях баланса,  для более полной характеристики  финансового состояния предприятия   следует начинать с построения  горизонтального и вертикального анализов баланса.
 
     3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ активов ЗАО «Рестайл»
 
     Горизонтальный  анализ баланса заключается в  построении одной или нескольких  аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Этот анализ позволяет установить  абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия.
     Таблица  3.1 – Горизонтальный анализ активов ЗАО «Рестайл»
2008г.
2009г.
2010г.
Статья баланса
Изменения 2010г. к 2008г.
Тыс.руб
%
1
2
3
4
5
6
Активы
         
I Внеоборотные активы
         
Нематериальные активы
3578
2422
2156
-1422
60,3
Основные средства
10702109
21397422
31194199
+20492090
291,5
Незавершенное строительство
4443201
6886368
6518955
+2075754
146,7
Долгосрочные финансовые вложен.
387380
567866
449689
+62309
116,1
Отложенные налоговые  активы
70
183
122
+52
174,3
Итого по разд. I
15536338
28854261
38165221
+22628883
245,7
II Оборотные активы
         
Запасы
8521833
10093995
12668499
+4146666
148,7
НДС
183261
388119
382709
+198448
208,8
Дебиторская задолженность
4890211
5392327
7512342
+2622131
153,6
Краткосрочные финансовые вложен.
5498949
2364497
1541745
- 3957204
28,0
Денежные средства
2770764
2891014
2869768
+99004
103,6
Прочие оборотные активы
3219
9453
10078
+6859
313,1
Итого по разд. II
21868237
21139405
33387885
+11519648
152,7
Баланс
37404575
49993666
71553106
+34148531
191,3

 
     Анализ  горизонтального баланса – дело  довольно трудоемкое и неэффективное, т.к. слишком большое число расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.
     На основе  анализа финансового состояния  предприятия по сравнительному  аналитическому балансу можно дать более развернутое представление о динамике финансового состояния  за отчетный период. Можно выделить  основные черты вертикального анализа: относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике. В таблице 3.2 приведено структурное представление баланса.
     Таблица  3.2 – Структурный баланс активов ЗАО «Рестайл»
 
Наименование статьи
2008г.
2009г.
2010г.
1
2
3
4
5
Актив
       
I Внеоборотные активы
       
Нематериальные активы
0,01
0,005
0,003
- 0,007
Основные средства
28,6
42,8
43,6
+ 15,0
Незавершенное строительство
Долгосрочные финансовые вложения
11,9
1,0
13,8
1,1
9,1
0,6
- 2,8
- 0,4
Отложенные налоговые  активы
-
-
-
-
Итого по разделу I
41,5
57,7
53,3
+ 11,8
II Оборотные активы
       
Запасы
22,8
20,2
17,7
- 5,1
НДС по приобретенным  ценностям
0,5
0,8
0,5
0
Дебиторская задолженность
13,1
10,8
10,5
- 2,6
Краткосрочные финансовые вложения
14,7
4,7
2,2
- 12,5
Денежные средства
7,4
5,8
4,0
- 3,4
Прочие оборотные активы
0,009
0,02
0,01
+ 0,001
Итого по разделу II
58,5
42,3
46.7
- 11,8
Баланс
100,0
100,0
100,0
-

 
     Горизонтальный анализ активов предприятия показывает, что абсолютная их сумма в анализируемом периоде возросла на 34148531 тыс. руб. Если бы не было инфляции, то можно было бы сделать вывод, что предприятие повышает свой экономический потенциал. При сравнении стоимости активов и объема продаж, мы видим, что объем продаж растет быстрее экономического потенциала. Можно сделать вывод об эффективном использовании ресурсов на предприятии. В ЗАО «Рестайл» темп роста активов составил 191,3%, темп роста выручки составил 188,7%, темп   роста   прибыли – 133,9%,   что   говорит
нам о снижении деловой активности предприятия.
     Данные, полученные  в результате вертикального анализа  показывают, что структура активов  анализируемого предприятия изменилась  довольно существенно: увеличилась  доля основного капитала на 11,8%, а оборотного соответственно уменьшилась. На начало периода отношение оборотного капитала к основному составляет 1,4, а на конец – 0,9, что свидетельствует о снижении его оборачиваемости и снижению доходности.
     Анализ  показывает, что основной статьей  актива баланса является «Основные средства». Второй крупной статьей баланса является группа запасов: в абсолютном выражении их сумма возросла на 4146666 тыс. руб., при этом их удельный вес в активе баланса снизился на 5,1%-пункт.
     Заемный  капитал превышает собственный и темпы его роста превышают темпы роста заемного капитала.
     Темпы прироста  кредиторской задолженности  - 197,3% превышают темпы прироста дебиторской  задолженности, что также не  характеризует экономическую политику предприятия с лучшей стороны. При стабильном финансовом положении эти два показателя должны уравновешивать друг друга.
     Для более  полной характеристики имущества  предприятия, и его влияния  на финансовые результаты его  деятельности, необходимо изучение  статей баланса данного предприятия, их структуры, динамики.
 
          3.2 Структурно-динамический анализ активов ЗАО «Рестайл»
 
     В первую очередь необходимо  рассмотреть разделы бухгалтерского баланса построчно, на основании чего изложить отклонения, их анализ, внести предложения по устранению недостатков и улучшению формирования активов.
     Внеоборотные  активы в балансе ЗАО «Рестайл»  представлены по следующим статьям:  «Внеоборотные активы», «Основные  средства», «Незавершенное строительство», «Долгосрочные финансовые вложения», «Отложенные налоговые активы».
     В таблице  3.1 представлены состав,  структура   и   динамика   внеоборотных
активов.
     Таблица 3.3 – Состав, структура и динамика внеоборотных активов
ЗАО «Рестайл»
Средства предприятия
 
2008г.
 
2009г.
 
2010г.
тыс.руб.
доля,%
тыс. руб.
доля,%
тыс. руб.
доля,%
Нематериальные 
активы
 
3578
 
0,02
 
2422
 
0,008
 
2156
 
0,006
Основные средства
 
10702109
 
68,9
 
21397442
 
74,1
 
31194199
 
81,7
Незавершенное строительство
 
4443201
 
28,6
 
6886368
 
23,9
 
6518955
 
17,1
Долгосрочные фин. вложения
 
387380
 
2,4
 
567866
 
2,0
 
449689
 
1,2
Отложенные нал. активы
 
70
 
0,0004
 
183
 
0,0006
 
122
 
0,0003
Итого:
15536338
100,0
28854261
100,0
38165221
100,0

 
     Из табл. 3.3 видно, что за анализируемый период сумма основного капитала увеличилась на 22 628 883 тыс. руб., т.е. на 145,7%.
     Наибольший  удельный вес во внеоборотных  активах предприятия занимают  основные средства – в среднем  75%, и можно отметить их рост  из года в год. Поэтому изучению состояния, динамики и структуры основных средств в организации уделяется особое внимание.
     В соответствии с ПБУ 6\01 к основным средствам относятся активы, которые:
- используются в производстве  продукции, при выполнении работ  или оказании услуг либо для  управленческих нужд организации;
- служат в течение длительного времени (более 12 месяцев);
- способны приносить  доход в будущем.
     Для анализа  наличия, состава и структуры  основных средств может быть  использована таблица 3.4, построенная на основе данных формы №5. Расчеты проводятся на основе оценки по первоначальной стоимости.    
  
  Таблица 3.4 – Состав и структура основных средств ЗАО «Рестайл»

и т.д.................


 
Показатели
2008г.
2009г.
2010г.
тыс. руб.
%
тыс.руб.
%
тыс. руб.
%
Здания
5903029
45,7

Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.