Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение оригинальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Налоги и их роль в формировании бюджета РФ

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 19.05.13. Год: 2012. Страниц: 51. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Оглавление

Введение 2

Глава 1. Анализ теоретических  основ системы  налогообложения. 4

1.1. Понятие системы налогообложения и её роль в экономике государства. Функции налогов. 4

1.2. Роль налогов в формировании доходной части федерального бюджета. 18

1.3.  Анализ изменения нормативно-правовой базы налогово-бюджетной системы за период 2009-2011 гг. 23

Глава 2. Роль налоговых  доходов в Нижегородской  области в формировании федерального бюджета  РФ. 30

2.1.  Анализ и состав поступления налогов в федеральный бюджет РФ из Нижегородской области за 2009-2011 гг. 30

2.2.  Оценка уровня налоговой нагрузки в Нижегородской области в 2009-2011 гг. 42

2.3.  Основные недостатки налогообложения в Нижегородской области на современном этапе. 44

Глава 3. Пути совершенствования  проблем налогообложения  в Нижегородской  области. 54

3.1.  Пути решения актуальных проблем налогообложения в Нижегородской области. Изменения налогообложения в Нижегородской области на ближайшую перспективу. 54

3.2.  Прогнозы налоговых доходов в бюджет Нижегородской области на 2012-2014 гг. 58

Заключение 62

Список  использованной литературы 64 

 

Введение

     Сегодня остро стоит вопрос о необходимости формирования налоговых доходов. Налоги важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы – непременное условие сбалансированности государственной казны.

     К числу  наиболее сложных экономических  проблем выдвинулась проблема формирования налоговых доходов, не допустить  их уменьшения, поиск факторов, оказывающих  влияние на них. Решение таких  проблем имеет принципиальное научное  и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой  системы, поэтому выбранная тема курсовой работы является актуальной.

     Целью работы является анализ состава и структуры налоговых доходов  федерального бюджета РФ на примере поступления налогов из бюджета Нижегородской области.

     Задачи  исследования:

  1. Проанализировать понятие системы налогообложения с точек зрения различных авторов, выявить роль системы налогообложения в экономике и рассмотреть её основные функции;
  2. Исследовать роль налогов в формировании доходной части федерального бюджета РФ;
  3. Проанализировать изменение нормативно-правовой базы современной налогово-бюджетной системы РФ за 2009-2011 гг.;
  4. Проанализировать поступления в федеральный бюджет РФ из Нижегородской области за 2009-2011 гг., рассмотреть их состав и структуру;
  5. Оценить уровень налоговой нагрузки в Нижегородской области за 2009-2011 гг.;
  6. Выявить основные недостатки налогообложения в Нижегородской области на современном этапе;
  7. Предложить пути решения актуальных проблем налогообложения в Нижегородской области и запланированные изменения в налогообложения на ближайшую перспективу
  8. Исследовать прогнозы налоговых доходов в бюджет Нижегородской области на ближайшую перспективу

    Курсовая работа содержит 58 страниц, включающих в себя 14 таблиц, 8 рисунков, 4 приложения и 16 литературных источников

 

Глава 1. Анализ теоретических  основ системы  налогообложения.

    1. Понятие системы налогообложения  и её роль в экономике  государства. Функции  налогов.

     Налоги  – одна из древнейших финансовых категорий. Обязательные платежи государству  носили разные названия, причем они  часто менялись в соответствии с  экономическими и социальными условиями  развития общества.

     Налоги  – законодательно установленные  государством в одностороннем порядке  обязательные денежные платежи в  бюджет, производимые в определенных размерах носящие безвозвратный  и безвозмездный характер.

     Экономическое содержание налогов состоит в  том, что они представляют собой  часть производственных отношений  по изъятию определенной доли национального  дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций  и задач.

     Совокупность  видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов  налоговой службы образуют налоговую  систему государства.

     Понятие «налоговая система» является базовым  при определении практически  всех аспектов налогообложения суверенного  государства. Однако, несмотря на широкое  применение этого термина в специальной  литературе и на закрепление его  в нормативных актах налогового законодательства некоторых стран, данное понятие до сих пор не приобрело  единого значения.

     В настоящее время сложилось несколько  подходов к определению понятия  налоговой системы. Так, согласно первому, налоговая система – это система экономико-правовых отношений между государством и хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета путём отчуждения части дохода собственника, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль  за поступлением  которых осуществляются по единой методологии налогообложения, разработанной в данном обществе.1

     В соответствии с другим подходом, налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном законодательством порядке.2

     Также налоговая система рассматривается как совокупность предусмотренных законодательством налогов,  сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства3.

     И.М. Александров рассматривает налоговую  систему как  совокупность и структура  различных видов налогов, в построении и методах, исчисления  которых  реализуются определенные требования и принципы налогообложения4.

     Налоговую систему можно определить как  целостное единство четырех основных ее элементов: системы законодательства о налогах и сборах, системы  налогов и сборов, плательщиков налогов  и сборов и систем налогового  администрирования, каждый из которых  при этом находится друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.5

     На  мой взгляд, наиболее полным и точным является первое определение налоговой  системы, которое и будет взято  за основу в данной работе.

     Цели  налоговой системы:

     - создание условий для эффективных  воспроизводственных процессов  в народном хозяйстве РФ, создание  предпосылок для решения социальных  проблем как в стране в целом,  так и в отдельных регионах,

     - создание условий для осуществления  внешнеэкономической деятельности  и т.д.

     Налоговая система базируется на соответствующих  законодательных актах государства. Они устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют элементы налога. К ним  относятся:

     Субъект налога, или налогоплательщик - лицо, на которое возложена обязанность уплачивать налог, им может быть юридическое или физическое лицо.

     Объект  налога, то есть доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, прибыль, ценные бумаги, недвижимое имущество и т.д.).

     Источник  налога - доход, за счет которого уплачивается налог.

     Ставка  налога - это величина налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.п.).

     Различают:

  • твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода (например, за тонну нефти)6;
  • пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины;
  • прогрессивные ставки - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик уплачивает не только большую абсолютную величину дохода, но и большую его долю;
  • регрессивные - средняя ставка регрессивного налога снижается по мере роста дохода. Регрессивные налоги выгодны лицам, обладающим большими доходами, и наиболее тяжелы физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.

     Можно сформулировать основные требования, предъявляемые к налоговой системе  страны в настоящее время:

  • равные доходы при равных условиях их получения должны облагаться одинаковым по величине налогом;
  • с равных доходов при разных условиях их получения должны взиматься разные налоги;
  • ставки налогообложения должны быть едиными для всех предприятий, независимо от формы собственности, и для всех граждан, независимо от видов деятельности (при равенстве полученных доходов);
  • система налогов должна быть комплексной, т. е. опираться на различные способы налогообложения (подоходное, поимущественное и т.п.) при умелом их сочетании;
  • единая налоговая ставка должна дополняться системой налоговых льгот, носящих целевой и адресный характер.

     Действие  льгот должно наступать автоматически  при выполнении условий, установленных  законом. Система налогообложения  должна опираться на достижения науки  и опыт зарубежных стран, строиться  на сходных принципах в соответствующей  ситуации7. В основе построения любой системы, в том числе и налоговой, лежат определенные принципы.

     Существуют  два вида налоговой системы —  шедyлярная и глобальная. В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части — шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах.

     В нормативной экономической теории используется понятие “оптимальное налогообложение”. Выработать единый подход к построению оптимальной  налоговой системы очень сложно, поскольку социально-экономические  условия различных стран существенно  отличаются и требования, предъявляемые  к налогообложению, зачастую носят  противоречивый характер. Известный  экономист Джозеф Стиглиц выделяет пять основных характеристик, которым должна соответствовать налоговая система государства:

  1. экономическая эффективность;
  2. справедливость;
  3. административная простота;
  4. гибкость в изменяющихся экономических условиях;
  5. политическая ответственность8.

     Рассмотрим  вышеназванные условия более  подробно.

     Экономическая эффективность налогообложения  подразумевает его соответствие условиям эффективного распределения  ресурсов в экономике. Эффективность  распределения ресурсов в современной  экономике обеспечивается действием  рыночных сил. В то же время налоговая  система выступает по отношению  к рынку как внешний, корректирующий механизм. Если она оказывает искажающее воздействие на поведение экономических  агентов, эффективное размещение ресурсов может не достигаться.

     Различные виды налогов по-разному влияют на эффективность экономики. Чем больше изменений в поведении рыночных агентов вызывает тот или иной налог, тем менее он эффективен. Следовательно, перед государством стоит задача построения налоговой системы, которая  порождала бы возможно меньшие изменения  рынка.

     Любой налог оказывает определенное влияние  на поведение людей уже потому, что снижает размер их конечного  дохода. Располагая меньшим объемом  денежных средств, человек не сможет позволить себе приобрести такой же набор товаров и услуг, что и раньше. И поэтому человек старается найти способы снижения своих платежей в бюджет государства. Это не обязательно связано с уклонением от его уплаты; можно просто сократить потребление товара, ставшего дороже вследствие налогообложения.

     Неискажающие (паушальные) налоги – налоги, при  которых объем налоговых обязательств плательщика не может быть сокращен вследствие изменения его экономического поведения. Примером паушальных налогов может служить подушный налог, уплачиваемый всеми гражданами независимо от уровня их доходов, а также налоги, зависящие от неизменяемых характеристик (пол, возраст и др.). Эффективность неискажающих налогов определяется тем, что в случае их использования вместо других форм налогообложения при одинаковом уровне налоговых поступлений в госбюджет достигается меньшее снижение благосостояния общества.

     Неискажающие  налоги на практике используются очень  редко. С их помощью трудно обеспечить необходимые налоговые сборы; они  ограничивают свободу действий налогоплательщиков, и поэтому оцениваются обществом  как несправедливые. Именно поэтому  принцип эффективности налогообложения  должен обязательно рассматриваться  в соотношении с принципом  справедливости.

     При определении понятия “справедливость  налоговой системы” принято рассматривать  два его аспекта:

  1. горизонтальное равенство налоговой системы обеспечивается в том случае, если одинаковые во всех отношениях индивиды несут равную налоговую нагрузку. Данное правило соблюдается в том случае, если налоговая система не содержит элементов, дискриминирующих одного налогоплательщика по отношению к другому (например, по признаку расы или вероисповедания). При практическом применении принципа горизонтального равенства возникает ряд трудностей. Необходимо определить, какие различия в доходах, вкусах и привычках индивидов позволяют считать их абсолютно равными перед лицом налоговой системы. Этот выбор должен учитывать предпочтения общества в отношении равенства и перераспределения доходов;
  2. принцип вертикального равенства предусматривает, что определенные категории налогоплательщиков должны иметь больший или, наоборот, меньший уровень налоговых обязательств.

     Гибкость  налоговой системы определяется тем, насколько оперативно она может  изменяться в зависимости от экономической  ситуации в стране. Это свойство определяет возможность использования  налоговой системы как инструмента  активного регулирования экономики. В теории известен следующий вариант  налоговой политики, направленный на сглаживание экономических циклов и смягчение негативных последствий  кризисов. На “пике” подъема экономики  рекомендуется сдерживание экономического роста с помощью повышенного  налогообложения, а в момент депрессии - его стимулирование путем снижения налоговых ставок и предоставления дополнительных льгот.

     Задачей государства является построение такой  налоговой системы, издержки, функционирования которой были бы минимальны в расчете  на 1 руб. собранных налогов. При этом выделяются два вида издержек –  прямые и косвенные. Прямые издержки представляют собой расходы на содержание государственных налоговых органов - приобретение оборудования, выплату  заработной платы и т.п. Они ежегодно утверждаются в составе бюджетных  расходов. Хотя содержание современной  налоговой службы является достаточно дорогостоящим, прямые издержки обычно составляют доли процента от суммы  собранных налогов.

     Уровень прямых и косвенных издержек определяется множеством факторов, прежде всего  структурой налоговой системы, ее стабильностью, технической оснащенностью налоговых  органов, подготовленностью налогоплательщиков к ведению налогового учета. Чем  больше налогов взимается в стране, тем выше, при прочих равных условиях, затраты на содержание налоговой  системы. На объем издержек влияет и  качество налогового законодательства. Если законом предусмотрено большое  количество льгот для различных категорий налогоплательщиков, косвенные издержки будут расти вследствие поиска “лазеек” для ухода от налогов. Нечеткость налогового законодательства порождает массу споров и судебных разбирательств, в результате чего не только возрастают прямые и косвенные издержки, но и ухудшает общий экономический климат в стране.

     Налоги  могут вводиться или отменяться только на основе законов, поэтому установление новых налогов - это длительный процесс. Его можно условно разделить  на ряд этапов, которые характеризуют  так называемые лаги (периоды запаздывания) налоговой политики. Первый лаг - законодательный - связан с разработкой законопроекта  о введении налога, его рассмотрением  и утверждением в парламенте. Исполнительный лаг начинается с момента принятия соответствующего закона и связан необходимостью организации взимания налога. В этот период осуществляется подготовка инструкций и других подзаконных актов для  налоговой службы, разъяснение порядка  взимания налога, в случае необходимости - расширение персонала налоговых  органов и его дополнительная подготовка, а также определение  круга налогоплательщиков и их информирование о порядке и сроках уплаты налога. С момента введения нового налога до реального перечисления денег  в бюджет также проходит определенное время - финансовый лаг. Поступление  налоговых платежей в бюджет осуществляется не непрерывно, а с определенной периодичностью. Продолжительность  финансового лага определяется налоговым  периодом. Она существенно сокращается, если налог перечисляется в бюджет авансовыми платежами. Наконец, после  внесения всех обязательных платежей налоговой службой проводится проверка правильности их исчисления, определяется сумма недоимок, корректируется прогноз  налоговых поступлений на следующий  период. Этот последний лаг называется контрольным.

     Наличие временных лагов препятствует использованию  налоговой политики как инструмента  сглаживания экономических циклов. Их продолжительность очень трудно прогнозировать, а значит нельзя точно  определить, на какую стадию экономического цикла придется введение нового налога.

     Другая  трудность применения налогов как  инструмента конъюнктурной политики связана с их влиянием на ожидания налогоплательщиков. Любые действия государственных органов порождают  в обществе определенные рациональные ожидания. Заявление о планируемом  введении новых или увеличении существующих налогов побуждает плательщиков искать способы снижения налогового бремени. Например, собственники капитала предпримут меры по выведению капитала в страны с низким уровнем налогообложения  и более предсказуемой экономической  политикой, что негативно скажется на объеме внутренних инвестиций, а  значит и темпах экономического роста. Характер ожиданий во многом определяется доверием общества к политике правительства. Если уровень политического доверия  невелик, люди постараются заранее  обезопасить себя от внезапных изменений  в налоговой политике, которые, по их мнению, могут наступить в любой  момент. В результате искажается структура  экономики, снижается эффективность  и определенность налогового регулирования.

     Сказанное не означает, что налоги в принципе не могут использоваться как инструмент регулирования конъюнктуры. В теории известен эффект так называемой автоматической стабилизации, который основан на объективных изменениях налоговой  базы. Он не предполагает изменения  налогового законодательства для увеличения или сокращения налоговых поступлений  на различных стадиях цикла. Эффект автоматической стабилизации характерен для прогрессивных налогов. Когда  экономика вступает в фазу кризиса, доходы граждан и предприятий  сокращаются. Если налоговая система  имеет прогрессивный характер, возрастет  доля доходов, облагаемых по минимальной  ставке. В результате снизится средняя  ставка их обложения. Обратный эффект будет достигаться при росте  доходов на повышающей стадии экономического цикла.

     Государство может проводить эффективную  налоговую политику только в условиях политической стабильности и общественного доверия к его действиям. В связи с этим большое значение имеет четкое, полное и понятное ее законодательное обеспечение. В демократическом обществе граждане должны иметь возможность контролировать функционирование налоговой системы, порядок формирования и распределения доходов государства, вносить предложения по совершенствованию налогообложения через своих представителей в законодательных органах власти.

     Политический  контроль за функционированием налоговой системы необходим в связи с существованием групп особых интересов, которые могут получать выгоды от отмены или введения налогов в ущерб другим налогоплательщикам, используя сильное парламентское лобби. Не менее важно контролировать расходную часть бюджета государства. Если государственные расходы завышены, предпочтение будет отдано такой структуре налоговой системы, при которой гражданам сложно определить размер своих налоговых платежей. Если платежи по прямым налогам каждый может точно рассчитать, то оценить сумму уплаченных косвенных налогов (НДС, акцизы, налог с продаж и т.п.), включенных в цену товара, очень трудно. В демократических странах налоговая система строится на основе баланса общественных интересов, и не должна дискриминировать отдельные группы налогоплательщиков в пользу сильных групп влияния.

     Налоговая система выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов  социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая  система России была адаптирована к  новым общественным отношениям, соответствовала  мировому опыту.

     Функции системы налогообложения

     В экономической литературе функции  обычно рассматриваются по отношению  к налогу как таковому. Данная трактовка  некорректна с методологических позиций, поскольку налог как  экономическая категория – сугубо теоретическая субстанция, вырабатываемая сознанием для представления  о движении перераспределяемой стоимости  при формировании фонда общегосударственных ресурсов. Экономическая категория как таковая не выполняет определённых функций. В ней заложен экономический потенциал, т.е. общественное предназначение – выражать ту или иную совокупность воспроизводственных отношений. Теоретически потенциал налога как экономической категории реализует система налогообложения, которой и свойственны определённые функции. Данная совокупность отношений является также теоретизируемой областью научных знаний, однако, эта теория, основывающаяся на умозаключениях о закономерностях воспроизводственных процессов. Система налогообложения, принятая законодательством, - это практический инструмент перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно действующая система налогообложения даёт представление о полноте использования присущих налогообложению функций, т.е. о роли налоговой системы. Эта роль зависит от объективных и субъективных факторов, что отражено на рис. 19.

     Положения о функциях системы налогообложения  до настоящего времени составляют предмет  научных дискуссий. В экономической  литературе приводятся самые различные  трактовки налоговых функций. Казалось бы, какое отношение имеет теоретическое  осмысление функционального предназначения системы налогообложения для  практики? Не всё ли равно, какими будут  функции, главное – наполнить  казну государства. Эволюция налогообложения  даёт на этот вопрос  чёткий ответ  – от ориентации на ту или иную функциональную сторону процесса или явления  зависит экономическое положение  страны, состояние бизнеса и уровень  благосостояния отдельных граждан. Если принятая в законе система налогообложения  не сориентирована на реализацию внутреннего  потенциала экономической категории  «налогообложение», то в конечном итоге  роль такой системы окажется негативной, несмотря на все репрессивные меры налоговых администраций по обеспечению  доходов бюджета страны.

     Базовую основу функционального проявления системы налогообложения составляют функции финансов как всеобщей экономической  категории распределения. Общепризнанными  являются  две функции: распределительная  и контрольная. В рамках каждой из них формируется особая функциональная специализация налоговых отношений. Это составляет отправную методологическую основу для формулировки налоговых  функций. Функции системы налогообложения  – это, прежде всего теоретическое  предположение о том, что в  данных функциях проявится общественное предназначение налога как такового: обеспечивать доходы государства без  ущерба развитию бизнеса.

     Однако  теоретическое определение функций  ещё не означает, что именно в  заданном ими направлении будет  действовать принятая в законе налоговая  система. Функциональную ёмкость системы  налогообложения, принимаемой в  законе конкретной страны, задаёт не только наука, но и практика.

     В числе налоговых функций учёные обычно называют: фискальную, экономическую, перераспределительную, контрольную, стимулирующую, регулирующую. Эти функции приводят как в полном, вышеназванном перечне, так и в компоновке отдельных из них. Из числа налоговых функций сразу же следует исключить экономическую функцию. Налогообложение – экономическая категория сама по себе. Формы её практического использования (виды налогов и условия их действия) раскрываются в экономической (финансовой) сфере, её роль также определяется экономическими параметрами. Конечные цели налогообложения – обеспечить социально-экономические функции государства не в ущерб корпоративным и личным экономическим интересам. Следовательно, наделение налога экономической функцией есть простая тавтология его внутренней сути. В этом нет никакой необходимости и научного смысла.

     Анализу содержательности трактовок функций системы налогообложения может способствовать рассмотрение позиций российских учёных, которые постоянно обращаются к исследованиям теоретических и практических проблем налогообложения. Л.П.Окунева даёт чёткую трактовку налоговых функций: фискальной и распределительной10. Неоднозначной по сравнению с названными функциями является позиция Д.Г. Черника «Функции налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств»11. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Отсюда возникает главная распределительная функция налогов, выражающая их сущность как особого централизованного (фискального) инструмента распределительных отношений.

     Посредством фискальной функции реализуется  главное общественное предназначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных  фондах и необходимых для осуществления  собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.). Формирование доходов государственного бюджета  на основе стабильного и централизованного  взимания налогов превращает само государство  в крупнейшего экономического субъекта.

     Другая  функция налогов как экономической  категории состоит в том, что  появляется возможность количественного  отражения налоговых поступлений  и их сопоставления с потребностями  государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции  оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.

     Осуществление контрольной функции налогов, её полнота и глубина в известной  мере от налоговой дисциплины. Суть её в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объёме уплачивали установленные законодательством  налоги.

     Распределительная функция налогов обладает рядом  свойств, характеризующих многогранность её роли в воспроизводственном процессе. Это, прежде всего то, что изначально распределительная  функция налогов  носила чисто фискальный характер. Но с тех пор, как государство  посчитала необходимым активно  участвовать в организации хозяйственной  жизни, в стране появилось регулирующее свойство, которое осуществляется через  налоговый механизм. В налоговом  регулировании стимулирующая подфункция, а также подфункция воспроизводственного назначения».

     Функциональное  предназначение системы налогообложения  в целом должно распространяться на все его практические формы, если следовать фундаментальным принципам  налогообложения и исходить сущностного  содержания экономических категорий  «налог» и «налогообложение». Однако набор конкретных налоговых форм (видов налогов и условий управления ими) при разработке налоговой концепции  должен быть сориентирован на главную  цель – равномерное разложение фискальной и регулирующей нагрузки между плательщиками  и территориями. Иными словами, между  группами прямых и косвенных налогов  должно быть установлено максимально  возможное равновесие. Косвенные  налоги преследуют фискальные цели, а  прямые налоги – стимулирующие цели. Более того, функционирование каждого  вида налога должно быть организовано (организовать – значит определить в законе экономически обоснованную налоговую концепцию в рамках конкретного налога и обеспечить ей соответствующее методическое оформление в инструктивных положениях к  закону), так, чтобы обеспечивалось относительное равновесие фискальной и регулирующей налоговых функций. Это достигается установлением  оптимального соотношения прямых и  косвенных налогов.

     Налог обычно рассматривают как обязательный взнос в бюджет, взимаемый в  соответствии с законом. Некоторые  авторы при определении налога акцентируют  свое внимание на фактах отчуждения собственности  в пользу государства.

     Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической  политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С  другой стороны, меняя объемы изъятий  финансовых ресурсов хозяйственных  субъектов, государство влияет на экономическое  поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию  налогов.

    1. Роль  налогов в формировании доходной части федерального бюджета.

     Налоги  олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана  с формированием денежных доходов  государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых для выполнения соответственных дирекций – социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной, по развитию фундаментальной  науки и др. Налоги являются объективной  необходимостью, они обусловлены  потребностями, которые формируют  ее структуру и механизм функционирования финансовой системы страны. Факторы социального и экономического порядка стимулируют обновление производственных отношений в части налогов: так переход к рыночной системе хозяйствования потребовал от государства проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики.

     Отношение предприятий и государства по поводу формирования внебюджетных фондов, имеющих налоговую природу: ж/д  тарифы, нормы страховых отчислений в фонды законодательства – устанавливаются  государством, относятся на себестоимость  выпускаемой продукции, работ, услуг, следовательно, имеют непосредственную связь с налогом на прибыль. Поэтому  в Законе РФ “Об основах налоговой  системы РФ” все эти платежи  фигурируют в качестве федеральных  налогов.

     Состав  и структура доходов  бюджета

     Доходы  Федерального бюджета формируются  за счет налоговых и неналоговых  доходов.

     К налоговым доходам и сборам, зачисляемым  в федеральный бюджет, по бюджетному кодексу относятся:

     -налог  на прибыль организаций по  ставке, установленной для зачисления  указанного налога в федеральный  бюджет, - по нормативу 100 процентов;

      -налог на прибыль организаций  (в части доходов иностранных  организаций, не связанных с  деятельностью в Российской Федерации  через постоянное представительство,  а также в части доходов,  полученных в виде дивидендов  и процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;

      -налог на прибыль организаций  при выполнении соглашений о  разделе продукции, заключенных  до вступления в силу Федерального  закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (далее - Федеральный закон "О соглашениях о разделе продукции") и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;

      -налог на добавленную стоимость  - по нормативу 100 процентов;

      -акцизы на спирт этиловый из  пищевого сырья - по нормативу  50 процентов;

      -акцизы на спирт этиловый из  всех видов сырья, за исключением  пищевого, - по нормативу 100 процентов;

      -акцизы на спиртосодержащую продукцию  - по нормативу 50 процентов;

      -акцизы на табачную продукцию  - по нормативу 100 процентов;

       акцизы на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла  для дизельных и карбюраторных  (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 процентов;

      -акцизы на автомобили легковые  и мотоциклы - по нормативу  100 процентов;

      -акцизы по подакцизным товарам  и продукции, ввозимым на территорию  Российской Федерации, - по нормативу  100 процентов;

      -налог на добычу полезных ископаемых  в виде углеводородного сырья  (газ горючий природный) - по нормативу  100 процентов;

      -налог на добычу полезных ископаемых  в виде углеводородного сырья  (за исключением газа горючего  природного) - по нормативу 95 процентов;

      -налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых  в виде углеводородного сырья  и общераспространенных полезных  ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

      -налог на добычу полезных ископаемых  на континентальном шельфе Российской  Федерации, в исключительной экономической  зоне Российской Федерации, за  пределами территории Российской  Федерации - по нормативу 100 процентов;

      -регулярные платежи за добычу  полезных ископаемых (роялти) при  выполнении соглашений о разделе  продукции в виде углеводородного  сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

      -регулярные платежи за добычу  полезных ископаемых (роялти) при  выполнении соглашений о разделе  продукции в виде углеводородного  сырья (за исключением газа  горючего природного) - по нормативу  95 процентов;

      -регулярные платежи за добычу  полезных ископаемых (роялти) на  континентальном шельфе, в исключительной  экономической зоне Российской  Федерации, за пределами территории  Российской Федерации при выполнении  соглашений о разделе продукции  - по нормативу 100 процентов;

      -сбор за пользование объектами  водных биологических ресурсов (исключая  внутренние водные объекты) - по  нормативу 70 процентов;

      -сбор за пользование объектами  водных биологических ресурсов (по  внутренним водным объектам) - по  нормативу 100 процентов;

      -водный налог - по нормативу  100 процентов;

      -государственная пошлина (за  исключением государственной пошлины,  подлежащей зачислению в бюджеты  субъектов Российской Федерации  и местные бюджеты и указанной  в статьях 56, 61.1 и 61.2 Бюджетного  Кодекса) - по нормативу 100 процентов.

     К неналоговым доходам, зачисляемым  в федеральный бюджет, по бюджетному кодексу относятся:

     -доходы  от использования имущества, находящегося  в государственной собственности,  доходов от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, находящимися  в ведении органов государственной  власти Российской Федерации, - после  уплаты налогов и сборов, предусмотренных  законодательством о налогах,  в полном объеме;

      -часть прибыли унитарных предприятий,  созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов  и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством  Российской Федерации;

      -лицензионные сборы на производство  и оборот этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции  - по нормативу 100 процентов;

      -прочих лицензионные сборы - по  нормативу 100 процентов;

      -таможенные пошлины и таможенные  сборы - по нормативу 100 процентов;

      -платежи за пользование лесным  фондом в части минимальных  ставок платы за древесину,  отпускаемую на корню, - по нормативу  100 процентов;

       -плата за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий - по нормативу 100 процентов;

      -плата за пользование водными  объектами - по нормативу 100 процентов;

      -плата за пользование водными  биологическими ресурсами по  межправительственным соглашениям  - по нормативу 100 процентов;

      -плата за негативное воздействие  на окружающую среду - по нормативу  20 процентов;

      -консульские сборы - по нормативу  100 процентов;

     -патентные  пошлины - по нормативу 100 процентов;

      -платежи за предоставление информации  о зарегистрированных правах  на недвижимое имущество и  сделок с ним - по нормативу  100 процентов.

     В доходах федерального бюджета, помимо вышеперечисленных, также учитываются:

      -прибыль Банка России, остающейся  после уплаты налогов и иных  обязательных платежей - по нормативам, установленным федеральными законами;

      -доходы от внешнеэкономической  деятельности.12

     Налоговые доходы федерального бюджета

     Каждое  государство для реализации присущих ему функций имеет доходы, которые  представляют из себя денежные или материальные ресурсы, поступающие государству в процессе распределения или перераспределения национального дохода, национального богатства. Первоначально источниками доходов государства были личные повинности, военные добычи, натуральные подати и сборы, т.е. исторически во всем мире доходы государства складывались из натуральных доходов. По мере образования централизованных государств, появлявшихся на месте раздробленных феодальных княжеств, повинности феодалов постепенно заменяются на денежные налоги и сборы.

     В период абсолютизма развивается  система прямых и косвенных налогов, возникает проблема отделения доходов  монарха от доходов государства. В России же в конце XIX в., с началом работы Государственной Думы, стало обсуждаться установление новых видов налогов.

     В настоящее время, аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство  финансирует важнейшие направления  жизни и деятельности  как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура  и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое.

     Очень важно отметить, что именно за счет налоговых поступлений государству  удается удовлетворить различные  потребности его граждан. Доля налоговых  поступлений в центральных бюджетах развитых стран составляет 80-90%. В  России по федеральному бюджету за 2010 год сумма налоговых доходов  составляет около 50%.

     Налоговый кодекс определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности  хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований».13

     Как мы выяснили, роль налогов в формировании доходной части федерального бюджета  заключается в их двух главных  функциях – фискальной и регулирующей. Фискальная функция налогов обуславливает  основное предназначение налогов, так  как налоги в современных условиях являются основным способом привлечения  доходов в бюджет государства, основой  его благосостояния.

    1.3.  Анализ изменения нормативно-правовой базы налогово-бюджетной системы за период 2009-2011 гг.

     Одной из основных задач, сформулированных в  Бюджетном послании 2009-2011 гг., является повышение эффективности налогово-бюджетной  политики.

     При формировании проекта федерального бюджета на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов приняты меры, направленные на реализацию задач, поставленных в Бюджетном послании.

     Были  внесены изменения в часть  вторую Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие, в частности  увеличение размеров отдельных стандартных  налоговых вычетов, направленных на снижение налогового бремени семей, имеющих детей, и граждан с  низкими доходами; расширение перечня  льгот по налогу на доходы физических лиц;

     В Бюджетном послании обращено внимание на сохранение актуальности внесения в Налоговый кодекс Российской Федерации  поправок, направленных на совершенствование  налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях минимизации  налогов, и взаимосвязь положений  указанных поправок с изменениями  в законодательстве, связанными с  введением в Российской Федерации  института консолидированной налоговой  отчетности по налогу на прибыль организаций.

     Вместе  с тем соответствующий проект федерального закона не был внесен в Государственную Думу и должен быть доработан одновременно с законопроектом, предусматривающим введение института  консолидированной отчетности по налогу на прибыль организаций.

     В бюджетном послании в июне 2011 г. президент РФ Дмитрий Медведев поручил вводить постепенно в регионах, где завершена кадастровая оценка недвижимости, местный единый налог на недвижимость, чтобы начать его взимать уже в 2012 году. Позже Министерство Финансов сообщило, что введение налога возможно в 2013 году в 4-6 регионах.

     Однако  не было выполнено требование Бюджетного послания об окончательном определении  стратегии и тактики дальнейшего  снижения налоговой нагрузки, в том  числе в отношении сроков реформирования налога на добавленную стоимость.

     Также не были приняты изменения в налоговое  законодательство в части установления равных условий для организаций  независимо от их организационно-правовой формы при применении освобождения от налога на добавленную стоимость  социально значимых услуг; применения освобождения от налогообложения налогом  на доходы физических лиц при направлении  благотворительными организациями  средств на нужды социально не защищенных слоев населения; применения специфической ставки налога на добычу угля, снижения ставки налога на добычу полезных ископаемых в отношении участков недр, где высока метанообильность и склонность к возгоранию, и другие.

     В условиях экономического кризиса произошло  резкое снижение бюджетных доходов. Общий объем налоговых доходов  федерального бюджета за первое полугодие 2009 года составил 1 801,1 млрд. рублей, т.е. снизился в номинальном выражении на 26,3% по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года.

     С начала 2009 года наблюдается существенный рост задолженности по налогам и  сборам в бюджетную систему. Наиболее значительно увеличилась задолженность  по региональным налогам и сборам (25%). По федеральным налогам и  сборам рост составил 7%, в том числе  по налогу на добавленную стоимость - 13,4%. В первом полугодии текущего года собираемость по НДС составила 85,3% (при том, что бюджетные проектировки на 2010 год и плановый период 2011-2012 годов исходят из 91,3%).

     При расчете объема доходов федерального бюджета на 2010 год учитывались  предполагаемые к принятию в 2009 году изменения и дополнения в законодательство Российской Федерации, вступающие в  действие с 1 января 2010 года.

     В части налогового законодательства приняты следующие решения:

     а) индексация ставок акцизов:

     на  табачные изделия: индексация специфических  ставок на 44% к уровню 2009 года и увеличение адвалорной ставки до 7%;

     на  нефтепродукты - на 10% к уровню 2009 года;

     на  алкогольную продукцию - на 30% к уровню 2009 года или на 20% к ранее утвержденным ставкам на 2010 год;

     на  пиво - в 3 раза к уровню 2009 года или  на 190% к ранее утвержденным ставкам 2010 года;

     б) увеличение ставки налога на добычу полезных ископаемых на газ со 147 до 162 рублей за 1 тыс. куб. м;

     в) увеличение размеров государственной  пошлины на ряд юридически значимых действий (по делам, рассматриваемым  в арбитражных судах (для юридических  лиц); за совершение действий, связанных  с приобретением гражданства  или выходом из него, а также  с въездом или выездом из страны; за совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора; за государственную регистрацию и за совершение прочих юридически значимых действий);

     г) увеличение средних ставок транспортного  налога, установленных статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, в  два раза, при этом сохранив действующий  в настоящее время минимальный  уровень налоговых ставок, разрешив органам власти субъектов Российской Федерации уменьшать данные ставки не в пять, а в десять раз.

     Экономическая ситуация в стране за время, прошедшее  со времени подготовки Бюджетного послания о бюджетной политике в 2010 - 2012 годах, заметно изменилась.

     В экономике проявились определенные позитивные тенденции, ряд ее секторов демонстрирует признаки роста, бесперебойно функционируют финансовая и банковская системы.

     Это во многом стало результатом последовательных антикризисных действий государства, направленных на сохранение стабильности бюджетной и финансовой системы, поддержку наиболее пострадавших от кризиса отраслей экономики.

     И что очень важно, удалось сохранить  социальную стабильность, смягчить социальные последствия кризиса, обеспечить даже в сложных экономических условиях реальный рост объемов государственной  поддержки наименее защищенных категорий  граждан, прежде всего пенсионеров. Реализация активных мероприятий на рынке труда позволила стабилизировать  уровень безработицы.

     Грамотное применение инструментов бюджетной  политики дало возможность сформировать необходимое для осуществления  таких мер финансовое обеспечение.

     Бюджетная политика в период 2009-2011 гг. была направлена, с одной стороны, на выход экономики  из кризиса и решение важнейших  социальных задач, а с другой - на восстановление макроэкономической и  бюджетной стабильности, обеспечить максимально эффективное использование  средств для достижения конечных, измеримых, общественно значимых результатов, которые, в свою очередь, ведут к дальнейшему увеличению финансовых возможностей государства.

     Основными целями бюджетной политики на данном периоде являлись:

  1. Использование бюджета в качестве одного из важнейших инструментов стимулирования экономики в период выхода из кризиса.
  2. Обеспечение средне- и долгосрочной макроэкономической и бюджетной устойчивости. В ближайшие годы потребуется адаптация бюджетных расходов к более низкому уровню доходов.
  3. Повышение эффективности расходов бюджета. В условиях вынужденного снижения объемов расходов бюджета необходимо обеспечить высокое качество государственных услуг и эффективное использование бюджетных средств.
  4. Повышение эффективности налоговой системы.
  5. Создание пенсионной системы, обеспечивающей достойный уровень жизни пенсионерам.
  6. Разработка и реализация совместно с Банком России мер по поддержанию стабильности банковской системы.

     Приоритетными направлениями бюджетных  расходов на 2009-2011 годы должны были стать сферы здравоохранения, образования, научных исследований и опытно конструкторских разработок, модернизация транспортной инфраструктуры. Однако разразившийся в стране и мире финансовый кризис подорвал устойчивость экономики страны и ее бюджетной сферы. Поэтому приоритетной задачей государственной экономической политики, в т.ч. и фискальной, стала разработка антикризисных мер. Так, правительственный антикризисный план России, принятый Правительством РФ в ноябре 2008 года, содержит 55 пунктов, и был рассчитан на 5 месяцев. В соответствии с ним

  • авиакомпаниям страны будет предоставлена шестимесячная отсрочка по уплате таможенных платежей на ввозимую авиатехнику;
  • увеличение объемов субсидий компаниям-экспортерам промышленной продукции и естественным монополиям;
  • разрешение на выпуск биржевых облигаций сроком до трех лет,
  • увеличение объемов рефинансирования кредитов через «Агентство по ипотечному жилищному кредитованию», а также сокращение тарифных квот на импорт птицы и свинины;
  • выделение средств на поддержание российского фондового рынка и на помощь российским банкам (в т.ч. - Внешэкономбанку 50 млрд. долл. для рефинансирования кредитов российских компаний).

     Кроме того, с целью поддержки реального  сектора экономики с 1 ноября 2008 года была снижена ставка налога на прибыль  с 24% до 20% за счет доли, поступающей  в федеральный бюджет (с 6,5% до 2,5%). Для сохранения активности банковской деятельности дважды снижалась ставка рефинансирования, была повышена до 700 тыс. руб. гарантированная к возврату сумма депозитов физических лиц (в соответствии с законом о  страховании вкладов) и проч.

     Реализация  антикризисных мер за счет средств  федерального бюджета продолжилась и в последующие годы. Так, 10 августа 2009 года премьер-министр РФ В.В. Путин  заявил, что государство в 2010 году выделит на антикризисную поддержку  российских регионов более одного триллиона  рублей, на оплату ЖКХ выделят 102 млрд. руб., на поддержку занятости - 88,7 млрд. рублей, что на 11,2 млрд. руб. больше чем  в 2009 году. Около 30 субъектов РФ получат  дополнительные дотации в размере 70 млрд. рублей.

     Что касается налогово-бюджетной политики на предстоящие 2011-2013 годы, то ее основными  задачами объявлены:

     - обеспечение макроэкономической  стабильности и последовательное  снижение бюджетного дефицита;

     - разработка и реализация на  практике конкретных механизмов  внедрения и поддержки инновационных  технологий;

     - содействие росту научного потенциала  страны, накоплению объектов интеллектуальной  собственности, обеспечению в  этих целях преемственности поколений в сфере научных исследований и технологических разработок, привлечения и закрепления в ней молодежи;

     - и другие.

     Сегодня, когда российской экономике в  определенной степени удалось преодолеть кризисные тенденции, необходимо сконцентрироваться на новых задачах. Решение этих задач возможно только при грамотном применении инструментов налогово-бюджетной политики.

 

Глава 2. Роль налоговых доходов в Нижегородской области в формировании федерального бюджета РФ.

    2.1.  Анализ и состав поступления налогов в федеральный бюджет РФ из Нижегородской области за 2009-2011 гг.

     За 2009 г. от налогоплательщиков Нижегородской области в консолидированный бюджет Российской Федерации (без учета поступлений ЕСН в федеральный бюджет и страховых взносов) поступило 98,2 млрд. рублей. За аналогичный период 2010 года поступило на 9,6%. На низкий уровень темпа роста поступлений оказало влияние возмещение НДС крупнейшему налогоплательщику ОАО «Лукойл-Нижегороднефтеоргсинтез» в сумме 18,1 млрд. рублей. Без учета данного возмещения рост поступлений составил бы 16,2 %. За январь - июнь 2011 года от налогоплательщиков Нижегородской области в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило 65,7 млрд. рублей, что на 18,7 млрд. руб. или на 39,9% больше, чем в январе - июне 2010 года.[Рис. 2.1]

     Рис. 2.1

    

Таблица 2.1. Поступление налоговых доходов в Нижегородской обл.

  2009 г. % к 2008 г. 2010 г. % к 2009 г. I полугодие2011 г. % к I полугодию 2010 г.
Поступления в федеральный бюджет РФ из Нижегородской обл. 22,9 81,9 22,6 98,6 19,2 280
Поступления в консолидированный бюджет Нижегородской обл. 75,3 91,4 85 112,9 46,4 116,2

     В федеральный бюджет, без ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2009 г. поступило 22,9 млрд. руб. администрируемых доходов, что относительно меньше уровня прошлого года 7,4 млрд. руб. или на 18,1%. [Таблица 2.1]

     В 2010 г. поступило 22,6 млрд. руб. администрируемых доходов, что относительно меньше уровня прошлого года на 0,3 млрд. руб. или на 1,4 %. За 2010 год крупнейшим налогоплательщикам, стоящим на налоговом учете в  межрегиональных инспекциях ФНС  России по крупнейшим налогоплательщикам, фактическое возмещение по НДС составило 19,7 млрд. руб., что оказало влияние  на значительное снижение поступлений  в федеральный бюджет по Нижегородской  области. Без учета данного возмещения темп роста поступлений составляет 117,1 %. В консолидированный бюджет области поступило 85 млрд. руб., что больше на 9,7 млрд. руб. или на 12,9%, чем в аналогичном периоде 2009 года и больше докризисного периода 2008 года на 3,2%.

     За  I полугодие 2011 г. в федеральный бюджет поступило 19,2 млрд. руб. администрируемых доходов, что относительно уровня прошлого года выше на 12,3 млрд. руб. или больше в 2,8 раза. На рост поступлений оказало влияние снижение возмещения НДС крупнейшим налогоплательщикам, состоящим на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам на 46,7 %. В консолидированный бюджет области поступило 46,4 млрд. руб., что больше на 6,5 млрд. руб. или на 16,2%, чем в аналогичном периоде 2010 года и больше докризисного периода 2008 года на 24,6%.

Таблица 2.2. Показатели удельного веса поступлений налоговых доходов по видам бюджетов

Показатели  удельного веса поступлений На 01.01.2009 На 01.01.2010 На 01.01.2011
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ:      
Россия 44,9 39,8 41,4
Приволжский округ 47,9 39,7 42,5
Нижегородская область 33,3 23,3 21
КОНСОЛИДИРОВАННЫЕ БЮДЖЕТЫ СУБЪЕКТОВ  РФ:      
Россия 55,1 60,2 58,6
Приволжский округ 52,5 60,3 57,5
Нижегородская область 66,7 76,7 79

Таблица 2.3. Показатели удельного веса поступлений налоговых доходов по видам бюджетов

Показатели  удельного веса поступлений На 01.07.2009 На 01.07.2010 На 01.07.2011
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ:      
Россия 39 41,2 45,4
Приволжский округ 38,3 41,9 47,6
Нижегородская область 27,2 14,9 29,3
КОНСОЛИДИРОВАННЫЕ БЮДЖЕТЫ СУБЪЕКТОВ  РФ:      
Россия 61,0 58,8 54,6
Приволжский округ 61,7 58,1 52,4
Нижегородская область 72,8 85,1 70,7

     Динамика  поступлений по видам налогов  в консолидированный бюджет за 2008-2010 гг.

     Рис. 2.2

     Динамика  поступлений по видам налогов  в консолидированный бюджет за первые 6 мес. 2010-2011 гг.

     Рис. 2.3

 

Рис 2.4

 Рис 2.5

 Рис 2.6

     Поступления налога на прибыль организаций в  федеральный бюджет Российской Федерации  в 2009 году составили 2,1 млрд. рублей. По сравнению с соответствующим периодом прошлого года наблюдается снижение на 7,5 млрд. руб. или на 77,7%. В 2010 г. также наблюдается снижение поступлений на 0,8 млрд. рублей или на 4,2%. За I полугодие 2011 г. наблюдается рост поступлений на 0,4 млрд. руб. или на 37,1%, по сравнению с соответствующим периодом прошлого года.

     Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2009 г. составили 10,7 млрд. рублей, что по сравнению  с аналогичным периодом прошлого года больше на 21,7 млн. руб. или на 0,2 %.

     Поступления по налогу на добавленную стоимость  в 2009 г. составили 20,3 млрд. руб., что выше аналогичного периода прошлого года на 3,5 млрд. рублей или на 21,1%. В 2010 г. наблюдается снижение поступлений  на 0,9 млрд. рублей или на 4,4%. За I полугодие 2011 г. данные поступления составили 14,5 млрд. руб., что выше аналогичного периода прошлого года на 8,8 млрд. рублей или в 2,6 раза. На рост поступлений оказало влияние снижение возмещения крупнейшим налогоплательщикам, стоящим на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, на 46,7 %.

     Поступления по сводной группе акцизов в федеральный  бюджет в 2009 г. составили 142,9 млн. руб., что  меньше 2008 года на 96%. Снижение поступлений объясняется внесением изменений в Бюджетный Кодекс в части распределения налога по уровням бюджетов. В 2010 г. поступления составили 12,1 млрд. руб., что больше уровня поступлений прошлого года на 1,7%. Поступления за I полугодие 2011 г. составили 3,2 млрд. руб., что больше уровня поступлений за аналогичный период 2010 г. в 38 раз, в связи с изменением Налогового законодательства и перераспределением между бюджетами.

     В 2009 году наибольшие поступления налоговых  платежей в бюджетную систему  РФ и в государственные внебюджетные фонды составили у следующих  предприятий-налогоплательщиков, состоящих  на учете в инспекциях Нижегородской  области [Таблица 2.4]:

     Таблица 2.4. Поступления в бюджетную систему РФ от предприятий-налогоплательщиков Нижегородской обл.

Филиал  ОАО "РЖД": ГЖД (КНП) 3 845,9 млн. руб.
ФГУП "Российский Федеральный Ядерный  Центр - Всероссийский Научно-Исследовательский  Институт Эспериментальной Физики" 2 873,6 млн. руб.
ООО "Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия" 2 670,4 млн. руб.
ОАО "Верхневолжскнефтепровод" 2 312,3 млн. руб.
ОАО МРСК ЦЕНТРА И ПРИВОЛЖЬЯ 2 165,5 млн. руб.
ОАО НИЖЕГОРОДСКАЯ ИНЖИНИРИНГОВАЯ КОМПАНИЯ "Атомэнергопроект" 2 054,1 млн. руб.
ОАО "ГИПРОГАЗЦЕНТР" 1 029,7 млн. руб.
ООО "Лукойл-Волганефтепродукт" 992,1 млн. руб.
ОАО "Нижегородоблгаз" 891,8 млн. руб.

     Среди организаций по основным видам экономической  деятельности наибольший удельный вес  в поступлениях налогов и сборов за 2009 год имели: предприятия с  видом деятельности «обрабатывающие  производства» (23,7%), «транспорт и связь» (15,3%), «операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг» (14,6 %), «оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов» (12,9%).

     Наиболее  высокий темп роста поступлений  налогов и сборов за 2009 год по сравнению с 2008 годом наблюдается  у следующих организаций с  основным видом деятельности: здравоохранение  и предоставление социальных услуг - 122,8%, производство судов, летательных  и космических аппаратов и  прочих транспортных средств - 131,8%, страхование - 109,2%, связь - 126,5%, «производство и  распределение электроэнергии, газа и воды» - 131,5%, производство пищевых продуктов, включая напитки - 115,5%, «образование» - 114,1%.

     Самый низкий темп роста поступлений налогов  и сборов за отчетный период можно  наблюдать у организаций с  основным видом деятельности - добыча полезных ископаемых - 66,8%, производство нефтепродуктов - 36,8%, производство автомобилей, прицепов и полуприцепов» - 39%, «металлургическое  производство и производство готовых  металлических изделий» - 26,6%. А также  снижение поступивших платежей за 2009 год по сравнению с 2008 годом зафиксировано  у организаций с основным видом  деятельности «производство табачных изделий» на 43,1%, «деятельность водного транспорта» на 36,4 %, «производство машин и оборудования» на 26,1%, «химическое производство» на 19%, «строительство» на 14,9% и другие.

     В 2010 году наибольшие поступления налоговых  платежей в бюджетную систему  РФ и в государственные внебюджетные фонды составили у следующих  предприятий-налогоплательщиков [Таблица 2.5]:

     Таблица 2.5. Поступления в бюджетную систему РФ от предприятий-налогоплательщиков Нижегородской обл.

ОАО «Выксунский  металлургический завод» 4 106,3 млн. руб.
ОАО «Волгателеком» 3 827,9 млн. руб.
ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия» 2 538,3 млн. руб.
ОАО МРСК ЦЕНТРА И ПРИВОЛЖЬЯ 2 415,5 млн. руб.
филиал  ОАО "РЖД": Г Ж Д (КНП) 2 153,3 млн. руб.
ООО «Газпром трансгаз Нижнего Новгорода» 1 784 млн. руб.
ООО «Объединенные  пивоварни Хейнекен» 1 777,3 млн. руб.
ФГУП "Российский Федеральный Ядерный Центр - Всероссийский  Научно-Исследовательский Институт Экспериментальной Физики" 1 679,6 млн. руб.
ОАО «ГАЗ» 1 483,1 млн. руб.
Волго-Вятский  банк Сбербанка РФ г. Н. Новгорода 1 476,7 млн. руб.
ОАО «Верхневолжскнефтепровод» 1 446,2 млн. руб.
ОАО «Автозавод ГАЗ» 1 230,8 млн. руб.
ОАО «Нижегородская сбытовая компания» 1 103,3 млн. руб.
ОАО «Мегафон» 1 028,3 млн. руб.
ООО «Сордис» 908,5 млн. руб.
ОАО НИЖЕГОРОД-Я  ИНЖИНИРИНГОВАЯ КОМПАНИЯ «Атомэнергопроект» 858,8 млн. руб.
ОАО «Нижегородоблгаз» 837,3 млн. руб.
ОАО ГИПРОГАЗЦЕНТР 730,8 млн. руб.

     За  I полугодие 2011 года наибольшие поступления налоговых платежей в бюджетную систему РФ составили у следующих предприятий-налогоплательщиков [Таблица 2.6]:

     Таблица 2.6. Поступления в бюджетную систему РФ от предприятий-налогоплательщиков Нижегородской обл.

ООО «Лукойл-Нижегороднефтеоргсинтез»
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.