Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Реферат/Курсовая Контрольная работа по "Экономическому анализу предприятия"

Информация:

Тип работы: Реферат/Курсовая. Добавлен: 25.05.13. Сдан: 2012. Страниц: 65. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


     Задание 1.

     Определите  степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом. Необходимые расчеты произведите наиболее целесообразным способом с учетом состава предложенных в Приложении 6. Полученные результаты оформите в табл. 1. В пояснениях по данному вопросу охарактеризуйте результаты произведенных расчетов. В заключение выявите размер резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов.

     Таблица 1

АНАЛИЗ  СТЕПЕНИ ВЛИЯНИЯ  НА ОБЪЁМ ПРОДАЖ ОТДЕЛЬНЫХ  ФАКТОРОВ, СВЯЗАННЫХ  С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ
№ п/п Показатели Обозна-чение Предыдущий год Отчётный      год Динамика показателя(%) Разница в процентах(+,-) Расчет влияния  фактора Фактор повлявший  на выявленное изменение
А Б 1 2 3 4 5 6 7
1 Численность рабочих, чел             5 950             7 300   122,69 22,69      511 920    среднесписочная  численность рабочих
2 Число отработанных чел-дней ЧД      1 428 000      1 788 500   125,25 2,56        57 670    количество  рабочих дней
3 Число отработанных чел-часов ЧЧ    11 281 200   14 308 000   126,83 1,59        35 770    средней  продолжительность одного рабочего дня
4 Объём продаж, тыс. руб. V      2 256 240      2 432 360   107,81 -19,02 -    429 240    производительности труда одного рабочего (часовой)
 
 

     Данные  для заполнения строки 1 взяты из отчета о прибылях и убытках исходного задания, данные для заполнения строк 2,3,4 таблицы 1 взяты из таблицы 21 (1, стр. 48).

     Динамику  показателей рассчитывается как  отношение отчетного года к предыдущему.

     Разница в процентах определяется путем  выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя; динамику первого показателя(численности рабочих) сравниваем со 100%.

     Для расчета степени влияния каждого  фактора выявленную разницу в  процентах умножаем на объем продаж  предыдущего года и делим на 100.

     Фактором, повлиявшим на выявленное отклонение, является изменение того показателя, который останется, если вычесть предыдущий.

     Производительность  труда одного рабочего рассчитывается по формуле:

       

     Число дней, отработанных одним рабочим  за год рассчитывается по формуле:

     

     Средняя продолжительность рабочего дня  в часах рассчитывается по формуле:

     

     По сравнению с прошлым годом объем продаж увеличился на 176120 тыс.руб. На это изменение повлияли следующие факторы:

       - из-за увеличения численности рабочих на 1350 человек, объем продаж увеличился на 511920 тыс.руб;

     - из-за увеличения количества рабочих дней(245-240=5) объем продаж увеличился на 57670 тыс. руб;

     - из-за увеличения средней продолжительности рабочего дня на 0,1 часа(8-7,9) объем продаж увеличился на 35770 тыс. руб;

     - из-за уменьшения производительности труда одного рабочего на 0,03 тыс.руб/чел-час(0,17-0,2) объем продаж снизился на 429240 тыс.руб.

     Определяем  размер резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов по формулам:

       V = Nр * (ЧД/ Nр) * (ЧЧ/ЧД) * (V/ЧЧ) = N * Д * П * В,

     где Д - число дней, отработанных 1 рабочим  в году;

                 П  - продолжительность рабочего дня,

            В – производительность труда одного рабочего

  • за счет уменьшения численности рабочих:

       тыс. руб.

  • за счет увеличения числа дней, отработанных одним рабочим за год:

       тыс. руб.

  • за счет увеличения средней продолжительности рабочего дня:

       тыс.руб.

  • за счет увеличения среднечасовой выработки одним рабочим:

       тыс.руб.

     Итого общий резерв равен:

     449820+49640+30404,5+429240 = 959104,5 тыс. руб.

     Произведя вычисления, сделаем следующие выводы:

  • резерв увеличения продаж за счет увеличения численности рабочих получился с положительным знаком (449280 тыс. руб.), то есть увеличение численности рабочих на 1350 единиц позволило увеличить объем продаж на 449280тыс. рублей.
  • резерв увеличения продаж за счет увеличения числа дней, отработанных одним рабочим получился с положительным знаком (49640 тыс. руб.), то есть увеличение числа дней на 5 позволило увеличить объем продаж на 49640 тыс. рублей;
  • резерв увеличения продаж за счет увеличения средней продолжительности рабочего дня получился с положительным знаком (30404,5 тыс. руб.), то есть увеличение средней продолжительности рабочего дня на 0,1 позволило увеличить объем продаж на 30404,5 тыс. рублей;
  • резерв увеличения продаж за счет увеличения производительности труда одного рабочего получился с отрицательным знаком (-429240), т.е. если не произошло уменьшение производительности труда на 0,03, то объем продаж увеличился бы на 429240 тыс. рублей.

     В целом по данному заданию можно  сделать следующие выводы: полученное за отчетный период увеличение объема продаж, связанное с использованием трудовых ресурсов произошло в основном за счет увеличения численности рабочих на 1350 человек, а за счет снижения производительности труда на 0,03 произошло уменьшение на 429240 тыс. руб., что может говорить об снижения профессионализма работников данного предприятия, не самого лучшего использования производственного оборудования. Предприятию можно порекомендовать рассмотреть возможность повышение квалификации уже работающих, добиваться сокращения потерь рабочего времени (образуемых из-за прогулов, внутрисменных потерь из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива), добиваться сокращения затрат труда за счет интенсификации производства, повышения качества продукции, внедрения автоматизации и механизации производства, более совершенной техники и технологии производства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задание 2.

     Определите  степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Полученные данные следует обобщить в таблице 2 и охарактеризовать в пояснениях к результатам произведенных расчетов. При определении резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования материалов учтите результаты анализа, проведенного в п.10 данного задания.

     Таблица 2

  АНАЛИЗ  СТЕПЕНИ ВЛИЯНИЯ  НА ОБЪЁМ ПРОДАЖ ОТДЕЛЬНЫХ ФАКТОРОВ, СВЯЗАННЫХ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ МАТЕРИАЛОВ
№ п/п Показатели Обозна-чение Предыдущий  год Отчётный      год Отклонение (+,-)
А Б 1 2 3 4
1 Объём продаж, тыс. руб. V        2 256 240        2 432 360           176 120  
2 Стоимость материалов в себестоимости продаж МЗ           805 800           973 052           167 252  
3 Материалоёмкость  реализованной продукции Ме             0,3571             0,4000             0,0429  
  Степень влияния  следующих факторов:        
4 Изменения стоимости материалов в себестоимости продаж   X X 468306
5 Изменения материалоёмкости продаж   X X -292186
 
 

     Данные  для заполнения строки 1 таблицы 2 взяты  из Отчета о прибылях и убытках  исходного задания, данные для заполнения строки 2 взяты из таблицы  (стр. 35).

     Материалоемкость  реализованной продукции определяется по формуле:

     

     Значит, сумма материальных затрат на одну единицу выпущенной продукции в отчетном году составила 0,4 и она увеличиась по сравнению с предыдущим, в котором она равнялась 0,3571.

     Материалоотдача определяется по формуле:

     

     Значит, в отчетном году производство продукции  на один рубль материальных затрат уменьшилось по сравнению с предыдущим с 2,8 до 2,5 единиц.

     Степень влияния отдельных факторов на изменение объема продаж произвожу с помощью метода цепных подстановок, используя формулы:

     

 тыс. рублей

     

 тыс. рублей

     

 тыс. рублей

     Влияние на объем продаж изменения стоимости  материалов в себестоимости продаж:

       тыс. рублей

     То  есть за отчетный период стоимость  материалов выросла на 167252 тыс. рублей, что привело к увеличению объема продаж на 468306 тыс. рублей

     Влияние на объем продаж изменения материалоемкости продаж:

       тыс. рублей

     За  отчетный период материалоемкость увеличилась на 0,0429, что привело к уменьшению объема продаж на 292186 тыс. рублей.

     Рассматривая  полученные в данном задании показатели, можно сделать следующие выводы:

  • в отчетном периоде увеличилась стоимость материалов  в себестоимости продаж, что повлияло на увеличение объема продаж на 468306 тыс. рублей. Это не является благоприятным фактором, так как говорит о том, что увеличилась стоимость изделия и за счет этого получен дополнительный доход;
  • увеличение материалоемкости реализованной продукции на 0,0429 пунктов говорит о том, что произошло не экономное использование материальных ресурсов, за счет чего произошло уменьшение объема продаж на 292186 тыс. рублей.

     Данному предприятию можно порекомендовать направить свои усилия на снижение стоимости материальных ресурсов в себестоимости продукции, более экономно использовать имеющиеся запасы в процессе производства продукции, продолжать рассматривать и разрабатывать дальнейшие пути по снижению материалоемкости продукции (рассматривать новые, более экономические модели, находить аналогичные, не уступающие по качеству и свойствам но более экономичные материалы для производства).

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задание 3.

     Определите  степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж. Полученные результаты обобщите в таблице 3 и дайте их интерпретацию.

     Таблица 3

АНАЛИЗ  СТЕПЕНИ ВЛИЯНИЯ  НА ОБЪЁМ ПРОДАЖ ОТДЕЛЬНЫХ  ФАКТОРОВ, СВЯЗАННЫХ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Показатель Условное обозначение Предыдущий  год Отчетный год Изменение (+, -)
Б 1 2 3 4
Объём продаж, тыс. руб. V 2256240 2432360 176120
Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств,  тыс. руб. ОСпр  1047200 777800 -269400
Количество  дней в году , в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии Чд 240 245 5
Коэффициент сменности работы оборудования Ксм 1,40 1,70 0,30
Средняя продолжительность смены Чп 7,90 8,00 0,10
Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимости активной части основных средств за 1 машиночас работы оборудования, тыс.руб. В 0,000812 0,000939 0,00013
Степень влияния следующих факторов:        
Среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств,  тыс. руб.    X X -580435
Изменения фондоотдачи основных средств   X X 756555
В том числе:   X X  
Количества  дней в году , в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии   X X 34913
Коэффициента  сменности работы оборудования   X X 366582
Средней продолжительности смены   X X 26295
Объема  продаж, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимости активной части основных средств за 1 машиночас работы оборудования, тыс.руб.   X X 328765
Фондоотдача основных средств   2,1545 3,1272 0,9727
 
 

     Заполняя  таблицу 3, используются значения из бухгалтерской  отчетности (“Отчет о прибылях и  убытках”, “Бухгалтерский баланс”), из вспомогательной таблицы 21 “Задания к курсовой работе и методических указаний по её выполнению” и из таблицы 1 (задание 1), рассмотренной выше.

     Объем продаж находится в прямой зависимости  от первоначальной стоимости производственных основных средств и фондоотдачи производственных основных средств:

     

     Тогда фондоотдача основных производственных средств находится по формуле:

     

     Отклонение  рассмотренных показателей находится  как разница между значением показателя в отчетном году и значением показателя в прошлом году.

     Из  полученных значений, представленных в таблице 3 видно:

  • за отчетный период увеличился объем продаж на 176120 тыс. рублей;
  • снизилась среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств на 269400 тыс. рублей, что говорит о том, что предприятие не улучшает свою материально – техническую базу. Анализируя форму №5 “Приложение к бухгалтерскому балансу” видно, что это уменьшение произошло за счет уменьшения вложений предприятия в здания (с 649600 тыс. рублей в прошлом году до 385100 тыс. рублей в отчетном году);
  • увеличился объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимости активной части основных средств за 1 машиночас работы оборудования на 0,00013 ед/час, что может объясниться рациональным использованием основными фондами;
  • коэффициент сменности работы оборудования за отчетный период уменьшился с 1,4 до 1,7, что может повлиять на уменьшение простоев работы оборудования и его рационального использования;
  • средняя продолжительность смены за отчетный период увеличилась на 0,1 часа(8-7,9 часа);
  • количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии увеличилось на 5 дней.

     Определим, как повлияли различные факторы  на изменение объёма продаж. Зависимость  объема продаж от других факторов можно выразить через двухфакторную мультипликативную модель:

     

     Используя способ цепных подстановок, определяем, как влияют стоимость основных производственных фондов и фондоотдача на объем  продаж:

     

     Определяем  влияние факторов:

  • влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств:

      тыс. рублей

  • влияние изменения фондоотдачи:

       тыс. рублей

     Проверка: -580435+756555=176120= , то есть вычисления произведены правильно. Из полученных вычислений видно, что уменьшение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств привело к уменьшению объема продаж на 580435 тыс. рублей, а увеличение фондоотдачи привело к увеличению объема продаж на 756555 тыс. рублей, то есть более рациональное использование предприятием основных производственных фондов  привело к положительному результату, выраженному в увеличении объема продаж.

     Посмотрим, как повлияли на изменение объема продаж изменение следующих факторов: количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, коэффициента сменности, средней продолжительности смены, выпуск продукции за машиночас.

     Влияние факторов на объем продаж определяем, используя абсолютных разниц:

     - изменение количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии

 тыс. руб.

  • изменение коэффициента сменности:

тыс. руб.

  • изменение средней продолжительности смены:

тыс. руб.

      - изменение объема продаж, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимости активной части основных средств за 1 машиночас работы оборудовании:

тыс. руб.

     Проверка: -580435+34913+266582+26295+328765=176120 тыс. рублей, то есть расчеты произведены правильно.

     Из  произведенных вычислений видно, что  увеличение коэффициента сменности на 0,3 пунктов привело к увеличению объема продаж на 266582 тыс. рублей, средняя продолжительность смены за отчетный период изменилась на 0,1, то объем продаж увеличился на 26295, увеличение выпуска продукции за машиночас на 0,00013 тыс. рублей привело к увеличению объема продаж на 328765 тыс. рублей.

     Проведя анализ использования основных средств  предприятию можно порекомендовать увеличить вложения в новое оборудования и его модернизацию. Уменьшение вложений за отчетный период в активную часть производственных основных фондов (-269500 тыс. рублей), являясь отрицательным моментом в развитии предприятия привело к увеличению выработки продукции за машиночас (на что, возможно, повлияло увеличение количества работающих). Возможно, руководителям предприятия следует задуматься о повышении квалификации работающих, обучении их новым приемам работы. На изменение выработки оборудования окажут влияние процессы модернизации оборудования, то есть замена старого оборудования, повышение и внедрение мероприятий, по совершенствованию технологий и организации производства. Немаловажное значение имеют и социальные факторы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задание 4.

     Определите  комплексный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего (экстенсивного и интенсивного) использования ресурсного потенциала предприятия. Результаты определения обобщите в таблице 4. В доказательство правильности выбранной методики определения комплексного резерва увеличения 0объема продаж приведите логику своих рассуждений.

     Таблица 4

     Определение комплексного резерва увеличения объема продаж (тыс. руб.)

№ п/п Показатель Резерв увеличения объема реализации продукции, выявленный в процессе анализа Резерв увеличения объема продаж при комплексном использовании имеющихся резервов и улучшения их использования
1 Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего  использования трудовых ресурсов 959104,5 0,9714

1,25

2 Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего  использования материальных ресурсов 710000 1,0618

1,12

3 Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств 1599031 1,6042

0,7412

4 Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшей оплаты труда - 1,0482

1,5391

5 Итого комплексный  резерв 710000 1,2901
 

     Увеличение объема продаж можно добиться за счет лучшего использования ресурсного потенциала предприятия. Для этого необходимо задействовать имеющиеся трудовые, материальные ресурсы и ресурсы за счет лучшего использования основных производственных средств. Определим размер этих ресурсов, выявленный в процессе анализа.

     Резерв  за счет лучшего использования трудовых ресурсов. Он рассчитан в задании 1 и равен 959104,5 тыс. рублей.

     Резерв  за счет лучшего использования основных производственных средств образуется за счет сокращения потерь рабочего времени, ввода в действие нового оборудования, повышения среднечасовой выработки. Он определяется как сумма резервов:

  • резерв за счет изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных производственных фондов:

       тыс.руб.

  • резерв за счет увеличения фондоотдачи:

       тыс.руб.

     Итого: 842476+756555=1599031 тыс. руб.

     Резерв  за счет лучшего использования материальных ресурсов определяется как сумма  резервов (для поиска резервов используется мультипликативная двухфакторная модель: V=МЗ*Мо):

  • резерв за счет увеличения стоимости материалов в себестоимости продаж:

      тыс. руб.

      тыс. руб.

     Итого: 418084+291916=710000 тыс. руб.

     Комплексный резерв равен наименьшему из полученных по факторным моделям резерву (так как максимальный резерв, установленный по одной из групп не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены и освоены резервы по другим группам).- резерву увеличения объема реализации объема продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов и равен 710000 тыс. рублей.

     Экстенсивные  или интенсивные резервы увеличения объема продаж при комплексном использовании  имеющихся резервов, определяем по формулам:

  • резервы за счет лучшего использования трудовых ресурсов:

     Экстенсивный  темп роста по численности (на основании  данных Таблицы 1):

     

     Интенсивный темп роста по выработке (на основании  данных Таблицы 1):

     

  • резервы за счет лучшего использования материальных ресурсов:

     Экстенсивный  темп роста по материальным затратам (на основании данных Таблицы 2):

     

     Интенсивный темп роста по материалоотдаче (на основании  данных Таблицы 2):

     

  • резерв  за счет лучшего использования основных производственных фондов:

     Экстенсивный  темп роста по стоимости основных производственных фондов (на основании Таблицы 3):

     

     Интенсивный темп роста по фонодоотдаче (на основании  данных Таблицы 3):

     

  • резервы за счет увеличения оплаты труда:

     Экстенсивный  темп роста по затратам на оплату труда (по данным “Приложения к бухгалтерскому балансу” форма №1, таблица “Расходы по обычным видам деятельности”):

      , где ОТ – оплата труда

     Интенсивный темп роста по прибыли от продаж (на основании данных формы №2 “Отчет о прибылях и убытках”):

      , где ПП- прибыль от продаж

     Итого комплексный экстенсивный резерв:

     

     Итого комплексный интенсивный резерв:

     

     Итого комплексный резерв:

     Р=Ри*Рэ=1,0853*0,9604=1,0423

     Из  полученных вычислений можно сделать  вывод: так как полученный комплексный резерв больше 1, то предприятие использует свои ресурсы интенсивно. Экстенсивно предприятие использует только численность работающих. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задание 5.

     Определите  влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), её структуры и цен на неё. В тексте к таблице представьте и объясните расчет степени влияния каждого фактора, сделайте выводы о возможности увеличения выпуска продукции.

     Таблица 5

РАСЧЕТ  ВЛИЯНИЯ НА ВЫРУЧКУ  ОТ ПРОДАЖ КОЛИЧЕСТВА, СТРУКТУРЫ И ЦЕН  РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ
Виды  продукции Количество  реализованной продукции, шт. Цена  единицы продукции, тыс. руб. Выручка за предыдущий год, тыс. руб. Расчётный показатель выручки  за отчетный год, тыс. руб. Выручка за отчетный год, тыс. руб.
предыдущий год отчетный год предыдущий год отчетный  год По  структуре прошлого и в ценах прошлого года По  структуре отчётного и в ценах прошлого года
Б 1 2 3 4 5 6 7 8
Изделие А 4500 4300 178,20 178,50 801900 860082,0 766260,0 767550
Изделие В 4450 4900 99,66 101,30 443490 475664,3 488334,0 496370
Изделие С 6900 7800 146,50 149,80 1010850 1084192,4 1142700,0 1168440
Итого 15850 17000 - - 2256240 2419938,7 2397294,00 2432360
 
Виды  продукции Структура реализованной продукции, шт. Влияние на прирост объёма продаж, тыс. руб. Прирост объёма продаж, тыс. руб.
предыдущий  год отчетный  год количества  реализованной продукции структуры реализованной продукции цен на реализованную продукцию
Б 1 2 3 4 5 6
Изделие А 0,284 0,253 58182,0 -93822,0 1290,0 -34350,0
Изделие В 0,281 0,288 32174,3 12669,7 8036,0 52880,0
Изделие С 0,435 0,459 73342,4 58507,6 25740,0 157590,0
Итого 1,000 1,000 163698,7 -22644,7 35066,0 176120
 

       Исходные данные для заполнения таблицы 5 берём из исходного задания к курсовой работе.

     Для того, чтобы определить расчетные  показатели выручки за отчетный год  по структуре прошлого и в ценах прошлого года, необходимо определить удельный вес продукции в общем объеме выпуска по формуле:

     

 

     Найденные удельные веса продукции различных  видов представлены в Таблице 5а.

     Проверка:

            

           

     То  есть вычисления произведены правильно.

     Расчетные показатели выручки за отчетный год  определяем, используя многофакторную мультипликативную модель:

     ВПизд=Vвп общ*Уд изд*Цизд

     Тогда выручка за отчетный год по структуре прошлого и в ценах прошлого года будет равна по каждому изделию:

  тыс. руб.

  тыс. руб.

  тыс. руб.

     Выручка за отчетный год по структуре отчетного и в ценах прошлого года:

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

     Определяем  влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, её структуры и цен на неё, используя мультипликативную факторную модель методом цепных подстановок:

  • влияние изменения объема выпуска:

    Изделие А:

     тыс. руб.

    Изделие В:

     тыс. руб.

    Изделие С:

     тыс. руб.

  • влияние изменения структуры:

    Изделие А:

     тыс. руб.

    Изделие В:

     тыс. руб.

    Изделие С:

     тыс. руб.

  • влияние изменения цены на продукцию:

    Изделие А:

     тыс. руб.

    Изделие В:

     тыс. руб.

    Изделие С:

     тыс. руб.

    Проверим  правильность произведенных расчетов:

    Изделие А: 58182-93822+1290 = -34350 тыс. руб.

     Изделие В: 32174,3+12669,7+8036= 52880 тыс. руб.

     Изделие С: 73342,4+58507,6+25740 = 157590 тыс. руб.

     Следовательно вычисления произведены правильно.

     Из  произведенных вычислений видно, что  увеличение количества проданной продукции привело к увеличению выручки на 163698,7

     Влияние изменения структуры в целом  принесло отрицательный эффект, так как убыток, полученная от изделия А (-93822 тыс. рублей) перекрыл прибыль, полученными от изделий В (12669,7 тыс. рублей) и от изделия С  (58507,6 тыс. рублей).

     Увеличение  цен на проданную продукцию привело  к увеличению полученной прибыли. Причем, чем больше увеличилась цена, тем выше полученная прибыль ( у изделия А цена увеличилась на 0,3 тыс. рублей и прибыль за счет этого увеличилась на 1290 тыс. рублей).

     Из  полученных вычислений видно, что в  целом все произведенные изменения (изменение структуры продаж, увеличение цены, изменение объема выпуска) привело к положительному эффекту (так, например изменение цен на продукцию привело к увеличению выручки от продаж на 35066 тыс. рублей). То есть предприятие произвело правильные действия, которые позволили повысить прибыль. Можно также сделать вывод: так как все изменения, связанные с увеличением объема продаж привели к положительному результату (в целом выручка от продаж под влиянием увеличения количества увеличилась на 163698,7 тыс. рублей), то предприятие должно увеличивать выпуск изделий, что приведет к росту производства и увеличению количества рабочих мест. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задание 6.

     Используя информацию отчета по форме № 2 "Отчет  о прибылях и убытках" и результаты маркетингового исследования спроса на изделия A, B, C, D и E (Приложение 4), разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. Расчеты обобщим в таблице 6.

     Таблица 6

     Расчет  объема продаж на следующий год с  учетом спроса на продукцию

№ п/п Наименование  изделий Планируется продать в следующем году Расчетные показатели себестоимости продукции, планируемого объема продаж, прибыли и рентабельности
Кол-во, шт. Цена, тыс. руб. Стоимость объема продаж будущего года, тыс. руб. Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. Себестоимость объема продаж будущего года, тыс. руб. Планируемая прибыль от продаж на будущий год, тыс. руб Рента-бельность (коэффициент)
А Б 4 5 6 7 8 9 10
1 Изделие А 4500 181,6 817200 166 747000 70200 8,59
2 Изделие В 5250 102 535500 97,5 511875 23625 4,41
3 Изделие С 8000 151,2 1209600 134 1072000 137600 11,38
4 Изделие D   96 0 88 0 0  
5 Изделие Е 800 98 78400 89 71200 7200 9,18
  Итого 18550   2640700   2402075 238625 9,04
 

     Исходные  данные для составления бизнес-плана  на будущий отчетный год берем  из таблицы 20 исходного задания.

     Так как сопоставление спроса с возможностью организации выпуска изделия Е не выявило соответствующих условий, то изделие Е не включаем в планируемый бизнес-план продаж.

     Стоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

     Vпл=К*Ц

     Себестоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

     Sпл=К*Sед

     Планируемая прибыль от продаж определяется по формуле:

     Пр=Vпл – Sпл

     Рентабельность  изделий:

     Rизд = Пр / Sпл

     Расчет  по представленным выше формулам для  каждого вида изделия приведены в таблице 6. Из полученных данных видно, что наибольшей рентабельностью обладает изделие С –11,38, то есть на каждый рубль, потраченный на производство данного изделия приходится наибольшее количество прибыли – 11,38 рублей. Изделия А и В,E также являясь рентабельными,  приносят прибыль : изделие А – 8.59 рубля, изделие В – 4,41 рубля,  изделие E -9.18 рубля.

     Поскольку предприятие не  имеет соответствующих  условий для выпуска изделия «D», то рассчитать его рентабельность не возможно.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задание 7.

     На  основании данных отчета по форме № 2 “Отчет о прибылях и убытках” определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости по данным отчета за прошлый и отчетный годы, точку продаж продукции, обеспеченной спросом, на основании данных изучения спроса на продукцию в регионе её продажи. Сделайте выводы на основании произведенных расчетов.

     Таблица 7

     Определение точки безубыточности и зоны финансовой устойчивости

Показатель Условное обозначение Предыдущий год Отчетный год Изменение (+, -) Темп  роста, % Будущий год
А Б 1 2 3 4 3
1 .   Выручка от продаж, тыс.  руб. N 2256240 2432360 176120 107,81 2640700
2.   Переменные расходы, тыс. руб. Sпер 2030616 2249933 219317 110,80 1466553
3.   Маржинальный доход в составе  выручки от продаж, тыс. руб. Pвал 225 624 182 427 -43 197 80,85 1 174 147
4.   Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэф. dвал 0,1000 0,0750 -0,0250 75,00 0,4446
5. Прибыль от продаж   77624,00 59967,00 -17657,00 77,25 462087,00
6.   Постоянные расходы, тыс. руб. Sпост 148000 122460 -25540 82,74 712060
7.   "Критическая точка" объема продаж Nкрат 1480000,00 1632800,00 152800,00 110,32 1601449,26
8.   Запас финансовой прочности, тыс. руб. ЗФП 776240,00 799560,00 23320,00 103,00 1039250,74
9.   Доля (уровень) запаса финансовой прочности в выручке от продаж, % dзфп 34,4041 32,8718 -1,5324 95,55 39,3551
 

     Исходные  данные для заполнения таблицы 7 берем  из формы №2 “Отчета о прибылях и убытках”.

     Для того, чтобы определить точку безубыточности производства (безубыточный объем продаж), воспользуемся формулой:

     N крит=Sпост/dвал,

     где dвал=MD/ N

     Запас финансовой прочности определяем по формуле:

     ЗФП=N-Nкрит

     Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж:

     D зфп=ЗФП/N

     Данные, полученные в результате расчетов, представлены в таблице 7.

  Таким образом, точка безубыточности на предприятии ОАО "Агат" в отчетном году составила 1632800 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 799560 тыс.рублей.

     Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень равен 48.97 %, т.е. не соответствует нормативному показателю. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задание 8.

     Рассмотрите и дайте характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясните возможные причины её изменения в зависимости от трансформации производственной программы. 

     Таблица 8

     Сопоставление затрат на реализацию продукции в  поэлементном разрезе за отчетный и  прошлый годы.

Сопоставление затрат на реализацию продукции в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы
               
№ п/п Наименование  элемента затрат по обычным видам деятельности За отчетный год За прошлый  год Отклонение
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
1 Материальные затраты 973052 43,25 805800 39,68 167252 3,57
2 Затраты на оплату труда 555840 24,70 440895 21,71 114945 2,99
3 Отчисления  на социальные нужды 144060 6,40 114528 5,64 29532 0,76
4 Амортизация 160624 7,14 185471 9,13 -24847 -1,99
5 Прочие затраты 416357 18,51 483922 23,83 -67565 -5,33
6 Итого 2249933 100,00 2030616 100,00 219317 0,00
 

      Исходные  данные для заполнения таблицы №8 берем из формы №5 “приложения к бухгалтерскому балансу”.

      Из  полученных вычислений видно, что затраты  на производство продукции возросли на 219317 тыс. рублей. Проанализируем, за счет каких статей произошли эти изменения:

  • возросли материальные затраты с 805800 тыс. руб. до 973052 тыс. руб., хотя их доля в общей структуре затрат уменьшилась. Эти затраты имеют наибольший удельный вес в структуре, то есть предприятие является материалоемким, зависимым от наличия в запасе материалов и их качества. Увеличение их доли в общей структуре затрат с одновременным сохранением  объема выпускаемой продукции может говорить о том, что предприятие менее рационально использовает имеющиеся материальные ресурсы, что подтверждается данными, представленными в задании 2 (увеличение материалоемкости с 0,3571 пунктов до 0,4000).
  • возросли затраты на оплату труда на 114945 тыс. руб. и отчисления на социальные страхования. Они также являются существенной статьёй затрат, но анализируя их долю в общей структуре видно, что она увеличилась на 2,99% по затратам на оплату труда и на 0,76% по отчислениям на социальные нужды. Это говорит о том, что предприятие стало более менее рационально использовать труд своих работников, не повышая их квалификацию, производительность труда, что подтверждается данными, представленными в предыдущем задании 1 (уменьшение среднечасовой выработки продукции одного работника с 0,2 до 0,17 пунктов).
  • уменьшилась сумма затрат по статье “Амортизация” с 185471 тыс. руб. до 160624 тыс. руб. Увеличение доли заработной платы и увеличение доли амортизации в данном случае не свидетельствуют о повышении технического уровня предприятия, росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля комплектующих деталей, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации предприятия, если увеличение доли амортизации не связано с инфляцией.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задание 10.

     Охарактеризуйте динамику себестоимости реализованной  продукции. Выявите влияние на её изменение структуры реализованной продукции, себестоимости отдельных её видов и цен на неё. Сформируйте систему индексов, необходимых для выявления влияния структуры выпускаемой продукции, уровня себестоимости отдельных видов продукции и цен на неё. 

     Результаты  расчетов приведены в таблице 10.

     Исходные  данные для заполнения таблицы 10 берем из таблицы 9 исходного задания. Формулы, по которым производится расчет, приведены в столбце 3 таблицы 10.

     Влияние факторов на изменение затрат на 1 рубль  продаж определяем, используя способ цепных подстановок. Тогда:

  • Влияние изменения объема и структуры реализованной продукции определяется по формуле:

     

     Изделие А: 0,9131-0,9146=-0,0015

     Изделие В: 0,9441-0,9597=-0,0155

     Изделие С: 0,8433-0,8623=-0,0190

     Для всех изделий: 0,8859-0,9000=-0,0141

  • Влияние уровня себестоимости отдельных видов изделий:

     Изделие А: 0,9939-0,9131=0,0808

     Изделие В: 1,0030-0,9441=0,0589

     Изделие С: 0,8739-0,8433=0,0306

     Для всех изделий: 0,9385-0,8859=0,0527

  • Влияние изменения цен на продукцию:

     Изделие А: 0,9922-0,9939=-0,0017

     Изделие В: 0,9808-1,0030=-0,0162

     Изделие С: 0,8546-0,8739=-0,0193

     Для всех изделий: 0,9250-0,9385=-0,0135

Общее влияние всех факторов:

?I = ?I Q + ?I P + ? I Z = -0,0414+0,0527-0,0135 = 0,0250

Таким образом, себестоимость реализованной  продукции в отчетном году увеличилась на 0,025% за счет изменения цен в сторону снижения (на 1,35%) и изменения себестоимости продукции в целом по предприятию в сторону увеличения (на 5,27 %). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

     

     Таблица 10

     Динамика  себестоимости реализованной продукции

№ п/п   Показатель Условное  обозначение Изделие А   Изделие В Изделие С Итого
Прошлый год Отчетный год Прошлый год Отчетный год Прошлый год Отчетный год Прошлый год Отчетный год
1 Количество, шт. Q 4500 4300 4450 4900 6900 7800 15850 17000
2 Цена, тыс. руб. Z 178,2 178,5 99,66 101,30 146,5 149,8 X X
3 Стоимость, тыс. руб. QZ 801900 767550 443490 496370 1010850 1168440 2256240 2432360
4 Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. P 162,98 177,11 95,64 99,96 126,32 128,02 X X
5 Себестоимость продукции, тыс. руб. QP 733410 761573 425598 489804 871608 998556 2030616 2249933
6 Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы прошлого года, тыс. руб. X 700814 X 468636 X 985296 X 2154746
7 Стоимость продаж отчетного года в ценах предыдущего года, тыс. руб. X 766260 X 488337 X 1142700 X 2397296,9
8 Затраты на 1 руб. продаж предыдущего года, тыс. руб. Х 0,9146 Х 0,9597 Х 0,8623 Х 0,9000
9 Затраты на 1 руб. продукции отчетного года, пересчитанные на факт и структуру Х 0,9131 Х 0,9441 Х 0,8433 Х 0,8859
10 Затраты на 1 руб. продаж фактически в ценах предыдущего года Х 0,9939 Х 1,0030 Х 0,8739 Х 0,9385
11 Затраты на 1 руб. продаж фактически в ценах отчетного года
 
 
Х 0,9922 Х 0,9868 Х 0,8546 Х 0,9250
  Влияние факторов на изменения затрат на 1 рубль продаж   Х 0,0776 Х 0,0271 Х -0,0076 Х 0,0250
12 Влияние объема и структуры   Х -0,0015 Х -0,0155 Х -0,0190 Х -0,0141
13 Влияние уровня себестоимости отдельных видов изделий   Х 0,0808 Х 0,0589 Х 0,0306 Х 0,0527
14 Влияние изменения  цен на продукцию   Х -0,0017 Х -0,0162 Х -0,0193 Х -0,0135
 

     

     

Задание 11.

     

Определите степень  влияния отдельных факторов на основные виды используемых в производстве материалов, а также резервы их снижения.  

     

Исходные данные берем из таблицы 8 исходного задания.

     

Результаты расчетов представлены в таблице 11.

     

Отклонение количества израсходованного материала, себестоимость его заготовления по каждому виду находится как разница между значениями за отчетный год и прошлый годы.

     

Для того, чтобы  определить степень влияния отдельных  факторов на используемые в производстве материалы используем двухфакторную мультипликативную модель.

     

МЗ=К*Ц

     

Используя метод  цепных подстановок определим, как  повлияло на стоимость израсходованных материалов изменение цены и количества израсходованных материалов. Для этого необходимо определить промежуточные значения стоимости израсходованных материалов в отчетном году по ценам предыдущего года для каждого вида материалов:

     

     

Полученные значение представлены в таблице 11.

     

Тогда влияние  изменения количества израсходованных  материалов определим по формуле для каждого вида материалов:

     

     

Влияние изменения  себестоимости заготовления материалов определим для каждого вида материалов по формуле:

     

     

Полученные значения по этим формулам представлены в таблице 11. 
 

 

     

     

Таблица 11

     

Анализ влияние  факторов на уровень материальных затрат

РАСЧЕТ  ВЛИЯНИЯ НА МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТ КОЛИЧЕСТВА, СТРУКТУРЫ И СЕБЕСТОИМОСТИ  ЗАГОТОВЛЕНИЯ
№ п/п Виды  продукции Количество  израсходованного материала, т Себестоимость заготовления, тыс. руб. Стоимость израсходованного материала, тыс. руб. Стоимость израсходованного материала за отчетный год, тыс. руб.
предыдущий год отчетный  год предыдущий год отчетный год предыдущий  год отчетный  год По  структуре прошлого и в ценах прошлого года По  структуре отчётного и в ценах прошлого года
А Б 1 2 3 4 5 6 7 8
1 Материал вида X 2131 2400 90 94,5 191790 226800 223715,3 216000,0
2 Материал вида Y 1060 1280 215 218,4 227900 279552 265836,2 275200,0
3 Материал вида Z 1440 1650 151 155 217440 255750 253635,0 249150,0
4 Материал вида W 1010 1250 167 168,76 168670 210950 196746,8 208750,0
  Итого 5641 6580 - - 805800 973052 939933 949100
 
№ п/п Виды  материалов Структура израсходованных материалов Влияние на прирост стоимости  израсходованного материала  тыс. руб. Прирост стоимости израсходованного материала, тыс. руб.
предыдущий  год отчетный  год количества  израсходованного материала структуры израсходованного материала себестоимости заготовления
А Б 1 2 3 4 5 6
1 Материал вида X 0,3778 0,3647 31925,3 -7715,3 10800,0 35010,0
2 Материал вида Y 0,1879 0,1945 37936,2 9363,8 4352,0 51652,0
3 Материал вида Z 0,2553 0,2508 36195,0 -4485,0 6600,0 38310,0
4 Материал вида W 0,1790 0,1900 28076,8 12003,2 2200,0 42280,0
  Итого 1,0000 1,0000 134133,3 9166,7 23952,0 167252,0
 
 
 
 
 

     

         Таким образом, стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 167252 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.

     

При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было по всем видам материалов,  при этом наибольший рост произошел у материала Y – на 51652 тыс. рублей, а наименьший – у материала X, на 35010 тыс. руб. Так же следует заметить, что рост себестоимости за счет увеличения количества израсходованных материалов превышает рост себестоимости за счет увеличения цены по всем видам материалов. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.

     

Резерв снижения используемых в производстве материалов заключается в анализе их использования. Необходимо искать пути более экономного их использования, искать возможность замены более дешевыми, но одинаковыми по качественным характеристикам материалы, уменьшать потери от брака. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

Задание 12.

     

Определите степень  влияния отдельных факторов на уровень  затрат по оплате труда, резерв снижения этих затрат. 

     

Таблица 12

     

Анализ влияния  факторов на уровень затрат по оплате труда

    Показатель Условное  обозначение Прошлый год Отчетный  год Отклонение (+,-)
    1 Численность рабочих (чел.) Ч 5950 7300 1350
    2 Среднегодовая заработная плата 1 рабочего (тыс. рублей) ЗПср.г 74,10 76,14 2,04
    3 Фонд оплаты труда (тыс. руб.) ФОТ 440895 555840 114945,00
      Степень влияния  факторов:       114945,00
    4 Изменение численности работников ФОТч Х Х 100035
    5 Изменение среднегодовой заработной платы ФОТз.пл. Х Х 14910
 

     

Исходные данные для заполнения таблицы 12 берем из задания 1 и из формы №5 “Приложение к бухгалтерскому балансу ”.

     

Фонд оплаты труда находится в прямой зависимости  от численности рабочих и их среднегодовой заработной платы и описывается двухфакторной мультипликативной моделью:

     

ФОТ=Ч*ЗПср.г.

     

А также эту  модель можно представить в виде:

     

ФОТ=Ч*Д*П*ЗПср.г.,

     

То есть фонд оплаты труда находится в прямой зависимости от численности работников (Ч), количества отработанных дней (Д), средней продолжительности рабочего дня в часах (П), среднечасовой заработной платы на одного работника (ЗПср.г.).

     

Среднегодовая заработная плата одного работника  находится по формуле:

     

ЗПср.г.=ФОТ/Ч

     

За рассматриваемый  период произошло увеличение фонда оплаты труда на 1164 тыс. рублей. Посмотрим, как повлияли факторы на это увеличение. Используем для этого метод цепных подстановок:

     

 тыс. рублей

     

 тыс. рублей

     

 тыс. рублей

     

Степень влияния изменения численности рабочих:

     

тыс. рублей

     

Степень влияния  изменения среднегодовой заработной платы на одного рабочего:

     

тыс. рублей

     

Проверка: 100035+14910=114945 тыс. рублей, вычисления произведены правильно.

     

Из полученных вычислений видно, что увеличение численности работников на 1350 человек привело к увеличению фонда оплаты труда на 100035 тыс. рублей, а увеличение среднегодовой заработной платы одного работника на 2,04 тыс. рублей привело к увеличению фонда оплаты труда на 14910 тыс. рублей.

     

В отчетном периоде  мы наблюдаем увеличение среднегодовой  заработной платы одного рабочего, так как за отчетный период количество отработанных дней увеличилось на 5 дней(задание 1), средняя продолжительность рабочего дня увеличилась на 0,1.

     

Резерв снижения фонда оплаты труда может заключаться  в более интенсивном использовании работы оборудования, использовании труда более высококвалифицированных работников, замена ручного труда на автоматизированный. 
 
 
 

     

Задание 13.

     

Дайте оценку и  произведите анализ состава, структуры  и динамики доходов и расходов.

     

Таблица 13

     

Состав, структура  и динамика доходов и расходов.

    № п/п Показатель Отчетный  год Прошлый год Изменение
    Сумма, тыс. руб. %к итогу Сумма, тыс. руб. %к итогу Сумма, тыс. руб. %
    1 2 3 4 5 6 7 8
    1 Выручка (нетто) 2432360 98,00 2256240 96,00 176120 133,68
    2 Проценты к  получению 15855 0,64 39540 1,68 -23685 -17,98
    3 Доходы от участия  в других организациях 0 0,00 0 0,00 0 0,00
    4 Прочие операционные доходы 19340 0,78 28870 1,23 -9530 -7,23
    5 Внереализационные доходы 14445 0,58 25600 1,09 -11155 -8,47
    6 Всего доходов 2482000 100,00 2350250 100,00 131750 100,00
    7 Себестоимость продукции 2 249 933 92,37 2 030 616 89,67 219317 128,05
    8 Управленческие  расходы 56860 2,33 67800 2,99 -10940 -6,39
    9 Коммерчесие расходы 65600 2,69 80200 3,54 -14600 -8,52
    10 Проценты к  уплате 26220 1,08 25590 1,13 630 0,37
    11 Прочие операционные расходы 9118 0,37 12630 0,56 -3512 -2,05
    12 Внереализационные расходы 13460 0,55 20602 0,91 -7142 -4,17
    13 Налог на прибыль  и иные аналогичные платежи 14594 0,60 27075 1,20 -12481 -7,29
    14 Всего расходов 2 435 785 100,00 2 264 513 100,00 171272 100
    15 Превышение  доходов над расходами 46 215   85 737   -39522  
 

     

Данные для  заполнения таблицы 13 берем из формы №2 “Отчета о прибылях и убытках” исходного задания.

     

Проводя анализ таблицы 13 видим, что в отчетном и в прошлом годах наибольший вес в доходах предприятия составляет выручка от продаж (96%  в прошлом году и 98% в отчетном году). Но по сравнению с прошлым годом её удельный вес в общей структуре доходов уменьшился. Сумма выручки от обычных видов деятельности выросла на 176120 тыс. рублей, что в общей сумме изменения доходов составила 133,68%.

     

За прошлый  и за отчетный год предприятие  не получало доходов, связанных с участием в других организациях (предприятие имеет долгосрочные вклады в уставные капиталы других организаций, но за рассматриваемый период доходы от этого вида деятельности не поступали). Не получала также прибыли с ценных бумаг (что подтверждается отсутствием в форме №5 статей, связанных с ценными бумагами), проценты за предоставление в пользование денежных средств организации, проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

     

Предприятие получило операционный доход, связанный с предоставление во временное пользование активов организации, поступления от продажи основных средств и других активов организации. Удельный вес этих доходов составляет в отчетном и прошлом году значительную часть (1,23% в прошлом году и 0,78% в отчетном году), причем произошел снижение этого вида доходов с 28870 тыс. рублей до 19340 тыс. рублей и в общей сумме получения дополнительных доходов их удельный вес: -17,98% (-9530 тыс. рублей).

     

 Внереализационные  доходы, связанные с курсовыми разницами, поступившими штрафами, пенями за нарушение договоров, поступления в возмещение причиненных организации убытков в прошлом году составляли 25600 тыс. рублей (1,09% в общем составе доходов), в отчетном году их сумма уменьшилась до 14445 тыс. рублей (на 11155 тыс. рублей).

     

Всего за рассматриваемый  период организация увеличила свои доходы на 131750 тыс. рублей ( с 2350250 до 2482000 тыс. рублей).

     

В составе расходов составляет наиболее значительный вес  себестоимость продукции. По сравнению с прошлым годом эта статья расходов увеличилась на 219317 тыс. рублей (с 2030616 тыс. рублей до 2249933 тыс. рублей), но снизился её удельный вес в общей структуре расходов с 89,67% до 92,37%. Увеличение затрат, связанных  с основным видом деятельности можно характеризовать по разному: если увеличение этой статьи произошло за счет увеличения себестоимости изделий, то это является отрицательным моментом в деятельности организации.

     

Снизились за рассматриваемый период управленческие расходы с 67800 тыс. рублей до 56860 тыс. рублей. Это положительно характеризует работу предприятия, если это увеличение направлено, например, на разработку и анализ будущих направлений развития предприятия, поиск и анализ прошлых ошибок, в будущем могут привести к доходам от обычных видов деятельности.

     

Снизились за рассматриваемый период коммерческие расходы с 80200 тыс. рублей до 65600 тыс. рублей.

     

Уменьшились операционные расходы с 12630 тыс. рублей до 9118 тыс. рублей, удельный вес в общей структуре расходов не изменился по сравнению с прошлом годом и составил 0,37.

     

 Внереализационные расходы за рассматриваемый период уменьшились с 20602 тыс. рублей до 13460 тыс. рублей (соответственно уменьшилась их доля с 0,61 до 0,55%). Видимо, предприятие в отчетном периоде сократило дополнительные расходы, связанные с уплатой штрафов, пеней за нарушение договоров или понесло потери, связанные с курсовыми разницами.

     

Уменьшился налог на прибыль с 27075 до 14594 тыс. рублей. Его удельный вес в прошлом году составлял 1,2 % в прошлом году и 0,6 %  в отчетном году.

     

В общем расходы  предприятия за рассматриваемый  период увеличились на 171272 тыс. рублей (с 2264513 тыс. рублей до 2435785 тыс. рублей). Их рост, больше роста прибыли роста прибыли (46215 тыс. рублей) позволил предприятию получить рост убытка в 39522 тыс. рублей (46215-85737=-39522).

     

Предприятие в  будущем может получить более  высокую прибыль, если оно снизит себестоимость изделий, уменьшит внереализационные  и операционные расходы.  
 
 
 
 
 
 

     

Задание 14.

      

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

      

Существуют следующие  показатели прибыли:

- валовая (маржинальная) прибыль - разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции;

- прибыль от  реализации продукции, товаров,  услуг - разность между суммой  маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;

- общий финансовый результат до налогообложения - финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы;

- чистая прибыль – та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

      

Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

      

Существуют следующие  показатели рентабельности:

- рентабельность  продаж определяется как отношение  прибыли от реализации продукции  (работ, услуг) к выручке от  реализации (без налогов). Рентабельность продаж исчисляется для всей проданной продукции или для отдельных изделий. Показывает сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

- рентабельность  активов – это отношение прибыли  до налогообложения к среднегодовой  стоимости активов предприятия. Имеет важное значение для обобщающей оценки эффективности использования вложенных в предприятие средств.

- рентабельность  собственного капитала исчисляется  путем отношения чистой прибыли  к среднегодовой стоимости собственного  капитала организации. Позволяет определить эффективность использования инвестированных собственниками средств в предприятие и сравнить ее с альтернативными источниками получения дохода. В странах с развитой рыночной экономикой рентабельность собственного капитала служит важным критерием при оценке уровня котировки акций на фондовой бирже.

- рентабельность  доходов – это отношение чистой (нераспределенной) прибыли к общей  величине доходов.

- рентабельность  расходов исчисляется путем отношения  чистой (нераспределенной) прибыли к сумме расходов предприятия. 
 
 

 

     

Задание 15.

     


и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.