Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Бухгалтерский учет затрат по обслуживанию банковских кредитов

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 30.05.13. Сдан: 2012. Страниц: 27. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


?

34

 

Содержание

 

Введение                                                                                                                                                          3

ГЛАВА 1. Теоретические основы учета затрат по обслуживанию

банковских кредитов                                                                                                                                   5

1.1. Понятие, сущность кредита. Принципы кредитования                                                        5

1.2. Процедура банковского кредитования юридических лиц                                           11

1.3. Бухгалтерский учет затрат по обслуживанию банковских кредитов                            14

ГЛАВА 2. Учет затрат по обслуживанию банковских кредитов в

ОАО АТК «Сахазолототрансснаб»                                                                                                                18

2.1. Краткая характеристика ОАО АТК «Сахазолототрансснаб»                                          18

2.2. Организация бухгалтерского учета затрат по обслуживанию

      банковских кредитов в ОАО АТК «Сахазолототрансснаб»                                          22

2.3. Совершенствование учета затрат на обслуживание

        банковских кредитов в ОАО АТК «Сахазолототрансснаб»                                    30

        Заключение                                                                                                                                                          31

        Список использованной литературы                                                                                                  34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Кредит играет важную роль в рыночной экономике, а также в повседневной хозяйственной деятельности любого предприятия. В современных условиях повышение эффективности функционирования экономики страны и создание необходимой инфраструктуры невозможно обеспечить без использования и дальнейшего развития кредитных отношений, а банковский кредит – основная форма кредита.

Актуальность данной темы видится в том, что у предприятий всех форм собственности всё чаще, объективно возникает потребность привлечения заемных средств, для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли. Наибо­лее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды, по кредитному договору. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Соответственно, при этом возрастает актуальность правильного учета затрат по обслуживанию банковских кредитов.

Цель курсовой работы – изучить порядок учета затрат по обслуживанию банковских кредитов.

Задачи курсовой работы:

  1. раскрыть понятие и сущность банковского кредита;
  2. определить основные принципы банковского кредитования;
  3. рассмотреть виды банковских кредитов;
  4. изучить состав затрат по обслуживанию банковских кредитов;
  5. определить порядок бухгалтерского учета и оформления затрат по обслуживанию банковских кредитов в организации;
  6. проанализировать порядок учета затрат по обслуживанию банковских кредитов на примере ОАО АТК «Сахазолототрансснаб»;
  7. определить проблемы и перспективы развития учета затрат по обслуживанию банковских кредитов в ОАО АТК «Сахазолототрансснаб».

Объект исследования курсовой работы – ОАО АТК «Сахазолототрансснаб».

Предмет исследования – учет затрат по обслуживанию банковских кредитов в организации.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

Введение обосновывает актуальность темы курсовой работы, определяет цели и задачи работы.

Первая глава посвящена теоретическому аспекту изучаемой темы и раскрывает: понятие и сущность банковского кредита, принципы кредитования, состав затрат, включаемых в расходы организации по обслуживанию банковских кредитов и порядок их бухгалтерского учета.

Вторая глава представляет собой самостоятельное практическое исследование, посвященное анализу порядка учета затрат по обслуживанию банковских кредитов на примере организации - ОАО АТК «Сахазолототрансснаб».

В третьей главе определяются проблемы учета затрат по обслуживанию банковских кредитов в ОАО АТК «Сахазолототрансснаб» и и представляются рекомендации по их устранению.

Заключение содержит обобщенные выводы по курсовой работе.

Список использованной литературы представляет собой теоретическую базу курсовой работы и содержит как нормативно-правовые акты, так и научную литературу и материалы из периодических изданий.

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ЗАТРАТ ПО ОБСЛУЖИВАНИЮ БАНКОВСКИХ КРЕДИТОВ

1.1. Понятие, сущность кредита. Принципы кредитования

Кредит в переводе с латинского (kreditum) имеет два значения – «верую, доверяю» и «долг», «ссуда».

Кредит – это объективная, самостоятельная экономическая категория. Кредитные отношения возникают вместе с товарным производством. Банковский кредит – это основная современная форма кредита. Всегда предоставляется в денежной форме[1].

Субъектами кредитных отношений в области банковского кредита являются хозорганы, население, государство и сами банки. Как известно, в кредитной сделке субъекты кредитных отношений всегда выступают как кредитор и заёмщики.

Кредиторами являются лица (юридические и физические), предоставившие свои временно свободные средства в распоряжение заёмщика на определённый срок.

Заёмщик – сторона кредитных отношений, получающая средства в пользование (в ссуду) и обязанная их возвратить в установленный срок[2]. Что касается банковского кредита, то субъекты кредитных сделок здесь обязательно выступают  в двух лицах, т.е. как кредитор и как заёмщик. Это связано с тем, что банки работают в основном на привлечённых средствах и, следовательно, по отношению к владельцам этих средств выступают в качестве заёмщиков.

Банковский кредит – основная форма кредита. Это означает, что именно банки чаще всего предоставляют свои ссуды субъектам, нуждающимся во временной финансовой помощи. Это денежная форма кредита, возникает при передаче денежных средств в долг на условиях срочности, возвратности, платности. Кругооборот средств позволяет мобилизовать временно высвобождающиеся денежные средства и одновременно их перераспределять в пользу тех, кто в них нуждается. Такую эмиссию берет на себя банк, так как свободные денежные средства оседают на счетах в банке, и банк располагает информацией о том, как эти ресурсы могут быть использованы.

Банковский кредит представляет собой движение ссудного капитала, представляемого банками взаймы за плату во временное пользование. Он выражает экономические отношения между кредиторами (банками) и субъектами кредитования (кредитополучателями), в качестве которых могут быть как юридические и физические лица. Юридические лица других государств – нерезиденты РФ пользуются в отношении кредита теми правилами и несут те же обязанности и ответственность, что и юридические лица РФ, если иное не предусмотрено законодательством.

Банковский кредит может действовать в национальных рамках и в форме международного кредита. Он предоставляется с заключением кредитного договора для каждого кредитополучателя индивидуально, чтобы степень риска кредитной сделки была минимальной. Кредитный договор - это юридический документ, регламентирующий взаимоотношения между банком и кредитополучателем при выдаче кредита, определяющий взаимные права и обязательства сторон.

Банковский кредит может быть прямым и косвенным. Прямые кредитные отношения (банк-кредитополучатель) являются преобладающими. Более ограниченно применяется косвенное банковское кредитование, т.е. предоставление ссуды заемщику через посредника, например, торговую организацию, ломбарды и др.

Кредитные отношения в экономике базируются на определенной методологической основе, одним из элементов которой выступают принципы, строго соблюдаемые при практической организации любой операции на рынке ссудных капиталов. Эти принципы стихийно складывались еще на первом этапе развития кредита, а в дальнейшем нашли прямое отражение в общегосударственном и международном кредитном законодательстве.

Возвратность кредита - является той особенностью, которая отличает кредит как экономическую категорию от других экономических категорий товарно-денежных отношений. Без возвратности кредит не может существовать, поэтому возвратность является неотъемлемой частью кредита, его атрибутом. Возвратность и срочность кредитования обусловлена тем, что банки мобилизуют  для кредитования временно свободные денежные средства предприятий, учреждений и населения.  Эти средства не принадлежат банкам, и, в конечном итоге, они, придя в банк с различных сегментов рынка, в них и уходят (потребительское, коммерческое кредитование и т.д.). Главная особенность таких средств состоит в том, что они подлежат возврату (правильнее отметить, должна быть готовность к возврату) владельцам, вложившим их в банк на условиях срочных депозитов. Поэтому  «золотое» банковское правило гласит, что величина и сроки финансовых требований банка должны соответствовать размерам и срокам его обязательств

Срочность кредита - этот принцип отражает необходимость его возврата не в любое приемлемое время для заемщика, а в точно определенный срок, зафиксированный в кредитном договоре. С переходом на рыночные условия хозяйствования этому принципу кредитования придается особое значение.

Во-первых, от его соблюдения зависит нормальное обеспечение общественного воспроизводства денежными средствами, а соответственно его объемы, темпы роста.

Во-вторых, соблюдение этого принципа необходимо для обеспечения ликвидности самих коммерческих банков.

В-третьих, для каждого отдельного заемщика соблюдение принципа срочности возврата кредита открывает возможность получения в банке новых кредитов, а также  позволяет соблюсти свои хозрасчетные интересы, не уплачивая повышенных процентов за просроченные ссуды. Сроки кредитования устанавливаются банком исходя из сроков оборачиваемости кредитуемых материальных ценностей и окупаемости затрат, но не выше нормативных.

Обеспеченность кредита - этот принцип выражает необходимость обеспечения защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств[3]. Т.е. наличие у заемщика юридически оформленных обязательств, гарантирующих своевременный возврат кредит: залогового обязательства, договора-гарантии, договора-поручительства и т.д.

Дифференцированность кредитования - означает, что коммерческие банки не должны однозначно подходить к вопросу о выдаче кредита  своим клиентам, претендующим на получения кредита. Кредит должен предоставляться только тем предприятиям, которые в состоянии вернуть его своевременно.

Дифференцированность кредитования должна осуществляться на основании показателей кредитоспособности, под которой понимается финансовое состояние предприятия, дающее уверенность в способности и готовности заемщика возвратить кредит в обусловленный договором срок. Эти качества потенциальных заемщиков оцениваются посредством анализа их баланса на ликвидность, обеспеченность хозяйства собственными источниками,  уровень рентабельности на текущий момент и в перспективе.

Степень кредитоспособности (или уровень кредитоспособности) клиента является показателем индивидуального или частного кредитного риска для банка, связанного с конкретным клиентом, конкретной ссудой, выданной клиенту

Платность кредита - означает внесение получателями кредита определенной платы за временное пользование для своих нужд денежными средствами. Реализация этого принципа на практике осуществляется через механизм банковского процента[4].

Ставка банковского процента - это своего рода «цена» кредита.

Платность кредита призвана оказывать стимулирующее воздействие на хозяйственный (коммерческий) расчет предприятий, побуждая их на увеличение собственных ресурсов и экономное расходование привлеченных средств.

Банку платность кредита обеспечивает покрытие его затрат, связанных с уплатой процентов за привлеченные в депозиты чужие средства, затрат по содержанию своего аппарата, а также обеспечивает получение прибыли для увеличения ресурсных фондов кредитования (резервного, уставного) и использования их на собственные и другие нужды.

При рассмотрении вопроса размера платы за кредит, банки должны учитывать следующие факторы:

?      ставка рефинансирования ЦБ РФ;

?      средняя процентная ставка привлечения (ставка привлечения межбанковских кредитов или ставка, уплачиваемая банком по депозитам различного вида);

?      структура кредитных ресурсов (чем выше доля привлеченных средств, тем дороже должен быть кредит);

?      спрос на кредит со стороны потенциальных заемщиков (чем меньше спрос, тем дешевле кредит);

?      срок, на который берется кредит,  вид кредита, а точнее степень его риска для банка в зависимости от  обеспечения;

?      стабильность денежного обращения в стране (чем выше темп инфляции, тем дороже должна быть плата за кредит, т.к. у банка повышается риск потерять свои ресурсы из-за обесценивания денег).

Совокупное применение на практике всех принципов банковского кредитования позволяет соблюсти как макроэкономические интересы, так и интересы на микроуровне обоих субъектов кредитной сделки - банка и заемщика.

Юридическим лицам предоставляются все виды кредитов, в том числе:

­         овердрафт (беззалоговый кредит под обороты по счету, до 50% от среднемесячных поступлений на счет от сторонних контрагентов, исключая платежи самим себе в рамках группы компаний);

­         кредит на пополнение оборотных средств;

­         кредит на развитие бизнеса;

­         кредит на покупку бизнеса;

­         кредит на покупку недвижимости (в том числе коммерческая ипотека);

­         кредит на покупку оборудования;

­         кредит на покрытие кассовых разрывов;

­         кредитная линия;

­         факторинг;

­         лизинг;

Таким образом, современные условия предоставляют предприятиям выбор любого подходящего вида кредита, предлагаемого обслуживающим банком.

 

1.2. Процедура банковского кредитования юридических лиц

Документы, которые необходимы для получения кредита предприятиям малого и среднего бизнеса, в основном касаются как юридического статуса, так и финансовой отчетности организации или индивидуального предпринимателя. В банке, например, от желающих получить кредит могут потребовать: свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, копии паспортов индивидуального предпринимателя и поручителей, копию декларации о доходах за две последние отчетные даты, копии страниц книги учета доходов и расходов за шесть месяцев, справки о наличии или отсутствии кредитов в обслуживающих банках.

От юридического лица или индивидуального предпринимателя могут также потребовать представить выписку из обслуживающих банков об оборотах по счету (оборот по дебету или оборот по кредиту) за предыдущие 12 месяцев, а также сведения об оборотах помесячно. Дополнительные документы, которые банки часто просят представить, напрямую относятся к деятельности компании: копии договоров аренды помещений, копии договоров с покупателями и поставщиками, копии документов, подтверждающих право собственности на имущество, предлагаемое в залог (договоры, накладные, акты, платежные документы, свидетельства о собственности), и т.д.

Перед обращением в банки полезно подготовить технико-экономическое обоснование или бизнес-план.

Таким образом, для решения вопроса о целесообразности предоставления кредита тому или иному заемщику последний обязан представить в кредитную организацию определенный набор документов:

-         заявку на получение кредита;

-         копии учредительных документов заемщика, заверенные нотариально (свидетельство о регистрации предприятия, устав, учредительный договор);

-         баланс на последнюю отчетную дату, заверенный налоговой инспекцией;

-         технико-экономическое обоснование окупаемости проекта;

-         копии договоров (контрактов) в подтверждение сделки;

-         заверенную нотариусом банковскую карточку с образцами подписей руководителя предприятия, главного бухгалтера и оттиском печати;

-         документы, подтверждающие наличие обеспечения кредита (договор залога, договор поручительства, банковская гарантия и т. д.).

До заключения кредитного договора банк обязан проверить правоспособность и оценить платежеспособность кредитополучателя. Для этого кредитополучатель - юридическое лицо представляет в банк бухгалтерскую отчетность и копии договоров (контрактов) в подтверждение кредитуемых сделок.

Все предъявленные клиентом банку документы на получение ссуды тщательно изучаются банком и анализируются.

В заключении сотрудником банка описывается кредитная история предприятия, его деловая репутация, анализ финансового состояния, характеристика достоверности расчетов и возможности выполнения запланированных показателей, перечень основных рисков, делаются выводы о це­лесообразности выдачи кредита и предлагаются условия кредитования.

При наличии в банке свободных ресурсов и положительных результатов анализа представленной документации на получение кредита клиенту предлагается оформить кредитный договор.

Содержание кредитного договора определяется сторонами самостоятельно. В качестве необходимых условий в нем должны предусматриваться:

­         цель кредитования;

­         размер кредита;

­         сроки и другие условия выдачи и погашения ссуд;

­         способы обеспечения кредитного обязательства;

­         процентные ставки за кредит;

­         ответственность сторон;

­         перечень расчетов и сведений, необходимых для кредитования;

­         сроки их представления.

 Заключение кредитных договоров  происходит в несколько этапов:

1. Формирование содержания кредитного договора клиентом-заемщиком (вид кредита, сумма, срок, обеспечение и т.д.).

2. Рассмотрение банком представленного клиентом проекта кредитного договора и составление заключения о возможности предоставления кредита вообще и об условиях его предоставления в частности (при положительном решении вопроса).

3. Совместная корректировка кредитного договора клиентом и банком до достижения взаимоприемлемого варианта и представления его на рассмотрение юристов.

4. Подписание кредитного договора обеими сторонами, т.е. придание ему силы юридического документа.

После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его выдаче, оформляется и подписывается обеими сторонами кредитный договор. В дальнейшем кредитные взаимоотношения предприятия с банковской организацией строятся на основе заключенного кредит­ного договора.

Кредитный договор  оформляется в двух равноценных экземплярах – по одному для каждой из сторон и является основным документом при решении всех спорных вопросов между банком и предприятием.

Для бухгалтерии предприятия кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия.

 

1.3. Бухгалтерский учет затрат по обслуживанию банковских кредитов

Порядок учета операций, связанных с получением займов и кредитов, в том числе по товарному и коммерческому кредитам, у заемщика установлен ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию", утвержденным Приказом Минфина России от 02.08.2001 N 60н.

ПБУ 15/01 распространяется на организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), и не применяется к беспроцентным договорам займа и договорам государственного займа.

Затраты по кредитам - это проценты и другие расходы, которые несет компания в связи с получением и обслуживанием заемных средств. Данные затраты включают:

­         процент по банковским кредитам, по краткосрочным и долгосрочным ссудам;

­         премию и дисконт, связанные с кредитами;

­         дополнительные затраты, понесенные в связи с возможностью получения кредита, и расходы по обслуживанию кредита;

­         платежи в отношении финансовой аренды, выплачиваемые сверх основной суммы долга;

­         курсовые разницы, возникающие в результате получения кредитов в иностранной валюте, в той мере, в какой они считаются корректировкой затрат на выплату процентов.

Информация о недополученных суммах по договору займа или кредита отражается заемщиком в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

Отражение в бухгалтерском учете информации о состоянии кредитов и займов, полученных заемщиком, производится на счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам ведется по следующим показателям:

- видам займов и кредитов;

- кредитным организациям или другим заимодавцам;

- отдельным видам заемных обязательств.

Начисление процентов по полученным займам и кредитам производится в сроки, предусмотренные условиями договора, независимо от времени их фактической уплаты. Задолженность на счетах 66 и 67 показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.

Начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов: по формулам простых процентов, сложных процентов, с использованием фиксированной либо плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договора. Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то начисление процентов осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки.

При начислении суммы процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году - 365 или 366 дней соответственно.

Начисление процентов по формуле простых процентов производится следующим образом:

Сумма начисленных процентов = Сумма займа x Годовая ставка в процентах x Количество дней пользования займом : 100 : 365 дней.

Исчисление процентов за пользование кредитными средствами осуществляется так же, как и по договору займа. Так, начисление процентов по формуле простых процентов производится следующим образом:

Сумма начисленных процентов = Сумма кредита x Годовая ставка в процентах x Количество дней пользования кредитом : 100 : 365.

Уплата процентов по кредиту производится в сроки, предусмотренные кредитным договором. Если срок выплаты процентов кредитным договором не установлен, то проценты выплачиваются ежемесячно (п. 2 ст. 809 ГК РФ).

Затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива (п. 12 ПБУ 15/01).

Включение в текущие расходы затрат по займам и кредитам осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией договорам займа и кредитным договорам независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи. Затраты по полученным займам и кредитам, включаемые в текущие расходы организации, являются ее прочими расходами (п. 14 ПБУ 15/01).

По общему правилу проценты учитываются в составе прочих расходов, то есть отражаются по дебету счета 91.

Пункт 15 ПБУ 15/01 предусматривает, что проценты по заемным средствам, используемые для уплаты авансов в счет предстоящих поставок товаров или материалов, относятся на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с такими авансами.

Затраты по заемным средствам, использованным для приобретения инвестиционных активов, включаются в стоимость этих активов.

Инвестиционные активы - это основные средства, требующие большого времени и затрат на их приобретение или строительство.

Объект является инвестиционным активом, если:

- приобретен не для перепродажи (т.е. не является товаром);

- предполагается получение организацией в будущем экономических выгод или основное средство будет использовано для управленческих нужд организации.

Включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива производится при наличии следующих условий:

а) возникновение расходов по приобретению и (или) строительству инвестиционного актива;

б) фактическое начало работ, связанных с формированием инвестиционного актива;

в) наличие фактических затрат по займам и кредитам или обязательств по их осуществлению.

При бухгалтерском учете затрат, возникающих при получении займов и кредитов в валюте, следует учитывать нормы не только ПБУ 15/01, но и ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н.

Курсовые разницы в учете могут возникать как по сумме займа или кредита, так и по сумме начисленных процентов.

Отраженная на счете 66 или 67 сумма задолженности организации перед заимодавцем по основной сумме долга, выраженная в валюте, подлежит пересчету в рубли на даты признания и погашения задолженностей, а также на отчетные даты (п. 7 ПБУ 3/2006).

 


и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.