Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Реферат/Курсовая Учет наличных денежных средств на предприятии розничной торговли

Информация:

Тип работы: Реферат/Курсовая. Добавлен: 05.06.13. Сдан: 2012. Страниц: 23. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


 
 
 
 
Курсовая  работа по бухгалтерскому финансовому  учету
Тема:  «Учет наличных денежных средств  на предприятии розничной торговли» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Содержание 

Введение…………………………………………………………………………...3
1. Теоретические  основы учета наличных денежных  средств….......................5
      Роль и функции денег………………………………………………….5
      Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств……9
      Краткая экономическая характеристика ЗАО «Зара СНГ»………...12
2. Организация бухгалтерского учета денежных средств……………………16
        2.1 Порядок ведения кассовых операций………………………………...16
        2.2 Порядок сдачи инкассации в банк……………………………………18
         2.3 Порядок заполнения «журнала кассира – операциониста»…………20
         2.4 Инвентаризация как основной прием обеспечения сохранности денежных средств и учет ее результатов ……………………………………...22
         2.5 Направления совершенствования бухгалтерского учета……………24
  Заключение……………………………………………………………………  27
  Список использованной литературы………………………………………… 28
   Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение 

    Учет  возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И впервые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а оно в свою очередь стимулировал рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика.
     Примерно к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета, основанная на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в настоящее время. С этих пор сохранились многие термины: баланс, калькуляция, дебет, кредит, котировка и др. Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учета была написана выдающимся итальянским математиком Лукой Пачоли (1445-1515 ), в разделе которой «Трактат о счетах и записях» и был описан способ ведения двойной бухгалтерии.
     Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная деятельность предприятий, организаций и учреждений. В ходе работы предприятия происходит  кругооборот хозяйственных средств. В этом кругообороте можно выделить три процесса: снабжение, производство и реализация. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными операциями. В процессе  снабжения учитываются такие хозяйственные операции, как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в производство.  В процессе снабжения учитывается начисление заработной платы, начисление амортизации (износа) и т.д.
     В процессе реализации учитываются  поступления на расчетный счет выручки от реализации, списание производственной себестоимости, расчет прибыли и отнесение ее на счет «Прибыли и убытки».
     Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность
предприятия, важным является учет денежных средств. Денежные средства  -
это сумма  наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения можно сказать, что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности.
     В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги. С покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям. С бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
     Актуальность данной темы подчеркивается тем, что важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
      Целью данной работы является изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств в кассе.
        Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:
    определить сущность и функции денежных средств;
    изучить организацию бухгалтерского учета операций с денежными средствами на анализируемом предприятии;
    установить соответствие организации учета наличных денежных средств   нормативно-правовым документам РФ.
        Объектом исследования в курсовой работе является закрытое акционерное общество «Зара СНГ». 
 
 
 
 

1. Теоретические основы учета наличных денежных средств
    1.1. Роль и функции денег
    Роль   и  значение денег  проявляется в  результатах участия  денег в установлении цены товара.  В условиях рыночной экономики  эта  величина складывается   исходя  из  стоимости  товара.  На  цену   товара   влияют соотношение спроса и предложения и  конкуренция,  что  позволяет  снижать цену   товара.    Механизм   ценообразования   направлен   на   повышение
эффективности производства и снижение уровня издержек.
         Большое значение деньги имеют  в процессе денежного  оборота,  когда
выполняют функцию средства обращения или  средства  платежа. Оплачивая приобретаемый товар,  покупатель  контролирует  уровень  цен  и  качество товара, что вынуждает изготовителей снижать цены и повышать качество своей продукции.
         Роль  денег  меняется  в   связи  с  изменением  условий    развития
  экономики.  При  переходе  к  рыночной  экономике  их  роль   повышается.
  Расширяется   сфера  применения  денег   при  приватизации  предприятий   и
  имущества,  включая недвижимость. Усиливается роль  денег в обоснованной оценке имущества, а также в приобретении имущества, так как   необходимо располагать соответствующей  суммой  денег,  накопление  которых  требует немалых усилий.[1]
         Деньги играют важную роль в хозяйственной деятельности предприятий, функционировании органов государства, в усилении заинтересованности людей в   развитии   и   повышении   эффективности   производства,    экономном использовании ресурсов.
         C  их  помощью  можно  определить   не  только  суммарную  величину
  издержек  на производство  каждого вида продукции и совокупного их объема, но и результаты производства посредством цены отдельных видов  продукции, всего ее объема, величину полученной прибыли. Применение денег  позволяет сопоставить выручку от  реализации  продукции  и  отдельных  ее  видов  с издержками на ее производство, оценить  выгодность  производства  каждого вида   продукции.   При   этом создаются предпосылки   для   усиления заинтересованности в  расширении  производства  наиболее  выгодных  видов продукции, что направлено на снижение издержек, рост прибыли и  повышение эффективности производства.
         Использование  денег  позволяет   предпринимать  меры  по  увязке  и
  достижению  сбалансированности  величины  денежных  доходов  и  расходов, применяя  при   этом   денежные   нормы   расходов,   что   обусловливает необходимость  экономного использования средств. Очень  важно  применение устойчивой денежной единицы со стабильной покупательной способностью – это повышает  надежность и обоснованность принимаемых  исполняемых  бюджетных планов. Это способствует  преодолению инфляции и  переходу  к  устойчивой денежной единице.[2]
         Важную роль выполняют деньги  в  экономических  взаимоотношениях  с другими  странами.   Деньги  используются  для   оценки   и   определения
выгодности операций по экспорту и импорту товаров и для денежных расчетов по таким операциям.[1] Деньги  применяются также при проведении  расчетов между странами в связи с кредитными и другими операциями.
    Деньги  проявляют себя через свои функции. Обычно выделяют такие функции денег как:
    Мера стоимости. Разнородные товары приравниваются и обмениваются между собой на основании цены (коэффициента обмена, стоимости этих товаров, выраженных в количестве денег). Цена товара выполняет такую же измерительную роль, как в геометрии - длина у отрезков, в физике - вес у тел. Для измерений не требуется досконально знать, что такое пространство или масса, достаточно уметь сравнивать искомую величину с эталоном. Денежная единица является эталоном для товаров.
    Средство обращения. Деньги используются в качестве посредника в обращении товаров. Для этой функции крайне важны лёгкость и скорость, с которой деньги могут обмениваться на любой другой товар (показатель ликвидность). При использовании денег товаропроизводитель получает возможность, например, продать свой товар сегодня, а купить сырьё лишь через день, неделю, месяц и т. д. При этом он может продавать свой товар в одном месте, а покупать нужный ему совсем в другом. Таким образом, деньги как средство обращения преодолевают временны?е и пространственные ограничения при обмене.
    Средство платежа. Деньги используются при регистрации долгов и их уплаты. Эта функция получает самостоятельное значение для ситуаций нестабильных цен на товары. Например, был куплен в долг товар. Сумму долга выражают в деньгах, а не в количестве купленного товара. Последующие изменения цены на товар уже не влияют на сумму долга, которую нужно оплатить деньгами. Данную функцию деньги выполняют также при денежных отношениях с финансовыми органами. Сходную по смыслу роль играют деньги, когда в них выражают какие-либо экономические показатели.
    Средство накопления. Деньги, накопленные, но не использованные, позволяют переносить покупательную способность из настоящего в будущее. Функцию средства накопления выполняют деньги, временно не участвующие в обороте. Однако нужно учитывать, что покупательная способность денег зависит от инфляции.
   Также иногда выделяют такие функции денег:
    Средство формирования сокровищ. Если в условиях натуральных денег для сохранения баланса, между денежной и товарной массами требовалось уменьшить количество денег в обращении, они начинали откладываться в виде сокровищ. Сокровища отличаются от накоплений тем, что накопления являются формой аккумуляции средств для конкретной цели; при достижении необходимого размера или в нужное время они тратятся. Сокровища делают без конкретной цели. Основная причина их образования — невозможность (либо нежелание) эффективного использования всего объёма наличных денег. Сокровища начинают тратить, когда потребность экономики в денежной массе увеличится. В современных условиях символических денег роль сокровищ в регулировании денежной массы незначительна.
    Функция мировых денег. Проявляется во взаимоотношениях между экономическими субъектами: государствами, юридическими и физическими лицами, находящимися в разных странах. До XX века роль мировых денег играли благородные металлы (в первую очередь золото в форме монет или слитков), иногда, драгоценные камни. В наши дни эту роль обычно выполняют некоторые национальные валюты — доллар США, фунт стерлингов, евро и иена, хотя экономические субъекты могут использовать в международных сделках иные валюты. В некоторых странах законы запрещают использовать для сделок внутри страны иностранную валюту, в других это не запрещено. Евро является примером объединения валютных систем ряда стран, которое позволило решить проблему межгосударственных платежей между этими странами путём перехода на единую валюту.[3]
1.2. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств
    Учет  в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.
    В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей табл. 1.  

     Таблица 1
     Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ
1 уровень
Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления  Правительства, регламентирующие прямо  или косвенно организацию и ведение  бухгалтерского учета в организации
2 уровень
Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности
3 уровень
Методические  рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств
4 уровень
Рабочие документы по бухгалтерскому учету  самого предприятия (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.)
 
    Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления  Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета денежных средств в организации обязательны к применению.
    Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств носят рекомендательный характер.
    Указания, инструкции, положения приказы и  иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются непосредственно в организации и являющиеся внутрифирменными документами.
    Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные им следующие нормативные  документы:
    «Положение  о порядке ведения кассовых операций в РФ», от 4 апреля 2008 года. № 11751.
    «Положение  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории РФ», (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).
    Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям», от 24 апреля 2008 года № 318-П
    Краткая характеристика основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств приведена в табл. 2.
    Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:
    1. В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения (вступления в силу).
    2. В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения (вступления в силу) (основание: письмо Министерства Финансов РФ от 23.08.2001 г. №16-00-12/15).
    Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о  том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики  динамична.  

Таблица 2
Краткая характеристика основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ
    Название нормативного документа
    Краткое содержание

Гражданский кодекс Российской Федерации  Определяет  основания приобретения и перехода права собственности на денежные средства, правила оформления и выполнения договоров гражданско-правового характера.

Налоговый кодекс Российской Федерации Определяет  налогообложение операций по движению денежных средств.

Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ Определяет  правовые основы бухгалтерского учета  денежных средств, его содержание, принципы, организацию, основные направления  бухгалтерской деятельности и составление  отчетности.

Федеральный закон  № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Определяет  правовые основы проведения операций с валютными денежными средствами.

Федеральный закон  от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов». Регламентирует  сферу применения ККМ, требования к ней и обязанности организаций, применяющих контрольно-кассовую технику.

Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации» № 60н. Устанавливает основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств, требование к составу и содержанию показателей бухгалтерской отчетности, методологические основы организации учета денежных средств.

Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте» Устанавливает основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств выраженных иностранной валюте.

Положение по бухгалтерскому учету 4/99 № 43н. «Бухгалтерская отчетность организации» Устанавливают состав и формы бухгалтерской отчетности.

Положение по бухгалтерскому учету 9/99 Определяет  понятие доходов, классификацию, принцип  формирования, критерии признания дохода в отчетности

Положение по бухгалтерскому учету 10/99 Определяет  понятие расходов, классификацию, принцип  формирования, критерии признания расхода в отчетности

Положение по бухгалтерскому учету 15/08 «Учет кредитов, займов и затрат по их обслуживанию» Устанавливает правила формирования в бухгалтерском  учете необходимой информации непосредственно  связанной с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам.

Положение по  бухгалтерскому учету 19/02 «Учет финансовых вложений» Определяет  понятие и классификацию финансовых вложений, устанавливает правила  формирования в бухгалтерском учете  необходимой информации о движении вложенных финансовых средств

О формах бухгалтерской  отчетности организаций № 67н. Содержит образцы  форм бухгалтерской отчетности по денежным средствам в части требований по группировке и детализации  данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств.

План счетов бухгалтерского учета финансово  хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению № 94н. Содержит схему  регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете денежных средств Систематизирует перечень синтетических счетов и субсчетов бухгалтерского учета денежных средств.

Рабочие документы  конкретной организации (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и др.) Определяют  правила и порядок ведения  бухгалтерского учета денежных средств  в конкретной организации.
 
      
     От  бухгалтеров на участке учета  денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. На практике правильную постановку бухгалтерского учета денежных средств обеспечивает строгое соблюдение законодательства.
1.3. Краткая экономическая характеристика деятельности   ЗАО «Зара СНГ»
    Акционерное общество «ЗАРА СНГ», в дальнейшем именуемое «Общество», является закрытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом, коммерческой организацией, действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации. Общество создано без ограничения срока его деятельности.
    Полное  фирменное наименование общества: Закрытое акционерное общество «ЗАРА СНГ» (Closed joint company ZARA CIS).
    Общество  имеет самостоятельный баланс, расчётный, валютный, другие счета, фирменное наименование, круглую печать со своим фирменным наименованием.
     Компания ZARA входит в крупнейшую испанскую сеть розничной торговли Industria de Diseco Textil (Inditex), владеющей 7-ю другими розничными сетями: Kiddy's Class, Pull and Bear, Massimo Dutti, Bershka, Stradivarius, Oysho и Zara Home. Но Zara — самый большой проект ее основателя Амансио Ортего и составляет 77% продаж INDITEX’а. За последние несколько лет число магазинов Zara увеличилось в 70-ти странах мира. Магазины Zara расположены на главных улицах крупнейших городов – 5-й авеню в Нью-Йорке, Елисейских Полях в Париже, Риджент-стрит в Лондоне. Буквально за десять дней юбка, смоделированная дизайнерской группой Zara в Ла-Корунье, попадет в магазин Zara в Париже, Катаре или Токио — в 12 раз быстрее, чем у конкурентов. Сокращая сроки, Zara имеет возможность чаще отправлять более мелкие партии более разнообразной продукции. Таким образом, компания может быстро снимать с производства плохо раскупаемые вещи, избегая необходимость частых инвентаризаций и распродаж, являющихся регулярной причиной потерь у конкурентов. По словам гендиректора INDITEX’а, структура их компании — это именно то, что дает ей огромное преимущество над конкурентами.
     В 1975 году первый магазин Zara открылся в Ла-Каруньи (A Coruna, Spain), он принес с собой с совершенно новую концепцию, которая в то время считалась поистине революционной: идея моды для всех возможность купить последние модные новинки по экстремально привлекательным ценам.
     Основной  целью деятельности организации  является осуществление деятельности, направленной на более полное удовлетворение потребностей юридических и физических лиц в товарах, работах и услугах, а также извлечение прибыли.
     Общество  создано для осуществления следующих  видов деятельности:
     - розничная и оптовая торговля;
     - импорт и экспорт товаров, работ и услуг;
     - оказание консультационных и  посреднических услуг по вопросам  приобретения товаров, работ,  услуг;
     - инвестиционная деятельность;
     - развитие магазинов Общества, купля-продажа  недвижимости, а также иная связанная  с этим коммерческая деятельность;
     - внедрение товаров народного  потребления;
     - торгово-закупочная деятельность, в  том числе осуществление в  установленном порядке брокерских  и посреднических операций, включая  экспорт, импорт товаров любой  номенклатуры;
     - строительство, приобретение, аренда  и эксплуатация жилищного фонда и объектов социальной сферы (базы отдыха, общежития, гостиницы)
     - внешнеэкономическая и внешнеторговая  деятельность;
     - владение, пользование и распоряжение  акциями и долями других хозяйственных  обществ;
     - создание и контроль за деятельностью  филиалов, представительств, дочерних  и зависимых обществ и совместных  предприятий;
     - финансовая и консультационная  деятельность;
     - иные виды деятельности, не запрещенные  действующим законодательством  РФ.
     Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности и, быть истцом и ответчиком в суде.
     Общество  вправе создавать филиалы и открывать  представительства на территории РФ с соблюдением требований ФЗ «Об  АО», а также иных действующих федеральных законов и иных нормативно-правовых актов, а за пределами территории РФ – в соответствии с законодательством иностранного государства по месту нахождения филиалов и представительств, если иное не предусмотрено международным договором РФ.
     Уставный  капитал Общества составляется из номинальной  стоимости акций Общества, приобретенных  акционерами, и определяет минимальный  размер имущества Общества, гарантирующего интересы его кредиторов.
     Уставный  капитал Общества составляет 55000 рублей (Пятьдесят пять тысяч рублей) и разделен на 100 (сто) обыкновенных именных акций, выпущенных в бездокументарной форме (размещенные акции) номинальной стоимостью 550 рублей каждая.
     В своей деятельности фирма руководствуется  не только Уставом, но и действующим законодательством:
    - Федеральный Закон от 26.12.1995 №208-ФЗ  «Об акционерных обществах»; Федеральный Закон от 02.10.2007 №135-ФЗ «О защите конкуренции»;  Федеральный Закон от 08.12.2003 №164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»; Гражданский Кодекс Российской Федерации;  Налоговый Кодекс Российской Федерации;  Таможенный Кодекс Российской Федерации; нормами Закона РФ "О защите прав потребителей" (в ред. от 25 октября 2007 г.)
     Состав  материально-технической базы ЗАО «ЗАРА СНГ» состоит из:  мебели, оборудования для хранения денежных средств и бланков строгой отчётности (сейфы), технических средств для осуществления банковских и кассовых операций (терминалы, кассы), эффективной международной и междугородней связи (телефакс, телефон), компьютерной техники (для оформления документации, учёта продаж, расчётов с клиентами, бухгалтерского и кассового учёта), множительной техники (ксероксы), транспортного средства (легковой автомобиль, используемый для курьерской работы). 
 
 

2. Организация бухгалтерского  учета денежных  средств
2.1 Порядок ведения  кассовых операций
       Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу, оборудованную в соответствии с действующим законодательством.[4] В нашем конкретном предприятии наличные денежные средства хранятся в сейфе, расположенном в инкассаторской комнате. В нем также могут находиться бланки строгой отчетности (трудовые книжки, вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и др.) и другие ценные документы (путевки в дома отдыха, санатории, почтовые марки, проездные талоны, выкупленные предприятием акции). Ключ от сейфа хранится у старшего кассира или его ассистента.
    Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счёт 50 «КАССА».[5] Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало дня или на конец дня. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.[приложение 1]
    Правила работы с наличными деньгами установлены в положении «Порядок ведения кассовых операций в коммерческом предприятии».[6]
        Правила предписывают:
    хранение всех денежных средств в учреждениях банка РФ;
    расходование наличных, получаемых из банков, по целевому назначению,
    - хранение наличных денег в  кассе предприятия в пределах  лимитов, установленных учреждениями  банков (лимит нашего предприятия  составляет 1’687’000 р.) [7]
     Кассир при поступлении  на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций и заключить с администрацией предприятия  договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей.
       При оформлении кассовых операций используются следующие документы:
      - приходные кассовые ордера – форма КО-1;
      - расходные кассовые ордера – форма КО-2;
      - журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров – форма К-3;
    кассовая книга – форма К4. [4]
    Прием наличных денег в кассу ведется по приходным кассовым ордерам, в которых указывают: от кого приняты деньги, за что и сумма, подпись руководителя компании, главного бухгалтера и  кассира. (приложение 2,3)
    Выдача  – по расходным кассовым ордерам. К ним прилагаются документы, на основе которых получены или сданы деньги. (приложение 4)
           Лицу, сдающему деньги, выдается  отрывная квитанция, являющаяся  частью приходного кассового  ордера, в которой указывается  сумма наличных денежных средств. (приложение 5)
        При выдаче наличных денег на расходном кассовом ордере или на приложенных к нему документах должна стоять подпись распорядителя кредитов. На документе ставится печать. Никаких подчисток и исправлений в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются.
         Если деньги выдаются лицу, не работающему на данном предприятии, им должен быть предъявлен паспорт или иной заменяющий его документ, реквизиты которого записываются в расходном кассовом ордере.
    Приём и выдача денег может осуществляться только в день составления кассовых ордеров.
    ПКО и РКО, а также заменяющие их документы  до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации ПКО и РКО, и документу присваивается порядковый номер. Нумерация ПКО и РКО выполняется нарастающим итогом с начала до конца года.
    Журнал  регистрации ПКО и РКО построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных предприятием наличных денежных средств, проверяется полнота произведенных кассиром операций.[4]
    Все факты поступления и выдачи наличных денег должны учитываться в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. На последней странице делается запись «В настоящей книге пронумеровано ... страниц», которая заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.
    Для оперативного и повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе проводятся плановые и внеплановые проверки кассы. Расхождение фактического наличия денежных средств с данными бухгалтерского учёта, выявленное в результате ревизии, оформляется в акте следующим порядком: установленные излишки денежных средств в кассе приходуются в доход предприятия, а выявленные недостачи относятся на материально-ответственных лиц через  94 счет. [5,8] (приложение 6)
    Так же, при сдаче кассиром денежных средств, вырученных им при расчете  с покупателями, может устанавливаться  факт  недостачи или излишка. В  этом случае составляется акт инвентаризации кассы, в котором указывается материально ответственное лицо (кассир), председатель (руководитель организации) и члены комиссии, дата и результат инвентаризации. Акт должен быть подписан председателем комиссии, членами комиссии и материально ответственным лицом. (приложение 7) 

2.2 Порядок сдачи инкассации в банк
    В конце каждого рабочего дня старший  кассир, либо ассистент старшего кассира  сдает инкассацию в банк. Кассир собирает вырученные с продажи наличные деньги, раскладывает их по принципу номинальности, считает на специальной счетной машинке, проверяет на поддельность каждую банкноту на УФ - лучах. Далее каждые 100 (сто) листов банкнот одного достоинства формируются в корешки и подвязываются специальной резинкой поперек с двух сторон. Каждые пять корешков складываются в один и также подвязываются специальной резинкой поперек с двух сторон. Если банкнот одного достоинства менее 100 (ста), то они подвязываются одной резинкой поперек.
    На  сдаваемую сумму заполняется препроводительная ведомость (форма ведомости утверждена приложением 8 к Положению № 318-П). Эта ведомость объединяет в себе три документа, которые заполняются под копирку: препроводительная ведомость, накладная и квитанция к сумке. Ведомость вкладывают внутрь вместе с деньгами.[приложение 8] Сумку с деньгами и документами необходимо опломбировать с соблюдением правил при передаче инкассаторам. Прежде чем передать выручку инкассаторам, кассир организации должен проверить у них документы. Инкассаторы предъявляют: документ, удостоверяющий личность; доверенности на перевозку наличных денег и на инкассацию выручки. Затем они передают кассиру для заполнения явочную карточку и пустую сумку. В явочную карточку кассир вписывает сумму наличности, упакованную в сумку и записанную в препроводительную ведомость, дату, номер сумки и показывает инкассатору заверенный образец оттиска пломбы и передает заполненные накладную и квитанцию к сумке. Явочную карточку имеет право заполнить только кассир организации. Если он допустил ошибку, то неправильную запись зачеркивает, а затем вписывает верные данные. 
Инкассатор сверяет записи в явочной карточке и в накладной и ставит на квитанции дату, свою подпись и штамп. Квитанция остается у организации. [приложение 10]После этого он вернет квитанцию кассиру. Накладная отдается инкассаторам вместе с сумкой.[приложение 9]  
   На основании квитанции бухгалтер организации выписывает расходный кассовый ордер. [приложение 11]Кассир записывает его в кассовую книгу и отражает расход наличных денег.[9]

       Согласно Плану счетов бухгалтерского учета наличные денежные средства, переданные в банк через службу инкассации для зачисления на счет организации, отражают по дебету счета 57 «Переводы в пути» в корреспонденции со счетом 50 «Касса».[5] 

2.3 Порядок заполнения  журнала кассира – операциониста
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.