На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти готовые бесплатные и платные работы или заказать написание уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов по самым низким ценам. Добавив заявку на написание требуемой для вас работы, вы узнаете реальную стоимость ее выполнения.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Быстрая помощь студентам

 

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Финансовые основы функционирования местного самоуправления

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 11.06.13. Сдан: 2013. Страниц: 21. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


 


содержание
 
 

Введение

 
Динамичное и устойчивое развитие общества невозможно без активного участия государства в экономических процессах, которое реализуется прежде всего в бюджетной и денежно-кредитной политике. Этот постулат сформулировал Кейнс и он остается реальностью и по сей день в экономике индустриально развитых стран мира.
Государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики играет ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры  любого современного общества. Государство осуществляет экономическое и социальное регулирование с помощью  финансовой системы, главным звеном которой является государственный бюджет.
Именно посредством  бюджета, и, в частности, налоговой его составляющей, государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.
Вступление в силу с 1 января 2000 года Бюджетного кодекса, ознаменовавшее качественный скачок в  развитии бюджетного права, сравнительно мало затронуло область межбюджетных отношений. Хотя этим отношениям посвящена специальная глава Кодекса (глава 16), ее нормы носят преимущественно декларативный или дефинитивный характер и не рассчитаны на прямое действие.
Актуальность  выбранной темы данной работы обусловлена, во-первых, тем, что налоговые поступления являются одной из основных доходных статей бюджета любого уровня, в том числе и местных бюджетов; во-вторых, из всех аспектов бюджетных отношений налоговые отношения относятся к числу наименее законодательно урегулированных.
Важность изучения данной проблемы обусловлена необходимостью более ясного восприятия реалий местного самоуправления в Российской Федерации.
Данная работа ставит своей целью раскрыть механизмы формирования налоговых доходов местных бюджетов Российской Федерации
Для достижения указанной  цели были поставлены и решены следующие  задачи:
1) определено понятие  бюджетной системы и бюджетов  различных уровней;
2) определены основные  принципы построения и функционирования  бюджетов всех уровней;
3) охарактеризованы доходные полномочия центра и субъектов РФ;
5) проведен анализ налоговых доходов бюджета Солнечного района Хабаровского края за 2002-2004 годы;
6) разработаны основные  направления повышения эффективности формирования налоговых доходов Солнечного района Хабаровского края.
Нормативно-правовой базой  данной работы являются Бюджетный и  Налоговый кодексы РФ, Федеральный  закон  «Об общих принципах  организации местного самоуправления в Российской Федерации», Федеральным  закон «О федеральном бюджете РФ», Закон Российской федерации ”Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в Российской Федерации”,  ….
Методологической основой  работы послужили Указы  Президента РФ, постановления Правительства  РФ, труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблемам бюджета.
В процессе написания  данной работы были использованы также  статистические данные Госкомстата  РФ, периодические издания, сеть Интернет и информационно-правовая система  «Консультант-плюс».
В соответствии с характером темы и объектами изучения в работе применены, экономико-статистический, экономико-математический, расчетно-аналитический и другие методы исследования.

1. Финансовые основы функционирования органов местного самоуправления

1.1. Организация бюджетной системы Российской Федерации

 
Бюджетная система Российской Федерации  состоит из бюджетов трех уровней:
    первый уровень - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
    второй уровень - бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
    третий уровень - местные бюджеты. 1
Бюджетное устройство нашей страны обеспечивает непрерывную взаимосвязь  бюджетов всех уровней (федеративный, субъектов Федерации и местных). (см. Рис.1)
Государственная бюджетная система РФ состоит из 21 республиканского бюджета, 55 краевых и областных бюджетов, городских бюджетов Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области, а также около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских).
Вообще принципы построения и функционирования бюджетов всех уровней одинаковы:
      принцип единства выражает необходимость согласования бюджетов с единой правовой и документарной политикой, единым бюджетным процессом;
      принцип гласности требует обязательного опубликования утвержденных бюджетов в СМИ;
      принцип реальности утверждает необходимость правдивости всех бюджетных показателей;
 


 
 
 
 
 
ё
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
      принцип самостоятельности определяется наличием у бюджетов всех уровней собственных источников доходов и правом самовольного их расходования (в рамках действующего законодательства). Бюджеты нижестоящих органов самоуправления  не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней.2
Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы. Бюджет субъекта РФ – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ (ст.15). Бюджеты субъектов РФ – один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Из этих бюджетов в значительной мере финансируется развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной, легкой и пищевой промышленности; коммунального хозяйства; развитие транспорта и связи. Важное значение имеют бюджеты субъектов в осуществлении общегосударственных и социальных задач, в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфрастуктуры общества.3
Наиболее сложная проблема в бюджетном устройстве – бюджетный федерализм, т.е. бюджетные взаимоотношения центров и регионов.
В строго научном смысле теории бюджетного федерализма, равно  как и канонического определения  не существует. Вместе с тем анализ построения бюджетно-налоговых систем в государствах федеративного устройства позволяет выделить следующие положения, которые в совокупности выражают суть стандартной модели бюджетного федерализма:4
    сосуществование нескольких уровней бюджетно-налоговой системы;
    законодательное или договорное распределение полномочий и ответственности каждого из уровней власти за конкретные направления и виды деятельности на соответствующей территории;
    наличие устойчивых представлений о величине необходимых расходов для реализации каждым уровнем власти его полномочий и ответственности;
    использование надежных и общепризнанных субъектами Федерации способов учета их особенностей для корректировки величины расходов;
    закрепление за каждым уровнем бюджетной системы налоговых и неналоговых доходных источников;
    установление в классификации расходов федерального и региональных бюджетов специальных позиций финансирования таких направлений региональной политики, как компенсация нижестоящим бюджетам недостаточности их собственных средств для покрытия нормативно распределяемых расходов; реализация программ поддержки развития отдельных регионов; принятие мер по поддержке депрессивных территорий и т.п.

1.2. Доходы бюджетов разных уровней по Российской Федерации

 
В соответствии с законодательством  Российской Федерации, доходная часть территориальных бюджетов должна состоять из собственных и регулирующих доходов.
Собственные доходы –  виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством  РФ (cт. 47). Это налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ, и неналоговые доходы, определенные нормативными актами, а также безвозмездные перечисления.5  Например, по действующему законодательству местными бюджетами закреплен налог на имущество физических лиц.
Собственные доходы составляют меньшую часть доходов территориальных  бюджетов. Для финансового обеспечения  выполнения возложенных на региональные и местные органы власти функций, экономического и социального развития территорий, сбалансированности территориальных бюджетов им из бюджетов вышестоящего уровня в порядке бюджетного регулирования передаются  регулирующие доходы.  
В отличие от собственных  налоговых доходов регулирующие по определению имеют статус временных доходных источников, тем не менее продолжительность периода закрепления этих доходов имеет принципиальное значение. Во избежание негативных последствий ежегодного пересмотра доходной базы субнациональных бюджетов в Бюджетном кодексе было установлено правило, в соответствии с которым нормативы распределения налоговых доходов (и в случае передачи доли федеральных налогов в региональные и местные бюджеты, и в случае передачи субъектами РФ доли закрепленных за ними федеральных и региональных налоговых доходов в местные бюджеты) закрепляются соответствующими законами о бюджете и не подлежат пересмотру в течение как минимум 3 лет.
К сожалению, в Кодексе  присутствует ряд норм, противоречащих этому разумному принципу. Например, в статье 48 БК дается следующее определение регулирующих доходов: «Регулирующие доходы бюджетов – федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов». Однако, как упоминалось выше, статьи 50, 52 и 58 БК не допускают фиксации регулирующих доходов на срок меньше 3 лет (за исключением случаев изменения налогового законодательства). Второе противоречие содержится внутри статьи 58, гласящей: «Собственные доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами Российской Федерации федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично – в процентной доле, утверждаемой законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации на срок не менее трех лет.» Однако из статей 47, 48 Кодекса вытекает, что доходы, закрепляемые на постоянной основе и на срок не менее трех лет – принципиально разные вещи. Если первые относятся к собственным доходам бюджетов, то вторые считаются регулирующими доходами. Следовательно, упоминать эти понятия в качестве равнозначных, как это делается в статье 58, нельзя. Правильнее говорить о том, что доли отчислений от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов могут передаваться местным бюджетам в качестве регулирующих доходных источников по нормативам, утверждаемым на срок не менее 3 лет, а доли отчислений от региональных налогов могут закрепляться за местными бюджетами на постоянной основе или на временной основе на срок не менее трех лет.
Основная часть налоговых доходов субъектов федерации и местных бюджетов в настоящее время   формируется за счет регулирующих доходов.
Федеральный закон о  федеральном бюджете на каждый год  содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей субъектов РФ.
Соотношение между закрепленными и регулирующими доходными источниками является крайне важным аспектом межбюджетных отношений, так как степень финансовой независимости субнациональных бюджетов зависит не только и даже не столько от абсолютных размеров доходной базы, сколько от ее стабильности.6 Чем дольше срок закрепления доходов – тем больше у региональных органов власти предпосылок для осуществления самостоятельного бюджетного планирования. Если же нормативы отчислений от федеральных налогов ежегодно пересматриваются, то субнациональные правительства лишены условий для разработки даже краткосрочной бюджетной политики и всецело зависимы от текущей конъюнктуры во взаимоотношениях с вышестоящими бюджетами. Согласно ст.47 БК собственными признаются доходы, закрепленные за соответствующим бюджетом на постоянной основе полностью или частично. Вплоть до последнего времени такое закрепление налогов за бюджетами разного уровня осуществлялось актами налогового законодательства. Например, закон о налоге на прибыль предприятий устанавливает ставку федеральной части налога на прибыль (11%) и верхний предел ставки региональной части налога на прибыль (19%). Однако в ходе налоговой реформы последних лет возобладал подход, в соответствии с которым вопросы распределения налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы должны являться исключительной прерогативой бюджетного законодательства. Теоретически отказ от регулирования налоговым законодательством этих вопросов представляется правильным, в то же время он может породить некоторые проблемы на практике. Это связано с тем, что в рамках бюджетного права вопросы распределения налоговых поступлений между бюджетами до сих пор регулировались только ежегодными законами о бюджете. Таким образом, к моменту вступления в силу всех глав нового Налогового кодекса, в действующей системе законодательства не останется ни одного постоянно действующего нормативного акта, устанавливающего распределение налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы.7 Тем самым фактически все налоги для субнациональных бюджетов приобретут статус регулирующих – то есть негарантированных и непостоянных доходных источников. Во избежание снижения достигнутого уровня финансовой автономии субнациональных бюджетов можно было бы закрепить перечень собственных налоговых доходов субнациональных бюджетов непосредственно в Бюджетном кодексе. Широта этого перечня в значительной степени должна определяться законодательным статусом регулирующих налогов, который в настоящее время достаточно противоречив.8
В Приложении 1 и Приложении 2 представлено распределение налоговых доходов между бюджетами различного уровня согласно Налогового кодекса РФ до 2001 года и после, а также разделение налогов на федеральные, региональные и местные в соответствии с действующим законодательством.
К регулирующим доходам  территориальных бюджетов относятся  также трансферты – средства, поступающие  из федерального  и региональных фондов финансовой поддержки регионов, размер которых рассчитывается по установленным  правительством методике и формуле.9
Кроме отчислений от федеральных  и региональных налогов, средств, поступающих  из фондов финансовой поддержки для  сбалансирования территориальных  бюджетов, используются дотации, субвенции  и субсидии.
 
 


1.3. Формирование налоговых доходов местных бюджетов

 
В начале пункта раскроем несколько основных понятий, связанных с формированием налоговых доходов местных бюджетов.
Налог – безвозвратная, безэквивалентная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков части их дохода с целью удовлетворения общественно необходимых потребностей.
Сбор – плата, взимаемая государственными органами за предоставление тех или иных прав или услуг.
Пошлина – плата за совершение государственными  и иными уполномоченными органами действий в интересах заявителя и выдачу документов, имеющих юридическое значение.
Субъект налогообложения – лицо, на которое возложена обязанность по уплате налога.
Объект налогообложения - операции   по   реализации  товаров (работ,  услуг),  имущество,  прибыль,  доход,   стоимость  реализованных  товаров  (выполненных  работ,  оказанных   услуг) либо иной объект,  имеющий стоимостную,  количественную или   физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика   законодательство   о  налогах  и  сборах  связывает  возникновение   обязанности по уплате налога.
Налоговая база - стоимостная,  физическая или иная характеристика объекта налогообложения. 
Налоговая ставка - величина  налоговых начислений  на   единицу измерения налоговой базы.
Местные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом РФ и   нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления,  вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.10
Нормативной базой формирования налоговых доходов местных бюджетов в РФ являются:
    Бюджетный кодекс РФ: Закон РФ от 31.07.1998  №145 – ФЗ, (в редакции от 1 января 2003 года).
    Налоговый кодекс РФ. Часть первая: Закон РФ от 31.07.1998 № 146 –ФЗ.
    Федеральный закон от 29 мая 2002 г. № 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
    Федеральный закон от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты законодательства Российской Федерации».
    Федеральный закон от 25 июля 2002 г. № 113-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием государственного управления в области пожарной безопасности».
    Федеральный закон от 23.12.2003 г. №186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год».
    Федеральный закон от 25.09.97 г. №126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации».
    ПРИКАЗ Минфина России от 27.08.2004 № 72н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с бюджетов на 2005 год».
    Указ Президента РФ от 5.05.1998 №495 «О дополнительных мерах по обеспечению выплаты заработной платы работникам бюджетной сферы и оздоровлению государственных финансов».
    Постановление Правительства РФ от 19.09.1998 №1112 «О дополнительной финансовой поддержке депрессивных регионов».
Подробнее охарактеризуем нормативную базу формирования налого местных бюджетов в следующих  таблицах.
Таблица 1
Действие актов  законодательства о налогах и  сборах
Не имеют обратную силу
 правовые акты
Могут иметь обратную силу,
если это прямо предусмотрено правовым актом
Имеют обратную силу
правовые акты
устанавливающие новые налоги и (или) сборы
отменяющие налоги и (или) сборы
устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей
ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников налоговых отношений
улучшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников налоговых отношений
устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах
устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей
устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

 
Таблица 2
Установление налогов
Элементы закона о
налоге
Нормативные акты и органы, определяющие элементы закона о налоге
Общие
условия
Федеральные налоги
Региональные
налоги
Местные налоги
Налоговый кодекс
Налоговый кодекс
Правительство РФ
Представительные органы власти субъектов РФ
Представительные органы власти местного самоуправления
Объект налогообложения
         
Налоговая база
         
Налоговый период
         
Налоговая ставка
предельная
  в случаях, указанных в НК
в пределах, установленных НК
в пределах, установленных НК

 
 

Таблица 3
Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени


 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Таблица 4
Система местных  налогов и сборов в Российской Федерации
 
налог на имущество физических лиц
налог на имущество физических лиц***
земельный налог
земельный налог***
сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью
налог на рекламу
Закон «Об основах  налоговой системы»
Налоговый кодекс
налог на строительство  объектов производственного назначения в курортной зоне *
налог на наследование или  дарение
курортный сбор
местные лицензионные сборы
сбор за право торговли*
 
целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территории, нужды образования и другие цели
 
налог на рекламу
 
налог на перепродажу  автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров *
 
сбор с владельцев собак *
 
лицензионный сбор за право торговли вино - водочными  изделиями *
 
лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей *
 
сбор за выдачу ордера на квартиру *
 
сбор за парковку автотранспорта *
 
сбор за право использования  местной символики *
 
сбор за участие в  бегах на ипподромах *
 
сбор за выигрыш на бегах *
 
сбор с лиц, участвующих  в игре на тотализаторе на ипподроме*
 
сбор со сделок, совершаемых  на биржах *
 
сбор за право проведения кино- и телесъемок *
 
сбор за уборку территорий населенных пунктов *
 
сбор за открытие игорного бизнеса *
 

* отмеченные налоги отменяются при введении на территории соответствующего субъекта РФ налога с продаж
** сохраняется порядок  уплаты отмеченных налогов для  плательщиков единого налога на вмененный доход
*** отмеченные налоги  отменяются при введении на  территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость
 
Понятие «налоговый потенциал  региона» трактуется как максимально  возможная сумма поступлений  налогов и сборов в условиях действующего налогового законодательства. 11
Налоговый потенциал  связан непосредственно с составом и структурой налоговой системы. Так, например, если налоговая система не включает специального налога на выплаты в виде страховых премий и не вводит данный вид денежных доходов в состав облагаемой базы по подоходному налогу с физических лиц (как это имеет место в Российской Федерации), то данная категория доходов не составляет и элемента налогового потенциала.
Валовые налоговые ресурсы  субъекта Российской Федерации - основанная на объеме и структуре валового регионального продукта оценка потенциальных налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации в прогнозируемом году. 
Удельные валовые налоговые  ресурсы рассчитываются по формуле:
ВНРi = a * ИНПi,
где a – прогнозируемый на 2002 год средний уровень налоговых доходов субъектов Российской Федерации в расчете на душу населения; ИНПi - индекс налогового потенциала данного субъекта Федерации.12
Показатель удельных валовых налоговых ресурсов используется только для сопоставления бюджетной  обеспеченности субъектов Российской Федерации в рамках настоящей методики и не является прогнозируемой (планируемой, рекомендуемой) оценкой налоговых доходов субъектов Российской Федерации в расчете на душу населения или в абсолютном размере.
Индекс налогового потенциала – относительная (по сравнению со средним по Российской Федерации уровнем) количественная оценка возможностей  экономики региона, с учетом ее уровня и структуры развития, генерировать налоговые доходы, поступающие в  консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации. Индекс налогового потенциала (ИНП) для i-го субъекта Российской Федерации рассчитывается по формуле:
ИНПi = Vi * Kiотр
где Vi – суммарная величина добавленной стоимости отраслей экономики (в основных ценах) в расчете на душу населения по данному субъекту Российской Федерации, отнесенная к аналогичному показателю по Российской Федерации, в среднем за год;  Кiотр – поправочный коэффициент на отраслевую структуру экономики данного субъекта Российской Федерации.
Величина добавленной  стоимости по субъектам Российской Федерации и в среднем по Российской Федерации рассчитывается по данным Госкомстата России за год.
Понятие налоговой базы определяется ст. 53 НК РФ и представляет собой стоимостную характеристику объекта налогообложения, а значит, по смыслу налоговой базы, сам налог в нее не включается.
Конкретизируем понятие  налоговой базы местных бюджетов.13
Согласно Налоговому Кодексу РФ:
1) собственные доходы бюджетов каждого уровня должны стать основным ресурсом для эффективной реализации закрепленных за ними расходных полномочий, включая выравнивание бюджетной обеспеченности регионов и муниципальных образований;
2) налоговые полномочия органов власти субъектов и местного самоуправления не должны ограничивать перемещение капиталов, рабочей силы, товаров и услуг, а также позволять экспортировать налоговое бремя в другие регионы и муниципальные образования;
3) разграничение налоговых полномочий и доходных источников должно в основном ориентироваться на вертикальное (между уровнями бюджетной системы), а не горизонтальное (между регионами и муниципальными образованиями) бюджетное выравнивание;
4) каждому муниципальному образованию должен быть гарантирован минимальный норматив (в зависимости от типа или уровня муниципального образования) отчислений от налогов, поступления от которых подлежат в соответствии с федеральным законодательством разделению между региональными и местными бюджетами соответствующего уровня (при одновременном упорядочивании бюджетного устройства субъектов РФ и механизмов выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований);
5) часть доходов от регулирующих налогов может (в установленных федеральным законодательством случаях – должна) распределяться между местными бюджетами на основе формализованных методик (по численности населения, бюджетной обеспеченности и т.д.), учитывающих региональные и местные особенности.14
Количественно охарактеризуем налоговую базу местных бюджетов. По данным Министерства Финансов РФ, структура налоговых доходов местных бюджетов в 2003 году выглядела следующим образом:15
 

Таблица 1.
Укрупненная структура  доходов муниципальных бюджетов в 2003 г.
Наименование  показателей 
доля, %
в налоговых доходах
в общих доходах 
Налоговые доходы
100,0
53,6
Налоги на прибыль 
64,0
34,3
в т.ч. налог  на прибыль организаций 
20,4
10,9
В т.ч. налог  на доходы физических лиц 
43,5
23,3
из него налог  на доходы с физических лиц, осуществляемых предпринимательскую деятельность без образования юридических лиц
0,3
0,1
Налоги на товары и  услуги, лицензионные и регистрационные  сборы 
7,6
4,1
в т.ч. акцизы по подакцизным товарам (продукции) и  отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации
2,9
1,5
в т.ч. налог  с продаж
4,6
2,5
Налоги на совокупный доход 
4,7
2,5
В т.ч. единый налог, взимаемый в связи с применением  упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов  малого предпринимательства
0,7
0,4
из него единый налог для юридических лиц 
0,6
0,3
из него единый налог для ПБОЮЛ 
0,1
0,1
В т.ч. единый налог  на вмененный доход для определения  видов деятельности
4,0
2,1
из него единый налог на вмененный доход для  юридических лиц
1,0
0,5
из него единый налог на вмененный доход для  ПБОЮЛ 
2,9
1,6
Налоги на имущество 
13,2
7,0
Платежи за пользование  природными ресурсами 
7,5
4,0
Прочие налоги, пошлины  и сборы 
3,1
1,7
Неналоговые доходы
-
4,9
В т.ч. доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций
-
3,5
Безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней 
-
40,1
Прочие безвозмездные  поступления 
  0,4

 
Основную роль в формировании налоговых доходов местных бюджетов, как видно из таблицы, играют отчисления от налога на прибыль, муниципальная часть налогов на доходы физических лиц, налогов на имущество, а также налоги на товары (в т.ч. муниципальная часть налога с продаж, отдельные акцизы) и платежи за пользование природными ресурсами. Понятно, что в этих налогах есть определенная доля и поступлений от субъектов малого предпринимательства и занятых по найму на малых предприятиях и у индивидуальных предпринимателей. Одновременно определенный вклад малого бизнеса имеется и в той массе средств, которая “возвращается” в муниципальный бюджет из бюджета субъекта РФ в виде безвозмездных перечислений. Однако “вычленить” в этих поступлениях доходы от малого бизнеса достаточно достоверно возможным на данных имеющейся статистики не представляется.
 
К раскрытию вопроса  о формировании налоговых доходов  имеет отношение Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года, утвержденная постановлением Правительства РФ от 15 августа 2001 г. N 584.16 Рассмотрим некоторые моменты из этой программы, имеющие отношение к рассматриваемому вопросу.
В настоящее время  основная часть доходов территориальных  бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Собственные налоги покрывают менее 15% расходных потребностей региональных и местных бюджетов. Перечень и налогооблагаемая база региональных и местных налогов заведомо недостаточны для финансирования расходов регионального и местного характера. При этом полномочия по регулированию данных налогов на региональном и местном уровне весьма ограниченны.  
    Разграничение налоговых поступлений и иных доходов обеспечивает выравнивание вертикальных дисбалансов и позволяет сократить дотационность ряда нижестоящих бюджетов. Однако этот принцип, как отмечается в Программе, имеет ряд существенных недостатков - отсутствие на региональном и местном уровне взаимосвязи между объемом предоставляемых бюджетных услуг и уровнем налогообложения, заинтересованности органов власти субъектов и местного самоуправления в развитии налоговой базы и формировании благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата, ограничение возможностей для проведения долгосрочной экономической и бюджетной политики, размывание ответственности за состояние бюджетной сферы. В наибольшей степени эти недостатки проявляются в отношении регулирующих доходных источников (налогов) с ежегодно устанавливаемыми нормативами отчислений в бюджеты разных уровней.
Исходя из этого, в  Программе провозглашается курс на существенное повышение роли собственных доходов региональных и местных бюджетов, в том числе региональных и местных налогов, имея в виду создание предпосылок для перехода в долгосрочной перспективе к формированию доходов бюджетов каждого уровня в основном за счет собственных налогов.
Для достижения этой цели Правительство РФ считает необходимым  к 2005 г.:
1) расширить налоговые  полномочия органов власти субъектов  и местного самоуправления при  одновременном предотвращении недобросовестной  налоговой конкуренции и обеспечении единого налогового пространства;
2) законодательно закрепить  основные доходные источники  (собственные налоги, отчисления  от налоговых поступлений) за  региональными и местными бюджетами  на постоянной (долгосрочной) основе  в соответствии с установленным разграничением расходных полномочий и обязательств;
3) сократить масштабы  расщепления налоговых поступлений  между уровнями бюджетной системы,  предусматривая при прочих равных  условиях зачисление 100% поступлений  по определенным видам налогов и сборов за бюджетом одного уровня;
4) отказаться от практики  централизации поступлений по  региональным и местным налогам  в вышестоящие бюджеты; 
5) обеспечить уплату  налогов, поступающих в региональные  и местные бюджеты, по месту  фактической деятельности предприятий, ликвидировать внутренние "офшорные" зоны, ввести правовые и финансовые механизмы по противодействию недобросовестной налоговой конкуренции.
В заключении главы скажем несколько слов о проекте Федерального закона РФ на 2005 год в плане формирования налоговых доходов местных бюджетов.17
В проекте федерального закона “О федеральном бюджете на 2005 год” предусматриваются доходы в размере 3326 млрд. руб., расходы - 3047 млрд. руб. и профицит бюджета  в  размере 278 млрд. руб.  Усиливается по сравнению с предыдущими годами тенденция централизации финансово-бюджетной системы Российской Федерации, так как основные осуществленные в 2003-2004 годах на основании разграничения полномочий органов власти всех уровней изменения в бюджетном и налоговом законодательстве направлены на увеличение доходной базы прежде всего федерального бюджета и компенсацию потерь доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.
По сравнению с ожидаемым  исполнением федерального бюджета  в 2004г. прогнозируемые в 2005 г. доходы увеличатся на 35,6 млрд. руб. Однако доля доходов в ВВП снизится в 2005г. против ожидаемой оценки на 2004 г. с 20,4% до 17,77%. Изменение налогового законодательства (Федеральный закон № 95-ФЗ от 29 июля 2004г. “О внесении изменений и дополнений в части первую и вторую  Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах") снизило доходы федерального бюджета в 2005г. на 258.2 млрд. руб. или на 1,38 % к ВВП. Изменение бюджетного законодательства (Федеральный закон№ 120-ФЗ от 20 августа 2004г. “О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений”) привело к перераспределению доходов между уровнями бюджетной системы на основании нормативов,  установленных Бюджетным кодексом, что увеличило доходы федерального бюджета на 102,1 млрд. руб. или 0,55% к ВВП. Основное влияние оказала передача 1,5 % процентов ставки налога на прибыль организаций на федеральный уровень (46,4 млрд. руб. или 0,25% ВВП), а также изменение нормативов отчислений по налогу на добычу полезных ископаемых и регулярных платежей (44,89 млрд. руб. или 0,24% ВВП), передача водного налога на федеральный уровень (11,2 млрд. руб. или 0,06 %  ВВП).
В целом изменение  законодательства (бюджетного налогового, таможенного) снизило налоговые  доходы федерального бюджета на 156 млрд.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.