Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

 

Повышение оригинальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учет финансовых инвестиций

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 15.12.2014. Год: 2014. Страниц: 18. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):




Введение

Одной из важнейших сфер деятельности любой предпринимательской фирмы является инвестиционная деятельность. Финансовые ресурсы предприятия направляются на финансирование текущих расходов и на инвестиции. Слово "инвестиции" совсем недавно стало широко употребляемым. Но далеко не все правильно понимают его. В связи с этим отличительной чертой знающего бухгалтера является хорошее владение как самим термином, так и приемами бухгалтерского учета, касающимися финансовых инвестиций.
Инвестиции важный фактор обеспеченности высоких и устойчивых темпов развития экономики, внедрения достижений научно-технического прогресса, развития инфраструктуры. В деле развития особая роль принадлежит банкам, специализирующимся на финансировании и долгосрочном кредитовании предприятий, и инвестиционным фондам, создаваемым для непосредственного проведения процесса создания акционерных обществ, распоряжения принадлежащим государству пакетов акций, проведения обмена и реализации акций предприятий. Тем самым фонды способствуют переливанию капитала в наиболее доходные отрасли экономики и предприятий.
Следует иметь ввиду, что финансовые инвестиции связаны с определенным риском для инвесторов как при внутренних, так и при внешних инвестициях. Этот риск связан с возможным неквалифицированным руководством, плохой организацией учета и контроля, изменениями в курсах валют, процентных ставках, трудностями привлечения среднесрочных и краткосрочных кредитов и т.д. Существует также риск стихийных бедствий и политический риск, который должны учитывать инвесторы. Законодательство Республики Казахстан направлено на поддержку инвестиций в различные отрасли экономики. В республики разработана система льгот и преференций, направленная на эффективную реализацию инвестиционных проектов.
Целью инвестиций в конечном итоге является: внедрение новых технологий, передовой техники и «ноу-хау», насыщение внутреннего рынка высококачественными товарами и услугами; государственная поддержка и стимулирование отечественных товаропроизводителе ; развитие экспортоориентированны и импортозаменяющих производств; рациональное и комплексное использование сырьевой базы Республики Казахстан; внедрение системы непрерывного обучения местных кадров, повышение уровня их квалификации; обеспечение интенсификации производства; улучшение окружающей природной среды. Важная роль в деле подъема и развития отраслей экономики республики принадлежит иностранным инвестициям.
Задачи, которые ставятся инвесторами при инвестировании денежных средств, различаются в зависимости от вида финансовых инвестиций. Это может быть увеличение дохода (деньги делают деньги), вложение капиталов, чтобы избежать (либо снизить) последствия инфляции, уменьшить влияние негативных факторов на основные виды деятельности [как сторонних - конкуренции, потери рынков сбыта, роста цен на потребляемые материалы и энергоносители и т.д., так и внутренних - увеличения себестоимости продукции (работ, услуг), затоваривания продукции и т.д.]. В любом случае следует отметить многообразие видов, форм и структур финансовых инвестиций, что соответственно влияет на порядок их отражения в учете организации. Объектом исследования моей курсовой работы являются различные виды финансовых инвестиций и операции с ними.
Целью данной работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета финансовых инвестиций.
Задачи исследования изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых инвестиций; анализ особенностей учета различных инвестиций.


1. Инвестиции как форма вложения капитала
Наряду с основным направлением своей деятельности каждое предприятие может также осуществлять и финансовые инвестиции. Непосредственно это выражается в приобретении предприятием на финансовом рынке, с целью получения в будущем экономических выгод, разного рода ценных бумаг: акций, облигаций, векселей и пр.
Само понятие инвестиции (от лат. investio – одеваю) означает вложение государственного или частного капитала в собственной стране или за рубежом с целью получения дохода в предприятия разных отраслей, предпринимательские проекты, социально-экономичес ие программы, инновационные проекты.1
Инвестиции являются неотъемлемой составной частью современной экономики. Инвестиции – это то, что «откладывают» на завтрашний день, чтобы иметь возможность больше потреблять в будущем. Одна часть инвестиций – это потребительские блага, которые не используются в текущем периоде, а откладываются в запас (инвестиции на увеличение запасов). Другая часть инвестиций – это ресурсы, которые направляются на расширение производства (вложения в здания, машины и сооружения).
Источником инвестиций является вновь созданная стоимость или, так называемая, сберегаемая часть чистого дохода. Предприятия (предприниматели) мобилизуют его за счет собственного дохода (т.е. самофинансирования) и на рынке ссудных капиталов (привлеченные средства).
Многообразие объектов финансирования предопределяет следующую классификацию инвестиций.
Во-первых, по критерию назначения и цели приобретения, различают реальные инвестиции (вложения капитала в промышленность, сельское хозяйство, строительство, образование и др.) и финансовые (покупка ценных бумаг).
Реальные инвестиции (прямые инвестиции) представляют собой вложения капитала в какую-либо отрасль экономики или предприятие, результатом чего является образование нового капитала или приращение наличного капитала (здания, оборудование, товарно-материальны запасы и т.д.). Это вложения, направленные на увеличение основных фондов предприятия как производственного, так и непроизводственного назначения.
Финансовые инвестиции (портфельные) – вложения капитала (государственного или частного) в акции, облигации, иные ценные бумаги, выпущенные государством и частными компаниями, размещенные на депозитных счетах банков и других финансовых учреждений, связанные непосредственно с титулом собственника, дающим право на получение доходов от собственности.
Финансовые инвестиции – это активы, используемые субъектом в целях получения дохода (например роялти, процентов, дивидендов и арендной платы), прироста инвестированного капитала или получения прочей выгоды (например, в результате коммерческих сделок).
Финансовые инвестиции могут стать как дополнительным источником капитальных вложений, так и предметом биржевой игры на рынке ценных бумаг. Но часть портфельных инвестиций вложения в акции предприятий различных отраслей материального производства по своей природе ничем не отличаются от прямых инвестиций в производство. К финансовым инвестициям также относятся инвестиции в недвижимость, которая не находится в эксплуатации.
Во-вторых, по периоду инвестирования, на основании его выделяют краткосрочные и долгосрочные инвестиции.
Краткосрочные инвестиции — вложения денежных средств на период до одного года.
Долгосрочные инвестиции — вложения денежных средств в реализацию проектов, которые будут обеспечивать получение фирмой выгод в течение периода, превышающего один год.
В-третьих, по характеру участия фирмы в инвестиционном процессе, выделяют прямые и непрямые инвестиции.
В случае прямых инвестиций подразумевается непосредственное участие фирмы-инвестора в выборе объектов вложения капитала, к ним относятся капитальные вложения, вложения в уставные фонды других фирм, в некоторые виды ценных бумаг.
Непрямые инвестиции подразумевают участие в процессе выбора объекта инвестирования посредника, инвестиционного фонда или финансового посредника. Чаще всего это инвестиции в ценные бумаги.
В-четвертых, в зависимости от формы собственности инвестируемых средств, различают частные и государственные инвестиции.
Частные инвестиции характеризуют вложения средств физических лиц и предпринимательских организаций негосударственных форм собственности.
Государственные инвестиции — это вложения средств государственных предприятий, а также средств государственного бюджета разных его уровней и государственных внебюджетных фондов.
В-пятых, по региональной принадлежности, делятся на национальные и иностранные.
Иностранные инвестиции могут осуществляться в форме участия в уставном капитале юридических лиц Республики Казахстан, а также путем предоставления займов казахстанским юридическим лицам, в отношении которых иностранные инвесторы имеют право определять решения, принимаемые такими юридическими лицами.
В свою очередь, финансовые инвестиции классифицируются на:
Краткосрочные инвестиции, когда установленный срок их погашения не превышает 1 года или инвестиции осуществлены без намерения получать доходы по ним более 1 года. Как правило, финансовые инвестиции фирмы являются краткосрочными.
Долгосрочные инвестиции, когда установленный срок их погашения превышает 1 год или инвестиции осуществлены с намерением получать доходы по ним более 1 года. Основной формой долгосрочных инвестиций фирмы являются ее капитальные вложения в воспроизводство основных средств. Организации, владеющие инвестициями в недвижимость, учитывают эти инвестиции как долгосрочные финансовые инвестиции.
Кроме этого, отдельно выделяют венчурные инвестиции и аннуитет.
Венчурные инвестиции — это рискованные вложения капитала, обусловленные необходимостью финансирования мелких инновационных фирм в областях новых технологий. Это вложения в акции новых предприятий или предприятий, осуществляющих свою деятельность в новых сферах бизнеса и связанных с большим уровнем риска. В расчете на быструю окупаемость вложенных средств венчурные инвестиции направляются в проекты, не связанные между собой, но имеющие высокую степень риска.
Аннуитет — инвестиции, приносящие вкладчику определенный доход через регулярные промежутки времени. В основном это вложение средств в страховые и пенсионные фонды.
Оценка инвестиций как составная часть учета.
Важным моментом в учете инвестиций является их оценка. Общие правила оценки финансовых инвестиций установлены законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», а также Национальным стандартом финансовой отчетности (НСФО) и Международным стандартом финансовой отчетности (МСФО).
При оценке ценных бумаг учитываются следующие показатели.
Номинальная стоимость — сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.
Эмиссионная стоимость — цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между указанными видами оценки ценных бумаг умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации.
Курсовая (рыночная) стоимость — цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени.
Ликвидационная стоимость акций и облигаций - стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах выплачиваемая на одну акцию или облигацию.
Выкупная стоимость — сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций (стоимость так называемых «отзывных» акций и облигаций).
Балансовая стоимость акций, которая определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций.
Учетная стоимость — сумма, по которой ценные бумаги отражают в балансе организации в данный момент времени.
На основании вышеуказанных показателей, производится оценка финансовых инвестиций, которая включает в себя три этапа.
Первый этап подразумевает под собой первоначальную оценку финансовых инвестиций. При приобретении финансовые инвестиции оцениваются по покупной стоимости, которая включает в себя все фактические затраты на их приобретение.
Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.
Фактические затраты по приобретению финансовых инвестиций определяются с учетом суммовой разницы, возникающих при оплате в тенге в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).
Если по приобретенным ценным бумагам основную часть затрат составляют суммы, уплачиваемые по договору продавцу, то остальные затраты по приобретению ценных бумаг могут признаваться организацией в качестве операционных расходов.
Первоначальной стоимостью перечисленных ниже финансовых инвестиций признается:
    по инвестициям в уставный капитал организации — денежная оценка, согласованная учредителями (участниками организации);
    полученным безвозмездно — их рыночная стоимость на дату принятия к учету;
    внесенным в счет вклада организации — товарища по договору простого товарищества — по стоимости отражения в бухгалтерском балансе на дату вступления договора в силу;
    приобретенным по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, — стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.
При оплате финансовых инвестиций иностранной валютой их первоначальная стоимость определяется в тенге путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РК, действующему на дату принятия к учету.
Ценные бумаги, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре.
Вторым этапом является переоценка финансовых инвестиций. Первоначальная стоимость финансовых инвестиций, по которой они приняты к учету, может изменяться. Для целей последующей оценки финансовых инвестиций они разделяются на две группы:
• инвестиции, по которым может быть определена текущая рыночная стоимость (приобретение акций и др.);
• инвестиции, по которым рыночная стоимость не определяется (вклады в уставные капиталы других организаций, предоставленные займы, уступленная дебиторская задолженность, облигации и др.).
Финансовые вложения первой группы отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Такие корректировки могут производиться ежемесячно или ежеквартально. Результаты корректировки списываются на финансовые результаты коммерческой организации в качестве операционных доходов и расходов.
Финансовые инвестиции второй группы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости. При этом по долговым ценным бумагам разрешается разницу между первоначальной и номинальной стоимостью равномерно списывать на финансовые результаты коммерческой организации и уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.
Кроме того, по долговым ценным бумагам и предоставленным займам организации могут составлять расчеты их оценки по дисконтированной стоимости без осуществления записей в бухгалтерском учете.
Третьим этапом является оценка финансовых инвестиций при их выбытии (погашении, продаже, безвозмездной передаче, передаче в счет вклада в уставный капитал другой организации и пр.). Финансовые активы, по которым определяется текущая рыночная стоимость, оцениваются на момент выбытия исходя из последней оценки.
Финансовые инвестиции, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, в момент выбытия оценивают одним из следующих способов:
    по первоначальной стоимости каждой единицы учета;
    по средней первоначальной стоимости;
    по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).
По первоначальной стоимости каждой единицы учета списывают вклады в уставные капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторскую задолженность, приобретенную на основании уступки права требования.
Ценные бумаги при их выбытии могут оцениваться по средней первоначальной стоимости, которая определяется по каждому виду ценных бумаг по данным об их стоимости и количестве на начало месяца и поступившим в течение месяца ценным бумагам.
Метод ФИФО (первый - на приход, первый - на продажу) - это метод, при котором учетная стоимость продаваемых ценных бумаг определяется с учетом их стоимости в последовательности поступления на баланс с учетом стоимости ценных бумаг на начало отчетного периода;



2. Общая методика учета финансовых инвестиций

Согласно нормам и стандартам РК, объектом бухгалтерского учета финансовых инвестиций является актив (например, ценная бумага, депозиты, и т.п.), то есть, ресурс, который контролируется предприятием в результате минувших событий, и использование которого, как можно ожидать, приведет к поступлению экономических выгод (например, прибыли и т.п.) в будущем. Все финансовые активы признаются на балансе.
Учет финансовых инвестиций ведется на счетах подраздела 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции» и 2000 «Долгосрочные финансовые инвестиции».
Эти счета активные, сложные, основные. По дебету этих счетов записывают остатки финансовых инвестиций на начало и конец месяца, операции по увеличению инвестиций; по кредиту – операции по уменьшению финансовых инвестиций.
Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых инвестиций ведется по видам инвестиций и объектам, в которые осуществлены эти инвестиции (предприятиям-прода цам ценных бумаг, предприятиям-заемщи ам и т.п.). При этом построение аналитического учета должно обеспечить получение данных о финансовых инвестициях на территории страны и за рубежом.
Учет краткосрочных финансовых инвестиций.
Краткосрочные финансовые инвестиции могут учитываться в бухгалтерском балансе либо по справедливой стоимости, либо по наименьшей оценке из покупной и справедливой стоимости.
Если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по справедливой стоимости, то возникает необходимость периодически учитывать изменения этой стоимости, следя, к примеру, за данными котировки имеющихся инвестиций на фондовой бирже.
Если инвестиции не основной вид деятельности, то справедливая стоимость определяется на отчетную дату. Если инвестиции – основной вид деятельности, то справедливая стоимость определяется периодически.
Изменение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций в сторону увеличения признается как доход, а в сторону уменьшения – как расход в том отчетном периоде, в котором возникли эти изменения.
Например,
    Приобрели краткосрочные финансовые инвестиции за 500 000 тенге, справедливая стоимость 530 000 тенге, тогда в бухгалтерском учете отразим следующими проводками:
    Дт. Краткосрочные финансовые инвестиции500 000
Кт. Денежные средства500 000
    Дт. Краткосрочные финансовые инвестиции30 000
Кт. Доход по корректировке30 000
    Приобрели краткосрочные финансовые инвестиции за 150 000 тенге, справедливая стоимость 130 000 тенге, тогда в бухгалтерском учете отразим следующими проводками:
    Дт. Краткосрочные финансовые инвестиции150 000
Кт. Денежные средства150 000
    Дт. Расход по корректировке20 000
Кт. Краткосрочные финансовые инвестиции20 000
Если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по наименьшей оценке из покупной и справедливой стоимости, балансовая стоимость может определяться на основе:
    совокупного портфеля в целом;
    совокупного портфеля по видам инвестиций;
    отдельной инвестиции.
При этом, в случае если покупная стоимость будет ниже справедливой, разница – признается доходом.
В учетной политики в части краткосрочных финансовых инвестиций необходимо установить периодичность отражения изменения стоимости имеющихся краткосрочных финансовых инвестиций и основание для отражения изменений (либо на основе котируемой на биржевом или внебиржевом рынке цены, либо по справедливой расчетной стоимости, определенной по согласованию сторон исходя из доходности ценной бумаги).
Краткосрочные финансовые инвестиции учитывают на счетах подраздела 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции». Подраздел 1100 включает следующие группы счетов:
1110 - «Краткосрочные предоставленные займы»;
1120 - «Краткосрочные финансовые активы, предназначенные для торговли»;
1130 - «Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения»;
1140 - «Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличие для продажи»
1150 - «Прочие краткосрочные финансовые инвестиции».
На счетах группы 1110 - «Краткосрочные предоставленные займы», учитываются займы, предоставленные организацией сроком владения до одного года.
Краткосрочные предоставленные займы – займы, предоставленные заимодавцем займополучателю под определенные проценты и гарантии, сроком до одного года.



Таблица 1 - – Хозяйственные операции на счетах группы 1110 «Краткосрочные предоставленные займы».

Содержание операции
Корреспонденция счетов
Д-т
Денежные средства, переданные в качестве краткосрочных предоставленных займов
1110
Товары или услуги, переданные в качестве краткосрочных предоставленных займов:
    на стоимость без НДС
    на сумму НДС


1110
1110

6010
3130
Обесценение краткосрочных предоставленных займов
7420
Восстановление ранее списанной суммы обесценения стоимости краткосрочных предоставленных займов при увеличении их стоимости
1110
Положительная курсовая разница по краткосрочным предоставленным займам, выраженным в иностранной валюте
1110
Отрицательная курсовая разница по краткосрочным предоставленным займам, выраженным в иностранной валюте
7430
Погашение краткосрочных предоставленных займов
1010, 1020, 1040, 1050


На счетах группы 1120 - «Краткосрочные финансовые активы, предназначенные для торговли», учитываются краткосрочные финансовые активы, приобретенные с целью получения прибыли от краткосрочных колебаний цен.
На счетах группы 1130 - «Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения», учитываются краткосрочные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, которыми организация твердо намерена и способна владеть до наступления срока погашения, за исключением займов и дебиторской задолженности, предоставленных организацией.
Финансовые инвестиции, удерживаемые до погашения, такие как долговые ценные бумаги и подлежащие обязательному выкупу привилегированные акции, которые организация намеревается и имеет возможность удерживать до погашения. Если организация продает досрочно какие-либо финансовые вложения, удерживаемые до погашения (кроме исключительных случаев), оставшиеся финансовые вложения, удерживаемые до погашения, должны быть переведены в состав финансовых вложений, предназначенных для продажи и учитываться там в течение текущего и двух последующих отчетных периодов.

Таблица 2 – Хозяйственные операции на счетах группы 1130 «Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения»
4.
7.
1280

Содержание операции
Корреспонденция счетов
К-т
Приобретены краткосрочные финансовые инвестиции, удерживаемые до погашения, по первоначальной стоимости
3310, 3390
Расходы по оформлению краткосрочных финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения, отнесены на увеличение первоначальной стоимости.
3310, 3390
Увеличение первоначальной стоимости краткосрочных финансовых инвестиций на дату составления финансовой отчетности при увеличении рыночной стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения
6150
Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (отрицательная курсовая разница)
6250
Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (положительная курсовая разница)
1130
Уменьшение первоначальной стоимости краткосрочных финансовых инвестиций на дату составления финансовой отчетности при уменьшении рыночной стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения
1130
Реализация краткосрочных финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения
1130
Начислено вознаграждение по краткосрочным финансовым инвестициям, удерживаемым до погашения
6110
Переведены краткосрочные финансовые инвестиции, удерживаемые до погашения, на счет долгосрочных финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения.
1130


На счетах группы 1140 - «Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличие для продажи», учитываются краткосрочные финансовые инвестиции, которые не попали в следующие категории:
    займы, предоставленные организацией;
    инвестиции, удерживаемые до погашения;
    финансовые активы, предназначенные для торговли;
Финансовые инвестиции, предназначенные для продажи – все финансовые инвестиции, которые не попадают в вышеуказанные категории. Сюда входят все вложения в долевые ценные бумаги, не оцениваемые по справедливой стоимости через прибыли или убытки.

Таблица 3 – Хозяйственные операции на счетах группы 1140 «Краткосрочные инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи»

Содержание операции
Корреспонденция счетов
К-т
Приобретены краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи, по первоначальной стоимости
3310, 3390
Расходы по оформлению краткосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи, отнесены на увеличение первоначальной стоимости.
3310, 3390
Увеличение первоначальной стоимости краткосрочных финансовых инвестиций на дату составления финансовой отчетности при увеличении рыночной стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи
6150
Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (отрицательная курсовая разница)
6250
Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (положительная курсовая разница)
1140
Уменьшение первоначальной стоимости краткосрочных финансовых инвестиций на дату составления финансовой отчетности при уменьшении рыночной стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи,
1140
Реализация краткосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи
1140
Переведены краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи, на счет долгосрочных финансовых инвестиций
1140


Начисление причитающегося к получению дохода по краткосрочным предоставленным займам, краткосрочным финансовым инвестициям, предназначенным для торговли, удерживаемым до погашения, имеющимся в наличии для продажи, прочим краткосрочным инвестициям (вознаграждения, дивидендов, роялти) отражается по дебету счета 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению» в корреспонденции с кредитом счета 6110 «Доходы по вознаграждениям», 6120 «Доходы по дивидендам», 6160 «Прочие доходы от финансирования».
Выбытие краткосрочных предоставленных займов, краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для торговли, удерживаемых до погашения, имеющихся в наличии для продажи, прочих краткосрочных инвестиций отражается по дебету счета 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» в корреспонденции со счетом 6210 «Доходы от выбытия активов».
Списание суммы дооценки по выбывшим краткосрочным финансовым инвестициям, имеющимся в наличии для продажи, отражается по дебету счета 5320 «Резерв на переоценку» в корреспонденции со счетом 6210 «Доходы от выбытия активов».
Учет долгосрочных финансовых инвестиций
Долгосрочные финансовые инвестиции учитываются в бухгалтерском балансе по:
    покупной стоимости;
    стоимости с учетом переоценки;
    наименьшей оценке из покупной и справедливой стоимости, определяемой на основе портфеля ценных бумаг. Для переоценки долгосрочных финансовых инвестиций необходимо определить периодичность переоценки и учесть при этом то, что инвестиции одного вида должны переоцениваться одновременно.
В случае необратимого снижения стоимости долгосрочных финансовых инвестиций, их балансовая стоимость должна быть пересмотрена. Такое снижение стоимости определяется и учитывается для каждой инвестиции отдельно. При этом принимается во внимание разновидность риска и величина доли инвестора в инвестируемом субъекте.
При выбытии финансовых инвестиций разницу между полученным доходом от продажи и балансовой стоимостью, за вычетом расходов (услуги брокера или дилера), признают как доход или расход. Если инвестиция была ранее переоценена, то сумма переоценки накопленной на счете 5320, относят на доход или нераспределенный доход в соответствии с принятой учетной политикой.
Период владения финансовыми инвестициями может быть пересмотрен хозяйствующим субъектом или измениться по независящим от него причинам, в связи с чем возникает необходимость перевода финансовых инвестиций из одной категории в другую: долгосрочных в краткосрочные и наоборот. Например, предприятие приобрело инвестиции с целью реализации их в ближайшем будущем, а затем решило оставить их и учитывать как долгосрочные финансовые инвестиции.
Для учета долгосрочных финансовых инвестиций, (за исключением инвестиций, учитываемых методом долевого участия, и долгосрочной дебиторской задолженности) предназначен подраздел 2000 «Долгосрочные финансовые инвестиции».
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
2010 - «Долгосрочные предоставленные займы»;
2020 - «Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения»;
2030 - «Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи»;
2040 - «Прочие долгосрочные финансовые активы».
Согласно Международным стандартам и казахстанской системе учета, долгосрочные инвестиции, как правило, состоят из ценных бумаг других компаний, приобретенных с целью обеспечения постоянного источника дохода для инвестора. В раздел долгосрочных инвестиций в балансе не включаются ценные бумаги, приобретаемые для краткосрочных операций, в связи с тем, что установленный срок погашения их составляет период менее одного года.
Группа счетов 2010 «Долгосрочные предоставленные займы», предназначена для учета займов, предоставленных организацией на срок свыше одного года.
Долгосрочные предоставленные займы – долгосрочные займы, предоставленные заимодавцем займополучателю под определенные проценты и гарантии.

Таблица 4 – Хозяйственные операции на счетах группы 2010 «Долгосрочные предоставленные займы».

Содержание операции
Корреспонденция счетов
К-т
Предоставление долгосрочных займов организациям
1010, 1020, 1040, 1050
Погашение долгосрочных займов организациям
2010


На счетах группы 2020 «Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения», учитываются долгосрочные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, за исключением займов и дебиторской задолженности, предоставленных организацией.

Таблица 5 – Хозяйственные операции на счетах группы 2020 «Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения»

и т.д.................



Скачать работу


Скачать работу с онлайн повышением оригинальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.