На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


контрольная работа Международное налоговое планирование

Информация:

Тип работы: контрольная работа. Добавлен: 25.04.2012. Сдан: 2011. Страниц: 10. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Содержание: 
 

Введение...................................................................................................................3
    1 Понятие  и сущность налогового планирования..........................................4
    2 Инструменты налогового планирования......................................................6
    3 Схемы налогового планирования..................................................................8
    4 Антиофшорное регулирование....................................................................11
    5 Налоговое планирование или уклонение от налогов.................................14
    6 Примеры международного налогового планирования..............................16
Заключение.............................................................................................................25
Список использованных источников и литературы...........................................26                               
 
 
 
 

 

Введение 

      Залог успешного развития бизнеса — это увеличение прибыли за счет грамотного сокращения расходов. 
       Основные расходы любой компании естественно связаны с налоговыми выплатами, а соответственно стремлением сократить эти расходы станет внедрение на предприятии грамотной системы налогового планирования и
оптимизации налогообложения
       Многие не только крупные корпорации, но и зачастую средние и мелкие компании вовлечены в мировую торговлю, будь, то экспорт, импорт или другие финансовые операции. 
      Все больше предпринимателей сегодня обращают свое внимание на системы международного корпоративного налогового планирования. Это связано с все более возрастающими рисками для российского бизнеса:

— нестабильность российского законодательства, и в частности налогового; 
— периодические кризисные явления в экономике; 
— высокие налоговые ставки и прогрессивно увеличивающаяся нагрузка на предпринимателей.

    Повысить  эффективность своего бизнеса этим компаниям помогает использование  стран с благоприятным налоговым климатом. Ведь налоговое законодательство различных стран зачастую отличается не только ставками налогов, но и видами и способами их взимания. Тем самым многие компании, используя различные преимущества тех или иных юрисдикций, абсолютно законно снижают налоговое бремя и увеличивают прибыль.
    Цель  контрольной работы – рассмотреть  инструменты и схемы налогового планирования, с помощью которых отдельные предприятия смогут сократить расходы и увеличить прибыль легальным путем.
     

 

    Понятие  и сущность налогового планирования
 
      В современном мире бизнес приобретает  все более интернациональный  характер. Транснациональные корпорации существуют уже давным-давно, но в  наше время время глобализации и  сети Интернет на международную арену  все больше выходит средний, а то и мелкий бизнес.
      И вот тут-то оказывается, что разные страны мира не только обладают весьма отличающимися природными, трудовыми  и финансовыми ресурсами, но и  имеют подчас радикально отличающиеся налоговые системы. Причем речь идет не только о ставках, отличаться могут даже сами принципы взимания налогов. Помимо национальных законодательств налоговые вопросы в глобальной коммерции регулируются международными соглашениями, заключенными между отдельными странами.
      Вполне  естественно желание каждого  предпринимателя снизить затраты на производство своей продукции. Поэтому производство, скажем, бытовой электроники все больше перемещается из развитых стран в Китай и Малайзию, где труд дешевле. И в каком-то смысле преимущества национальной налоговой системы некоторой страны оказываются для предпринимателя таким же полезным ресурсом, как дешевая рабочая сила или месторождение полезных ископаемых, ресурсом, притягивающим бизнес со всех концов земли. В особенности это относится к мобильным видам коммерции, таким как международная торговля или финансы.
      Международный бизнес в построении схемы своей  работы обязательно учитывает степень  налоговой привлекательности стран, где ему предстоит действовать. Более того, в определенных случаях  именно налоговые соображения играют определяющую роль для выбора места деятельности тех или иных подразделений компании. Бывает, что корпорация полностью перестраивает свою всемирную структуру, исходя именно из налоговых соображений. Это, собственно говоря, и есть международное налоговое планирование, то есть легитимная деятельность по минимизации налогов в международном бизнесе.
      В простейшем случае предприятие может  попросту перебраться в соседнюю страну, где ставка налога ниже. Однако в международном налоговом планировании существуют и значительно более сложные задачи. Современная транснациональная корпорация может, например, иметь штаб-квартиру в Лондоне, производственные мощности в Сингапуре, дочернюю компанию для владения патентами фирмы на Джерси, финансовый центр - в Голландии, холдинговую компанию - в Люксембурге, торговую фирму - на Гибралтаре, страховую компанию для страхования собственных рисков - на Бермудах и т.д.
      Разумеется, для построения оптимальной с  налоговой точки зрения международной  структуры бизнеса необходимо близкое знакомство с корпоративным и налоговым законодательством различных юрисдикций, а также с международными налоговыми договорами.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 Инструменты налогового планирования
      Естественно, основным элементом для построения корпоративных структур являются компании, зарегистрированные в различных  странах. Для целей уменьшения налогов могут использоваться компании, действующие в безналоговом или низконалоговом режиме. Это могут быть как офшорные компании, так и компании из "обычных" стран, но пользующиеся определенными налоговыми льготами. Скажем, в некоторых странах доходы компании от владения акциями других компаний - дивиденды, прирост стоимости акций - освобождены от налогообложения (например, Люксембург). Это позволяет использовать такие компании в качестве холдингов, что и является традиционной ролью люксембургских компаний в налоговых схемах.
      Под офшорными компаниями понимаются безналоговые или низконалоговые компании, зарегистрированные в офшорных зонах. Так называются страны и территории, целенаправленно привлекающие международный бизнес путем предоставления ему налоговых льгот - часто полного освобождения от налога. Таких стран и территорий насчитывается несколько десятков, и у каждой есть своя специфика, так что для различных целей используют компании из разных юрисдикций.
      Как офшорные, так и неофшорные компании, задействованные в налоговых  схемах, могут быть либо "обычными" компаниями, то есть неспециализированными организациями с широким спектром уставных видов деятельности, либо предназначаться для специфических операций, часто требующих государственной лицензии. Так, в международном налоговом планировании широко используются офшорные страховые компании, офшорные инвестиционные фонды, офшорные финансовые компании и даже офшорные банки.
      Помимо  компаний, в налоговых схемах могут  использоваться и более экзотические образования, такие как товарищества, трасты и т.д.
      Траст – продукт англосаксонской системы  права, существующий уже много столетий (минимум с шестнадцатого века). Правомочия и обязанности доверительного собственника в трасте урегулированы как огромным числом судебных прецедентов, так и принятыми в последнее столетие большинством юрисдикций общего права нормативными актами. Понятие протектора траста, напротив, вошло в широкий правовой обиход лишь пару десятков лет назад. Его роль во многом остается спорной, так как соответствующие правоотношения пока не урегулированы однозначно ни нормативными актами, ни прецедентами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3 Схемы налогового планирования
      Схемы снижения налогов в международном  бизнесе могут быть самыми разнообразными. Простейший вариант использования офшорной компании в торговых операциях состоит в том, что через нее производятся сделки по импорт или экспорту. Регулируя контрактную цену, владелец компании тем самым регулирует и сумму выплачиваемых налогов и пошлин. Эта техника называется трансфертным ценообразованием (transfer pricing).
        В более сложных случаях - холдинг, выплата роялти, финансирование.
        Низконалоговая компания может использоваться в качестве холдинга. Так, для России классической юрисдикцией для создания холдинга является Кипр в силу, во-первых, выгодного налогового соглашения с Россией, предполагающего низкий налог на дивиденды у источника в России при выплатах на Кипр, и, во-вторых, низкой ставки налога на самом Кипре.
      Почему  Кипр?  Конечно, для построения схем налогового планирования на предприятии могут быть использованы самые различные преимущества всех оффшорных юрисдикций, но особое внимание хотелось бы уделить именно Кипру, он: 
          1 является одним из крупнейших инвесторов в российскую экономику; 
          2 член ЕС с 2004 года; 
          3 не является классическим оффшором, вопреки многим мнениям, однако ставка налога на прибыль — самая низкая в Европе — 10%; 
          4 заключил соглашения с 42-мя странами (в том числе и с Россией) об  избежании двойного налогообложения; 
          5 имеет надежные коммерческие банки; 
          6 обладает крайне низким уровнем преступности; 
          7 использует повсеместно английский язык для ведения предпринимательской деятельности; 
          8 славится удобным географическим положением.

      Сегодня мы активно используем киприйские компании при построении схем международного налогового планирования и считаем, что данная страна является наиболее привлекательной в части инвестиционной деятельности и построения холдинговых компаний. 
       Конечно, системы международного налогового планирования зачастую крайне сложны и тяжелы для понимания их работы, поэтому все технические моменты мы всегда берем на себя. Однако для достижения лучших результатов необходимо чтобы в построении системы принимал участие сам Клиент, знающий свою компанию изнутри. Именно такое взаимовыгодное сотрудничество дает возможность вывести ваш бизнес на новые горизонты и получить максимальный положительный эффект от работы с нами. 
           Часто офшорные компании используются для владения авторскими правами, торговыми марками, патентами и другой интеллектуальной собственностью. При этом
лицензионные выплаты (роялти), идущие из страны основной деятельности транснациональной корпорации, накапливаются в офшорной зоне в безналоговом режиме.
      Офшорная  компания может использоваться в качестве финансовой, выдавая кредиты (как правило, связанным с ней компаниям) и получая их обратно с процентами. Проценты при этом также накапливаются в безналоговом режиме.
      Поскольку офшорные зоны обычно не имеют соглашений об исключении двойного налогообложения, часто в схемах с выплатой роялти и процентов в качестве промежуточного элемента используются неофшорные компании из стран, которые такие соглашения имеют (например, Нидерланды).
      Для безналогового накопления страховых  выплат используются офшорные страховые  компании. Обычно это так называемые кэптивные компании, то есть страхующие риски только своих учредителей. Классическая юрисдикция для их регистрации  Бермудские острова.
      Для привлечения и инвестирования средств  на международных рынках используются офшорные инвестиционные фонды (например, на Британских Виргинских островах). Крупные международные банковские структуры создают дочерние офшорные банки и в результате ведут часть своего бизнеса в безналоговом режиме.
Ну и, конечно, возможны всякого рода составные схемы с участием как офшорных, так и неофшорных компаний различного типа, в зависимости от конкретной специфики данного бизнеса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4 Антиофшорное регулирование
      Власти  налогооблагаемых стран не очень-то довольны офшорной деятельностью своих  резидентов, направленной на снижение налогов. Однако их возможности по противодействию ей довольно ограничены, так как такая деятельность ведется за пределами их юрисдикции. Тем не менее, определенные «антиофшорные»меры возможны и широко применяются.
New: Изменения в кипрском налоговом законодательстве.
       На Кипре недавно проведен ряд налоговых реформ. Большая часть поправок принята в августе 2011 года и вступает в силу либо немедлено, либо с января 2012 года. Другая часть принята в декабре 2010 года и действует с января 2011 года. Общий характер налоговых реформ таков: Кипр переходит в режим экономии и ужесточает контроль.(25.10.2011)
New: Российско-кипрский протокол: Что изменилось?
В июле 2011 года был  наконец внесен на ратификацию в  Госдуму многострадальный российско-кипрский протокол, содержащий поправки к налоговому соглашению между двумя странами. Протокол был окончательно согласован и парафирован сторонами еще в апреле 2009 года. Однако подготовка к официальному подписанию затянулась: президенты Дмитрий Медведев и Димитрис Христофиас торжественно подписали протокол лишь в октябре 2010 года. Ожидалось, что протокол будет ратифицирован в кратчайшие сроки. И действительно, Кипр без задержек ратифицировал протокол, но вот российское правительство почему-то не спешило с внесением документа в Думу. Теперь наконец это произошло. В случае ратификации и обмена соответствующими официальными уведомлениями до конца года документ будет применяться с начала 2012 года, за исключением отдельных положений, применение которых отложено на более поздние сроки. (24.08.2011)
      Основной  прием в борьбе с офшорами составление "черных списков" подозрительных стран. Компании из таких стран так или иначе дискриминируются, а резиденты, имеющие с ними дело, подвергаются санкциям. Такие списки составляют как национальные правительства, так и международные организации, такие как ОЭСР и ФАТФ.
      Кроме того, в национальное налоговое законодательство вводятся положения, препятствующие использованию  определенных схем по снижению налогов.
      Так, для борьбы с трансфертным ценообразованием власти могут определять таможенную стоимость товара не по его контрактной  стоимости, а по существующим рыночным ценам на данный товар, взятым из справоч- ников, каталогов и т.д.
New: Новое российское законодательство о трансфертном ценообразовании.
18 июля 2011 года  в России был принят новый  закон, определяющий новый порядок  контроля за трансфертным ценообразованием. В целом, новый закон вводит более современные стандарты регулирования трансфертного ценообразования и закрывает некоторые очевидные "пробелы" действующего законодательства. Он предусматривает новые методы установления рыночных цен по контролируемым сделкам, не устанавливая, в отличие от действующих норм, строгую очередность применения этих методов. Закон содержит ряд положений, явно благоприятствующим представителям крупного бизнеса. Это, во-первых, освобождение от признания контролируемыми сделок между участниками консолидированных групп налогоплательщиков, во-вторых, возможность заключения соглашения о ценообразовании для крупнейших налогоплательщиков. Положительным моментом для российских налогоплательщиков является введение возможности симметричных корректировок для контрагентов налогоплательщиков, в отношении которых производится пересчет цен сделок.(14.10.2011)
      Помимо  этого, для предотвращения манипулирования  контрактными ценами при сделках  между "родственными" фирмами  в законодательство многих стран, а  также в международные налоговые  договоры вводится "принцип вытянутой  руки". Это значит, что в случае искусственного перераспределения прибыли между связанными компаниями эта прибыль для целей налогообложения пересчитывается таким образом, как если бы компании были независимы (находились "на расстоянии вытянутой руки"). Это относится как к торговым сделкам, так и к выплате роялти, процентов и т.д.
      Для борьбы с получением своими резидентами  доходов на офшор в безналоговом режиме власти большинства развитых стран вводят так называемое законодательство о контролируемых иностранных компаниях. Суть его состоит в том, что доходы офшора, контролируемого резидентом, принудительно включаются в налогооблагаемый доход этого резидента. Впрочем, в России такого законодательства пока нет.
      Для того чтобы получить информацию об офшорах, контролируемых своими резидентами, развитые страны заключают договоры с офшорными зонами по обмену налоговой информацией. Кроме того, на офшорные юрисдикции оказывается давление с целью изменения их законодательства в сторону большей прозрачности банковской системы и корпоративных структур. Офшорные зоны вынуждены идти на сотрудничество под угрозой включение в упомянутые черные списки ОЭСР ("нечестная налоговая конкуренция") и ФАТФ ("отмывание денег"). 
 

5 Налоговое планирование или уклонение от налогов?
      На  бытовом уровне многие считают понятия "офшорная компания" и "отмывание денег" чуть ли не синонимами. На самом же деле офшорная (как и обычная) компания - это всего лишь инструмент, который можно использовать и в законных, и, увы, в противозаконных целях, так же как, например, молоток.
      Следует четко различать налоговое планирование и уклонение от налогов. Налоговое  планирование - это такая деятельность по минимизации налогов, которая  не вступает в противоречие с законом. Уклонение же от налогов - это нарушение  закона, в особо серьезных случаях - уголовное преступление. Еще хуже, когда уклонение от налогов сопровождается другими правонарушениями, особенно "отмыванием" (это отдельный состав, отличный от налоговых нарушений). Однако к настоящему налоговому планированию это отношения не имеет.
      Первый  подход — это построение системы международного налогового планирования. Суть данного подхода заключается в использовании на предприятии сложных, абсолютно законных (!) схем ведения бизнеса, позволяющих минимизировать налоги компании за счет использования различий в налоговых системах стран, упущений в законодательстве и нюансов норм права. Грубо говоря, подкопаться к таким непростым схемам государство не способно, т.к. их построение не противоречит законодательству ни одной из стран и настолько четко, грамотно организовано с точки зрения всех юридических и экономических аспектов, что работают они безотказно. 
       Однако, нужно учесть, что для каждого конкретного случая, построение схемы налогового планирования в организации — это индивидуальная работа, учитывающая все стороны работы компании. Это взаимодействие и изыскание компромисса во всех сферах: юридической, планово-экономической, бухгалтерской и др. 
       Поэтому данная процедура должна быть доверена профессионалам, имеющим большой опыт налогового планирования в России и за рубежом

      Второй  подход, который в принципе не может быть использован в силу своей незаконности и уголовной наказуемости, однако, к сожалению применяемый до сих пор многими коррумпированными организациями — это уклонение от налогов. Примером такой ситуации может служить: заниженные для налоговых органов экспортные цены и выручка компании, искусственное увеличение расходов, декларирование отсутствия деятельности компании при активной ее работе и получению доходов и т.д. 
        Так как налоги являются одним из важнейших инструментов пополнения бюджета, государство активно и достаточно эффективно прикладывает все усилия для борьбы с такими серыми схемами и процедурами ведения бизнеса.  
        Крупные компании, стремящиеся к признанию на рынке и заботящиеся о своей репутации не прибегают к использованию подобных рискованных инструментов. Скорее это прерогатива мелких компаний, желающих сорвать куш обманными способами и не желающих долго находиться на рынке и завоевывать доверие со стороны клиентов и репутацию.

    И все же в силу неоднозначности  положений законодательства граница  между планированием и уклонением подчас может быть размыта. Соблюсти эту границу, оставшись в рамках закона - важнейшая задача в международном налоговом планировании. 
 
 
 
 
 

    Примеры международного налогового планирования
 
    1 Схемы осуществления инвестиций в европейскую недвижимость
    2 Использование сингапурской компании в налоговом планировании (использование товарного знака)
    3 Организация бизнеса по предоставлению услуг через Интернет в респектабельной низконалоговой юрисдикции
Схемы налогового планирования через создание холдинговых  зарубежных компаний:
    Формирование бизнеса через построение холдинга (часть 1)
   2 Структурирование бизнеса через создание холдинговых зарубежных компаний (часть 2)
Формирование  холдингов (часть 1).
Структурирование  бизнеса через построение холдинга
Часто перед  растущим бизнесом возникает задача его структурирования, создания безопасной и эффективной структуры владения и управления различными направлениями бизнеса. Данная задача успешно может быть решена с применением зарубежных холдинговых компаний. Предположим, ставится задача по структурированию компании, осуществляющей следующие направления деятельности:
    - Факторинг;
    - Лизинг;
    - Управление активами. 

Структура должна также обеспечивать:
    консолидацию владения активами;
    защиту активов;
    возможность оперативного контроля всеми направлениями бизнеса со стороны владельцев;
    соблюдение конфиденциальности владельцев;
    неафиллированность направлений бизнеса при их рассмотрении со стороны российской части;
    возможность привлечения инвесторов в каждое из направлений бизнеса;
    возможность консолидации прибыли.
Общая структура  холдинга может выглядеть следующим  образом:
 
 

Принципы  выбора юрисдикций
При выборе юрисдикций для построения схемы применялись  следующие принципы:
    для выбора безналоговой юрисдикции приоритет отдавался юрисдикциям с высоким уровнем конфиденциальности (бенефициар остается анонимным), минимальной стоимостью первичной регистрации и последующего обслуживания (Белиз);
    для выбора юрисдикции для компаний, предполагающих активное взаимодействие с российской частью приоритет отдавался юрисдикциям, имеющим двусторонние налоговые соглашения с Россией, и вместе с этим низкие внутренние налоговые ставки (Кипр) — 10% корпоративный налог;
    для выбора юрисдикции для компаний холдингового типа приоритет отдавался юрисдикциям с высокой респектабельностью и удобным налоговым законодательством (Сингапур, Кипр)
Консолидация владения активами

      Задача  решается использованием белизских  компаний и кипрской холдинговой компании. 
        Каждый из акционеров владеет собственной белизской компанией. Белизские компании являются акционерами кипрской холдинговой компании в долях, соответствующих реальному распределению долей в бизнесе. Кипрская компания является центром консолидации владения активами. 
      Данная схема владения позволяет с одной стороны обеспечить независимость фактических владельцев бизнеса; с другой стороны удобную возможность интегрировать в действующую структуру новых инвесторов.

Оперативный контроль за всеми направлениями бизнеса
В операционных зарубежных компаниях холдинга создаются советы директоров, состав которых определяется по решению фактических владельцев бизнеса. Наличие указанных Советов директоров позволяет наиболее оперативно реализовывать волю фактических акционеров относительно каждого из направлений бизнеса избегая необходимости принятия последовательных решений по всей вертикали владения.
        

Соблюдение  конфиденциальности фактического владения
      Использование белизских компаний для каждого  из акционеров позволяет скрыть фактических владельцев (бенефициаров). Белиз не предусматривает хранения в регистре информации об акционерах и директорах компаний.
        

      Неафиллированность  при «взгляде из России»
    Наличие прослойки  в виде белизских компаний между кипрской холдинговой компанией и операционными компаниями по каждому направлению бизнеса обеспечивают «одностороннюю прозрачность» всей
      структуры. Структура прозрачна при взгляде сверху вниз и непрозрачна при взгляде снизу вверх.
        

Возможность привлечения инвестиций
      Привлечение стратегического инвестора в любое направление бизнеса осуществляется через выпуск дополнительных акций операционной компанией соответствующего направления.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.