На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Оборотные средства предприятия и эффективность их использования

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 25.04.2012. Сдан: 2011. Страниц: 11. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


      СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..….3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ…..5
1.1 Классификация  и структура оборотных средств…………………………...….5
1.2 Экономическое  содержание оборотных средств…………………………...….7
2  АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ АО «Ынтыма?»………..……………………………………10
2.1 Показатели эффективности использования оборотных средств АО «Ынтыма?»……………………………………………………………………….....10
2.2 Пути повышения эффективности использования оборотных средств  АО «Ынтыма?»…………………………………………………………………………..13
3 ПЕРСПЕКТИВЫ  РАЗВИТИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ……………………...17
3.1 Эффективное использование оборотных средств на современном этапе…..17
3.2 Роль эффективного  управления оборотными средствами  в развитии предприятия………………………………………………………………………....19
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..22
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………….24 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ
  Формирование  оборотного капитала является объективной  предпосылкой для начала предпринимательской деятельности. Результаты этой деятельности проявляются в форме готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг.
  В процессе создания готового продукта наряду с основными средствами производства участвуют предметы труда, которые  в отличие от основных средств потребляются полностью и в полном объеме отражаются в стоимости конечного продукта. В связи с тем, что они расходуются в каждом постоянно возобновляемом производственном цикле, т.е. участвуют в обороте средств предприятия, их называют оборотными средствами, или оборотными активами, предприятия.
  Рыночная  экономика, при всем разнообразии её моделей, известных мировой практике, характеризуется тем, что представляет собой социально-ориентированное  хозяйство, предполагающее обязательное государственное регулирование. Огромную роль в структуре рыночных отношений играют финансы государства и хозяйствующих субъектов.
  Первоначально, в момент создания организации, формирование оборотных средств происходит за счет уставного капитала. В процессе финансово-хозяйственной деятельности источниками пополнение оборотных средств являются: прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, постоянная минимальная кредиторская задолженность, банковский и коммерческий кредит.
     Оборотные средства предприятия находятся  в движении, совершая кругооборот. Кругооборот начинается с оплаты денежными средствами необходимых предприятию материальных ресурсов, а заканчиваются возвратом всех затрат на всем пути движения средств в виде выручки от реализации готовой продукции. Затем цикл повторяется. [1]
  Актуальность данной темы заключается в том, что в условиях социально-экономической нестабильности и изменчивости рыночной инфраструктуры важное место в текущей повседневной работе экономиста занимает формирование и эффективное использование оборотных средств, так как именно здесь кроются основные причины успехов и неудач производственно-коммерческих операций фирмы.
  Предметом исследования является эффективность использования оборотных средств на предприятии
  Объект  исследования: деятельность предприятий, выпускающих металлопродукцию
  Целью данной курсовой работы является изучение эффективности оборотных средств предприятия, резервы ее роста на примере предприятия АО «Ынтыма?».
  Задачами  данной курсовой работы является рассмотрение следующих вопросов:
  • дать оценку эффективности использования оборотных средств;
  • проанализировать эффективность использования оборотных средств на предприятии;
  • разработать план мероприятий по повышению эффективности использования оборотных средств.
  В конечном итоге, рациональное использование оборотных средств в условиях их хронического дефицита является одним из приоритетных направлений деятельности предприятия в настоящее время.
  Эффективное управление оборотным капиталом (оборотные  активы минус краткосрочные обязательства) ведет к увеличению доходов и снижает риск дефицита денежных средств компании. С помощью оптимального управления денежными средствами, дебиторской задолженностью и товарно-материальными запасами предприятие может максимизировать норму прибыли и минимизировать свою ликвидность и коммерческий риск.
  Структура курсовой работы состоит из введения, трех глав, в том числе (таблицы, рисунки) и заключения. В первой главе рассмотрены сущность и характеристика оборотных средств, во второй дается анализ эффективности использования оборотных средств, в третьей главе рассматриваются пути повышения эффективности использования оборотных средств.
  Источниками для выполнения данной работы являлись: Гражданский кодекс Республики Казахстан, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Республики Казахстан, Постановления Правительства РК, финансовая отчетность и данные бухгалтерского учета АО «Ынтыма?»  за 2009-2010 гг., сборники научных трудов, монографии  ученных и научных деятелей, таких как: Туриспаев М.Д., Гамарник Г. Н. Бошакбаев А. Е., Куватов Р.Ю., Р.Даукенов, Касыпалдиев Б. и других. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ  ПРЕДПРИЯТИЯ 

1.1 Классификация и структура оборотных средств
     Оборотный капитал (оборотные средства) – это капитал, инвестируемый организацией в оборотные активы для обеспечения текущей деятельности и участвующий в хозяйственных операциях в течение одного производственного цикла или года.
     Оборотные средства авансируются организацией в  обслуживание текущей хозяйственной деятельности и участвуют одновременно в процессе производства и реализации продукции. Цель авансирования – создание необходимых материальных запасов, заделов незавершенного производства, готовой продукции и условий для ее реализации.
     Экономическая природа оборотных средств имеет  двойственное содержание. С одной  стороны, являясь частью авансированного  капитала и представляя собой  сумму финансовых источников формирования оборотных средств организации, они отражаются в пассиве баланса и обеспечивают непрерывность финансово-хозяйственной деятельности организации, вложенной в ее текущие (или оборотные) активы: материально-производственные запасы, дебиторскую задолженность, краткосрочные финансовые вложения. Свободные денежные средства.[2, разд. 2, стат. № 26]
     Оборотные средства организации отличают следующие  особенности:
    не расходуются при хозяйственной деятельности, а авансируются заранее, до получения доходов, в различные виды текущих затрат организации;
    должны постоянно возобновляться в хозяйственном обороте как наиболее ликвидные ресурсы, необходимые для обеспечения непрерывности воспроизводственного процесса;
    абсолютная потребность в оборотных средствах зависит от объема производства, принятой системы снабжения и сбыта, а поэтому должна регулироваться.
     В практике финансового менеджмента  применяются различные классификации  оборотных средств:
    по характеру финансовых источников формирования – валовые, чистые и собственные оборотные активы;
    по степени управляемости – нормируемые и ненормируемые;
    по функциональному назначению – оборотные производственные фонды и фонды обращения;
    в зависимости от степени ликвидности – медленно реализуемые (запасы сырья, материалов, готовой продукции), быстрореализуемые (дебиторская задолженность, средства на депозитах) и наиболее ликвидные (денежные средства и краткосрочные ценные бумаги).
     По  характеру финансовых источников выделяют валовые оборотные активы, или  оборотные средства в целом, которые  определяют их общую величину и формируются  за счет собственного и заемного капитала. Они отражаются в составе баланса организации суммой итогов 2 и 3 разделов ее актива.
     Чистые  оборотные активы (чистый рабочий  капитал) представляют собой разность между текущими активами (оборотные  средства) и текущими обязательствами  (кредиторская задолженность) и показывают. В каком размере текущие активы покрываются долгосрочными источниками. Они формируются за счет собственного и долгосрочного заемного капитала.
     Деление оборотных средств на собственные  и заемные характеризует источники происхождения и формы предоставления организации оборотных средств во временное пользование.
     Собственные оборотные средства формируются  за счет собственного капитала организации: уставного и резервного капиталов, прибыли и др. Заемные оборотные  средства формируются за счет долгосрочных и краткосрочных банковских кредитов, коммерческих кредитов, кредиторской задолженности.
     Классификация оборотных средств на нормируемые  и ненормируемые необходима для  определения минимальной постоянной потребности организации в оборотных средствах. [3, разд. 1, стат. №10,19]
     К нормируемым оборотным средствам  относят все оборотные производственные фонды и часть фондов обращения  в виде готовой продукции на складе.
     К ненормируемым относят оборотные  средства, которые вложены в продукцию, отгруженную покупателям, средства в расчетах и денежные средства.
     По  функциональному назначению оборотные  фонды организации подразделяются на оборотные производственные фонды  и фонды обращения.
     Оборотные производственные фонды обслуживают  сферу производства и воплощены в производственные запасы (в основном в виде предметов труда – сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, а также некоторые орудия труда – запасные части для текущего ремонта, инвентарь и др.).
     Другим  элементом оборотных фондов организации являются фонды обращения.
     Фонды обращения состоят из готовой  продукции, предназначенной для  реализации денежных средств, находящихся  в кассе, на счетах в банке и  в пути (денежные переводы), средств  в расчетах (стоимость отгруженной  покупателям готовой продукции).
     Стадии  кругооборота оборотного капитала показаны на рисунке 1. 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рис.1  Кругооборот оборотного капитала 

1.2 Экономическое содержание  оборотных средств
     Экономическая сущность оборотных средств определяется их ролью в обеспечении непрерывности процесса воспроизводства, в ходе которого оборотные фонды и фонды обращения проходят как сферу производства, так и сферу обращения. Находясь в постоянном обороте, который отражается в постоянном возобновлении процесса производства.
     Движение  оборотного капитала может быть представлено в классической форме (рис.2).
      Д ПЗ  НПЗ  ГП            Т`              Д`        
Рис.2 Кругооборот оборотного капитала:
     Д – деньги                                                             ГП – готовая продукция
     ПЗ  – производственные запасы                          Т` -  товары отгруженные
      НПЗ – незавершенное  производство                  Д`   -  деньги с приростом (Д= Д +     Д)    
           Первая  стадия (Д  – ПЗ) кругооборота начинается с авансирования определенной суммы денежных средств в производственную деятельность в виде приобретения товарно-материальных ценностей. На этой стадии оборотный капитал из формы денежных средств переходит в форму производственных запасов. [4, с. 208]
           Вторая стадия кругооборота (ПЗ – НЗП - ГП) совершается в производстве, где соединяются средства и предметы труда с рабочей силой и  в результате создается новая  стоимость. На этой стадии кругооборота авансируемая стоимость снова меняет свою форму. Из товарной она переходит в производительную форму, а затем вновь в товарную. По вещественному составу оборотный капитал из производственных запасов в процессе труда превращается в незавершенное производство (НЗП), а затем – в готовую продукцию.
           Третья стадия кругооборота (Т` - Д`) состоит в реализации изготовленной продукции и получении денежных средств. Здесь оборотный капитал поступает из производства в стадию обращения и в процессе реализации принимает форму денежных средств. За счет поступившей выручки от реализации продукции авансируемые средства воспроизводятся.
           Разница между Д`   и Д составляет денежные доходы и накопления, или финансовый результат хозяйственной деятельности организации. Денежная форма, которую принимает оборотный капитал на завершающей стадии кругооборота, - одновременно и начальная стадия следующего оборота капитала.
           Полный цикл оборотных  средств – это время их движения, зависящее от продолжительности  процесса производства, и сбыта продукции  в каждой организации. Однако момент оплаты готовой продукции покупателями не совпадает с моментом платежа поставщикам. Отсюда для поддержания платежеспособности организации необходимо управлять оборотными активами, находящимися на разных стадиях оборота.
           Завершив один кругооборот, оборотный капитал вступает в новый, т.е. кругооборот совершается непрерывно, что обеспечивает воспроизводственный процесс, и происходит постоянная смена форм авансируемой стоимости. Вместе с тем на каждый данный момент кругооборота оборотный капитал функционирует одновременно во всех стадиях, обеспечивая непрерывность процесса производства и находясь в разных функциональных формах – денежной, производительной, товарной.
           Полный цикл оборота  оборотных средств – это время  их движения с момента закупки  сырья и материалов у поставщиков до момента оплаты готовой продукции покупателями. Длительность оборота зависит от состава, структуры, размещения оборотных средств, продолжительности процесса производства и сбыта продукции в каждой конкретной организации. Однако момент оплаты готовой продукции покупателями не совпадает с моментом ее отгрузки поставщиками. Поэтому для поддержания платежеспособности и финансовой устойчивости организации необходимо управлять ее оборотными активами, одновременно находящимися на разных стадиях кругооборота. Этим вызвано разделение понятий «производственный цикл» и «финансовый цикл».
           Производственный  цикл организации характеризует  период полного оборота оборотных  средств, используемых для обслуживания производственного процесса, начиная  с момента поступления сырья, материалов и полуфабрикатов в организацию и заканчивая выпуском готовой продукции. [5, с. 528]
           Продолжительность производственного цикла организации  определяется по формуле:
           ПЦ = ПОпз + ПОнпз + ПОгп;                (рис.3)
     Где ПЦ – продолжительность производственного цикла организации, дн.;
     ПО  пз – период оборота производственных запасов (сырье, материалы и полуфабрикаты), дн.;
     ПО  нпз – период оборота незавершенного производства, дн.;
     ПО  гп – период оборота запасов готовой продукции, дн.
           Производственный цикл включает несколько этапов:
    хранение производственных запасов с момента их поступления на склад до момента их отпуска в производство;
    производство;
    хранение готовой продукции.
     Финансовый  цикл (цикл денежного оборота) –  промежуток времени между сроком платежа по своим обязательствам перед поставщиками и получением денег от покупателей. Другими словами, это период, в течение которого денежные средства, вложенные в оборотные активы, совершают один полный оборот. [6, с. 22-30]
           Продолжительность финансового цикла определяется по формуле:
                 ФЦ = ПЦ + ПОдз – ПОкз,                       (рис.4)
     Где ФЦ – продолжительность финансового  цикла организации, дн.;
     ПЦ  – продолжительность производственного  цикла организации, дн.;
     ПО  дз – средний период оборота дебиторской задолженности, дн.;
     ПО  кз – средний период оборота кредиторской задолженности, дн.
     Производственный  и финансовый циклы тесно взаимосвязаны (рис.5).
       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рис.5 Взаимосвязь производственного и финансового циклов организации. 
 
 
 
 
 
 
 

2 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ  АО «Ынтыма?» 

2.1 Показатели эффективности  использования оборотных  средств АО «Ынтыма?»
     «Ынтыма?» - Производственное объединение, которое в 2003 г. стало АО    «Ынтыма?», прочно закрепилось на казахстанском рынке металла, сохранив производственные связи со всеми потребителями и уверенно вышло на зарубежный рынок, поставляя разнообразную металлопродукцию из качественных и особо качественных марок стали и сплавов более 700 наименований. Предприятию за 2008 г. присвоено звание “Лучший экспортер Республики”.
     Эффективность использования оборотных средств данного предприятия определяется скоростью их движения - скоростью оборота, или оборачиваемостью. Чем быстрее совершается кругооборот оборотных средств, тем меньшая их сумма потребуется предприятию для успешного выполнения производственной программы.
     Кругооборот оборотных средств исчисляется  с момента оплаты предприятием «Ынтыма?» материальных ценностей, необходимых для производства продукции, до возврата этих средств в виде выручки от реализации продукции. Если период оборота сокращается, то и потребность в оборотных средствах при данном объеме выпуска продукции уменьшится на тот же процент. Снижение произойдет в связи с тем, что при сокращении времени кругооборота количество оборотов увеличится. Это означает, что каждый тенге оборотных средств используется в течение года для приобретения материальных ресурсов и выплаты заработной платы на несколько раз чаще. [7, с. 624]
     Оборачиваемость оборотных средств характеризуется двумя взаимосвязанными показателями: числом оборотов, совершаемых оборотными средствами в течение определенного периода времени (коэффициентом оборачиваемости), и сроком их оборота в днях.
     Коэффициент оборачиваемости:
     nоб = D / Фоб                                                           (6)
     где D - годовая сумма доходов предприятия,
     Фоб - сумма оборотных средств  
     Иначе говоря, число оборотов определяет объем продукции в стоимостном  выражении, выпускаемой на 1 тенге оборотных средств.
     Срок  оборота (оборачиваемость):
     Tоб = Дк/nоб                                                  (7)
     где Дк - количество календарных дней в периоде.
     Коэффициент загрузки оборотных средств, величина которого обратная коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует сумму оборотных средств, затраченных на 1 тг. реализованной продукции:
     Кз = 1/nоб                                                     (8)
     где Кз, - коэффициент загрузки оборотных  средств.
     Оборачиваемость можно определить как по всей сумме  оборотных средств, так и по каждой ее части. Для расчета числа оборотов каждого элемента оборотных средств необходимо установить отношение суммы расхода по соответствующей статье затрат на производство к фактической сумме по данной статье оборотных средств. Срок оборота будет равен отношению числа дней за данный период к числу оборотов. По существу он представляет собой запас в днях данного элемента оборотных средств.
     Чтобы  определить эффективность использования  оборотных активов, следует проанализировать оборачиваемость оборотных средств в целом, и в разрезе отдельных видов, иными словами, оценить деловую активность предприятия. От нее зависит не только размер минимально необходимых для хозяйственной деятельности оборотных средств, но и размер затрат, связанных с владением и хранением запасов, и т.д.
     Показатели  оборачиваемости АО «Ынтыма?» показывают (Таб. 1), сколько раз в год оборачиваются те или иные активы предприятия. Обратная величина, помноженная на 365 дней, указывает на продолжительность одного оборота этих активов. Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения предприятия, поскольку скорость оборота средств, т. е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия.
Таблица 1. Коэффициенты оборачиваемости АО «Ынтыма?»
Показатели  оборачиваемости 2009 2010 Откло-нение
К оборачиваемости  всего капитала 1,54 1,84 0,3
К загрузки 0,65 0,54 -0,11
К оборачиваемости  оборотных средств 4,46 3,86 -0,6
К оборачиваемости запасов 7,97 3,8 -4,17
Период  оборачиваемости  запасов (в днях) 46 115 69
К оборачиваемости  готовой продукции 91,37 70,69 -20,68
Период  оборачиваемости  готовой продукции (в  днях) 4 5 1
К оборачиваемости  денежных ср-в 109,14 234,91 125,77
К оборачиваемости дебиторской задолженности 12,31 14,01 1,7
Период  оборачиваемости  ДЗ (в днях) 30 26 -4
К оборачиваемости  кредиторской задолженности 4,77 8,31 3,54
Период  оборачиваемости  КЗ (в днях) 76 44 -32
Продолжительность производственного  цикла 46 115 69
Продолжительность финансового цикла -1 97 98
 
     Дебиторская задолженность Предприятия - это важнейший компонент оборотного капитала предприятия. [8]
     Состояние дебиторской задолженности, ее размеры  и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние предприятия.
     В то же время дебиторская задолженность  не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и  не всегда ухудшает финансовое состояние  предприятия. Поэтому ее нельзя считать  в полной сумме отвлечением собственных  средств из оборота, т.к. гость ее служит объектом банковского предприятия и не влияет на платежеспособность хозяйствующего объекта. В нашем случае это " Авансы выданные" под выполнение работы оказанные услуги.
     Кроме того, Предприятие должно помнить, что  правильное и своевременное списание дебиторской задолженности играет значительную роль при формировании финансовых результатов деятельности организации.
     Таким образом, дебиторская задолженность  Предприятия превращается в его  убыток и естественно ухудшает его  финансовое состояние.
    Период  оборачиваемости дебиторской задолженности  короче периода кредиторской задолженности. Таким образом, для предприятия  существует  временное различие между продажей в кредит и обязательством уплаты (Срок расчета с покупателями короче срока расчетов с поставщиками) равен (44-26) 18 дней. Это указывает на использование предприятием кредитной разницы в качестве капитала. Фактически, это является дополнительным капиталом, полученным фирмой благодаря краткосрочной задолженности. Настораживает то, что данная разница с каждым годом снижается (на  94-44 = 50 дней за три года), причем период оборачиваемости дебиторской задолженности снижается меньшими темпами (35-26=9). Вместе с увеличением кредитов и займов это обозначает переход предприятия от “бесплатных” источников финансирования (кредиторской задолженности) к “платным” (кредитам).
    В связи с выводами, сделанными на основе расчета показателей оборачиваемости, особенно хочется выделить уменьшение оборачиваемости (увеличение срока  хранения) запасов, произошедшее в 2010 г.. По сравнению с 2009г. срок хранения (пролеживания) запасов на складе в 2010 г. увеличился на 69 дней (с 46 до 115) или на 250%.[9, с. 669]
    Данное  явление повлекло за собой увеличение Производственного и Финансового  цикла предприятия. И если раньше (2009 г.) весь финансовый цикл предприятия  не требовал отвлечения финансовых средств ( -1), т.е. фактически был “бесплатным”, то сейчас необходимо изыскивать финансовые средства на функционирование предприятия равное 97 дней.
    Это является одной из причин увеличения краткосрочных кредитов и изменение  структуры пассивов (коэффициенты финансовой устойчивости).
    Главная задача предприятия в данном случае – увеличение скорости оборота запасами, путем введения политики управления ими.
    Следует добавить следующую закономерность: оборачиваемость всего капитала в 2009-2010 гг. растет, а оборачиваемость оборотного капитала снижается. Таким образом рост оборачиваемости всего капитала обеспечивается таким ростом оборачиваемости внеоборотного, который перекрывает снижение оборачиваемости оборотного. Т.е. внутренние резервы роста предприятия в области увеличения загрузки производственных мощностей используются более эффективно нежели чем в области совершенствования управления оборотным капиталом.
     На  сегодняшний день предприятие обслуживается  и кредитуется в ведущих банках Казахстана. АО «Ынтыма?» брало и берет краткосрочные кредиты в больших объемах и погашает их в срок или раньше срока. Так образом, у предприятия сформировалась безупречная кредитная история.
     Ряд крупных банков Казахстана в 2009 г. присвоили предприятию статус VIP – заемщика, в соответствие с которым действуют следующие благоприятные условия:
    Кредиты выдаются под очень низкий, в сравнении с условиями кредитования других предприятий, процент. Данный процент ниже уровня ставки рефинансирования и уровня экономической рентабельности завода;
    Минимум формальностей при выдаче кредитов – заказ суммы кредита и оформление договоров происходит “по телефону”.
    и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.