На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


реферат Сравнительный анализ НДФЛ России и подоходного налога Великобритании, Германии и Франции

Информация:

Тип работы: реферат. Добавлен: 25.04.2012. Сдан: 2011. Страниц: 6. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Министерство  образования и науки Российской Федерации.
Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение
высшего профессионального образования
«Волгоградский  государственный технический университет»
Факультет «Экономика и управление»
Кафедра «Экономика и управление» 
 

НАУЧНЫЙ РЕФЕРАТ
по  дисциплине «Налоги и налогообложение»
СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ) В РОССИИ И ПОДОХОДНОГО  НАЛОГА В ВЕЛИКОБРИТАНИИ, ГЕРМАНИИ И ФРАНЦИИ 

     Выполнили:
     студенты  гр. ЭМП-456
     Захарова  Е.С.,
     Шабанова  А.К.,
     Шиманская Е.А.
     Проверила:
     канд. экон. наук,
     старший преподаватель
     Митрофанова И.А. 
 
 

Волгоград – 2011
     СОДЕРЖАНИЕ 

     Введение …………………………………………………………………. 3
     Глава 1. Понятие подоходного налога …………………………………. 4
     Глава 2. Сравнительный анализ НДФЛ в России и подоходного налога Великобритании, Германии и Франции ………………………………………. 8
     2.1 Налогоплательщики …………………………………………………. 8
     2.2 Объект налогообложения …………………………………………… 9
     2.3 Налоговая база ………………………………………………………..10
     2.4 Налоговый период ……………………………………………………11
     2.5 Налоговая ставка……………………………………………………...11
     2.6 Налоговые вычеты …………………………………………………...14
     2.7 Исчисление …………………………………………………………...16
     2.8 Порядок и сроки уплаты налога …………………………………….16
     Заключение………………………………………………………………..19
     Список  литературы ………………………………………………………20
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Налоги  олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана  с формированием денежных доходов  государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых для выполнения соответственных дирекций – социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и др. Налоги являются объективной необходимостью, они обусловлены потребностями, которые формируют ее структуру и механизм функционирования финансовой системы страны. 
     Подоходный  налог - в большинстве стран - основной прямой налог, которым облагаются отдельные  налогоплательщики или домохозяйства.
     Подоходный  налог исчисляется относительно налогооблагаемого дохода налогоплательщика. Он не платится при получении доходов ниже определенного уровня.
     Целью исследования является сравнительный анализ НДФЛ в России и подоходного налога в Великобритании, Германии и Франции. В процессе написания научного реферата нами были поставлены следующие задачи:
     1.Рассмотреть  понятие подоходного налога и его налоговые ставки по странам мира,
     2. Выявить критерии анализа НДФЛ  в России и подоходного налога  в Великобритании, Германии, Франции.
     3. Подготовить сравнительный анализ  НДФЛ в России и подоходного  налога в Великобритании, Германии и Франции.
     4. Сделать выводы. 

 

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА 

     Подоходный  налог, или налог на доходы физических лиц (НДФЛ)— основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. [3]
     В ряде стран подоходным налогом называют только налог на доходы физических лиц, а для юридических применяют  термины налог на прибыль корпораций или налог на прибыль.
     В зависимости от системы обложения  различают глобальный и шедулярный подоходный налог. В первом случае облагается налогом доход в целом за вычетом  установленных законом скидок и льгот.
     Шедулярный  подоходный налог уплачивается по разделам (шедулам), соответствующим различным  источникам доходов, и состоит из основного и дополнительного. Основной налог является пропорциональным, а  дополнительный — прогрессивным.
     Глобальный  подоходный налог имеет гораздо большее распространение.
     Согласно  законодательству большинства стран  не подлежат обложению рассматриваемым  налогом: амортизационные отчисления; средства, направляемые в благотворительные  учреждения; прибыль, направляемая на капитальные вложения и научно-исследовательские цели. В некоторых странах на определённый период уменьшается или вообще отменяется налог на прибыль новых компаний.
     Налоговые скидки в сфере промышленного производства распространяются на доходы от истощённых недр, от предприятий, поглощённых крупными корпорациями, мелких, малорентабельных или убыточных и т. д.
     Ставки подоходного налога строятся, как правило, по сложной прогрессии.
     Размер  подоходного налога по странам мира:
    Австралия 17-47%
    Австрия 21-50%
    Аргентина 9-35%
    Белоруссия 9-15%
    Бельгия 25-50%
    Болгария 10%
    Бразилия 15-27,5%
    Великобритания 0-50%
    Венгрия 16 %
    Вьетнам 0-40%
    Германия 14-45% (0%, если годовой доход ниже 8004 Евро (2011 год))
    Греция 0-40%
    Дания 38-59%
    Египет 10-20%
    Замбия 0-35%
    Израиль 10-47%
    Индия 10-30%
    Индонезия 5-35%
    Ирландия 20-41%
    Испания 24-43%
    Италия 23-43% (0%, если годовой доход ниже 8000 € (2008 год)) налог на депозит 27%.
    Канада 15-29%
    Кипр 20-30%
    Китай 5-45%
    Латвия 26%
    Литва 15% и 24%
    Люксембург 0-38%
    Мальта 15-35%
    Марокко 0-41,5%
    Молдавия 7% и 18%
    Мексика 0-28%
    Нидерланды 0-52%
    Новая Зеландия 0-39%
    Норвегия 28-51.3%
    Пакистан 0-25%
    Польша 18-32%
    Португалия 0-42%
    Россия 13%, 35%
    Румыния 16%
    Сербия 10-20%
    Сингапур 3,5%-20%
    Словакия 19%
    Словения 16%-41%
    США 10-35%
    Таиланд 5-37%
    Тайвань 6-40%
    Турция 15-35%
    Узбекистан 10%-16%-22%
    Украина 15-17%
    Филиппины 5-32%
    Финляндия 8,5-31.5%
    Франция 0-41%
    Черногория 15%
    Чехия 15%
    Швеция 0-56%
    Эстония 21% (0%, если годовой доход физического лица меньше 1728 евро (2011 год))
    ЮАР 24-43%
    Япония 5-40%
     Страны, в которых нет подоходного  налога: Андорра, Багамы, Бахрейн, Бермуды, Бурунди, Британские Виргинские Острова, Каймановы острова, Кувейт, Монако, Оман, Катар, Сомали, ОАЭ, Уругвай, Вануату.[6]
      
 

ГЛАВА 2. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НДФЛ В РОССИИ И ПОДОХОДНОГО НАЛОГА В ВЕЛИКОБРИТАНИИ, ГЕРМАНИИ И ФРАНЦИИ. 

     Проведем  сравнительный анализ НДФЛ России и подоходного налога в Великобритании, Германии и Франции по следующим критериям: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые вычеты, налоговые ставки, исчисление налога, порядок уплаты налога. 

     2.1 НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ 

     Рассмотрим  такой элемент налога как налогоплательщики.
     В России налогоплательщиками признаются:
    Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,
    Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
     Налоговыми  резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.
     Независимо  от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и  местного самоуправления, работающие за пределы РФ.[1]
     В Великобритании подоходный налог уплачивают все жители-резиденты. Нерезиденты уплачивают налоги в Великобритании только с доходов, полученных на территории страны. Доходы резидентов Британии подлежат налогообложению, независимо от источника возникновения доходов. 
     Подоходный  налог уплачивается:
    работодателем за своих работников,
    директором компании на свои личные доходы от компании, которой он владеет,
    индивидуальным предпринимателем на доходы от ведения бизнеса,
    лицом, не относящимся к вышеперечисленным категориям, но имеющим доходы на территории Великобритании (например, от сдачи в аренду недвижимого имущества).[2]
     В Германии подоходный налог подлежит уплате физическими лицами, частными предпринимателями и партнерами общества, если они являются субъектами налогообложения в неограниченной степени. Налоговые резиденты уплачивают подоходный налог со всего подлежащего подоходному налогу дохода, вне зависимости от того, в какой стране этот доход получен.
     Во  Франции даже если вы не являетесь  ее налоговым резидентом, все доходы, которые вы получаете в этой стране облагаются налогом на прибыль, согласно шкале подоходного налога. Согласно конвенции о двойном налогообложении, подписанной между Францией и Россией, российские налоговые резиденты не обязаны платить налоги в России за доходы, полученные на территории Франции. 

     2.2 ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

     Как и в России, объектом налогообложения подоходного налога является доход, полученный налогоплательщиками:
    физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами - от источников в стране или за пределами страны;
    физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами страны - от источников в стране.
     Ряд доходов не подлежит обложению НДФЛ. 

     2.3 НАЛОГОВАЯ БАЗА 

     В России налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.
     Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые  ставки.[9]
    Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
    Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.
     Особенности определения налоговой базы:
    При получении доходов в натуральной форме
    При получении доходов в виде материальной выгоды
    По договорам страхования (в т.ч. обязательного пенсионного страхования)
    В отношении доходов от долевого участия в организации
    По операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок
    При получении доходов в виде процентов по вкладам в банках
    По операциям займа ценными бумагами.[1]
     Налоговая база в Великобритании: весь доход, полученный в Великобритании, хотя некоторые формы дохода, например, пособие по уходу за ребенком, являются исключением, а также весь доход, который получили за границей граждане Великобритании.[2]
     Налогооблагаемая база в Германии – совокупный годовой доход, в который суммируются:
    Прибыль промышленно-торговой деятельности
    Прибыль лиц свободных профессий
    Годовой доход от занятости по найму
    Годовой доход с капитала
    Годовой доход от сдачи недвижимости в аренду
    Прочие доходы (спекуляции недвижимостью и ценными бумагами)
     Налоговая база во Франции:
    Заработная плата и пенсии
    Вознаграждения руководства компании
    Прибыль от предпринимательской деятельности (BIC)
    Некоммерческие доходы (BNC)
    Доходы от сельскохозяйственной деятельности (BA)
    Доходы от недвижимости
    Доходы от ценных бумаг
    Сверхприбыль от недвижимого и движимого имущества.[13]
 
    2.4 НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД 

     В России налоговым периодом НДФЛ является календарный год.
     В Великобритании налоговым периодом подоходного налога является налоговый год – он начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года.[2]
     В Германии и Франции налоговый  период, как и в России – календарный  год. 

     2.5 НАЛОГОВАЯ СТАВКА 

     В России налоговая ставка по НДФЛ – 
    13%, если иное не предусмотрено ниже
    35% в отношении доходов:
      стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей;
      процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте
      суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров
      виде платы за использование денежных средств членов "кредитного потребительского кооператива" (пайщиков), а также процентов за использование "сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом" средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения определенных размеров 
    30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, кроме доходов, получаемых:
      в виде "дивидендов" от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;
      от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
      от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
    9% в отношении доходов
      от долевого участия, полученных в виде дивидендов
      в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года.[7]
     Существующие  ставки подоходного налога в Великобритании:
    Начальная ставка — 10%
    Основная ставка — 22%
    Повышенная ставка — 40%[11]
     Вид применяемой ставки зависит от размера  дохода. Доход до определенной суммы подоходным налогом не облагается. Рассмотрим ставки подоходного налога в Великобритании в 2007-2011 годах (табл.1.)[2]
     Таблица 1 - Ставки подоходного налога в 2007-2011 годах.
Ставка  подоходного налога Доход от дивидендов Доход от накопления сбережений Прочие доходы Диапазон дохода (кроме личной скидки с подоходного  налога)
Начальная ставка 10% 10% 10% 0 - ?2,230
Основная  ставка 10% 20% 22% ?2,231 - ?34,600
Высокая ставка 32.5% 40% 40% больше ?34,600
     Ставки  подоходного налога (для отдельных лиц) в Германии:
    При доходах в год до 7.834,00 (с 2010 года - 8.004,00) EUR -> налогом не облагается имеющие ПМЖ,
    налог для иностранцев в Германии от 14% по прогрессивной шкале:
    от 7.835,00 до 52.551,00 EUR -> 14% - 42%,
    от 52.551,00 до 250.401,00 EUR -> 42%,
    свыше 250.401,00 EUR -> 45%.
    Для супругов используются более льготные тарифы.
    Дополнительно надбавка на солидарность 5,5% от вычисленного подоходного налога.
     В 2010-2011 годах во Франции применялась следующая прогрессивная шкала: 
    До 5 875 евро: 0%
    от 5 875 евро до 11 720 евро: 5,50%
    от 11 720 евро до 26 030 евро: 14,00%
    от 26 030 евро до 69 783 евро: 30,00%
    от 69 783 евро: 40,00%[8]
 
     2.6 НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ 

     Налоговые вычеты по НДФЛ в России делятся  на несколько категорий:
    Стандартные налоговые вычеты (3000 руб., 500 руб., 400 руб., 1000 руб.)
    Социальные налоговые вычеты
    Имущественные налоговые вычеты
    Профессиональные налоговые вычеты
    Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
     Размер налоговых вычетов 5 категории определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет считая с налогового периода, за который производится определение налоговой базы).[1]
     Для определения суммы подоходного налога в Великобритании из фактически полученного годового дохода вычитаются налоговые льготы.[11]
     Из  суммы доходов в Германии без  ограничений вычитается: церковный  налог. Из суммы доходов ограниченно вычитается страхование: пенсионное, медицинское, жизни, от несчастного случая, по безработице, гражданской ответственности (максимум 2400 Евро); пожертвования на общественно-значимые и религиозные цели (до 5 % от суммы доходов), на научные, благотворительные и культурные цели (дополнительно 5 % от суммы доходов); расходы на образование (до 4.000 Евро в год) и пр.[4]
     Под налоговые вычеты подоходного налога во Франции попадают расходы, понесенные на то, чтобы получить этот доход. Для каждой категории доходов четко определено, какие именно расходы могут быть вычтены из прибыли.
     Оплата  по труду. Из общей суммы вычитаются:
     - взносы на соцстрах;
     - расходы на профессиональное  обучение;
     - профессиональные расходы (проезд  до работы, обед, и т.п.).
     Земельные доходы. Из общего дохода исключаются:
     - 15% при аренде зданий и 10% при аренде земли;
     - расходы, связанные с содержанием  зданий;
     - суммы налога на здания и  земли. 
     Доходы  от оборотного капитала уменьшаются  на:
     -расходы по оплате услуг банка, если он ведет дела по акциям;
     -16 000 франков - для стимулирования мелких держателей акций.
     Доходы  от перепродажи делятся на доходы от перепродажи (1) зданий и от перепродажи (2) акций и уменьшаются: (1) на инфляцию, 5% скидку в год для защиты от спекуляции, через 20 лет скидка достигает 100%. (2) доходы и потери по акциям сальдируются.
     Доходы  от промышленной деятельности не АО. Из выручки исключают расходы на производство и продажу.
     Кроме того, правительство может решать относительно вычета тех или иных расходов, исходя из своей экономической  политики.[8] 
 
 
 

     2.7 ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА 

     В России сумма налога исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода применительно  ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.[5]
     В Великобритании для определения суммы подоходного налога из фактически полученного годового дохода вычитаются налоговые льготы. Семейная пара налоговым законодательством Великобритании рассматривается как один налогоплательщик. [2]
     В Германии исчисление размера налога производится из суммы совокупного дохода, за вычетом суммы, предназначенной для личных расходов и освобожденных от налогов сумм. [10]
     Во  Франции для расчета налога чистый доход семьи распределяется на части. Затем определяется сумма налога по соответствующим ставкам на каждую часть. Общий размер налога определяется сложением сумм налога по каждой части. Такая схема позволяет смягчить налоговое бремя и создать льготы многодетным семьям. После расчета величины он может быть сокращен на 25% сумма расходов, связанных с содержанием детей в дошкольных учреждениях, оказанию помощи престарелым, уплатой процентов за кредит, страхованием жизни, покупкой акций. [12] 

     2.8 ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА 

     В России отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:
    за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей
    за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
    за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
     Налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ, 4-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:
    отдельные категории физических лиц
    физические лица в отношении отдельных видов доходов 
     В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
     Подоходный  налог в Великобритании уплачивается в течение года четырьмя равными частями. В конце налогового периода производится расчет общей суммы подоходного налога. Если резиденты Великобритании кроме заработной платы не имеют дополнительных источников доходов, то они предоставляют декларацию в налоговый департамент один раз в 5 лет. [11]
     Порядок уплаты подоходного налога в Германии определяется двумя основными способами: декларационным и безналичным.[10]
     Декларационный  способ уплаты налога представляет собой направление в налоговые органы декларации о доходах, полученных за истекший финансовый (налоговый) год. Декларацию заполняют наемные работники, получающие доходы сверх заработной платы, и физические лица, не занимающиеся наемным трудом, а получающие доход из иных источников.
     Безналичный способ уплаты налога представляет собой удержание бухгалтерией предприятия (организации) части выплачиваемого дохода. 
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.