На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Aнализ действующей в России системы налогообложения прибыли организаций

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 11.10.2013. Сдан: 2011. Страниц: 6. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


      ПЛАН-ОГЛАВЛЕНИЕ
      ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..
      1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЭЛЕМЕНТОВ  НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ……………………………………………………………………………
      1.1 Сущность налога на прибыль  организаций……………………………………
      1.2 Элементы налога на прибыль  организаций……………………………………
      1.3 Классификация расходов, учитываемых  при налогообложении прибыли  организации…………………………………………………………………………………
      2 Методы учета доходов и расходов, налоговая база по налогу на прибыль ……………………………………….…………………………
      2.1 Кассовый метод………………………………………………………………….
      2.2 Метод начисления……………………………………………………………….
      2.3 Правила определения налоговой базы…………………………………………
      3 НАПРАВЛЕНИЯ РЕФОРМИРОВАНИЯ В ИСЧИСЛЕНИИ И ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ……………………………………………………………………………
      ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………...
      СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………….. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      ВВЕДЕНИЕ
      В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским  учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.
      В наше время все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой  системы для любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования таким образом деятельности хозяйствующих субъектов своей страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.
     Налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов  занимает важное место в налоговой  системе любого государства вне  зависимости от взятой за основу модели ее построения, ориентированной на прямое или косвенное налогообложение. Налогообложение прибыли осуществляется во всех без исключения развитых странах мира, принимая форму налога на прибыль или доход юридических лиц, либо налога с корпораций.
     В налоговой системе Российской федерации (РФ) налог на прибыль организации (НПО) является одним из наиболее значимых. Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. И по характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом.
     Актуальность  рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль  представляет собой часть отношений  экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и  нарушения в данной области могут  повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджета РФ.
     Применение  налогов является одним из методов  управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
     Целью данной работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль  организации как экономической  категории и анализ действующей  в России системы налогообложения  прибыли организаций и перспектив ее развития.
      В соответствии с целью поставлены следующие задачи:
      Дать характеристику налога на прибыль и его элементов;
      Рассмотреть методы учета доходов и расходов организации;
      Изучить правила определения налоговой базы по налогу на прибыль;
      Исследовать направления реформирования в исчислении и признания расходов, учитываемых при налогообложении прибыли организации.
      Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.
      При написании данной работы были использованы: учебные пособия, средства периодической печати, нормативно-правовые акты, касающиеся данной темы.
      1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЭЛЕМЕНТОВ  НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
      1.1 Сущность налога на прибыль  организаций
     В Российской налоговой системе налог  на прибыль предприятий и организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов.
     Данный  налог является федеральным. Это  означает, что плательщики налога, объект налогообложения, размеры ставок налога, виды льгот и сроки уплаты устанавливаются законодательными актами РФ. При этом какие-либо изменения налоговых норм могут быть произведены только посредством внесения в установленном порядке уточнений в налоговое законодательство. Как и все федеральные налоги, налог на прибыль относится к общеобязательным налогам. Он подлежит взиманию на всей территории РФ.
     Исследуемый налог был введен государством для  формирования бюджета в целом, без определенного целевого применения. Следовательно, его можно определить как абстрактный или общий.

     Ставка  налога на прибыль в 2011 году:

    С 01 января 2009г. действует основная ставка налога на прибыль - 20%. Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки.
    Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15% .
    Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%.
    Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%,20%.
    Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ - 0%.
 
     Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма целиком  и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Заглянув глубже, необходимо отметить, что налог на прибыль уплачивается с действительно полученного дохода и отражает фактическую платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый налог считается личным прямым.
     Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит о регулирующем характере данного налога.
     Законом определено, что основные плательщики  налога на прибыль - это все предприятия и организации различных отраслей народного хозяйства и организационно правовых форм, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с иностранными инвестициями, филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.
     С 1994 г. плательщиками налога на прибыль  стали коммерческие банки и иные кредитные учреждения, на деятельность которых два предыдущих года распространялся Закон РФ «О налоге на доходы банков». Кроме того, к основной группе плательщиков налога на прибыль относятся страховые компании, биржи, финансовые корпорации и другие субъекты финансового бизнеса, получающие коммерческие доходы.
     В особом порядке платят налог на прибыль предприятия железнодорожного транспорта, связи, газификации и эксплуатации газового хозяйства, жилищно-коммунальной службы, а определенный круг организаций вовсе освобожден от уплаты налога.
     Таким образом, объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
     Не  являются плательщиками налога на прибыль  организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности: 

     – организации, переведенные на специальные налоговые режимы (единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД));
     – ЦБРФ и его подразделения;
     – организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящиеся к игорному бизнесу.
     Поступившие налоги в бюджет РФ можно рассмотреть в таблице (см. табл. 1).
Таблица 1- Место налога на прибыль в доходах бюджета РФ (2008-2011 гг.),%
Доходы  бюджета 2008г. 2009г. 2010г. 2011г.
1.Всего  поступило. Из них: 134,26 163,2 376,4 435,6
 - в федеральный бюджет 47,31 68,7 146,8 194,8
Доходы  бюджета 2006г. 2007г. 2008г. 2009г.
 - в бюджеты территорий 86,95 95,4 229,5 240,8
2.Налог  на прибыль, всего, в том  числе 26,58 36,88 67,91 76,72
 - в федеральный бюджет 12,09 16,44 29,84 34,54
 - в бюджеты территорий 14,09 20,44 38,07 42,18
3.Удельный  вес налога на прибыль в  доходах бюджета, всего (%),в том числе 19,8 22,6 18,0 17,6
  - в федеральный бюджет 25,6 23,9 20,3 17,7
  - в бюджеты территорий 16,7 21,4 16,6 17,5
 
     Указанные организации не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и удержания сумм налога с доходов  у источника выплаты в соответствии с главой 25 НКРФ.
     Организации, осуществляющие наряду с деятельностью, относящиеся к игорному бизнесу, а также на основе свидетельства об оплате единого налога, на иную предпринимательскую деятельность, является плательщиками налога на прибыль. Также не являются плательщиками налога на прибыль организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с гл. 26.1. НКРФ. 

     

     Рисунок 1 - Распределение между налогами по соответствующей доле доходов бюджета РФ в 2011году
     Таким образом, налог на прибыль в государственном  строительстве всех стран имеет  вечную историю. Каждый производитель на свой доход облагается по определенной ставке налогом за те услуги, которые предоставляет ему государство, создавая для предприятий необходимую инфраструктуру: защиту от посягательств, социальное обслуживание работающих, развитие образования, науки, культуры.
     В ныне действующей в России налоговой  системе налог на прибыль предприятий  и организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов.
     За  прошедшие годы роль и значение налога на прибыль несколько менялись, но независимо от этого он продолжает быть одним из двух основных налогов. Так за период с 2008 по 2011г. прослеживается тенденция уменьшения доли налога на прибыль в доходах бюджета с 19,8 до 17,5%. Кроме того, фактически поступающие суммы налога на прибыль в поквартальном разрезе первого и второго полугодий 2008г. были ниже определенных в плане на 30% и более.
     Существенное  влияние на поступление налога на прибыль в бюджет оказывал кризис неплатежей и общий спад производства. И можно с уверенностью сказать, что поступления в бюджет налога на прибыль будут уменьшаться. 

      1.2 Элементы налога на прибыль  организаций
     Налог на прибыль организаций является важнейшим федеральным налогом РФ. Он поступает в федеральный бюджет и региональные бюджеты РФ. С точки зрения микроэкономики налог на прибыль организаций представляет собой важнейший из элементов, образующих систему налогов и сборов РФ. Исчисление данного налога, взимаемого с хозяйствующих субъектов, которые обеспечивают основную долю прироста внутреннего валового продукта (ВВП) (т.е. с юридических лиц), происходит, во временном отношении, в последнюю очередь - после начисления и (или) уплаты всех остальных видов обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
     Поэтому налог на прибыль организаций  фактически является налогом на их финансовый результат, сформированный в учете по факту совершения юридическим  лицом всех хозяйственно значимых действий в истекшем периоде. Помимо прочего, расчет налога на прибыль является завершающим этапом закрытия каждого финансового года в любой организации, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, такие как упрощенная система налогообложения и единый сельскохозяйственный налог.
     Налог на прибыль предприятий и организаций  был введен с 1 января 1992 года на всей территории России. С 1 января 2002 года элементы налогообложения по налогу на прибыль  установлены в главе 25 НК РФ. Налогоплательщиками  налога на прибыль признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.
     Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
     Прибылью  признается:
     1) Для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
     2) Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;
     3) Для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.
     К доходам относятся:
     1) Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
     2) Внереализационные доходы.
     При определении доходов из них исключаются  суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
     Имущество или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности по передаче имущества передающему лицу.
     Полученные  налогоплательщиком доходы, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте или условных единицах, учитываются  в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.
     Пересчет  указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости  от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов.
     Суммы, отраженные в составе доходов  налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
     Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.  

     Расходы подразделяются на:
     1) Расходы, связанные с производством и реализацией;
     2) Внереализационные расходы.
     Расходы, связанные с производством и  реализацией регулирует ст. 253 НК РФ. Статья 254 НК РФ регулирует материальные расходы. Статья 255 НК РФ регулирует расходы на оплату труда. Статья 256 НК РФ регулирует амортизируемое имущество. Статья 257 НК РФ регулирует порядок определения стоимости амортизируемого имущества. Статья 258 НК РФ регулирует амортизационные группы. Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп. Статья 259 НК РФ регулирует методы и порядок расчета сумм амортизации. Статья 262 регулирует расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки. Статья 260 НК РФ регулирует расходы на ремонт основных средств. Статья 261 НК РФ регулирует расходы на освоение природных ресурсов. Статья 263 НК РФ регулирует расходы на обязательное и добровольное страхование имущества. Статья 264 НК РФ регулирует прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Статья 265 НК РФ регулирует внереализационные расходы. Статья 266 НК РФ регулирует расходы на формирование резервов по сомнительным долгам. Статья 267 НК РФ регулирует расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Статья 268 НК РФ регулирует особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав. Статья 269 НК РФ регулирует особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам. Статья 270 НК РФ регулирует расходы, не учитываемые в целях налогообложения. Статья 272 НК РФ регулирует порядок признания расходов при методе начисления. Статья 273 НК РФ регулирует порядок определения доходов и расходов при кассовом методе.
     Налоговой базой признается денежное выражение  прибыли, подлежащей налогообложению. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки 20%, определяется налогоплательщиком отдельно.
     Доходы  и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитывают исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК РФ. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК РФ.
     Рыночные  цены определяются в порядке, аналогичном  порядку определения рыночных цен, установленному статьей 40 НК РФ, на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них НДС, акциза). При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных НК РФ.
     При исчислении налоговой базы не учитываются  в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 НК РФ.
     Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся  к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.
     Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход.
     Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые  режимы, при исчислении налоговой  базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам. Особенности определения налоговой базы по банкам устанавливаются с учетом положений статей 290-292 НК РФ. Особенности определения налоговой базы по страховщикам устанавливаются с учетом положений статей 293-294 НК РФ. Особенности определения налоговой базы по негосударственным пенсионным фондам устанавливаются с учетом положений статей 295-296 НК РФ. Особенности определения налоговой базы по профессиональным участникам рынка ценных бумаг устанавливаются с учетом положений статей 298-299 НК РФ.
     Особенности определения налоговой базы по операциям  с ценными бумагами устанавливаются  в статье 280 с учетом положений  статей 281-282 НК РФ. Особенности определения  налоговой базы по операциям с  финансовыми инструментами срочных сделок устанавливаются с учетом положений статей 301-305 НК РФ.
     Налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом  периоде, вправе уменьшить налоговую  базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими  убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
     В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может  быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет. Ограничение не применяется в отношении налогоплательщиков-организаций, имеющих статус резидента промышленно- производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны.
     Если  налогоплательщик понес убытки более  чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков. В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
     Налоговая ставка устанавливается в размере 20%. При этом:
     1) сумма налога, исчисленная по  налоговой ставке в размере  2%, зачисляется в федеральный  бюджет;
     2) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
     Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5%.
     Для организаций - резидентов особой экономической  зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 процента.
     Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:
     1) 20% - со всех доходов, за исключением  указанных в подпункте 2 настоящего  пункта и пунктах 3 и 4 с учетом  положений статьи 310 НК;
     2) 10% - от использования, содержания  или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.
     К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:
     1) 0% - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.
     При этом в случае, если выплачивающая  дивиденды организация является иностранной, установленная настоящим подпунктом налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны);
     2) 9%- по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в п. 1;
     3) 15%- по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.
     При этом если выплачивающая дивиденды  организация является иностранной, установленная ставка 0% применяется  в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов РФ перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны).
     Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
     Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года. Отчетными периодами  для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.
     Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности  по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.
     Налоговые агенты обязаны по истечении каждого  отчетного (налогового) периода, в котором  они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в порядке, определенном
     Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 НК РФ, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в  налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.
     Таким образом, с 1 января 2002 года элементы налогообложения  по налогу на прибыль установлены  в главе 25 НК РФ. Объектом налогообложения  по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Общие принципы определения налоговой базы изложены в ст. 274 НК РФ.
      1.3 Классификация расходов, учитываемых  при налогообложении прибыли  организации
      Полученные доходы налогоплательщик уменьшает на сумму произведенных расходов. Произведенные расходы, как и полученные доходы, подразделяются на две группы:
      1) расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг);
      2) внереализационные расходы.
      Расходами признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
      Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
      Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с российским законодательством, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
      Расходами признаются любые затраты при  условии, что они произведены  для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
      1. Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются по следующим элементам:
      - материальные расходы;
      - расходы на оплату труда;
      - суммы начисленной амортизации;
      - прочие расходы.
      К материальным расходам относятся затраты  на:
      - приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
      - приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;
      - приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;
      - приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
      - приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика;
      - другие расходы.
      Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную  стоимость и акцизов), включая  комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.
      При определении размера материальных расходов при списании сырья и  материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов: метод оценки по стоимости единицы запасов, метод оценки по средней стоимости, метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО), метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
      В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие  начисления и надбавки, компенсационные  начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства России, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
      Расходы налогоплательщика на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, относящиеся к созданию новой  или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в  частности расходы на изобретательство, осуществленные им самостоятельно или совместно с другими организациями, признаются для целей налогообложения после завершения этих исследований или разработок (завершения отдельных этапов работ) и подписания сторонами акта сдачи-приемки. Указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований). Расходы налогоплательщика на НИОКР, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов.
      К прочим расходам, связанным с производством  и реализацией, относятся:
      -  суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд, в фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством, в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, начисленные в установленном законодательством России порядке, за исключением платежей по налогу на прибыль и платежей за сверхнормативное негативное воздействие на окружающую среду;
      - расходы на сертификацию продукции и услуг;
      - расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;
      - расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
      - арендные платежи за арендуемое имущество;
      - расходы на содержание служебного транспорта. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством;
      - расходы на командировки;
      - расходы на юридические, информационные, аудиторские, консультационные и иные аналогичные услуги;
      - плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление (в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке);
      - расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями;
      - расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией;
      - расходы на канцелярские товары;
      - расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы);
      - расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных;
      - расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг);
      - другие расходы.
      2. Внереализационные расходы
      Ко  внереализиционным расходам относят  следующие расходы:
      - расходы на содержание переданного  в аренду имущества;
      - проценты, уплаченные по долговым  обязательствам любого вида;
      -  судебные расходы и арбитражные  сборы;
      - расходы на услуги банков;
      - отрицательные курсовые разницы;
      - штрафы, пени, неустойки, уплаченные  за нарушение условий договора;
      - и прочие.
      Ко  внереализиционным расходам также  приравнивают следующие убытки:
      - по сделке уступки права требования;
      - суммы безнадежных долгов;
      - убытки прошлых налоговых периодов;
      - потери от стихийных бедствий, пожаров и т.п.
      - и прочие. 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2 Методы учета доходов и расходов, налоговая база по налогу на прибыль
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.