На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Лизинговые операции коммерческих банков

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 26.04.2012. Сдан: 2011. Страниц: 10. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Лизинговые операции коммерческих банков 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание
Введение ………………………………………………………………….…………3
Глава 1 Понятия, виды и правовые основы лизинга
      Понятие «лизинг»………………………………………………..…………...4
      Виды лизинга…………………………………………………………...…….5
      Правовые основы лизинга …………………………………………………..7
      Этапы проведения лизинговой операции………………………………….11
Глава 2 Тенденции  и перспективы развития лизинговой деятельности в российских коммерческих банках.
2.1.  Преимущества  лизинговых операций для практики коммерческих банков и различных субъектов лизинговых отношений…….……………………...…….…14
2.2.  Недостатки и риски лизинговых операции для коммерческих банков. Предложения по совершенствованию применения лизинга……….…………….17
Глава 3 Перспективы  развития лизинговой деятельности в российских коммерческих банков……………….……………………………………….……….21
Заключение ………………………………………………………………………..….25
Список использованной литературы ……………………………………………….27  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 Введение.
  В настоящее время большинство  российских предприятий сталкивается с проблемой обновления основных фондов. При этом зачастую из-за нехватки оборотных средств они вынуждены  брать кредиты под залог ценных бумаг, партий товара, недвижимости. С  другой стороны, многие предприятия - поставщики оборудования - имеют трудности с  реализацией своей продукции. Вместе с тем существует путь, пока еще  не получивший широкого распространения, но способный разрешить эти проблемы.
  Лизинг  как вид деятельности возник после  Второй мировой войны и получил  широкое распространение в различных  отраслях современной экономики. Появление  лизинга в условиях научно-технического прогресса было связано с растущей потребностью предприятий и наукоемких производств в современном оборудовании, которую невозможно было удовлетворить с помощью традиционных форм финансирования.
  Лизинг  для России - явление новое, а потому отсутствует и необходимый опыт проведения лизинговых операций. В  то же время в развитых странах  эта форма предпринимательской  деятельности получила широкое распространение. С помощью лизинга в таких  странах, как Италия, Испания, Швеция, Канада, США осуществляется до 30% всей инвестиционной деятельности.
  В настоящий момент лизинговые операции начали широко применяться в практике российских коммерческих банков и специализированных лизинговых компаний, хотя существует множество проблем, требующих своего разрешения.
  Целью данной работы является рассмотрение сущности лизинга и выявление  его преимуществ по сравнению  с традиционными формами финансирования, а также описание разновидностей лизинговых операций, порядка их проведения. Проследить становление и развитие лизинга в нашей стране. 
 
 
 
 
 
 

  
    Понятия, виды и правовые основы лизинга.
 
  
      Понятие «лизинг».
  Лизинг - вид коммерческой деятельности, направленный на инвестирование финансовых средств в имущество, предаваемое по договору физическим или юридическим лицам на определенный срок за плату для использования в предпринимательских целях.
  Лизинговая  деятельность является одним из видов инвестиционной деятельности, суть которой заключается в приобретении имущества лизинговой компанией за счет собственных или заемных средств и передачи его в лизинг предприятию — лизингополучателю. При этом лизингодатель (лизинговая компания) приобретает в собственность обусловленное договором имущество (основные фонды) у определенного продавца и предоставляет это имущество лизингополучателю за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.
  В течение срока договора лизинга права собственности на предмет лизинга сохраняются за лизингодателем, а лизингополучатель за право временного владения и пользования платит соответствующие суммы — лизинговые платежи, размер, вид и график перечисления которых определяются условиями двухстороннего договора финансовой аренды (лизинга). По истечению срока договора лизингополучатель приобретает у лизинговой компании предоставленное ему оборудование, после чего имущество переходит в собственность.
  Поскольку лизинг выражает определенное взаимодействие элементов производительных сил  и производственных отношений, то он имеет материально-вещественную основу и социально-экономическое содержание. Социально-экономическое содержание лизинга определяется отношениями  собственности и совместной экономической  деятельности, а также условиями  трансформации собственности. Материально-вещественная сторона лизинга характеризуется  организационно-правовыми формами  производства, наймом всех или части  вещественных элементов предпринимательской  деятельности, куплей - продажей имущества  и условиями кредитования. 
 
 
 

  
      Виды лизинга.
  По  отношению к арендуемому имуществу лизинг делится на:
    чистый, предусматривающий, что все расходы по обслуживанию принимает на себя лизингополучатель,
    полный, при котором лизингополучатель принимает на себя все расходы по обслуживанию имущества,
    частичный — на лизингодателя возлагаются лишь отдельные функции по обслуживанию имущества.
  По  типу финансирования лизинг делится на:
    срочный, когда имеет место одноразовая аренда имущества,
    возобновляемый, при котором по истечении первого срока договор лизинга продлевается на следующий период. Разновидностью возобновляемого лизинга выступает генеральный лизинг, позволяющий лизингополучателю дополнить список арендуемого оборудования без заключения новых контрактов.
  В зависимости от состава участников (субъектов) сделки различаются следующие виды лизинга:
    прямой лизинг, при котором собственник имущества (поставщик) самостоятельно сдает объект в лизинг (двусторонняя сделка). По действующим в настоящее время российским правилам лизинговая компания обязательно должна быть участником лизинговой операции, поэтому в России операции прямого лизинга невозможны;
    косвенный лизинг, предусматривающий передачу имущества в лизинг через посредника;
    раздельный лизинг (акционерный) — лизингом с участием нескольких компаний поставщиков, лизингодателей и с привлечением кредитных средств у ряда банков, а также со страхованием лизингового имущества и с возвратом лизинговых платежей с помощью страховых пулов. В зарубежной практике такой лизинг считается наиболее сложным.
  По  типу имущества различают:
    лизинг движимости (оборудование, техника, автомобили и т.п.), в том числе новой и бывшей в употреблении
    лизинг недвижимости (здания, сооружения, суда, самолеты).
  По  степени окупаемости имущества лизинг подразделяется на:
    лизинг с полной (или близкой к полной) окупаемостью, когда в течение срока действия лизингового договора происходит полная или близкая к полной амортизация имущества и соответственно, выплата лизингодателю стоимости имущества;
    лизинг с неполной окупаемостью, при котором в течение срока действия одного лизингового договора происходит частичная амортизация имущества и окупается только ее часть.
  В соответствии с признаками окупаемости (условиями амортизации) имущества выделяют финансовый и оперативный лизинг.
  Финансовый  лизинг (капитальный) представляет собой взаимоотношения партнеров, предусматривающие в течение периода действия договора (соглашения) между ними выплату лизинговых платежей, покрывающих полную стоимость амортизации оборудования или большую его часть, дополнительные издержки и прибыль Лизингодателя.
  После завершения срока лизингового договора (соглашения) Лизингополучатель может купить объект сделки по остаточной стоимости, заключить новый договор на меньший срок и по льготной ставке, вернуть объект сделки лизинговой компании.
  Оперативный лизинг (сервисный) представляет собой арендные отношения, при которых расходы лизингодателя, связанные с приобретением и содержанием сдаваемых в аренду предметов, не покрываются арендными платежами в течение одного лизингового контракта. Он заключается чаще всего на срок от нескольких месяцев до трех лет.
  В зависимости от принадлежности участников сделки (сектора рынка)лизинг подразделяется на внутренний (все участники сделки принадлежат одной стране) и международный (внешний) (один из участников сделки принадлежит другой стране).
  Международный лизинг, в свою очередь, подразделяется на импортный, когда зарубежной стороной является лизингодатель, и экспортный, когда зарубежной стороной является лизингополучатель. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  
      Правовые  основы лизинга.
  При становления или развития бизнеса предприниматели нередко сталкиваются с необходимостью значительных вложений капитала в приобретение дорогостоящих средств производства. Правовая конструкция договора лизинга позволяет осуществлять производственную деятельность, используя имущество, принадлежащее иному лицу. По своему экономическому содержанию лизинг соответствует кредитным отношениям.  С другой стороны, лизинг тесным образом связан с арендным механизмом. И в Гражданском кодексе Российской Федерации  лизинг трактуется как финансовая аренда, а сам договор лизинга – как особый подвид договора долгосрочной аренды. В соответствии с ч. 1 ст. 665 ГК РФ по договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество (предмет лизинга) у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. Договором лизинга может быть предусмотрен переход предмета лизинга в собственность лизингополучателя по истечении срока договора или ранее на условиях, согласованных сторонами.
  Субъектами  лизинга являются: лизингодатель – физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных или собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга, лизингополучатель – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга, продавец – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи. Права и обязанности сторон договора лизинга регулируются гражданским законодательством Российской Федерации, Федеральным законом от 29.10.1998 г № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее – Закон о лизинге) и договором лизинга. Договор лизинга может включать в себя условия оказания дополнительных услуг и проведения дополнительных работ, непосредственно связанных с реализацией договора лизинга.  

  Дополнительные  услуги или работы выполняются Лизингодателем, как до начала, так и в процессе пользования предметом лизинга лизингополучателем. Перечень, объем и стоимость дополнительных услуг или работ определяются соглашением сторон.
    До недавнего времени российское  законодательство несколько «узко»  рассматривало лизинг. Так, например, не считались лизинговыми сделки, совершенные с имуществом, которое  не может быть использовано  для предпринимательской деятельности. Федеральным законом от 08.05.2010 г.  № 83-ФЗ были внесены изменения  в п. 1 ст. 3 Закона о лизинге,  согласно которой предметом лизинга  могут быть любые не потребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество. Предметом лизинга в силу запрета, установленного в ст. 666 ГК РФ, не могут быть земельные участки и другие природные объекты. Закон запрещает также лизинг имущества, изъятого из оборота или ограниченного в обороте. Исключение составляет продукция военного назначения, лизинг которой осуществляется в соответствии с международными договорами Российской Федерации, Федеральным законом от 19 июля 1998 года № 114-ФЗ «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами», а также технологическое оборудование иностранного производства, лизинг которого осуществляется в порядке, установленном Президентом Российской Федерации.
    В договоре лизинга должны  быть указаны данные, позволяющие  определенно установить имущество,  подлежащее передаче лизингополучателю  в качестве предмета лизинга  (п. 3 ст. 15 Закона о лизинге). При  отсутствии этих данных в договоре  лизинга условие о предмете, подлежащем  передаче в лизинг, считается  не согласованным сторонами, а  договор лизинга не считается  заключенным. 
    Если предметом лизинга является имущество, подлежащее государственной регистрации, регистрация прав на него производится в порядке, установленном законодательством (п. 1 ст. 20 Закона о лизинге). Иными словами, право собственности на недвижимость регистрируется за лизингодателем, а право владения и пользования – как ограничение права собственности – за лизингополучателем. Если же предметом лизинга является движимое имущество, и оно подлежит регистрации (транспортные средства, оборудование повышенной опасности), стороны договора вправе сами выбрать, на чье имя – лизингодателя или лизингополучателя – оно будет зарегистрировано (п. 2 ст. 20 Закона о лизинге).  
   
 
 

  Имущество передается в лизинг вместе со всеми  его принадлежностями и со всеми  документами (техническим паспортом  и другими), если иное не предусмотрено  договором лизинга (п. 2 ст. 17 Закона о лизинге).  
    Приобретение имущества осуществляется путем заключения договора купли-продажи между лизингодателем и выбранным лизингополучателем продавцом. Лизингодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета лизинга и продавца. Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем. Ч. 3 ст. 665 ГК РФ содержит императивную норму, согласно которой выбор продавца осуществляется лизингодателем, если в качестве лизингополучателя выступает бюджетное учреждение. В этом случае лизингополучатель вправе по своему выбору предъявлять требования, вытекающие из договора купли-продажи, как непосредственно продавцу имущества, так и лизингодателю, которые несут солидарную ответственность. Выбор продавца – важный вопрос не только для сторон, но и для судьбы самого договора. Лизинговая сделка может быть признана судом недействительной как несоответствующая требованиям закона, если в договоре не будет указан продавец имущества или способ его определения.  Как указано, например, в Постановлении ФАС Московского округа от 25 мая 2004 г. № КГ – А40/3749-04: «Если договор лизинга не содержит указания на продавца, определенного любой из сторон договора, – нарушен порядок заключения договора лизинга». Чтобы избежать подобной ситуации, рекомендуется включать в договор лизинга наименование, местонахождение и другие реквизиты продавца имущества.

  Лизингодатель, приобретая имущество для лизингополучателя, должен уведомить продавца о том, что имущество предназначено  для передачи его в аренду определенному  лицу; это требование содержится в  ст. 667 ГК РФ. Стороны свободны в выборе формы такого уведомления. Оно может  осуществляться как путем направления  соответствующего письма продавцу, так  и включением данного условия  непосредственно в текст договора купли-продажи. 
    В процессе реализации лизингового правоотношения субъекты лизинга дополнительно заключают другие договоры: к обязательным относится уже упоминавшийся договор купли-продажи предмета лизинга, среди сопутствующих ст. 15 Закона о лизинге указывает договор о привлечении средств, договор залога, договор гарантии, договор поручительства. Могут также заключаться и другие договоры, необходимые для исполнения сторонами своих обязанностей по договору лизинга, например договор страхования, кредитный договор, договор на техническое обслуживание лизингового имущества и т. д.
 
 
 

  Несмотря  на то что договор лизинга считается заключенным при согласовании сторонами лишь условия о предмете договора, целесообразно как можно полнее отразить в договоре различные вопросы, связанные с заключением и исполнением лизинговой сделки, поскольку многие нормы гражданского законодательства о лизинге диспозитивны и позволяют сторонам самостоятельно выбирать модель поведения.
  Так, в договоре лизинга могут быть оговорены обстоятельства, которые  стороны считают бесспорным и  очевидным нарушением обязательств и которые ведут к прекращению  действия договора лизинга и изъятию  предмета лизинга. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Этапы проведения лизинговой операции.
  Лизинговый  процесс осуществляется, как правило, в три этапа. Сначала проводится подготовительная работа по заключению юридических соглашений (договоров). Этому предшествует подробное изучение всех условий и особенностей каждой сделки. После чего оформляются: заявка, получаемая лизингодателем от будущего лизингополучателя, заключение о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизингового проекта, заказ-наряд, направляемый поставщику оборудования лизингодателем, кредитный договор, заключаемый лизингодателем (лизинговой компанией) с банком о предоставлении ссуды для проведения лизинговых сделок.
  На  втором этапе лизингового процесса в трех- и двухсторонних договорах  производится юридическое закрепление  лизинговой сделки. При этом оформляются: договор купли-продажи оборудования (имущества) в лизинг, акт приемки  его в эксплуатацию, лизинговое соглашение, договор на техническое обслуживание передаваемого в лизинг оборудования (имущества).
  Третий  этап лизингового процесса охватывает период использования оборудования (имущества). При этом ведется бухгалтерский  учет и отчетность по всем лизинговым операциям, осуществляется выплата лизингодателю лизинговых платежей, а по истечению срока лизинга оформляется дальнейшее использование оборудования (имущества).
  Основным  документом лизинговой сделки, в котором  отражаются основные отношения, является лизинговое соглашение. Оно заключается между лизингодателем и лизингополучателем, где указывается, что лизингополучателю предоставляется в пользование для производственной эксплуатации оборудование (имущество). Лизинговое соглашение вступает в силу с момента подписания акта приемки оборудования (имущества), как объекта сделки в эксплуатацию и действует в течение оговоренного в нем срока. Акт приемки оформляется лизингополучателем, а подписывается всеми сторонами, участниками лизинговой сделки, т.е. лизингодателем, лизингополучателем и поставщиком - изготовителем. 
 
 
 
 
 
 
 

  Лизинговые  сделки имеют разные схемы, две простейшие из них приведены на рис. 1 и 2.
  Рис.1
  
    1. Будущий  лизингополучатель, нуждающийся  в определенном имуществе, самостоятельно  подбирает располагающего этим  имуществом продавца.
    2. Лизингополучатель обращается к будущему лизингодателю с просьбой о его участии в сделке. 3-4. Лизингодатель покупает у поставщика выбранное лизингополучателем имущество.
    5. Лизингодатель передает имущество лизингополучателю на оговоренных условиях.
  Рис.2
  
    1. Будущий  лизингополучатель, нуждающийся  в определенном имуществе, обращается  к лизингодателю и поручает  ему выбрать продавца.
    2-3. Лизингодатель находит продавца и покупает у него имущество.
    4. Лизингодатель передает имущество лизингополучателю на оговоренных условиях.
  Особенностью  лизинговой сделки является то, что собственность на предмет лизинга сохраняется за лизингодателем, а лизингополучатель приобретает его лишь во временное пользование, то есть право пользования имущества отделяется от права владения им. За обладание этим правом лизингополучатель платит лизинговой компании соответствующие суммы — лизинговые платежи, размер и график перечисления которых определяются условиями двустороннего лизингового договора (соглашения).
   Лизингополучатель в зависимости от того, как договорятся стороны, по истечении срока договора может приобрести объект сделки по согласованной цене (остаточной стоимости имущества), продлить лизинговый договор на прежних (скорректированных) условиях или вернуть оборудование владельцу.
  После оформления акта приемки оборудования (имущества) в эксплуатацию лизингодатель не несет ответственности перед лизингополучателем, поскольку последний выбор оборудования (имущества) осуществлял самостоятельно.
  В процессе эксплуатации оборудования (имущества) лизингополучатель призван использовать его в соответствии с рекомендациями и техническими инструкциями поставщика, содержать его в работоспособном состоянии, производить необходимое обслуживание, текущий ремонт и все это за свой счет.
  Все риски, возникающие в процессе эксплуатации оборудования (имущества) и связанные  с разрушением, потерей, преждевременным  износом, порчей или повреждением независимо от причиненного ущерба, лизингополучатель принимает на себя.
  Международный лизинг осуществляется российскими лизингодателями и лизингополучателями в форме импортного и экспортного лизинга. При этом таможенные пошлины и налоги на лизинговое оборудование (имущество) не взимаются, если в лизинговом договоре предусмотрен его возврат по истечении срока лизинга. В случае, если в договоре предусмотрен последующий переход права собственности на лизинговое оборудование (имущество) российской стороне (или, наоборот) в конце срока договора таможенные пошлины и налоги на лизинговое оборудование взимаются.
  Лизинговые  расчеты производятся: денежными  платежами, компенсационными товарами, услугами и др., а также смешанными, когда с денежными выплатами  допускаются платежи товарами и  услугами.
  В зависимости от финансового состояния лизингополучателя в соглашении может оговариваться порядок выплаты лизинговых платежей равными долями, с увеличивающимися или уменьшающимися размерами, в зависимости от устойчивости финансового положения лизингополучателя.
  Операции  по лизингу (финансовому) могут осуществляться только при наличии соответствующей лицензии у лизингодателя. При отсутствии ее, указанные операции подлежат отражению в учете в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ, исходя из содержания договора (сделки по сдаче в аренду имущества, сделки купли-продажи).  
 
 

     Глава 2. Тенденции и перспективы развития лизинговой деятельности в российских коммерческих банках.
     2.1 Преимущества лизинговых операций  для практики коммерческих банков  и различных субъектов лизинговых  отношений.
     Лизингодатель лучше застрахован от неплатежей своего арендатора (лизингополучателя). Для погашения обязательств он вправе отобрать имущество, отдать его в лизинг другому арендатору (лизингополучателю) и даже продать. Когда имущество, арендованное по лизингу, занесено в актив баланса, лизингодатель может приступить к его амортизации, как это бы сделал владелец-потребитель. Полученная прибыль может быть, таким образом, оставлена в резерве без налогообложения, что позволит лизингодателю улучшить свои возможности самофинансирования, - включив ее в капитал, он сумеет увеличить сумму уставного капитала.
     Затраты на реализацию лизинговых операций незначительны. После подписания контракта достаточно зачислить арендную плату на определенную дату. Такие операции осуществляются проще, нежели кредитные операции в  банках (поскольку банки, предоставляя кредиты на короткий срок, вынуждены  вести платежные дела своих клиентов).
     Выгоды, получаемые отдельными фирмами при  заключении лизинговых сделок, суммируются  в общий хозяйственный эффект, выражающийся в новой технологии, дополнительном объеме производства товаров  и услуг.
     Преимущество  лизинговых операций заключается в  следующем:
     Во-первых, это эффект расширения производственных мощностей. Естественно, лизинг машин  и оборудования осуществляется в  рамках совокупного инвестиционного  спроса, который, в свою очередь, определяется общей хозяйственной ситуацией. Но при прочих равных условиях он создает  дополнительные стимулы к накоплению, ускоряет процесс трансформации  капитала из ссудного в функционирующий. В настоящее время в США лизинг превратился в важный (а в отдельные годы - главный) источник внешнего финансирования.
     Во-вторых, это эффект ускорения научно-технического прогресса. Благодаря арендным операциям  производители получают дополнительный канал реализации техники, средство ускорения обновления производства, что особенно важно для развития новых высокотехнологичных отраслей. В то же время лизинг (аренда) делает более доступными многие виды дорогостоящего оборудования.
     За  счет мелкого и среднего бизнеса  расширяется круг потребностей самих  производителей.
     В-третьих, это возросший эффект инвестиций. Способствуя модернизации производства, лизинг обеспечивает рост производительности техники. Отпадает необходимость в  замораживании крупных средств. Фирмы могут приобретать оборудование исходя из средней, а не максимальной потребности в нем. Они получают в пользование наиболее необходимые  им образцы, освобождаясь от многих функций  по их техническому обслуживанию. Важно  также и то, что при оперативном  лизинге возникают дополнительные стимулы к экономии: ведь, как  правило, техника привлекается на короткий срок, обходится дорого и, стало быть, нужно использовать ее на полную мощность.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.