На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Аудит операций с денежными средствами

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 26.04.2012. Сдан: 2011. Страниц: 10. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


 
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Российская таможенная академия»
Санкт-Петербургский  имени В.Б. Бобкова  филиал
Российской  таможенной академии
______________________________________________
Кафедра международных экономических отношений 
 
 
 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА
по дисциплине «Аудит внешнеэкономической деятельности» 
по теме: «Аудит операций с денежными средствами» 
 
 
 

              Выполнила: студентка 4-го курса  
              очной формы обучения
              факультета  таможенного дела, группа 4511 

            Подпись______________________ 

              Научный руководитель:
              старший преподаватель кафедры, к.ю.н.
              Антипова  Елена Павловна 

                                                                   Подпись_____________________ 
 
 
 
 
 
 
 

Санкт-Петербург
2011 
 

ОГЛАВЛЕНИЕ 

Введение.......................................................................................................................3
1. Теоретические основы проведения аудита денежных средств...........................4
2. Процедура  проведения аудита денежных средств...............................................8
2.1. Аудит кассовых операций...................................................................................8
2.2. Аудит учета денежных документов..................................................................11
2.3. Аудит операций по расчетным счетам.............................................................12
2.4. Аудит операций по валютным счетам..............................................................15
2.5. Завершение аудита.............................................................................................17
3. Документальное оформление проведенной аудиторской проверки................19
Заключение.................................................................................................................26
Список использованных источников.......................................................................27
 


ВВЕДЕНИЕ

     Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе производства и реализации продукции, работ или услуг.

     Денежные  средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

     Одним из значимых, а также перспективных  и эффективных видов контроля финансово-хозяйственной деятельности является независимый контроль – аудит1.
     Аудит кассовых операций является важным звеном в аудиторской проверке. Кассовые операции однообразны, методы и процедуры  проверки достаточно просты, однако этот этап аудиторской проверки очень  трудоемок из-за массового характера кассовых операций.
     Целью данной работы является раскрытие темы: «Аудит денежных средств».
     В данной работе будут поставлены следующие  задачи:
      проверка целесообразности и законности операций по использованию денежных средств;
      оценка своевременности проведенных инвентаризаций денежных средств;
      оценка состояния синтетического и аналитического учета;
      выявление возможных нарушений, допущенных при ведении денежных операций;
      проверка соблюдения правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала.
 


     1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ  АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
     Аудит (в разных переводах это слово  означает «он слышит», «слушающий»)
     Аудиторская проверка операций с денежными средствами предполагает проверку кассовых, банковских и валютных операций.
     Основная  цель аудиторской проверки — формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим в Российской Федерации нормативным документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности.2
     Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.
     В ходе аудита операций с денежными  средствами решаются следующие задачи:
     - ознакомление с условиями хранения  наличных денег, ценных бумаг  и других денежных документов  в кассе;
     - изучение фактического порядка  документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;
     - проверка соблюдения кассовой  дисциплины (своевременности и полноты  оприходования наличных денег  в кассе и возврата в банк  сверхлимитных остатков денежных  средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм целевого использования, полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных) и другие;
     - установление количества открытых в банках рублевых и валютных счетов, определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия (в том числе валютных), правильности их отражения в учете;
     - проверка состояния платежно-расчетной дисциплины.
     В процессе аудиторской проверки операций с денежными средствами следует  руководствоваться следующими нормативными документами:
     - Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона  от 23.07.98 г. № 123-ФЗ);
     - Федеральный закон «Об аудиторской  деятельности» от 30 декабря 2008 г. N 307;
     - Закон РФ «О применении контрольно-кассовых  машин при осуществлении денежных  расчетов с населением» от 18 июня 1993 г. № 5215-1.
     - Федеральный закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ, затрагивающие вопросы валютного регулирования» от 8.08.01г. № 130;
     - Постановление Правительства РФ  «Об утверждении федеральных  правил (стандартов) аудиторской деятельности»,  утвержденное 23 сент. 2002 г. № 696;
     - Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации, утвержденное  Приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г.  № 34н (в ред. Приказа МФ  РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н);
     - Положение по бухгалтерскому  учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена и иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное Приказом МФ РФ от 10 января 2000 г. №2н;
     - Положение «О безналичных расчетах  в Российской Федерации», утвержденное  ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П;
     - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н;
     - Порядок ведения кассовых операций  в Российской Федерации, утвержденный  Письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 (в ред. Письма ЦБ РФ от 26 февраля 1996 г. № 247);
     - Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49.
     Информационная  база, используемая аудитором при  проверке денежных операций, включает:
     - основные нормативные документы,  регулирующие порядок проведения  кассовых, банковских и расчетных  операций, а также бухгалтерский  учет этих операций;
     - приказ об учетной политике  организации;
     - бухгалтерскую отчетность — Бухгалтерский баланс (ф. № 1) и Отчет о движении денежных средств (ф. № 4);
     - налоговую отчетность (сведения  о рублевых счетах и счетах  в иностранной валюте);
     - регистры синтетического учета  денежных операций: журналы-ордера, ведомости, по счетам 50, 51, 52, 55, 57); журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений; кассовую книгу; Главную книгу;
     - первичные документы, оформляющие  операции с денежными средствами  — отчеты кассира с приложенными  первичными документами (приходные  и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.); чековые денежные книжки; выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, платежные требования-поручения, авизо) и др.
     По  приказу об учетной политике аудитор знакомится:
     - с рабочим планом счетов, используемых  предприятием для отражения в  учете операций с денежными  средствами;
     - применяемой формой бухгалтерского  учета и перечнем регистров  по учету денежных средств;
     - документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств;
     - перечнем лиц, которым предоставлено  право подписи денежных и расчетных  документов. 

 

 

2. ПРОЦЕДУРА  ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
2.1. Аудит кассовых операций
     Вся информация о наличии и движении денежных средств в кассе собирается на счете 50 "Касса". К этому счету  могут быть открыты следующие  субсчета: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др.
     Аудиторская проверка кассовых операций является одной из важных и необходимых процедур в начальной стадии аудита. Освоение методики аудита кассовых операций представляется важной по нескольким причинам:3
     - денежные средства принадлежат  к числу наиболее подвижных  и легко реализуемых активов предприятия;
     - денежные операции носят массовый  и распространенный характер;
     - подвижность денежных средств  и массовость денежных операций  делают этот участок хозяйственной  деятельности экономического субъекта  наиболее уязвимым с точки  зрения различных нарушений.
     Проверка  правильности ведения кассовых операций производится сплошным образом. Начиная  со дня окончания предыдущей ревизии (аудиторской проверки), все кассовые документы подвергаются сплошной проверке. Аудит кассовых операций должен проводиться в соответствии с разработанной программой по следующим направлениям: проверка правильности документального оформления операций по кассе; оценка полноты и своевременности оприходования денежных средств; анализ правильности списания денежных средств в расход; проверка соблюдения кассовой дисциплины; выяснение правильности отражения кассовых операций в учете.
     При проверке следует установить, соблюдает  ли предприятие установленный лимит  хранения наличных денег, так как  в кассе можно хранить лишь небольшие денежные суммы для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности и премий.
     Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и  опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итог операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу одновременно на двух листах. Один лист отрывной, его сдают в конце дня вместе со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям. 4
     По  желанию аудитора или директора  предприятия можно провести инвентаризацию. Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. Кассир должен составить кассовый отчет. При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств.5 После инвентаризации кассы аудитору необходимо проверить:
     - созданы ли условия, необходимые  для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк;
     - полноту и своевременность оприходования  денег, полученных по чекам;
     - правильность оформления приходных  и расходных кассовых ордеров,  кассовой книги, журнала регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров;
     - имеются ли подписи в получении  денег, для чего ужно выборочно  проверить подписи в расходных  ордерах и ведомостях на соответствие;
     - правильность ведения кассовой  книги и остатков денег по  ней;
     - наличие или отсутствие штампов на кассовых документах (получено, оплачено);
     - соответствие фамилий в платежных  ведомостях фамилиям в других  документах;
     - соблюдается ли лимит хранения  наличных денег в кассе;
     - правильность выдачи денег по  доверенностям;
     - соблюден ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.  

 

      2.2 Аудит учета денежных документов
     В кассе могут храниться денежные документы. К ним относятся путевки  в санатории и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие документы. Как уже было сказано, учет денежных документов ведется на субсчете 50-3 "Денежные документы", при этом аналитический учет ведется по каждому виду денежных документов.
     Аудитору  необходимо проверить правильность учета денежных документов, правильность составления бухгалтерских проводок по счету 50-3 "Денежные документы"6 и записей в книге по учету и движению денежных документов. Поступление и списание денежных документов оформляется кассовыми приходными и расходными документами и отражается в книге по движению денежных документов. Кассир составляет отчет по движению денежных документов и сдает его главному бухгалтеру.
     Источники информации:
     – документы, подтверждающие оплату за денежные документы (платежные поручения, расходные  кассовые ордера);
     – описи оценочной стоимости денежных документов;
     – денежные документы – авиабилеты, ж/д билеты и др;
     – учетный регистр, Главная книга.  

 

      2.3 Аудит операций по расчетным  счетам
     При аудиторской проверке банковских операций особое внимание обращается на соблюдение действующего законодательства при их осуществлении. В соответствии с действующим законодательством организации обязаны хранить свои денежные средства (сверх наличного лимита) в обслуживающих учреждениях банков. В Бухгалтерском учёте для этого предусмотрен счёт 51 «Расчётный счёт».
     Порядок открытия и режим ведения банковских счетов, а также осуществления  операций, связанных с безналичными расчетами, регулируются специальными инструктивными указаниями Центрального банка России, а также нормами ГК РФ.
     Самостоятельное регулирование банковских операций не допускается.
     Цели  проведения аудита по операциям на расчетном счете:
     –правильность оформления расчетных документов в  банке;
     –целесообразность совершенных операций;
     –соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договору;
     – соответствие остатка денег на расчетном  счете с балансом предприятия;
     – правильность обобщения всех хозяйственных  операций на синтетических и аналитических  счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и Главной книге.
     Источники информации:
     – платежное поручение (кому перечислено);
     – платежное требование (был акцепт – оплата с согласия предприятия  или нет, целесообразность требования);
     – сводное платежное поручение  и требование-поручение;
     – корешки чековой книжки на получение  наличных денег (своевременность оприходования  сумм, сумму, снятую с расчетного счета);
       – журнал-ордер №2 (заполняется  на основании выписки и платежных  поручений – выписка выдается  банком, если есть движение на расчетном счете);
     – главная книга (счет 51 – расчетный  счет: Дт – суммы, поступившие на расчетный счет, Дт 51-Кт 62 – расчеты  с заказчиками, Дт 60-Кт 51 – оплата поставщикам). 7
     Прежде  всего аудитор устанавливает, сколько  на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.
     Основная  информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных  к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами. Если в выписке будут обнаружены подчистки и не оговоренные в письменном виде исправления, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.
     При аудите операций по расчетному счету  аудитор также проверяет:
     - порядок ведения учетных регистров;
     - ведутся ли регистры синтетического  учета по каждому расчетному  счету, открытому в банке, составляется  ли сводный регистр;
     - своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете;
     - производятся ли записи в учетные  регистры по каждой выписке  банка.
     В начале проверки обязательно сверяют  остатки на счетах по выпискам банка  и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» в учетных регистрах и в Главной книге.
     Прежде  всего, следует сверить остатки  на счетах денежных средств проверяемого периода в выписках банка, регистрах бухгалтерского учета (журналах-ордерах, ведомостях, Главной книге) и отчетности. При наличии расхождений необходимо выявить их причины. При проверке поступивших на счета денежных средств устанавливается правильность их учета и полнота зачисления. Перечисленную покупателями выручку сверяют с записями в учетных регистрах по счетам учета реализации (90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы») и по счетам учета расчетов с покупателями и заказчиками (62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Поступление денежных средств от прочих дебиторов (по договорам аренды, простого товарищества, штрафных санкций и др.) проверяют по данным выписок и приложенным к ним документам. Аудиторы должны проверить наличие договоров, подтвердить обоснованность и полноту зачисления денежных средств.
     В ходе проверки выясняют также правильность указания корреспонденции счетов по зачислению денежных средств на счета  в банках, своевременность выделения  НДС по поступившим суммам выручки, авансов и др.
     Аналогично  осуществляется контроль операций по списанию денежных средств с расчетного и других банковских счетов.
     Кроме расчетных счетов организации могут  иметь и прочие счета в банках, на которых учитываются денежные средства, подлежащие обособленному хранению. Открытие специальных счетов в банках вызвано также спецификой ведения отдельных форм расчетов между организациями. Аудиторская проверка проводится по каждому специальному счету в банке.
     Бухгалтерский учет операций, связанных с расчетами по аккредитиву, по чекам, иным платежным документам, ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты следующие субсчета; 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др. 

 

      2.4 Аудит операций по валютным счетам
     Для учета операций в валюте предусмотрен счет 52 "Валютные счета", записи операций на котором ведут в валюте платежа (доллары США, немецкие марки и  т.д.) и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату поступления (списания) средств. При этом к счету 52 могут быть открыты следующие субсчета: 52-1 "Валютные счета внутри страны", 52-2 "Валютные счета за рубежом".
     В соответствии с действующим законодательством  основными формами расчетов по внешнеэкономической деятельности являются: предоплата, инкассо, расчеты через аккредитив, открытый счет.
     Цель  аудита операций валютного счета:
    проверить своевременность представления платежных поручений на продажу валюты;
    правильность отражения учета в операциях по покупке и продаже валюты;
    правильность определения и отражения в учете курсовых разниц;
    правильность составления бухгалтерских записей, соответствие записей с выпиской банка, с записями в Журнале-ордере №2 по счету 52 и Главной книге;
    полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке;
    имеются ли факты наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ;
    правильность использования собственной валютной выручки, сохранность материальных ценностей приобретенных за иностранную валюту.
     Источники информации:
     – платежные поручения;
     –платежные  требования;
     – сводное платежное поручение  и требование-поручение;
     – корешки чеков на получение иностранной  валюты (Журнал-ордер №2).
     Ведение бухгалтерского учета независимо от номенклатуры валют осуществляется в рублях (Дт 52 – положителен, если курс валюты вырос, Кт 52 – отрицательный, если курс валюты упал, курсовая разница: счет 91 – прочие расходы и доходы, счет 90 – продажа валюты).8  

 

      2.5 Завершение аудита
     По  результатам проверки аудитор оформляет  отчет (аудиторское заключение), который  содержит данные об объеме проверки, все  выявленные нарушения и рекомендации для их исправления.
     Аудиторское заключение9 - это документ с юридическим статусом для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов. Заключение аудиторской организации (аудитора) по результатам проверки, проведенной по решению органов дознания, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством РФ.
     Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке, стоимостные показатели в нем выражены в валюте Российской Федерации (руб.). Исправления не допускаются.
     Аудиторская организация обязана предоставить аудиторское заключение только экономическому субъекту в согласованном количестве экземпляров и в обусловленные  сторонами сроки.
     Согласно  пункту 4 стандарта, в аудиторском заключении должны указываться:
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.