На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Проведение аудита операций с денежными средствами

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 31.10.2013. Сдан: 2011. Страниц: 10. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Хакасский  государственный университет им. Н.Ф. Катанова»
Институт  экономики и управления
Кафедра     Менеджмента 
 
 
 
 
 
 

К У Р С О В  А Я  Р А Б  О Т А 

по дисциплине: АУДИТ  

на тему: «Аудит денежных средств» 
 
 
 
 
 
 

                  Выполнил:
                  Студентка курса
                  гр.  
                   
                   
                   

                  Проверил:
                  доцент 
                   
                   
                   
                   
                   
                   
                   
                   
                   

Абакан, 2009 

Содержание
стр.
Введение ….……………………………………………………………………. 3
    1. Организация аудита операций с денежными средствами ………………...
  5
            1.1. Проверка кассовых операций …………………………………… 5
      1.2. Проверка операций по применению контрольно-кассовой техники ……………………………………………………………
 
10
             1.3. Аудит расчетов с подотчётными лицами ………………………. 13
    2. Аудит операций по расчетным, валютным и прочим счетам в банках …
16
       2.1. Проверка операций по счетам организации в банках …………. 16
            2.2. Проверка операций по валютным счетам ……………………….. 20
            2.3. Проверка операций по специальным счетам в банках …………. 24
            2.4. Проверка переводов в пути 30
Заключение  …...…………………………………………………………...… 33
Список  литературы …………………..………………………………………... 34
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ВВЕДЕНИЕ 

    Цель  данной работы состоит в изучении организации и проведения аудита операций с денежными средствами. На мой взгляд, тема весьма актуальна, так как важное значение в деятельности фирмы имеет именно правильно поставленный учет кредитных и расчетных операций, своевременность денежных расчетов. А денежные расчеты в свою очередь являются связующим звеном во взаимоотношениях предприятия и его партнерами, клиентами и т.д.
    Денежные  средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
    Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Операции, связанные  с движением денежных средств, должны проверяться сплошным методом.
    Основными задачами работы, исходя из поставленной цели исследования, выступают:
    - рассмотрение процедуры организации  аудиторской проверки операций  с денежными средствами, в том  числе проведение аудита кассовых  операций, расчета с подотчетными лицами, расчетных, валютных и прочих счетов в банках;
    - непосредственное применение теоретических  данных на практике, то есть  проведение аудита операций с  денежными средствами на предприятии;
    - определение основных направлений  совершенствования методики проведения аудита операций с денежными средствами.
       Предметом исследования данной работы выступают  операции с денежными средствами. Данная работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.
       Информационно-методологической основой работы послужили работы таких авторов, как: Подольский, Агеев, и другие, журналы Аудиторские ведомости, Бухгалтерский учет, а также нормативно-правовая база по вопросам организации аудита операций с денежными средствами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Организация аудита операций с денежными средствами

1.1. Проверка кассовых операций

       Выполняя процедуру проверки операций по учету кассовых операций, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:
    В организации соблюдаются общие положения порядка ведения кассовых операций, предусмотренные положениями нормативных актов?
    Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов соответствует положениям нормативных актов?
    Порядок расчетов наличными денежными средствами соответствует положениям нормативных актов?
    Ведение кассовой книги и хранение денег соответствует положениям нормативных актов?
    Учет кассовых операций соответствует требованиям Инструкции по применению Плана счетов?
    Учет кассовых операций в иностранной валюте при оформлении краткосрочных загранкомандировок соответствует положениям нормативных актов?
    Корреспонденция счетов по поступлению и выдаче денежных средств соответствует требованиям законодательства?
    Данные аналитического и синтетического учета по счету 50 «Касса» соответствуют данным главной книги и баланса?
       Приступая к проверке операций с денежными  средствами, аудитор должен собрать  по возможности полную информацию о  состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Выяснить, как соблюдается кассовая дисциплина, насколько жестко контролируются операции с денежной наличностью, в том числе с валютой, как обеспечивается санкционирование различных платежей из кассы, можно путем фактической проверки, обследования, наблюдения и т.д. Необходимо убедиться, соответствует ли принятый на предприятии порядок ведения кассовых операций порядку, установленному соответствующими нормативными документами.
       Целью проверки кассовых операций является формирование мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности по разделу  «Денежные средства» и соответствии порядка ведения кассовых операций действующим в Российской Федерации нормативным документам1.
       Вся информация о наличии и движении денежных средств в кассе собирается на счете 50 «Касса». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др.
       В силу того, что кассовые операции носят  массовый характер, этот этап аудиторской  проверки является достаточно трудоемким. Однако кассовые операции однообразны, а методы или процедуры проверки достаточно просты. Именно при проверке этого участка основному аудитору целесообразно привлекать ассистентов.
       Путем проведения сплошной проверки необходимо убедиться, соответствует ли принятый на предприятии порядок учета  денежных средств порядку, установленному соответствующими нормативными документами. Так, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен письмом Центробанка РФ от 22 сентября 1993 г. N 40 и Положением Центробанка РФ от 5 января 1998 г. N 14п «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
       При проверке следует установить, соблюдает  ли предприятие установленный лимит  хранения наличных денег, так как  в кассе можно хранить лишь небольшие денежные суммы для  оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.
       По  желанию аудитора или директора  предприятия можно провести инвентаризацию. Инвентаризация должна проходить в  присутствии кассира и главного бухгалтера. Кассир должен составить кассовый отчет. При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами пожарно-охранной сигнализации. В кассе могут храниться денежные документы. К ним относятся путевки в санатории и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие документы. Как уже было сказано, учет денежных документов ведется на субсчете 50-3 «Денежные документы», при этом аналитический учет ведется по каждому виду денежных документов2.
       Приступая к проверке операций, аудитор выясняет правильность их документального оформления (полнота заполнения реквизитов приходных и расходных документов; обязательная регистрация приходных и расходных ордеров, платёжных ведомостей и др.: наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток и т. п.). Для этого изучаются отчеты кассира с приложенными документами и Кассовая книга. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью и вестись в одном экземпляре. Дополнительные кассовые книги разрешается вести на предприятиях, имеющих кассы в подразделениях, территориально удаленных от административного здания, а также, при осуществлении операции с наличной валютой (по каждой валюте отдельно). Записи в Кассовой книге должны быть идентичны записям в отчете кассира и подтверждаться первичными документами.
       Если  на предприятии учет кассовых операций компьютеризирован, то допускается  ведение кассового дневника, листы  которого распечатываются на принтере в 2-х экземплярах (первые экземпляры периодически сброшуровываются в виде книги, второй – служит отчётом кассира). В этом случае аудитор должен убедиться самостоятельно или привлечением эксперта в защищённости программы от несанкционированного доступа кассира и других лиц с целью изменения нумерации документов (программа должна генерировать следующий но мер приходных и расходных документов автоматически, при их подготовке и распечатке бланков).
       Далее, аудитор устанавливает законность совершения кассовых операций, соответствие их Письму Центрального байка РФ от 04.10.93г. №18 «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в РФ». В зависимости от объёма кассовых операций и степени доверия аудитора системе внутреннего контроля, на предприятии может быть осуществлена сплошная или выборочная проверка кассовых документов.
       В выборку, как правило, включаются все  документы за один или два квартала, или за один месяц в каждом квартале отчётного периода. Если доля ошибок и неправильно оформленных документов превысила долю, обоснованную во внутрифирменных аудиторских стандартах (например 10%), целесообразно проверить и остальные кассовые документы.
       При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выявлению полноты, своевременности  и правильности оприходования денежной наличности (поступлений из банка, возврата подотчётных сумм, выручки, взносов арендной платы и других внереализационных доходов). Поступления из банка проверяются путём сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах, Поступление выручки изучается путём сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счётах-фактурах, лентах кассового аппарата и др. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам внереализационные доходы должны подтверждаться соответствующими договорами, актами, справками3.
       Проверяя  расходование наличных денег из кассы, аудитор должен обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег (наличие приказов на премирование сотрудников, на оказание материальной по мощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы, доверенности от сторонних организаций исполнительных листов и др.). Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку (на зарплату, на выплату различных пособии, на командировочные, хозяйственные, представительские расходы, на выдачу ссуд сотрудникам и т.д. и т.п.) соблюдения лимита кассы.
       Одновременно  следует проверить обоснованность выделения НДС в приходных  и расходных кассовых документах, отражения их в учёте. Выясняется также соблюдение установленного лимита расчётов наличными деньгами между юридическими лицами. Устанавливаются факты оплаты сотрудникам производственных хозяйственных расходов без оформления авансовых отчётов повторной оплаты по ранее оформленным документам выплат подставным лицам, присвоения денежных сумм по подложным документам и др.
       В заключении исследуется правильность указанной в учетных регистрах по счёту 50 «Касса» корреспонденции счетов, подсчета оборотов и остатков. Для этого сверяются данные Кассовой книги, отчёта кассира и учетного регистра за соответствующий месяц периода по датам. Выявленные расхождения между сравниваемыми показателями означают наличие ошибок, которые могут быть как непреднамеренными, вызванными не внимательностью бухгалтера при подсчёте так и преднамеренными Последние требуют получения письменных объяснений и оперативного информирования руководителя предприятия4
       В любом случае, обнаруженные аудитором  ошибки и недостоверные данные, обязательно  регистрируются в его рабочих документах.
       Типичные  ошибки:
- отсутствие  первичных кассовых документов  или оформление их с нарушением  установленных требований;
- выплаты  подотчётным лицам на основании  оправ дательных документов, подтверждающих  расходы, без оформления авансовых отчётов;
- несоблюдение  лимита расчёта наличными деньга  ми между юридическими лицами;
- проведение  расчётов с населением без  применения контрольно-кассовых  машин;
- некорректное  отражение кассовых операций  в учетных регистрах;
- арифметические  ошибки при подсчёте оборотов и остатков в учётных регистрах ручном ведении учета.

1.2. Проверка операций по применению контрольно-кассовой техники

       При проведении проверки необходимо убедиться, соответствует ли принятый на предприятии  порядок применения контрольно-кассовой техники порядку, установленному соответствующими нормативными документами.
       Выполняя процедуру проверки операций по применению контрольно-кассовой техники, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:
    Порядок применения контрольно-кассовой техники соответствует положениям нормативных актов?
    Сфера применения контрольно-кассовой техники соответствует положениям нормативных актов?
    В организации выполняются требования, которым должна отвечать контрольно-кассовая техника, согласно положений нормативных актов?
    Порядок учета операций по покупке контрольно-кассовых машин соответствует положениям нормативных актов?
       В соответствии со ст. 2 Федерального закона РФ от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее - Закон N 54-ФЗ) на территории РФ в обязательном порядке все организации при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг применяют контрольно-кассовую технику. Причем только ту, которая включена в государственный реестр. Государственный реестр, в котором названы модели используемой организациями контрольно-кассовой техники, утвержден Приказом Федерального агентства по промышленности от 06.03.2007 N 105.
       В статье 4 Закона N 54-ФЗ перечислены требования, предъявляемые к ККТ, порядок  и условия ее хранения. Согласно ее нормам ККТ должна быть зарегистрированной в налоговых органах по месту учета организации в качестве налогоплательщика, исправной и опломбированной в установленном порядке и должна иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме5.
       Регистрация и применение ККТ осуществляются в соответствии с Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470 (далее - Положение N 470).
       Положение о порядке продажи, технического обслуживания и ремонта контрольно-кассовых машин в Российской Федерации  утверждено Решением Государственной  межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам от 06.03.95 (протокол N 2/18-95).
       Унифицированные формы первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин утверждены постановлением Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. N 132.
       По результатам аудита следует подготовить мнение аудитора по вопросам правильности:
    регистрации ККТ в налоговых органах;
    применения ККТ при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт;
    технического обслуживания и ремонта ККТ;
    осуществления наличных расчетов без применения ККТ;
    применения унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением ККТ.
 
1.3. Аудит расчетов с подотчётными лицами
       Расчёты с подотчётными лицами возникают  по суммам денежных средств, выданных работникам предприятия на хозяйственные, командировочные, представительские  расходы, на оплату поставщикам за продукцию (работы и услуги) и др. Их учет осуществляется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
       Аудитор должен помнить, что сроки выдачи денежных средств подотчет устанавливаются  приказом руководителя предприятия. Для  контроля за сохранностью имущества предприятия целесообразно также отдельным приказом определить состав должностных лиц, которым разрешено получать наличные денежные средства на хозяйственные и представительские расходы. Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами допускаются на сумму до 60 тысяч рублей в течение одного дня по каждой сделке. Авансовые отчеты должны утверждаться руководителем и подписываться главным бухгалтером6.
       Методом сплошной проверки авансовых отчетов  аудитор устанавливает суммы, выданные отдельным сотрудникам в подотчет, назначение и фактическое использование авансов, наличие приказов о направлении работников в командировку, правильность оформления и своевременность представления авансовых отчетов, наличие по ним оправдательных документов, сроки возврата в кассу неиспользованных сумм, правильность составления корреспонденции счетов по операциям с подотчетными лицами. В результате выявляются факты оплаты командировочных расходов установленных норм. Суммы превышения установленных норм подлежат включению в совокупный доход работника и обложению подоходным налогом. Эти суммы не уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия, а уплачиваемый по ним НДС относится за счет чистой прибыли или фондов. Покрываются за счет чистой прибыли также расходы предприятия по компенсации своим работникам расходов по проезду в городском и пригородном транспорте, по подписке на газеты и журналы для личного пользования и т. п.
       Особое  внимание должно быть обращено на такие  операции, как расчеты с водителями за приобретение ими горюче-смазочных материалов, запасных частей и пр. Списание израсходованных на эти цели сумм без оправдательных документов на себестоимость не допускается.
       Обоснованность  произведенных через подотчетное  лицо представительских расходов должна подтверждаться наличием оправдательных документов: приказа о назначении лица, ответственного за проведение мероприятия, программы встречи с представителями другого предприятия; сметы расходов, утвержденной руководителем; акта с приложенными документами, подтверждающими расходы; списка участников встречи. Выявляя факты нарушений, аудитор регистрирует их в рабочих документах и определяет сумму заниженной для налогообложения прибыли, а также дополнительных платежей в Пенсионный фонд и подоходного налога7.
       При проверке правильности корреспонденции счетов по данному объекту учета важно исследовать также сторнированные и другие исправительные записи, за которыми могут скрываться отдельные ошибки. Для этого кредитовые обороты по счету 71 сверяют с суммами дебетовых оборотов по счетам учета материальных ценностей (10), затрат (20,25,26 и др.), денежных средств (50) расчетов (60,76 и др.). Дебетовые обороты по 71 счету сверяются с суммами по кредиту счета 50 «Касса».
       Если  при проверке подотчетных сумм выявлен  перерасход, то необходимо убедиться в целесообразности перерасхода, его необходимости для производственных нужд предприятия. Если перерасход нецелесообразен, то он не возмещается.
       Баланс  сверяется с данными Главной  книги по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Главная книга проверяется арифметически на соответствие оборотов по корреспондирующим счетам, и сверяется с данными журнала-ордера №7. Журнал-ордер №7 проверяется арифметически, на правильность составления и оформления, сопоставляются обороты по корреспондирующим счетам в различных журналах-ордерах и ведомостях (журнал-ордер №7 – комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи). Журнал-ордер №7 сверяется с авансовыми отчетами, с приходными кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами8.
       Авансовые отчеты проверяются на правильность составления и оформления, на наличие  оправдательных документов (товарные, кассовые чеки, накладные, проездные  билеты, счета). При проверке особенно тщательное внимание нужно уделить оправдательным документам, которые должны быть подлинными. Всю полученную в ходе проверки информацию аудитор заносит в свои рабочие документы, сопоставляет фактически выявленные ошибки с предварительно рассчитанными, делает выводы и при необходимости корректирует план проверки. 
 
 
 

2. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНЫМ, ВАЛЮТНЫМ И ПРОЧИМ СЧЕТАМ В БАНКАХ
2.1. Проверка операций по счетам организации в банках
       Целью аудиторской проверки операций на расчетном  счете в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.
       Выполняя процедуру проверки операций по расчетным счетам, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:
    Формы безналичных расчетов и условия их применения в организации соответствуют положениям нормативных актов?
    Оформление и порядок расчетов платежными поручениями соответствует положениям нормативных актов?
    Оформление и порядок расчетов платежными требованиями соответствует положениям нормативных актов?
    Оформление и порядок осуществления расчетов по инкассо соответствует положениям нормативных актов?
    Оформление и порядок расчетов чеками соответствует положениям нормативных актов?
    Оформление и порядок расчетов аккредитивами соответствует положениям нормативных актов?
    Учет операций по расчетному счету соответствует требованиям Инструкции по применению Плана счетов?
    Суммовые разницы (положительные и отрицательные) отражаются в бухгалтерском и налоговом учете в соответствии с положениями нормативных актов?
    Корреспонденция счетов по поступлению и выдаче денежных средств соответствует требованиям законодательства?
    Данные аналитического и синтетического учета по счету 51 «Расчетный счет» соответствуют данным главной книги и баланса?
       Аудиторская проверка операций по счетам в банке  начинается с того, что аудитор  знакомится со сведениями о рублевых счетах и счетах в иностранной  валюте в банках, приложенными к  налоговой отчетности. При этом он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках; наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.  Затем аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам Гражданского кодекса Российской Федерации. Операции по зачислению и списанию денежных средств со счетов в банке оформляют первичными документами, формы и порядок заполнения которых установлены инструктивными указаниями Центрального банка Российской Федерации. Аудитор проверяет правильность оформления документов, проводит арифметическую проверку документов и проверку на законность совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций9.
       Особое  внимание аудитор должен уделить  операциям по бесспорному (безакцептному) списанию банком денежных средств. Это  возможно лишь на основании решения  суда, прямого указания закона, договора клиента с банком. Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности нужно проверить соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка. При выявлении расхождений необходимо показать сумму отклонений и выявить их причины.
       Таким образом, в ходе аудита операций по счетам в банке осуществляются следующие процедуры:
    проверка соответствия произведенных операций нормативным документам и законодательным актам, действующим на территории Российской Федерации;
    проверка правильности оформления выписок со счетов в банке и документов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции;
    арифметическая проверка правильности выведения остатков на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств в выписках банка и регистрах по учету денежных средств в банке;
    проверка соответствия записей в выписках банка и регистрах бухгалтерского учета, регистрах бухгалтерского учета и Главной книге, а также сальдо по Главной книге и статей баланса10
    и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.