Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учет расчетов с бюджетом

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 30.04.2012. Сдан: 2011. Страниц: 25. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
              Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
               
               
               
               

КУРСОВАЯ  РАБОТА
по дисциплине «Бухгалтерский учет» 
 
 
 
 

                        Выполнила:
                        Студентка группы ФК-22зв
                        Ольшевская Ольга  Ивановна
                    зач. книжка №1090420536
                        Руководитель:
                    канд. экон. наук 
                    Деревяшкин С.А. 
                   
                   
                   
                   
                   

Йошкар-Ола
2011
Содержание:
    Теоретическая часть. Учет расчетов с бюджетом…………………………...3
      Основные нормативные документы………………………………..3
      Система налогов и сборов и особенности их учета……………….3
      Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость…………….5
      Учет расчетов по акцизам…………………………………………..7
      Учет расчетов по налогу на прибыль………………………………8
        Постоянные  разницы и постоянные налоговые  обязательства…………………………………………………..…8
        Временные разницы и отложенный налог на прибыль………11
        Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства……………………………………………………15
        Условный  расход (доход) и текущий налог  на прибыль. Расчет текущего налога на прибыль…………………………………..18
      Учет расчетов по налогу на имущество и транспортному налогу……………………………………………………….………21
        Налог на имущество организаций……………………..….21
        Транспортный налог……………………………………......23
      Учет местных налогов и сборов…………………………………..24
      Корреспонденции счетов по операциям расчетов с бюджетом…………………………………………………………….……27
2. Практическая часть……………………………………………………….…..30
Библиографический список……………………………………………….……58 
 

    Теоретическая часть. Учет расчетов с бюджетом
  1.1. Основные нормативные  документы
    «О бухгалтерском  учете». Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
    Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. - М.: Проспект, 1998.
    Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.06.04 г. № 58-ФЗ).
    Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ, от 31.12.02 г. № 191-ФЗ и от 07.07.03 г. № 117-ФЗ).
    Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н, с последующими изменениями и дополнениями.
    План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
    Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» — ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.02 г. №114н.
    «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами». Приказ Минфина РФ от 12.11.96 г. №96.
    «О плате за землю». Закон Российской Федерации от П.10.91 г. № 1738-1.
1.2. Система налогов  и сборов и особенности их учета
  Налоги  и сборы Российской Федерации  разделены на три группы: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы и местные налоги и сборы.
  Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны на всей территории Российской Федерации.
  К федеральным налогам относят налог на добавленную стоимость, акцизы на виды товаров, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, некоторые другие налоги и сборы.
  Региональные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ. Они обязательны к уплате на всей территории субъекта Российской Федерации.
  К региональным налогам и сборам относят налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные споры.
  Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в соответствии с Кодексом. Они обязательны к уплате на всей территории муниципального образования.
  К местным налогам и сборам относят земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.
  Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин. По данному признаку различают следующие налоги, сборы, пошлины:
      относимые на счета продажи (90, 91) — НДС и акцизы;
      включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальные вложения (дебетуются счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) — транспортный налог, налог на приобретение транспортных средств, земельная пошлина, таможенная пошлина, арендная плата за землю, налог на воду, отчисления во внебюджетные экономические фонды в виде платы за нормативные выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду и др.;
      уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (дебет счета 91, кредит счета 68) — налог на имущество, на рекламу и др.;
      уплачиваемые из прибыли (дебет счета 99, кредит счета 68) — налог на прибыль;
      уплачиваемые за счет доходов физических и юридических лиц — налог на доходы физических и юридических лиц.
     Кроме того, по кредиту счета 68 и дебету счетов 99 «Прибыли и убытки» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части расчетов с виновными лицами) отражают начисленную сумму штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов. В корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» по счету 68 отражают суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над суммой налогов и сборов.
  По  отдельным субсчетам счета 68 сальдо может быть и дебетовым, и кредитовым. В связи с этим счет 68 может иметь развернутое сальдо на конец месяца, т.е. и дебетовое, и кредитовое.
        1.3. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. 
  Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС. предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
  Счет 19 имеет следующие субсчета:
    «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;
    «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;
    «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».
  По  дебету счета 19 по соответствующим  субсчетам организация- заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
  По  основным средствам, нематериальным активам  и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:
    68 «Расчеты  по налогам и сборам» (при  производственном использовании);
  учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) — при использовании на непроизводственные нужды;
    91 «Прочие  доходы и расходы» — при  продаже этого имущества.
  Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др.), а по основным средствам и нематериальным активам — учитывают вместе с затратами по их приобретению.
  При продаже продукции или другого  имущества исчисленная сумма  налога отражается по дебету счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (при продаже «по отгрузке»), или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при продаже «по оплате»). При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств. 

  1.4. Учет расчетов по акцизам.
  Порядок учета расчетов по акцизам определен  приказом Минфина РФ от 12.11.96 г. № 96.
  Для отражения в бухгалтерском учете  хозяйственных операций, связанных  с акцизами, используются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям», и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по акцизам».
  По  дебету счета 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям», организация отражает суммы акцизов, уплаченные поставщикам за подакцизные товары, используемые в качестве сырья для производства подакцизных товаров, в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
  По  мере списания на производство оприходованных материалов и оплаты их поставщиками суммы акцизов списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68.
  В этих целях должен быть организован  раздельный учет акцизов как по оприходованным и оплаченным приобретенным материальным ценностям, так и по неоприходованным и неоплаченным.
  Суммы акцизов, исчисленных по проданной  продукции, отражаются по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (при методе продажи продукции «по отгрузке») или кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при методе продажи продукции «по оплате»). По мере оплаты проданной продукции задолженность перед бюджетом по акцизам оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 76 и кредиту счета 68.
1.5. Учет расчетов по налогу на прибыль
  Порядок учета расчетов по налогу на прибыль  определен ПБУ 18/02. Данным ПБУ в  учетную практику введено девять новых показателей. каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль или подлежащий уплате налог:
    постоянные разницы;
    временные разницы;
    постоянные налоговые обязательства;
    отложенный налог на прибыль;
    отложенные налоговые активы;
    отложенные налоговые обязательства;
    условный доход;
    условный расход;
    текущий налог на прибыль.
1.5.1. Постоянные разницы  и постоянные
  налоговые обязательства
  Постоянные разницы — это доходы и расходы, которые учитываются в бухгалтерском учете, но не принимаются во внимание в налоговом учете. К ним относят:
    суммы превышения фактических расходов, отражаемых в бухгалтерском учете, над расходами по нормам, принимаемым для целей налогообложения (по суточным, представительским расходам, расходам по некоторым видам добровольного страхования и некоторым видам рекламы, процентам по займам и кредитам);
    расходы по безвозмездной передаче имущества;
    убыток, перенесенный на будущее, но который по истечении времени не может быть принят для целей налогообложения;
    другие виды постоянных разниц.
  Пример 1. Представительские расходы организации за первый квартал составили 10 000 руб.; расходы на оплату труда работников — 150 000 руб. Для целей налогообложения представительские расходы принимаются в размере 4% от расходов на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ) или в сумме 6000 руб. (150 000 руб. ? 4%). Сумма превышения фактических представительских расходов над их нормируемой величиной в 4000 руб. (10000 — 6000 руб.) является в бухгалтерском учете постоянной разницей.
  По  безвозмездно переданному имуществу  величина постоянных разниц определяется суммированием стоимости переданного имущества с расходами, связанными с этой передачей.
   Пример 2. Остаточная стоимость безвозмездно переданных в первом квартале основных средств составила 30 000 руб. а расходы по их передаче — 3000 руб. Совокупная сумма 33 000 руб. в бухгалтерском учете будет считаться постоянной разницей.
   При определении постоянной разницы по убытку, перенесенному на будущее, следует иметь в виду, что в соответствии со ст. 283 НК РФ организации могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму ранее полученного убытка в течение 10 лет в размере до 30% налоговой базы ежегодно. По истечении 10 лет оставшийся убыток учитывается в качестве постоянной разницы.
   Пример 3. Убыток организации в 1994 г. составил 150 тыс. руб. и не был погашен до 2003 г. При получении прибыли в 2003 г. в 200 тыс. руб. и в 2004 г. в 250 тыс. руб. на погашение убытка могут быть направлены соответственно 60 тыс. руб. (200 тыс. руб. ? 30%) и 75 тыс. руб. (250 тыс. руб. ? 30%). Непогашенная сумма убытка в 15 тыс. руб. (150 тыс. руб. — 135 тыс. руб.) будет считаться в 2004 г. постоянной разницей.
   Постоянные  разницы могут учитываться по первичным документам, в бухгалтерских регистрах или в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. Однако в аналитическом учете они должны отражаться обособленно. Для обособленного учета постоянных разниц целесообразно открыть два субсчета по учету нормируемых расходов (для учета расходов в пределах норм и учета сверхнормативных расходов). В этом случае по представительским расходам будут составлены две бухгалтерские записи.
Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»,
субсчет «Расходы без постоянных разниц»                             6000 руб
 Кредит счета  76
«Расчет с разными  дебиторами и кредиторами»
Дебет счета 26,
4000 руб.
субсчет «Постоянные  разницы»                     
Кредит счета 76
   Постоянное налоговое обязательство — это налог на прибыль по постоянной разнице. Сумма этого обязательства определяется умножением величины постоянной разницы на ставку налога на прибыль и учитывается на субсчете «Постоянное налоговое обязательство» счета 99 «Прибыли и убытки».
   По данным рассмотренного примера 1 сумма налогового обязательства составила 960 руб. (4000 руб. ? 24%), и на эту сумму должна быть составлена бухгалтерская проводка:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянное налоговое обязательство»;
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
  1.5.2. Временные разницы  и отложенный налог  на прибыль
      Временные разницы - это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль и убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в других отчетных периодах. Указанные разницы признаются в бухгалтерском и налоговом учете в разных отчетных периодах.
    Временные разницы при формировании налога на прибыль приводят к образованию отложенного налога на прибыль.
    Отложенный налог на прибыль -  это сумма, которая увеличивает или уменьшает налог на прибыль, подлежащий уплате в следующих отчетных периодах.
    Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль делятся:
    на вычитаемые временные разницы;
    налогооблагаемые временные разницы.
  Вычитаемые временные разницы это доходы и расходы, уменьшающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль — в следующих отчетных периодах. Они образуются в следующих случаях:
      при использовании различных методов начисления амортизации по амортизируемым активам в бухгалтерском и налоговом учете;
      при разных способах признания коммерческих и управленческих расходов;
      при наличии убытка, перенесенного на будущее;
      по кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы. услуги) в организациях, признающих доходы и расходы кассовым методом;
      других случаях.
    При использовании различных методов начисления амортизации по амортизируемым активам вычитаемая временная разница возникает в том случае, если сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете превышает сумму амортизации, исчисленную в налоговом учете.
   Пример 4. По основным средствам стоимостью в 200 тыс. руб. и сроком службы в 5 лет в бухгалтерском учете амортизация начисляется способом уменьшаемого остатка, а в налоговом учете — линейным способом. В бухгалтерском учете за первый год эксплуатации основных средств сумма амортизации составит 66 667 руб. (200 тыс. руб.  ??5 лет : 15 лет), в налоговом учете — 40 000 руб.
(200000 руб. : 5 лет). Вычитаемая временная разница составит за год 26 667 руб. (66 667 - 40 000).
   В первом квартале суммы амортизации и вычитаемой разницы составят соответственно 16 667 руб., 10 000 руб. и 6667 руб.
   Вычитаемая временная разница вследствие применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в бухгалтерском и налоговом учете возникает в том случае, если в бухгалтерском учете эти расходы списываются сразу, а в налоговом учете — постепенно.
   По убытку, перенесенному на будущее, вычитаемая временная разница определяется вычитанием из всей суммы убытка суммы убытка, принятой для уменьшения налоговой базы.
   Пример 5. Убыток организации составил в 2003 г. 20 000 руб. В первом квартале 2004 г. налогооблагаемая прибыль составила 50 000 руб. Уменьшить налогооблагаемую прибыль организация за первый квартал может на 15 000 руб. (50 000 руб. ? 30%). Убыток в 5000 руб. (20 000 руб. — 15 000 руб.) должен учитываться в бухгалтерском учете в первом квартале 2004 г. в качестве временной разницы.
   Вычитаемая временная разница по кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) может возникнуть у организаций, признающих доходы и расходы кассовым методом.
   Пример 6. В организацию поступили материалы на сумму 200 тыс. руб. во втором квартале, и в этом же квартале они были израсходованы. Оплата за материалы осуществлена в третьем квартале. При этом для целей налогообложения доходы и расходы признаются организацией кассовым методом.
   В бухгалтерском учете стоимость использованных материалов списывается на себестоимость продукции во втором квартале, а в налоговом учете стоимость материалов признается в качестве расходов в третьем квартале. В этих условиях стоимость списанных материалов в 200 тыс. руб. во втором квартале будет учтена в качестве вычитаемой временной разницы.
  Вычитаемые  временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в следующих отчетных периодах:
  Налогооблагаемые временные разницы — это доходы и расходы, увеличивающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль — в последующих отчетных периодах.
  Налогооблагаемые  временные разницы возникают:
    при использовании различных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете (когда сумма амортизации в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете);
    различных способах признания выручки и процентных доходов в бухгалтерском и налоговом учете в организациях, признающих доходы и расходы кассовым методом;
    прочих аналогичных случаях.
    Пример 7. Организация, признающая доходы и расходы кассовым методом, отгрузила продукции в первом квартале на 400 тыс. руб. Платежи поступили: в первом квартале — на 350 тыс. руб., во втором квартале — на 50 тыс. руб. В бухгалтерском учете должна быть отражена вся сумма выручки от продажи продукции, а в налоговом учете только фактически поступившие платежи. Недополученная часть выручки (50 тыс. руб.) отражается в бухгалтерском учете как налогооблагаемая временная разница.
    Налогооблагаемые  временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль, подлежащего к уплате в следующих отчетных периодах.
    В бухгалтерском учете вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы учитываются  обособленно на отдельных субсчетах  счетов активов и обязательств, использованных для учета соответствующих операций.
     По данным последнего примера будут произведены бухгалтерские записи:
Дебет счета 62
На оплаченную
часть выручки 
- 350 тыс.  руб.
«Расчеты  с покупателями и заказчиками»
Кредит  счета 76 «Продажи»
На оплаченную
часть выручки 
- 350 тыс.  руб.

Дебет счета 62                 
Кредит  счета 90]  

    1.5.3. Отложенные налоговые активы и
    отложенные налоговые обязательства
  Отложенный налоговый актив — это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в последующих отчетных периодах. Сумму отложенного налогового актива определяют умножением вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.
  Пример 8. По данным примера 4 вычитаемая временная разница, образовавшаяся вследствие применения различных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, составила в первом квартале 6667 руб. Отложенный налоговый актив составляет 1600 руб. (6667 руб. ?24%).
    Отложенные  налоговые активы отражаются в бухгалтерском  учете по всем вычитаемым временным  разницам, за исключением временных разниц, по которым существует вероятность того, что они не будут уменьшены или погашены в последующих отчетных периодах.
    Отложенные  налоговые активы отражаются в бухгалтерском  учете на отдельном синтетическом  счете 09 «Отложенные налоговые активы».
    По дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.
    По  отложенному налоговому активу в 1600 руб. (пример 8) может быть составлена бухгалтерская проводка:
    Дебет счета «Отложенные налоговые  активы»
    Кредит  счета 68 «Расчеты с бюджетом»,
    субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
    По  кредиту счета 09 «Отложенные налоговые  активы» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.
    При выбытии соответствующих активов  отложенные налоговые активы по ним также должны списываться.
    Если  приобретенные по данным примера 4 основные средства через год их эксплуатации проданы, то отложенный налоговый актив в сумме 6400 руб. также должен быть списан в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» с кредита счета 09 «Отложенные налоговые активы».
    Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.
    Отложенные налоговые обязательства — это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога в последующие отчетные периоды. Они признаются в том отчетном периоде, в котором возникают налогооблагаемые временные разницы.
    Величина отложенных налоговых обязательств определяется умножением суммы налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на установленную ставку налога на прибыль.
    Пример 9. По данным примера 7 налогооблагаемая временная разница составила 50 тыс. руб. Величина отложенного налогового обязательства составит 12 тыс. руб. (50 тыс. руб. ? 24%).
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.