На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учёт векселей

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 04.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 9. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Негосударственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования 
 

Уральский институт фондового рынка 
 
 
 

Курсовая  работа 
 

по дисциплине: «Бухгалтерский учёт» 

Учёт  векселей 
 

                                                           Студент IV курса:
                          Аврамёнок
                          Анастасия Николаевна  
                     

                          Руководитель: 
                     
                     
                     
                     
                     
                     
                     

Екатеринбург
2008
Содержание 
 

Введение…………………………………………………………………………….  3
    Понятие и виды векселя ……………………………………………………  5
    Передача векселя (индоссамент)…………………………………………… 8
    Протест векселя ……………………………………………………………..13
    Порядок отражения в бухгалтерском учёте операций с векселями ……..17
    Учёт векселей ………………………………………………………………..19
    Приобретение  векселей ……………………………………………...19
    Реализация  векселей …………………………………………………23
Заключение  …………………………………………………………………………24
Список  использованных источников ……………………………………………..25
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 ………………………………………………………………….26
Простой вексель …………………………………………………………………...26
ПРИЛОЖЕНИЕ 2…………………………………………………………………. 27
Переводной  вексель ……………………………………………………………… 27
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 ………………………………………………………………….28
Простой вексель (аваль) …………………………………………………………. 28
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 ………………………………………………………………….29
Акт протеста векселя в неплатеже ………………………………………………..29
ПРИЛОЖЕНИЕ 5 ………………………………………………………………….30
Акт протеста векселя в неакцепте……………………………………………….. 30
ПРИЛОЖЕНИЕ 6 ………………………………………………………………….31
Бухгалтерский баланс…………………………………………………………….. 31 
 
 
 
 
 

Введение. 
 

     Развитие в России рыночных отношений привело к возвращению в хозяйственную жизнь страны многих экономических инструментов, отвергнутых в советский период, но широко применяемых и успешно действующих в экономически развитых странах. В связи с этим перед бухгалтерским учётом, основная задача которого – «формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах», встают проблемы разработки методов отражения новых для экономики России объектов учёта.
     Ярким примером тому является возрождение  вексельного обращения, начало которого было положено постановлением Президиума ВС РСФСР от 24 июня 1991 г. №1451-1 «О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР». Пункт 4 данного постановления гласил: «Разрешить предприятиям и предпринимателям осуществлять поставку продукции (выполнять работы, оказывать услуги) в кредит с взиманием с покупателей (потребителей, заказчиков) процентов, используя для оформления этих сделок векселя». Из всех видов ценных бумаг, имеющих хождение в России, вексель вызывает наибольшие сложности при отражении в бухгалтерском учёте фактов хозяйственной жизни, происходящих с его участием.
     Опыт  развития бухгалтерского учёта в России показывает, что учёт вексельных операций был выделен в обособленную от учёта ценных бумаг систему методов и правил в процессе развития и расширения сферы действия института вексельного обращения. За время от появления этого вида ценных бумаг в России (вступает в действие 16 мая 1729 года первого вексельного Устава) до их упразднения  в Союзе ССР в ходе кредитной реформы  1930 года происходила эволюция учёта вексельного обращения. На начальной стадии его развития отражение фактов вексельного обращения производилась на счетах учёта  расчётов с лицами, от которых векселя получались или которым были выданы или переданы (например, Ключ коммерции или торговли, то есть наука бухгалтерии, изъявляющая содержание книг и произвождение счетов купеческих. – Спб., 1783). В начале ХХ века (1930-е годы) учёт вексельного обращения дошёл до того рубежа, когда для отражения фактов хозяйственной жизни,  вызванным участием субъекта учёта в вексельном обращении, выделялись отдельные синтетические счета «Векселя полученные», или «Векселя к получению», и «Векселя выданные», или «Векселя к платежу». Для фиксирования фактов вексельного обращения предназначались отдельные регистры. Получение, выдача и передача векселей отражались в учёте отдельными записями или их совокупностью.
     В настоящее время ве5ксельное обращение  в России, получает «второе развитие» (протекающее, правда немного быстрее, чем в период с 1729 по 1930 г.). И вновь  по мере его развития появляется и  формируется бухгалтерский учёт вексельного обращения как самостоятельная отрасль учёта ценных бумаг. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Понятие и виды векселя
 
 
      Вексель, являясь средством оформления кредита, предоставляемого в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары, способствует ускорению реализации товаров и увеличению скорости оборота оборотных средств, что приводит к уменьшению потребности хозорганов в кредитных ресурсах и в денежных средствах в целом.
      Вексель - это составленное по установленной  законом форме безусловное письменное долговое денежное обязательство, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю) и оплаченное гербовым сбором.
    По  типу векселя могут быть простыми и переводными.
    Простой вексель (ПРИЛОЖЕНИЕ 1) представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте векселедержателю или его приказу.
    В таком векселе с самого начала участвуют два лица: векселедатель, который сам прямо и безусловно обязуется уплатить по выданному им векселю, и первый приобретатель (векселедержатель), которому принадлежит право на получение платежа по векселю.
    Отличие простого векселя от прочих долговых денежных обязательств состоит в том, что:
    а) вексель может быть передаваем из рук в руки по передаточной надписи;
    б) ответственность по векселю для  участвующих в нем лиц является солидарной, за исключением лиц, совершивших  безоборотную надпись;
    в) явка в нотариальное учреждение для засвидетельствования подписи не требуется;
    г) при неоплате векселя в установленный  срок необходимо совершение нотариального  протеста;
    д) содержание векселя точно установлено  законом и другие условия считаются  ненаписанными;
    е) вексель является абстрактным денежным документом и в силу этого не обеспечивается закладом, залогом или неустойкой.
    Переводной  вексель (тратта) (ПРИЛОЖЕНИЯ 2) представляет собой письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя плательщику уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю или его приказу.
    Главное отличие переводного векселя  от простого, по существу являющегося  долговой распиской, заключается в  том, что он предназначен для перевода, перемещения ценностей из распоряжения одного лица в распоряжение другого.
    Выдать (трассировать) переводной вексель - значит принять на себя обязательство гарантии акцепта и платежа по нему.
    Следовательно, трассировать на другого возможно лишь в том случае, если трассант (векселедатель) имеет у трассата (плательщик) в своем распоряжении ценность не менее суммы трассируемого векселя. В отличие от простого в переводном векселе участвуют не два, а три лица: векселедатель (трассант), выдающий вексель, первый приобретатель (или векселедержатель), получающий вместе с векселем право требовать и платеж по нему, и плательщик (трассат), которому векселедержатель предлагает произвести платеж (в векселе это обозначается словами "заплатите", "платите").
    Здесь обязательство трассанта условное: он обязуется заплатить вексельную сумму, если плательщик (трассат) не заплатит ее. Необходимость выполнения трассантом такого обязательства возникает в том случае, когда трассат не акцептовал и не заплатит по векселю, или акцептовал и не заплатил. В последнем случае трассат приравнивается к векселедателю простого векселя, и против него возникает протест в неплатеже. Векселедержатель переводного векселя должен своевременно предъявить последний к принятию (акцепту) и платежу, т.к. в противном случае невыполнение этих условий может быть отнесено к его собственной вине. В случаях с простыми векселями их предъявление плательщику для акцепта, а следовательно и составление протеста в непринятии не требуется, т.е. с самого начала возникновения векселя имеется налицо прямой должник. По переводному векселю такой прямой должник выступает лишь с момента акцепта векселя плательщиком. До этого момента имеется налицо лишь условный должник (трассант).
      В зависимости от использования вексельной суммы различают финансовый и  товарный векселя.
      Финансовый  вексель используется организациями векселеполу-чателями в целях инвестирования свободных денежных средств, бухгалтерский учёт регламентируется ПБУ 19/02 «Учёт финансовых вложений».
      Порядок погашения займов регулируется условиями договора займа. Задолженность перед заимодавцем, обеспеченная выданными векселями, учитывается на отдельном субсчёте «Векселя выданные».
      Аналитический учёт ведётся по заимодавцам и  срокам погашения займов.
      Если  проценты выплачиваются при возврате полученных средств, то сумма процентных платежей может равномерно, на протяжении всего срока действия договора займа, относится на уменьшение собственной прибыли организации.
      Товарный  вексель применяется при расчётах  между организациями за поставленные товары (продукцию), выполненные работы, оказанные услуги. Бухгалтерский учёт осуществляется в порядке, установленном письмом Минфина России от 31.10.94 №142.
      В зависимости от получаемого дохода вексель делится на дисконтный – реализуется со скидкой – текущая рыночная стоимость ниже номинала и процентный вексель реализуется по номиналу, предлагает выплату процентного дохода сверх номинала. 
 
 

    Передача  векселя (индоссамент).
 
 
      . Суть индоссамента заключается  в том, что проставлением на  оборотной стороне векселя или  добавочном листе (аллонже) передаточной надписи вместе с векселем другому лицу передается право на получение платежа. Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом. Лицо, получающее вексель по индоссаменту, - индоссатом или индоссатором. Действие передачи векселя называется индоссированием, индоссацией векселя. Для плательщика индоссированного векселя все равно кому производить платеж, лишь бы до последнего держателя вексель дошел путем ряда последовательных преемственных индоссаментов. Возможность передачи векселя с помощью индоссамента расширила границы его применения, превратив вексель из орудия перевода средств в орудие платежа и далее в товар, покупаемый с целью производства им платежей.
      Индоссамент согласно "Положению о переводном и простом векселе" учиняется на оборотной стороне векселя. Передаточные надписи обычно имеют следующий вид: "платите приказу" или "вместо меня / нас уплатите (заплатите)". Первый индоссамент, как правило, проставляется в крайней левой части оборотной стороны векселя. Передаточная надпись должна обязательно содержать в себе подпись лица, передающего вексель, и может быть именная или бланковая. Помимо подписи может проставляться и штемпель фирмы.
      Подпись индоссанта или его представителя  должна быть собственноручной, в отличие от остальных частей передаточной надписи, которые могут быть нанесены механическим путем.
      Индоссант может превратить уже сделанный  им полный индоссамент в бланковый, только зачеркнув полностью надпись  о передаче и проставив под  этим свою подпись. Лицо, получившее вексель по бланковой надписи, может передавать его другим лицам без всяких подписей простым вручением векселя. Векселедержатель (индоссант) при передаче векселя вправе поместить в передаточной надписи оговорку "без оборота на меня" и тем самым убрать от себя обратную ответственность по неоплаченному и опротестованному в неплатеже векселю, что не распространяется на последующих индоссантов. Наличие в надписи указанной выше оговорки у последующих векселедержателей может вызвать опасение о возможной неоплате векселя, что подрывает интерес к таким векселям и влияет на их обращаемость. Поэтому цель, которую преследует индоссант, делая оговорку "без оборота на меня", может быть достигнута путем требования от предыдущего векселедержателя передать ему вексель по бланковой надписи, чем и будет избегнута ответственность по регрессу.
      Если  в векселе места для учинения передаточных надписей недостаточно, они совершаются на прикрепленном  к нему добавочном листе (аллонже) таким образом, чтобы индоссамент начинался на самом векселе и заканчивался на аллонже.
      Оплата  гербовым сбором передаточных надписей производится аналогично порядку оплаты гербовым сбором векселей.
      Если  индоссамент содержит оговорку, имеющую  в виду простое поручение ("для  получения платежа", "на инкассо" и т.д.), то такая надпись не передает права индоссату привлекать индоссанта к ответственности по регрессу. Такая надпись только уполномочивает индоссата на получение следуемых по векселю денег, на распоряжение об учинении протеста, на уведомление предшествующих надписателей о непоступлении платежа и т.п., но не делает индоссата собственником векселя. Указанная надпись, называемая препоручительной, обыкновенно имеет следующий вид: "На инкассо", "Для инкассирования", "Доверяю получить", "Валюта на инкассо".
      "Положение  о переводном и простом векселе"  предусматривает, что платеж по  векселю может быть обеспечен  полностью или в части вексельной  суммы посредством поручительства (аваля) (ПРИЛОЖЕНИЕ 3). Такое обеспечение дается третьим лицом (обычно банком) как за векселедателя, так и за каждого другого обязанного по векселю лица. Отметка об авале может быть сделана на векселе, добавочном листе или даже на отдельном листе за подписью авалиста, с указанием места выдачи того, за кого именно он дан. При отсутствии последнего считается, что аваль дан за векселедателя. Аваль может быть также выражен одной лишь подписью на лицевой стороне векселя, если только эта подпись не поставлена плательщиком или векселедателем.
      Авалист и лицо, за которое он поручился, несут солидарную ответственность. Оплатив вексель, авалист приобретает все права, вытекающие из векселя, против того, за кого он дал гарантию, и против тех, которые в силу векселя обязаны перед этим последним.
      Один  и тот же переводной вексель может  быть согласно Положению составлен по требованию первого приобретателя в нескольких экземплярах одинакового содержания, называемых образцами. Необходимость этого объясняется стремлением пустить вексель в обращение по передаточным надписям немедленно после выдачи - его обычно выдают в нескольких экземплярах: первый (прима) отправляется трассату для акцепта, а второй (секунда) пускается в обращение. На всех образцах, кроме первого, делается отметка, у кого на хранении находится отправленный для акцепта образец. Текст на всех образцах векселя должен быть одинаковым, и каждому из них присваивается порядковый номер. Последнее отличает образцы векселя от копий, равно как и подписи, которые на каждом образце проставляются собственноручно. Все образцы имеют одинаковую вексельную силу, и, следовательно, в случае оплаты одного из них все остальные образцы теряют силу. Это не относится к случаям, когда плательщик учинил акцепт на нескольких образцах одного и того же векселя или когда индоссант передал несколько указанных образцов различным лицам.
      Оплата  образцов векселя гербовым сбором осуществляется в общеустановленном порядке.
      Из  содержания переводного векселя  следует, что обязательства по нему для трассата (плательщика) возникают  лишь с момента принятия (акцепта) им векселя. В противном случае он остается для векселя совершенно посторонним лицом. Исходя из этого, получатели денег по векселю могут заблаговременно до наступления срока платежа выяснить отношение плательщика к оплате векселя. Эта цель достигается путем предъявления векселя трассату с предложением его акцептовать и, следовательно, принять на себя обязательство произвести платеж.
      Вместе  с тем предъявление векселя к  акцепту не является обязательным условием для тех случаев, когда векселедержатель уверен в состоятельности трассата и трассанта.
      Предъявление  векселя к акцепту может быть произведено во всякое время, начиная  со дня его выдачи и кончая моментом наступления срока платежа. Конкретные условия (предъявление к акцепту  с назначением срока или без  него, или без акцепта) должны быть оговорены и датированы в векселе векселедателем и индоссантами. Вексель может быть предъявлен к акцепту и акцептован даже после срока платежа, и трассат отвечает по нему так, как если бы он принял вексель до срока. Обыкновенно вексель предъявляется к акцепту банками по адресу плательщика, совпадающему, как правило, с местом жительства. Трассат вправе потребовать предъявить ему вексель вторично через день после первого предъявителя. Если после этого срока не последует принятия, то вексель считается непринятым. Трассат не имеет права требовать оставления у себя векселя для акцепта.
      Акцепт  обычно отмечается в левой части  лицевой стороны векселя и  выражается словом "акцептован, принят, заплачу" и т.п. с обязательным проставлением подписи плательщика. Простая надпись на лицевой стороне векселя также означает принятие векселя.
      Необходимость проставления даты акцепта возникает  по векселям, подлежащим оплате в определенный срок от предъявления, или если вексель  должен быть предъявлен к акцепту  в определенный срок в силу особого условия, если векселедержатель не потребует, чтобы акцепт был датирован днем предъявления. Никакие оговорки или особые условия в акцепте не допускаются, за исключением оговоренных поправок.
      Плательщик  может ограничить акцепт частью суммы. В остальной сумме вексель считается непринятым.
      Непринятым  считается вексель в случаях:
      а) если по указанному адресу невозможно отыскать плательщика;
      б) сам плательщик умер (для физических лиц);
      в) несостоятельности плательщика;
      г) если указано на векселе "не акцептован", "не принят" и т.п.;
      д) если надпись об акцепте окажется зачеркнутой.
      В течение четырех рабочих дней после совершения протеста в неплатеже  или неакцепте векселедержатель обязан известить об этом своего индоссанта и векселедателя. Каждый последующий индоссант в течение двух рабочих дней, следующих за днем получения им извещения, сообщает своему предшественнику о полученном им извещении, и так до векселедателя. Извещение авалисту и индоссанту, за которого он поручился, выставляется одновременно. Непосылка извещения не лишает вексельных прав векселедержателя. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Протест векселя
 
 
      Под вексельным протестом понимается официально удостоверенное требование платежа  и его неполучение.
      Векселедержатель  или его уполномоченное лицо для совершения протеста должны предъявить неоплаченный вексель в нотариальную контору по месту нахождения плательщика или, если это домицилированные векселя, т.е. векселя, подлежащие оплате у третьего лица, - по месту нахождения этого лица, а для совершения протеста векселей в неакцепте и недатировании акцепта - по месту нахождения плательщика.
      Действующее законодательство предусматривает  предъявление векселей в нотариальные конторы для совершения протеста в неплатеже (ПРИЛОЖЕНИЕ 4) на следующий день после истечения даты платежа по векселю, но не позже 12 часов следующего после этого срока дня. Для совершения протеста в неакцепте вексель должен быть представлен в нотариальную контору в течение сроков, установленных Положением для предъявления к акцепту, а если вексель был предъявлен к акцепту в последний день срока - не позднее 12 часов следующего после этого срока дня.
      Совершение  протеста векселя в неакцепте (ПРИЛОЖЕНИЕ 5) должно быть произведено в сроки, установленные для предъявления к акцепту.
      Если  протестуется вексель, подлежащий оплате в определенный срок от предъявления, и если первое предъявление такого векселя имело место в последний день срока, то протест может быть совершен и на следующий день. Последнее имеет силу и в отношении протеста в неплатеже векселя сроками по предъявлении.
      Протест в неплатеже векселя сроками  на определенный день или во столько-то времени от составления или предъявления должен быть совершен в один из двух рабочих дней, которые следуют за днем, в который вексель подлежит оплате. Если имело место совершение протеста векселя в неакцепте, предъявление его к оплате и совершение протеста в неплатеже не требуется.
      Нотариальная  контора в день принятия векселя  к протесту предъявляет плательщику  или третьему лицу (домицилированный вексель) требование о платеже или  акцепте векселя.
      Если  после этого последует платеж, нотариальная контора, не производя  протеста, возвращает вексель плательщику или третьему лицу (домицилианту) с надписью по установленной форме на самом векселе о получении платежа и других причитающихся сумм. Если плательщик сделал отметку об акцепте на переводном векселе, вексель возвращается векселедержателю без протеста.
      Если  на требование произвести акцепт или  платеж векселя плательщик (домицилиант) отвечает отказом, нотариусом составляется акт по установленной форме о  протесте в неплатеже или неакцепте, одновременно он делает соответствующую  запись в реестре, а также отметку о протесте в неплатеже или неакцепте на самом векселе. При невозможности установить место нахождения плательщика протест векселя совершается без предъявления требования о платеже или акцепте.
      Если  протест совершен своевременно, то наступают следующие последствия:
      а) органы суда вправе выдавать судебные решения по искам, основанным на протестованных векселях;
      б) наступает ответственность по простому векселю - надписателей, а в переводном - надписателей и трассанта (векселедатель).
      Все эти лица, за исключением индоссантов, поместивших перед своей подписью слова "и без оборота на меня", являются солидарно ответственными перед векселедержателями. Последний вправе предъявить иск ко всем обязанным по векселю лицам (право регресса) или к одному из них, не считаясь с порядком подписей этих лиц на векселе. Оплативший вексель, в свою очередь, обращается с требованием к остальным и, получив требуемую сумму, передает уплатившему опротестованный вексель;
      в) векселедержатель, неся определенные издержки, вызванные совершением протеста векселя и неполучением платежа по нему, вправе требовать с обязанных лиц большую сумму, чем указано в векселе.
      Согласно  Положению величина обратного требования векселедержателя включает в себя следующее:
      1. Неуплаченная вексельная сумма с процентами, если они были предусмотрены.
      2. 6% годовых, начиная со дня срока  платежа по векселю по день  удовлетворения.
      3. Пеня в размере 3% годовых, считая  со дня срока платежа по  день действительного получения  векселедержателем от кого-либо из обязанных лиц требуемых денег.
      Исходя  из этих правил видно, что чем позже  произойдет выкуп протестованного  векселя, тем больше сумма требования по нему. Каждое из обязанных по векселю  лиц, выкупив протестованный вексель, может вычеркнуть в векселе как свою собственную, так и надписи следующих за ним надписателей, так как, оплатив вексель и получив его обратно, оно вновь становится кредитором векселедателя и всех тех лиц, от которых этот вексель дошел к нему по надписям. Надписи же последующих за ним надписателей он вычеркивает потому, что позднейшие, следующие за ним, надписатели также перестают нести какую-либо ответственность по векселю. Если он вычеркнет и какие-либо из верхних надписей, то тем самым уменьшил бы число ответственных перед собою лиц, т.к. зачеркнутые после протеста надписи должны считаться уничтоженными.
      При выкупе на самом векселе делается расписка, где указывается, от кого, когда и в какой сумме получен  платеж по векселю.
      В случае истечения сроков, установленных  для совершения протеста в неакцепте или неплатеже, векселедержатель теряет свои права против индоссантов, векселедателя и других обязанных лиц, за исключением акцептанта.
      Векселедержатель, не получивший платежа по векселю, имеет  право на взыскание судебным порядком причитающихся ему денег. Причем это право ограничивается временными пределами, пропуск которых лишает векселедержателя возможности получить удовлетворение по векселю. Период времени, назначаемый по закону для осуществления судебного взыскания по векселю, носит название вексельной давности.
      В векселе не все являются одинаковыми  участниками, поэтому и сроки  вексельной давности Положением устанавливаются  различные, в зависимости от характера  ответственности каждого участника  векселя. Так, для предъявления иска векселедержателем к акцептанту переводного векселя установлен 3-летний срок, а к векселедателю простого векселя - 1 год со дня протеста, совершенного в установленный срок, или со дня срока платежа, в случае оговорки - об обороте без издержки. Последнее имеет силу и в отношении индоссантов. Для исковых требований индоссантов друг к другу и к векселедателю установлена исковая давность - 6 месяцев со дня, в который индоссант оплатил вексель, или со дня предъявления к нему иска.
      В целях точного и своевременного осведомления о кредитоспособности клиентов банки и другие кредитные учреждения заинтересованы в получении информации о всех протестованных векселях.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.