На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Аудит денежных средств на счетах в банке

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 05.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 10. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


РЕФЕРАТ
курсовой  работы
на  тему «Аудит денежных средств на счетах в банках» 

     Объём работы 29 с., в том числе 7 табл., 21 наим. лит., 14 приложений 

     Ключевые  слова: аудит, приемы, денежные средства, расчетный счет, валютный счет, особенности, оформление. 

     Объектом исследования является ОАО «Живинка».
     Предметом исследования является методика аудита денежных средств на счетах в банках.
     Целью курсовой работы является изучение методики аудита денежных средств на счетах в банках на ОАО «Живинка».
     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
     - изучить задачи и источники аудита денежных средств в банках;
     - провести аудит операций по расчетному счету;
     - рассмотреть аудит операций по валютному счету;
     - провести аудит операций по специальным счетам в банке;
     - выявить особенности аудита в условиях применения ПЭВМ.
     Автор работы подтверждает, что приведенный  в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов. 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение…….…………………………………………………………………. 4
   1. Задачи и источники аудита денежных средств в банках…..……………. 6
   2. Аудит операций по расчетному счету………….……………………….... 13
   3. Аудит операций по валютному счету……….……………………………. 17
   4. Аудит операций по специальным счетам в банке………..……………… 20
   5. Особенности аудита в условиях применения ПЭВМ….………………...  22
Заключение………………………………………………...…………………. 25
Список  использованных источников……………………………..  27
Приложения………………………………………………………...…………  30  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     В процессе функционирования предприятий  возникают хозяйственные связи, оформленные и закрепленные контрактами (договорами), согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно - материальных ценностей (работ, услуг), а другое - их получателем, а значит и плательщиком.
     Кроме того, у предприятия возникают  взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, органами социального страхования и другими организациями и лицами. Все эти расчеты возникают и в основном осуществляются в денежной форме.
     Без должного контроля невозможно организовать рациональное использование денежных средств, их приумножение, правильное использование, что является важнейшими задачами бухгалтерии. От успешности их решения зависит эффективное использование финансовых ресурсов предприятия.
     Наиболее  действенными методами контроля операций с денежными средствами на счетах в банках является аудит, целью которых является проверка правильности применяемой методики учета операций по счетам в банках для формирования мнения о достоверности, законности, целесообразности данных операций.
     Проведение  аудита операций с денежными средствами на счетах в банках имеет важное значение, так как от достоверности, законности и целесообразности проведения данных операций зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и заказчиками, платежей в бюджет. Следовательно, знание вопросов данной темы имеет большое значение в деле подготовки специалистов по бухгалтерскому учету.
     Целью курсовой работы является изучение методики аудита денежных средств на счетах в банках на ОАО «Живинка».
     Для достижения цели курсовой работы поставлены и решались следующие задачи:
     - изучить задачи и источники аудита денежных средств в банках;
     - провести аудит операций по расчетному счету;
     - рассмотреть аудит операций по валютному счету;
     - провести аудит операций по специальным счетам в банке;
     - выявить особенности аудита в условиях применения ПЭВМ.
     Объектом  исследования является ОАО «Живинка».
     Предметом исследования является методика аудита денежных средств на счетах в банках.
     Проверяемой организацией является ОАО «Живинка».
     Согласно  Уставу предприятие осуществляет следующие  виды деятельности, в соответствии с общегосударственным классификатором  видов экономической деятельности: розничная торговля и производства хлеба, хлебо-булочных изделий, мясных продуктов и яиц (Приложение А).
     Бухгалтерский учет ведется централизованно бухгалтерией предприятия в составе 3 человек, включая главного бухгалтера, с автоматизацией отдельных участков. Положение об Учетной политике Предприятия на 2010 год утверждено приказом от 03 января 2010 г. № 5 (Приложение Б). В целом Учетная политика соответствует условиям деятельности предприятия.
     При написании курсовой работы были использованы учебные пособия. В книге Пупко  Г.Н. "Аудит и ревизия" детально рассмотрена методика проведения аудита операций по счетам в банках, а также аудит состояния учета, отчетности и внутрипризводственного контроля организаций. Была полезна и периодическая  литература,  в  которой  были  освещены  вопросы  по  оценке эффективности системы внутреннего контроля организации на стадии планирования аудита, а также по методика аудиторской проверки операций с денежными средствами. 

     1. Задачи и источники аудита денежных средств в банках 

     В процессе функционирования предприятий  возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком  товарно-материальных ценностей (работ, услуг),  а другое - их получателем (потребителем), а значит, и плательщиком.
     Кроме того, у предприятия возникают  взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, фондом социальной защиты и другими  юридическими и физическими лицами. Все эти расчеты  осуществляются в денежной форме. Денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.
     Между предприятиями, учреждениями и организациями  расчеты, как правило, производят в  безналичной форме. Безналичные  расчеты осуществляется путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика  на счет получателя с помощью различных банковских операций  (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков, обслуживающих их.
     Одной из самых важных задач хозяйственной  деятельности организации является увеличение денежных средств, осуществляемое за счет различных источников: доходов, полученных от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов  хозяйственной деятельности, включая доходы от ценных бумаг, кредитов банков и других источников.
     Доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов  хозяйственной деятельности, играют немало важную роль в усилении и  ускорении социально-экономического развития организации и укреплении ее финансового состояния.
     Доходы, поступающие от ценных бумаг, позволяют  аккумулировать денежные ресурсы, помогают справиться с кризисными явлениями  в организации, являются источником привлечения средств для финансирования своих программ. Данные доходы учитываются в составе резервов от внереализационных операций.
     Поскольку денежные средства являются посредником  во всех расчетах, то для обеспечения  нормального кругооборота средств  на предприятии необходимо правильно и своевременно проводить контроль операций с денежными средствами.
     Контроль  операций с денежными средствами на счетах в банке осуществляется путем:
     - изучения действующей у проверяемого  субъекта предпринимательской деятельности  системы внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа операций с денежными средствами на счетах в банке;
     - проверки документов в целях  установления законности проведенных  хозяйственных и финансовых операций;
     - сопоставления данных первичного  бухгалтерского учета с данными отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными;
     - сопоставления записей, документов  и фактических данных по одним  операциям с записями, документами  и фактическими данными по  связанным с ними другим операциям;
     -  проведения встречных проверок;
     - сличения в установленном законодательством  порядке имеющихся у проверяемого  субъекта предпринимательской деятельности  выписок банка по расчетному, валютному и другим счетам  с подлинными записями по этим  счетам в банке, а также ознакомления с документами, послужившими основанием для производства указанных записей, в целях сопоставления их с копиями;
     - сличения в предусмотренных законодательством  случаях и порядке копий платежных  документов, имеющихся у проверяемого  субъекта предпринимательской деятельности, с платежными документами, хранящимися в банке;
     -  проверки состояния внутрихозяйственного контроля;
     -  других контрольных действий, связанных с изучением вопросов, определенных программой проверки (аудита).
     Основными задачами контроля операций с денежными средствами на счетах в банке являются:
     -  проверка  полноты  и  своевременности  оприходования   и  расходования денежных средств, полученных из банка, от юридических и физических лиц;
     -  проверка своевременности и правильности документального оформления расчетных и валютных операций, соблюдение методологии их учета;
     -  проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами [42, с. 205].
     Таким образом, для эффективной деятельности предприятия важен 
контроль за соблюдением расчетной дисциплины, законностью, достоверностью и хозяйственной целесообразностью совершенных операций по движению денежных средств на счетах предприятия.

     Для проведения аудиторской проверки предприятия  заключают договора с аудиторскими организациями или аудиторами – индивидуальными предпринимателями.
     Исследуемое предприятие заключило договор  с аудиторской фирмой ОДО «Терехович и К» для проверки операций по счетам в банках. Прежде, чем аудиторская  организация согласилась на проведение аудита, ею было проведено предварительное ознакомление с деятельностью предприятия. При этом, прежде чем был подписан договор на выполнение аудиторских услуг, в ОАО «Живинка» направило письмо-обязательство о  согласии  на проведение аудита, которое составляется с целью подтверждения правильности понимания им условий предстоящего договора (Приложение В).
     Когда стороны пришли к согласию, был  подписан договор (Приложение Г).
       В тексте договора указаны  следующие существенные условия:
    предмет договора;
    сроки выполнения аудиторских услуг;
    права и обязанности сторон;
    стоимость оказываемых аудиторских услуг;
    ответственность    сторон  за  неисполнение  или   ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных договором.
     Неотъемлемой  частью договора является протокол согласования цены на оказание аудиторских услуг (Приложение Д).
     Далее ОДО «Терехович и К» проводил проверку. Основные этапы проведения аудита следующие:
    планирование аудита,
    получение аудиторских доказательств,
    документирование аудита,
    обобщение выводов,
    формирование и выражение мнения по бухгалтерской отчетности субъекта хозяйствования.
     На  этапе планирования аудита производится общее ознакомление с финансово-хозяйственной  деятельностью организации, а также  системой внутреннего контроля на предприятии. 
 
 
 

Таблица 1.1.
Тесты оценки внутреннего контроля за наличием и  использованием денежных средств на счетах в банках
п/п
Содержание  вопроса  Ответ    Вывод проверяющего
1 2  3  4
1 Как часто и  кто получает в банке выписки  с расчетного счета  с приложенными к ним документами Ежедневно, бухгалтер-кассир Риск контроля низкий
2 Как часто  производится  сверка начального остатка по выписке  с конечным остатком по выписке за предыдущий день Периодически Риск контроля высокий
3 Регулярно ли производится подборка документов к выписке в порядке последовательности записей в ней и проверка выполнения банком поручений предприятия С задержкой Риск контроля есть
4 Производится  ли проставление на документах (как  правило, в верхнем правом углу) и в выписке (с правой стороны каждой суммы) порядкового номера документа и шифра корреспондирующего счета, а где необходимо – субсчета или статьи аналитического учета Не на всех документах проставлен порядковый номер документа  и шифр корреспондирующего счета Риск контроля высокий
5 Как часто производится проверка правильности  группировки  и подсчета сумм по одинаковым корреспондирующим  счетам  Постоянно Риск контроля низкий
6 Проверяются ли в выписке итоги оборота по дебету и кредиту и конечный остаток  Да Риск контроля низкий
7 Проверяется ли правильность записи сгруппированных  сумм в журналах-ордерах и ведомостях по учету
    как часто проверяет главный бухгалтер соответствие данных первичных банковских  документов и учетных регистров
    проверяется ли соответствие проведенных банковских операций условиям договоров?
    разработаны ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами?
    как регулярно обрабатываются в учете выписки банков?
    соответствуют ли данные учетных регистров «отчету о движении денежных средств»?
проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств и расчетов?
 Да 
 
 ежедневно
 
Риск контроля низкий Риск  контроля низкий
 
     В целях оптимизации работы аудитор  может использовать опросный лист (примерный вариант вопросов в Приложении Е). Вопросник составлен таким образом, что утвердительный ответ с положительной стороны характеризует систему внутреннего контроля предприятия. Анализируя ответы на поставленные вопросы, можно выявить направления, в должной мере не затронутые системой внутреннего контроля, которые необходимо включить в аудиторскую выборку. Таким образом, на основании тестирования системы внутреннего контроля предприятия аудитор делает вывод о величине риска неэффективности контроля, а объем выборки прямо пропорционален величине выявленных рисков.
     Исходя  из полученных ответов можно сделать  вывод, что система внутреннего  контроля на   ОАО «Живинка»    достаточно эффективна. Но аудитор  должен обратить внимание на правильность внесение соответствующей информации в систему учета для выявления ошибок. Так как система внутреннего контроля предприятия достаточно эффективна, то снижается риск неэффективности контроля, так как данные понятия находятся в прямой зависимости между собой, т.е. чем выше риск неэффективности контроля, тем более обширной должна быть выборка.
     Следовательно, еще на стадии планирования аудитор  по произведенной оценке системы  внутреннего контроля предприятия  может сделать вывод о степени  доверия к системе внутреннего  контроля предприятия и вероятности  наличия существенных ошибок и искажений в проверяемой бухгалтерской отчетности.
     В соответствии с заданными вопросами  были получены соответствующие ответы, которые в большей части характеризуют  с положительной стороны систему  внутреннего контроля за наличием и  использованием денежных средств на счетах в банках. На основании полученных ответов при тестировании составляется план (Приложение И).
     Так, на   ОАО «Живинка» разработана  схема отражения на счетах операций с денежными средствами,    выписки из банка поступают каждый рабочий день и обрабатываются работниками бухгалтерии ежедневно, при этом главный бухгалтер ежемесячно проверяет наличие данных выписок и учетных регистров. Кроме того, на предприятии регулярно проводится сверка данных по счетам расчетов и движения денежных средств и соответствие проведенных банковских операций заключенным договорам.
     Таким образом, на основании полученных сведений можно сделать вывод о достаточно эффективной системе внутреннего  контроля по вопросам учета наличия  и использования денежных средств на счетах в банке на рассматриваемом предприятии.
       На этапе планирования аудита  также производится предварительное  планирование, готовится и составляется  общий план аудита, далее составляется  программа аудита. После заключения договора руководителю аудиторской группы представляется задание на проведение аудиторской проверки (Приложение   Ж).
     В плане аудита описывается предполагаемый объем и перечень работ, срок их проведения (Приложение И).
     Программа аудита является развитием плана  аудита и содержит перечень вопросов по отдельным темам или направлениям ожидаемых работ, времени проведения, масштабы и виды аудиторских процедур (Приложение К).
     Далее непосредственно проводится проверка операции с денежными средствами на счетах в банке, сбор аудиторских доказательств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Аудит операций по расчетному счету 

     Банк  присваивает организации номер  расчетного счета, на котором сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализацию продукции, выполненные  работы и оказанные услуги, кредиты, получаемые от банка и прочие зачисления.
     При проверке банковских операций необходимо установить, сколько счетов открыто  организацией в учреждении банка. Эти  сведения имеются также в налоговой  инспекции по месту регистрации  юридического лица [29, с. 13].
     ОДО "Белорусский народный банк " и  ОАО «Живинка» заключили договор  текущего (расчетного) банковского  счета в белорусских рублях (иностранной  валюте).
     ОАО «Живинка» в ноябре 2008 года был  открыт один текущий расчетный счет в белорусских рублях в ОАО "Белорусский народный банк".
     При проверке операций по учету денежных средств на расчетном счете периодом является период с 6 ноября 2008 г. по 31 января 2009 г. Первая операция по расчетному счету  осуществлена 20 ноября 2008 г.
     При проверке предварительно сверяются остатки на счете в банке - по выписке банка (Приложение В) и по учетным регистрам (Приложение Г, Д). В качестве рабочего документа целесообразно использовать ведомость по форме согласно таблице 2.1.
Таблица 2.1.
Ведомость проверки правильности остатков по расчетному счету за период с 06.11.2008 по 31.01.2009 в ОАО «Живинка» 

Период Остаток по выписке  банка Остаток по учетному регистру Отклонения
На 06.11.2008 0 0 0
На 01.12. 2008 3845265 3845265 0
На 01.01. 2009 333337 333337 0
     С расчетного счета производятся платежи: оплата поставщикам, погашение задолженности перед бюджетом, фондом социальной защиты населения, получение денег в кассу для выдачи заработной платы и т.п.
     Таким образом, на начало проверяемого периода отклонения не были выявлены.
     В результате сплошной проверки банковских выписок установлена полнота  выписок банка, которая заключается:
     - в преемственности дат выписок  банка;
     - обороты по выпискам банка  соответствуют оборотам в регистрах  учета;
     - конечные остатки средств в предыдущих выписках соответствуют начальному сальдо в последующих выписках, что свидетельствует о наличии всех выписок по данному счету.
     В результате сплошной проверки банковских выписок также установлена достоверность  выписок банка, которая заключается  в том, что в выписках напечатаны все реквизиты. В них отсутствуют неоговоренные исправления, подчистки, следы исправления. На всех выписках имеется штамп банка.
     Вслед за проверкой полноты и достоверности  выписок устанавливается достоверность  проведенных через банк операций.
     Для этого составим вспомогательную  ведомость в форме таблицы  Приложения П. Таким образом, установлено соответствие сумм, указанных в выписках банка суммам, приложенных к ним документов, а также установлено, что платежные поручения являются подлинными, то есть заверены штампом банка с указанием даты (число, месяц, год).
     В ОАО «Живинка» отсутствуют бухгалтерские  записи в учетных регистрах, не обоснованные документами, а также отсутствуют  сторнировочные записи без документальных подтверждений и действительной необходимости.
     При дальнейшей проверке операций по учету  денежных средств на расчетном счете  сверяются суммы, указанные в  платежных документах, с данными  выписки банка и записями по счету 60 "расчеты с поставщиками и  подрядчиками" или по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". В результате проверки в соответствии с таблицей Приложения П установлена правильность и обоснованность перечисления денежных средств за товарно-материальные ценности. Затем проверяется по приходным документам полнота и правильность оприходования товарно - материальных ценностей. В результате проверки расхождения не были выявлены.
     При проверке поступивших на текущий  счет денежных средств установлена  правильность и полнота их зачисления путем сравнения сумм по платежным   поручениям   плательщиков   и   записей   в   карточке   счета   51, в которой отражены записи по счетам учета реализации.
     Также в результате проверки установлена  правильность использования чековых  книжек в ОАО «Живинка». В данной организации в каждом чеке правильно заполняются все реквизиты, чек предъявляется к получению денежной наличности в течение 10 дней, не считая дня выписки его чекодателем, что соответствует Инструкции по использованию чековой книжки для получения наличных денег.
     Одной из важнейших задач контроля является проверка соответствия корреспонденции счетов по операциям на счетах в банках нормативным положениям по ведению бухгалтерского учета. Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета счет 51 (Приложение Р) корреспондирует со счетами 18, 50, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79, 80, 81, 86, 90, 91, 92, 96, 98. В результате проверки в ОАО «Живинка» при изучении корреспонденции счетов по Анализу счета 51 по датам нарушения корреспонденции счетов не выявлены.
     Таким образом, в результате проверки операций по учету денежных средств  на расчетном счете ОАО «Живинка» установлено:
     - соответствие произведенных операций  нормативным документам и законодательным  актам, действующим на территории  Республики Беларусь;
     - правильность оформления выписок с расчетного счета в банке и приложенных к ним документов;
     - соответствие данных об остатках  денежных средств на счете  в банке в выписках и регистрах  бухгалтерского учета;
     -  своевременность и правильность документального оформления расчетных операций, соблюдение методологии их учета;
     -  правильность использования чековой книжки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   3. Аудит операций по валютному счету 

     Кроме расчетного счета, ОАО «Живинка»  хранит денежные средства на валютных счетах. ОАО «Живинка» в ноябре 2008 года были открыты текущие расчетные  счета в долларах США и российских рублях в ОАО "Белорусский народный банк".
     При проверке операций по учету денежных средств на валютных счетах проверяемым периодом является период с 6 ноября 2008 г. по 31 января 2009 г. Первая операция по текущему расчетному счету в российских рублях осуществлена 4 декабря 2008 г.
     При проверке предварительно сверяются  остатки на счете в банке - по выписке  банка и по учетным регистрам. В качестве рабочего документа целесообразно  использовать ведомость по форме  согласно таблицам 3.1, 3.2.
Таблица 3.1.
Ведомость проверки правильности остатков по текущему расчетному счету в российских рублях за период с 06.11.2008 по 31.01.2009 в ОАО  «Живинка»
Период Остаток по выписке  банка Остаток по учетному регистру Отклонения
На 06.11.2008 0 0 0
На 01.12. 2008
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.