На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учет кредитования физических лиц в банке ОАО "Уралсиб"

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 05.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 15. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


    ВВЕДЕНИЕ 

    Банк  – это кредитная организация, имеющая исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:
    привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц;
    размещение указанных средств от  своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности;
    открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. [7].
    Из  всех видов банковских операций особенно выделяют так называемые конституирующие  операции банка, без которых банк не может нормально существовать и функционировать. К ним относятся:
    прием депозитов,
    осуществление денежных платежей и расчетов,
    выдача кредитов.
    Только  систематическое выполнение указанных  функций позволяет говорить об устойчивом и динамическом развитии кредитной организации. Выполнение банковских операций с широкой клиентурой важная особенность современных банков, имеющих развитую кредитную систему. [21]
    Кредитные операции служат важным доходообразующим фактором в деятельности российских банков. Посредничество в кредите банк осуществляет путем  перераспределения денежных средств, временно высвобождающихся в процессе кругооборота фондов предприятий и денежных доходов частных лиц.
    Кредитные операции банков и кредитных учреждений делятся на активные и пассивные. В первом случае банк является кредитором, т.е. стороной, дающей кредит и размещающей денежные средства в форме депозитов, во втором – дебитором, т.е. стороной, берущей кредит и принимающей денежные средства в форме депозитов. [16]
    В работе будут рассмотрены только активные кредитные операции с физическими лицами.
    В настоящее время в российской экономике наблюдается стабилизация, постепенное увеличение жизненного уровня населения. Это способствует более оптимистичному взгляду на будущее. Складывающаяся ситуация явилась одной из основных причин развития рынка кредитования частных лиц: выдачи потребительских кредитов, ипотечного кредитования, образовательного кредитования, кредитования при помощи пластиковых карт.
    По  данным Банка России, рынок кредитования физических лиц за последний год вырос в 2,4 раза, что приближает страну к цивилизованному миру: потребительское кредитования стало одним из наиболее растущих сегментов банковского рынка. Этот факт и указывает на актуальность выбранной темы.
    В качестве объекта курсовой работы был выбран один из крупнейших банков Российской Федерации – Уралсиб.
    Предмет работы – характерные особенности организации, и учета операций по кредитованию физических лиц в банке ОАО «Уралсиб».
    Целью исследования является рассмотрение организации, оформления и учета операций по кредитованию, физических лиц.
    Исходя  из цели, поставлены следующие задачи:
    рассмотреть теоретические аспекты кредитования физических лиц в банке;
    рассмотреть, как проводится учет кредитных операций в банке ОАО «Уралсиб»;
    рассмотреть учет просрочек выплат за пользование кредитом.
     
    ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ КРЕДИТОВАНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
      Понятие, сущность и основные функции кредита
 
    Первые  сделки по договору займа возникли на основе товарного обращения в  период разложения первобытнообщинного строя первоначально в натуральной форме. Объектом кредита служили материальные ценности, товары. С развитием товарно-денежных отношений преимущественной стала денежная форма, поэтому можно кратко охарактеризовать кредит как форму движения ссудного капитала. [9]
    В современной экономической литературе существует две основные трактовки  происхождения слова «кредит». Одни экономисты полагают, что это понятие  берет начало от латинского слова credit, что в переводе означает «он верит» (или от слова credо ? верю). Другие связывают его появление с латинским термином creditum, который переводится как ссуда (долг).
    На  практике кредитные отношения представляют собой передачу в пользование  материальных ценностей в денежной или товарной форме на условиях возвратности, срочности и платности, что осуществляется в виде конкретных кредитных сделок, формы и условия которых отличаются значительным многообразием. [13]
    Сущность  же кредита всегда устойчива и  неизменна: кредит – это экономические  отношения между кредитором и заемщиком по поводу возвратного движения стоимости в товарной или денежной форме.
    Кредит  – это форма движения ссудного капитала, предоставление денег или  товаров в долг, как правило, с уплатой процентов; стоимостная экономическая категория, неотъемлемый элемент товарно-денежных отношений. Ссудным капиталом называется капитал в денежной форме, предоставляемый в ссуду его собственниками на условиях возвратности за плату в виде процента и срочности. [14]
    Кредит (лат. creditum – ссуда, долг, credere – верить) – это предоставление банком или кредитной организацией денег заемщику в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее. [7]
    Таким образом, при кредите заимодавцем выступает банк или кредитная организация, а предметом займа являются только деньги. Этим кредит отличается от ссуды или займа.
    Субъектами  кредитных отношений являются кредитор и заемщик. Ими могут быть любые  юридически самостоятельные лица и  дееспособные граждане, которые в состоянии нести материальную ответственность по обязательствам кредитной сделки.
    Объектом  кредитной сделки выступает ссуженная  стоимость, то есть стоимость в денежной или товарной форме, которую кредитор передает во временное пользование заемщику. [19]
    Место и роль кредита в экономической  системе общества определяются, прежде всего, выполняемыми им функциями:
    Перераспределительная функция.
    Экономия издержек обращения.
    Ускорение концентрации капитала.
    Обслуживание товарооборота.
    Ускорение научно-технического прогресса. [13]
    Рассмотрим  перечисленные функции кредита  в экономической системе общества.
    1. Перераспределительная функция.
    В условиях рыночной экономики рынок  ссудных капиталов выступает  в качестве своеобразного насоса, откачивающего временно свободные финансовые ресурсы из одних сфер хозяйственной деятельности и направляющего их в другие, обеспечивающие, в частности, более высокую прибыль. Ориентируясь на дифференцированный ее уровень в различных отраслях или регионах, кредит выступает в роли стихийного макрорегулятора экономики, обеспечивая удовлетворение потребностей динамично развивающихся объектов приложения капитала в дополнительных финансовых ресурсах. Однако в некоторых случаях практическая реализация указанной функции может способствовать углублению диспропорций в структуре рынка, что наиболее наглядно проявилось в России на стадии перехода к рыночной экономике, где перелив капиталов из сферы производства в сферу обращения принял угрожающий характер, в том числе с помощью кредитных организаций. [22]
    2. Экономия издержек обращения. 
    Практическая  реализация этой функции непосредственно  вытекает из экономической сущности кредита, источником которого выступают, в том числе финансовые ресурсы, временно высвобождающиеся в процессе кругооборота промышленного и торгового капиталов. Временной разрыв между поступлением и расходованием денежных средств субъектов хозяйствования может определить не только избыток, но и недостаток финансовых ресурсов.
    Именно  поэтому столь широкое распространение получили ссуды на восполнение временного недостатка собственных оборотных средств, используемые практически всеми категориями заемщиков и обеспечивающие существенное ускорение оборачиваемости капитала, а, следовательно, и экономию общих издержек обращения.
    3. Ускорение концентрации капитала.
    Процесс концентрации капитала является необходимым  условием стабильности развития экономики и приоритетной целью любого субъекта хозяйствования. Реальную помощь в решении этой задачи оказывают заемные средства, позволяющие существенно расширить масштаб производства (или иной хозяйственной операции) и, таким образом, обеспечить дополнительную массу прибыли. Даже с учетом необходимости выделения части ее для расчета с кредитором привлечение кредитных ресурсов более оправдано, чем ориентация исключительно на собственные средства.

    4. Обслуживание товарооборота.

    В процессе реализации этой функции кредит активно воздействует на ускорение  не только товарного, но и денежного  обращения, вытесняя из него, в частности, наличные деньги. Вводя в сферу денежного обращения такие инструменты, как векселя, чеки, кредитные карточки и т.д., он обеспечивает замену наличных расчетов безналичными операциями, что упрощает и ускоряет механизм экономических отношений на внутреннем и международном рынках. Наиболее активную, роль в решении этой задачи играют коммерческий кредит как необходимый элемент современных отношений товарообмена.
    5. Ускорение научно-технического прогресса. 
    В послевоенные годы научно-технический  прогресс стал определяющим фактором экономического развития любого государства и отдельного субъекта хозяйствования. Наиболее наглядно роль кредита в его ускорении может быть отслежена на примере процесса финансирования деятельности научно-технических организаций, спецификой которых всегда являлся больший, чем в других отраслях, временной разрыв между первоначальным вложением капитала и реализацией готовой продукции. [27]
    Таким образом, кредит – это экономические  отношения, возникающие между кредитором и заемщиком по поводу стоимости, передаваемой во временное пользование. [15] 

    
       Основные принципы кредитования и виды кредитов
 
    Банковское  кредитование осуществляется при строгом соблюдении принципов кредитования, которые представляют собой главный элемент системы кредитования, поскольку отражают сущность и содержание кредита, а также требования объективных экономических законов, в том числе и в области кредитных отношений. [26]
    К принципам кредитования относятся:
    Срочность;
    Возвратность;
    Дифференцированность;
    Обеспеченность;
    Платность;
    Целевой характер.
    Теперь  подробнее остановимся на каждом из принципов.
    Принцип срочности отражает необходимость его  возврата  не  в  любое  приемлемое  для заемщика время, а в точно определенный  срок,  зафиксированный  в  кредитном договоре  или  заменяющем  его  документе.  Нарушение   указанного   условия является для кредитора достаточным  основанием  для  применения  к  заемщику экономических  санкций  в  форме  увеличения  взимаемого  процента,  а   при дальнейшей отсрочке (в нашей стране – свыше  трех  месяцев) – предъявления финансовых требований в судебном порядке. Срок кредитования является предельным временем нахождения ссуженных средств в хозяйстве заемщика и выступает той мерой, за пределами которой количественные изменения во времени переходят в качественные. Если нарушается срок пользования ссудой, то искажается сущность кредита, он теряет свое подлинное назначение.
    Возвратность  является той особенностью, которая  отличает кредит как экономическую  категорию от других экономических  категорий товарно-денежных отношений. [24] Без возвратности кредит не может существовать, поэтому возвратность является неотъемлемой частью кредита, его атрибутом.
    Принцип «Возвратность кредита» выражает необходимость своевременного возврата полученных от  кредитора  финансовых  ресурсов  после   завершения   их   использования заемщиком. Он находит свое практическое  выражение  в  погашении  конкретной ссуды путем перечисления соответствующей  суммы  денежных  средств  на  счет предоставившей  ее  кредитной  организации  (или   иного   кредитора),   что обеспечивает возобновляемость  кредитных  ресурсов  банка  как  необходимого условия продолжения его  уставной  деятельности. 
    Принцип дифференцированности определяет дифференцированный подход со стороны кредитной организации к различным  категориям  потенциальных  заемщиков.  Практическая реализация его может зависеть как от  индивидуальных  интересов  конкретного банка, так и от проводимой государством централизованной политики  поддержки отдельных отраслей или сфер деятельности (например, малого бизнеса и пр.).
    Обеспеченность  кредита выражает необходимость обеспечения  защиты  имущественных интересов кредитора при  возможном  нарушении  заемщиком  принятых  на  себя обязательств и находит практическое выражение в таких  формах  кредитования, как ссуды под залог или под финансовые гарантии. Этот принцип особенно актуален в  период общей экономической нестабильности, например, в отечественных условиях. [17]
    Действующее законодательство предусматривает, что  одним из способов обеспечения банковских ссуд является залог. В силу залога кредитор (банк) имеет право в случае неисполнения должником обеспеченного залогом обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами. Удовлетворение требований коммерческого банка из стоимости заложенного имущества производится по решению суда или арбитража (хозяйственного суда).
    В обеспечение ссуды банки могут  принимать от ссудозаемщиков в залог  любое имущество заемщика, в том числе здания, сооружения, товарно-материальные ценности, товарораспорядительные документы, векселя и другие долговые обязательства, ценные бумаги (акции, облигации, казначейские обязательства и др.), иностранную валюту.
    В залог принимается только имущество, свободное от залога, которое находится в собственности заемщика или принадлежит ему на праве полного хозяйственного ведения. Принимаемые банком в залог товары должны быть застрахованы за счет заемщика.
    Платность банковских ссуд означает внесение получателями кредита определенной платы за временное пользование для своих нужд денежными средствами. Реализация этого принципа на практике осуществляется через механизм банковского процента. Ставка банковского процента – это своего рода «цена» кредита. [5]
    Банку платность кредита обеспечивает покрытие его затрат, связанных с  уплатой процентов за привлеченные в депозиты чужие средства, затрат по содержанию своего аппарата, а также  обеспечивает получение прибыли  для увеличения ресурсных фондов кредитования (резервного, уставного) и использования их на собственные и другие нужды.
    При рассмотрении вопроса размера платы  за кредит, банки должны учитывать  следующие факторы:
    ставка рефинансирования ЦБ РФ;
    средняя процентная ставка привлечения (ставка привлечения межбанковских кредитов или ставка, уплачиваемая банком по депозитам различного вида);
    структура кредитных ресурсов (чем выше доля привлеченных средств, тем дороже должен быть кредит);
    спрос на кредит со стороны потенциальных заемщиков (чем меньше спрос, тем дешевле кредит);
    срок, на который испрашивается кредит,  вид кредита, а точнее степень его риска для банка в зависимости от  обеспечения;
    стабильность денежного обращения в стране (чем выше темп инфляции, тем дороже должна быть плата за кредит, т.к. у банка повышается риск потерять свои ресурсы из-за обесценивания денег). [28]
    Совокупное  применение на практике всех принципов  банковского кредитования позволяет  соблюсти интересы как кредитора, так  и заемщика.
    В Российской Федерации имеют место  несколько видов кредита.
    Государственный кредит следует разделять на собственно государственный кредит и государственный  долг. В первом случае кредитные  институты государства кредитуют  различные секторы экономики. Во втором случае государство заимствует денежные средства у банков и других кредитно-финансовых институтов на рынке капиталов для финансирования бюджетного дефицита и государственного долга. При этом, кроме кредитных институтов, государственные облигации покупают население, юридические лица, различные предприятия и компании. [21]
    Государственный кредит – это совокупность экономических отношений между государством в лице его органов власти и управления, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами – с другой, при которых государство выступает в качестве заемщика, кредитора и гаранта.
    Если  государство берет на себя ответственность  за погашение займов или выполнение других обязательств, взятых физическими  и юридическими лицами, то оно является гарантом.
    Выступая  в качестве заемщика, государство  влияет на величину централизованных денежных фондов.
    Государственный кредит характеризуется срочностью, платностью, возвратностью. Средства привлекаются государством на какой-либо определенный срок. Чрез период времени сумма  должна возвращаться с процентами.
    Коммерческий кредит предоставляется одним функционирующим предприятием другому в виде продажи товаров с отсрочкой платежа.
    Орудием такого кредита является вексель, оплачиваемый через коммерческий банк. Особенность  коммерческого кредита состоит  в том, что ссудный капитал здесь сливается с промышленным. Главная цель такого кредита – ускорить процесс реализации товаров и заключенной в них прибыли. Процент по коммерческому кредиту, входящий в цену товара и сумму векселя, как правило, ниже, чем по банковскому кредиту.
    Размеры коммерческого кредита ограничиваются величиной резервных капиталов, которыми располагают промышленные и торговые компании.
    Потребительский кредит, как правило, предоставляется торговыми компаниями, банками и специализированными кредитно-финансовыми институтами для приобретения населением товаров и услуг с рассрочкой платежа.
    Обычно  с помощью такого кредита реализуются  товары длительного пользования.
    Международный кредит носит как частный, так и государственный характер, отражая движение ссудного капитала в сфере международных экономических и валютно-финансовых отношений.
    Поподробнее хотелось бы остановиться на банковском кредите. Банковский кредит предоставляется банками и другими кредитно-финансовыми институтами юридическим лицам, населению, государству, иностранным клиентам в виде денежных ссуд. Банковский кредит превышает границы коммерческого кредита по направлению, срокам и имеет более широкую сферу применения. Замена коммерческого векселя банковским делает этот кредит более эластичным, расширяет его масштабы, повышает обеспеченность.
    Банковский  кредит носит двойственный характер: он может выступать как ссуда  капитала для функционирующих предприятий, компаний либо в виде ссуды денег, т. е. как платежное средство при  уплате долгов. По мере развития и расширения кредитной системы увеличиваются темпы роста банковского кредита. В настоящее время существует несколько форм банковского кредита. [17]
        Классификация банковского кредита происходит по ряду признаков.
    Способ выдачи кредита:
      наличные и безналичные кредиты (путем перечисления средств со счета или путем выдачи наличных денег со счета);
      рефинансирование (переучет векселей, покупка ресурсов на межбанковском рынке, выпуск коммерческим банком облигаций и других долговых обязательств);
      переоформление (реструктуризация долга);
      вексельные кредиты.
    Валюта кредита:
    в национальной валюте;
    в валюте страны кредитора;
    в валюте третьей страны.
    Количество участников:
    двусторонние сделки;
    многосторонние сделки.
    Целевое назначение банковского кредита:
    кредиты, предоставляемые на увеличение основного капитала (обновление производственных фондов, новое строительство, расширение объемов производства);
    на временное пополнение оборотных средств;
    на потребительской основе, в том числе ипотечные кредиты.
    Техника предоставления:
      разовые кредиты, т. е. выдаваемые одной суммой;
      лимитированные кредиты (овердрафт, кредитные линии).
    Обеспеченность кредита:
    обеспеченный кредит – основная разновидность современного банковского кредита. В роли обеспечения может выступать любое имущество, принадлежащее заемщику на правах собственности: недвижимость, ценные бумаги и прочее. При нарушении заемщиком своих обязательств это имущество реализуется с целью возмещения понесенных убытков;
    необеспеченный кредит.
    Срок погашения:
    краткосрочные – предоставляются в основном на пополнение оборотных средств заемщика. Применяются на фондовом рынке, в торговле и сфере услуг. Срок погашения по этому виду кредита обычно не превышает одного года;
    среднесрочные – предоставляются на срок от одного года до трех лет на цели производственного и коммерческого характера (например, аграрный сектор или частичная модернизация производства);
    долгосрочные – используются в инвестиционных целях. Они обслуживают движение основных средств, отличаются большими объемами передаваемых кредитных ресурсов. Применяются при кредитовании реконструкции, технического перевооружения, нового строительства на предприятиях всех сфер экономики. Средний срок погашения обычно составляет от трех до пяти лет, но может достигать 25 и более лет, особенно при получении соответствующих финансовых гарантий со стороны государства.
    Способ погашения:
    кредиты, погашаемые одной суммой в конце срока, - традиционная форма возврата краткосрочных ссуд;
    кредиты, погашаемые в рассрочку;
    кредиты, погашаемые неравными долями в течение срока кредита (возможны предоставления льготного периода).
    Вид процентной ставки:
      кредиты с фиксированной процентной ставкой;
      кредиты с плавающей процентной ставкой;
    Способы взимания процента:
    кредиты, процент по которым выплачивается в момент его общего погашения;
    кредиты, процент по которым выплачивается равномерными взносами заемщика в течение всего срока действия кредитного договора;
    кредиты, процент по которым удерживается банком в момент непосредственной выдачи их заемщику (используется лишь ростовщическим капиталом). [27]
 
    
       Законодательная база кредитных операций в РФ
 
    В настоящее время в России сформировалась и действует двухуровневая банковская система. Банковская система Российской Федерации включает в себя Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков. В ФЗ РФ «О банках и банковской деятельности» (в ред. ФЗ от 03.02.96 № 17ФЗ) в главе 1 «Общие положения» представлены понятия настоящего Федерального закона (ст. 16, 9, 10).
    Банк – кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности, следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.
    Правовое  регулирование банковской деятельности осуществляется Конституцией Российской Федерации, ФЗ «О банках и банковской деятельности», ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», другими федеральными законами, нормативными актами Банка России.
    Осуществление банковских операций производится только на основании лицензии, выдаваемой Банком России в порядке, установленном ФЗ.
    По  законодательству банк – это организация, созданная для привлечения денежных средств и размещения их от своего имени на условиях возвратности, платности и срочности.
    Согласно  Гражданскому Кодексу РФ отношения между Банком России, кредитными организациями и их клиентами осуществляются на основе договоров.
    Основными законодательными актами, содержащими  нормы банковского кредитования, являются Гражданский Кодекс Российской Федерации и нормы специального банковского законодательства, закон «О Центральном Банке Российской Федерации» и закон «О банках и банковской деятельности». Подзаконное регулирование можно разделить на два направления:
    а) первое направление поставляют нормативные  акты, принятые еще Государственным Банком СССР и нормативные акты Банка России;
    б) второе направление образуют нормативные  акты президента, правительства, Министерства Финансов и государственной налоговой  службы.
    К сожалению, операции по кредитованию не получили законченного юридического толкования. По существу в новой редакции федерального закона «О банках и банковской деятельности» кредитные операции характеризуются «залогом движимого и недвижимого имущества», что банк «вправе досрочно взыскивать предоставленные кредиты и начислять по ним проценты», «вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о возбуждении производства по делу о несостоятельности (банкротстве) в отношении должников, не исполняющих свои обязательства по погашению задолженности».
    К сожалению, других более подробных регулирующих норм закон не содержит. Российскому банковскому законодательству лишь предстоит их определить, либо расширив соответствующие статьи уже действующего закона, либо создав специальный закон, посвященный кредитным операциям. В любом случае от Центрального Банка требуются методические указания и правила, которые содействовали бы единообразию совершения операций по кредитованию. Кредитование клиентов на возвратной, срочной и платной основе является одной из основных операций банковского бизнеса. Доходы от операций кредитования клиентов (активные кредитные операции) приносят банкам существенную часть их прибыли. В то же время необходимыми для формирования ресурсной базы банка являются операции по привлечению кредитов (пассивные кредитные операции). Это наиболее распространенный и отработанный годами способ привлечения денежных средств.
    При осуществлении банковских операций следует соблюдать действующие  правила совершения кредитных операций согласно нормативным актам, таким  как: Закон РФ от 29.01.92 № 28721 «О залоге». Закон РФ от 21.07.97 № 122ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». Закон РФ от 08.01.98 № 102ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)». Положение ЦБ РФ от 31.08.98 № 54П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» с изменениями и дополнениями. Положение ЦБ РФ от 26.06.98 № 39П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» с изменениями и дополнениями. Письмо ЦБ РФ от 14.10.98 № 285Т «Методические рекомендации к Положению ЦБ РФ от 26.06.98 № 39П», Письмо ЦБ РФ от 24.03.99 № 104Т «О применении положений ЦБ РФ № 39П, № 54П», а также методические рекомендации от 14.10.98 г. № 285Т, Указание ЦБ РФ от 26.03.2004 № 1406-У.
    Порядок формирования кредитными организациями  резервов на возможные потери по ссудам ости установлен Положением ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П.
    Основным нормативным документом, регулирующим порядок совершения и учет активных операций, является Положение № 54П. В названном Положении ЦБ РФ утвержден порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения). Согласно п. 2.2 Положения предоставление банком денежных средств своим клиентам осуществляется следующими способами:
        разовым зачислением денежных средств на банковские счета клиентов либо выдачей наличных денег заемщику – физическому лицу;
        открытием кредитной линии клиенту/заемщику;
        предоставлением кредита в виде овердрафта и «под лимит задолженности».
    На  практике наиболее часты ошибки, связанные  с заключением договора о залоге. Залоговые отношения регулируются Законом РФ «О залоге» и нормами ГК РФ (статьи 334358). Согласно статье 164 ГК РФ договор залога в случаях, предусмотренных законом, подлежит государственной регистрации, без которой он считается недействительным. Государственную регистрацию по общему правилу осуществляют органы, регистрирующие вещные права на закладываемое имущество. Так, залог жилых зданий и домов регистрируют территориальные БТИ, залог предприятий и их структурных единиц органы ГКИ РФ и т. д.
    В соответствии со ст. 339 ГК РФ существенными  условиями договора залога являются: предмет залога и его денежная оценка; содержание, объем и срок исполнения обеспечиваемого обязательства, которые полностью определяются основным (кредитным) договором; определение места нахождения имущества. Последнее обстоятельство устанавливает права и обязанности держателя заложенного имущества, в частности обязанность страховать имущество, принимать необходимые меры для обеспечения его сохранности и др. Объектом (предметом) залога может быть любое имущество, которое может быть отчуждено залогодателем здания и сооружения, движимое и недвижимое имущество. Договор о залоге должен быть составлен в письменной форме. Несоблюдение определенной формы договора влечет за собой его недействительность. Сумма представленной гарантии (поручительства) должна быть не менее суммы основного долга и причитающихся процентов, и окончание срока действия гарантии должно быть на шесть месяцев позже установленного договором срока погашения кредита.
    Первый  экземпляр кредитного договора, договор  залога, гарантийные обязательства, поручительства ценные бумаги, другие ценности, принятые в залог, хранятся в кладовой банка в отдельных конвертах в по рядке возрастания номеров ссудных счетов. Второй экземпляр кредитного договора, копии договора залога, гарантийных обязательств и поручительств, учредительных документов заемщика, заключение кредитного комитета о целесообразности выдачи кредита и другие документы, используемые в процессе выполнения кредитного договора, находятся в кредитном деле (досье), которое оформляется на каждого заемщика, и хранятся в кредитной службе банка.
    Согласно  п.3.5 Положения № 39П проценты на размещенные  денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному  долгу, учитываемой на соответствующем  лицевом счете, на начало операционного  дня. Таким образом, день фактического размещения средств не включается в период начисления процентов, а день закрытия отдельного лицевого счета при исполнении клиентом обязательств по договору включается в период начисления процентов в порядке, установленном Положением № 39П.
    Согласно  п.. 3.6 Положения № 39П начисленные  проценты подлежат отражению в бухгалтерском  учете не реже одного раза в месяц  и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Если дата начала периода начисления и дата получения начисленных процентов  приходятся на один и тот же месяц, то начисленные проценты в системном учете не отражаются, а их получение по сроку отражается сразу на счетах доходов 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты» по соответствующей статье.
    Если  дата начала периода начисления и  дата получения начисленных процентов приходятся на разные месяцы, то в последний рабочий день месяца проценты, начисленные за истекший месяц, отражаются в учете по дебету счета 47427 «Требования банка по получению процентов» (по лицевому счету ссуды) и кредиту счетов 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с представлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)» или 32801 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств».
    Для осуществления своевременности  и полноты создания, корректировки  и использования резервов на возможные  потери по ссудам банк руководствуется  Указание ЦБ РФ от 26.03.2004 № 1406-У., в котором введен новый порядок классификации выданных кредитов исходя из формальных критериев оценки кредитных рисков, определен размер отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, а также установлен порядок бухгалтерского учета создания и использования этих резервов.
    Обеспеченность  ссуд, прежде всего, контролируется соблюдением требований, предъявляемых к сумме залога. Она должна рассчитываться следующим образом: сумма основного долга по кредиту плюс сумма процентов, причитающихся по этому кредиту, плюс сумма издержек на реализацию предметов залога. Кроме того, залог должен быть реализован не позднее чем через 150 дней со дня наступления требования по залогу. [2]
    Для правильного отражения в учете  созданного резерва следует исходить из требований Правил: резервы по текущим  ссудам (срочные резервы) должны учитываться на том же балансовом счете первого порядка, на котором ведется учет текущей ссудной задолженности. При списании кредита на просрочку резерв, созданный по этому кредиту (резервы по просроченным ссудам), переносится на тот же балансовый счет (первого порядка), на котором учитывается сам просроченный кредит (например, 45818 — для клиентских кредитов).
    Правильность  проведения корректировки резерва  в сторону его уменьшения или  восстановления ранее созданного резерва  при погашении суммы основного  долга требует особого внимания. Согласно п. 4.10 «г» Инструкции № 62а при поступлении средств от должника в погашение ссуды, по которой был создан резерв на возможные потери по ссудам, на величину этого резерва должны восстанавливаться доходы банка. Будут они восстанавливаться и в случае корректировки резерва в сторону уменьшения. При этом согласно Указанию № 810У резерв следует восстановить на доходы банка, не увеличивающие налогов облагаемую базу по налогу на прибыль, если при создании резерва эта база не уменьшалась, или на доходы банка, увеличивающие эту базу, если при создании резерва эта база уменьшалась. В любом из этих случаев суммы, восстановленные на доходах, не увеличивают налогооблагаемой базы по налогу на пользователей автомобильных дорог.  [3]
    Если кредит списан на просрочку и в установленном порядке признан безнадежным для взыскания (Указание ЦБ РФ от 26.03.2004 № 1406-У.), такой кредит в установленных случаях списывается по решению совета директоров с баланса банка за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостаточности – на убытки отчетного года. [4]
    В том случае, когда созданного резерва  достаточно для покрытия суммы основного  долга, на эту сумму, списанную с  баланса, дебетуется счет резерва и  кредитуется счет просроченной задолженности по предоставленным кредитам.
    Одновременно  со списанием с баланса банка  переносится сумма основного  долга задолженность по просроченным процентам с внебалансового счета 916 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса» на внебалансовый счет 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания по соответствующим счетам второго порядка в зависимости от того, идет ли речь о проверке клиентских кредитов (91704)».
    Основной  принцип работы коммерческого банка  заключается в том, что регулирование  его деятельности может осуществляться только косвенными экономическими (а  не административными) методами. Как  принято в специальной литературе государство определяет «правила игры» для коммерческих банков, но не может давать им приказов. [5]
 

    УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ОАО БАНКЕ «УРАЛСИБ»
    2.1 Характеристика ОАО банка «Уралсиб» 

    Банк Уралсиб – один из крупнейших российских банков, имеющий представительства в 51 регионе страны. Согласно рейтинговым исследованиям, Уралсиб занимает ведущие позиции среди российских банков по активам, капиталу, корпоративным и розничным кредитам и депозитам.
    По  данным РБК.Рейтинг на 1 июля 2010 года БАНК УРАЛСИБ вошел в ТОР-10 самых крупных банков России по объему чистых активов, поднявшись за первую половину 2010 года с 13-го места на 10-е. Размер чистых активов Банка на 1 июля 2010 года составляет 461 млрд рублей. Кроме того, БАНК УРАЛСИБ вошел в «десятку» банков-лидеров по объёму кредитов, выданных физическим лицам, а также по объему депозитов физических и юридических лиц.
    В соответствии с рейтингом журнала  «Профиль», по итогам первого полугодия 2010 года БАНК УРАЛСИБ занимает 6-е место по объему кредитов, выданных частным лицам, и 7-е место – по объему привлеченных депозитов от частных лиц. По остаткам на счетах корпоративных клиентов Банк находится на 9-м месте, и на 11-м месте по прибыльности.
    В настоящее время банк предлагает следующие виды кредитов для физ.лиц: кредиты на потребительские нужды, ипотечные кредиты, автокредиты, кредитные карты.
    Значительную  часть дохода Уралсибу приносят кредиты  на потребительские нужды. Процентные ставки варьируются в зависимости  от обеспечения кредита и пакета предоставляемых клиентом документов.
    Банк  сотрудничает со всеми хорошо зарекомендовавшими себя автосалонами, что позволяет  проводить большое количество программ для увеличения клиентской базы. Также  такое сотрудничество позволяет  снизить процентные ставки, что значительно  уменьшает сумму выплат. [29]
    В 2011 году банк затрачивает немало усилий для привлечения клиентов, которые бы воспользовались ипотекой Уралсиба. Во многих городах нашей страны были открыты ипотечные центры, проведены дни открытых дверей.
    Таблица 1 – Ключевые индикаторы, характеризующие розничный бизнес банка ОАО «Уралсиб».

и т.д.................


Ключевые  индикаторы – Розничный банк 2010, тыс.руб. 2009 тыс.руб.
2010/2009
Абс, тыс.руб.  %
Кредиты розничным клиентам (брутто) 82 189 62216 +19973  +32,1
Привлеченные  средства розничных клиентов 57647 64097 -6450  -10,1
Срочные депозиты 42208 41130 +1077  +2,6
Средства  до востребования 15439

Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.