Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учет финансовых вложений

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 05.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 12. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


        МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РОСИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ КОМПЪЮТЕРНЫХ ТЕХНОЛОГИЙ 

        Экономический факультет
        Кафедра финансов и кредита 
     
     
     

        КУРСОВАЯ  РАБОТА 
     
     

        по  дисциплине: “Бухгалтерский учет”
        по  теме: “Учет финансовых вложений”  
     

        Выполнила: студентка группы ФКз 054
                                                                               Кольцова Ю.Н.
                                                     Проверил: Родионов Е.В. 
     
     
     
     
     

        НОВОВОРОНЕЖ 2008 
    Содержание

    Введение………………………………………………………………………………….3
    1. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений……...............................4
    2. Бухгалтерский  учет финансовых вложений…………………………………………8
    2.1. Учет вкладов в уставный капитал других организаций…………………........8
    2.2. Учет финансовых вложений в ценные бумаги…………………………........10
    2.3. Учет финансовых вложений в займы……………………………………….........17
    2.4. Учет операций по уступке права требования…………………………………....20
    2.5. Обесценение финансовых вложений…………………………………………….23
    2.6. Инвентаризация финансовых вложений…………………………………............26
    Заключение……………………………………………………………………………...27
    Список  литературы…………………………………………………………………28 
    Введение

        Для организации актуальность финансовых вложений это прежде всего экономические  выгоды в будущем.
        Целью написания данной курсовой работы является изучение бухгалтерского учета финансовых вложений.
        Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:
        учет вкладов в уставный капитал других организаций;
        учет финансовых вложений в ценные бумаги;
        учет финансовых вложений в займы;
        учет операций по уступке права требования;
        обесценение финансовых вложений;
        инвентаризация финансовых вложений.
        Правила формирования в бухгалтерском учете  и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации установлены Положением по бухгалтерскому учету “ Учет финансовых вложений ” (ПБУ 19/02).
        ПБУ 19/02 применяется для организаций  – юридических лиц (за исключением  кредитных организаций и бюджетных  учреждений), в том числе профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов.
        В ПБУ 19/02 отмечается, что при принятии к бухгалтерскому учету активов  в качестве финансовых вложений необходимо выполнение определенных условий:
    наличие документов, подтверждающих право организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов вытекающее из этого права;
    переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями;
    способность этих вложений приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста стоимости.
 
 
    
    Понятие, классификация и оценка финансовых вложений.
        В состав финансовых вложений организации  в соответствии с ПБУ 19/02 включаются государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, вклады в уставный капитал других организаций, предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования. В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации – товарища по договору простого товарищества.
        В состав финансовых вложений организации  не включаются: собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для перепродажи или аннулирования; векселя, выданные организацией-векселедателем продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги; вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода; драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности; активы, имеющие материально-вещественную форму (основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы).
        Организация сама выбирает единицу бухгалтерского учета финансовых вложений, позволяющую обеспечить формирование полной и достоверной информации, а также контроль за их наличием и движением. В качестве такой единицы могут быть установлены серия, партия и другая однородная совокупность финансовых вложений. Аналитический учет финансовых вложений должен обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений, эмитентам ценных бумаг – организациям, участником которых является организация, а также по организациям-заемщикам и т.п.
        При принятии к бухгалтерскому учету  ценных бумаг в аналитическом учете необходимо обеспечить информацию о наименовании эмитента и названии ценной бумаги, номере, серии, номинальной цене покупки, расходах, связанных с приобретением ценных бумаг, общем количестве ценных бумаг, дате покупки, дате продажи и ином выбытии, месте хранения, а также дополнительную информацию, формируемую организацией.
        Финансовые  вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, в качестве которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
        Фактическими  затратами на приобретение активов  в качестве финансовых являются:
    суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
    суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов;
    вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
    иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.
        Если  в процессе принятия решения о  приобретении финансовых вложений организация  произвела расходы, связанные с оплатой услуг информационных и консультационных организаций, но сделка не состоялась, то стоимость услуг относят на прочие расходы организации.
        При приобретении финансовых вложений за счет заемных средств затраты  по полученным кредитам и займам включают в состав прочих расходов организации.
        Общехозяйственные и иные аналогичные расходы не включаются в состав затрат на приобретение финансовых вложений, если они непосредственно не связаны с их приобретением.
        При приобретении финансовых вложений фактические  затраты формируются с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), до принятия активов в качестве финансовых вложений к бухгалтерскому учету.
        Затраты, связанные с приобретением финансовых вложений, за исключением сумм, уплачиваемых продавцу, могут признаваться организацией несущественными по сравнению с суммой, уплачиваемой продавцу, и относиться к операционным расходам отчетного периода, в котором были приняты к бухгалтерскому учету ценные бумаги.
        Первоначальная  стоимость финансовых вложений, стоимость которых при приобретении установлена в иностранной валюте, определяется в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Банка России, действовавшему на дату принятия этих активов к бухгалтерскому учету.
        Первоначальная  стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может меняться в случаях, установленных нормативными актами. Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы: финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовые вложения, по которым рыночная стоимость не определяется.
        Финансовые  вложения, по которым  можно определить в установленном  порядке текущую  рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки оценки на предыдущую отчетную дату. Корректировка может проводиться ежемесячно или ежеквартально. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой включается в состав прочих доходов или расходов в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений.
        Финансовые  вложения, по которым  текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности по первоначальной стоимости. Если по объекту финансовых вложений, ранее оцениваемому по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату текущая стоимость не определяется, такой объект отражается в бухгалтерской отчетности по стоимости его последней оценки.
        Организация может составлять расчет оценки долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости и обеспечить подтверждение обоснованности такого расчета.
        Выбытие финансовых вложений из бухгалтерского учета организации признается на дату единовременного прекращения действия  условий принятия этих вложений к бухгалтерскому учету и происходит в случаях погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций, передачи в счет вклада по договору простого товарищества и пр.
        Вклады  в уставный капитал других организаций (за исключением акций акционерных  обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей единицы бухгалтерского учета. Ценные бумаги при выбытии могут оцениваться по средней первоначальной стоимости, определяемой по каждому виду ценных бумаг как частное от деления первоначальной стоимости данного вида ценных бумаг на их количество, складывающихся соответственно из первоначальной стоимости и количества (остатка) на начало месяца и поступивших в течение данного месяца ценных бумаг. При выбытии финансовых вложений, оцениваемых по текущей рыночной стоимости, их стоимость определяют исходя из последней оценки. По каждому виду финансовых вложений в течение отчетного года применяется один способ оценки.
        В соответствии с ПБУ 9/99 “Доходы организации” доходы от финансовых вложений признаются доходами от обычных видов деятельности либо прочими доходами. Расходы, связанные с предоставлением займов, оплатой услуг банков, депозитариев и осуществлением других подобных операций, относятся к прочим расходам организации. 
     
     
     

    
    Бухгалтерский учет финансовых вложений
        Учет вкладов в уставный капитал других организаций
        Вклады  в уставный капитал других организаций  учитывают на счете 58 “Финансовые вложения”,субсчет 1 “Паи и акции”.
        Вкладывая средства в уставный капитал товариществ, общество с ограниченной ответственностью, инвестор приобретает доли в уставном капитале, а участие в уставном капитале акционерных обществ, предполагает покупку акций.
        Первоначальной  стоимостью финансовых вложений, внесение в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Разница между оценкой вклада, отраженной на счете 58 “Финансовые вложения”, и стоимостью переданных активов отражается в составе прочих доходов или расходов передающей организации.
        Участие в уставном капитале товарищества, общества с ограниченной ответственностью подтверждается выписками банка, актами о приеме-передаче основных средств, нематериальных активов, накладными на отпуск материалов на сторону с приложением доверенности на получение этих материальных ценностей, свидетельствующими о выполнении обязательств учредителем.
        Вклады  в уставный капитал акционерных  обществ подтверждаются акциями, которые могут быть выпущены в документарной или бездокументарной форме. При выпуске акций в документарной форме в подтверждение вклада организация получает акции или сертификат акций. При выпуске акций в бездокументарной форме подтверждением внесенного вклада является выписка из реестра владельцев ценных бумаг.
        При начислении доходов на вклады в уставный капитал других организаций эти  вклады включаются в состав прочих доходов.
        Синтетический и аналитический учет на счете 58 “Финансовые вложения”, субсчет 1 “Паи и акции” ведут в ведомости по видам и объектам вложений.
        Бухгалтерские записи по учету вложений в уставный капитал других организаций представлены в табл. 1.
        Таблица 1
        Корреспонденция счетов по учету вложений в уставный капитал  других организаций
    №п/п Содержание  факта хозяйственной деятельности Корреспонденция счетов
    Дебет Кредит
    1 Отражается  передача основных средств в счет вклада в уставный (складочный) капитал  других организаций  
    58
     
    01
    2 Отражается  передача нематериальных активов в счет вклада в уставный (складочный) капитал других организаций  
    58
     
    04
    3 Отражается  передача оборудования, требующего монтажа  в счет вклада в уставный (складочный) капитал других организаций  
    58
     
    07
    4 Отражается  передача оборудования, незавершенных  капитальных вложений в счет вклада в уставный (складочный)капитал других организаций  
    58
     
    08
    5 Отражается  передача материалов в счет вклада в уставный (складочный) капитал  других организаций  
    58
     
    10
    6 Отражается  передача животных на выращивании и  откорме в счет вклада в уставный (складочный) капитал других организаций  
    58
     
    11
    7 Списываются отклонения, приходящиеся на стоимость материально-производственных запасов, передаваемых в качестве вкладов  в уставный капитал других организаций:    превышение  – обычная запись
       экономия  – сторнировочная запись
     
     
     
     
    58 58
     
     
     
     
    16 16
    8 Отражается  передача товаров в счет вклада в  уставный капитал другой организации 58 41
    9 Отражается  передача готовой продукции в  счет вклада в уставный капитал другой организации 58 43
    10 Отражается  передача денежных средств в счет вклада в уставный (складочный) капитал  других организаций:    из кассы
       расчетного  счета
       валютного  счета
     
     
     
    58 58
    58
     
     
     
    50 51
    52
    11 Отражается  разница между стоимостью передаваемых активов и их оценкой по вкладам в уставный капитал других организаций  
    58 91
     
    91 58
    12 Отр-ся зад-сть  по возврату вклада в уст-ый к-л других организаций 76 58
    13 Отр-ся зад-сть по причитающимся к получению доходам по вкладам в уст-ый к-л др-их орг-ий  
    76
     
    91
        Учет финансовых вложений в ценные бумаги
        Акция – это долевая, ценная бумага, удостоверяющая право ее владельца на долю в собственных средствах акционерного общества на получение дохода от ее деятельности и, как правило, на участие в управлении акционерным обществом. Акции выпускаются негосударственными организациями и не имеют установленных сроков обращения. Учет акций организуется на счете 58 “Финансовые вложения” субсчет 1 “Паи и акции”.
        Облигация – это ценная бумага, удостоверяющая внесение ее владельцем денежных средств и подтверждающая обязательство возместить ему номинальную стоимость ценной бумаги в предусмотренный срок с уплатой фиксированного процента, если иное не предусмотрено условиями выпуска. Эмитентом облигаций могут быть государственные и корпоративные организации. По государственным облигациям получение дохода гарантировано государством. Учет облигаций ведется на счете 58 “Финансовые вложения”, субсчет 2 “Долговые ценные бумаги”.
        В зависимости от порядка получения  дохода в бухгалтерском учете  различают дисконтные и процентные облигации.
        Дисконтные  облигации размещаются по цене ниже номинальной стоимости и не предполагают выплаты процентов.
        Процентные  облигации подразделяются на купонные (с правом получения доходов в течение всего периода обращения – в зависимости от количества купонов) и бескупонные (с выплатой дохода в конце периода обращения).
        В отличие от акций облигации не дают их владельцам права на участие  в управлении деятельностью эмитента.
        Первоначальная  стоимость приобретенных  организацией ценных бумаг включает фактические затраты организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
        Рыночная  стоимость ценных бумаг определяется на основе средневзвешенных цен, приводимых в котировочных таблицах. При отсутствии информации о средневзвешенных ценах инвестор рассчитывает их самостоятельно по методике, утвержденной ФКЦБ России.
        Первоначальной  стоимостью ценных бумаг, полученных организацией безвозмездно, признается их текущая  рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг. Для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена, первоначальной стоимостью является сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету.
        Первоначальной  стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признают стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, которую в свою очередь устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных активов. При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость финансовых вложений, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, определяют исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения.
        Ценные  бумаги, не принадлежащие организации  на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной в договоре.
        Затраты на приобретение ценных бумаг должны быть подтверждены соответствующими первичными документами: выписками из реестров акционеров, выписками из счетов депо, сертификатами акций; актами приема-передачи ценных бумаг; актами выполненных работ, подтверждающими оказание консультационных или информационных услуг; отчетами брокеров и дилеров о произведенных по поручению инвесторов операций; выписками банка, подтверждающими уплату процентов банка. 

        При переходе к инвестору прав на ценные бумаги, оплаченные не полностью, они отражаются в бухгалтерском учете в полной сумме фактических затрат на их приобретение по договору. Непогашенная сумма включается в состав кредиторской задолженности.
        Бухгалтерские записи по учету операций, связанных  с приобретением ценных бумаг, представлены в табл. 2 и 3. 

        Таблица 2
        Корреспонденция счетов при учете приобретения ценных бумаг и перехода права собственности на объекты до полной оплаты 

    №п/п Содержание  факта хозяйственной деятельности Корреспонденция счетов
    Дебет Кредит
    1 Отражается  задолженность продавцам ценных бумаг  
    58
     
    76
    2 Отражается  задолженность специализированным организациям за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с приобретением ценных бумаг  
    58
     
    76
    3 Перечислено с  расчетного счета:    продавцу  ценных бумаг
       специализированным  организациям за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с приобретением ценных бумаг
     
    76 
     
     
    76
     
    51 
     
     
    51
 
        При переходе права собственности на ценные бумаги после полной оплаты денежные средства, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, должны быть в составе дебиторской задолженности. 
     
     
     
     
     

        Таблица 3
        Корреспонденция счетов при учете перехода права собственности на ценные бумаги после полной оплаты
    №п/п Содержание  факта хозяйственной деятельности Корреспонденция счетов
    Дебет Кредит
    1 Перечислено с  расчетного счета:    продавцу  ценных бумаг
       специализированным  организациям за информационные, консультационные и посреднические  услуги, связанные с приобретением  ценных бумаг
     
    76 
     
     
    76
     
    51 
     
     
    51
    2 Получено организацией свидетельство о переходе права  собственности на ценные бумаги  
    58
     
    76
 
        Порядок отражения в бухгалтерском учете разницы между оценкой ценных бумаг по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и их предыдущей оценкой представлен в табл.4
        Начисленные доходы по ценным бумагам включаются в состав прочих и отражаются в бухгалтерском учете записью:
        Дебет счета 76 “Расчеты с разными дебиторами” – Кредит счета 91 “Прочие доходы и расходы”.
        По  долговым ценным бумагам, по которым  не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу  между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока обращения этих ценных бумаг равномерно по мере причитающегося по ним соответствии с условиями выпуска дохода включать в состав прочих доходов или расходов.
        Таблица 4
        Корреспонденция счетов при учете  формирования текущей  рыночной стоимости ценных бумаг
    №п/п Содержание  факта хозяйственной деятельности Корреспонденция счетов
    Дебет Кредит
    1 Отражается  разница между текущей рыночной стоимостью и предыдущей оценкой  ценных бумаг (при превышении текущей  рыночной стоимости над предыдущей оценкой)  
     
     
    58
     
     
     
    91
    2 Отражается  разница между текущей рыночной стоимостью и предыдущей оценкой  ценных бумаг (при превышении предыдущей оценки над текущей рыночной стоимостью)  
     
     
    91
     
     
     
    58
 
        Если  первоначальная стоимость облигаций  выше их номинальной стоимости, разница  списывается за счет доходов, получаемых организацией по принадлежащим ей облигациям. При приобретении облигаций ниже номинальной стоимости разница  доначисляется и включается в состав прочих доходов.
        Если  принято решение не проводить  корректировки, разница между первоначальной и номинальной стоимостью списывается  однократно при выбытии облигаций.
        Бухгалтерские записи по учету разницы представлены в табл. 5 

        Таблица 5
        Корреспонденция счетов по учету разницы между фактическими затратами на приобретение облигаций и их номинальной стоимостью при начислении дохода
    №п/п Содержание  факта хозяйственной деятельности Корреспонденция счетов
    Дебет Кредит
    1 При превышении фактических затрат инвестора над  номинальной стоимостью облигаций:    списывается  часть разницы между первоначальной  и номинальной стоимостью
       начисляется  доход по облигациям (разница  между суммами, отнесенными на  счет 58 и 76)
     
     
     
    76 
    76
     
     
     
    58 
    91
    2 При превышении номинальной стоимости над фактическими затратами инвестора:    начисляется  доход по облигациям
       начисляется  часть разницы между первоначальной  и номинальной стоимостью
     
     
    76 
    58
     
     
    91 
    91
 
        При использовании дисконтированной стоимости для оценки долговых ценных бумаг записи в бухгалтерском учете не делаются.
        В теории и практике финансового менеджмента  текущая (дисконтированная) стоимость  долговых ценных бумаг (PV) рассчитывается по формуле
                                                                                              n       Ci              F      
        PV = ? ------- + --------- ,
                                                                                                      i=1 (1+r)i        (1+r)n
        где Ci - текущий доход в i-м периоде, руб.;
              r – рыночная ставка дохода (ставка рефинансирования) – коэффициент;
              i – номер периода (квартал, полугодие, год);
              F – сумма, выплачиваемая при погашении (номинальная стоимость),     руб.
        Ценные  бумаги могут выбывать из организации по следующим причинам:
        продажа;
        погашение по окончании срока обращения;
        и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.