На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Налоговая система Китая

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 08.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 7. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Введение 
Китайская Народная Республика (КНР), государство  в Центральной и Восточной  Азии. Охватывает исторические китайские  земли, Внутреннюю Монголию, Синьцзян (Восточный Туркестан), Северо-Восток (Маньчжурию) и Тибет. В ее состав входят особые административные районы Гонконг и Макао, которые имеют  отдельное управление. Провинция  Тайвань, официально считающаяся частью Китая, с 1949 не контролируется властями КНР. Общая площадь - 9,6 млн. кв. км. Столица - Пекин (Бэйцзин).
Налог- важнейший источник доходной базы китайской народной казны. Он также является важным экономическим рычагом, используемым государством для усиления воздействия на социально-экономическое развитие страны. Положительные итоги работы налоговой системы после реформы 1994 года позволяют говорить о том, что впервые в мире в Китае построена действенная налоговая система, адаптированная к «рыночной экономике социализма». Существующая налоговая система КНР направлена на открытие Китая внешнему миру, что способствует энергичному развитию национальной экономики.
Целью исследования является раскрытие налоговой  системы Китая. Предметом исследования является налоговая система КНР.
Задачи  курсовой работы:
    разобрать и рассмотреть налоговую систему КНР
    дать понятие налоговой системы КНР.
Курсовая  работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.  
 
 

Глава I. Характеристика налоговой системы Китая. Виды налогов
      Налоговая система КНР
Налоговая система- это совокупность всех налогов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимание налогов, налоговый контроль устанавливаемые в законодательном порядке.
Налоговая система КНР - сборник правил, постановлений  и отношений, который гармонизирует  между собой управление экономикой и ее рыночные формы, партийное руководство  и современные технологии менеджмента, государственный сектор и частное  предпринимательство. Многочисленные изменения, в том числе и придание гибкости в налоговой системе Китая - это экономический результат этой страны за последние 20 лет.
Налоговые поступления для каждой страны представляют собой самую главную и нормативной  форму распределения через государственный  бюджет национальных доходов, которая характеризуется принудительностью, безвозмездностью и устойчивостью. 
Налоговые поступления - основной источник доходов бюджета в Китае. На сегодняшний день, налоговые доходы Китая составляют около 95 процентов финансовых доходов страны и служат самым главным источником поступлений госбюджета Китая. Финансовые ресурсы, аккумулируемые государством посредством налогов, направляются на поддержку развития сельских районов, охраны окружающей среды и экологическое строительство, содействие развитию социальной сферы.
Следует отметить, что это важный экономический  инструмент, используемый государством в целях макроэкономического  регулирования и напрямую влияющий на процесс экономического и социального  развития Китая.  

Эта система  играет неоценимую роль в деле обеспечения  доходных поступлений бюджета, дальнейшего  роста степени внешней открытости и продвижения поступательного, ускоренного и здорового развития народного хозяйства Китая.
      Виды налогов
Налог- это основная финансовая категория, которая выражает экономические отношения возникающие между разными субъектами и в первую очередь между государством и налогоплательщиком по поводу отчуждения части стоимости национального дохода в распоряжении государства с целью выполнения своих функций.
Налогообложение в КНР осуществляется Главным налоговым управлением КНР (ГНУ КНР) посредством местных налоговых управлений. В Китае существует две параллельные системы налоговых органов: управления по центральным налогам, находящиеся непосредственно в подчинении ГНУ КНР, и управления по местным налогам, которые находятся подчиняются ГНУ КНР и местным народным правительствам провинциального уровня.
На сегодня, налоговая система Китая состоит  из 25 видов налогов:
    НДС;
    Налог на потребление;
    Налог на предпринимательскую деятельность;
    Налог на прибыль предприятий;
    Налог на прибыль с иностранными инвестициями и иностранных предприятий;
    Подоходный налог с физических лиц;
    Налог за пользование природными ресурсами;
    Налог за пользование землями городов и городских районов;
    Налог на поддержание городского строительства;
    Налог на занимаемые пахотные угодья;
    Налог на инвестиции в недвижимость;
    Налог на передачу оцениваемой недвижимости;
    Налог с владельцев домов;
    Налог на городскую недвижимость;
    Налог на имущество, переходящее в порядке наследования;
    Налог на использование автотранспорта и судов;
    Налог на использование регистрационных номеров транспортных средств и судов;
    Гербовый сбор;
    Пошлина при продаже жилой недвижимости;
    Налог на забой скота;
    Налог на банкеты; налог с оборота ценных бумаг;
    Сельскохозяйственный налог;
    Налог на животноводство;
    Таможенные пошлины.
      Анализ по видам налогов Китая
- Налог на добавленную стоимость. Исчисляется в размере 17% и взимается при продаже товаров и некоторых услуг. Хотя в итоге налог оплачивается конечным потребителем, он взимается на всех этапах производства и реализации. Обязательство по оплате НДС возникает немедленно при выставлении инвойса (не после его оплаты), означает, что НДС должен быть взыскан даже несмотря на возможный безнадежный долг. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются предприятия, организации и лица, осуществляющие реализацию товаров, импортирующие товары, оказывающие услуги по производству, ремонту или технической замене на территории Китайской Народной Республики.
- Налог на потребление (налог с продаж). Потребительский налог взимается в дополнение к НДС при некоторых специальных видах потребления, таких как сигареты, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, бензин, автомобили и т.д. Плательщиками потребительского налога являются предприятия, индивидуальные частно-семейные предприятия и частные лица. Этот налог взимается только один раз в процессе бизнеса и оплачивается конечным потребителем. Ставка налога варьируется в зависимости от различных категорий потребления от 3 до 50%.
- Налог на предпринимательскую деятельность. Ставка налога 16,4%. Данный налог уплачивают предприятия и граждане, занимающиеся предоставлением подлежащих налогообложению услуг, передачей нематериальных активов или продажей недвижимости на территории КНР. От уплаты налога освобождаются: услуги, предоставляемые медицинскими учреждениями, детскими садами, домами престарелых; брачные и похоронные услуги; услуги, предоставляемые инвалидами и организациями инвалидов населению; услуги в сфере образования, предоставляемые школами и другими учебными заведениями; орошение и осушение земель, предотвращение, профилактика и защита растений от заболеваний и их уничтожения насекомыми, предотвращение и профилактика заболеваний домашней птицы и домашнего скота; страхование сельского хозяйства (земледелия и животноводства); входная плата за посещение культурных мероприятий (музеев, художественных галерей, выставок, библиотек и т.д.), а также религиозные услуги.
- Налог на прибыль предприятий. Ставка налога 11,3%. Плательщиками налога на прибыль предприятий выступают государственные, коллективные, частные, совместные предприятия и другие организации (юридические лица). Объектом налогообложения по налогу на прибыль в КНР, как и во всем мире, выступает прибыль от реализации продукции, работ, услуг; прибыль от иной предпринимательской деятельности и прочих операций (источников). Налог на прибыль рассчитывается исходя из размера налогооблагаемой прибыли (равной общей сумме прибыли за год), полученной налогоплательщиком в отчетном году, уменьшенной на разрешенные вычеты (льготы). Помимо основной ставки (33%), применяются две пониженные ставки - 18% и 27% - для менее прибыльных (низкорентабельных) предприятий.  

- Налог на прибыль с иностранными инвестициями и иностранных предприятий. Предприятия с иностранными инвестициями, головной офис которых расположен в Китае, уплачивают налог со всех полученных ими доходов (как на территории КНР, так и за рубежом). Иностранные компании уплачивают налог на прибыль только от источников на территории КНР. Налог уплачивается по ставке 33% (30% + 3% - "местный" налог на прибыль).
- Подоходный налог с физических лиц. Налогоплательщиками являются физические лица, имеющие постоянное местожительство в Китае, или не имеющие такового, но проживающие на территории КНР в течение года или более. Такие лица уплачивают налог со всех полученных ими доходов (как на территории КНР, так и за рубежом). Физические лица, не имеющие постоянного местожительства в КНР, не являющиеся ее резидентами, или проживающие на территории страны менее года, уплачивают налог с доходов от источников на территории КНР. Объекты обложения и расчет налога: 
а) Заработная плата рабочих и служащих. Налогообложению подлежит ежемесячно получаемая заработная плата рабочих и служащих, уменьшенная на 800 юаней (твердая сумма расходов). К полученной разнице применяется девятиступенчатая прогрессивная ставка налога (от 5% до 45%). 
б) Индивидуальное подсобное хозяйство или доходы от предпринимательской деятельности. Налогообложению подлежит ежегодный валовый доход от подсобного хозяйства или предпринимательской деятельности, уменьшенный на связанные с его извлечением затраты, потери. К полученной разнице применяется девятиступенчатая прогрессивная ставка налога (от %5 до 35%). 
- Налог за пользование природными ресурсами (природная рента). Плательщиками налога выступают юридические и физические лица природопользователи, занимающиеся добычей минеральных ресурсов на территории КНР. Ставки налога дифференцируются по видам минеральных ресурсов. Освобождается от налогообложения добыча нефти, если она используется для отопительных нужд. Налоговые вычеты предоставляются шахтам (артелям), осуществляющим добычу железных металлических руд и руд цветных металлов. 

- Налог за пользование землями городов и городских районов (земельный налог). Налог уплачивают предприятия и граждане, за исключением организаций с иностранными инвестициями, иностранных компаний и иностранных граждан. Ставки налога за единицу дифференцируются по регионам. Для "бедных" местностей или районов с высоким потенциалом ставка налога может быть соответственно уменьшена или увеличена.
От налогообложения  освобождаются: земли, занятые правительственными органами, общественными и военными организациями; земли, занятые предприятиями, финансируемыми из государственного бюджета; земли, занятые церковными храмами, парками, памятниками истории; земли общего пользования, принадлежащие муниципальной администрации, площади; земли, занятые полями, лесами; земли, на которых расположены животноводческие комплексы и рыбные хозяйства; земли, используемые для защиты окружающей среды, и земли, используемые для нужд и развития энергетики и транспортного хозяйства
- Налог на поддержание городского строительства. Плательщиками налога являются предприятия и учреждения всех видов собственности, включая предприятия с иностранными инвестициями, иностранные предприятия и иностранцев, которые обязаны платить налог на добавленную стоимость, потребительских налог и/или предпринимательский налог. Этот налог подлежит уплате одновременно с указанными выше налогами. Объект налогообложения является сумма подлежащего уплате налога на добавленную стоимость, потребительского и предпринимательского налогов.  
 

 
             Налоговые ставки дифференцируется в зависимости от района:

        Район Ставка, %
        Городской 7
        Поселково-волостной 5
        Прочие 1
 
- Налог на занимаемые пахотные угодья. Плательщиками налога являются юридические и физические лица, за исключением предприятий с иностранными инвестициями, иностранных предприятий и иностранных граждан, занимающие и использующие пахотные угодья для строительства или иных несельскохозяйственных целях. Объектом налогообложения являются все земли в государственной и коллективной собственности сельскохозяйственного назначения (паровые земли, земли зернового севооборота, земли севооборота зерновых и кормовых культур и другие).  
Ставки налога дифференцируются по регионам  в зависимости от фактически занимаемых плательщиком площадей и экономической ситуации. С целью недопущения большого разрыва в ставках налога между соседними местностями, Министерство финансов утвердило среднюю ставку налога - для провинций, автономных округов и городов центрального подчинения, равную 2,5-9 юаней за единицу.
 

- Налог на инвестиции в недвижимость. Плательщиками налога являются юридические и физические лица, за исключением предприятий с иностранными инвестициями, иностранных компаний и иностранных граждан, инвестирующие средства в недвижимость на территории Китая.
Объекты налогообложения  и налоговые ставки
Объекты налогообложения Налоговые ставки
А. Объекты  инфраструктуры  
1. Объекты,  жизненно необходимые для государственных  нужд.  
2. Стимулируемые государством объекты, на которые, тем не менее, наложены ограничения в плане транспорта и энергоснабжения.  
3. Офисные здания, отели, гостиницы.  
4. Жилые здания (включая коммерческое жилье).  
5. Иные объекты
0%  
5%  
30%  
0%, 5%,  
15%
Б. Обновляемые  и реконструируемые объекты  
1. Объекты,  жизненно необходимые для государственных  нужд (аналогично объектам инфраструктуры)  
2. Иные обновляемые и реконструируемые объекты*
0%  
10%
 
- Налог на передачу оцениваемой недвижимости. Плательщиками налога являются юридические и физические лица, получающие доходы от отчуждения или в какой-либо другой форме передачи прав пользования государственными земельными участками и расположенными на них объектами.  
 
Объект налогообложения - оценочная стоимость, полученная плательщиком налога в результате передачи недвижимости. Другими словами – это разница между доходом от отчуждения имущества и затратами, которые подлежат вычету.

Таблица№1  
«4-хступенчатая прогрессивная шкала ставок»

Ступень Налоговая база Налоговая ставка
1. Расчетная сумма  выручки (ее часть), не превышающая половины общей суммы допустимых расходов 30%
2. Расчетная сумма  выручки (ее часть), превышающая 50% от общей  суммы расходов, но не более 100% этих расходов 40%
3. Расчетная сумма  выручки (ее часть), превышающая 100% от общей  суммы расходов, но не более 200% этих расходов 50%
4. Расчетная сумма  выручки (ее часть), превышающая 200% от общей  суммы допустимых расходов 60%
 
- Налог с владельцев домов. Плательщиками налога являются собственники жилой и коммерческой недвижимости, держатели заложенного жилья, доверительные управляющие (арендаторы) и пользователи жилого фонда (за исключением предприятий с иностранными инвестициями, иностранных компаний и иностранных граждан).  

Данный  вид налога действует в уездных  и волостных городах, а также  в промышленных и добывающих районах. 
Объекты налогообложения и налоговые ставки:  
1) объект налогообложения - остаточная стоимость имущества (первоначальная стоимость минус 10% - 30%), то ставка налога - 1,2%;  
2)объект налогообложения – доход от сдачи имущества в аренду, то ставка налога - 12%.

- Налог на городскую недвижимость. Плательщиками налога являются организации с иностранными инвестициями, иностранные компании и иностранные граждане, а именно: собственники, залогодержатели, арендаторы и другие пользователи жилого фонда.  
Объекты налогообложения и налоговые ставки:  
1) объект налогообложения - стоимость жилого фонда, то ставка налога - 1,2%;  
2) объект налогообложения - доход от сдачи имущества в аренду, то ставка налога - 18%.

- Налог на использование автотранспорта и судов. Плательщиками налога являются физические и юридические лица, владеющие и использующие автотранспортные средства и водные суда на территории Китая (за исключением предприятий с иностранными инвестициями, иностранных компаний и иностранных граждан).  
 
 
 
 

Объекты налогообложения и налоговые  ставки:  
1)автотранспорт   
Налоговая база- количество транспорта либо его нетто-тоннаж.

Вид автотранспорта Ставка  налога, юани Квартальная ставка налога для  иностранных компаний и граждан, юани
Легковой  автомобиль 60 - 320 15-80
Грузового автомобиля 16 - 60  (за тонну) 4-15 (за тонну)
Мотоцикл 20 - 80 5-20
Безмоторное транспортное средство 1,2 - 32 0,3-8
2)водные суда  
Налоговая база - общая грузоподъемность судна (дедвейт-тоннаж ) либо нетто-тоннаж.

Вид судна Ставка  налога, юаней за тонну Квартальная ставка налога для  иностранных компаний и граждан, юаней  за тонну
Моторное  судно 1,2-5 0,3-1,1
Безмоторное судно  0,6-1,4 0,15-0,35
 
- Налог на использование регистрационных номеров транспортных номеров и судов. Плательщиками налога являются предприятия с иностранными инвестициями, иностранные компании и иностранные граждане, использующие подлежащие налогообложению автотранспортные средства и водные суда.  
Объекты налогообложения и налоговые ставки:  
1) автотранспорт   
Налоговая база- количество транспорта либо его нетто-тоннаж.
 

Вид автотранспорта Квартальная ставка налога, юани
Легковой  автомобиль 15 - 80
Грузового автомобиля 4 - 15  (за тонну)
Мотоцикл 5 - 20
Безмоторное транспортное средство 0,3 - 8
 
 
 
 
 
 
2) водные суда  
Налоговая база - общая грузоподъемность судна (дедвейт-тоннаж ) либо нетто-тоннаж.

Вид судна Квартальная ставка налога, юаней  за тонну
Моторное  судно 0,3-11
Безмоторное судно  0,15-0,35
 
 
- Гербовый сбор. Плательщиками налога являются предприятия, организации, индивидуальные семейные хозяйства и их подразделения, физические лица, осуществляющие операции по оформлению, выдаче, а также заверяют экономические документы в уполномоченных инстанциях на территории Китая.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Объекты налогообложения  и налоговые ставки:  
Облагаемый  объект Налоговая ставка
1. Контракты  купли-продажи 0,03%
2. Контракты  на переработку 0,05%
3. Контракты  на исследовательские и конструкторские  работы для инженерных и строительных  целей 0,05%
4. Контракты  на строительство, инсталляцию,  инженерные работы 0,03%
5. Имущественные,  лизинговые контракты 0,1%
6. Контракты  на перевозку товаров 0,05%
7. Контракты  на складские услуги 0,1%
8. Контракты  займа 0,005%
9. Контракты  имущественного страхования 0,1%
10. Технологические  контракты 0,03%
11. Документы  на передачу титула владения 0,05%
12. Бухгалтерские  документы  
(1) Документы  о движении капитала 0,05%
(2) Иные  документы 5 юаней/док.
13. Разрешения  и лицензии 5 юаней/док.
14. Акции 0,4%
- Пошлина при продаже жилой недвижимости. Плательщиками налога являются юридические и физические лица, к которым переходит право собственности по договорам купли-продажи недвижимости на территории КНР.  
Ставка налога установлена в пределах 3%-5%. Конкретная ставка налога устанавливается  местными органами власти.

- Сельскохозяйственный налог. Плательщиками налога являются предприятия и организации, крестьяне и другие лица, которые производят сельскохозяйственную продукцию и получают доход непосредственно от ее реализации на территории Китая.  
Объекты налогообложения и налоговые ставки:  
Средняя ставка сельхозналога – 15,5%, но в зависимости от региона она варьируется и взимается по плоской шкале (в пределах от 5% до 25%). Как правило, сельхозналог уплачивался в натуральном виде (зерном и т.п.).

- Таможенные пошлины. Плательщиками являются: – грузополучатели, импортирующие товары, которые разрешены законодательством к ввозу на территорию Китая (ввозные таможенные пошлины);  
– грузоотправители, экспортирующие товары с территории Китая (вывозные таможенные пошлины).  
Объекты налогообложения и налоговые ставки:  
1. ставки импортных (ввозных) пошлин  
* общие ставки, применимы в отношении тех стран, которые не заключили соглашений о льготном налогообложении с Китаем. Существует более чем 20 разновидностей общих ставок - от 0%, 8% до 270%;  
* преференциальные ставки, применимы в отношении тех стран, которые заключили соглашения о льготном налогообложении с Китаем. Существует более 50 льготных ставок - от 0%, 1% до 121,6% (средняя ставка - 16,8%) .  
Число таможенных позиций в 2008 г. увеличится  до 7758.  
2. ставки экспортных (вывозных) пошлин.  
Существует 36 наименований экспортируемых товаров и 5 различных ставок - от 20 до 50%.

Глава II.
2.1. Сбор налогов
Когда налоговые органы собирают налоги в  соответствии с законами и административными  правилами, они не должны нарушать положения  законов и административных правил, начиная, прекращая, увеличивая или  уменьшая сбор налогов.
Сборщики  налогов должны выполнять свои обязательства  по удерживанию и сбору налогов  в соответствии с положениями  законов и правил. Налоговые органы не должны требовать от какой-либо организации  или частного лица, которые, согласно законам, не обязаны заниматься удерживанием и сбором налогов, выполнять какие  либо обязанности по удерживанию  и сбору налогов.  
При выполнении сборщиками налогов своих обязанностей по удерживанию и сбору налогов ни один налогоплательщик не имеет права им отказывать. В случае отказа со стороны налогоплательщика, сборщик налогов непременно уведомляет об этом налоговые органы для принятия мер со стороны последних.  
В соответствии с положениями, налоговые власти выплачивают сборщикам налогов комиссионные за удержание и сбор.

Налогоплательщики и сборщики налогов должны, в течение  периода, определенного положениями  законов и административных правил или периода, определенного налоговыми органами в соответствии с положениями  законов и административных правил, уплачивать или передавать налоги. Если у налогоплательщика возникают  определенные проблемы, и он не может  уплатить налог в положенное время, то с разрешения налогового бюро или  вспомогательного бюро уровня выше уезда, он может отложить уплату налогов, однако период отсрочки не может превышать  трех месяцев.  
В случае, если налогоплательщик не может уплатить налог в течение названного в предыдущем параграфе периода, и сборщик налогов не может передать налог в течение названного в предыдущем параграфе периода, то налоговые власти, помимо того, что приказывают ему уплатить налог, могут наложить также пеню на просроченный платеж в размере 2% в день. Пеня исчисляется с суммы, оставшейся невыплаченной на день платежа.

Налогоплательщик  может, в соответствии с положениями  законов и административных правил направить в налоговые органы письменное заявление с просьбой о снижении налогов или освобождении от налогов.  
Заявление с просьбой о снижении налогов или освобождении от налогов должно быть проверено и одобрено органами, проверяющими и дающими разрешение на снижение налогов или освобождение от налогов в соответствии с положениями законов и административных правил: решения о снижении/освобождении от налогов, неправомочно принятые органами местной власти различного уровня, или полномочными органами органов местной власти различного уровня, учреждениями или частными лицами в нарушение положений закона и административных правил считаются недействительными.

Налоговые органы при сборе налогов и  сборщики налогов при удерживании  и сборе налогов выдают сертификат об уплате налогов. и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.