Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


отчет по практике Отчет по практике в коммерческом банке

Информация:

Тип работы: отчет по практике. Добавлен: 10.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 20. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


                                                Содержание
Введение………………………………………………………………….2
1.Характеристика  ФКБ «Юниаструм Банк»…………………………...3
2.Учет кассовых  операций……………………………………………....5
3.Учет расчетных  операций…………………………………………….14
4.Учет кредитных  операций…………………………………………….31
5.Учет доходов  и расходов и прибыли банка………………………….35
6.Учет валютных  операций……………………………………………..38
Вывод……………………………………………………………………..43
Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                   Введение      
     ФКБ «Юниаструм Банк» как и все коммерческие банки, представляет одно из центральных звеньев системы рыночных структур. Это организация, созданная для привлечения денежных средств юридических и физических лиц и размещения их от своего имени на условиях платности, срочности и возвратности. Осуществляя расчетно-кассовые операции, банк способствуют развитию реального сектора экономики. Кроме того, он выполняют функции агента валютного контроля.
          Начинающий бухгалтер коммерческого банка - это не только тот, кто только что закончил специальное учебное заведение, но и тот, кто владеет практически специальностью бухгалтера: бухгалтера промышленной, или строительной, или транспортной, или торговой организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
                  1.Характеристика ФКБ «Юниаструм Банк»
 Банк является  филиалом российского коммерческого  банка – ООО КБ «Юниаструм  Банк». Пермский филиал был  зарегистрирован и приступил  к работе в мае 2003 года, то  есть на местном рынке данный  банк существует 7 лет. Однако, головной  банк на финансовом рынке с  1994 года. По данным финансовой  отчетности на 1 января 2010 года валюта  баланса Юниаструм Банка составила  140 млрд руб., собственный капитал в настоящее время составляет 8,7 млрд руб. Объективной оценкой работы «Юниаструм Банка» служат высокие позиции в рейтингах ведущих деловых изданий. Юниаструм Банк входит в ТОП-30 крупнейших российских системообразующих банков по версии ЦБ РФ, TOП-20 российских банков с наиболее развитой филиальной сетью, занимает 48 место по величине активов, 36 место по величине кредитного портфеля, 21 место по объему розничных депозитов, 8 место по объемам автокредитования и 14 место среди самых динамично развивающихся банков. ( По рейтингам агентства «РосБизнесКонсалтинг»). «Юниаструм Банк» создал свою систему денежных переводов «ЮНИСТРИМ», которая в настоящее время преобразована в самостоятельный банк. Объем переводов по системе «Юнистрим» в 2010 году через отделения Банка превысил 66,9 млрд. руб., а комиссионный доход «Юниаструм Банка» составил 333,9 млн. руб. При непосредственном участии системы денежных переводов «ЮНИСТРИМ» создана Международная Ассоциация Систем Денежных Переводов (IAMTN), объединившая ведущих участников этого рынка со всего мира. «Юниаструм Банк» является уполномоченным банком Правительства Москвы. Банк осуществляет аналогичное сотрудничество с Государственным Таможенным Комитетом РФ, который с июня 2001 года включил «Юниаструм Банк» в реестр организаций, выступающих в качестве гаранта перед таможенными органами.
     «Юниаструм Банк» является участником системы обязательного страхования вкладов  и предлагает населению выгодные виды депозитных вкладов: рублевые, валютные и мультивалютные, краткосрочные и долгосрочные. Процентные ставки по срочным рублевым вкладам составили от 3,5 до 10 процентов годовых в зависимости от вида вклада. По срочным вкладам в иностранной валюте процентная ставка находится в диапазоне от 1,5 до 5,5 процентов годовых. За 2009 год депозитный портфель увеличился  на 30%, до 42,2 млрд. рублей.
      Кредитный портфель банка на 01.01.2010г. составил 3,8 млрд. руб. Главным приоритетом  кредитной политики Банка и его  филиалов является увеличение объема кредитного портфеля путем наращивания  объемов кредитования реального  сектора экономики, социально значимых программ регионов, расширение услуг  по кредитованию корпоративных клиентов при одновременном улучшении  его качества. КБ «Юниаструм Банк»  осуществляет кредитование предприятий, организаций.
     При кредитовании юридических лиц используются такие виды кредитования как, кредитование банковского счета в форме  овердрафт, кредитная линия (с введением  лимита задолженности и максимальным сроком задолженности по каждому  траншу).
     Банк  соблюдает установленные нормативы  ликвидности, что говорит о его  способности выполнять свои обязательства  перед клиентами с учетом высвобождения  средств, вложенных в активные операции.
     Банк  активно внедряет передовые достижения в области информационных банковских технологий и технических средств  обработки данных, что является необходимым  условием обеспечения постоянно  возрастающих объемов банковских операций, повышения их качества и надежности. Основными направлениями этой работы являлись установка новых высокопроизводственных серверов и рабочих станций, внедрение  первой очереди программного комплекса  для автоматизации материального  учета, создание и внедрение в  опытную эксплуатацию программного комплекса для автоматизации  учета кредитных и депозитных операций.
       «Юниаструм Банк» является принципиальным членом международной платёжной системы Visa International, ассоциированным членом международной платёжной системы Europay. Применение пластиковых карточек как эффективного средства привлечения новых вкладчиков. В перспективе российскими банками мог бы быть взят на вооружение и опыт работы банков США, предлагающих населению пакет различных услуг – счетов связанных услуг, например обычный чековый счет, на который при необходимости переводятся средства со сберегательного вклада, с него же выставляются аккредитивы и туристические чеки, допускается овердрафт, выдаются кредитные и дебетовые карточки, чековые книжки.
     Розничная сеть Банка на сегодняшний день включает в себя: 43 филиалов, 126 дополнительных офисов, более 60 операционных касс вне кассового узла, расположенных в 47 ключевом российском регионах
     На  сегодняшний день Пермский филиал открыл 5 дополнительных офисов по Пермскому  Краю: ДО «Парковый», ДО «Кировский», ДО «Индустриальный», ДО «Ц.И.К. на Сибирской», ДО «Березники».
     Пермский  филиал действует на основании Положения  «О Пермском филиале КБ «ЮНИАСТРУМ БАНК».
     Согласно  этому Положению филиал является обособленным  подразделением банка, расположенным вне места его  нахождения. Филиал не является юридическим  лицом и выступает от имени  банка, имеет свой корреспондирующий  субсчет, открытый в ГРКЦ по месту  своего нахождения. 

                             2. Учет кассовых операций
                Документальное оформление кассовых операций.
     Прием денежной наличности от клиентов в ФКБ «Юниаструм Банк» оформляют объявлением на взнос наличными (Приложение №1). Оно представляет комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Первая часть – объявление - служит документальным подтверждением приема денег кассовым работником, вторая - ордер - передается другому операционному работнику для записи в регистр синтетического учета, а квитанция выдается вносителю денег в подтверждение принятия от него денежных средств. Обратим внимание на тот факт, что клиенты могут вносить средства только на свой расчетный счет.
     Объявления  помещаются в кассовые документы дня. Сотрудник приходной кассы ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).
     Приходные кассовые документы и кассовые журналы по приходу (Приложение №2)средств в вечернюю кассу после окончания операций хранятся с денежными средствами в сейфе, сдаваемом охранной службе. Утром следующего дня деньги и приходные документы сдаются заведующему кассой под расписку в кассовом журнале.
     Приходные кассовые документы с кассовым журналом передаются для контроля главному бухгалтеру или его заместителю.
     При приеме вечерней кассой сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов производятся записи в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок. Общее количество принятых сумок фиксируется в специальной справке. Сумки с документами хранятся в сейфе, а утром передаются в кассу пересчета.
     Доставленные  в течение операционного дня  сумки инкассаторы сдают в  кассу пересчета или непосредственно в приходную кассу по журналу учета принятых сумок либо накладным. При этом делают записи в контрольной ведомости по пересчету денежной наличности. Результаты пересчета на основании накладных к сумкам отмечают в кассовом журнале по приходу. Данные накладных служат основанием для отражения операций в бухгалтерском учете.
     Выдачу  наличных денег клиентам осуществляют по денежным чекам. (Приложение №3)
     Кассовые  работники получают у заведующего  кассой необходимую сумму под  расписку в уже называвшейся книге учета принятых и выданных денег (ценностей).
     Денежный  чек клиента вначале предъявляют  операционному работнику, который  после проверки записывает сумму  чека в кассовый журнал по расходу (Приложение № 4)и выдает получателю контрольную марку от денежного чека для предъявления кассовому работнику.
     Клиенту предоставляют право пересчитать  в банке деньги полистно. Доставка денег в помещение для пересчета  клиентами и пересчет осуществляются в присутствии одного из работников кассового подразделения.
     На  выявленные в результате пересчета  недостачу или излишек денег  оформляют акт.
     По  окончании операционного дня  кассовый работник составляет справку о сумме выданных денег и сумме, полученной под отчет. Приведенные в ней кассовые обороты сверяют с записями в кассовых журналах операционных работников.
     Остаток наличных денег со всеми документами  кассовый работник сдает заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).
     При выполнении приходных и расходных  операций одним работником составляют сводную справку о кассовых оборотах. Если эти операции осуществляет заведующий кассой, то в составлении справок о сумме принятых денег и количестве поступивших денежных документов или справок о выдаче денег и полученной сумме под отчет, нет необходимости. Обороты по приходу или расходу кассы непосредственно включают в сводную справку о кассовых оборотах.
     Прием и выдача наличности физическим лицам, а также сотрудникам  ФКБ «Юниаструм банк» производятся по приходным (Приложение №5 №6 №7) и расходным кассовым ордерам, но их форма отличается от аналогичных документов, применяемых в других экономических структурах. Прием денег от населения за коммунальные, налоговые и другие платежи оформляют выпиской извещений и квитанций.
     В конце дня кассовый работник обязан сверить сумму, выданную ему в подотчет, с суммами в приходных и расходных документах и подсчитать остаток денег. По результатам этой работы составляют сводную справку о кассовых оборотах.
     Сумма, необходимая для выплаты заработной платы сотрудникам данного банка, выдается кассовому работнику под  отчет под расписку в книге  учета принятых и выданных денег (ценностей) или авансом на срок до трех рабочих дней по расходному кассовому ордеру. Эту сумму относят в дебет счета 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» по лицевому счету кассового работника.
     По  окончании операционного дня  фактический остаток наличных денег, полученных кассовым работником под отчет, сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Если кассовый работник получал аванс на выплату заработной платы, то остаток аванса кассовый работник помещает в индивидуальное средство хранения, которое принимает заведующий кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). По истечении трех рабочих дней со дня выдачи аванса заведующий кассой принимает от кассового работника остаток аванса по приходному кассовому ордеру.
                      Отчетность заведующего кассой.
     По  окончании операций с наличными  деньгами и другими ценностями кассовые работники обязаны сдать наличность вместе со всеми кассовыми документами  и справками (Приложение №8 №9 №10) заведующему кассой. Последний на основании проверенных документов составляет сводную справку о кассовых оборотах за день. Ее итоги сопоставляют с данными бухгалтерского учета. Сверка подтверждается подписью главного бухгалтера или его заместителя. Формируется учетный регистр - «кассовые документы дня».
     Заведующий  кассой ежедневно производит записи в книгу учета денежной наличности и других ценностей общей суммы прихода, а также расхода денег, выводит в ней остаток денежной наличности в операционной кассе, а также остаток других ценностей на начало следующего дня. Остатки заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.
     Кассовые  документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день. Документы по балансовым счетам подбирают в порядке возрастающей нумерации отдельно по приходу и расходу операционной кассы. Мемориальные документы группируют по номерам внебалансовых счетов: сначала приходные, затем расходные.
     Ленты подсчета (Приложение №11) отдельно по приходу и расходу кассовых и мемориальных ордеров помещаются в папке впереди документов. Суммы кассовых документов сверяют с книгой учета денежной наличности и других ценностей, что подтверждается подписями работника, формировавшего папку, и заведующего кассой.
     Кассовые  документы, срок хранения которых превышает  пять лет, брошюруются отдельно.
     Установлен  порядок, при котором не позднее  следующего дня итоги документов должны быть сверены главным бухгалтером  или его заместителем и подтверждены его подписью.
     В течение последних двенадцати месяцев  кассовые документы должны находиться в хранилище ценностей под  ответственностью заведующего кассой.
     Бухгалтерский учет наличных денежных средств в  рублях.
     Учет  остатков и движения наличности в  российской валюте ведут на следующих  активных счетах второго порядка:
     20202   Касса кредитных организаций
     20206   Касса обменных пунктов
     20207 Денежные средства в операционных  кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций
     20208  Денежные средства в банкоматах
     20209  Денежные средства в пути
     По  дебету этих счетов записывают суммы, увеличивающие, а по кредиту - уменьшающие остатки. Корреспондентские связи названных выше счетов по типичным операциям с наличными денежными средствами в рублях показаны ниже.
     1.  В кассу банка поступили наличные  деньги на расчетный счет клиента: 
     Дебет 20202                                  Кредит 40702
         2.  С расчетного счета клиента списана сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:
     Дебет 40702                                  Кредит 20202
         3. Из Расчетно-кассового центра в кассу банка получены наличные деньги:
     Дебет 20202                 Кредит 20209
         4.  Банком получена выписка из Расчетно-кассового центра о снятии суммы наличного денежного подкрепления с его корреспондентского счета:
     Дебет20209                                  Кредит 30102
          5.  Из кассы банка выданы наличные деньги инкассаторам для доставки в Расчетно-кассовый центр:
     Дебет 20209                                Кредит 20202 

     6.  Из расчетно-кассового центра  банком получена выписка о  зачислении суммы инкассированных  наличных денег на его корреспондентский  счет:
     Дебет 30102                                Кредит 20209
          7.  Из кассы банка выданы наличные деньги для подкрепления кассы филиала:
     Дебет 20209                                 Кредит 20202
         8.  С корреспондентского субсчета филиала сняты денежные средства взамен выданных ему наличных денег:
     Дебет 30302                                Кредит 20209
         9.  Из кассы банка в банкоматы выданы наличные деньги:
     Дебет 20208                                Кредит 20202
        10.  По договору с клиентом об оказании инкассаторских услуг в кассу пересчета банка поступили суммы инкассировании наличных денег:
     Дебет 40906                                Кредит 47422
       11.  После пересчета инкассированные наличные деньги переданы в кассу банка:
     Дебет 20202                                Кредит 40906
       12.  Инкассированные наличные деньги зачислены на расчетный счет клиента:
     Дебет 47422                                 Кредит 40702
        13.  Из кассы банка выданы наличные средства в кассу обменного пункта:
     Дебет 20206                                 Кредит 20202
        14.  Обменным пунктом сданы в кассу наличные средства в рублях Дебет 20202                                 Кредит 20206
                            Учет наличных денег касс
     Учет  кассовых операций осуществляется на активных балансовых счетах. Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации для учета операций коммерческих банков с наличными деньгами предусмотрено использовать счета:
     20202 "Касса кредитных организаций";
     20207 "Денежные средства в операционных  кассах, находящихся вне помещений  банков";
     20209 "Денежные средства в пути".
     Учет  наличных денег, находящихся в кассе  банка, осуществляется на счете 20202 "Касса кредитных организаций" (активный). Сальдо дебетовое означает сумму свободной денежной наличности в кассе банка. Оборот по дебету - суммы, зачисленные, полученные кассой от клиентов; погашение долгов сотрудниками; получение с корсчета. Оборот по кредиту - суммы,
выданные наличными  клиентам; сданные на корсчет; выданная заработная плата сотрудникам.
     1. В бухгалтерском учете операция  по зачислению внесенных наличных  денег на счет клиента осуществляется  на основе приходного кассового  журнала и оформляется проводкой:
     Дт 20202 "Касса кредитных организаций"
     Кт 40702 "АО "Восход" коммерческие предприятия  и организации (расчетный счет клиента)".
     2. Выдача денежных средств клиенту  оформляется денежным чеком. С  расчетного счета клиента списывается  сумма денежных средств, выданных  ему из кассы банка:
     Дт  расчетный счет клиента
     Кт 20202 "Касса кредитных организаций".
     3. Банком получена выписка из  расчетно-кассового центра о снятии  суммы наличного денежного подкрепления  с корреспондентского счета:
     Дт 20209 "Денежные средства в пути"
     Кт 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций".
     4. Из расчетно-кассового центра  в кассу банка получены наличные  деньги:
     Дт 20202 "Касса кредитных организаций"
     Кт 20209 "Денежные средства в пути".
     5. Клиентом оплачена стоимость  чековой книжки по приходному  ордеру в кассу банка:
     Дт 20202 "Касса кредитных организаций"
     Кт 70107 "Доходы банка" (другие доходы).
     6. Выданы в подотчет денежные  средства сотруднику банка для  приобретения канцелярских товаров:
     Дт 60308 "Расчеты с работниками  банка по подотчетным суммам"
     Кт 20202 "Касса кредитных организаций".
     7. Возвращена неиспользованная часть  выданной в подотчет суммы  на канцелярские товары:
     Дт 20202 "Касса кредитных организаций"
     Кт 60307 "Расчеты с работниками  банка по подотчетным суммам".
Доставка наличных денег в РКЦ, как правило, осуществляется инкассаторами. На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу РКЦ, составляется препроводительная ведомость в  трех экземплярах.
     Первый  экземпляр препроводительной ведомости  и наличные деньги вкладываются в  инкассаторскую сумку (сумка пломбируется). Второй экземпляр препроводительной  ведомости передается инкассатору. Третий экземпляр препроводительной  ведомости с распиской инкассатора  в приеме денег остается в банке.
     На  сумму инкассируемых наличных денег  выписывается платежное поручение  для зачисления сдаваемой кассой наличности на корреспондентский счет банка в РКЦ.
     1. Сумма наличных денег, переданных  из кассы инкассатору, отражается  в учете:
     Дт 20209 "Денежные средства в пути"
     Кт 20202 "Касса кредитной организации".
     2. В РКЦ сумма инкассированных  наличных денег поступает в  кассу и зачисляется на корреспондентский  счет коммерческого банка. В  коммерческом банке на основе  полученной выписки делается  проводка:
     Дт 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций"
     Кт 20209 "Денежные средства в пути".
     3. Из кассы банка выданы наличные  деньги для подкрепления кассы  филиала:
     Дт 20209 "Денежные средства в пути"
     Кт 20202 "Касса кредитной организации".
     4. С корреспондентского счета филиала  списаны денежные средства взамен  выданных ему наличных денег:
     Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ"
     Кт 20209 "Денежные средства в пути".
            
                                3.Учет расчетных операций
     Порядок осуществления расчетных операций по корреспондентским счетам в ФКБ «Юниаструм банк».
     Для проведения расчетных операций и  хранения денежных средств клиентов в ФКБ «Юниаструм банк» открывается корреспондентский счет 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России". Взаимоотношения между коммерческим банком и ЦБ при открытии корсчета оформляются договором. Представителем ЦБ выступает расчетно-кассовый центр (РКЦ) территориального управления.
     Счет 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России" (активный). Счет предназначен для учета свободных денежных средств кредитной организации и расчетов с ней. Расчеты кредитных организаций по поручениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета, открытые в РКЦ. По дебету счета отражаются: учредительские взносы в уставный капитал; платежи от реализации ценных бумаг; поступившие денежные средства для зачисления на расчетные счета клиентов, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений денежной наличности, сданной в РКЦ;  суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других банков, а также поступления по другим финансово-хозяйственным операциям.
     По  кредиту счета отражаются:
     - списанные денежные средства  по поручениям клиентов с их  расчетных счетов;
     - приобретение ценных бумаг (в  том числе по поручению клиента);
     - покупка иностранной валюты;
     - списание сумм невыясненного  назначения;
     - получение наличных денег;
     - перечисление налогов;
     - перечисление платежей во внебюджетные  фонды;
     - перечисление средств в обязательные  резервы и др.
     Если  операции по списанию средств с расчетного счета клиента и корреспондентского счета банка не могут быть осуществлены одним днем, то при наличии средств на корреспондентском счете суммы расчетных документов должны быть отражены на балансовом счете 30223 "Средства
клиентов по незавершенным расчетным операциям  при осуществлении расчетов через подразделения Банка России" в день их списания с расчетного счета клиента. Операция отражается в бухгалтерском учете на основании выписки, полученной из подразделения расчетной сети Банка России. В документы дня помещается мемориальный ордер с приложением экземпляра сводного платежного поручения и описи. В учете при этом делается запись:
     Дт 30223 "Средства клиентов по незавершенным  расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России"
     Кт 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России". При недостаточности средств на корреспондентском счете банка расчетные документы помещаются в картотеки неоплаченных расчетных документов, а средства со счета 30223  "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через
подразделения Банка России" относятся на счет 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств". В учете делается запись:
     Дт 30223 "Средства клиентов по незавершенным  расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России"
     Кт 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств". Суммы, поступившие на корреспондентский счет и отраженные на счете 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России", не позднее следующего рабочего дня должны быть проведены по счетам клиентов на основании мемориального ордера (Приложение №12) и приложений к выписке, по которым идентифицируется получатель денежных средств. В случае отсутствия подтверждающих документов, искажения или неправильного указания в них реквизитов получателей суммы расчетных документов относятся до выяснения на счет 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения". Банк получателя принимает оперативные меры к получению подтверждающих документов и обеспечению зачисления средств по назначению путем направления через Банк России запроса банку плательщика с просьбой подтвердить правильность реквизитов.
     Если  в течение пяти рабочих дней не уточнены реквизиты и не выяснены владельцы счетов, то суммы возвращаются банку плательщика платежным поручением банка (Приложение № 13) получателя. В аналитическом учете ведется один лицевой счет. В бухгалтерском учете по корреспондентскому счету банка делаются записи:
     1. Из РКЦ получена выписка о  зачислении суммы инкассированных  наличных денег на корреспондентский счет:
     Дт 30102 "Корреспондентский счет"
     Кт 20209 "Денежные средства в пути".
     2. С корреспондентского счета в  банке перечислены безналичные  денежные средства для покупки акций:
     Дт 60101 "Акции дочерних и зависимых  банков"
     60102 "Акции дочерних и зависимых  организаций",
     Кт 30102 "Корреспондентский счет".
     3. С корреспондентского счета банка  перечислены денежные средства  для формирования обязательных резервов:
     Дт 30202 "Обязательные резервы кредитных  организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России",
     30204 "Обязательные резервы кредитных  организаций по счетам в иностранной  валюте, перечисленные в Банк России"
     Кт 30102 "Корреспондентский счет".
     4. На корреспондентский счет банка  зачислены поступившие суммы  излишне перечисленных обязательных резервов:
     Дт 30102 "Корреспондентский счет"
     Кт 30202 "Обязательные резервы кредитных  организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России",
     30204 "Обязательные резервы кредитных  организаций по счетам в иностранной  валюте, перечисленные в Банк России".
     Согласно  Положению Банка России о проведении безналичных расчетов банки могут  иметь корреспондентские счета не только в РКЦ, но и в других банках. Банк, открывший корреспондентский счет другому банку, называется банком-корреспондентом.
     Банк, открывший корреспондентский счет в другом банке и являющийся его распорядителем, называется банком-респондентом.
     Корреспондентский счет, открываемый банком-корреспондентом  банку-респонденту, называется ЛОРО (ваш счет открыт у нас).
     Корреспондентский счет, открываемый в банке-респонденте, называется НОСТРО (наш счет открыт у вас). 

     В бухгалтерском учете операций по счетам ЛОРО, НОСТРО отражаются проводками:
     А. Осуществление в один день:
          В банке-корреспонденте:
     1. Зачислены средства на счет  ЛОРО:
     Дт 401 - 408 "Счет клиента" или 30102 "Корреспондентский  счет банка"
     Кт 30109 "Корреспондентские счета  кредитных организаций-корреспондентов"
     2. Списаны средства со счета  ЛОРО:
     Дт 30109 "Корреспондентские счета  кредитных организаций-корреспондентов"
     Кт 401 - 408 "Счет клиента" или
     Кт 30102 "Корреспондентский счет банка".
     В банке-респонденте:
     1. Зачислены средства через счет  НОСТРО:
     Дт 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах"
     Кт 401 - 408 "Счет клиента" или
     Кт 30102 "Корреспондентский счет банка".
     2. Списаны средства со счета  НОСТРО
     Дт 401 - 408 "Счет клиента" или
     Дт 30102 "Корреспондентский счет банка"
     Кт 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах".
     Б. Отражение в бухгалтерском учете  банков операций при несовпадении даты списания средств (со счета клиента, со счета по хозяйственно-финансовой деятельности) с датой отражения по счетам ЛОРО и НОСТРО. В банке - отправителе платежа:
     1. В банке-респонденте или банке-корреспонденте:
     В день списания средств со счетов клиентов:
     Дт 401 - 408 "Счет клиента" или
     Дт 30102 "Корреспондентский счет банка"
     Кт 30220 "Средства клиентов по незавершенным  расчетным операциям".
     2. При получении подтверждения  (выписки) в день наступления  ДПП:
     В банке-корреспонденте:
     Дт 30220 "Средства клиентов по незавершенным  расчетным операциям"
     Кт 30109 "Корреспондентские счета  кредитных организаций-корреспондентов".
     В банке-респонденте:
     Дт 30220 "Средства клиентов по незавершенным  расчетным операциям"
     Кт 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах".
     В банке - исполнителе платежа операции отражаются по счетам бухгалтерского учета в день наступления ДПП.
     1. При зачислении средств клиентам:
     В банке-корреспонденте:
     Дт 30109 "Корреспондентские счета  кредитных организаций-корреспондентов"
     Кт 401 - 408 "Счет клиента" или
     Кт 30102 "Корреспондентский счет банка".
     В банке-респонденте:
     Дт 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах"
     Кт 401 - 408 "Счет клиента" или
     Кт 30102 "Корреспондентский счет банка".
     В. Отражение операций при подкреплении банком-респондентом своего счета.
     В банке-респонденте:
     1. В день перечисления средств  с корреспондентского счета в  Банке России:
     Дт 30221 "Незавершенные расчеты банка"
     Кт 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России".
     2. При получении подтверждения  (выписки) в день наступления  ДПП:
     Дт 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах"
     Кт 30221 "Незавершенные расчеты банка".
     В банке-корреспонденте:
     1. В день зачисления средств  на корреспондентский счет в  Банке России:
     Дт 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России"
     Кт 30222 "Незавершенные расчеты банка".
     2. В день наступления ДПП:
     Дт 30222 "Незавершенные расчеты банка"
     Кт 30109 "Корреспондентские счета  кредитных организаций-корреспондентов".
     Г. Отражение операций при возврате банком-корреспондентом средств  с корреспондентского счета ЛОРО:
     В банке-корреспонденте:
     В день перечисления средств с корреспондентского счета в Банке:
     Дт 30109 "Корреспондентские счета  кредитных организаций-корреспондентов"
     Кт 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России".
     В банке-респонденте:
     1. В день списания средств со  счета ЛОРО согласно договору:
     Дт 30221 "Незавершенные расчеты банка"
     Кт 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах".
     2. В день зачисления средств  на корреспондентский счет в  Банке:
     Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке"
     Кт 30221 "Незавершенные расчеты банка".
     Д. Отражение операций по получению  наличных денег с корреспондентского счета, открытого в другом банке:
     В банке-респонденте:
     Дт 20202 "Касса кредитных организаций"
     Кт 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах".
     В банке-корреспонденте:
     Дт 30109 "Корреспондентские счета  кредитных организаций-корреспондентов"
     Кт 20202 "Касса кредитных организаций".
            
                 Порядок осуществления расчетных  операций
     по  счетам клиентов
     Для проведения расчетов ФКБ «Юниаструм Банк» открывает своим клиентам расчетные, бюджетные и текущие счета. Для этого заполняется заявление на открытие счета в ФКБ «Юниаструм Банк» (Приложение №14). Документы и договор, необходимые для идентификации и открытия счета юридическому лицу- резиденту или его обособленному подразделению указаны в (Приложение с №15 по №24). Основанием для списании комиссии является заявление на списании комиссии, которое должен принять уполномоченный сотрудник банка от клиента. (Приложение №25). Расчетные счета открываются для юридических лиц различных форм собственности, имеющих самостоятельный баланс и занимающихся предпринимательской деятельностью. Документы и договор, необходимые на открытие счета для Индивидуальных предпринимателей указаны в (Приложении с  №26 по №34). Бюджетные счета открываются организациями и учреждениями, которым для ведения деятельности выделяются средства из республиканского и местных бюджетов.                                            
     Накопительный счет – для внесения первоначальных взносов Учредителей при создании Юридического лица до его государственной  регистрации Банк открывает Учредителям  Юридического лица временный (накопительный) счет. Уполномоченный сотрудник банка  оформляет заявление на открытие накопительного счета (Приложение №35). После открытия накопительного счета, клиенту предоставляется номер счета, для того чтобы он мог внести денежные средства на счет (Приложение №36).
     Текущие счета открываются организациям и учреждениям (религиозные, общественные), не занимающимся предпринимательской  деятельностью, а также текущими являются счета в иностранной  валюте.
     Валютные  счета открываются всем юридическим  лицам для выполнения расчетов по экспортно-импортным операциям. Так же в (Приложение №37) указан тарифный план «Стандартный» ФКБ «Юниаструм Банк» по обслуживанию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
     Например: открыт счет коммерческому предприятию, находящемуся в федеральной собственности.
     Номера  счетов включают в себя:
          - балансовый счет второго порядка  - 40502 (5 знаков);
     - код валюты: доллар США - 840 (3 знака),
     - российский рубль - 810 (3 знака);
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.