На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Теория и практика формирования бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Авиационная холдинговая компания «Сухой»

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 11.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 34. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Содержание
Введение…………………………………………………………………………...3
Глава 1.
Институциональные аспекты бухгалтерской финансовой отчетности крупного закрытого акционерного общества………………….……………………………..4
Глава 2.
Формирование  бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Авиационная холдинговая компания «Сухой»……….…………………………9
2.1. Состав  годовой бухгалтерской отчетности  и порядок ее составления……..9
2.2. Порядок  заполнения типовых форм отчетности……………………………12
Глава 3.
Формирование  пояснительной записки…...……………………………...……...25
3.1. Анализ  бухгалтерской финансовой отчетности…………………………….25
3.2. Формирование  пояснительной записки……………………………………..30
Заключение………………………………..……………………………………….38
Список  литературы…………………………..……………………………………39
Приложение………………………………………………………………………..40 
 
 
 

    
 
 
 
 
 
 
 

Введение
Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса и представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Основной целью бухгалтерской (финансовой) отчетности является предоставление достоверной и полной информации заинтересованным пользователям о финансовом положении (Бухгалтерский баланс), финансовых результатах (Отчет о прибылях и убытках) и изменениях в финансовом положении (Отчет о движении денежных средств) хозяйствующего субъекта. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Цель  курсовой работы – изучение и оценка бухгалтерской отчетности и порядка заполнения форм бухгалтерской отчетности, анализ основных финансовых показателей, изучение пояснительной записки к консолидированной отчетности. Пояснительная записка является важным элементом годовой бухгалтерской отчетности. В ней содержится дополнительная информация о деятельности организации, которая не отражена в других отчетных формах. Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
    Изучить  состав годовой бухгалтерской отчетности и порядок ее составления.
    Провести экспресс анализ бухгалтерской финансовой отчетности ОАО «Авиационная холдинговая компания «Сухой».
    Сформировать  пояснительную записку на основе экспресс анализа.
       Объектом  исследования является  ОАО «Авиационная холдинговая компания «Сухой». Предметом исследования является бухгалтерская (финансовая) отчетность данного  ОАО, а именно бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу за 2008 год.
Глава 1. Институциональные  аспекты бухгалтерской
финансовой  отчетности в крупном  закрытом акционерном  обществе
Порядок создания и дальнейшей деятельности закрытого акционерного общества (ЗАО) регулируется Гражданским кодексом РФ, Законом "Об акционерных обществах", Законом "О рынке ценных бумаг", а также Законом "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
Закрытым  акционерным обществом (ЗАО) является коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу.
Акции ЗАО распределяются только среди  его учредителей или иного, заранее определенного круга лиц (по закрытой подписке). ЗАО не вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции либо иным образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц. Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.
Акционер  ЗАО, намеренный продать свои акции  третьему лицу, обязан письменно известить  об этом остальных акционеров общества и само общество с указанием цены и других условий продажи акций.
ЗАО может  быть учреждено одним или несколькими  лицами (как физическими, так и  юридическими). Акционерами ЗАО могут  быть как физические, так и юридические  лица (российские и иностранные). Общее  число акционеров ЗАО не может быть более 50.
Акционеры вправе отчуждать (продавать, дарить, передавать иными способами) принадлежащие  им акции без согласия других акционеров и общества. При этом акционеры  ЗАО пользуются преимущественным правом приобретения акций, продаваемых другими акционерами этого общества, по цене предложения третьему лицу пропорционально количеству акций, принадлежащих каждому из них, если уставом общества не предусмотрен иной порядок осуществления данного права. Уставом ЗАО может быть предусмотрено преимущественное право приобретения обществом акций, продаваемых его акционерами, если акционеры не использовали свое преимущественное право приобретения акций.
Минимальный размер уставного капитала ЗАО составляет 100 МРОТ.
Учредительным документом ЗАО является Устав.
Высшим  органом управления в закрытом акционерном  обществе является общее собрание акционеров, которое решает важнейшие вопросы  деятельности общества, в том числе  избирает постоянно действующий  наблюдательный орган общества - Совет  директоров и исполнительный орган. Для ЗАО формирование Совета директоров не является обязательным. Исполнительный орган ЗАО руководит его текущей деятельностью, решая вопросы, не отнесенные к исключительной компетенции общего собрания. Исполнительный орган ЗАО как правило бывает единоличным (директор, генеральный директор). Закон допускает формирование в ЗАО наряду с единоличным также и коллегиального исполнительного органа (дирекции, правления).
Закрытое  акционерное общество является достаточно популярной в России формой коммерческой организации, наряду с обществом с ограниченной ответственностью (ООО).
В отличие  от ООО, после государственной регистрации  ЗАО как юридического лица необходимо в течение месяца представить  в Федеральную службу по финансовым рынкам (ФСФР) документы на регистрацию выпуска (эмиссии) акций.
Также ЗАО обязано представлять в ФСФР ежегодный отчет с приложением  копии Правил ведения реестра  акционеров и ежеквартально сообщать в регистрирующий орган (налоговую  инспекцию) о стоимости чистых активов.
Вместе с тем, ЗАО имеет важное преимущество по сравнению с ООО, заключающееся в том, что в случае продажи (отчуждения иным способом) акционером принадлежащих ему акций отсутствует необходимость нотариального удостоверения договора об отчуждении, который может быть заключен в простой письменной форме. Изменение состава акционеров не подлежит государственной регистрации и отражается только во внутреннем документе ЗАО - реестре акционеров.
Регистрацию ЗАО осуществляют налоговые органы.
Плюсы Закрытого акционерного общества:
    акционер имеет право свободно отчуждать принадлежащие ему акции (с учетом преимущественного права приобретения акций, продаваемых третьему лицу), которое не может быть ограничено (это преимущество одновременно может рассматриваться и как недостаток ЗАО);
    акции ЗАО как при первичном размещении при учреждении общества, так и при размещении путем подписки могут оплачиваться по цене выше их номинальной стоимости, в связи с чем в ЗАО помимо уставного капитала образуется эмиссионный доход, который не влияет на количество и номинальную стоимость принадлежащих акционерам акций;
    при отсутствии согласованности действий акционеров решения в ЗАО могут быть приняты группой акционеров, обладающих необходимым количеством акций (это преимущество одновременно может рассматриваться и как недостаток ЗАО);
    акционер не может быть исключен из ЗАО (это преимущество одновременно может рассматриваться и как недостаток ЗАО);
    в случае изменения состава акционеров или количества принадлежащих им акций, не связанных с изменением размера уставного капитала, нет необходимости вносить изменения в устав ЗАО, т.к. сведения об акционерах и принадлежащих им акциях отражаются в реестре акционеров.
Минусы  Закрытого акционерного общества:
    для формирования уставного капитала ЗАО осуществляет выпуск акций и их государственную регистрацию, что означает более сложную процедуру создания ЗАО и увеличения уставного капитала;
    на ЗАО распространяются ограничения, установленные законодательством о рынке ценных бумаг и защите прав инвесторов;
    акционер не может по своему усмотрению выйти из ЗАО;
    в ЗАО нельзя полностью исключить возможность появления в обществе новых акционеров (в частности, в случае отчуждения акционером своих акций третьему лицу по безвозмездной сделке);
    в ЗАО возможно принятие решений узкой группой акционеров вопреки интересам других акционеров.
Вывод:
Основное  различие ООО от ЗАО состоит в  том, что уставный капитал ООО  складывается из долей участников, а в ЗАО уставный капитал состоит  из акций.
При этом доля в уставном капитале ООО представляет собой имущественное право участника, а акция является ценной бумагой.
Для формирования уставного капитала ЗАО осуществляет выпуск акций и их государственную  регистрацию, что означает более  сложную процедуру создания ЗАО  и распространение на него законодательства о рынке ценных бумаг и защите прав инвесторов.
В ЗАО  при принятии решений количество голосов подсчитывается исходя из числа  акционеров - владельцев голосующих акций, принимающих участие в собрании.
Хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации.
Отчет об изменениях капитала должен содержать  следующие числовые показатели (с учетом изложенного в пунктах 6 и 11 настоящего Положения (ПБУ 4/99)):
Величина  капитала на начало отчетного периода
     Увеличение  капитала - всего
     в том числе:
     - за счет дополнительного выпуска  акций
     - за счет переоценки имущества
     - за счет прироста имущества
     - за счет реорганизации юридического  лица (слияние, присоединение)
    - за  счет доходов, которые в соответствии  с правилами бухгалтерского учета    и отчетности относятся непосредственно  на увеличение капитала
     Уменьшение  капитала - всего
     в том числе:
     - за счет уменьшения номинала  акций
     - за счет уменьшения количества  акций
     - за счет реорганизации юридического  лица (разделение, выделение)
    - за  счет расходов, которые в соответствии  с правилами бухгалтерского учета  и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала
Величина  капитала на конец отчетного периода.
Резервный капитал не может быть меньше 5% от уставного капитала, максимальная граница  не установлена. Собственники имеют право увеличить размер резервного фонда, первоначально зафиксированного в уставе. Для этого на собрании акционеров следует принять решение об увеличении резервного фонда, о размере ежегодных отчислений и на основании этих решений внести соответствующие изменения в устав.
Резервный фонд акционерных обществ предназначен только для покрытия убытков, погашения облигаций общества и выкупа собственных акций при отсутствии других средств. Ни на какие другие цели резервный фонд использовать нельзя (п. 1 ст. 35 Закона № 208-ФЗ).
Глава 2. Формирование бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Авиационная холдинговая компания «Сухой» 

2.1. Состав  годовой бухгалтерской отчетности  и порядок ее составления. 

Состав  бухгалтерской отчетности для внешних  пользователей устанавливается  централизовано. Перечень отчетных форм может меняться в зависимости от действующих нормативных документов на день представления отчетности. Если в соответствии с законодательством организация подлежит обязательному аудиту, то в состав годовой бухгалтерской отчетности включается аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской информации.
Бухгалтерский баланс дает обобщенное представление об имуществе, собственном капитале и обязательствах организации. Актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации. При этом под самими активами понимаются вероятные будущие экономические выгоды, полученные или контролируемые организацией в результате прошлых сделок и событий. Пассив баланса показывает, какая величина собственного капитала вложена в хозяйственную деятельность организации, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы. Также пассив показывает величину обязательств, которая понимается как вероятные будущие потери экономических выгод, вытекающие из существующих обязательств по передаче активов и предоставлению услуг другим организациям в будущем в результате прошлых сделок и событий.
Отчет о прибылях и убытках представляет финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. В отличие от бухгалтерского баланса этот документ показывает всем заинтересованным лицам не общее материально-финансовое положение организации, а то, насколько успешно она осуществляет свою хозяйственную деятельность в отчетном периоде. Отчет наглядно демонстрирует эффективность работы компании с точки зрения ее собственников и акционеров, поскольку раскрывает суть изменений капитала компании в истекшем/текущем периоде за счет определенных доходов и расходов.
Отчет об изменениях капитала - одна из основных форм бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Этот отчет показывает эффективность управления организацией. Информация о капитале организации активно используется при проведении экономического анализа с целью определения ее финансовой независимости и других аналогичных показателей.
Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.
Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и  убытках являются обязательными  элементами бухгалтерской отчетности и составляются как при формировании квартальной, так и годовой отчетности.
В состав прочих отчетных форм входят отчет  об изменениях капитала, отчет о  движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительная записка.
Отчет о движении денежных средств характеризует деятельность организации в отчетном году в разрезе различных направлений в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода. Формирование подобной информации связано с тем, что деятельность любой организации предполагает наличие необходимого минимума финансовых ресурсов для осуществления и развития. В противном случае платежеспособность и финансовая устойчивость организации становятся внешними пользователями отчетности под сомнение. Поэтому перед администрацией организации всегда стоит задача правильного выбора кредитной политики и определения эффективных направлений движения денежных потоков.
Приложение  к бухгалтерскому балансу призвано обеспечить пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые нецелесообразно включать бухгалтерский баланс: они представляют собой детализацию и расшифровку отдельных статей бухгалтерского баланса.
Пояснительная записка к бухгалтерской  отчетности составляется с целью обеспечения пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в основные формы отчетности, но они необходимы для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Главное отличие этой формы - это то, что при ее заполнении используются данные, которые не находят отражения в системном бухгалтерском учете.
Составной частью бухгалтерской (финансовой) отчетности является аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Все прочие случаи проведения аудита организации квалифицируется как инициативные.
Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета. Предприятие должно раскрывать в бухгалтерской отчетности каждый существенный показатель. Критерии существенности предприятие выбирает самостоятельно. Это может быть как общеустановленный порог существенности в 5 % от общего итога соответствующих данных, так и иной обоснованный показатель. Представляется, что для разных характеристик финансового состояния предприятия этот показатель может быть разным. Главное - отразить решения по выбору критериев и причину такого выбора в пояснительной записке. Форма раскрытия существенных показателей также произвольна: от отражения непосредственно в формах или представления отдельной формы по каждому показателю до отдельных письменных пояснений.
Годовая отчетность за год требует представления данных за прошлый год. При этом должна быть соблюдена сопоставимость показателей. Это значит, что должен подтверждаться тот факт, что показатели формировались по одинаковым правилам. Если такая сопоставимость не может быть обеспечена, то бухгалтер должен отразить это в пояснительной записке. 

2.2. Порядок  заполнения типовых форм отчетности 

Форма № 1 "Бухгалтерский баланс". Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги или иного аналогичного по назначению регистра о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В форме баланса по каждой статье в скобках указаны номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью (табл.1).
Таблица № 1.
Порядок заполнения формы №1 "Бухгалтерский баланс"
Раздел  I Бухгалтерского баланса "Внеоборотные активы"
Стр.110 "Нематериальные активы"     ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на начало периода по  Дебету счета 04 "Нематериальные активы" минус Остаток на начало периода по Кредиту  счета 05 "Амортизация нематериальных активов".          ст.4 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на конец периода по Дебету счета 04 "Нематериальные активы" минус Остаток на конец периода по Кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов".
Стр. 120 "Основные средства"      ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на начало периода по  Дебету счета 01 "Основные средства" минус Остаток на начало периода по Кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" плюс Остаток на начало периода по Кредиту счета 02.4 "Амортизация материальных ценностей, учитываемых на счете 03".     ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 130 "Незавершенное  строительство"     ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на начало периода по Дебету счета 07 "Оборудование к установке" плюс Остаток на начало по Дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"           ст.4 - Сумма рассчитывается так же  как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.
Стр.135 "Доходные вложения в материальные ценности"   ст.3 - Сумма  рассчитывается по формуле Остаток  на начало периода по Дебету  счета 03 "Доходные вложения  в материальные ценности" минус  Остаток на начало по Кредиту  счета 02.4 "Амортизация материальных  ценностей, учитываемых на счете 03".    ст.4 - Сумма  рассчитывается так же как  для ст. 3, но с остатками на  конец периода.
Стр.140 "Долгосрочные финансовые вложения"   ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле А = (А1-А2) - (А3-А4), где        А1 = Сумма остатков по Дебету на начало периода по счетам 58.1 "Паи и акции в дочерних обществах" + 58.2 "Паи и акции в зависимых обществах" + 58.3 "Паи и акции в других обществах" + 58.4 "Долговые ценные бумаги долгосрочные" + 58.6 "Предоставленные займы долгосрочные";
       А2 = Сумма остатков по тем же  счетам, что и для А1, но по  Кредиту на начало периода; 
       А3 = Сумма остатков по Кредиту  на начало периода по счетам 59.1 "Резервы под обесценение  акций акционерных обществ" + 59.2 "Резервы под обесценение акций зависимых обществ" + 59.3 "Резервы под обесценение акций других обществ" + 59.4 "Резервы под обесценение иных долгосрочных ценных бумаг";
       А4 = Сумма остатков по Дебету  на начало периода, по тем  же счетам, что и для А3.
    ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр.145 "Отложенные финансовые активы"   ст.3 - Остаток  на начало периода по  Дебету  сч.09 "Отложенные налоговые активы"        ст.4 - Остаток  на конец периода по Дебету  сч. 09 "Отложенные налоговые активы"
Стр.150 "Прочие внеоборотные активы" не заполняется
Стр. 190 "Итого по разделу I" Сумма строк 110 - 150.
 
Раздел II Бухгалтерского баланса "Оборотные активы" 

Стр.210 "Запасы" рассчитывается  как сумма строк 211 - 217.
Стр.211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности"     ст.3 - Сумма остатков на начало  периода = Остаток по Дебету  счета 10 "Материалы" (все субсчета) + Остаток по Дебету по счету  15.1 "Заготовление и приобретение  материалов" + Остаток по  счету  16.1 "Отклонения от стоимости материалов" (причем остаток учитывается следующим образом - если остаток по Дебету, то он прибавляется, если по Кредиту, - то вычитается) - Остаток по Кредиту счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей"    ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 212 "Животные на выращивании  и откорме"   ст.3 - Остаток  на начало периода по Дебету  счета 11 "Животные на выращивании  и откорме"       ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 213 "Затраты в  незавершенном производстве"   ст.3 - Рассчитывается как сумма остатков на начало периода по  Дебету по счетам 20 "Основное производство" + 21 "полуфабрикаты собственного производства" +  23 "Вспомогательные производства" +  29 "Обслуживающие производства и хозяйства" + 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" +  44 "Расходы на продажу", кроме 44.1 "Транспортные расходы торговых организаций"    ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 214 "Готовая продукция  и товары для перепродажи"   ст.3 - Рассчитывается как сумма остатков на начало периода = Остаток по  Дебету счета 43 "Готовая продукция" + Остаток по Дебету счета 41 "Товары" + Остаток по Дебету по счету 15.2 "Заготовление и приобретение  товаров" + Остаток по  счету 16.2 "Отклонения от стоимости товаров" (причем остаток учитывается следующим образом - если остаток по Дебету, то он прибавляется, если по Кредиту, - то вычитается) - Остаток по Кредиту счета 42 "Товарная наценка".    ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр.215 "Товары отгруженные"     ст.3 - Остаток по Дебету на начало  периода по счету  45 "Товары  отгруженные"      ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр.216 "Расходы будущих  периодов"    ст.3 - Остаток  на начало периода по Дебету  счета 97 "Расходы будущих периодов"          ст.4 - Сумма  рассчитывается так же как  для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр.217 "Прочие запасы и  затраты"    ст.3 - Сумма  остатков на начало периода  по Дебету по  счетам 44.1 "Транспортные  расходы торговых организаций" +  26 "Общехозяйственные расходы" +  25 "Общепроизводственные расходы"         ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 220 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным  ценностям"   ст. 3 - Остаток на начало периода по Дебету по  счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"         ст.4 - Сумма  рассчитывается так же как  для ст. 3, но с остатками на  конец периода.
Стр. 230 "Дебиторская  задолженность (платежи  по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты) Строка временно не заполняется
Стр. 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)     ст. 3 - Рассчитывается как сумма остатков  по Дебету по  счетам 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" +  62 "Расчеты с покупателями  и заказчиками" + 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" + 67 "Расчеты о долгосрочным кредитам и займам" + 68 "Расчеты по налогам и сборам" +  69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" +  70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" +  73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" + 71 "Расчеты с подотчетными лицами" +  75 "Расчеты с учредителями" +  76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" +  79 "Внутрихозяйственные расчеты" - Остаток по Кредиту по счету  63 "Резервы по сомнительным долгам"       При этом,
       Счета 60, 62, 75, 76 определяются с  учетом аналитики по организациям  и по сотрудникам, без учета  субсчетов 
       Счета 68 и 69 определяются с  учетом субсчетов 
       Счет 71 определяется с аналитикой  по кадровому составу, без учета  субсчетов
     ст.4 - Сумма рассчитывается так же  как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 
    В  балансе сумму образованного  резерва сомнительных долгов  отдельно не показывают. На эту  сумму уменьшают соответствующие  показатели баланса, содержащие  информацию о дебиторской задолженности, по которой был создан резерв. Отдельно сумму образованного резерва сомнительных долгов отражают по строке 130 «Внереализационные расходы» Отчета о прибылях и убытках (форма № 2), а также в разделе II Отчета об изменениях капитала (форма № 3).
     
       Подстрока "в том числе покупатели  и заказчики" 
       ст. 3 - Сумма рассчитывается по  формуле = Остаток по Дебету  по счету 62 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками" - Остаток по  Дебету по счету 62.3 "Расчеты  по векселям полученным" + Остаток по Дебету по счету 76.7 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" - Остаток по Кредиту по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам"
   ст.4 - Сумма  рассчитывается так же как  для ст. 3, но с остатками на  конец периода. 
Стр. 250 "Краткосрочные финансовые вложения"    ст.3 - Сумма  остатков на начало периода  по Дебету по счетам58.5 "Долговые  ценные бумаги краткосрочные" + 58.7 "Предоставленные займы краткосрочные" + 58.9 "Вклады по договору простого  товарищества краткосрочные"  - 59.5 "Резервы под обесценение иных краткосрочных ценных бумаг"     ст.4 - Сумма рассчитывается так же  как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.
Стр. 260 "Денежные средства"   ст. 3 - Сумма остатков на начало периода по Дебету счетов  50 "Касса" + 51 "Расчетный счет" + 52 "Валютные счета" + 55 "Специальные счета в банках" +57 "Переводы в пути"   ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 270 "Прочие оборотные  активы"    ст. 3 - Сумма  остатков на начало периода по Дебету счетов  86 "Целевое финансирование" и  94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"    ст.4 - Сумма  рассчитывается так же как  для ст. 3, но с остатками на  конец периода.
Стр. 290 "Итого по разделу II" Рассчитывается  как сумма строк 210-270
Стр. 300 "Итого по балансу" Рассчитывается  как сумма строк 190 и 290.
 
 
Раздел III Бухгалтерского баланса "Капитал и резервы" 

Стр.410 "Уставный капитал"        ст.3 - Остаток на начало периода  по Кредиту счета 80 "Уставный  капитал"         ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.  

       Подстрока "Собственные акции,  выкупленные у акционеров"
       ст.3 - Остаток на начало периода  по Кредиту счета 81 "Собственные  акции (доли)"
       ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
       Если есть остаток по Кредиту  счета 86 на начало или конец  отчетного периода, то меняется  название подстроки «Собственные  акции, выкупленные у акционеров»,  на «Целевое финансирование».  Для этой ситуации строка рассчитывается следующим образом:
       ст.3 - Остаток на начало периода  по Кредиту счета 86 без учета  аналитики и субсчетов 
       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на начало периода. 
Стр.420 "Добавочный капитал"        ст.3 - Остаток на начало периода  по Кредиту счета 83 "Добавочный  капитал"        ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.
Стр.430 "Резервный капитал"         ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 82 "Резервный капитал"              ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.
Стр.431 "Резервы образованные в соответствии с  законодательством"         ст.3 - Остаток на начало периода  по Кредиту счета 82.1 "Резервы, созданные в соответствии с законодательством"        ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.
Стр.432 "Резервы образованные в соответствии с  учредительными документами"        ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 82.2 "Резервы созданные в соответствии с учредительными документами"        ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 
Стр.470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"        ст.3 - Сумма на начало периода рассчитывается по формуле:: Остаток по Кредиту по  счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - Остаток по Дебету по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"        Если получен убыток, т.е. рассчитанная сумма < 0, то сумма указывается в скобках.
       ст.4 - Сумма на конец периода  рассчитывается по формуле: Остаток  по Кредиту по счету 84 "Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)" + Остаток по Кредиту по счету  99 "Прибыли и убытки" + Остаток по Кредиту по счету 91 "Прочие доходы и расходы" + Остаток по Кредиту по счету 90 "Продажи" - Остаток по Дебету по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - Остаток по Дебету по счету 99 "Прибыли и убытки" - Остаток по Дебету по счету 91 "Прочие доходы и расходы" - Остаток по Дебету по счету 90 "Продажи"
       Если получен убыток, т.е. рассчитанная  сумма < 0, то сумма указывается  в скобках.
Стр. 480 "Итого по разделу III" Сумма строк 410-470
 
Раздел IV Бухгалтерского баланса "Долгосрочные обязательства"  

Стр. 510 "Займы и кредиты"    ст.3 - Остаток  по Кредиту на начало периода  по счету  67 "Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам"         ст.4 - Сумма  рассчитывается так же как  для ст. 3, но с остатками на  конец периода.
Стр. 515 "Отложенные налоговые обязательства"   ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства"        ст.4 - Сумма  рассчитывается так же как  для ст. 3, но с остатками на  конец периода.
Стр. 520 "Прочие долгосрочные обязательства"  Строка временно не заполняется
Стр. 590 "Итого по разделу IV" Сумма строк 510-590
 
Раздел V Бухгалтерского баланса "Краткосрочные обязательства" 
Стр. 610 "Займы и кредиты"   ст.3 - Остаток  на начало периода по Кредиту  счета   66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"        ст.4 - Сумма  рассчитывается так же как  для ст. 3, но с остатками на  конец периода.
Строка 620 "Кредиторс ая  задолженность" Сумма строк 621-625 
Подстрока "Поставщики и подрядчики"
   ст.3 - Сумма  остатков на начало периода по Кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»        Счет 60 определяется с учетом аналитики по организациям, без учета субсчетов
   ст.4 - Сумма  рассчитывается так же как  для ст. 3, но с остатками на  конец периода. 
     
       Подстрока "Задолженность перед персоналом"
    ст.3 - Остаток на начало периода  по Кредиту счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"  с учетом аналитики по кадровому  составу, но без учета субсчетов 
  ст.4 - Сумма  рассчитывается так же как  для ст. 3, но с остатками на конец периода.
     
       Подстрока "Задолженность перед  государственными внебюджетными  фондами" 
    ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле:  Остаток по Кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению" с учетом  субсчетов - Остаток по Кредиту счета 69.3 "ЕСН (федеральный бюджет 14%)
     ст.4 - Сумма рассчитывается так же  как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 
     
       Подстрока "Задолженность по  налогам и сборам"
    ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту счета  68 "Расчеты по налогам и сборам" с учетом субсчетов + Остаток по Кредиту счета 69.3"ЕСН (федеральный бюджет 14%)
    ст.4 - Сумма рассчитывается так же  как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 
     
       Подстрока "Прочие кредиторы"
    ст.3 - Сумма остатков на начало периода  по Кредиту счетов 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками" + 71 "Расчеты с подотчетными  лицами" + 73 "Расчеты с персоналом  по прочим операциям"+76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами»
       При этом,
       Счет 62, 76 определяются с учетом  аналитики по организациям и  сотрудникам, без учета субсчетов 
       Счет 71 определяется с аналитикой  по кадровому составу, без учета  субсчетов 
   ст.4 - Сумма  рассчитывается так же как  для ст. 3, но с остатками на конец период
.
Стр. 630 "Задолженность  перед участниками (учредителями) по выплате доходов"   ст.3 - Остаток  на начало периода по Кредиту  счета 75 "Расчеты с учредителями"    ст.4 - Сумма  рассчитывается так же как  для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 640 "Доходы удущих  периодов"    ст.3 - Остаток  на начало периода по Кредиту  счета 98 "Доходы будущих периодов"          ст.4 - Сумма  рассчитывается так же как  для ст. 3, но с остатками
на конец  периода.
Стр. 650 "Рез рвы пре стоящих расходов"   ст.3 - Остаток  на начало периода по Кредиту  счета 96 "Резервы предстоящих  расходов"          ст.4 - Сумма  рассчитывается так же как  для ст. 3, но с остатками на  конец периода.
Стр. 660 "Прочие краткосрочные  обязательства" Строка временно не заполняется
Стр. 690 "Итого по разд лу V" Рассчитывается  как сумма строк 610-660
 
 
 
Форма № 2 "Отчет  о прибылях и убытках". Форма № 2 состоит  из 4 разделов:
1 раздел "Доходы  и расходы по обычным видам  деятельности";
2 раздел "Операционные доходы и расходы";
3 раздел "Внереализационные  доходы и расходы;
4 раздел "Чрезвычайные  доходы и расходы"
А также  справочные данные и расшифровка  отдельных прибылей и убытков.
Все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря включительно. Показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указывать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также оказывается отдельно. В графе 3 приводятся обороты по счетам за отчетный год, а в графе 4- за прошлый год.
Таблица № 2. 

Порядок заполнения формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках"

Раздел
I
"
Доходы и расход
ы по обычным видам деятельности"
Стр.010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" Стр.010 рассчитывается как сумма проводок, у которых  по Кредиту счет 90.1 «Выручка», за вычетом  суммы проводок, у которых по Дебету счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины».
Стр.020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" По строке 020 отражают расходы по обычным видам  деятельности, доходы от которых отражены по строке 010.  
Состав себестоимости зависит от вида деятельности организации:
 • для  производственных фирм – себестоимость  проданной готовой продукции;  
 • для торговых фирм – покупная стоимость проданных товаров;  
• для фирм, выполняющих работы (услуги) – все расходы, связанные с выполненными работами (услугами).  
 Стр.020 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту любые счет

 кроме 26 «Общехозяйственные  расходы» и 44 «Расходы на продажу».  
Сумма по строке прописывается в круглых скобках

Стр.029 "Валовая выручка" Стр.029 = стр.010 –  стр.020
Стр.030  "Коммерческие расходы" По данной строке отражаются расходы, связанные со сбытом продукции. Организации торговли по этой строке отражают сумму издержек обращения. Указанные расходы отражаются по Дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти расходы отражаются по строке 030 только если они были списаны в дебет счета 90.2.  
Порядок заполнения строки 030.  
Стр. 030 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 44 «Расходы на продажу».  
Сумма по строке прописывается в круглых скобках.
Стр.040 "Управленческие расходы" Расходы, связанные  с управлением производством, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Порядок их списания зависит от порядка формирования себестоимости продукции (работ, услуг):
• по полной производственной себестоимости (все расходы относятся  на производственные счета (Д. 20,23,29) и  распределяются по видам выпускаемой продукции);
• по сокращенной  себестоимости (управленческие расходы  списываются напрямую на счет 90.2 без  распределения по видам выпускаемой  продукции).
Настройка учетной  политики осуществляется в программе  в закладке Справочники/ Учетная  политика/ Имущество/ Формирование стоимости продукции.
В том случае, если выбран вариант учетной политики «по полной производственной себестоимости», расходы по строке 040 не отражают, а  указывают в строке 020.
Порядок заполнения строки 040.
Стр.040 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 26 «Общехозяйственные расходы».
Сумма по строке прописывается в круглых скобках.
Стр.050  "Прибыль (убыток) от продаж" Стр.050 = стр. 029 –  стр.030 – стр. 040.  
В случае убытка (отрицательный результат) вместо минуса прописываются круглые скобки.
 

Раздел  II "Прочие доходы и расходы" 

Стр.060  "Проценты к получению" В стр. 060 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту  счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета» (аналитика проставляется по справочнику «Виды доходов и расходов»).
Стр.070  "Проценты к уплате" В стр. 070 попадает сумма проводок, у которых по Дебету счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида».  
Сумма по строке прописывается в круглых скобках.
Стр.080  "Доходы от участия в других организациях" В стр. 080 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту  счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «От долевого участия в других организациях».
Стр. 090 "Прочие доходы" Начиная с 2007 г. объединены операционные и внереализационные  доходы и введено понятие «прочие  доходы».  
Сумма для стр. 090 рассчитывается по следующей формуле:  
Стр. 090 = [Д. любой счет К.91 (любой субсчет кроме 91.9 и 91.10) наличие аналитики не учитывается] – [Д. любой счет К. 91 с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета», «От долевого участия в других организациях»] – [Д. 91 любой субсчет К.68.2] – [Д.91.9, 91.10 К 91 любой субсчет без учета аналитики (проводки по закрытию счетов)].
Стр.100  "Прочие расходы" Сумма для стр. 100 рассчитывается по следующей формуле:  
Стр. 100 = [(Д.91 (любой субсчет кроме 91.10, 91.9) аналитика не важна К. любой счет ] – [Д. 91 любой субсчет с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида». К.любой] - [Д.91 любой субсчет (аналитика не важна) К.91.9, 91.10 (проводки по закрытию счетов)]
Стр.140  "Прибыль (убыток) до налогообложения" Стр.140 = стр. 050 + стр. 060 – стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 –  стр. 100
Стр. 141  "Отложенные налоговые активы" В стр. 141 прописывается  остаток по счету 09 на конец периода, указанного в Сведениях об организации  для отчетов.  
Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в круглых скобках.
Стр. 142  "Отложенные налоговые обязательства" В стр.142 прописывается  остаток по счету 77 на конец периода.  
Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в скобках.
Стр.150  "Текущий налог на прибыль" В стр.150 попадает сумма проводок Д 99 К 68.1
Стр.190  "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" Стр.190 = стр. 140 +(-) стр.141 +(-) стр.142 – стр. 150  
Вычитаются суммы в круглых скобках.  
В случае убытка (отрицательный результат) проставляются круглые скобки

  

Форма № 3 "Отчет об изменениях капитала".

В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. При этом все показатели Отчета об изменениях капитала указываются  за предыдущий и отчетный год. Малые  предприятия, которые не подлежат обязательной аудиторской проверке могут не заполнять эту форму и формы № 4 и № 5.

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) включает в себя 3 раздела:

- раздел I "Изменения  капитала";

- раздел II "Резервы";

- справочный  раздел.

 Таблица № 3.

Заполнение "
Отчета об изменениях капитала
"

Раздел
I
"Изменение капитала" 

Стр. 120 "Остаток на 1 января отчетного  года" Ст. 3 - Уставный капитал – Заполняется по данным формы Ввод остатков/ Остаток по Кредиту счета 80 «Уставный капитал».  
Ст. 4 - Добавочный капитал – Заполняется по данным формы Ввод остатков/ Остаток по Кредиту счета 83 «Добавочный капитал».  
Ст. 5 - Резервный капитал – Заполняется по данным формы Ввод остатков/ Остаток по Кредиту счета 82 «Резервный капитал».  
Ст. 6 - Нераспределенная прибыль - Заполняется по данным формы Ввод остатков/ Остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Если остаток по Дебету, то сумма прописывается в скобках.  
Ст. 7 - Итого – Ст. 3 + Ст.4 + Ст.5 + Ст.6 (Если сумма ст.6 в скобках, то ее нужно вычитать)
Стр. 140 "Чистая прибыль" Ст.6 - Нераспределенная прибыль – Сумма рассчитывается по формуле: сумма проводок Д.90.9 К. 99 минус сумма проводок Д.99 К.90.9.  
Если результат <0, то он указывается в скобках без минуса.  
Ст. 7Итого = Ст. 6
Стр. 150 "Дивиденды" Ст. 6 - Нераспределенная прибыль – Сумма рассчитывается как сумма проводок Д. 84 К. 70, 75.2  
Ст. 7 - Итого = Ст. 6
Стр. 160 "Отчисления в  резервный фонд" Ст.5 - Резервный капитал – Сумма проводок Д. 84 К.82  
Ст. 7 - Итого = Ст. 5
Стр. 170 "Увеличение величины капитала" за счет: Ст. 3 - Уставный капитал – Сумма проводок Д. любой счет К. счет 80. 
Ст. 4 - Добавочный капитал – Сумма проводок Д. любой счет К. счет 83  
Ст. 5 - Резервный капитал – Сумма проводок Д. любой счет, кроме 84 К. счет 82  
Ст. 6 - Нераспределенная прибыль – Сумма проводок Д. любой счет, кроме 82 К счет 84  
Ст. 7 - Итого – Ст. 3 + Ст.4 + Ст. 5 + Ст.6
Стр. 171 – за счет увеличение величины капитала за счет дополнительного  выпуска акций Ст.3  - Уставный капитал – Сумма проводок Д. 75.1 К.80  
Ст.7 - Итого = Ст.3  
 
Стр.180 "Уменьшение величины капитала" за счет: Ст.3  - Уставный капитал – Сумма проводок Д.80 К. любой счет  
Ст.4  - Добавочный капитал – Сумма проводок Д. любой счет К.83  
Ст. 5 - Резервный капитал – Сумма проводок Д.82 К. любой счет  
Ст.6  - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – сумма проводок Д. 84 К. 70, 75.2  
Ст.7 - Итого – Сумма ст.3 + ст.4 + ст.5 + ст.6
Стр. 182 - за счет уменьшения количества акций Ст. 3 - Уставный капитал – Сумма проводок Д.80 К.81  
Ст.7 - Итого = Ст.3
Стр. 190 "Остаток на 31 декабря отчетного  года" Ст.3 - Уставный капитал – сумма строк 120 + стр. 170 – стр. 180  
Ст.4 - Добавочный капитал – Сумма строк 120 + стр.170 – стр.180  
Ст.5 - Резервный капитал – Сумма строк 120 + стр.160 + Стр.170 - Стр.180  
Ст.6  - Нераспределенная прибыль – Сумма строк 120 + Стр.140 – Стр.150 + Стр.170 – Стр.180. Если поученная сумма меньше 0, то сумма прописывается в скобках.
 

Раздел  II "Резервы" 

Стр.200 "Резервы, образованные в соответствии с законодательством" Ст.3 – Остаток – Заполняется по данным формы Ввод остатков/ Остаток по К.сч.59 Ст.4 – Поступило – Сумма проводок Д 91 К.59
Ст.5 – Использовано – Сумма проводок Д.59 К.91
Ст.6 – Остаток – Ст.3 + Ст.4 – Ст.5
Стр.400 "Оценочные резервы" Ст.3 – Остаток – Заполняется по данным формы Ввод остатков/ Остаток по К. сч. 14 Ст.4 – Поступило – Сумма проводок Д.91 К.14
Ст.5 – Использовано – Сумма проводок Д.14 К.91
Ст. 6 – Остаток – ст.3 + Ст.4 – Ст.5
Стр.500 "Резервы предстоящих  расходов" Ст.3 – Остаток – Заполняется по данным формы Ввод остатков/ Остаток по К сч. 96 и 63. В отношении счета 63 строка заполняется только для организаций, у которых в форме Сведения об организации выбрана учетная политика «метод начислений»   Ст.4 – Поступило - Сумма проводок Д. любой счет К.96 + Д. 91 (любой субсчет) К.63
Ст.5 – Использовано - Сумма проводок Д.96 К. любой счет +Д. 63 К.60,62,76,91
Ст. 6 – Остаток - Ст.3 + Ст. 4 – Ст.5
 

Раздел  III "Справки" 

Стр.600 "Чистые активы" Ст.3 – Остаток на начало отчетного года - Сумма остатков (из ввода остатков) К.80 + К.81 + К.82 + К.83 + К.84 (- Д.84)
Если по 84 счету  остаток по Дебету, то он вычитается. Если результат < 0, то он указывается  в скобках без минуса.
Ст.4 – Остаток на конец отчетного года - Сумма остатков (из ввода остатков)
К.80 + К.81 + К.82 + К.83 + К.84 (- Д.84)
Если по 84 счету  остаток по Дебету, то он вычитается. Если результат < 0, то он указывается  в скобках без минуса
 

Форма № 4 "Отчет  о движении денежных средств". В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала. То есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Текущей называют деятельность, целью которой является получение прибыли. Это производство продукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестиционной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений. А финансовая деятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями (выпуском и реализацией акций, облигаций краткосрочного характера). По каждому из видов деятельности организация рассчитывает такой показатель, как "чистые денежные средства". Он равен разнице между поступившими и выбывшими денежными средствами (притоками и оттоками) за отчетный период. Этот показатель свидетельствует о способности организации создавать денежные потоки в результате своей деятельности. И на основе этого можно сделать вывод о том, насколько платежеспособна и кредитоспособна фирма.

Таблица № 4.

Порядок зап
олнения формы

4 "Отчет о движении денежных средств"
Стр. 010  "Остаток  денежных средств  на начало отчетного  года" Заполняется по данным из ввода остатков, представляет собой сумму остатков на 01.01.2005 года по счетам 50, 51, 52, 55.
Стр. 020  "Средства, полученные от покупателей, заказчиков" Рассчитывается  как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 62, 76.7, 76.10
Строка 050 "Прочие доходы" Рассчитывается  как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 60.1, 60.2, 60.3
Стр. 220 "Выручка от продажи ценных бумаг  и иных финансовых вложений" Рассчитывается  как сумма проводок Д58 К 91 «Поступления от прочего имущества»
Стр. 230  "Полученные дивиденды" Рассчитывается  как сумма проводок Д76.3 К 91 «Поступления в виде процентов, полученных по договорам  займа, кредита, банковского счета»
Стр. 240  "Полученные проценты" Рассчитывается  как сумма проводок Д76.3 К 91 «Поступления в виде процентов, полученных по договорам  займа, кредита, банковского счета»
Стр. 250  "Поступления  от погашения займов, предоставленных" Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 58 «Предоставленные займы (долгосрочные и краткосрочные)»
Стр. 280  "Приобретение дочерних организаций" Рассчитывается  как сумма проводок Д 58.1 К 76
Стр. 290  "Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов" Рассчитывается  как сумма проводок Д 08 К 60, 62, 76
Стр. 300  "Приобретение ценных бумаг и  иных финансовых вложений" Рассчитывается  как сумма проводок Д 58.2, 58.3, 58.4, 58.5, 58.8, 58.9 К 60, 62, 76
Стр. 310 "Займы, предоставленные  другим организациям" Рассчитывается  как сумма проводок Д 58.6, 58.7 К 50, 51, 52, 55
Стр. 340  "Чистые денежные средства от инвестиционной" В данной строке отражается разницу между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную деятельность. Чтобы ее подсчитать, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" и вычесть показатели этого же раздела, указанные в круглых скобках.
Стр. 350  "Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг" Рассчитывается  как сумма проводок Д 75.1 К 83.2
Стр. 360  "Поступления  от займов и кредитов, предоставленных  другими организациями" Рассчитывается  как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 66, 67
Стр. 400  "Погашение  обязательств по финансовой аренде" Рассчитывается  как сумма проводок Д К 50, 51, 52, 55 К 76.13
Стр. 410   "Чистые денежные средства от финансовой деятельности" По этой строке надо указывается разница между  поступлением и выбытием денежных средств по финансовой деятельности организации.  
Чтобы ее найти, следует сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела «Движение денежных средств по финансовой деятельности» и вычесть показатели этого же раздела, заключенные в круглые скобки.  
Заполнение столбца «За аналогичный период предыдущего года»  
Столбец заполняется по тем же правилам что и «За отчетный период» при условии, что данные были импортированы из версии 2004 года.
 

Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". Наконец, в состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма № 5 - приложение к бухгалтерскому балансу. В ней приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств.

Таблица № 5.

Порядок заполнения
формы №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"

Раздел  I "Нематериальные активы" 

Стр.010 "Объекты интеллектуальной собственности" Ст.3 - Д.04.1 Ст.4 - Сумма проводок Д.04.1 К.08.5
Ст.5 - Сумма проводок Д 04.4 К.04.1
Стр. 011 - 015 Временно не заполнять
Стр.020 "Организационные  расходы" Ст.3 - Д.04.2 Ст.4 - Сумма проводок Д.04.2 К.08.5
Ст.5 - Сумма проводок Д.04.4 К.04.
Стр.030 "Деловая репутация  организации" Ст.3 - Д.04.3 Ст.4 - Сумма проводок Д.04.3 К.08.5
Ст.5 - Сумма проводок Д.04.4 К.04.3
Стр.040 "Прочие" Временно не заполняется
Стр.050 "Амортизация нематериальных активов" Ст.3 - К.05 (с учетом всех субсчетов) Ст.4 - Сальдо конечное по К.05 (Если сальдо по К. нет - строка не заполняется)
 

Раздел  II "Основные средства" 

Стр.060 "Здания"       
Ст.3 - Д.01.2 Ст.4 - Сумма проводок Д.01.2 К.08.3, 08.4,08.9
Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.2
Стр.061 - сооружения и передаточные устройства       
Ст.3 - Д.01.8 Ст.4 - Сумма проводок Д.01.8 К.08.3,08.4
Ст.5 - Сумма проводок Д . любой счет К.01.8
Стр.062 - машины и оборудование»       
Ст.3 - Д.01.3 Ст.4 - Сумма проводок Д.01.3 К.08.3,08.4
Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.3
Стр.063 - транспортные средства Ст.3 - Д.01.6 Ст.4 - Сумма проводок Д.01.6 К.08.4
Ст.5 - Сумма проводок Д.. любой счет К.01.6
Стр.064 - производственный и хозяйственный инвентарь Ст.3 - Д.01.7 Ст.4 - Сумма проводок Д.01.7 К.08.4
Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.7
Стр.067 - другие виды основных средств       
Ст.3 - Д.01.4 Ст.4 - Сумма проводок Д.01.4 К.08.4
Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.4
Стр.068 - земельные участки и объекты природопользования Ст.3 - Д.01.1 Ст.4 - Сумма проводок Д.01.1 К.08.1, 08.2
Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.1
Стр.070 "Итого" Ст.3 - Сумма строк 060 - 069 Ст.4 - Сумма строк 060 - 069
Ст.5 - Сумма строк 060 - 069
Стр.080 "Амортизация основных средств – всего" Ст.3 - К.02.1, 02.2, 02.3 Ст. 4 – Остаток на конец периода К.02.1, 02.2, 02.3
Стр.090 "Передано в аренду объектов основных средств – всего" Ст.3 - Д.011 Ст.4 – Остаток на конец периода по Кредиту счета 011
Стр.100 "Передано объектов основных средств на консервацию"       
Ст.3 - Д.01.9 Ст.4 – Остаток на конец периода по Дебету счета 01.9
Стр.110 "Получено объектов основных средств в аренду – всего"       
Ст.3 - Д.001 Ст.4 – Остаток на конец периода по Д. счета 001
Стр.130 "Результат от переоценки объектов основных средств"       
Ст.3 - Остаток по счету 83.1 (Если остаток по Дебету сумма остатка прописывается в скобках); Ст.4 – Остаток по Кредиту по счету 83.1 (Если остаток по Дебету - сумма указывается в скобках)
Стр.131 - сумма первоначальной (восстановительной) стоимости       
Ст.4 - [Сумма проводок Д.01 К.83.1 минус Сумма проводок Д.83.1 К.01] (Если сумма < 0, результат указывается без минуса в скобках)
Стр.132 - сумма амортизации Ст.4 - [Сумма проводок Д.83 К.02 минус Сумма проводок Д.02 К.83] (Если сумма < 0, результат указывается в скобках без минуса)
 

Раздел  III "Доходные вложения в материальные ценности" 

Стр.150 "Имущество для  передачи в лизинг"       
Ст.3 - Д 03.1 Ст.4 - Сумма проводок Д.03.1 К.08 (любой субсчет)
Ст.5 - сумма проводок Д.03.3 К.03.1
Стр.160 "Имущество, предоставляемое по договору проката" Ст.3 - Д.03.2  Ст.4 - Сумма проводок Д.03.2 К.08 (любой субсчет)
 Ст.5 - Сумма проводок Д.03.3 К.03.1
Стр.180 «Итого»  Ст.3 - Д.03 (любой субсчет) Ст.4 - Сумма проводок Д.03 (любой субсчет) К.08 (любой субсчет)
 Ст.5 - Сумма проводок Д.03.3 К.03 (любой субсчет)
Стр.190 "Амортизация доходных вложений в материальные ценности" Ст.3 - Из ввода остатков Д.02.4 Ст.4 – Остаток на конец периода по Д.02.4
 

Раздел  IV "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и
 
технологические работы" 

Стр.200 "Всего"       
Ст.3 - Д.04.5 Ст.4 - Сумма проводок Д.04.5 К.08.5
Ст.5 - Сумма проводок Д.04.4 К.04.5
 

Раздел  V "Финансовые вложения" 

Стр.260 "Вклады в уставные капиталы других организаций – всего"       
Ст.3 - Д.58.1, 58.2, 58.3 Ст.4 – Остаток на конец периода по Д.58.1,58.2, 58.3
Ст.5, 6 - не заполняются
Стр.261 - в том числе  дочерних и зависимых  хозяйственных обществ  Ст.3 - Д.58.1, 58.2 Ст.4 – Остаток на конец периода по Д.58.1, 58.2
Стр.262 - государственные  и муниципальные  ценные бумаги Ст.3 - Д.58.10 (Из ввода остатков) Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.10
Ст.5 - Д.58.11 (Из ввода остатков)
Ст.6 - Остаток на конец периода по Д.58.11
Стр.263 - ценные бумаги других организаций        
Ст. 3 - Д.58.4 (Из ввода остатков) Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. 58.4
Ст.5 - Д.58.5 (из ввода остатков)
Ст.6 - Остаток на конец периода по Д. 58.5
Стр.264  - в том числе  долговые ценные бумаги       
Ст. 3 - Д.58.4 (Из ввода остатков) Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. 58.4
  Ст.5 - Д.58.5 (из ввода остатков)
Ст.6 - Остаток на конец периода по Д. 58.5
Стр.265  - предоставленные  займы        
Ст.3. - Д.58.6 (Из ввода остатков) Ст.4. - Остаток на конец периода по Д.58.6
Ст.5 - Д.58.7 (Из ввода остатков)
Ст.6 - Остаток на конец периода по Д.58.7
Стр.266 - депозитные вклады Ст.3 - Д.55.3 (Из ввода остатков) Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. 55.3
Ст.5 - Д.55.4 (Из ввода остатков)
Ст.6 - Остаток на конец периода по счету Д.55.4
Стр.267 - прочие Ст.3 - Д.58.8, 58.9 (Из ввода остатков) Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.8, 58.9
Ст.5, 6 - не заполняются
Стр.270 «Итого» Ст.3,4,5,6 - Сумма строк 260 + 261 + 262 + 263 + 264 + 265 + 267
 

Раздел  VI "Дебиторская и кредиторская задолженность" 

Дебиторская задолженность  
Стр. 300 "Краткосрочная  всего"
 
 
Ст.3 - Из ввода остатков Д. 60.1, 62.2, 62.3, 68, 69, 71, 73, 75, 76 Ст.4 - Сальдо конечное по Д. 60.1, 62.2, 62.3, 68, 69, 71, 73, 75, 76
Стр.301 - расчеты с покупателями и заказчиками        
Ст.3 - Из ввода остатков Д. 62.2, 62.3, 76.7; Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. 62.2, 62.3, 76.7
Стр.302 - авансы выданные Ст.3 - Из ввода остатков по Д. 60.1, 76.10 Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. 60.1, 76.10
Стр. 303 - прочие       
Ст.3 - Из ввода остатков Д. 68, 69, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9, 76.11  Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. 68, 69, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9, 76.11
Стр. 300 "Итого" = Стр. 320
Кредиторская  задолженность  
Стр.340 "Краткосрочная  – всего"
 
 
Ст.3 - Из ввода остатков К. 60.2, 60.3, 62.1, 66, 67, 68,69,70, 71,73, 75,7 Ст.4 - Остаток на конец периода по К. 60.2, 60.3, 62.1, 66, 67, 68,69,70, 71,73, 75,76
Стр.341 - расчеты с поставщиками и подрядчиками Ст 3 - Из ввода остатков К.60.2, 60.3, 76.7 Ст.4 - Остаток на конец периода по К.60.2, 60.3, 76.7
Стр.342 - авансы полученные Ст. 3 - Из ввода остатков К. 62.1, 76.10; Ст.4 - Остаток на конец периода по К. 62.1, 76.10
Стр. 343 - расчеты по налогам  и сборам Ст.3 -Из ввода остатков К. 68, 69 (со всеми субсчетами) Ст.4 - Остаток на конец периода по К. 68, 69 (со всеми субсчетами)
Стр. 344 - кредиты  Ст.3 - Из ввода остатков К. 66.1, 66.2, 66.6, 67.1, 67.2, 67.6 Ст.4 - Остаток на конец периода по К. 66.1, 66.2, 66.6, 67.1, 67.2, 67.6
Стр. 345 - займы Ст.3 - Из ввода остатков К. 67.3, 67.4, 67.5, 66.3, 66.4, 66.5 Ст.4 - Остаток на конец периода по К. 67.3, 67.4, 67.5, 66.3, 66.4, 66.5
Стр. 346 - прочая Ст.3 - Из ввода остатков К. 70, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9, 76.11 Ст.4 - Остаток на конец периода по К. 70, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9, 76.11
Стр.360 "Итого" = Стр. 340
 

Раздел  VII "Расходы по обычным видам деятельности ( по элементам затрат)" 

Стр. 370 "Материальные затраты" Ст.3 - Сумма проводок Д. 20,25, 26, 44 К. 10, 15,16, 41, 60 (любой субсчет)
Стр. 380 "Затраты на оплату труда" Ст.3 - Сумма проводок Д. любой счет К.70 (любой субсчет)
Стр. 390 "Отчисления на социальные нужды" Ст.3 - Сумма проводок Д. любой счет К. 69 (любой субсчет)
Стр. 400 "Амортизация" Ст.3 - Сумма проводок Д. любой счет К.02,05 (любые субсчета)
 

Раздел  VIII "Обеспечения" 

Стр.470 "Полученные –  всего" Ст.3 - Из ввода остатков Д.008 Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.008
      
Стр.490 "Выданные – всего" Ст.3 - Из ввода остатков Д.009 Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.009
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Формирование пояснительной записки 


3.1. Анализ бухгалтерской  финансовой отчетности 


Методика экспресс-анализа и оценки финансовой деятельности организации для составления пояснительной записки к годовой б. ф. о.

Анализ  результатов финансово-хозяйственной  деятельности (Ф-1)

                                                                                   млн. руб.
N n\n
Показатели Источник  расчета За  предыдущий период За  отчетный период Изменения (+,-)
в абсолют в % в абсолют в % в абсолют в %
1 2 3 4 5 6 7 8 =6-4 9=8/4 * 100%
I. Имущество организации 1 (300) 64 718 100 57 035 100 - 7 683 -12
1.1. Основной капитал 1 (190) 24 592 38 26 558 47 1 966 8
1.2. Основные средства 1 (120) 275 0,42 453 0,79 178 65
1.3. Долгосрочные  финансовые вложения 1 (140) 19 961 31 20 543 36 582 3
1.4. Прочие 1 (190-120-140) 4 356 7 5 562 10 1 206 28
1.5. Оборотные средства 1 (290) 40 127 62 30 477 53 - 9 650 - 24
1.6. Запасы 1 (210) 10 837 17 8 579 15 - 2 258 - 21
1.7. Краткосрочная дебиторская задолженность 1 (240) 21 350 33 14 636 26 - 6 714 - 31
1.8. Наиболее ликвидное  средство 1 (250+260) 1 150 2 810 1 - 340 -29
1.9. Прочие оборотные  средства 1 (220+270) 3 273 5 2 631 5 - 642 - 20
II. Источники финансирования 1 (700) 64 718 100 57 035 100 - 7 683 - 12
2.1. Собственный капитал 1 (490+640+650) 29 904 46 28 917 51 - 987 - 3
2.2. Добавочный  капитал 1 (420) 2 603 4 3 013 5 410 16
2.3. Нераспределенная  прибыль 1 (470) 9 034 14 6 980 12 - 2 054 - 23
2.4. Заёмный капитал (привлеченные средства) 1 (591+590+690-640-650) 34 814 54 28 118 49 - 6 696 - 19
2.5. Долгосрочные  кредиты и займы 1 (510) 3 367 5 9 343 16 5 976 177
2.6. Краткосрочные кредиты и займы 1 (610) 9 182 14 7 366 13 - 1 816 - 20
2.7. Краткосрочная кредиторская задолженность 1 (620) 21 350 33 10 837 19 - 10 513 - 49
2.8. Задолженность участникам (учредителям) по выплате  доходов 1 (630) - - 1 0 1 -
2.9. Прочие кредиты 1 (515) 914 1 571 1 - 343 - 37
III. Арендованные  средства 1 (910) 65   68   3 5
3.1. По лизингу 1 (911) 1   1   0 0
3.2. Списанные в  убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 1 (940) -   -   - -

Оценка  финансового состояния  по данным сравнительного анализа:

За прошедший  год имущество предприятия по учетной политике балансовой оценке уменьшилось на 12 % (на 7 683 млн. руб.), что в целом характеризует бизнес, как не очень успешный.

В структуре  имущества основной производственный капитал составляет на конец года 47 % и увеличился по сравнению с прошлым годом на 8% (на 1 966 млн. руб.). В его структуре преобладают оборотные средства  (53% от валюты баланса) и долгосрочные вложения в ценные бумаги и инвестиции в дочерние и зависимые общества (36% от валюты баланса).  Наибольшая доля приходится на запасы (15%) и на дебиторскую задолженность (26%). При этом дебиторская задолженность по сравнению с предыдущим годом уменьшилась на 31 % (и составила 6 714 млн. руб.). Это говорит о том, что продукция скапливается на складе и очень сложно поддается реализации.

Основные средства также за период увеличились на 65 % (на 178 млн. руб.).

Наиболее ликвидные  средства организации составляют денежные средства на расчетных счетах и краткосрочных вложениях, составляющие 1 % от стоимости всего имущества, что говорит о том, что платежеспособность организации не улучшается, остается на прежнем уровне, что не способствует развитию предприятия. Они уменьшились за период на 29%.

В источниках финансирования хозяйственной деятельности большую долю финансирования бизнеса (51%) составляет собственный капитал. Увеличение добавочного капитала на 410 млн. за счет вложения в него нераспределенной прибыли, которая из-за этого уменьшилась за период на 23 % (2 054 млн. руб.)  В заёмных источниках преобладают долгосрочные и краткосрочные кредиты на сумму 504 млн. руб.

Долгосрочная  кредиторская задолженность возросла почти в 2 раза (на 5 976 млн. руб.), это позволяет организации продолжать деятельность без перебоев и простоев.

Анализ  результатов финансово-хозяйственной  деятельности (Ф-2)

                                                                       млн. руб.
N n\n
Показатели Источник  расчета За  предыдущий период За  отчетный период Изменения (+,-)
в абсолют в % в абсолют в % в абсолют в %
1 2 3 4 5 6 7 8=6-4 9=8/4 * 100%
I. Анализ  основной деятельности              
1.1. Выручка 2 (010) 33 575 100 38 777 100 5 202 15
1.2. Себестоимость проданных товаров 2 (020) 21 602 64 25 028 64 3 426 16
1.3. Коммерческие  расходы 2 (030) 8 316 25 12 171 31 3 855 46
1.4. Управленческие  расходы 2 (040) 509 1 737 2 228 45
1.5. Прибыль (убыток) от продаж 2 (050) 3 147 9 842 2 - 2 305 - 73
II. Анализ  прочих операций              
2.1. Сальдо доходов  и расходов 2 (060+070+080+090-100) 1 836 5 - 1 368 - 3 - 3 204 - 174
III. Налогообложение 2 (150-141+142+180+181) 223 1 - 10 0 - 233 -104
IV. Чистая  прибыль 2 (190) 3 126 9 1 585 4 - 1 541 - 49
 

Финансовые  результаты года:

Основные виды деятельности организации обеспечили объем выручки в размере 28 777 млн. руб., что составляет 115 % от уровня прошлого года.

Прибыль от продаж составила 842 млн. руб. и уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 73 % (2 305 млн. руб.).

Негативными факторами  основных видов деятельности являются:

1. непропорциональный рост производственной себестоимости

2. увеличение  коммерческих расходов на продажу.

Прочая деятельность организации за год стала убыточной – сальдо прочих доходов и расходов составило 1 386 млн. руб. (3 % от выручки по основной деятельности).

Доля налогообложения  в отчетном периоде по сравнению  с прошлым годом уменьшилась на 1% (с 1 до 0).

Чистая прибыль  предприятия после уплаты всех налогов  и санкций составила 1 585 млн. руб., уменьшилась за год на 49%.

Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности на основе коэффициента:

   Экспресс-оценка  комплекса хозяйственной деятельности  осуществляется на основе расчета  небольшого количество коэффициентов  по данным показателей бухгалтерской  отчетности, которые сравниваются  с критериальными значениями и позволяют оценить уровень развития организации.
Nn\n Показатели Расчет  нормативов Отчетный  год Предыдущий  год Изменение
1 2 3 4 5 6
I. Имущественное положение        
1. Доля основных средств в имуществе Д о.с. = 1 (120) / 1 (300) * 100% (больше 50 %)
0,79 0,42 0,37
2. Коэффициент износа основных средств К изн.о.с. = 5 (140) / 5 (130) * 100% (меньше 50 %)
32 37 - 5
3. Коэффициент обновления основных средств К новизны (обнов.о.с.) = 5 (130 гр.4) / 5 (130 гр.3) * 100 % 56    
4. Доля активов  производственного назначения (основные средства + запасы производственного  назначения + арендованные основные средства – переданные в аренду) Д п. = 1 ((120+211+213+910) – 5 (150-155)) / 1 (300) * 100 % 0,64 0,51 0,13
II. Финансовое  состояние: финансовая устойчивость и платежеспособность        
5. Доля нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в собственном  капитале организации Д н.п. = 1 (470) / 1 (490) * 100 % 24 30 - 6
6. Коэффициент финансовой независимости К ф.н.з. = 1 (490) / 1 (700) * 100 % (больше 51 %)
50 46 4
7. Коэффициент платежеспособности К пл. = 1 (290) / 1 (690) (от 1 до 2)
1,6 1,3 0,3
8. Наличие проблемных статей в отчетности 1 (470), 1 (940) 2 (190)
Справка о дебиторах  и кредиторах о наличии просроченной отчетности
114 76 38
III. Оценка  результативности        
9. Рентабельность  продаж (%) Р п. = 2 (050) / 2 (010) * 100 % 2 9 - 7
10. Рентабельность  собственного капитала по чистой прибыли (%) Р с.к. = 2 (190) / 1 (490) * 100 % 5 10 - 5
IV. Деловая активность (динамичность развития)        
11. Продолжительность производственного цикла (день) Т пр.ц. = 1 (210+240) / 2 (010) * 360 дней 215 345 - 130
12. Продолжительность труда персонала по выручке П т = 2 (010) / Ч' Ч' – среднемесячная численность
Ч отч. = 480 чел.
Ч предыд. = 419 чел.
81 80 1
V. Инвестиционная  привлекательность        
13. Прибыль на 1 акцию (тыс.руб.) 2 (201) 12 1,7 10,3
14. Темпы роста  чистых активов (%) 3 (200) (справки)
Т ч.а. = 3 (200 гр.4) / 3 (200 гр.3) * 100 %
95    
 

Выводы  по динамике основных финансово-хозяйственных показателей (коэффициентов):

I. Имущественное положение

Имущественное  положение организации можно  назвать не удовлетворительным, поскольку доля основных средств в имуществе организации на конец года составила 0,79 % и возросла за год по сравнению с прошлым периодом на 0,37%, что связано с тем, что темпы роста оборотного капитала ниже темпов роста основных фондов.

Основные средства составляют 32% износа и сократилась за период на 5%, что свидетельствует о положительной инвестиционной политики организации, проводимом обновление и модернизацию основных фондов, однако для увеличения объема реализации производства в будущем, следует больше вкладывать средств во внеоборотный  капитал.

В структуре  производственных активов предприятия, которые составляют 0,64 % всех активов, преобладают арендованные средства и собственные основные средства.

II. Финансовое состояние,  устойчивость и  платежеспособность

В отчетном году финансовое положение предприятия  можно назвать хорошим и стабильно  устойчивым, оно финансово зависит от кредиторов, однако имеет хороший коэффициент платежеспособности (1,6).

Уровень финансовой независимости составляет 50 %, что ниже рекомендованного уровня.

У предприятия  имеются проблемные статьи в отчетности такие как списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов.

III. Финансовые результаты

Рентабельность  продаж упала на 7% за счет падения спроса на производимую продукцию.

В тоже время  использование собственного капитала так же снизилось, его отдача в виде чистой экономической прибыли упала и составила 5 %.

IV. Деловая активность

На изменение  продолжительности операционного  цикла оказало влияние снижение продолжительности производственного  цикла и увеличение времени оборачиваемости  дебиторской задолженности, таким  образом, общая продолжительность операционного цикла уменьшилась на 130 дней.

Так как продолжительность  труда персонала напрямую влияет на размер выручки и за счет увеличения средней численности сотрудников в отчетном году по сравнению с предыдущим годом, она увеличилась и составила 80 %.

V. Инвестиционная привлекательность

Доходность акционерного капитала за период повысилась, что доказывает увеличение прибыли на 1 акцию на 10,3 %.

Размер чистых активов предприятия фактически не изменился, несмотря на то, что часть добавочного капитала была выведена из состава собственных средств предприятия в процессе реорганизации. 


3.2. Формирование  пояснительной записки

к бухгалтерской  отчетности ОАО «Авиационная холдинговая компания «Сухой» за 2008 год 


1. Общие сведения  об организации

Ключевым направлением текущей деятельности ОАО «Авиационная холдинговая компания «Сухой» осуществляемой в 2008 году, являлась поставка военной  техники, запасных частей, агрегатов, учебного и вспомогательного имущества, оборудования, а так же проведение работ по техническому обслуживанию, ремонту, техническому освидетельствованию, оказание услуг по обучению авиационных специалистов стран-покупателей военной техники и др.

Среднесписочная численность сотрудников Общества составила 480 человек и 419 человек на 31 декабря 2008 и 2007 гг. соответственно.

Полное  фирменное наименование организации

Открытое акционерное  общество «Авиационная холдинговая компания «Сухой» создано путем преобразования Государственного унитарного предприятия «Авиационный Военно-Промышленный Комплекс «Сухой», зарегистрированного Московской регистрационной палатой 04.04.1997 г. за № 064.946 и внесено в единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1027739451068 от 24.10.2002г. Межрайоной инспекцией МНС России № 39 по г. Москве, и является его правопреемником.

Сокращенное наименование

ОАО «Компания «Сухой»

Сведения  о государственной  регистрации организации

Дата государственной  регистрации: 01.10.2003 г.

Номер государственной  регистрации: 1037740000649.

Место государственной  регистрации: г. Москва.

Идентификационный номер налогоплательщика: 7740000090

Местонахождение, почтовый адрес Общества и контактные телефоны:

Место   нахождения:   Россия, 125284, г. Москва, ул. Поликарпова, 23Б.

Юридический   адрес:   Россия, 125284, г. Москва, ул. Поликарпова, 23Б.

В состав  ОАО  «Метровагонмаш» входят два филиала на территории РФ и три филиала на территории иностранных государств:

Филиал ОАО  «Компания «Сухой» в г. Комсомольск-на-Амуре, Филиал ОАО «Компания «Сухой» в г. Новосибирске, Представительство ОАО «Компания «Сухой» в Пекине, Представительство ОАО «Компания «Сухой» в Ханое, Представительство ОАО «Компания «Сухой» в Индии.

В состав Совета директоров Общества входят:

1. Федоров А.И – Председатель совета директоров – Президент, Председатель Правления ОАО «ОАК»;

2. Безверхний В.Б. – Исполнительный Вице-президент по корпоративному развитию ОАО «ОАК», член Правления ОАО «ОАК»;

3. Демченко О.Ф. – Президент ОАО «Корпорация «Иркут», член Правления ОАО «ОАК»;

4. Исайкин А.П. – Генеральный директор ФГУП «Рособоронэкспорт»;

5. Михайлов В.С. – Директор Департамента по исполнению гособоронзаказа ОАО «ОАК»;

6. Озар И.Я. – Заместитель Генерального директора по корпоративным финансам ОАО «Компания «Сухой»;

7. Погосян М.А. – Генеральный директор ОАО «Компания «Сухой», Первый Вице-президент ОАО «ОАК»;

8. Приходько  С.Э. – Помощник Президента  РФ;

9. Путилин В.Н.  – Первый представитель председателя  Военно-промышленной комиссии при  Правительстве РФ;

10. Саламатов В.Ю. – Директор Департамента Министерства промышленности и энергетики в РФ.

В состав Ревизионной  комиссии ОАО «Компания «Сухой»» входят:

1) Константинова  Н.В.

2) Смолко В.В.

3) Чиркин Д.Н.

2.   Существенные аспекты  учетной политики  и представления  информации бухгалтерской отчетности  

Бухгалтерский отчет Общества подготовлен исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, а в частности в соответствие с Федеральным законом от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства Финансов №34н от 29.07.1998г №34 в редакции Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 №116н, от 26.03.2007 №26н, а также иными Положениями по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации и нормативными актами, входящими в систему регулирования бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации.

3.   Изменения учетной  политики и вступительные  сравнительные данные

В учетную политику Общества на 2008 год не было внесено изменений, по

сравнению с 2007 годом, которые существенно могли повлиять на показатели отчетности за 2008 год

4. События после отчетной даты

Данные в бухгалтерский баланс на начало 2008 года по сравнению с данными бухгалтерского баланса на конец 2007 года изменения не вносились.

5. Основные средства

Балансовая стоимость  основных средств на начало отчетного  года составляла 275 026 тыс. руб. На 31.12.2008.г. балансовая стоимость основных средств составила 453 530 тыс. руб.

В отчетном году было приобретено и введено в  состав основных средств на сумму 245 223 тыс. руб., в т.ч:

- машины и  оборудование стоимостью 220 491 тыс. руб., в т.ч. переданные в аренду на сумму 154 778 тыс. руб.

- транспортные  средства стоимостью 3 817 тыс. руб.

- производственный  и хозяйственный инвентарь стоимостью 6 155 тыс. руб.

- другие основные  средства стоимостью 15 390 тыс. руб.

Объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами, у Общества не было.

За отчетный период выбыло из состава основных средств на сумму 15 035 тыс. руб., из них списано основных средств на сумму 8 461 тыс. руб., реализовано средств на сумму 6 574 тыс. руб.

Амортизация на конец отчетного года по основным средствам составила на конец  отчетного периода 214 017 тыс. руб. на начало 2008 года она составляла 162 334 тыс. руб. По всем группам основных средств амортизация начисляется линейным способом. Объектов основных средств, стоимость которых не погашается, на балансе у общества нет. У общества имеются полностью самортизированные основные средства, которые продолжают использоваться. Основных средств, предназначенных для реализации, на конец отчетного периода нет. Стоимость арендованных основных средств на конец года составляет 68 082 тыс. руб. Изменение стоимости по сравнению с суммой на конец 2007 г. составило 2 861 тыс. руб., что связано с увеличением количества арендуемых автотранспортных средств.    

6. Незавершённое строительство и прочие внеоборотные активы

В составе незавершённого строительства на конец отчетного  года учитываются внеоборотные активы, не введенные в состав основных средств, в сумме 483 844 тыс. руб.

В составе прочих внеоборотных активов на 31.12.2008 г. включены расходы на незавершенные НИОКР  в сумме 4 028 464 тыс. руб. увеличение по сравнению с 2007 годом составило 256 044 тыс. руб.  в связи с финансированием перспективных разработок по созданию истребителей.

Так же в составе  прочих внеоборотных активов отражена остаточная стоимость НИОКР в  сумме 560 766 тыс. руб.

Уменьшение по сравнению с 2007 годом составило 20 662 тыс. руб. за счет списания в расходы комиссий банков за предоставление банковских гарантий.

7. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения

Долгосрочные  финансовые вложения – принадлежащие  обществу акции предприятий в  сумме 19 960 713 тысяч рублей на начало отчетного периода и 20 543 482 тысячи рублей на конец отчетного периода.

В отчетном году увеличилась стоимость долгосрочных финансовых вложений в сумме 725 197 тысяч рублей за счет приобретения 26% акций ЗАО №АэроКомпозит» и оплаты дополнительной эмиссии акций Акционерной компании «СУПЕРДЖЕТ ИНТЕРНЕШЕНЕЛ С.П.А».
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.