На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


дипломная работа Совершенствования учета и анализа денежных средств

Информация:

Тип работы: дипломная работа. Добавлен: 11.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 23. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Введение 
 

     Актуальность  организации учета и анализа  движения и расходования денежных средств  является очевидной, так как именно денежным средствам принадлежит ключевая роль в рыночной экономике.
      Во-первых, общественная роль денег, их место в  экономической системе состоит в том, что деньги выступают в качестве общественного связующего звена между товаропроизводителями.
     Будучи  только конкретизированными в определенном предмете, имеющем стоимость, они  выступают всеобщим условием общественного  производства, инструментом общественных экономических связей независимых товаропроизводителей.
     Во-вторых, деньги приобретают качественно  новую роль – они становятся капиталом, что осуществляется через пять функций. Так, стоимость товаров, произведенных на предприятиях, выражается в деньгах, при этом деньги служат мерой стоимости и денежным капиталом.
     Если  же продукция предприятия продается  за наличный расчет, а на вырученные деньги покупаются средства производства, то деньги служат средством обращения  и капиталом. Но, если продукция продается в кредит и по истечении срока кредита долговые обязательства погашаются деньгами, то здесь они служат и средством платежа и капиталом.
     Далее, если деньги накапливаются в качестве и с целью покупки средств  производства и расширения его объема в дальнейшем, то в этом случае деньги выступают средством накопления и капиталом. И наконец, на мировом рынке деньги выступают в функции и мировых денег и капитала.
     Однако  деньги приобретают характер денежного  капитала не благодаря своим функциям, а в связи с тем, что функционирование денег включено в кругооборот промышленного капитала. Важно то, что на деньги приобретается особый товар – рабочая сила и средства производства, которые служат элементами производительного капитала. Таким образом, деньги, превращаясь в денежный капитал, участвуют в воспроизводстве индивидуального капитала.
     Но  деньги участвуют и в воспроизводстве  общественного капитала, обслуживая реализацию совокупного общественного  продукта. При этом денежное обращение  выступает в виде ряда денежных потоков: один из них движется внутри первого подразделения (производстве средств производства), другие – внутри второго подразделения (производство предметов потребления), третьи – между первым и вторым подразделениями.
     В-третьих, с помощью денег происходит образование и перераспределение национального дохода через государственный бюджет, налоги, займы и инфляцию.
     В-четвертых, в условиях интернационализации хозяйственных связей деньги обслуживают процесс обмена между странами, а именно, движение товаров, рабочей силы и капитала.
     Целью  дипломного исследования является изучение организации учета и анализа движения и расходования денежных средств на предприятии ОАО «Рудоавтоматика», а также разработка предложений по совершенствованию учета и анализа денежных средств. Она обусловила постановку и решение следующих задач:
     - изучить теоретические основы организации учета денежных средств;
     - рассмотреть методику анализа  наличия, движения и использования  денежных средств;
     - изучить нормативно-правовое регулирование учета денежных средств;
     - провести анализ производственно-хозяйственной деятельности и экономической эффективности производства на предприятии ОАО «Рудоавтоматика»;
     - изучить учетную политику предприятия;
     - рассмотреть ведение учета кассовых операций и денежных документов, а также учет безналичных расчетов на предприятии ОАО «Рудоавтоматика»;
     - выявить пути совершенствования  учета движения и расходования  денежных средств;
     - провести анализ денежных потоков  и выручки, а также эффективности  использования денежных средств;
     - выявить пути совершенствования  использования денежных средств.
     Объектом  исследования является финансово – экономическая деятельность ОАО «Рудоавтоматика
       Предметом исследования является ОАО «Рудоавтоматика» организация учета и анализ движения и расходования денежных средств.
      Методологическую  базу дипломной работы составляют стандартные методы экономического анализа.
      Информационной  базой исследования являются бухгалтерская отчетность предприятия ОАО «Рудоавтоматика» за 2006-2008 годы, Положение об учетной политике предприятия на 2008-2009 г.г., данные синтетического и аналитического учета, первичные документы.
      При написании работы использованы публикации в периодических изданиях, учебная  и методическая литература таких  авторов, как Гиляровская Л.Т., Савицкая Г.В., Поздняков В.Я., Каморджанова Н.А., Кондраков Н.П., Кожинов В.Я.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Теоретические основы организации учета и анализа движения денежных средств на ОАО «Рудоавтоматика» 
 

     1.1 Теоретические основы организации учета денежных средств 

     Деньги  играют исключительно важную роль в  рыночной экономике. Рынок невозможен без денег, денежного обращения. Денежное обращение – это движение денег, опосредствующее оборот товаров  и услуг. Оно обслуживает реализацию товаров, а также движение финансового рынка.
     По  мнению Кожинова В.Я. структура денежной массы достаточно сложна и не совпадает со стереотипом, который сложился в сознании рядового потребителя, считающего деньгами, прежде всего наличные средства – бумажные деньги и мелкую разменную монету. На деле доля бумажных денег в денежной массе весьма низка (менее 25%), а основная часть сделок между предприятиями, организациями совершается в развитой рыночной экономике путем использования банковских счетов [36, с. 297].
     Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.
     У предприятия возникают взаимоотношения  с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
     Абрамова  М.А., Александрова Л.С. считает: «В историческом аспекте деньги – это товар,  который является всеобщим эквивалентом и обладает абсолютной ликвидностью. При помощи денег субъекты рынка измеряют и соизмеряют стоимость всех товаров. Деньги выступают в качестве посредника в бесконечном процессе товарно-денежного обращения (Т - Д - Т - Д). Деньги используются как средство уплаты долга при несовпадении покупок и продаж во времени и пространстве» [14, с. 97].
     Правовые  основы денежной системы Российской Федерации и ее функционирование установлены Законом Российской Федерации «О денежной системе Российской Федерации» от 25.09.1992 года № 3537-1. Официальной денежной единицей Российской федерации является рубль. Официальный курс рубля к денежным единицам других государств определяется Центральным Банком Российской Федерации. Эмиссия наличных денег, организация их обращения и изъятия из обращения на территории Российской Федерации осуществляется исключительно Банком России. Подделка и незаконное изготовление банкнот и монет преследуется по закону.
     Расчеты на территории Российской Федерации осуществляются в валюте Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами России. Платежи осуществляются в виде наличных или безналичных расчетов. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств.
     Центральным Банком Российской Федерации разработано  Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 31.10.2002 № 1201-У, согласно которому организации хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.  Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).
     Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как  правило, в безналичном порядке  через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Центральным Банком Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством [9].
     Денежные  расчеты выступают важнейшим  фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.
     Расчеты наличными денежными средствами через кассу между юридическими лицами ограничены. В соответствии с Указанием Центрального Банка Российской Федерации № 1843-У от 20.06.2007 (в редакции от 28.04.2008 № 2003-У) предельный размер расчетов наличными деньгами в Российской федерации между юридическими лицами установлен на уровне 100 тысяч рублей. Расчеты между организациями свыше 100 тысяч рублей должны производиться только в безналичном порядке. Указанная сумма является предельной по одному платежу [11].
     Предприятия, организации и учреждения, независимо от их организационно-правовой формы, обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банка на расчетных, текущих, бюджетных счетах. С них осуществляются платежи. Деньги со счета на счет переводятся банком по полученным от предприятий  расчетным документам. Эти документы не обращаются во внебанковском обороте (платежные поручения, платежные требования поручения, расчетные чеки). Платежи производятся только с согласия или по поручению плательщика.
     Применение  безналичных расчетов сокращает  потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.
     В целях соблюдения кассовой и расчетной  дисциплины, правильного и эффективного использования денежных средств  на предприятии необходимо обеспечить:
     - своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств;
     - оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе;
     - контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
     - своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств;
     - изыскание возможностей наиболее рационального вложения денежных средств, как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
     Теоретические материалы подтверждают, что изложенные рекомендации, предложения вполне заслуживают внимания в практическом применении. Кроме того, вполне реально отметить, что вариант обобщенных исследований подтверждает необходимость и дальнейших разработок по процессу улучшения организации учета денежных средств.   
 

     1.2 Методика анализа наличия, движения, использования денежных средств 
 

     Большинство видов хозяйственных операций организации в той или иной форме связано с поступлением или выбытием денежных средств.
     По  мнению Кожинова В.Я. «Денежные средства – это наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте; легкореализуемые ценные бумаги, а также платежные и денежные документы» [36, с. 296].
     В основе реализации практически любого управленческого решения руководства  лежит использование денежных средств. К числу таких решений относится решение о расходах на поддержание необходимого объема оборотных активов: запасов сырья и материалов, комплектующих изделий, готовой продукции, товаров для перепродажи, дебиторской задолженности, оплаты труда работников, уплаты налогов и отчислений.
     Для осуществления своих расходов организация  должна обеспечивать адекватный приток денежной массы в виде выручки  от продаж продукции, товаров (работ, услуг), получение временных заемных  денежных средств. Таким образом, деятельность организации является объективной предпосылкой возникновения движения денежных средств.
     Движение  денежных средств организации во времени представляет собой непрерывный  процесс, создавая денежные поток.
     Денежный поток – это совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации. Поступление (приток) денежных средств называется положительным денежным потоком. Выбытие (отток) денежных средств называется отрицательным денежным потоком. Разность между положительным и отрицательным денежным потоком по каждому виду деятельности или по хозяйственной деятельности организации в целом называют чистым денежным потоком (нетто-результатом) [26, с. 368].
     По мнению Савицкой Г.В. понятие денежный поток является обобщающим и содержит в себе большое количество разнообразных видов потоков денежных средств, возникающих в процессе функционирования организации. Для обеспечения всестороннего, глубокого анализа денежные потоки организации необходимо классифицировать по ряду основных признаков.
     1. По направленности движения денежных средств выделяют следующие виды денежных потоков:
     - положительный денежный поток  (приток денежных средств);
     - отрицательный денежный поток  (отток денежных средств).
     2. По методу исчисления объема:
     - валовой денежный поток — это все поступления или вся сумма 
расходования денежных средств в анализируемом периоде времени;

     - чистый денежный поток (ЧДП), который представляет собой разность между положительным (ПДП) и отрицательным (ОДП) потоками денежных средств в анализируемом периоде времени.
     3. По видам деятельности:
     - денежный поток от операционной деятельности (отражает поступление денежных средств от покупателей и выплаты денег поставщикам, заработной платы персоналу, занятому в основном производстве, налоговых платежей, отчислений органам соцстраха и т.д.);
     - денежный поток от инвестиционной деятельности — поступления и расходования денежных средств, связанные с процессом реального и финансового инвестирования;
     - денежный поток от финансовой деятельности — поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением дополнительного акционерного и паевого капитала, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, выплатой дивидендов и т.д.
     4. По уровню достаточности объема различают:
     - избыточный денежный поток, при котором поступления денежных средств значительно превышают реальную потребность предприятия в финансовых ресурсах, в результате чего накапливаются и простаивают свободные остатки денежной наличности на счетах в банке;
     - дефицитный денежный поток, при котором поступление денежных средств значительно ниже реальных потребностей предприятия [51, с. 297].
     Одним из условий осуществления нормальной жизнедеятельности организации  признается обеспеченность оптимальным объемом денежных средств.
     Недостаток  денежных средств может оказать  серьезное негативное влияние на деятельность организации, результатом  которого могут стать неплатежеспособность, снижение ликвидности, убыточность  и прекращение функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка. Избыток денежных средств также может иметь отрицательные последствия. Чрезмерная величина денежных средств свидетельствует о том, что предприятие терпит убытки в связи с обесцениванием денежных средств из-за инфляции, а также в связи с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.
     Гиляровская Л.Т. считает, что цель анализа денежных средств - получение необходимого объема их параметров, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направлении их поступления и расходования, объемов, состава, структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих различное влияние на изменение денежных потоков.
     Задачи  анализа денежных средств:
     - оценка оптимальности денежных  потов организации;
     - оценка оптимальности денежных  потоков по видам хозяйственной  деятельности;
     - оценка состава, структуры, направлений  движения денежных средств;
     - оценка динамики потоков денежных  средств;
     - выявление и измерение влияния различных факторов на формирование денежных потоков;
     - выявление и оценка резервов  улучшения использования денежных  средств.
     - разработка предложений по реализации  резервов повышения эффективности  использования денежных средств [26, с. 370].
     Анализ  движения денежных средств позволяет  сделать следующие выводы:
     - в каком объеме и из каких  источников были получены денежные  средства и каковы основные  направления их расходования;
     - способно ли предприятие в  результате текущей деятельности обеспечить превышение поступлений денежных средств над выплатами;
     - в состоянии ли предприятие  расплачиваться по текущим обязательствам;
     - достаточно ли предприятию прибыли  для обслуживания его текущей  деятельности.
     По мнению Маркарьян Э.А. движение денежных средств анализируется по следующим видам деятельности:
     - текущая, связанная с извлечением прибыли в качестве основной цели, включает производство промышленности продукции, выполнение строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, сдачей имущества, в аренду и т.д.
     - инвестиционная, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей, с осуществлением финансовых вложений, капиталы других организаций, представление другим организациям займов.
     - финансовая деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, представления другим организациям займов, погашение заемных средств) [43, с. 75].
     Хозяйственные операции организации, связанные с  движением денежных средств, отражаются в бухгалтерских записях и  по истечении отчетного периода  служат информационной базой формирования бухгалтерского отчета «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4).
     В РФ порядок раскрытия информации о денежных средствах организации  регламентируются Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н. Рекомендуемый формат отчета представлен в приказе Минфина России от 22.07.2003 № 67н [8].
     Данные  отчета денежных средств играют важную роль не только для оценки эффективности  управления денежными ресурсами организации, но используются в процессе анализа деятельности компании в целом, так как при этом есть возможность:
     - увязки результатов отчетного  и предыдущего года;
     - раскрытия основных источников  получения и использования денежных  средств;
     - прогнозирование притоков и оттоков  денежных средств в перспективе;
     - проведение анализа ликвидности  предприятия;
     - раскрытие направлений деятельности  компании и анализа их сравнительной  значимости;
     По мнению Гиляровской Л.Т. последовательность реализации методики анализа денежных средств имеет определенную очередность:
     1. Рассматривается динамика объема  формирования положительного денежного  потока организации (притока денежных  средств) в разрезе отдельных  источников.
     2. Изучение динамики объема отрицательного  денежного потока (оттока ДС), а  также его структуры по направлениям расходования денежных средств.
     3. Анализ сбалансированности положительного и отрицательного денежного потока.
     4. Определение роли и места показателя чистой прибыли в формировании чистого денежного потока, влияние на него различных факторов: изменения за анализируемый период величин остатков производственных запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, сумм начисленной амортизации, образованных резервов [26, с. 371].
     Одно  из главных направлений движения денежных потоков - обоснование степени  достаточности (недостаточность) формирования объема денежной массы в целом, а также по видам деятельности, сбалансированности положительно и отрицательного денежных потоков по объему и во времени.
     Существует  два метода проведения анализа движения денежных средств предприятия: прямой и косвенный.
     Прямой  метод по видам деятельности позволяет  оценить:
     - объемы и источники получения денежных средств, а также направления использования в процессе осуществления текущей деятельности;
     - достаточность собственных средств для инвестиционной деятельности;
     - необходимость привлечения заемных средств в рамках финансовой деятельности;
     - прогноз в обеспечении постоянной платежеспособности, т.е полная и своевременная оплата текущих обязательств в будущем.
     Прямой  метод анализа денежных средств заключается в рассмотрении данных о положительных и отрицательных денежных потоках организации, сформированных кассовым методом путем включения в отчет хозяйственных оборотов, связанных с денежными операциями. Данный метод реализуется на сравнении показателей, содержащихся в «Отчете денежных средств организации», исчислении и оценки необходимых величин (абсолютных и относительных отклонений, темпов роста и прироста, удельного веса отдельных показателей притока и оттока денежных средств в общем объеме положительных и отрицательных денежных потоков) за отчетный период, а также оценки динамики исследуемых показателей.
     Анализ  денежных потоков по данным «Отчета  о движении денежных средств» позволяет  оценить финансовую мощность компании. Ключевой показатель - чистый денежный поток по текущей деятельности. Его положительная динамика характеризует масштабы роста финансового потенциала организации, так как ЧДП - уровень кассовой доходности, играет роль наиболее устойчивый источник инвестиционной активности, гарант платежеспособности.
     Косвенный метод основан на последующей  корректировки чистой прибыли на сумму изменений в запасах, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и других статей актива, относящихся к текущей деятельности.
     Источниками информации для расчета и анализа  денежных потоков косвенным методом  являются отчетный бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Расчет чистого денежного потока осуществляется по видам деятельности и в целом по предприятию [50, с. 210]. 
 

     1.3 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств 
 

     Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них  обязательны к применению (Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).
     В зависимости от назначения и статуса  нормативные документы, регулирующие движение денежных средств, целесообразно представить в виде следующей системы:
     1-й  уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:
     - Гражданский кодекс РФ;
     - Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996. Он определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.
     - Указ Президента РФ от 19.11.1998 № 416-У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»;
     2-й  уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.
     К ним относятся:
     - Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;
     - «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н;
     3-й  уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Они призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями.
     - План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10. 2000 № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;
     - Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению «Отчета о движении денежных средств»;
     - «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центробанка РФ от 22.09.1993 № 40 и сообщенный письмом Банка России от 04.10.1993 № 18 применяется в полном объеме;
     - Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное Постановлением Центробанка РФ от 05.01.1998 № 14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;
     - Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ, утвержденное Постановлением Центробанка РФ от 09.10.2002 № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;
     - Указание Центробанка РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;
     4-й  уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:
     - документ по учетной политике  предприятия;
     - утвержденные руководителем формы  первичных учетных документов;
     - графики документооборота;
     - утвержденный руководителем План  счетов бухгалтерского учета;
     - утвержденные руководителем формы  внутренней отчетности.
     Таким образом, как наиболее ликвидная  часть активов предприятия, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства, деньги играют исключительно важную роль в рыночной экономике. При этом денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, где их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства. Поэтому, для осуществления нормальной жизнедеятельности предприятия необходимо следить за оптимальным объемом денежных средств, что осуществляется при помощи анализа, который дает объективную, точную, своевременную характеристику направления их поступления и выбытия. 
 

     2. Экономическая характеристика деятельности ОАО «Рудоавтоматика» и состояние его учетной политики 
 

     2.1 Анализ производственно-хозяйственной деятельности  

     Предприятие СПТП «Рудоавтоматика» было создано в 1976 году для изготовления экспериментальных и опытных образцов новой техники по разработкам специализированных и проектных институтов для постановки на серийное производство на крупных предприятиях России.
     В 1991-1992 г.г. услуги, которые выполняло  предприятие, оказались не востребованы, поэтому новое руководство перепрофилировало ОАО «Рудоавтоматику» в завод-изготовитель, определив приоритетное направление - разработку и изготовление совместно с Московским Энергетическим Институтом (МГ)И г. Москва) низковольтных комплектных устройств управления экскаваторных электроприводов и устройств безопасности.
     Главной задачей было выйти на поставку этих устройств не только предприятиям горнорудной промышленности для модернизации действующего экскаваторного парка, но и стать базовым предприятием по комплектации серийных экскаваторов производства ОАО «Ижорские заводы» г. С-Петербург и ОАО «Новокраматорский машиностроительный завод» Украина.
     Сегодня ОАО «Рудоавтоматика» само ведет научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, создает рабочие проекты новых изделий, изготавливает их, выполняет пуско-наладочные работы. Выпускаемые изделия разрабатываются с учетом условий эксплуатации оборудования на открытых горных работах рудных карьеров и угольных разрезов. Для подземных рудников изделия выпускаются в специальном рудничном исполнении. Соответствие конструкции изделий условиям эксплуатации подтверждается типовыми и квалификационными испытаниями.
     Вся продукция выпускается в соответствии со стандартами и техническими условиями, соответствие подтверждается сертификатами и декларациями.
     На  предприятии создана научная  группа в количестве 32 человек, которая  занимается перспективными научными разработками для развития предприятия под руководством директора по научной работе члена-корреспондента АЭП РФ доктора технических наук, профессора Микитченко А.Я. В состав группы входят кандидаты технических наук Греков Э.Л., Павленко СВ., Могучев М.В., а также ведущие специалисты ОАО «Рудоавтоматика».
     Основные  виды продукции:
     - низковольтные комплектные устройства (НКУ) для систем управления электроприводами экскаваторов (ЭКГ-8И. ЭКГ-ЮР. ЭКГ-12.5: ЭКГ-15 и их модификации; ЭШ-6/45, ЭШ-10/70, ЭШ-11/70 и их модификации; устройства безопасности);
     - устройство защитного отключения сетей трехфазного переменного тока напряжением 380 и 220 Вольт типа РУП-380/220-У2*,РУП-220/127-У2*;
     - устройство ограничения напряжения холостого хода сварочного трансформатора типа СУНСТ-2У5М;
     - оборудование для подземных рудников и шахт: светофор шахтный ШС-2, указатель световой (УС-1, УС-2, УС-3), станция магнитная СМ-5, заградитель электровозный, устройства: ЭНВЧ, СЭВЧ, ФОЭ.
     Перечень  выпускаемого оборудования значительно  расширился. По заказу ОАО «Стойленский ГОК» было спроектировано и изготовлено устройство РИПЭ (регулируемый источник питания электротолкателя) для управления подачей вагонов под загрузку из бункера. Также спроектировано, произведено и сертифицировано устройство безопасности РУП-М. По техническому заданию ОАО «Бузулукский завод тяжелого машиностроения» закончена разработка и ведутся испытания НКУ ЗСБШ-200 (управление буровым станком). Основные заказчики продукции в отчетном периоде:
     - ОАО «Ижорские заводы», г. С-Петербург;
           - ОАО «Новокраматорский машиностроительный завод», Украина;
    ООО «ОМЗ Горное оборудование и технологии», г. С-Петербург;
    ОАО «Полтавский ГОК», Украина;
    ОАО «Стойленский ГОК», г. Старый Оскол;
    ООО «Строймаш», г. С-Петербург;
    ОАО «Разрез Бородинский», Кузбасс;
    АО «Евроазиатская энергетическая корпорация», Казахстан;
    ОАО «Лебединский ГОК», г. Губкин;
    ОАО «КМА-Руда», г. Старый Оскол;
    ОАО «Оренбургские минералы», г. Оренбург;
    АО «Соколовско-Сарбайское ГПО», Казахстан;
    ОАО «Михайловский ГОК».
     Среднесписочная численность персонала за 5 лет существенно не изменилась, однако нужно учесть, что на предприятии никогда не было сокращения численности. Уровень оплаты труда растет из года в год и за 5 лет увеличился на 13,09 % при неизменной численности.
     В 2004 году ОАО «Рудоавтоматика» стало коллективным членом Российской Академии Электротехнических Наук. В 2004 году ОАО стало лауреатом конкурса на соискание «Премии Губернатора Курской области по качеству». В 2004-2005 г.г. становилось дипломантом «100 лучших товаров России», серебряным знаком были отмечены устройства НКУ ЭГ-08-У2, НКУ ЭГ-РЦ-У2. ОАО «Рудоавтоматика» награждено Международными премиями:
           «Европейский стандарт»  за значительные заслуги в деятельности по сближению российских и европейских  стандартов в экономической и  социальной сферах общественной жизни. Премия была присуждена ОАО «Рудоавтоматика» по итогам успешного прохождения экспертизы, проводимой экспертным советом Института Европейской Интеграции, при содействии Экспертного института РСПП и Всероссийской организации качества;
           «Золотой сертификат за качество», присуждаемый директоратом Всемирной программы продвижения качества с правом использования логотипа данной программы;
           «Эталон качества» за «соответствие международным нормам организации бизнес-процесса и качества конечной продукции». Премия была присуждена предприятию по итогам интегрированной оценки экспертов Берлинского Экспертного Института.
           Во главе предприятия  ОАО «Рудоавтоматика» стоит генеральный  директор, принимающий все организационные  и управленческие решения, аккумулирующий и разрабатывающий основные цели деятельности предприятия.
     Непосредственно, в должностном подчинении генеральному директору состоят:
     - Заместитель генерального директора  по финансам – главный бухгалтер,  который следит за работой финансово-экономического отдела;
     - Коммерческий директор, которой  руководит отделом маркетинга  и сбыта. Этот отдел ведет  учет готовой продукции, ее  реализации, учет расчетов с покупателями  и заказчиками, осуществляет контроль  за правильностью и своевременностью поступления платежей от них, разрабатывает новые пути сбыта продукции и продвижения на рынок;
     - Главный инженер, который следит  за работой трех основных цехов  предприятия: 
     механосборочный цех - изготавливает продукцию на следующих этапах производства: заготовки, фрезерной и токарной обработки, штамповки, гравировки, шлифовки, сварки, слесарно-сборочной операции, нанесение лакокрасочных покрытий;
     электросборочный  цех – изготавливает продукцию  на следующих этапах производства: получения оснований печатных плат, разномонтажа, лакировки и пропитки, сборки, электромонтажа;
     наладочный  цех – происходит налаживание  всех составных частей оборудования и проверка его готовности;
     - Технический директор, который руководит двумя отделами:
     технологический отдел – разрабатываются новые промышленные установки нестандартного оборудования, приспособлений, занимается повышением технического уровня продукции;
     конструкторский отдел – проводит научно-исследовательские  и опытно-конструкторские работы, разрабатывает механические конструкции изделий с соблюдением требований по унификации, безопасности конструкций;
     - Директор по научной работе  – руководитель научной группы, где проектируются новые виды  комплектующих изделий к оборудованию;
     Также в непосредственном подчинении генеральному директору находятся следующие отделы:
     - отдел стандартизации и качества  – он занимается проведением  всех видов контроля за соблюдением  требований к качеству продукции,  работой по подготовке и сертификации  качества, работой в области патентования товарных знаков;
     - отдел материально-технического  снабжения – обеспечивает производственные  подразделения предприятия материально-техническими  ресурсами, планирует процесс  закупок, проводит маркетинговые  исследования рынка.
     В данной организационной структуре управления, менеджер низшего звена подчиняется менеджеру высшего. Каждый субъект данной системы управления уполномочен отдавать предписания исключительно лицу,   находящегося в его непосредственном подчинении, который в свою очередь, доводит данное предписание до своих подчиненных.
     Проследим за изменением производственного потенциала предприятия.  В настоящее время слово «потенциал» применяется для обозначения средств, запасов и источников, имеющихся в наличии и могущих быть использованными для достижения определенной цели, решения какой-либо задачи, а также возможностей отдельного лица, общества, государства в какой-либо области. Производственный потенциал – это совокупность ресурсов, способных производить определенное количество материальных благ. Его состояние – важнейший фактор эффективной деятельности предприятия, его финансовой устойчивости (таблица 1).
    Таблица 1
Производственный потенциал ОАО «Рудоавтоматика»
Показатели 2006 г. Уд. вес, % 2007 г. Уд. вес, % 2008 г. Уд. вес, % 2008 г. в % к  2006 г.
Капитал, тыс. руб. в том числе:
 
97120
 
100
 
172510
 
100
 
293228
 
100
 
281,9
основной, тыс. руб. 8678 8,9 8611 5 12133 4,1 139,8
оборотный, тыс. руб. 39882 41,1 77644 45 134481 45,9 337,2
собственный, тыс. руб. 39077 40,2 74998 5,8 129662 5,8 331,8
заемный, тыс. руб. 9483 9,8 11257 44,2 16952 44,2 178,8
Собственные оборотные средства, тыс. руб.  
30399
 
-
 
66387
 
-
 
117529
 
-
 
386,6
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.  
1461,5
 
-
 
15627,5
 
-
 
16908,5
 
-
 
115,7
Среднесписочная численность работников, чел.  
112
 
-
 
113
 
-
 
115
 
-
 
102,7
 
     Капитал предприятия за период с 2006 по 2008 год увеличился на 181,9 %, в том числе за счет увеличения основного капитала на 39,8 %, в основном связанного с приобретением нового оборудования, оборотного капитала на 227,2 %, что способствует улучшению финансового состояния предприятия.
     Собственный капитал и собственные оборотные  средства также увеличились: на 231,8 % и на 386,6 %, что является также благоприятной тенденцией, так как способствует усилению финансовой устойчивости предприятия. Однако за указанный период возросла доля заемных средств на 78,8 %, что является неблагоприятной тенденцией, так как предприятие не может рассчитаться по всем обязательствам, при этом наблюдается тенденция для снижения этого показателя, в основном за счет поступления от дебиторов, в результате чего предприятие сможет полностью погасить свои обязательства.
     Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась  на 15,7 %, в основном за счет приобретения нового дорогостоящего оборудования
           Также увеличилась  и среднесписочная численность  работников на 2,7 %, что является также  благоприятной тенденцией, так как  количество уволившихся меньше количества принятых, что не сказывается серьезно на производственном процессе.
           Таким образом, рост собственного капитала и основных средств свидетельствует о развитии предприятия и об увеличении финансовой устойчивости, так как снижается зависимость от кредитов и займов.
      Для дальнейшего анализа производственного потенциала предприятия, необходимо проанализировать затраты на выпуск продукции, так как себестоимость представляет выраженные в денежной форме затраты на производство и реализацию продукции, а они являются важнейшими показателями экономической эффективности производства.
     Затраты на производство подразделяются на: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.
     Материальные  затраты включают в себя: стоимость  материалов, используемых на различные  производственные и хозяйственный нужды с целью обеспечения нормального технологического процесса; стоимость материальных ресурсов, приобретенных со стороны и используемых в процессе изготовления продукции как ее основа и необходимый компонент; стоимость покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов.
     Затратами на оплату труда признаются расходы  в сумме обязательств по оплате труда  списочного и несписочного состава  работников организации, включая стимулирующие  и компенсационные выплаты. К  ним относятся: оплата труда работников за фактически выполненную работу; выплаты стимулирующего и компенсационного характера; оплата очередных и дополнительных отпусков.
     К отчислениям на социальные нужды  относятся отчисления единого социального  налога по установленным ставкам  в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования.
     Показатель  амортизации отражает суммы амортизационных  отчислений на полное восстановление объектов основных средств, находящихся  на балансе предприятия.
     К прочим затратам относятся налоги, сборы и платежи, отчисления в  страховые фонды, затраты на командировки, на подготовку и переподготовку кадров, плата за переоценку основных средств, платежи за получение лицензии на право пользования патентом и  другие.
     В затратах отражаются все стороны  хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От уровня затрат зависят  финансовые результаты деятельности предприятия, темпы производства, финансовое состояние. Поэтому рассмотрим состав и структуру затрат, которые связанны с производством.
     Общая величина затрат в течение трех лет  имеет тенденцию увеличения, это  связано с возрастанием затрат, которые  занимают наиболее удельный вес. Так, наибольший удельный вес в затратах в 2006 году занимают: доля материальных затрат достигает 55,9 %, а доля затрат на оплату труда – 31,2 %, С каждым годом их доля в общей сумме затрат увеличивается, так уже в 2007 году, доля материальных затрат достигает 49,8 %, а доля затрат на оплату труда – 38,9 %, в 2008 году доля материальных затрат достигает 62,9 %, а доля затрат на оплату труда – 27,9 %. В денежном выражении, затраты за период с 2006 по 2008 годы выросли на 91635 тысяч рублей (таблица 2).
    Таблица 2
Затраты ОАО «Рудоавтоматика»
Показатели 2006 г. Уд. вес, %
2007 г. Уд. вес, % 2008 г. Уд. вес, % 2008 г. в % к  2006 г.
Материальные  затраты, тыс. руб.  
45246
 
55,9
 
47817
 
49,8
 
108599
 
62,9
 
240
Затраты на оплату труда, тыс. руб.  
25259
 
31,2
 
37299
 
38,9
 
48287
 
27,9
 
191,2
Отчисления на социальные нужды, тыс. руб.  
5970
 
7,5
 
7478
 
7,8
 
10721
 
6,2
 
179,6
Амортизация, тыс. руб. 437 0,5 657 0,7 808 0,5 184,9
Прочие  затраты, тыс. руб.  
3978
 
4,9
 
2732
 
2,8
 
4110
 
2,5
 
103,3
Итого по элементам затрат, тыс. руб.  
80890
 
100
 
95983
 
100
 
172525
 
100
 
213,3
Материалоемкость 0,45 - 0,34 - 0,45 - -
Материалоотдача 2,2 - 2,9 - 2,2 - -
 
     Материалоемкость  показывает, что на каждый рубль  выпущенной продукции приходится 45; 34; 45 копеек материальных затрат.
     Материалоотдача показывает, что на 1 рубль потребленных материальных ресурсов выпущено продукции на 2,2; 2,9; 2,2 рублей. Показатель за период с 2006 по 2007 год повышается, это связано с тем, что темп роста выручки от реализации (42,5 %) опережает темп роста материальных затрат (5,7 %). Но в 2008 году этот показатель снижается и приближается к уровню 2006 года, что свидетельствует о том, что темп роста материальных затрат (127,1 %) опережает темп роста выручки от реализации (65,2 %).
     Таким образом, с каждым годом уровень  затрат предприятия увеличивается, это связано с тем, что возрастает стоимость приобретенного ресурса, растет фонд заработной платы, а вместе с ним и отчисления на социальные нужды, предприятие увеличивает производственную мощность, при этом происходит более скорый износ оборудования. 
 

     2.2 Анализ экономической эффективности производства 
 

     Эффективность производства предприятия, его функционирование в условиях рынка зависит от его способности получать доход или прибыль. Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности предприятия, который и характеризует его эффективность. Поэтому необходимо рассмотреть формирование прибыли на предприятии, так как это еще и основная цель предприятия.
     В анализе используется несколько  показателей прибыли: валовая (маржинальная) – разность между выручкой и прямыми производственными затратами по реализованной продукции; прибыль от продаж – разность между валовой прибылью и постоянными расходами отчетного периода; прибыль до налогообложения – финансовые результаты от реализации продукции, работ доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности; чистая прибыль – та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов, экономических санкций и прочих обязательств (таблица 3). 
 

    Таблица 3
Эффективность производства ОАО «Рудоавтоматика»
Показатели 2006 г. 2007 г. 2008 год 2008 г. в % к  2006 г.
Валовая продукция (выручка), тыс. руб. на: 100025 142580 235498 235,4
1 работника,  тыс. руб. 442,6 619,9 1023,9 231,3
1 рубль  основных средств, тыс. руб. 68,4 9,1 13,9 20,3
1 рубль  материальных затрат, тыс. руб. 2,2 2,9 2,2 100
1 рубль  общих затрат, тыс. руб. 1,2 1,5 1,4 116,7
1 рубль  затрат на оплату труда, тыс.  руб. 3,9 3,8 4,9 125,6
Валовая прибыль, тыс. руб. 19735 55565 81969 415,3
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.  
19735
 
55565
 
81969
 
415,3
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.  
16893
 
50509
 
74027
 
438,2
Чистая  прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.  
12162
 
37126
 
54485
 
447,9
Уровень рентабельности %, в том  числе:
       
Рентабельность  собственного капитала  
36,4
 
65,1
 
53,2
 
146,2
Рентабельность  продаж 19,7 38,9 34,8 176,6
Рентабельность  производства 24,6 63,9 53,4 217,1
 
    Величина  выручки за рассматриваемый период возросла на 135,4 %, что является благоприятной тенденцией. Рост валовой прибыли на 1 работника (442,6; 619,9; 1023,9 тыс. рублей) связан с ростом выручки на 135,4 %, в отличие от роста работников на 2,7 %.
     Уменьшение  валовой прибыли на 1 рубль основных средств (54,5 рублей) также связан с тем, что рост выручки опережает рост основных средств (115,7 %), находящихся в собственности предприятия, что является неблагоприятной тенденцией. На 1 рубль материальных затрат приходится 2,2; 2,9; 2,2 рубля выручки. Незначительный рост прибыли на 1 рубль общих затрат (1,2; 1,5; 1,4 рублей) связан с тем, что рост общих затрат значительно увеличился за указанный период (на 113,3 %). Рост прибыли на 1 рубль затрат на оплату труда (3,9; 3,8; 4,9 рублей) связан с ростом выручки на 135,4 %, в отличие от затрат на оплату труда на 91,2 %.
     При этом валовая прибыль возросла на 315,3 %, прибыль от продаж на 315,3 %, прибыль до налогообложения на 338,2 %, чистая прибыль на 347,9 %, это произошло за счет того, что увеличилась выручка на 135,4 %.
           Далее рассмотрим показатели рентабельности, ведь именно они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами, их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике ценообразования.
     Рентабельность  капитала показывает прибыль, которую  получает предприятие с одного рубля  собственных средств. Таким образом, 36,4; 65,1; 53,2 рублей получает предприятие с одного рубля собственных средств.
     Рентабельность продаж характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности, показывает, что 19,7; 38,9 и 34,8 рублей прибыли имеет предприятие с рубля продаж.
     Рентабельность  производства показывает, сколько предприятие  имеет чистой прибыли с каждого  рубля, затраченного в целом по предприятию, отдельным его сегментам и видам продукции. За указанный период оно имеет 24,6; 63,9; 53,4 рублей прибыли.
     Таким образом, предприятие работает эффективно (рост выручки от реализации на 135,4 %), что позволило ему увеличить чистую прибыль 347,9 %. Это связано с тем, что с каждым годом предприятие совершенствует технологический процесс производства, что в свою очередь приводит к увеличению спроса на данный вид продукции.
     Теперь  проанализируем финансовое состояние  предприятия – совокупность показателей, отражающих его способность погасить долговые обязательства, ведь финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием.
     Рассмотрим также показатели ликвидности, то есть способность предприятия обращать свои текущие активы в денежные средства и в любой момент рассчитаться по краткосрочным обязательствам (таблица 4).
    Таблица 4
Финансовое  состояние ОАО «Рудоавтоматика»
Показатели 2006 г. 2007 г. 2008 г. Норматив 2008 г. в % к  2006 г.
Коэффициент финансовой независимости  
0,8
 
0,87
 
0,89
 
    > 0,5
 
111,3
Коэффициент абсолютной ликвидности  
0,34
 
0,08
 
1,83
 
? 0,2-0,3
 
538,2
Коэффициент критической ликвидности  
1,99
 
2,37
 
3,83
 
? 0,7-0,8
 
192,5
Коэффициент текущей ликвидности  
4,2
 
6,96
 
7,98
 
? 2
 
190
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами  
0,76
 
0,86
 
0,87
 
? 0,1
 
114,5
Дебиторская задолженность, тыс. руб.  
15495
 
25618
 
33714
 
-
 
217,6
Кредиторская  задолженность, тыс. руб.  
9398
 
11154
 
16844
 
-
 
179,2
Собственные оборотные средства (СОС), тыс. руб.  
30399
 
66387
 
117529
 
-
 
386,6
Собственные и долгосрочные источники формирования запасов и затрат (СД), тыс. руб.  
30484
 
66490
 
117637
 
-
 
385,9
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ), тыс. руб.  
32414
 
70112
 
119541
 
-
 
368,8
Запасы  и затраты, тыс. руб. 19724 43659 64438 - 326,7
 
     Коэффициент финансовой независимости должен быть больше 0,5. В 2006 году он равен 0,8; в 2007 году – 0,87; в 2008 году – 0,89, он показывает, что 0,8; 0,87 и 0,89 части имущества предприятия сформировано за счет собственных источников.
     Коэффициент абсолютной ликвидности  показывает, что 0,34; 0,08 и 1,83 части текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса. В период с 2006 по 2007 год коэффициент снизился и в 2007 году предприятие могло лишь только 0,08 части задолженности погасить на дату составления баланса. Но в 2008 году коэффициент подскочил до уровня 1,83, это было связано с тем, что за период с 2007 по 2008 года величина денежных средств возросла на 30008 тыс. рублей.
     Коэффициент промежуточной ликвидности показывает, что 1,99; 2,37 и 3,83 части текущих обязательств может быть погашена за счет не только денежной наличности и краткосрочных финансовых вложений, но и за счет ожидаемых поступлений от дебиторов.
     Коэффициент текущей ликвидности показывает, что 4 рубля 20 копеек в 2006 году и 6 рублей 96 копеек в 2007 году и 7 рублей 98 копеек оборотных активов приходится на 1 рубль краткосрочных обязательств.
     Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами должен быть больше или равен 0,1; в 2006 году – 0,76, в 2007 году – 0,86; в 2008 году – 0,87, показывает, что эта часть оборотных средств сформирована за счет собственного капитала, при этом наблюдается тенденция роста, показывающая, что с каждым годом все больше оборотных средств формируется за счет собственного капитала.
     Далее проследим за финансовой устойчивостью  предприятия, то есть способностью функционировать  и развиваться, сохранять равновесие активов и пассивов, гарантировать постоянную платежеспособность, так как именно на основе показателей финансовой устойчивости можно судить о финансовом состоянии предприятия, которое может быть: устойчивое, неустойчивое и кризисное.
     Для характеристики источников формирования запасов используются следующие  показатели:
     - СОС (собственные оборотные средства) = СК (собственный капитал)- ВА (внеоборотные  активы);
     - СД (собственные и долгосрочные  источники формирования запасов  и затрат) = СОС + Долгосрочные обязательства;
     - ОИ (общая величина основных источников  формирования запасов и затрат) = СД + Займы и кредиты (стр. 610) + Кредиторская задолженность, в  том числе поставщики и подрядчики (стр. 621).
     Затем эти показатели сравнивают с суммой запасов и затрат. На основе данных, можно сделать вывод о том, что за период с 2006 по 2008 годы наблюдается абсолютная устойчивость предприятия.
     Таким образом, предприятие за анализируемый  период может погасить свои обязательства  перед кредиторами не только за счет денежной наличности и краткосрочных финансовых вложений, но и за счет ожидаемых поступлений от дебиторов. 
 

     2.3 Учетная политика ОАО «Рудоавтоматика» 
 

     Учетная политика разрабатывается каждой организацией самостоятельно и базируется на заданных нормативными документами параметрах. В целях налогообложения организации разрабатывают отдельную учетную политику, руководствуясь правилами налогового законодательства.
     Учетная политика организации призвана создавать  условия для:
     - получения достоверных данных финансовой отчетности;
     - минимизации затрат, связанных с  получением первичной информации, ее обработкой и составлением  отчетности;
     - обеспечение рационального использования  бухгалтерских кадров.
     Понятие учетной политики, правила ее построения (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) устанавливаются  Положением по бухгалтерскому учету  «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 09.12.1998 №60, а  также статьей 6 «Организация бухгалтерского учета в организациях», Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ.
     Таким образом, учетная политика – ряд  процедур и методов бухгалтерского учета, выбираемых и последовательно  применяемых организацией, считающей, что именно данные процедуры и методы наилучшим образом соответствуют условиям деятельности и требованиям представления результатов и финансового положения.
     На  формирование учетной политики влияет множество факторов, в том числе: форма собственности, сфера деятельности, организационно-правовая форма собственности, величина организации, особенности деятельности, кадровое обеспечение.
     Учетная политика организации формируется  ее главным бухгалтером на основе Положения по бухгалтерскому учету  «Учетная политика организации» и утверждается руководителем.
     Учетная политика ОАО «Рудоавтоматика»  в соответствии с Положение об учетной политике на 2008 – 2009 год включает следующие пункты:
     Для целей бухгалтерского учета:
     Раздел  I. Общие положения.
     1.1. В целях соблюдения единой методики отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций и оценки имущества, учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи.
    Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции.
     1.3. Бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных 
операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном 
выражении путем сплошного, непрерывного, документального и 
взаимосвязанного их отражения в аналитическом и синтетическом учете.

     1.4. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.
     Раздел  П. Организация бухгалтерского учета.
      Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.12.2000 № 94н с применением журнально-ордерной формой счетоводства.
      На предприятии устанавливаются следующие сроки и периодичность проведения инвентаризации имущества и обязательств:
           - Материально-производственных  запасов - ежегодно по состоянию  на 1 ноября;
           - Расчетов с дебиторами  и кредиторами, расходам будущих  периодов на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября;
           - Денежных средств  и ценных бумаг в кассе - ежемесячно по состоянию на первое число каждого месяца;
           - Основные средства - один раз в 3 года по состоянию  на 1 декабря.
     Раздел  III. Способы ведения бухгалтерского учета.
     3.1. Учет внеоборотных активов.
     В качестве основных средств учитываются  активы, которые 
одновременно удовлетворяют следующим условиям:

     - объект предназначен при выполнении работ или оказания услуг, для 
управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за 
плату во временное владение и пользование;

    объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
    организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
    объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
     Амортизация основных средств начисляется линейным способом, исходя из срока их полезного  использования в соответствии с  Классификацией, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1.
     3.2.Учет материально-производственных запасов.
     - Материально-производственные запасы учитываются по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость МПЗ формируется непосредственно на счетах 10 «Материалы».
     - Списание    материалов    на    затраты     производства    производить     по себестоимости единицы запасов.
    Установить, что предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев, но стоимостью на дату принятия к бухгалтерскому учету до 20 000 руб. списываются по мере отпуска их в эксплуатацию без оприходования в состав основных средств
     3.3. Учет расходов.
    Расходы списываются на счет 20 «Основное производство»;
     3.4. Учет финансовых результатов.
     - Выручка для целей бухгалтерского  учета определяется по методу  начислений, т.е. по мере отгрузке  продукции и перехода права собственности.
     Для целей налогового учета:
     Раздел  I. Общие положения.
     Установить: исчисление налогов и сборов осуществляется бухгалтерской службой Общества, возглавляемой главным бухгалтером;
     Раздел  II. Налог на добавленную стоимость.
     Моментом  определения  налогооблагаемой базы является день отгрузки   (передачи   товаров,   работ,   услуг)   и   предъявления   покупателю расчетных документов.
     Раздел  III. Налог на прибыль.
     Установить, что дата получения дохода в целях  исчисления налога на прибыль определяется методом начисления. Отчетным периодом по налогу на прибыль признать 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев.
     Раздел  IV. Единый социальный налог.
     Объектом  налогообложения по ЕСН признаются вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.
     Раздел  V. Налог на доходы физических лиц.
     Являясь налоговым агентов по учету налога на доходы физических лиц, Общество ведет  учет выплат по форме 2-НДФЛ, начисления и перечисления налога в бюджет.
     Раздел  VI. Налог на имущество.
     Объектом  налогообложения по налогу на имущество  является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения  бухгалтерского учета. Налоговым периодом признается календарный год.
     Раздел  VII. Учет амортизируемого имущества.
     Для целей налогообложения прибыли  установить линейный метод амортизации  по объектам амортизируемого имущества.
     Раздел  VIII. Учет расходов.
     Для целей налогообложения прибыли расходами признаются любые затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. НК РФ глава 25, статья 252 п. 1.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.