На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


реферат Налог на прибыль как элемент налоговой системы

Информация:

Тип работы: реферат. Добавлен: 12.9.2014. Сдан: 2011. Страниц: 9. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


                  Департамент образования города  Москвы

        Государственное образовательное  учреждение среднего 

                         профессионального образования

                       «Колледж сервиса и туризма  № 29»

 

                                                Реферат

                        Предмет: Налоги и налогообложение. 

                         Тема: Налог на прибыль организации.

                                                             Работу выполнил: студент III курса

                                                                                                 группы  К-911                                            

                                                                       Емлевский Герман Игоревич

                                   Преподаватель: Сугробова Александра Павловна

                                   

                                        Москва 2011 г.

                                 Содержание 
 
 
 

Введение.............................................................................................................2 

1.Налог на  прибыль как элемент налоговой системы....................................2 

1.1.Плательщики налога на прибыль...............................................................2 

1.2.Объект налогообложения............................................................................3 

1.3.Доходы организации....................................................................................5 

1.4.Расходы организации...................................................................................7 

1.5.Методы начисления налога на прибыль..................................................11 

1.6.Порядок учета  убытков.............................................................................13 

Заключение.......................................................................................................15

Введение

С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 Налогового кодекса 

Российской  Федерации "Налог на прибыль организаций". Эта глава была

принята Федеральным  законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ. То есть с 

начала 2002 года налогоплательщики при исчислении налога на прибыль 

должны руководствоваться  не действующим прежде Законом Российской

Федерации от 27 декабря 1991 г. "О налоге на прибыль предприятий и

организаций", а второй частью Налогового кодекса  Российской Федерации 

(НК РФ).

В системе налогов  РФ одним из наиболее значимых является налог на

прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют  большое значение для

предприятий, так  как сумма его выплат обычно одна из самых крупных.

1. Налог на  прибыль как элемент налоговой  системы

1.1. Плательщики  налога на прибыль

Плательщики налога на прибыль установлены в статье 246 Налогового

кодекса РФ. К ним относятся:

-     российские организации;

- иностранные  организации, осуществляющие свою  деятельность в 

Российской  Федерации через постоянные представительства  и (или)

получающие  доходы от источников в России.

Понятие организации  дается в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ. В

соответствии  с этим пунктом организацией-налогоплательщиком является

юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством 

Российской  Федерации и занимающееся коммерческой или иной

предпринимательской деятельностью, на которое в соответствии с

Налоговым кодексом РФ возложена обязанность по уплате налогов.

1.2. Объект налогообложения

Статья 247 Налогового кодекса РФ устанавливает объект налогообложения 

по налогу на прибыль. Согласно этой статье, объектом признается

полученная  налогоплательщиком прибыль, которая  определяется следующим 

образом:

-   для  российских организаций - это  полученный доход за вычетом  сумм 

произведенных расходов, которые определяются в  соответствии с данной

главой;

- для постоянных представительств иностранных организаций,

осуществляющих  деятельность в России, - полученные постоянными

 представительствами  доходы за минусом сумм произведенных  ими 

расходов, исчисляемых  по правилам главы 25 Налогового кодекса  РФ;

-  для иностранных организаций - сумма доходов, полученных от источников

в Российской Федерации.

Стоит обратить внимание на то, что с 1 января 2002 года не будет 

применяться понятие "себестоимость продукции (работ, услуг)". Вместо нее 

для определения  величины налогооблагаемой прибыли будет использоваться

понятие "произведенные  расходы". Они определяются согласно правилам,

установленным главой 25 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база - это стоимостная, физическая или  иная характеристика

объекта налогообложения (ст.53 НК РФ). Налоговой базой по налогу на

прибыль является денежное выражение размера прибыли (ст.274 НК РФ).

А если налогоплательщик доходы от реализации товаров (работ, услуг),

имущественных прав получил в натуральной форме? Такие доходы для целей 

налогообложения учитываются по нормам, установленным статьей 40

Налогового  кодекса РФ, то есть исходя из цены, указанной сторонами 

сделки. Это  же правило распространяется и на внереализационные доходы.

Налоговые органы имеют право контролировать правильность применения

цен по сделкам  в следующих случаях:

- между взаимозависимыми  лицами;

- по товарообменным  операциям;

- по внешнеторговым  сделкам;

- при отклонении  цен более, чем на 20 процентов  от их уровня, применяемого 

налогоплательщиком  по идентичным (однородным) товарам.

При выявлении  в вышеперечисленных случаях  отклонений цен реализации

более чем на 20 процентов от рыночных цен идентичных (однородных)

товаров налоговые  органы выносят решение о доначислении сумм налогов.

Для определения  налоговой базы по налогу на прибыль рыночные цены

принимаются существующими  на момент реализации товаров, работ  и услуг 

или совершения внереализационных операций без  налога на добавленную 

стоимость, акциза и налога с продаж.

Следует иметь  в виду, что налоговая база для  исчисления налога на прибыль

учитывается нарастающим  итогом с начала года до конца отчетного  периода.

1.3. Доходы организации

Доходы, учитываемые  при налогообложении

К доходам, учитываемым  при определении налоговой базы по налогу на

прибыль, относятся:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

- внереализационные  доходы.

Размер доходов  определяется по первичным документам и документам

налогового  учета. Для исчисления налоговой  базы по налогу на прибыль 

сумма доходов  уменьшается в размере налога на прибыль, акцизов и налога с

продаж.

Доходы, полученные налогоплательщиком в иностранной  валюте, а также 

доходы, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте (то есть в 

условных единицах), пересчитываются в рубли по официальному курсу

Банка России на дату их получения и учитываются  в общей сумме с 

доходами, полученными  в валюте Российской Федерации. При  этом суммы,

включенные  в состав налогооблагаемых доходов  организации, не должны

повторно увеличивать  ее налоговую базу по налогу на прибыль.

Имущество, переданное налогоплательщику безвозмездно, также  включается

в доходы организации, его получившей, и учитывается  при исчислении

налоговой базы. Исключение составляют некоторые виды имущества,

перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ.

Впервые налоговое  законодательство дает определение  безвозмездно

полученного имущества. Таковым считается имущество, при  получении 

которого не возникает обязанности передать иное имущество, выполнить 

работы, оказать  услуги передающему лицу (ст.248 НК РФ).

Налогоплательщик  определяет налоговую базу на основании  доходов от

реализации.

Один из недостатков  главы 25 "Налог на прибыль организаций" - отсутствие

определения понятия  доходов от реализации для различных  видов 

деятельности. Так, кодексом не установлено, что следует считать доходами

от реализации в торговле: объем товарооборота  или размер торговой

наценки. Анализируя статью 249 Налогового кодекса РФ, можно  лишь

предположить, что доходом торговой организации  от реализации является

объем товарооборота.

Внереализационные доходы:

К внереализационным  доходам относят такие поступления 

налогоплательщику, которые не связаны с выручкой от реализации

продукции (товаров, работ и услуг) по обычным видам  деятельности

организации.

Перечень внереализационных доходов, учитываемых с 1 января 2002 года

при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, приводится в статье

250 главы 25 Налогового  кодекса РФ.

Сравнивая данный перечень с перечнем внереализационных  доходов,

действовавшим до 1 января 2002 .

Так, с 1 января 2002 года в состав налоговой базы по налогу на прибыль по-

прежнему включаются такие внереализационные доходы, как:

Внереализационные доходы учитываются на счете 91 "Прочие доходы

 расходы", субсчет 1 "Прочие доходы".

Среди них следует обратить внимание на такие доходы.

1. Положительные  курсовые разницы, образующиеся  при совершении 

операций по купле-продаже иностранной валюты.

Они возникают, если продажа иностранной валюты производится по курсу 

выше, а покупка - по курсу ниже официального курса, установленного

Центральным банком РФ на дату перехода права собственности  на

иностранную валюту.

2. Доходы от  предоставления в пользование  прав на результаты 

интеллектуальной  деятельности. Например, от предоставления в пользование 

прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и

другие виды интеллектуальной собственности.

3. Стоимость  материалов, запасных частей или  иного имущества, 

полученного при  демонтаже или ликвидации выводимых  из эксплуатации

основных средств.

1.4. Расходы организации

Чтобы определить налоговую базу по налогу на прибыль, организация 

должна уменьшить  полученные доходы на величину расходов,

произведенных для осуществления деятельности, направленной на

получение доходов. При этом учитываются только обоснованные и

документально подтвержденные расходы. Обоснованными  считаются 

экономически  оправданные затраты в денежной оценке.

Таким образом, если налогоплательщик не приведет конкретных

доказательств того, что те или иные расходы  произведены им для получения

доходов, то такие  затраты не будут считаться налоговыми органами

экономически  оправданными.

Документально подтвержденными считаются расходы, оформленные 

документами, соответствующими установленным законодательством 

нормам. Требования к документам изложены в пункте 2 статьи 9

Федерального  закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О  бухгалтерском 

учете". Так, первичные учетные документы  принимаются к учету, если они 

составлены  по форме, содержащейся в альбомах унифицированных  форм

первичной учетной  документации. Документы, форма которых  не

предусмотрена в этих альбомах, должны иметь следующие  обязательные

реквизиты.

Расходы, учитываемые  в целях налогообложения, подразделяют в 

зависимости от следующих факторов: характера этих расходов, условий их

осуществления, видов деятельности организации. При  этом расходы,

осуществленные  налогоплательщиком в иностранной  валюте или если их

стоимость выражена в условных единицах, учитываются  в совокупности с 

расходами, стоимость  которых выражена в рублях. Рублевая оценка

названных расходов производится согласно выбранному организацией для 

целей налогообложения  методу признания доходов и расходов. Следует 

отметить, что  положение о признании в целях  налогообложения расходов,

понесенных  налогоплательщиком в иностранной валюте, а также затрат,

стоимость которых  выражена в условных единицах, внесено  в содержание

главы 25 Налогового кодекса РФ Федеральным законом  от 29 мая 2002 г. N

57-ФЗ и введено  в действие с 1 января 2002 года.

Налоговый кодекс выделяет две основные группы расходов:

- расходы, связанные  с производством и реализацией  продукции (работ, 

услуг);

- внереализационные  расходы.

Расходы, связанные  с производством и реализацией  продукции

Затраты, включаемые в эту группу, классифицируются так:

- материальные  расходы;

- расходы на  оплату труда;

- суммы начисленной  амортизации по амортизируемому  имуществу;

- прочие расходы.

Перечень расходов, учитываемых в целях налогообложения, открытый, то

есть налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу на

прибыль может  учесть и другие расходы. Однако следует  помнить, что 

любые расходы  необходимо подтвердить документально  и обосновать их

экономическую целесообразность и непосредственное участие в 

производстве  и реализации продукции и получении организацией прибыли.

Прочие расходы, связанные с производством и  реализацией продукции

Из общего состава  прочих расходов, связанных с производством  и 

реализацией продукции (работ, услуг), глава 25 Налогового кодекса  РФ

отдельно выделяет некоторые виды затрат:

1. Расходы на  ремонт основных средств принимаются  для целей 

налогообложения в том отчетном налоговом периоде, в котором они были

совершены (ст.260 НК РФ).

Новая редакция главы 25 Налогового кодекса РФ, принятая Федеральным 

законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ, внесла существенные изменения в

порядок учета  в целях налогообложения расходов на ремонт основных

средств.

С 1 января 2002 года организации любых отраслей хозяйства

имеют право  затраты на ремонт основных средств  включать в полном объеме

в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемые доходы, в том отчетном

периоде, в котором  они произведены.

В целях равномерного учета при налогообложении расходов на ремонт

основных средств  налогоплательщики вправе создавать  резервы под эти 

расходы (ст.260 НК РФ).

2. Расходы на  освоение природных ресурсов, к  ним относят затраты 

налогоплательщика на геологическое изучение недр, разведку и оценку

месторождений полезных ископаемых, проведение подготовки к ведению 

горных, строительных и других работ, возмещение комплексного ущерба,

наносимого  природным ресурсам в процессе строительства  и эксплуатации

объектов, а  также возмещение потерь сельскому  хозяйству (ст.261 НК РФ).

1.5. Методы начисления  налога на прибыль

Глава 25 устанавливает  два метода, в соответствии с которыми доход может

быть признан  полученным, а расход произведенным. Это метод начисления и 

кассовый метод.

Порядок признания  доходов при методе начисления установлен статьей 271

Налогового  кодекса РФ, а расходов - статьей 272 Налогового кодекса РФ.

Введение метода начисления - наиболее неприятное новшество  для 

налогоплательщиков. Оно не касается лишь тех, у кого сумма выручки от

реализации  продукции, работ, услуг без учета  НДС и налога с продаж в 

среднем за предыдущие четыре квартала не превысила одного миллиона

рублей.

Все остальные  налогоплательщики с 1 января 2002 года включают доходы в 

налоговую базу по налогу на прибыль в том отчетном (налоговом) периоде, в 

котором доходы имели место, независимо от фактического поступления

денежных средств.

В целях налогообложения  датой получения доходов от реализации товаров 

считается день их отгрузки.

Если реализация товара (продукции) производится по договору комиссии, то

налогоплательщик-комитент определяет сумму выручки на дату реализации,

указанную в  извещении комиссионера о продаже  принадлежащего комитенту 

имущества.

Статья 271 Налогового кодекса РФ устанавливает дифференцированные даты

включения в  налоговую базу различных видов  внереализационных доходов.

Новая редакция главы 25 Налогового кодекса РФ, введенная Федеральным

законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ, вносит существенные уточнения  и 

дополнения  в даты признания отдельных видов  внереализационных доходов.

Приведем в  сравнительной таблице даты признания  внереализационных 

Доходов.

Налоговый кодекс РФ в основном сохранил прежним порядок  признания 

внереализационных доходов в целях налогообложения. Однако по отдельным 

позициям внесены  уточнения и дополнения.

Расходы по методу начисления признаются в том отчетном налоговом

периоде, в котором  они возникли, независимо от времени  их фактической 

оплаты. При  этом статья 272 Налогового кодекса РФ определяет для 

отдельных видов  расходов различные даты их признания.

Таким образом, введенная с 1 января 2002 года новая  редакция главы 25

Налогового  кодекса РФ разрешает организациям учитывать в целях 

налогообложения отрицательные суммовые разницы, возникающие  при 

приобретении  товаров (работ, услуг).

Кассовый метод

Налоговый кодекс Российской Федерации (ст.273) дает право 

налогоплательщикам (кроме банков) определять налогооблагаемые доходы

по кассовому  методу. Однако использовать этот способ можно лишь при 

условии, что  в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от

реализации  товаров (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и 

налога с  продаж не превысила 1 миллиона рублей за каждый квартал. То есть

с 2002 года кассовый метод могут применять только те организации, у 

которых выручка от реализации товаров (работ, услуг) в 2001 году без учета

НДС и налога с продаж не превысила 4 миллионов  рублей. Законодатель

здесь не поясняет методику исчисления размера выручки  от реализации за

квартал, предельный размер которой не должен превышать одного миллиона

рублей. Но можно  предположить, что она будет определяться как средняя 

арифметическая  сумма, рассчитанная за четыре предыдущих квартала.

При кассовом методе датой получения доходов в  целях налогообложения 

признается  день поступления денег на счет в банке или в кассу или день

поступления иного  имущества или имущественных  прав, а также погашение 

задолженности перед организацией иным способом.

Расходами организации  при кассовом методе считаются затраты  после их

фактической оплаты. При этом под оплатой понимается прекращение

встречного  обязательства налогоплательщика  по приобретенным им товарам,

работам и услугам  перед их продавцом. Глава 25 Налогового кодекса РФ

определяет  следующие даты признания расходов в целях налогообложения 

по отдельным  видам затрат.

Если в течение  налогового периода выручка от реализации товаров (работ,

услуг) превысит предельный размер, то организация  обязана перейти на

метод начисления для признания доходов и расходов в целях 

налогообложения. Перейти на этот метод налогоплательщик должен с начала

того налогового периода, когда произошло такое  превышение.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.