Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Бухгалтерский баланс ЗАО Блок Групп

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 16.07.2012. Сдан: 2011. Страниц: 24. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Оглавление
     Введение 3
     Глава 1. Бухгалтерский баланс, как основная форма отчетности 5
         1.1 Роль и значение бухгалтерских балансов 5
         1.2 Формы бухгалтерских балансов 7
         1.3 Классификация бухгалтерских балансов 10
         1.4 Структура, строение и порядок составления бухгалтерского баланса 12
         1.5 Аналитическое значение горизонтальных взаимосвязей статей баланса 16
     Глава 2. Бухгалтерский баланс, его структура, содержание и порядок составления годового бухгалтерского баланса в ЗАО "Блок Групп" 19
         2.1 Бухгалтерский баланс - основная форма отчетности 19
         2.2. Содержание и строение бухгалтерского баланса на  ЗАО "Блок Групп" 24
         2.3 Анализ состава и структуры статей актива баланса 64
         Оценка стоимости чистых активов организации 67
         2.4 Анализ финансовой устойчивости организации 68
         2.5 Анализ ликвидности 73
         2.6 Анализ эффективности деятельности ЗАО 'Блок Групп' 76
     Глава 3.Выводы по результатам анализа 79
         3.1. Оценка ключевых показателей 79
     Глава 4. Показатели баланса 81
         4.1. Определение неудовлетворительной структуры баланса 81
         4.2. Анализ кредитоспособности заемщика 82
         4.3. Прогноз банкротства 83
         4.4. Расчет рейтинговой оценки финансового положения и результатов деятельности 84
     Глава 5. Выводы по результатам анализа 86
     Заключение 88
     Список используемой литературы 90
         Приложение 

     Введение

 
         Понятие бухгалтерский баланс является одним из основных в бухгалтерском учете.
         Термин "Баланс", в переводе с французского, буквально означает весы. Балансом называют равновесие между какими-то двумя факторами, событиями или показателями. Понятие баланс широко применяется в самых различных областях.
        Основной и главной формой бухгалтерской отчетности был и остается бухгалтерский баланс (форма №1,приложение 1).
       В современных экономических условиях существенно возрастает значение финансовой информации, достоверность, оперативность и объективность которой позволяют всем участникам хозяйственного оборота представить и понять финансовой состояние и финансовые результаты деятельности конкретной компании.
       В бухгалтерском балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в бухгалтерском балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.
         Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.
         Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учёта. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.
         Среди других слагаемых метода бухгалтерского учёта двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.
        В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.
  Бухгалтерский баланс является наиболее информативной  формой, которая позволяет принимать  обоснованные управленческие решения.
  Умение  читать баланс - знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи  с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики  предприятия.
  Целью данной курсовой работы является рассмотрение, раскрытие и методику составления  бухгалтерского баланса как в  теории, так и на практике.
  Задачами  курсовой работы являются:
  рассмотреть роль и назначение бухгалтерских  балансов;
  охарактеризовать  классификацию бухгалтерских балансов;
  раскрыть  структуру и строение бухгалтерских  балансов;
  описать практику заполнения годового бухгалтерского баланса организации ЗАО «Блок Групп»
  Нужно так же отметить, что в работе широко использована литература самых  различных направлений. Но основными  являются Положение по бухгалтерскому учету, законодательные акты, законы и постановления. 

     Глава 1. Бухгалтерский  баланс, как основная форма отчетности

     1.1 Роль и значение  бухгалтерских балансов

 
  Термин "баланс" широко известен специалистам в области учета, анализа, планирования и употребляется в значении равновесия (от фр. balance - весы). В экономике применяются  различные виды балансов:
    Бухгалтерский;
    Баланс доходов и расходов предприятия;
    Баланс основных фондов;
    Баланс денежных доходов и расходов населения;
    Материальный баланс;
    Баланс трудовых ресурсов;
    Баланс платежный;
    Межотраслевой баланс и др.
  Общая идея применения балансового метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в  левой и правой сторонах уравнения.
  Баланс - это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и  на определенный момент времени изобразить состояние средств организации  и источники их формирования.
  Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, соответствие запасов товароматериальных ценностей установленным нормативам, состояние платежной дисциплины и тому подобное, а также дать общую оценку финансового состояния  организации.
  В условиях рыночной экономики значение баланса настолько велико, что  его часто выделяют в самостоятельную  отчетную единицу, дополнением к  которой является совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности.
  Роль  прочих форм бухгалтерской отчетности состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе. Если в указанных  отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону  деятельности организации, то в балансе  представлено состояние всех средств  организации. В экономике любого государства баланс выполняет важные функции:
  баланс  знакомит собственников, менеджеров и  других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием организации. Из баланса они узнают, чем собственник  владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится  тот запас материальных средств, которым организация способна распоряжаться;
  по  балансу определяют, способна ли организация  выполнить свои обязательства перед  третьими лицами или ей грозят финансовые трудности;
  по  балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации  в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей  сохранить и приумножить вверенные  им материальные и денежные ресурсы;
  на  показателях, приведенных в балансе, строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств;
  данные  баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и  органами государственного управления.
  В отечественной литературе отдельные  авторы выделяют следующие функции  баланса:
  основная  форма отчетности;
  контрольная функция;
  база  финансово-хозяйственной деятельности организации.

     1.2 Формы бухгалтерских  балансов

 
  Баланс  всегда считался и считается в  настоящее время главной определяющей формой отчетности. Сам баланс - это модель, с помощью которой в интересах всех пользователей представляется финансовое положение организации на определенный момент времени. На практике различают несколько видов балансов.
  Эти балансы могут различаться номенклатурой  статей и методами оценки.
  Вступительный (организационный) баланс открывает  ведение бухгалтерского учета в  организации. В заново создаваемых  организациях такой баланс будет  очень простым, так как показываемое в нем имущество будет состоять в основном из вкладов учредителей  и организационных расходов.
  Промежуточный и годовой (операционные) бухгалтерские  балансы могут не отличаться один от другого (как правило, в них  используется одна и та же форма  бланка). В технике же оформления периодического и годового бухгалтерского баланса существует значительная разница. Промежуточный баланс составляется, как правило, на основе книжных данных. Формированию же толового баланса предшествуют следующие этапы работ:
  Годовой бухгалтерский баланс является как  заключительным, т.е. завершающим отчетный год, так и вступительным, т.е. служащим основанием для открытия счетов в  новом отчетном году. В таких условиях перед организацией стоит вопрос: ликвидироваться, объявив о банкротстве  или договориться с кредиторами  об отсрочке платежей. При условии  соглашения с кредиторами, им предоставляется  информация о размере понесенного  убытка и возможности его покрытия в будущем.        Ликвидационный баланс отличается от других в основном оценкой своих статей, производимой по реализационной стоимости. Некоторые статьи, которые обычны для отчетного баланса, в ликвидационном могут отсутствовать совсем. Например, Доходы будущих периодов, Расходы будущих периодов. С другой стороны, в ликвидационном балансе могут появиться такие статьи, которых раньше не было, например, стоимость фирмы, стоимость патента. Ликвидационный баланс составляет ликвидационная комиссия после выяснения всех претензий кредиторов, возможной реализации имущества и урегулирования расчетов с дебиторами. К ликвидационному балансу должен прилагаться проект распределения активной массы между кредиторами в очередности, установленной законодательно.
  В зависимости от того, какова степень  ухудшения финансового положения  организации, ликвидационные балансы  могут составляться в виде:
  вступительного;
  промежуточного;
  заключительного.
  Сводный баланс формируется путем соединения отдельных заключительных балансов. Постатейные показатели путем сложения одного и другого балансов суммируются  и сводятся в особой колонке в  виде общего итога актива и общего итога пассива. Такой баланс составляют различные министерства и ведомства.
  Сводно-консолидированный  баланс - достаточно новое явление  в отечественной учетной практике. Консолидированный баланс представляет собой объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных  в экономическом отношении.
  Все бухгалтерские балансы принято  разделять на две большие группы: статические и динамические.
  Статические балансы составляют на какую-либо дату или при наступлении какого-либо события. В статических балансах бухгалтерскую информацию показывают на заранее установленную или определенную дату, и, следовательно, в таких балансах отражается состояние активов и обязательств организации не в динамике, а как результат деятельности организации за какой-либо период. Для обеспечения сравнимости данных с предыдущими периодами в статических балансах могут предусматриваться графы (или строки) для отражения подобной информации.
  Наиболее  распространенным видом статического баланса является отчетный бухгалтерский  баланс, представляемый по результатам  деятельности организации за отчетный год.
  Динамические  балансы предназначены для отражения  изменений показателей в деятельности организации за какой-либо период. Большая  часть динамических балансов предназначена  для оперативного управления производственной или торговой деятельностью организации. Примерами таких балансов являются оборотные ведомости или шахматные  оборотные балансы. Как правило, информация в таких балансах обобщается ежемесячно. Такой период существенно  короче, нежели отчетный период для  формирования промежуточной отчетности, и, следовательно, ежемесячное составление  балансов может дать более полную и оперативную информацию о движении активов организации и изменениях в состоянии расчетов. Цель динамических балансов: обеспечить руководство организации  информацией для принятия текущих  решений, реализуемых в течение  сравнительно короткого (не выше одного месяца) временного отрезка, следует  считать, что большая часть динамических балансов, хотя и формируется на основе бухгалтерской информации, все-таки относится к категории управленческого  или производственного (оперативного) учета. К категории динамических балансов относят также ликвидационные балансы.
  Динамический  и статический балансы показывают финансовое положение организации, но с разных сторон. Поэтому пользователю бухгалтерской информации и бухгалтерской  отчетности необходимо разрабатывать  баланс с точки зрения его полезности для принятия решений или дальнейшей стратегии действий организации. В  зависимости от этого баланс получается либо с достаточно четким представлением об имущественном комплексе либо о финансовых результатах.
  В российской практике составляются статические  балансы и показывается состояние  хозяйственных средств организации  в денежной оценке на определенную дату. Эти средства классифицируются по составу, источникам формирования, размещению, юридической принадлежности и т.д., следовательно, в основу построения бухгалтерского баланса положена классификация хозяйственных средств организации.

     1.3 Классификация бухгалтерских  балансов

 
  В бухгалтерском учете существует множество видов бухгалтерских  балансов, которые отличаются в зависимости  от цели их составления. В работе предлагается классифицировать бухгалтерские балансы  по следующим признакам:
  По  срокам составления:
    Вступительный - составляется на момент возникновения юридического лица и отражает имущественную массу, внесенную в качестве вклада в УК.
    Текущий - формируется в течение всего времени существования хозяйствующего субъекта.
    Начальный (на начало периода), промежуточный (включается в состав промежуточной отчетности), конечный (в конце финансового года, включается в состав годовой отчетности - генеральный).
    Заключительный составляется на дату окончания функционирования организации, при реорганизации.
    Санируемый составляются с целью выявления реального финансового положения, когда предприятие находится в состоянии банкротства.
    Ликвидационный - составляется при ликвидации организации с целью формирования информации об имуществе, которое будет распределяться между кредиторами.
    Разделительный формируется при реорганизации в форме разделения на основе заключительных балансов.
    Объединительный формируется при реорганизации в форме присоединения, слияния на основе заключительных балансов.
  По  источникам составления:
    Инвентарный - составляется на основании инвентаризации имущества и обязательств организации.
    Книжный - составляется на основе данных бухгалтерского учета, основа - Главные книги.
    Генеральный - составляется на основе данных Главной книги, которые подлежат обязательной инвентаризации.
  По  объему информации:
    Индивидуальный - баланс 1 юридического лица.
    Сводный - баланс 1 организации с различными филиалами.
    Консолидированный - это объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом состояниях
  По  характеру деятельности:
    Баланс основной деятельности - это баланс, составленный на основании деятельности, соответствующий профилю организации, ее уставу.
    Баланс неосновной деятельности организация может составлять отдельный баланс по другим видам деятельности, включается в баланс основной деятельности.
  По  формам собственности:
  Государственные, муниципальные, кооперативные, коллективные, частные, смешанные и совместных организаций, а также общественных организации. Они различаются, в  основном, по источникам образования  собственных средств
  По  объекту отражения:
    Самостоятельный - такой баланс имеют только организации, являющиеся юридическими лицами.
    Отдельный составляют структурные единицы организаций.
  По  форме:
    Шахматные - к ним относятся оборотные ведомости.
    Горизонтальные - к ним относится бухгалтерский баланс (форма №1).
    Вертикальные
  По  способу "очистки"
  Баланс-брутто - это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют статьи, суммы по которым вычитаются из суммы  той или иной статьи (классификация  хозяйственных средств).
  Баланс-нетто - это баланс очищенный от повторного счета, из которого исключены регулирующие статьи (современные балансы).

     1.4 Структура, строение и порядок составления бухгалтерского баланса

 
  Баланс  представляет собой двустороннюю таблицу, где левая сторона (актив) отражает состав и размещение хозяйственных  средств, а правая - (пассив) отражает источники образования хозяйственных  средств и их целевое назначение. В бухгалтерском балансе должно присутствовать обязательное равенство  актива и пассива.
  Основным  элементом бухгалтерского баланса  является балансовая статья, которая  соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источников формирования имущества. Статьи баланса бывают агрегированные, если имеют расшифровку в том  числе, и детализирующие, которые  расшифровывают агрегированные строки.
  Балансовые  статьи объединяются в группы (разделы  баланса). Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая строка (статья) баланса имеет  свой порядковый номер, что облегчает  ее нахождение, и ссылки на отдельные  статьи. Для отражения состояния  средств бухгалтерский баланс предусматривает  две графы для цифровых показателей: на начало и на конец отчетного  периода. Во второй графе показывается состояние средств и их источников на дату составления баланса.
  В современном балансе статьи актива и пассива, исходя из их экономической  однородности, объединены в определенные разделы.
  Актив баланса содержит два раздела:
  1. Внеоборотные активы,
  2. Оборотные активы.
  Пассив  баланса состоит из трех разделов:
  1. Капитал и резервы,
  2. Долгосрочные обязательства,
  3. Краткосрочные обязательства.
  Разделы в активе баланса расположены  по возрастанию ликвидности, а в  пассиве - по степени закрепления  источников.
  Система показателей бухгалтерского баланса  в составе финансовой отчетности сформирована, исходя из концепции  сохранения (поддержания) и наращения  финансового капитала, основывается на разграничении трех основных элементов  баланса: активов, обязательств и собственного капитала.
  Активы  характеризуются как доходообразующее имущество, контроль над которыми организация получила в результате ведения своей деятельности путем размещения привлеченного капитала извне на определенных условиях финансовых результатов организации.
  Обязательства (заемный капитал) представляют собой  часть привлеченных организацией финансовых ресурсов в виде безусловно признаваемых организацией экономических требований, вытекающих из существа заключенных сторонами договоров, императивных правовых норм, а также обычаев делового оборота, а также связи с вовлечением в хозяйственный оборот организации ценностей, которые принадлежат третьим лицам.
  Капитал (собственный капитал) показывает вторую составную часть финансовых ресурсов, признаваемую учетным способом сумму  экономических обязательств организации  перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением  ей ценностей, как на этапе образования  организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли  в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения.
  Валюта  баланса отражает в активной и  пассивной частях бухгалтерское  соответствие размеров экономических  ресурсов, представленных собственниками и кредиторами. Разграничение в  пассивной части баланса обязательств и капитала соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственниками и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения.
  Признание и отражение в бухгалтерском  балансе величины собственного и  заемного капитала должно обеспечить его владельцам контроль над ожидаемым  наращением капитала. Оценить наращение  капитала каждого из участников финансирования организации можно лишь тогда, когда  точно установлена капитальная  базовая стоимость.
  Достижение  баланса экономических интересов  заинтересованных лиц, оценка паритетности экономических выгод, определение  цены привлечения капитала в организацию, а также формирование в связи  с этим минимальной нормы рентабельности активов и продаж основываются на характеристике обязательств и собственного капитала в бухгалтерском балансе.
  При формировании бухгалтерского баланса  и его активной части важно  иметь в виду, что раскрытие  информации об экономических ресурсах организации признается существенным и уместным с точки зрения:
  Обеспечения дифференцированной оценки доходности активов;
  Возможности оценки риска дифференцированных вложений капитала;
  Поддержания достаточной ликвидности активов;
  Возможности оценки продолжительности оборота  активов.
     Раздельная оценка рентабельности активов от основной, инвестиционной и финансовой деятельности позволяет проводить сравнительный анализ доходности, а также оценивать риски вложений капитала.
     Бухгалтерский баланс не может быть составлен, если не сформированы основные правила (принципы) бухгалтерского учета в организации. Данные правила ведения бухгалтерского учета в организациях установлены Федеральным законом "О бухгалтерском учете" (от 23.02.1996г., ред. от 28.09.2010 , с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011г.), Положением о бухгалтерском учете и отчетности  (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010)), Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" (от 9 декабря 1998 г. N 60н, с ред. от 30.12.1999 N 107н), Планом счетов (от 31 октября 2000г. N 94н, ред. от 08.11.2010г.) и некоторыми другими нормативными документами.
     Система показателей бухгалтерского баланса в составе финансовой отчетности сформирована, исходя из концепции сохранения (поддержания) и наращения финансового капитала, основывается на разграничении трех основных элементов баланса: активов, обязательств и собственного капитала.
  Под техникой составления бухгалтерского баланса понимается совокупность всех необходимых учетных процедур. Это  трудоемкий процесс, который в методическом плане доступен только специалистам в области бухгалтерского учета.
  Он  включает следующие этапы:
    проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса;
  формирование  оборотных ведомостей или Главной  книги при журнально-ордерной форме  счетоводства;
  изучение  особенностей формирования показателей  баланса;
  формирование  статей бухгалтерского баланса.
     Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации обязаны проводить  инвентаризацию имущества и обязательств. При проведении инвентаризации организациям необходимо руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010)). Количество инвентаризаций в отчетном году, порядок, сроки их проведения, а также состав инвентаризируемого имущества и обязательств определяет руководитель организации, кроме случаев, когда в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" проведение инвентаризаций обязательно.
  Основой для составления бухгалтерского баланса являются учетные записи, подтвержденные оправдательными документами. При ведении учета с помощью  журнально-ордерной формы счетоводства баланс составляется на основании данных Главной книги. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главную книгу из ряда журналов-ордеров и оборотных ведомостей. Обороты по кредиту каждого счета записываются в Главную книгу только из журналов-ордеров.
  Хозяйственные операции записывают в журналы-ордера по мере их совершения и формирования документации. Систематическая запись в журналы-ордера является одновременно хронологической записью. Проверенные  месячные итоги из журналов-ордеров  записывают в Главную книгу.
  Статьи  бухгалтерского баланса заполняются  на основании остатков по счетам Главной  книги при журнально-ордерной форме  счетоводства. Ряд статей составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров  или иных аналогичных по назначению регистров). Статьи баланса отражаются в трех разделах: графа 3 “Указывается отчетная дата отчетного периода”; графа 4 “Указывается предыдущий год”; графа 5 “Указывается год, предшествующий предыдущему”. Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. 

  1.5 Аналитическое значение  горизонтальных взаимосвязей  статей баланса 

  Горизонтальные  взаимосвязи балансовых статей позволяют  осуществлять экономический анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта непосредственно по бухгалтерскому балансу. Наиболее простейшим представляется анализ ликвидности баланса, направленный на установление возможностей погашения  текущих пассивов, срок которых истекает в отчетном году. Величина краткосрочных  кредиторских обязательств (КП) определяется по итогу раздела VI Пассива "Краткосрочные  пассивы", уменьшенному на размер резервов предстоящих расходов и платежей, фондов потребления и доходов будущих периодов (строки 640, 650, 660).
  Первоначально рассчитывается коэффициент моментальной ликвидности (КМЛ), т.е. способность предприятия погасить текущую задолженность (КП) денежными средствами (ДС): 

  КМЛ=ДС/КП 

  Коэффициент абсолютной ликвидности  (КАЛ) исследует возможность погашения текущей задолженности за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (КФВ): 

  КАЛ= (ДС + КФВ) /КП 

  Промежуточный коэффициент покрытия (ПКП) расширяет числитель показателя на дебиторскую задолженность (ДЗ). При этом в целях анализа в дебиторскую задолженность включаются не только денежные авансы, выданные и размер ожидаемых поступлений от покупателей и пользователей за товары, продукцию и услуги, право собственности, на которые перешло к покупателям или пользователям, но и себестоимость продукции и товаров отгруженных, находящихся под контролем экономического субъекта (продавца) до перехода права собственности . Последнее вполне оправдано, так как при необходимости распродажи имущества организации для текущих активов, учитываемых по этой балансовой статье, нет необходимости устанавливать рынок сбыта, он уже определен договором на поставку и подтверждающими документами на отгрузку и в ближайшее время с некоторой степенью вероятности ожидается переход права собственности к покупателю и последующая оплата. При анализе покрытия необходимо из величины числителя исключить просроченную дебиторскую задолженность. ПКП рассчитывается по формуле: 

  ПКП= (ДС+КФВ+ДЗ) /КП 

  Перечисленные показатели числителя коэффициента ПКП составляют балансовые статьи, включенные в раздел II актива баланса  “Оборотные активы”.
  Последний показатель из этой серии (общий коэффициент  покрытия - ОКП) раздвигает границы  объектов бухгалтерского наблюдения до уровня всех оборотных активов (ОА), которые сопоставляются с текущими обязательствами (КП).
  В числитель показателя включаются все  краткосрочные активы, учитываемые  в разделе II актива баланса, за исключением  балансовой статьи  “Расходы будущих  периодов”, которая отражает текущий  низколиквидный актив (например, нельзя реализовать сторонним покупателям  актив, выраженный затратами на переобучение персонала), и просроченную дебиторскую  задолженность: 

  ОКП= (ОА - РБП) / КП 

  Рассмотренные показатели не только характеризуют  аналитические функции бухгалтерского баланса, но и подтверждают логичность вертикальных и горизонтальных взаимосвязей его статей и разделов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 2. Бухгалтерский баланс, его структура, содержание и порядок составления  годового бухгалтерского баланса

     в ЗАО "Блок Групп"

     2.1 Бухгалтерский баланс - основная форма  отчетности

 
  Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации об экономической  и финансовой деятельности предприятия  является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике  базируется на обобщении данных финансового  учета и является информационным звеном, связывающим предприятие  с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.
       Информационной базой анализа финансового состояния предприятия являются отчетный бухгалтерский баланс, форма 1 (см. приложение 1), отчет о прибылях и убытках, форма 2 (см. приложение 2), отчёт о движении фондов и других средств, форма 3 (см. приложение 3), отчет о движении денежных средств, форма 4 (см. приложение 4), приложение к бухгалтерскому балансу, форма 5 (см. приложение 5), данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, финансовый план предприятия.
          Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется в течение 90 дней, но не раньше 60 дней по окончании отчетного года. Конкретным днем представления бухгалтерской отчетности является дата ее почтового отправления или дата ее фактической передачи.
В соответствии с ПБУ 4/99 к составлению бухгалтерской  отчетности предъявляются следующие  требования:
  1. Бухгалтерская  отчетность состоит из бухгалтерского  баланса, отчета о прибылях  и убытках, приложений к ним  и пояснительной записки (далее  приложения к бухгалтерскому  балансу и отчету о прибылях  и убытках и пояснительная  записка именуются пояснения  к бухгалтерскому балансу и  отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность  бухгалтерской отчетности организации,  если она в соответствии с  федеральными законами подлежит  обязательному аудиту.
    2.Бухгалтерская отчетность должна  давать достоверное и полное  представление о финансовом положении  организации, финансовых результатах  ее деятельности и изменениях  в ее финансовом положении.  Достоверной и полной считается  бухгалтерская отчетность, сформированная  исходя из правил, установленных  нормативными актами по бухгалтерскому  учету. Если при составлении  бухгалтерской отчетности исходя  из правил, настоящего Положения,  организацией выявляется недостаточность  данных для формирования полного  представления о финансовом положении  организации, финансовых результатах  ее деятельности и изменениях  в ее финансовом положении,  то в бухгалтерскую отчетность  организация включает соответствующие  дополнительные показатели и  пояснения. Если при составлении  бухгалтерской отчетности применение  правил настоящего Положения  не позволяет сформировать достоверное  и полное представление о финансовом  положении организации, финансовых  результатах ее деятельности  и изменениях в ее финансовом  положении, то организация в  исключительных случаях (например, национализация имущества) может  допустить отступление от этих  правил.
    3. При формировании бухгалтерской  отчетности организацией должна  быть обеспечена нейтральность  информации, содержащейся в ней,  т.е. исключено одностороннее  удовлетворение интересов одних  групп пользователей бухгалтерской  отчетности перед другими. Информация  не является нейтральной, если  посредством отбора или формы  представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.
     4. Бухгалтерская отчетность организации  должна включать показатели деятельности  всех филиалов, представительств  и иных подразделений (включая  выделенные на отдельные балансы).
     5. Организация должна при составлении  бухгалтерского баланса, отчета  о прибылях и убытках и пояснений  к ним придерживаться принятых  ею их содержания и формы  последовательно от одного отчетного  периода к другому. Изменение  принятых содержания и формы  бухгалтерского баланса, отчета  о прибылях и убытках и пояснений  к ним допускается в исключительных  случаях, например при изменении  вида деятельности. Организацией  должно быть обеспечено подтверждение  обоснованности каждого такого  изменения. Существенное изменение  должно быть раскрыто в пояснениях  к бухгалтерскому балансу и  отчету о прибылях и убытках  вместе с указанием причин, вызвавших  это изменение.
      6. По каждому числовому показателю  бухгалтерской отчетности, кроме  отчета, составляемого за первый  отчетный период, должны быть  приведены данные минимум за  два года - отчетный и предшествующий  отчетному. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы  с данными за отчетный период, то первые из названных данных  подлежат корректировке исходя  из правил, установленных нормативными  актами по бухгалтерскому учету.  Каждая существенная корректировка  должна быть раскрыта в пояснениях  к бухгалтерскому балансу и  отчету о прибылях и убытках  вместе с указанием причин, вызвавших  эту корректировку.
      7. Статьи бухгалтерского баланса,  отчета о прибылях и убытках  и других отдельных форм бухгалтерской  отчетности, которые в соответствии  с положениями по бухгалтерскому  учету подлежат раскрытию и  по которым отсутствуют числовые  значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке).
Показатели  об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных  операциях должны приводиться в  бухгалтерской отчетности обособленно  в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными  пользователями невозможна оценка финансового  положения организации или финансовых результатов ее деятельности.  Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных  операций могут приводиться в  бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей  суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности  несущественен для оценки заинтересованными  пользователями финансового положения  организации или финансовых результатов  ее деятельности.
       8. Для составления бухгалтерской  отчетности отчетной датой считается  последний календарный день отчетного  периода.
       9. При составлении бухгалтерской  отчетности за отчетный год  отчетным годом является календарный  год с 1 января по 31 декабря  включительно. Первым отчетным годом  для вновь созданных организаций  считается период с даты их  государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных  после 1 октября, - по 31 декабря следующего  года.
       10.Каждая составляющая часть бухгалтерской  отчетности, предусмотренная пунктом 5 настоящего Положения, должна содержать следующие данные: наименование составляющей части; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.
      11. Бухгалтерская отчетность должна  быть составлена на русском  языке.
      12. Бухгалтерская отчетность должна  быть составлена в валюте Российской  Федерации.
     13. Бухгалтерская отчетность подписывается  руководителем и главным бухгалтером  (бухгалтером) организации. В организациях, где бухгалтерский учет ведется  на договорных началах специализированной  организацией (централизованной бухгалтерией) или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская  отчетность подписывается руководителем  организации и руководителем  специализированной организации  (централизованной бухгалтерии)  либо специалистом, ведущим бухгалтерский  учет. Значение отчетности заключается в ее достоверности, целостности, своевременности, простоте, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур, оформлении и публичности.
В бухгалтерском  учете слово “баланс" имеет  двоякое значение:
1. Равенство  итогов, когда равны итоги записей  по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим  счетам и соответствующему синтетическому  счету, итоги актива и пассива  бухгалтерского баланса и так  далее
2. Бухгалтерский  баланс предприятия как наиболее  важная форма бухгалтерской отчетности, обобщенно показывающая состояние  средств организации в денежной  оценке на определенную дату. По своей форме он представляет  собой таблицу, разделенную на  две части, в которой, с одной  стороны (в активе), отражаются  средства предприятия, а с другой (в пассиве) - источники их образования  (горизонтальный баланс).
Равные  итоги формы по активу и пассиву  располагаются, по большей части, на одном уровне, занимая строго горизонтальное положение, подобно коромыслу весов, находящихся в состоянии равновесия. В отличие от балансов, используемых при планировании и анализе, бухгалтерский  баланс представляет собой систему  моментных показателей, характеризующих  финансовое положение предприятия на определенную дату (момент), отражая имеющееся у предприятия имущество, собственный капитал и обязательства.
  Первая  часть баланса называется активом, а вторая пассивом.
  Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса  является равенство итогов актива и  пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и  то же - хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве - источники, за счет которых они сформированы.
  Кроме деления на актив и пассив, баланс имеет разделы, группы, статьи (каждый элемент актива и пассива) в соответствии с экономическим содержанием  отдельных видов средств, их значимостью  и ролью в воспроизводстве. Это  разграничение обусловлено различием  в источниках финансирования, также  оно важно для контроля за направлением и использованием собственных и  заемных средств предприятия.
  Статьи  актива и пассива, сходные по экономическому содержанию, в балансе объединяются в разделы, а внутри них - в группы таким образом, что определенным видам средств актива в пассиве  противостоят соответствующие им источники.
  В балансе для сравнения приводятся показатели. Для упрощения техники  его составления и удобства пользования  каждая строка имеет свой порядковый номер, по каждой статье указывается  код синтетического счета, используемого  для ее заполнения.

     2.2. Содержание и строение бухгалтерского баланса на                        ЗАО "Блок Групп"

 
  Основным  условием осуществления анализа  финансового состояния предприятие  является умение “читать" баланс. Для  этого необходимо владеть техникой учета, знать план счетов, знать сущность, экономический смысл и способ оценки каждой его статьи, связи  с другими статьями, характер изменения средств и их источников. Без этого нельзя правильно оценить, какими ресурсами располагает предприятие для ведения хозяйственной деятельности, каковы его финансовые возможности. Рассмотрим более подробно содержание основных статей баланса.
      В рыночной экономике под активами баланса понимается имущественная масса, которая должна активно работать и приносить прибыль. Статьи актива располагаются по определенной системе.
       Статьями баланса называются балансовые показатели отдельных видов средств и источников их образования, которые в соответствии с их экономическим содержанием сгруппированы в активе и пассиве, как правило, в пять разделов. Поэтому необходимо рассмотреть все статьи бухгалтерского баланса ЗАО "Блок Групп". 
 
 

  АКТИВ БАЛАНСА.
  Раздел 1 "Внеоборотные активы".
      Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении активов организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся к основным средствам, нематериальным активам и другим внеоборотным активам, а также операций, связанных с их строительством, приобретением и выбытием. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Бухгалтерский баланс
 на 31 Марта 2011г. 

Коды
0710001
31 03 2011
14119839
7720274569/772001001
74.15.2
67 16
384
Форма по ОКУД 

Дата (число, месяц, год)
Организация Закрытое акционерное общество "Блок Групп"   
            по ОКПО 

Идентификационный номер налогоплатильщика ИНН
Вид экономической  деятельности Деятельность по управлению холдинг компаниями 
Организационно-правовая форма              форма собственности по ОКВЭД
Закрытое  акционерное общество              частная 
Еденица измерения:  тыс.руб. по ОКОПФ/ОКФС 
Местонахождение (адрес)
111524, Москва, ул.Перовская,  д.1                      по ОКЕИ 

      Важнейшими статьями данного раздела в ЗАО "Блок Групп" являются "Финансовые вложения", "Основные средства", "Отложенные налоговые активы". Показатели по статьям "Нематериальные активы", "Результаты исследований и разработок" в ЗАО "Блок Групп" в 2011 году отсутствуют.
  В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, разд. I выглядит следующим образом: 

     
Пояснения Наименование  показателя Код На 31 марта 2011г. На 31 декабря 2010г. На 31 декабря 2009г.
  АКТИВ I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ  
 
 

Нематериальные  активы
 
 
 
     11110
 
 
 
-
 
 
 
-
 
 
 
-
  Результаты  исследований и разработок 1120 - - -
  Основные средства 1130 80 - 471
  Доходные вложения в материальные ценности 1140 - - -
  Финансовые  вложения 1150 12959 13154 14906
  Отложенные  налоговые активы 1160 84 84 84
  Прочие внеоборотные активы 1170 - 85 -
  Итого по разделу  I 1100 13123 13323 15461
 
  Статья "Основные средства" - строка 1130.
    По  данной строке Бухгалтерского баланса  отражается информация об объектах основных средств (ОС), учитываемых в бухгалтерском  учете на счете 01 "Основные средства".
    Объекты ОС - это материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств  труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг  либо для управления организацией (п. 46 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
    К объектам ОС относятся здания и сооружения, машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние  насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие объекты.
    В составе ОС, принимаемых к учету  на счет 01, учитываются также:
    - капитальные вложения на коренное  улучшение земель (осушительные, оросительные  и другие мелиоративные работы);
    - капитальные вложения в арендованные  объекты ОС;
    - земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные  ресурсы) (п. 5 ПБУ 6/01);
    - специальные инструменты, специальные  приспособления, специальное оборудование, специальная одежда (если это  предусмотрено учетной политикой  организации) (п. 9 Методических указаний  по бухгалтерскому учету специального  инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и  специальной одежды, утвержденных  Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н, Письмо Минфина России  от 12.05.2003 N 16-00-14/159);
    - лизинговое имущество, учитываемое  по соглашению сторон на балансе  лизингополучателя (п. 1 ст. 31 Федерального  закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15);
    - основные средства арендованного  предприятия (при аренде предприятия  как имущественного комплекса) (Письма  Минфина России от 21.06.2002 N 04-02-06/3/41, от 20.02.2007 N 03-03-06/1/101).
    Указанные активы принимаются организацией к  бухгалтерскому учету в качестве ОС, если одновременно выполняются  следующие условия:
    а) объект предназначен для использования  в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для  управленческих нужд организации <*>;
    б) объект предназначен для использования  в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного  цикла, если он превышает 12 месяцев;
    в) организация не предполагает последующую  перепродажу данного объекта;
    г) объект способен приносить организации  экономические выгоды (доход) в будущем.
    Кроме того, организация вправе установить в своей учетной политике стоимостный  критерий для принятия к учету  актива, удовлетворяющего вышеприведенным  условиям, в качестве объекта ОС (п. п. 4, 5 ПБУ 6/01). В случае если стоимость  такого актива не превышает 40 000 руб. (или  иного лимита, установленного организацией), он может учитываться в составе  материально-производственных запасов. Заметим, что стоимостный критерий в размере 40 000 руб. применяется к  имуществу, принятому к учету  в составе основных средств после 01.01.2011. Активы, учтенные на счете 01 "Основные средства" или на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в прошлые годы, первоначальная стоимость которых не превышает 40 000 руб., продолжают учитываться в составе основных средств до полного списания их стоимости через амортизацию либо списания этих основных средств с баланса при их выбытии по любым основаниям.
    По  этой строке Бухгалтерского баланса  указывается остаточная стоимость  ОС организации на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и  на 31 декабря года, предшествующего  предыдущему (п. 35 ПБУ 4/99, п. 49 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности, Письмо Минфина России от 30.01.2006 N 07-05-06/16).
    Остаточная  стоимость ОС на отчетную дату определяется как разница между сальдо по счетам 01 и 02 (с учетом переоценки, если таковая  проводилась).
    Не  подлежащие амортизации объекты  ОС показываются в Бухгалтерском  балансе по первоначальной (восстановительной) стоимости.
    В общем случае показатели строки 1130 "Основные средства" на 31 декабря  предыдущего года и на 31 декабря  года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса  за предыдущий год.
    При составлении бухгалтерской отчетности за отчетные периоды 2011 г. для обеспечения сопоставимости отчетных данных сравнительные показатели должны быть скорректированы на суммы переоценки таким образом, как если бы переоценки производились не по состоянию на 01.01.2011 и на 01.01.2010, а на конец 2010 и 2009 гг. соответственно. Указанные корректировки обусловлены тем, что изменение нормативного правового акта по бухгалтерскому учету (в частности, ПБУ 6/01) влечет изменение учетной политики организации. Приказ Минфина России N 186н, которым внесены изменения в ПБУ 6/01, не установил специального порядка для отражения в бухгалтерском учете и отчетности последствий изменений, связанных с новыми правилами переоценки основных средств. Следовательно, в данном случае последствия изменения учетной политики отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно (п. п. 10, 14, 15 ПБУ 1/2008).
    Таким образом, в графах "На 31 декабря  2010 г." и "На 31 декабря 2009 г." указывается остаточная стоимость основных средств, учитываемых на счете 01, на 01.01.2011 и на 01.01.2010 соответственно, т.е. с учетом переоценок, проведенных по состоянию на эти даты.
    на 31 марта 2011г. - 80 000 руб.;
    на 31 декабря 2010 г. - нет;
    на 31 декабря 2009 г. – 471 000руб.. 
 

  Статья "Финансовые вложения" - строка 1150.
    По  данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых  превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина  России от 10.12.2002 N 126н).
    К финансовым вложениям организации  могут относиться:
    - государственные и муниципальные  ценные бумаги, ценные бумаги  других организаций, в том числе  долговые ценные бумаги, в которых  дата и стоимость погашения  определены (облигации, векселя);
    - вклады в уставные (складочные) капиталы  других организаций (в том числе  дочерних и зависимых хозяйственных  обществ);
    - предоставленные другим организациям  займы, депозитные вклады в  кредитных организациях;
    - дебиторская задолженность, приобретенная  на основании уступки права  требования;
    - вклады организации-товарища по  договору простого товарищества  и пр.
    Для включения в состав финансовых вложений организации указанных выше активов  необходимо единовременное выполнение следующих условий (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02):
    - наличие надлежаще оформленных  документов, подтверждающих существование  права у организации на финансовые  вложения и на получение денежных  средств или других активов,  вытекающее из этого права;
    - переход к организации финансовых  рисков, связанных с финансовыми  вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
    - способность приносить организации  экономические выгоды (доход) в  будущем в форме процентов,  дивидендов либо прироста их  стоимости (в виде разницы между  ценой продажи (погашения) финансового  вложения и его покупной стоимостью  в результате его обмена, использования  при погашении обязательств организации,  увеличения текущей рыночной  стоимости и т.п.).
    Что касается выданных организацией беспроцентных займов, полученных беспроцентных  векселей и аналогичных  им активов, то они  финансовыми вложениями организации не являются и показываются по строке 1230 "Дебиторская  задолженность" в  разд. II Бухгалтерского баланса.
    Вне зависимости от того, на каком счете  бухгалтерского учета отражаются активы, которые в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями, в Бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе финансовых вложений. По строке 1150 "Финансовые вложения" Бухгалтерского баланса указывается стоимость долгосрочных финансовых вложений на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
    По  долгосрочным финансовым вложениям, обращающимся на ОРЦБ, показывается их текущая рыночная стоимость (т.е. первоначальная стоимость  с учетом корректировок) по данным аналитического учета по счету 58 (п. п. 20, 24 ПБУ 19/02).
    По  долгосрочным финансовым вложениям, по которым текущая рыночная стоимость  не определяется, показывается их первоначальная стоимость за вычетом созданного по ним резерва, для чего используются данные аналитического учета по счетам 58 (55, субсчет 55-3, и 73, субсчет 73-1) и 59 "Резервы  под обесценение финансовых вложений" (п. п. 24, 38 ПБУ 19/02, п. 35 ПБУ 4/99).
    на  31 марта 2011г. -12 959 000 руб.;
    на 31 декабря 2010 г. – 13 154 000 руб.;
    на 31 декабря 2009 г. – 14 906 000 руб. 

  Статья "Отложенные налоговые  активы" - строка 1160.
    По  этой строке отражается информация об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль  организаций" ПБУ 18/02, утвержденного  Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (п. 23).
    Под отложенными налоговыми активами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02).
    Отложенные  налоговые активы отражаются в бухгалтерском  учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы". Суммы, на которые  уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском  учете по кредиту счета 09 (п. п. 14, 17 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана  счетов). 

    на  31 марта 2011г. – 84 000 руб.;
    на 31 декабря 2010 г. – 84 000 руб.;
    на 31 декабря 2009 г. - 84 000 руб. 

  Статья "Прочие внеоборотные активы" - строка 1170.
    По  данной строке отражается информация о прочих, не перечисленных выше, активах, срок обращения которых  превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).
    К прочим внеоборотным активам организации  могут относиться:
    1. Вложения во внеоборотные активы  организации, учитываемые на соответствующих  субсчетах счета 08 "Вложения  во внеоборотные активы", в  частности затраты организации  в объекты, которые впоследствии  будут приняты к учету в  качестве объектов НМА или  ОС, а также затраты, связанные  с выполнением незавершенных  НИОКР (Инструкция по применению  Плана счетов, п. 41 Положения по  ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности, п. 5, абз. 4 п. 16 ПБУ 17/02).
    В частности, такими вложениями во внеоборотные активы являются затраты, составляющие незавершенное строительство. В  составе незавершенного строительства  на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-3 "Строительство  объектов основных средств", учитываются фактические затраты организации по строительству объектов, осуществленные до окончания работ по строительству и ввода этих объектов в эксплуатацию (п. п. 2.2, 2.3, 3.1.1, 3.1.2 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160, п. п. 41, 42 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, Письма Минфина России от 02.12.2005 N 07-05-06/323, от 10.11.2005 N 07-05-06/295, Инструкция по применению Плана счетов).
    Обращаем  внимание на то, что в Приложении N 3 к Приказу Минфина России N 66н  приводится Пример оформления пояснений  к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. В данном Примере разд. 2 "Основные средства" включает подраздел 2.2 "Незавершенные  капитальные вложения". При этом в разд. I новой формы Бухгалтерского баланса отсутствует отдельная  строка "Незавершенное строительство" или строка с иным названием для  отражения незавершенных капитальных  вложений организации. Тем не менее  считаем, что вложения организации  во внеоборотные активы, не удовлетворяющие  требованиям п. 4 ПБУ 6/01, не должны участвовать  в формировании показателя строки 1130 "Основные средства". Данные активы, на наш взгляд, могут быть отражены по строке 1170 "Прочие внеоборотные активы".
    2. Оборудование, требующее монтажа,  под которым понимают оборудование, вводимое в действие только  после сборки его частей и  прикрепления к фундаменту или  опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям  и прочим несущим конструкциям  зданий и сооружений, а также  комплекты запасных частей такого  оборудования. Оборудование к установке  принимается к бухгалтерскому  учету по дебету счета 07 "Оборудование  к установке" по фактической  себестоимости его приобретения, включая расходы на доставку  и т.п. (п. 3.1.3 Положения по бухгалтерскому  учету долгосрочных инвестиций, Инструкция по применению Плана  счетов).
    Поступление оборудования к установке может  быть отражено с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости  материальных ценностей". В этом случае остаток по счету 15 на конец  месяца показывает стоимость оборудования к установке в пути (Инструкция по применению Плана счетов, Методические рекомендации по применению Плана счетов предприятий и организаций агропромышленного  комплекса, Методические рекомендации по корреспонденции счетов в сельскохозяйственных организациях).
    3. Ряд расходов, относящихся к будущим  отчетным периодам и учитываемых  на счете 97 "Расходы будущих  периодов" (например, расходы на  освоение природных ресурсов, разовый  (паушальный) платеж за право пользования  результатами интеллектуальной  деятельности и средствами индивидуализации). В разд. I Бухгалтерского баланса  данные расходы отражаются при  условии, что период списания  этих расходов превышает 12 месяцев  (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности, абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007).
    4. Стоимость многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного  возраста, учитываемая на счете  01 "Основные средства", субсчет  01-5 "Многолетние насаждения" (аналитический  счет "Молодые насаждения") (п. 7 разд. 2 Методических рекомендаций  по бухгалтерскому учету основных  средств сельскохозяйственных организаций,  Методические рекомендации по  применению Плана счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  предприятий и организаций агропромышленного  комплекса, п. 4 ПБУ 6/01, Письма Минфина  России от 14.08.2006 N 03-06-01-02/33, от 20.07.2006 N 07-05-08/279).
    5. Суммы перечисленных авансов  и предварительной оплаты работ,  услуг, связанных со строительством  объектов основных средств (Письмо  Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
    На 31 марта 2011г.- нет;
    На 31 декабря 2010г.- 85 000 руб.;
    На 31 декабря 2009г.- нет.
Статья "Итого по разделу I"- строка 1100  

    Показатель  этой строки представляет собой сумму  показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 - 1170 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации.
    Значение  строки "Итого  по разделу I" равно:
    на 31 Марта 2011г. – 13 123 000 руб. (80 000 руб. + 12 959 000 руб. + 84 000 руб.);
    на 31 декабря 2010 г. – 13 323 000 руб. (13 154 000 руб. + 84 000 руб. + 85 000 руб.);
    на 31 декабря 2009 г. – 15 461 000 руб. (471 000 руб. + 14 906 000 руб. + 84 000 руб.) 

Раздел II "Оборотные активы"
        Отражает средства организации, используемые ею, как правило, в течение одного года. Данный раздел состоит из групп статей: запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы. Практически все перечисленные статьи нашли свое отражение в бухгалтерском балансе ЗАО "Блок Групп". В указанном разделе представляется информация об оборотных (более ликвидных по сравнению с внеоборотными) активах.
    В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России N 66н (от 02.07.2010г. ), разд. II выглядит следующим образом:
Пояснения Наименование  показателя Код На 31 Марта 2011г. На 31 Декабря 2010г. На 31 Декабря 2009г.
  II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
1210 - - -
  Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям 1220 170 170 154
  Дебиторская задолженность 1230 6520 6036 1380
  Финансовые  вложения 1240 53886 54136 63964
  Денежные средства 1250 482 12 3306
  Прочие оборотные  активы 1260
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.