На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Аудит кассовых операций: документальное оформление кассовых операций, методика проведения аудита кассовых операций, порядок проведения и результаты аудиторской проверки кассовых операций в организации.

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 08.9.2014. Сдан: 2011. Страниц: 14. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


     Содержание 

Введение…………………………………………………………………………3
    Теоретические и организационно – методические основы бухгалтерского учета кассовых операций…………………………..5
      Организация кассы на предприятии………………………….5
      Цель, информационная база и общий порядок проведения аудита кассовых операций…………………………………….21
    Аудиторские процедуры и методика проведения аудита кассовых операций……………………………………………………………….26
      Организация аудиторской проверки…………………………..26
      Составление плана и программы аудита……………………...32
      Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций……………………………………………...33
Заключение………………………………………………………………………36
Список использованной литературы…………………………………………...38
Приложение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Денежные  средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными средствами носят  массовый характер, затрагивают практически  все сферы финансово-хозяйственной  деятельности и наиболее уязвимы  с точки зрения нарушений и  злоупотреблений.
     Актуальность выбранной мной темы курсовой работы обусловлена тем, что хранение и выдача наличных денежных средств осуществляется через кассу организации. Правильное использование, контроль за сохранностью и приумножением денежных средств организации – важнейшая задача бухгалтерии. Бухгалтерский учет и аудит операций с наличными денежными средствами имеет огромное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов, для укрепления платежной дисциплины организации, эффективности использования финансовых ресурсов, а так же, ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, вследствие того, что расчеты наличными денежными средствами являются повышенным соблазном для различного рода злоупотреблений. Поэтому к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.
     В процессе осуществления финансово-хозяйственной  деятельности предприятие постоянно  ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные  услуги; с покупателями, за купленные  ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими  организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
     Денежные  расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными  деньгами. Безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот и, как правило, доминируют над наличными расчетами, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю.
     Для работы с наличными деньгами фирма  должна иметь кассу и соблюдать  требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.
     Объект  исследования курсовой работы — кассовые операции, их документальное и бухгалтерское оформления.
   Предметом исследования является система и  механизм их аудиторской проверки.
     Целью курсовой работы является изучение темы «Аудит учета кассовых операций». В  ходе реализации поставленной цели следует  решить основные задачи:
    рассмотреть порядок ведения кассовых операций в РФ;
    изучить документальное оформление кассовых операций;
    ознакомиться с аудиторскими процедурами и методикой проведения аудита кассовых операций;
    описать порядок проведения и результаты аудиторской проверки кассовых операций в организации.
    рассмотреть типичные ошибки выявляемые при проведение аудиторской проверки кассовых средств.
     В соответствии с поставленными задачами в процессе работы использовались теоретико-методологические и методические разработки в области  бухгалтерского учета и аудита таких  отечественных специалистов, как  Кондраков Н.П., Богатая Н.Н., Подольский В.И., Шеремет А.Д. и др.
     В данной работе в качестве нормативно-правовой базы были использованы законодательные  акты РФ, приказы Министерства финансов РФ.
     1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И  ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО  УЧЕТА КАССОВЫХ  ОПЕРАЦИЙ 

     1.1 Организация кассы  на предприятии 

     Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса.
     Касса представляет собой специально оборудованное  изолированное помещение, имеющее  сигнализацию и/или устройства, препятствующие проникновению туда посторонних  лиц, несгораемые металлические  шкафы для хранения денег и  ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций (например, выдачу заработной платы, подотчетных  сумм и т.д.) должны быть заперты с  внутренней стороны. Доступ в помещение  кассы лицам, не имеющим отношения  к ее работе, воспрещается1.
     Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим  законодательством.
     Все наличные деньги и ценные бумаги должны храниться, как правило, в несгораемых  металлических шкафах, а в отдельных  случаях – в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы  закрываются ключом и опечатываются  сургучной печатью кассира. Ключи  от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных  кассирами пакетах, шкатулках и  др. хранятся у руководителей предприятия  и не реже одного раза в квартал  комиссией проводится их проверка, результаты ее фиксируются в акте.
     При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает  меры к немедленной замене замка  металлического шкафа.
     Перед открытием помещения кассы и  металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться  в исправности охранной сигнализации.
     В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток  кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который  сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры по охране кассы до прибытия их сотрудников.
     В этом случае руководитель, главный  бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после  получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия  денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.
     О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который  подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр  акта передается в органы внутренних дел, второй - отсылается в страховую  компанию, третий - высылается в вышестоящую  организацию (в случае ее наличия), а  четвертый - остается у предприятия2.
     Кассовые  операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный  предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения  к своим обязанностям. Для этого  при приеме его на работу руководитель обязан ознакомить его под расписку с порядком ведения кассовых операций и заключить договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
     Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие  данному предприятию.
     На  предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается на другого работника. С этим работником также заключается договор о полной материальной ответственности и производится ознакомление с порядком ведения кассовых операций под расписку.
     В случаях внезапного оставления кассиром работы находящиеся в кассе денежные средства, ценные бумаги немедленно пересчитываются  другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и  главного бухгалтера предприятия или  созданной для этих целей комиссии. Результаты пересчета и передачи оформляются актом.
     Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться  специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в  соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается  договор о полной материальной ответственности  при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные  для кассиров.
     Бухгалтеры  и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров (за исключением малых и других предприятий, не имеющих в штате  кассира).
     Организации могут хранить деньги в кассе  лишь в пределах лимита, который  им устанавливает обслуживающий  банк. Все средства сверх этого  лимита организация должна сдавать  в банк. Правда, из этого правила  есть одно исключение. Сверх лимита деньги в кассе разрешено хранить  для выдачи зарплаты, выплат социального  характера и стипендий. Правда, не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения  денег в банке (п. 2.6. Положения N 14-П, п. 9 Порядка ведения кассовых операций утв. ЦБ 22 сентября 1993 г. N 40). Организации не имеют права накапливать в кассе наличность сверх лимита в счет будущих расходов, в том числе и на оплату труда (п. 7 Порядка ведения кассовых операций). Организации должны соблюдать не только лимит кассы, но и предельный расчет наличными с другими фирмами или индивидуальными предпринимателями. С 22 июля 2007 г. Центральный банк установил новый предел расчетов наличными, который составляет 100 000 рублей (Указание ЦБ от 20 июня 2007 г. N 1843-У), до окончания сделки, т.е. если сегодня организация рассчиталась с партнером 40 000 рублями, то завтра она может доплатить еще 60 000 рублей по тому же договору3.
     Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе, организация ежегодно должна подавать в банк специальный  бланк "Расчет на установление предприятию  лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в  его кассу" (форма №0408020) и оформляется  в двух экземплярах. Устанавливая лимит, банк на обоих экземплярах расчета  делает запись о величине лимита, указывает  цели, на которые организация может  расходовать наличную выручку, и  заверяет расчет подписью руководителя и своей печатью. Возвращаемый организации  второй экземпляр расчета служит подтверждением установленного лимита остатка кассы.
     Лимит остатка денег в кассе определяется исходя из объемов налично-денежного  оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения  сохранности и сокращения встречных  перевозок ценностей.
     При этом лимит остатка денег в  кассе может устанавливаться:
     - в размерах, необходимых для обеспечения  нормальной работы организации  с утра следующего дня;
     - в пределах среднедневной выручки  наличными деньгами;
     - в зависимости от установленных  сроков сдачи и суммы денежной  выручки;
     - в пределах среднедневного расхода  наличных денег (кроме расходов  на заработную плату, выплат  социального характера и стипендий).
     По  представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне места его  нахождения, составляющим отдельный  баланс и имеющим счета в банках, лимит остатка наличных денег  в кассе устанавливается обслуживающими банками по месту открытия соответствующих  счетов структурных подразделений.
     Если  же у предприятия есть нескольких счетов в различных банках, то, чтобы  установить лимит наличных денег  в кассе, оно может обратиться в любой из них. После того как  банк установит лимит, предприятие  должно направить уведомления об этом лимите во все банки, где у  него открыты счета.
     При необходимости лимит может быть изменен в течение года по обоснованной просьбе организации, а также  в соответствии с договором банковского  счета.
     Пока  лимит кассы не установлен, он считается  равным нулю, и получается, что организация  обязана сдавать в банк все  наличные деньги.
     Если  организация хранит в кассе деньги сверхустановленного лимита, за это  ее могут оштрафовать по ст. 15.1 Кодекса  РФ об административных правонарушениях. Так, должностных лиц организации  могут оштрафовать на 40 – 50 МРОТ (4000 – 5000руб.), а саму организацию  – на 400 – 500 МРОТ (40000 – 50000руб.).
     Согласно  Порядку ведения кассовых операций контроль за ними ведут банки (п. 41 Порядка). Однако его сотрудники не могут составлять протоколы о нарушениях - таким  правом располагают только органы милиции  и налоговики (п. 1, 2 ст. 28.3 КоАП). Они  же должны рассматривать материалы  проверки и выносить постановление  о штрафах (ст.ст. 23.5, 23.3 КоАП). Следует  отметить, что сотрудники милиции  тоже имеют право прийти в компанию с проверкой. Но проверять они  могут только то, что входит в сферу их компетентности: "техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей" (п. 42 Порядка).
     Наличные  деньги, полученные предприятиями в  банках, расходуются на цели, указанные  в чеке – выплата заработной платы, выдача под авансовый отчет, на командировочные  расходы и т.д., которые выдаются из кассы предприятия.
     Выдача  наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся  командированным лицам на эти  цели.
     Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они  выданы, или со дня возвращения  их из командировки, предъявить в бухгалтерию  предприятия отчет об израсходованных  суммах и произвести окончательный  расчет по ним.4
     Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.
     Порядок и сроки проведения инвентаризации денег в кассе определяет руководитель организации. Но в некоторых случаях  инвентаризация необходима по закону. Напомним случаи обязательной инвентаризации денег в кассе:
     - перед составлением годовой бухгалтерской  отчетности;
     - при смене главного бухгалтера  или кассира;
     - если были выявлены факты хищения  наличных денег;
     - если наличные деньги были  частично или полностью уничтожены  из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций;
     - перед составлением ликвидационного  баланса.
     Инвентаризацию  проводит специальная комиссия, назначенная  приказом руководителя.
     По  результатам инвентаризации составляют акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15), который  оформляется в двух экземплярах: один экземпляр акта передается в  бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица.
     При смене материально-ответственных  лиц акт составляется в трех экземплярах: один экземпляр передается материально-ответственному лицу, сдавшему ценности, второй – материально-ответственному лицу, принявшему ценности, а третий – в бухгалтерию. 

     Документальное  оформление движения денежных средств  в кассе. Синтетический  и аналитический  учет кассовых операций 

     В большинстве случаев деньги в  кассу поступают с расчетного счета через кассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.
     Чековые книжки предприятия получают в отделении  банка по заявлению и хранят их в кассе вместе с наличными  деньгами. Для получения денег  в банке заполненные чеки подписываются  руководителем предприятия и  главным бухгалтером и скрепляются  печатью. Никакие исправления в  чеках не допускаются.5
     На  оборотной стороне чеков указывается, на какие цели получаются деньги, например: на выдачу зарплаты, командировочные  расходы, хозяйственно-операционные расходы  и т. п., а также № и дата приходного кассового чека. Предприятия имеют  право расходовать деньги только на те надобности, на которые они получены.
     Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, предназначенные  для юридических лиц всех форм собственности (кроме кредитных  организаций, осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических  лиц), утвержденные постановлением Госкомстата  Российской Федерации от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций" включают в себя6:
    Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники, с отрывной квитанцией, которая выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждение о приеме денег в кассу. В случае необходимости она заверяется печатью (штампом кассира или оттиском кассового аппарата). В приходном кассовом ордере и квитанции к нему указывается:
    по строке "Основание" - содержание хозяйственной операции;
    по строке "В том числе" - сумма НДС (записывается цифрами, а в случае если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)");
    по строке "Приложение" - перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления;
    в графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства.
     Денежные  расчеты с населением при осуществлении  торговых операций и оказании услуг  все предприятия обязаны проводить  с применением контрольно-кассовых машин (ККМ). Контрольно-кассовые машины подлежат регистрации в налоговых  органах по месту нахождения предприятия.
    Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) используется для выдачи наличных денег из кассы организации. Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов и т. д.
     В расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые  первичные и другие документы  с указанием их номеров и дат  составления.
     При выдаче денег кассир требует у  получателя предъявление документа, удостоверяющего  его личность, записывает наименование и номер документа, кем и когда  он выдан.
     Деньги  кассир имеет право выдавать только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При выдаче денег через других лиц по доверенности, оформленной  в установленном порядке (Доверенность от имени юридического лица должна быть подписана руководителем (иным уполномоченным лицом) организации  и скреплена печатью. Срок доверенности не может превышать трех лет. Если срок в доверенности не указан, она  действует в течение года со дня  ее выписки. Доверенность, в которой  не указан срок выписки, недействительна.), в ордере после фамилии, имени  и отчества того, кто должен получать, указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение  денег. В ведомостях перед распиской  в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Сама доверенность прилагается к расходному документу.
     Прием и выдача наличных денег кассами  предприятий может производиться  и по другим надлежаще оформленным  документам (товарно-транспортным накладным  на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др.). В  этих случаях на таких документах накладывается штамп с реквизитами кассового ордера. Когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и т. п.) имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, его подпись на расходных ордерах не обязательна.
     Оплата  труда, выплата пособий по социальному  страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Эти ведомости оформляют при  выдаче зарплаты сотрудникам организации. При этом организация решает самостоятельно, какие формы ведомости использовать: расчетно-платежную; расчетную; платежную.
     Постановлением  Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету труда  и его оплате" утверждены типовые  формы:
    для расчетно-платежной ведомости форма N Т-49;
    для расчетной ведомости форма N Т-51;
    для платежной ведомости форма N Т-53.
     На  титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия  или лиц на это уполномоченных.
     По  истечении установленного в организации  срока для выдачи заработной платы  и прочих выплат кассир обязан в  конце платежной ведомости указать  итоговые выплаченные и депонированные (подлежащие выплате, но не выплаченные, а принятые на хранение до востребования) суммы, произвести сверку с общим  итогом, подписать ведомость и  записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму. Ведомость должна быть подписана кассиром, главным  бухгалтером и руководителем  организации. На общую сумму, которая  будет выплачена по ведомости, оформляется  расходный кассовый ордер. Номер  расходного кассового ордера и дата составления указываются в ведомости. На депонированные суммы, сдаваемые в банк, составляют один общий расходный кассовый ордер. При сдаче денег на расчетный счет составляется заявление на взнос наличными. Для подтверждения приема банк выдаст квитанцию, которая прикладывается к расходному кассовому ордеру.
     В аналогичном порядке могут оформляться  и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни  и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.
     Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным  лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.7
     Платежные ведомости регистрируются в специальном  журнале (форма N Т-53а). Ведомости на выдачу зарплаты хранятся в организации  в течение 75 лет. Журнал заводится  на один календарный год и хранится в организации 5 лет.
     Все приходные и расходные кассовые документы должны быть заполнены  ответственными за это лицами четко  и ясно чернилами, шариковой ручкой или на машинке (пишущей, вычислительной). Никаких подчисток, помарок или  исправлений, даже и оговоренных, в  этих документах не допускается.
     Выдавать  приходные и расходные документы  на руки лицам, вносящим или получающим деньги, не разрешается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может  производиться только в день их составления.
     Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы сразу после  их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы  погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.8
    Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). До передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (каждому присваивается соответствующий номер). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на выплату заработной платы и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их исполнения.
    Кассовая книга (форма № КО-4). Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью, а количество листов заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Кассовая книга является регистром аналитического учета к счету 50 «Касса».
     На  предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся  кассиром в двух экземплярах через  копировальную бумагу чернилами  или шариковой ручкой. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как  первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как  второй экземпляр. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в  кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом  кассира и до конца операций за день не отрываются.
     Записи  кассовых операций начинаются на лицевой  стороне неотрывной части листа  после строки "Остаток на начало дня".
     Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит  остаток денег на следующее число  и передает в бухгалтерию отчет  вместе с приложенными к нему документами  под расписку на первом экземпляре кассовой книги.
     На  предприятиях при условии обеспечения  полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись  автоматизированным способом, при котором  ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе названные  машинограммы должны составляться к  началу следующего рабочего дня, иметь  одинаковое содержание и включать все  реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
     Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах  осуществляется автоматически в  порядке возрастания с начала года.
     В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" последним за каждый месяц  должно автоматически печататься общее  количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.
     Кассир  после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет  кассира" обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет  кассира вместе с приходными и  расходными кассовыми документами  в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
     В целях обеспечения сохранности  и удобства использования машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" в  течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" брошюруются  в хронологическом порядке. Общее  количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга  опечатывается.
     Полученные бухгалтерией кассовые отчеты и документы обрабатываются. Каждая запись проверяется по существу, сверяется с первичным документом, после чего проставляется в отчете шифр корреспондирующего со счетом 50 «Касса» синтетического счета и субсчета. Остаток денег на начало дня по отчету кассира бухгалтер сверяет с остатком денег на конец дня, показанным в предыдущем отчете, и проверяет правильность выведенных оборотов и остатка.
     Контроль  за правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного бухгалтера предприятия.
     Выдача  денег из кассы, не подтвержденная распиской  получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его  документе, в оправдание остатка  наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход  предприятия.
     Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации приходных и  расходных кассовых ордеров, а также  кассовая книга могут вестись  как ручным, так и автоматизированным способами.
     В бухгалтерском учете движение наличных денежных средств и денежных документов учитывается на активном счете 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие  суммы денег и денежных документов в кассе предприятия на начало и конец месяца; оборот по дебету – суммы и документы, поступившие в кассу, а по кредиту – выданные суммы и документы, т.е. счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации9.
     При ведении бухгалтерского учета в  журнально-ордерной форме кассовые операции, записываемые по кредиту  счета 50, отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета  записываются в соответствующих  журналах-ордерах и в ведомости  №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Способы обработки кассовых отчетов в бухгалтерии зависят от количества кассовых операций в день и от частоты сдачи отчетов. Если число операций невелико, то данные отчетов после группировки их по корреспондирующим счетам заносятся в учетный регистр по счету 50 «Касса», а если в день выполняется 3-15 операций, то по этому счету открывается оборотно-сальдовая ведомость. Если в день выполняется более 15 операций, причем по нескольку операций на один корреспондирующий счет, к отчету прикладываются расшифровки, в которых общим итогом показываются суммы поступивших и выданных средств по данному счету. Информация расшифровок заносится в оборотно-сальдовую ведомость донной строкой.
     К счету 50 «Касса» могут открываться  при необходимости следующие  субсчета:
     50-1 «Касса организации»;
     50-2 «Операционная касса»;
     50-3 «Денежные документы»;
     50-4 «Касса в иностранной валюте»;
     50-5 «Касса филиала».
     На  субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются  денежные средства в кассе организации.
     На  субсчете 50-2 «Операционная касса» учитываются  средства, получаемые организацией при  расчетах с населением, т.е. используется для учета денежных средств в кассах вокзалов, товарных контор и эксплуатационных участков отделений связи, остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов, пристаней и т.д.
     На  субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются  находящиеся в кассе организации  денежные документы, ценные бумаги (оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты, почтовые марки, марки госпошлины, вексельные марки и др.), приобретенные на стороне.
     Субсчет 50-4 «Касса в иностранной валюте»  предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте при  осуществлении внешнеэкономической  деятельности, в том числе при  направлении работников в заграничные  командировки.
     Субсчет 50-5 «Касса филиала» предназначен для  учета кассовых операций обособленных филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс.
     Счет 50 по дебету корреспондирует с кредитом счетов: 90 «Продажи» - на поступившие  в кассу наличные деньги за реализованную  продукцию, работы и услуги; 51 «Расчетный счет» - на суммы, полученные из учреждений банка на различные цели; 99 «Прибыли и убытки» - на излишки денег в  кассе, выявленные инвентаризацией; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на возвращенные ими в кассу остатки  неиспользованных подотчетных сумм; 76 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на внесенные в кассу платежи  в порядке погашения долгов; 76 «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами» - на поступление денег  за купленные товары в кредит, в  счет погашения займов и рядом  других счетов10.
     По  кредиту счет 50 «Касса» корреспондирует  с дебетом счетов: 51 «Расчетный счет» - на внесенные в банк наличные деньги; 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» - на выплаты из фонда  социальной защиты; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на выданную наличными  зарплату, премии; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на выданные авансы в подотчет; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на выплаты наличными  по исполнительным листам, депонентских сумм и т. д.
     В кассах предприятий, как правило, хранятся бланки документов строгой отчетности: квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товаросопроводительных документов и т. п. Перечень документов, относящихся к бланкам строгой  отчетности, место, порядок их хранения и использования устанавливаются  предприятием. Для их учета предназначен забалансовый счет 006 «Бланки строгой  отчетности». Аналитический учет их ведется по каждому виду бланков и местам хранения.

1.2. Цель, информационная база и общий порядок проведения аудита кассовых операций

 
     Целью проверки кассовых операций является формирование мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности по разделу  «Денежные средства» и соответствии порядка ведения кассовых операций действующим в Российской Федерации  нормативным документам.
     Аудит кассовых операций имеет свои особенности. Неотъемлемой чертой аудиторской проверки операций по кассе является значительная трудоёмкость её проведения и большое  количество сопутствующих процедур, применяемых в ходе работы аудитора.
     Аудит кассовых операций осуществляется на основании следующих нормативных  документов:
     - Федеральный закон «Об аудиторской  деятельности» от 30.12.08 № 307-ФЗ;
     - Федеральный закон от 21.11.1996г.  № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
     - Федеральный закон от 22.05.2003г.  № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт»;
     - Порядок ведения кассовых операций  в Российской Федерации, утвержденный  Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993г. № 40;
     - Положение Банка России от 05.01.1998г.  № 14-П «О правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации»;
     - - Постановление Госкомстата России  от 18.08.1998г. № 88 «Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
     У аудируемого лица необходимо запросить  следующие документы:
     - бухгалтерский баланс (форма №  1);
     - отчет о движении денежных  средств (форма № 4);
     - главная книга; 
     - оборотно-сальдовая ведомость; 
     - регистры бухгалтерского учета  по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный  счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные  счета в банках», 57 «Переводы в  пути», кассовая книга; 
     - отчеты кассира, приходные и  расходные кассовые ордера, журнал  регистрации приходных и расходных  кассовых документов, книга учета  принятых и выданных кассиром  денежных средств, акт инвентаризации  наличных денежных средств (форма  № ИНВ-15), акт ревизии наличных  денежных средств, справка из  банка об установлении лимита  остатка наличных денег в кассе,  акт о переводе показаний суммирующих  денежных счетчиков на нули  и регистрации контрольных счетчиков  контрольно-кассовой машины (форма  № КМ-1), акт о снятии показаний  контрольных и суммирующих денежных  счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в  ремонт и при возвращении ее  в организацию (форма № КМ-2), акт о возврате денежных сумм  покупателям (клиентам) по неиспользованным  кассовым чекам (форма № КМ-3), журнал кассира-операциониста (форма  № КМ-4), журнал регистрации показаний  суммирующих денежных и контрольных  счетчиков контрольно-кассовых машин,  работающих без кассира-операциониста  (форма № КМ-5), справка-отчет кассира-операциониста  (форма № КМ-6), сведения о показаниях  счетчиков контрольно-кассовых машин  и выручке организации (форма  № КМ-7), журнал учета вызовов  технических специалистов и регистрации  выполненных работ (форма №  КМ-8), акт о проверке наличных  денежных средств кассы (форма  № КМ-9).
     При аудите кассовых операций последовательно проверяются:
     - правильность документального оформления  кассовых операций;
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.