На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Налоговые преступления

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 12.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 10. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ВАРИАНТ 19 

    Характерные способы совершения налоговых преступлений. Профилактика налоговой  преступности.
    Экономические основания для совершения хозяйствующими субъектами налоговых правонарушений. Преступления в сфере экономической деятельности. Внесение искаженных данных в бухгалтерскую отчетность. "Теневые" финансово - хозяйственные операции. Подделка первичных документов, связанных с бухгалтерским учетом, отчетностью и налогообложением. Взятки сотрудникам налоговой инспекции. Анализ наиболее громких уголовных дел, связанных с правонарушениями в сфере налогообложения. Меры воспитательного характера в системе предупреждения налоговой преступности.
    Задание: Поскольку недобросовестные организации часто используют схемы с многократной перепродажей товара для того, чтобы искусственно повысить его цену и воспользоваться правом на вычет НДС, налоговые органы с подозрением относятся к сделкам, в ходе которых налогоплательщик прибегает к услугам посредников. С возмещением налога могут возникнуть еще большие сложности, если у посредника при встречной проверке инспекция обнаружит какие-либо пороки или признаки фирмы-"однодневки".
    Приведите примеры, подтверждающие, что использование посредников при совершении операции не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика, и примеры противоположной судебной практики. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

В современных условиях развития российской экономики, когда  Россия выходит на соответствующий  ее экономическому потенциалу уровень международных контактов, занимает свое место в мировой экономике, иитегрируясь в международную систему оборота товаров, труда и капитала, внутренние экономические проблемы кажутся на первый взгляд второстепенными и незначительными. Некоторые исследователи уже привыкли мыслить на трансконтинентальном уровне, забывая, что в основе финансового благополучия государства лежит не столько внешнеэкономическая деятельность, сколько внутренняя экономическая стабильность, одним из важнейших факторов которой является налоговая политика государства. В свою очередь, она может быть эффективной лишь в случае исправного исполнения государством и налогоплательщиками своих взаимных обязательств.
Серьезным препятствием для  реализации налоговой  политики и экономического роста страны, являются налоговые преступления. Таковые встречались во все времена и во всех государствах, но только сегодня, при современных масштабах экономической деятельности, налоговая преступность приняла столь широкую распространенность, что стала напрямую угрожать экономике государства в целом. Объем недополученных государством налоговых платежей нередко сопоставим с годовым объемом внутренних инвестиций. Поэтому проблема предупреждения налоговых преступлений не теряет актуальности на протяжении последних лет.
Традиционно преступления в сфере  налогообложения  относят к категории  экономических преступлений, обращая внимание на анализ их экономических  предикторов. Часто  исследователи обращают внимание на политические, экономические, уголовно-правовые факторы налоговых правонарушений, не уделяя должного внимания криминологическому анализу лиц, совершающих налоговые преступления, в результате чего эта проблема, в известной степени,
обезличивается, не находит своего, главным образом, индивидуально-профилактического решения.
В последние годы появились  основания полагать, что налоговая  преступность обособилась  в отдельную группу, среди преступников стала формироваться  особая «налоговая»  криминальная специализация, налоговые преступления становятся частью деятельности специально организованных преступных групп. Все это заставляет обратить особое внимание на индивидуальную профилактику налоговых преступлений, одним из важнейших предпосылок ее успеха является криминологический анализ личности налогового преступника, познание его психотипа, составление соответствующего криминологического портрета субъекта налогового преступления.

Непосредственные  объекты преступных посягательств

   
  Непосредственные  объекты преступных посягательств. Чаще всего это налог на прибыль организаций – 43% от общего числа налоговых преступлений. За ним следует налог на добавленную стоимость (НДС) – 28,4 % и налоги, уплачиваемые в дорожные фонды, – 6,7%. Физические лица наиболее часто укрываются от уплаты подоходного налога.
  Следы налогового преступления – последствия или всей криминальной деятельности виновного лица (повышение уровня его материального благосостояния), или отдельных действий (отсутствие документов, товарно-материальных ценностей, фигурировавших в инвентаризационной ведомости). Это могут быть материально фиксированные отображения, а также образы, запечатлевшиеся в сознании людей.
  Способы совершения налоговых  преступлений. Знание типовых способов совершения налоговых преступлений позволяет успешно выявлять и расследовать деликты любой сложности. В настоящее время органами Федеральной службы налоговой полиции (ФСНП) РФ выявлено более 100 способов преступного уклонения от уплаты налогов. Наиболее опасны те из них, в которых используются маскировка и вуалирование криминальных манипуляций и их следов в целях противодействия своевременному выявлению налоговых преступлений.
  Криминальная  деятельность налоговых преступников состоит из неправомерных бухгалтерских  и (или) хозяйственных операций, проводимых под видом законных в целях неуплаты налогов или страховых взносов. По уровню организации и преступной квалификации виновных лиц выделяются такие ее разновидности:
  1. Деятельность дилетантского уровня, когда уклонение от уплаты  налогов или взносов осуществляется  путем утаивания финансово-хозяйственных операций, например посредством уничтожения учетных документов.
  2. Деятельность полупрофессионального  уровня, когда уклонение от уплаты  налогов или страховых взносов  достигается посредством отражения  в бухгалтерской документации вымышленной финансово-хозяйственной деятельности (вуалирование). Оно реализуемо, если на предприятии работает достаточно опытный главный (старший) бухгалтер, «прячущий» доходы путем подмены первичных бухгалтерских документов сфальсифицированными, осуществления неправильных бухгалтерских проводок, искажения финансовой отчетности, ведения «двойной» бухгалтерии.
  3. Деятельность профессионального  уровня, когда уклонение от уплаты  налогов реализуется одновременно  путем утаивания и вуалирования. Особенно опасна ситуация, когда преступление совершается объединенными усилиями нескольких хозяйствующих субъектов, практикуется подкуп должностных лиц налоговых и правоохранительных органов (коррупция), а скрываемые от налогообложения средства «перекачиваются» в теневой бизнес. 
 
 
 
 
 
 

1.2.  СПОСОБЫ СОВЕРШЕНИЯ  НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ
В криминалистике под способом совершения преступления понимается система
действий по подготовке совершению и сокрытию преступления детерминированных
условиями внешней  среды и психофизиологическими свойствами личности7
.
Особенностью налоговых  преступлений является то, что способ совершения
преступлений является собирательной категорией, то есть, анализируя его
можно проследить механизм уклонения от уплаты единого  социального налога.
Необходимо более подробно остановиться на этом вопросе, рассмотреть некоторые
из наиболее распространенных способов
1. Белкин Р. С.,   Корухов   Ю. Г., Российская   Е. Р.   Криминалистика
(под   ред.   Белкина   Р. С.). М., 1999. 430с.
уклонения, так  как знание всех этих способов позволяет эффективно выявлять и
расследовать налоговые  преступления, а также проследить механизм
преступлений указанной  категории.
Всего насчитывается  около 100 способов уклонения от уплаты налогов и страховых
взносов в государственные внебюджетные фонды, среди них можно выделить такие
как7:
1. Сокрытие прибыли  от налогообложения путем завышения  данных о материальных
затратах в первичных  документах;
а) включение в  затраты материалов заказчика;
б) составление  подложных документов по списанию материалов на производство;
в) внесение в авансовые  отчеты фиксированных командировочных  расходов;
г) включение подставных лиц в платежные ведомости  на получение заработной платы;
д) завышение в  накладных и иных документах цен  на приобретенный товар;
е) частичное изменение (дописки сумм в сторону увеличения) в ведомостях на
получение заработной платы;
ж) оприходование  не поступивших материалов;
з) списание якобы  утерянных материалов.
2. Сокрытие прибыли  от налогообложения путем завышения  данных о материальных
затратах в документах учета:
а) включение предполагаемых затрат в затраты отчетного периода;
б) включение в  стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов
стоимости основных средств;
3. Сокрытие прибыли  от налогообложения путем завышения данных о материальных
затратах в отчете о финансовых результатах.
4. Сокрытие прибыли  от налогообложения путем занижения  выручки в первичных
документах:
а) занижение количества приобретенных товаров;
б) занижение цены реализации товаров;
в) оплата товаром ("черный бартер");
5. Сокрытие прибыли  от налогообложения путем занижения  выручки в документах
учета:
а) содержание незарегистрированных торговых точек;
б) занижение величины доходов за сдачу в аренду основных средств производства;
в) покупка и  реализация товарно-материальных ценностей за налич
1.  Расследование    налоговых    преступлений:    методические
рекомендации.  Следственное управление   ФСНП   РФ.,   № 2036   от
13.06.97. 75 с.
ныи расчет.
6. Сокрытие прибыли  от налогообложения путем занижения  выручки в документах
отчетности:
а) занижение выручки  в главной книге и балансе;
б) занижение выручки  в отчете о финансовых результатах; 7. Занижение
налогооблагаемой  прибыли:
а) создание незарегистрированных предприятий;
б) завышение расходов на оплату труда;
в) завышение численности  работающих;
г) незаконное получение  налоговых льгот:
д) привлечение  в качестве подставных лиц в число  работающих инвалидов и
пенсионеров;
е) прикрытие своей  деятельности деятельностью, освобожденной  от
налогообложения (например, при производстве продуктов питания фиксировать
деятельность как  производство продуктов исключительно  детского питания,
которое еще 1 июля 1992 года было освобождено от уплаты налога на прибыль
(п.96 Изменений  и дополнений N:2 от 27.03.92г. Инструкции ГНС РФ от 6.03.92г.
"О порядке  исчисления и уплаты в бюджет  налога на прибыль предприятий  и
организаций "У.
8. Сокрытие прибыли  по сговору с руководителями  предприятий, пользующихся
льготами по налогообложению:
а) фиктивная сдача  в аренду основных средств предприятиям, пользующимся
налоговыми льготами;
б) перечисление прибыли  на счета предприятия, имеющего налоговые  льготы.
9. Различные виды  неправомерной самоликвидации и  инсценировок преступлений
(краж, разбойных  нападений и пр.).
Помимо вышеперечисленных наблюдаются и другие способы искажения отчетности о
себестоимости товара. Например, можно назвать следующие:
-в себестоимость  включаются расходы, не предусмотренные  перечнем;
-неправильно оцениваются  остатки незавершенного производства, с нарушениями
установленного на данном предприятии способа их оценки;
-неправильно начисляются  резервы предстоящих расходов  и платежей или
списываются на себестоимость  расходы будущих периодов;
-оформляется взятие  в аренду имущества, которое  фактически для нужд
предприятия не используется (очень часто - это личный автотранспорт).
Одним из распространенных способов уклонения от уплаты налогов 

2.1. ИССЛЕДОВАНИЯ  БЛАНКОВ   И  ДОКУМЕНТОВ
Прежде чем приступить к анализу содержания финансовых, бухгалтерских,
управленческо-распорядительных документов, следует произвести их
первоначальный  осмотр с целью выявления тех  документов, подлинность которых
может вызывать сомнения в их подлинности. Осмотр начинают с  исследования
бланка документа, используя в необходимых случаях 4-кратную лупу.
1.  Бабаев    В.  К.    Государственная    налоговая    служба: Учебно-
практическое    пособие,  Н. Новгород: 1995. 190 с.
Бланком (на французском  языке "бланк" означает - белый) называют лист бумаги с
напечатанными полиграфическим  способом названием учреждения и частично
напечатанным текстом, предназначенным для составления  документов по
определенной форме (например, накладные, квитанции, аккредитивы, паспорта и
т.д.)7.
Бланки изготавливаются  в полиграфических предприятиях по установленной для
данного вида документов форме. Процесс изготовления бланков состоит из трех
этапов: изготовление печатной формы, собственно печатания и отделки печатной
продукции.
Печатной формой является поверхность, на которой имеются  печатающие (дающие
оттиски) и пробельные (не дающие оттиска) элементы. В зависимости от
расположения печатающих и пробельных элементов различают  формы высокой,
плоской и глубокой печати. Форма высокой печати представляет рельефное
изображение, в  котором печатающие элементы выше пробельных. В формах глубокой
печати, наоборот, печатающие элементы более углублены, нежели пробельные.
Форма плоской  печати изготавливается на подвергающихся специальной химической
обработке поверхности  и рельефа практически не имеет. Печатающие и пробельные
элементы находятся в одной плоскости, для каждого вида печати имеются
специальные печатные машины, используются особые сорта  бумаги и красок.
Бланки документов, как правило, изготавливаются с  применением форм высокой
печати, а отдельные  их виды - с форм орловской печати. (Орловская печать -
способ нанесения  на бумагу многоцветных изображений  с плавным переходом одного
цветного тона в другой; названа по имени изобретателя И.И. Орлова2.
Печатные формы  составляются из рельефных печатающих элементов (литер) и
пробельных (не оставляющих оттиска) элементов, в том числе: шпаций, разрядок,
квадратов и т.п. Совокупность литер называется шрифтом. Типографские
классифицируются  по группам, гарнитурам, начертаниям  и кеглям. В
полиграфической промышленности шрифты делят на пять основных групп и одну
дополнительную. Внутри каждой группы шрифты, имеющие одинаковый рисунок,
объединяются в  гарнитуры, каждая из которых имеет  собственное наименование
(например, "пальмира", "школьная"/'литературная" и  др.) Кроме шрифтов в
процессе изготовления печатной формы (набора) используются наборные ли-
1. Бабаев   В.  К.   Налоговая   полиция:   Учебно-методическое   пособие.
М.:1994. 150 с.
3.        Панченко П. Н., Кузнецов Н. П.  Налоговые и иные хозяйственный
преступления. Выявление, расследование, квалификация: Учебное пособие. Н.
Новгород: НЮИ МВД  РФ, 1995. 210с.
нейки, орнаменты, рамки и др. При изготовлении малых  акцидентных форм, с
которых печатаются бланки документов, наборщик из различных  орнаментов, линий
составляет рисунки, рамки, концовки.
Правила техники  набора изложены в специальных инструкциях  и, в основном,
сводятся к следующему:
-точное текстуальное  соответствие оригиналу;
-зрительная равномерность  выключки (интервалов между словами);
-одинаковые абзацные  отступы;
-симметричность  размещения текста;
-на бланке указывается  номер заказа или форма, по  которой отпечатан бланк, и
дата изготовления.
В наборе не допускаются  сбитые литеры, а также литеры других гарнитур и
шрифтов, загрязнения  от пробельных материалов. He-соблюдение этих правил
обычно свидетельствует об отсутствии у человека квалификации наборщика или о
том, что документ подделан.
Подделка документов, изготовленных с соблюдением  установленных требований на
полиграфическом предприятии, представляет для правонарушителя значительные
трудности. Для  того, чтобы подделать бланк документа, необходимо располагать
соответствующей бумагой, красками, печатающими устройствами. Поэтому полная
подделка бланков  документов встречается сравнительно редко, тем не менее,
практике известен ряд способов подделки печатных бланков.
Знание приемов  и способов подделки, применяемых  преступниками, а также
особенностей техники  полиграфического производства, является необходимым
условием для  проведения криминалистического исследования бланков и иной
акцидентной продукции.
Наиболее распространенными  способами подделки бланков являются следующие:
-рисование;
-печатание с  изготовленных гравированием клише;
-печатание с  фотоцинкографских клише;
-печатание с  набора типографского шрифта;
-подделка средствами  репрографии (относятся множительные аппараты типа
"Ксерокс", "Кенон", "Минольта" и т.п.).
Каждый из этих способов характеризуется присущим ему комплексом признаков.
Для бланков, подделанных  рисовкой, характерны нестандартность  шрифта,
неровность линии  строки, неравномерность интервалов между строками, словами и
буквами. В штрихах (при увеличении) видны следы пишущего прибора (в виде
бороздок от кончика  пера), возможны грамматические ошибки. Для бланков,
подделанных с  помощью клише, характерны следующие  признаки:
-об использовании  типографского набора свидетельствуют  не равномерность
строк, интервалов между строками, словами, буква-ми; наличие в словах букв
разных по размеру  и графическому начертанию; замена одних букв другими;
наличие грамматических ошибок и перевернутых знаков;
-применение клише,  гравированного в ручную, порождает  нестандартность
шрифта, наличие  изломов в овальных элементах  знаков; извилистость строк,
наличие зеркальных букв от вертикали или неравномерный их наклон;
-при исследовании  бланков, подделанных при помощи средств репрографии и
фотоцинкографического клише, обнаруживаются совпадение с  подлинными бланками
по содержанию, размещению частей документа; отличие  от подлинника в
абсолютных размерах при совпадений всех пропорций;
-наличие дефектов, свойственных репрографии и цинкографии;
-прерывистость  тонких штрихов, неровности краев  штрихов, загрязнения между
штрихами.
Перечисленные признаки могут быть установлены в ходе визуального осмотра с
применением 4-7-кратной  лупы. Подделка бланков с помощью клише бывает в ряде
случаев высококвалифицированной, и установит ее можно только путем сравнения
с бланком, подлинность  которого не вызывает сомнений. Сравнение производится
по материалу  документов: их размеру, наличию водяных  знаков, начертанию
шрифта, цвету защитной сетки и т.д.
В случае обнаружения  таких признаков необходимо назначить  криминалистическую
экспертизу, на разрешение которой выносят вопросы:
изготовлен ли представленный бланк документа  такого-то в соответствии с
требованиями полиграфической  технологии или является поддельным;
каким способом изготовлен бланк на множительном аппарате или  принтере ЭВМ;
не изготовлен ли бланк на множительном аппарате таком-то (например, на
"Ксероксе" N:..., принадлежащем фирме...У.
Подготовка материалов для экспертизы бланков требует особой тщательности и
помощи специалистов в области технического исследования документов, особенно
если необходимо идентифицировать оборудование, на котором был изготовлен
бланк документа. В зависимости от ситуации, следует гласным или негласным
путем изъять образцы  печатной продукции, выполненные в тех же условиях, что
и поддельный бланк.
1. Грабовский   В. Д.,   Лубин   А. Ф.   Криминалистика.   Расследование
преступлений   в   сфере экономики:   Учебник. Н. Новгород: 1995. 390 с. 
 
 
 
 

2.2. ВИДЫ ПОДДЕЛОК  ПЕЧАТЕЙ (ШТАМПОВ)  И ИХ ВЫЯВЛЕНИЕ
Оттиски печатей (штампов) являются весьма важными реквизитами  документов и
проставляются на последних с целью удостоверения  зафиксированных фактов.
Печати и штампы изготавливаются в штемпельно-граверных мастерских по
специальной технологии из каучука и металла. Каучуковые печати и штампы
предназначены для  нанесения окрашенных оттисков, металлические - для
выполнения оттисков рельефных.
Подлинные печати (штампы) характеризуются рядом признаков, отражающихся в
оттисках. К этим признакам относят:
-соответствие  рисунка букв графике типографского  шрифта;
-отсутствие в  тексте грамматических ошибок;
-равномерность  интервалов между буквами и  словами;
-симметричность  расположения фрагментов печати относительно ее основания;
-наличие геометрически  правильных окружностей, образующих  линии рамок, центр
которых находится  в одной точке;
-расположение  продольных осей букв по  направлению   радиусов внешней
окружности и  др.
Несоответствие  перечисленных признаков характеристикам исследуемого оттиска
свидетельствует о том, что последний образован  самодельным клише.
При совершении преступления правонарушители прибегают к  подделке реквизитов
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.