Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.
Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.
Результат поиска
Наименование:
отчет по практике Отчет по преддипломной практике в ООО «МНЛЗ № 4»
Информация:
Тип работы: отчет по практике.
Добавлен: 13.05.2012.
Год: 2011.
Страниц: 27.
Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%
Описание (план):
ГОУ
ВПО «Московский Государственный
Университет Технологии и Управления»
Факультет
экономики и предпринимательства
Кафедра
экономики и менеджмента
ОТЧЕТ
О
преддипломной практике
Тема
дипломной работы: «Налоговое регулирование
производственно-хозяйственной деятельности
фирмы (на примере ООО «МНЛЗ № 4»)»
Выполнил
студент
Снесарев.А.
Руководитель
по МГУТУ
Руководитель
практики
От
предприятия
Начальник
цеха
Ростов-на-Дону
2010г.
Содержание
Организационно-экономическая
характеристика предприятия…………….3
Анализ состава
и структура налоговых обязательств
и налоговой
нагрузки предприятия
ООО «МНЛЗ № 4»……………………………………….5
Анализ состава
и структура налоговых обязательств
и налоговой
нагрузки предприятия…………………………………………………………….
12
Мероприятия,
направленные на оптимизацию налогообложения
прибыли организации…………………………………………………………….26
ПРИЛОЖЕНИЕ 1………………………………………………………………...45
ПРИЛОЖЕНИЕ 2………………………………………………………………...50
ПРИЛОЖЕНИЕ 3………………………………………………………………...55
Организационно-экономическая
характеристика предприятия
Полное
фирменное наименование общества –
Общество с ограниченной ответственностью
«Машина непрерывного литья заготовок
№ 4» (ООО «Continuous Casting Machine No 4»).
Организационно-правовая
форма деятельности предприятия
– Общество с ограниченной ответственностью.
Общество является юридическим лицом
и действует на основе Устава, имеет собственное
имущество, самостоятельный баланс и расчетный
счет.
Размер
уставного капитала определяет минимальный
размер имущества предприятия и
составляет 2023817,35 тыс.руб. (на 31.12.2008г.),
который распределяется следующим образом:
номинальная
стоимость доли компании Дафин Кастер
Проджект С.А.(Dafin Caster Progect S.A.) составляет
1325600,36 тыс.руб., что составляет 65,5 % уставного
капитала;
номинальная
стоимость доли Открытого Акционерного
Общества «Нижнетагильский металлургический
комбинат» составляет 698216,99 тыс.руб., что
составляет 34,5 % уставного капитала.
Органы
управления Общества:
Общее собрание
участников;
Генеральный
директор.
Основной
целью деятельности Общества является
получение прибыли.
Основными
видами деятельности Общества в соответствии
с Уставом являются:
организация
и проектирование промышленного и технологического
оборудования;
организация
и строительство промышленного и технологического
оборудования;
производство
литых слябов и другой прокатной металлургической
продукции;
осуществление
шефмонтажа и обучение специалистов для
работы на промышленном и технологическом
оборудовании;
научно-исследовательская
и изыскательная деятельность;
обмен опытом
с отечественными и зарубежными партнерами;
торгово-посредническая
деятельность;
внешнеэкономическая
деятельность;
осуществление
любых иных видов деятельности, не запрещенных
законодательством.
На
расчетный счет ООО «МНЛЗ № 4»
поступают денежные средства в качестве
оплаты от ОАО «НТМК» за оказанные
услуги по договору переработки продукции.
В
свою очередь с него снимаются
денежные средства на оплату счетов, за
расчетно-кассовое обслуживание банком,
отчисления в бюджет, в фонды социального
обеспечения, перечисление заработной
платы на лицевые счета работников
предприятия, погашение займов и
кредитов, процентов по займам и
кредитам.
Основным
направлением деятельности Общества является
производство слябов из стали, ферросплавов,
огнеупоров и прочих добавочных материалов.
Анализ
состава и структура
налоговых обязательств
и налоговой нагрузки
предприятия ООО
«МНЛЗ № 4»
Анализ
состава и структуры налоговых обязательств
и налоговой нагрузки предприятия за ряд
лет дает наглядное представление сложившейся
ситуации: имеет ли предприятие ресурсы
для погашения данного вида обязательств;
носят ли они эпизодический, временный
характер или даже являются индикатором
финансового кризиса на предприятии и
т.д.
Анализ
вопросов определения степени воздействия
налогов на предприятие нередко
характеризуется отстраненностью
исследований от отраслевой специфики
налогообложения. То есть имеет место
определенная производственная «обезличенность»
налоговых сумм, взимаемых с предприятия.
Поэтому возникла потребность в
создании методов расчета и анализа
налоговой нагрузки на предприятие,
учитывающих его производственные
особенности, которые бы позволили
проводить также сравнительный
анализ воздействия изменений в
налоговом и хозяйственном законодательстве
на налогообложение предприятия.
Налоговая
нагрузка - комплексная характеристика,
которая включает:
количество
налогов и других обязательных платежей;
структуру
налогов;
механизм
взимания налогов;
показатель
налоговой нагрузки на предприятие.
Главной
задачей всех налоговых реформ служит
снижение налоговой нагрузки.
В
таблице 2.1. приведена основные финансовые
показатели деятельности предприятия
в 2006 – 2008 гг.:
Таблица
2.1.
Основные
финансовые показатели деятельности ООО
«МНЛЗ № 4» в 2006 – 2008 гг.
Наименование
2006 год
2007 год
2008 год
Отклонения
Абс.
%
01
02
03
04
05
06
Выручка
от основной деятельности, млн.руб
135,9
812,5
1194,9
+382,4
147,1
Собственные
затраты (себестоимость), млн.руб
97,3
681,5
1003,2
+321,7
147,2
Результат
от основной деятельности, млн.руб
105,3
131,0
191,7
+60,7
146,3
Внереализационные
доходы, млн.руб
496,0
225,5
23,9
-201,6
10,6
Внереализационные
расходы, млн.руб
223,5
241,8
121,4
-120,4
50,2
Балансовая
прибыль (конечный результат), млн.руб.
97,6
114,4
94,2
-20,2
83,3
Всего
начислено налогов и платежей
в бюджет и внеб.фонды, млн.руб
469,8
426,6
290,7
-135,9
68,1
Чистая
прибыль (после уплаты налогов), млн.руб
9,1
86,9
71,6
-15,3
83,4
Произошло
увеличение по показателям: выручка
от основной деятельности - на 147%, себестоимости
– на 147,2 %, результат от основной
деятельности – на 146,3 %, при снижении
показателей: внереализационные доходы
- на 10,6 %, внереализационные расходы
– на 50,2 %, балансовая прибыль –
на 83,3 %, платежи и налоги – на
68,1 %, чистая прибыль – на 83,4 %.
В
течение рассматриваемого периода
(2006-2008г.г.) ООО «МНЛЗ № 4» уплачивало следующие
виды налогов (как субъект налогообложения):
Налог на
прибыль;
НДС;
ЕСН;
Налог на
имущество.
Налоги
уплачивались в полном объеме и своевременно.
Таблица
2.2.
Структура
налоговых обязательств ООО «МНЛЗ
№ 4» в 2006 – 2008 гг.
Налоги,
уплачиваемые предприятием
Период
Отклонения
2006
2007
2008
абс., млн.
руб.
%
млн.
руб.
уд.
вес, %
млн.
руб.
уд. вес, %
млн.
руб.
уд. вес, %
Косвенные
налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины
489125
84,17
322492
75,58
219721
75,57
-102771
68,13
Налоги
и сборы, относимые на расходы, связанные
с производством и реализацией
продукции:
1).налог на
имущество
2).ЕСН
65843
11,33
56713
13,29
50978
17,53
-5735
89,99
341
0,06
522
0,12
859
0,29
+337
164,5
Налог
на прибыль предприятий
25784
4,44
36947
8,66
19180
6,60
-17767
51,91
Итого:
общая сумма налогов и сборов,
уплаченная предприятием.
581093
100,0
426674
100,0
290738
100,0
-135936
-
Общая
сумма налоговых обязательств по
данному предприятию составляет:
в 2006 году – 581,1 млн.руб., в 2007 году – 426,6
млн. руб., а в 2008 году – 290,7 млн.руб.
После
уплаты всех налогов у предприятия
осталась прибыль в размере в
размере 86,9 млн. руб. и 71,6 млн. руб. соответственно,
которой предприятие может распоряжаться
по своему усмотрению.
Проанализируем
структуру налогов и сборов, уплаченных
ООО «МНЛЗ № 4» в 2006 – 2008 гг.
В
2006-2008 годах предприятие ООО «МНЛЗ № 4»
уплачивало косвенные налоги (НДС), налог
на имущество, налог на прибыль и ЕСН.
Анализ
данных налогов уплачиваемых предприятием
в 2006 – 2008 гг. налогов позволяют отметить,
что наибольшую долю в налогообложении
предприятия занимает налог на добавленную
стоимость (75 %), за исследуемый период
удельный вес налога на прибыль несколько
снизился (с 8,7 % до 6,6 %).
Поскольку
ставка налога на прибыль в 2006 – 2008
гг. законодательно не изменялась и в финансовой
отчетности предприятия отсутствуют штрафы,
пени и неустойки, связанные с неуплатой
налогов, то эта динамика свидетельствует
о действующей в этот период достаточно
эффективной политике предприятия, связанной
с налогообложением прибыли.
Рост
доли налога на имущество связан с
тем, что основные фонды в 2007 и
2008 году эксплуатировались в течении полного
года, в то время как в 2006 году они были
введены в эксплуатацию только в апреле
месяце.
Данные
анализа, структура налогов и
сборов предприятия в 2006-2008 годах представлена
в виде диаграмм на рисунках 2.1., 2.2. и 2.3.
[составлено автором].
Доля
косвенных налогов в структуре
налогов предприятия очень высока
поскольку это предприятие металлургического
профиля, выпускающее продукцию
в больших объемах.
Рис.2.1.
– Структура налогов и сборов ООО «МНЛЗ
№ 4» в 2006 году
Рис.2.2.
– Структура налогов и сборов ООО «МНЛЗ
№ 4» в 2007 году
Рис.2.3.
– Структура налогов и сборов ООО «МНЛЗ
№ 4» в 2008 году
Доля
налога на прибыль составляет 4,44 % в
2006 году, 8,66 % в 2007 году и 6,6% в 2008 году.
Это свидетельствует об эффективной политике
предприятия на исследуемом этапе деятельности.
Таким
образом, анализируя изменения структуры
налоговой нагрузки предприятия, можно
сделать следующие выводы:
в 2007, 2008 годах
по сравнению с 2006 годом вырос удельный
вес следующих налоговых платежей:
налога на
имущество (с 11,33 % в 2006 году до 13,29 % в 2007
году; с 13,29 % в 2007 году до 17,53 % в 2008 году);
единого социального
налога (с 0,06 % в 2006 году до 0,12 % в 2007 году;
с 0,12 % в 2007 году до 0,29 % в 2008 году).
в 2008 году
по сравнению с 2007 годом снизился удельный
вес следующих налогов:
косвенные
налоги (с 84,17 % в 2006 году до 75,58 % в 2007 году;
с 75,58 % в 2007 году до 75,57 % в 2008 году);
налог на
прибыль (с 4,44% в 2006 году до 8,6% в 2007 году;
с 8,6 % в 2007 году до 6,6 % в 2008 году);
Налоговая
нагрузка предприятия рассчитывается
как отношение каждого их прямых
налогов к выручке от реализации
(без НДС) (табл.2.2.5.). Затем строится
столбиковая диаграмма, наглядно показывающая
доли налогов в их общей структуре (рис.2.4.).
Таблица
2.5.
Расчет налоговой нагрузки предприятия
ООО «МНЛЗ № 4» за 2006-2008гг.
Налоги
и сборы по видам источников уплаты
налоговых средств
Период
Налоговая
нагрузка, %
2006
тыс.руб.
2007
тыс.руб.
2008
тыс.руб.
2006
2007
2008
Выручка
от реализации(без НДС)
135 879
812 465
1 194 890
-
-
-
Налоги
и сборы, относимые на расходы, связанные
с производством и реализацией
продукции:
1) налог на
имущество
2) ЕСН
65
843
56713
50978
48,46
6,98
4,26
341
522
859
0,25
0,06
0,07
Налоги
Период
Налоговая
нагрузка, %
2006
тыс.руб.
2007
тыс.руб.
2008
тыс.руб.
2006
2007
2008
Налог
на прибыль предприятий.
25784
36947
19180
18,98
4,55
1,61
Итого:
общая сумма налогов и сборов,
уплаченная предприятием.
91968
94182
71017
67,68
11,59
5,94
Проанализировав
доли каждого из уплачиваемых предприятием
налогов в составе налоговой
нагрузки предприятия можно сказать
об общей тенденции к снижению
общей налоговой нагрузке с 67,68 %
до 11,59 % и с 11,59 % до 5,94 %, что говорит
о действующей в этот период достаточно
эффективной политике предприятия.
Рис.2.4.
– Структура налоговой нагрузки предприятия
ООО
«МНЛЗ №4» в 2006-2008 гг.
На
вопрос какой должна быть оптимальная
налоговая нагрузка единый ответ
еще не найден. Налогоплательщик обычно
считает справедливой налоговую
нагрузку до 30%, тяжело воспринимает нагрузку
в 40% и не приемлет ее, когда она
больше 50%.
Таким
образом, можно сделать следующий
вывод: руководителям предприятий
необходимо досконально знать налоговую
систему и в частности ее раздел,
касающийся способов для максимального
снижения суммы налогов, а значит
и налоговой нагрузки. В свою очередь
государству, ради своей же выгоды,
следует принять все возможные
меры по снижению налоговой нагрузки
на предприятия.
3
Анализ влияния
налога на прибыль
на налоговую нагрузку
предприятия
Анализ
финансового состояния предприятия за
2006 – 2008 гг. произведен на основе данных
бухгалтерской отчетности, представленных
в приложениях Д и Е дипломной работы.
Основные финансовые
результаты деятельности предприятия
за 2006 год представлены в таблице 2.3.1.
По
данным «Отчета о прибылях и убытках»
за 2006 год ООО «МНЛЗ № 4» получило прибыль
от продаж в размере 38540 тыс. руб., что составило
28,4% от выручки. По сравнению с аналогичным
периодом прошлого года прибыль выросла
на 25561 тыс. руб., или в 33,7 %.
По
сравнению с прошлым периодом
в текущем периоде выросла
как выручка от продаж, так и
расходы по обычным видам деятельности
(на 71330 и 65229 тыс. руб. соответственно).
Причем в процентном отношении изменение
расходов (47,5%) опережает изменение
выручки (33%).
Таблица
3.1.
Основные
результаты хозяйственной деятельности
ООО «МНЛЗ № 4» за 2006 год
Показатель
Значение
показателя, тыс. руб.
Изменение
показателя
За
отчетный
период
За предыдущий
год
абсолют.
тыс.руб.
относит.
(%)
01
02
03
04
05
Выручка
от продажи товаров, продукции,
работ, услуг
135879
64549
+71330
47,5
Расходы
по обычным видам деятельности
97339
32110
+65229
33
Прибыль
(убыток) от продаж
38540
12979
+25561
33,7
Прочие
доходы
496041
605747
-109706
122,1
Прочие
расходы
546497
731268
-184771
133,8
Прибыль
(убыток) от прочих операций
50456
77341
-26885
153,3
Прибыль
до уплаты процентов и
налогов
11916
9653
+2263
81
Изменение
налоговых активов и обязательств,
налог на прибыль
-
-
-
-
Чистая
прибыль (убыток) отчетного периода
9060
-
+9060
0
Справочно:
Изменение за период нераспределенной
прибыли (непокрытого убытка) по данным
бухгалтерского баланса
-
-
-
-
Обратив
внимание на строку 040 формы № 2 можно
отметить, что организация в отличие
от прошлого года не использовала возможность
учитывать общехозяйственные расходы
в качестве условно-постоянных, относя
их ежемесячно на реализованные товары
(работы, услуги).
Убыток
от прочих операций за 2006 год составил
50456 тыс. руб., что на 26885 тыс. руб. меньше,
чем убыток за аналогичный период прошлого
года. При этом величина убытка от прочих
операций составляет 131% от абсолютной
величины прибыли от продаж за анализируемый
период.
Полученная
за рассматриваемый период чистая прибыль
соответствует изменению показателя
«Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)» формы №1. Это значит,
что организация в 2006 году не производила
использование чистой прибыли (погашение
убытка).
Таблица
3.2.
Основные
результаты хозяйственной деятельности
ООО «МНЛЗ № 4» за 2007 год
Показатель
Значение
показателя, тыс. руб.
Изменение
показателя
За
отчетный
период
За предыдущий
года
абсолют.
тыс.руб
относит.
%)
01
02
03
04
05
Выручка
от продажи товаров, продукции,
работ, услуг
812465
135879
+676586
16,7
Расходы
по обычным видам деятельности
685188
97339
+587849
14,2
Прибыль
(убыток) от продаж
127277
38540
+88737
30,28
Прочие
доходы
225198
496041
-270843
220
Прочие
расходы
238045
546497
-308452
229
Прибыль
(убыток) от прочих операций
12847
50456
- 37609
392
Прибыль
до уплаты процентов и
налогов
154822
11916
+142906
7,7
Изменение
налоговых активов и обязательств,
налог на прибыль
426674
-
-
-
Чистая
прибыль (убыток) отчетного периода
86909
-9060
+95969
10,42
Справочно:
Изменение за период нераспределенной
прибыли (непокрытого убытка) по данным
бухгалтерского баланса
86909
-
-
-
Обратив
внимание на строку 040 формы № 2 можно
отметить, что организация в отличие
от прошлого года не использовала возможность
учитывать общехозяйственные расходы
в качестве условно-постоянных, относя
их ежемесячно на реализованные товары
(работы, услуги).
Убыток
от прочих операций за 2007 год составил
12847 тыс. руб., что на 37609 тыс. руб. меньше,
чем убыток за аналогичный период прошлого
года. При этом величина убытка от прочих
операций составляет 10,1% от абсолютной
величины прибыли от продаж за анализируемый
период.
Основные
финансовые результаты деятельности предприятия
за 2008 год представлены в таблице 3.3.:
Таблица
3.3.
Основные
результаты хозяйственной деятельности
ООО «МНЛЗ № 4» за 2008 год
Показатель
Значение
показателя, тыс. руб.
Изменение
показателя
За
отчетный
период
За предыдущий
года
абсолют.
тыс.руб.
относит.
%
01
02
03
04
05
Выручка от продажи товаров,
продукции, работ, услуг
1194890
812465
+382425
67,9
Расходы по обычным видам деятельности
1007182
685188
+321994
68,0
Прибыль (убыток) от продаж
187708
127277
+60431
67,8
Прочие доходы
24082
225198
-201116
935,0
Прочие расходы
117616
238045
-120429
202,0
Прибыль (убыток) от прочих операций
93534
12847
-80687
13,7
Прибыль
до уплаты процентов и налогов
130844
154822
-23978
118,3
Изменение
налоговых активов и обязательств,
налог на прибыль
290738
426674
-135936
146,7
Чистая
прибыль (убыток) отчетного периода
71574
86909
-15335
121,4
Справочно:
Изменение за период нераспределенной
прибыли (непокрытого убытка) по данным
бухгалтерского баланса
+71574
х
х
х
Динамика
изменения финансовых результатов
деятельности ООО «МНЛЗ № 4» за
2006 – 2008 гг. представлена на рисунке 3.1.
[составлено автором по данным бухгалтерского
баланса]:
Рис.3.1. – Динамика изменения результатов
хозяйственной деятельности ООО «МНЛЗ
№ 4» за 2006 – 2008 гг.
Как
видно из «Отчета о прибылях и убытках»,
в 2008 году предприятие получило прибыль
от продаж в размере 187708 тыс. руб., что составило
15,7% от выручки. По сравнению с 2007 годом
прибыль выросла на 60431 тыс. руб., или на
67,8 %.
Кроме
того, в 2008 году увеличилась выручка от
продаж и расходы по обычным видам деятельности
(на 382425 и 321994 тыс. руб. соответственно).
Изучая
расходы по обычным видам деятельности
предприятия в 2008 году, следует отметить,
что ООО «МНЛЗ № 4» как и в 2007 году не использовало
возможность учитывать общехозяйственные
расходы в качестве условно-постоянных,
относя их ежемесячно на реализованные
товары (работы, услуги).
Убыток
от прочих операций в 2008 году составил
93534 тыс. руб., что на 80687 тыс. руб. (13,7 %) больше,
чем убыток за аналогичный период прошлого
года. При этом величина убытка от прочих
операций составляет 74,8% от абсолютной
величины прибыли от продаж.
Результативность
и экономическая целесообразность
функционирования организации измеряются
абсолютными и относительными показателями:
прибыль, уровень валовых доходов,
рентабельность и др.
Результаты
анализа рентабельности деятельности
предприятия за 2007 – 2008 гг. представлены
в таблицах 3.4. – 3.9.
Представленные
в таблице показатели рентабельности
имеют положительные значения и
свидетельствуют о прибыльности
деятельности ООО «МНЛЗ № 4» в
2006 году.
Прибыль
от продаж в отчетном периоде составляет
39,6% от полученной выручки. Тем не менее,
имеет место падение рентабельности
продаж по сравнению с аналогичным
периодом 2005 года (-7,5%).
Таблица
3.4.
Анализ рентабельности деятельности ООО
«МНЛЗ № 4» за 2006 год
Показатели
рентабельности
Значения
показателя
%
Изменение,
%
(гр.2 - гр.3)
за
отчетный период
за прошлый
год
01
02
03
04
Рентабельность
основного капитала
39,6
25,7
+13,9
Рентабельность
продаж, продукции
28,4
35,9
-7,5
Рентабельность
основной деятельности
-1,4
-5,8
+4,4
Показатель
рентабельности основной деятельности,
рассчитанный как отношение прибыли
до налогообложения к совокупным
расходам предприятия, составил 1,4%. Это
значит, что с каждого рубля, израсходованного
в течение рассматриваемого периода
в рамках финансово-хозяйственной деятельности
предприятия, было получен убыток на 1,4
коп.
За
аналогичный период 2005 года, также был
получен убыток. Следовательно, прирост
показателя составил 4,4 копеек с рубля
совокупных затрат.
В
следующей таблице представлена
рентабельность использования вложенного
в предпринимательскую деятельность
капитала предприятия в 2005 году.
Все
три показателя рентабельности в 2007
году, приведенные в таблице, имеют положительные
значения, поскольку предприятием получена
как прибыль от продаж, так и в целом прибыль
от финансово-хозяйственной деятельности.
Динамика
изменения этих показателей представлена
в приложении 6 дипломной работы.
Таблица
3.5.
Рентабельность
использования вложенного в предпринимательскую
деятельность капитала ООО «МНЛЗ № 4»
за 2006 год
Показатель
рентабельности
Значение показателя
в отчетном периоде, %
Расчет показателя
01
02
03
Рентабельность
основных производственных фондов
12,5
Отношение прибыли
от продаж к среднегодовой стоимости
основных средств и материально-производственных
запасов
Рентабельность
активов (ROA)
3,7
Отношение чистой
прибыли к среднегодовой стоимости
активов
Рентабельность
собственного капитала (ROE)
6,3
Отношение чистой
прибыли к среднегодовой величине
собственного капитала
Таблица
3.6
Анализ
рентабельности деятельности ООО «МНЛЗ
№ 4» за 2007 год
Показатели
рентабельности
Значения
показателя
%
Изменение,
%
(гр.2 - гр.3)
за
отчетный период
за прошлый
год
01
02
03
04
Рентабельность
основного капитала
18,6
39,6
-21
Рентабельность
продаж, продукции
15,7
28,4
-12,7
Рентабельность
основной деятельности
9,4
-1,4
+10,8
Показатель
рентабельности основной деятельности,
рассчитанный как отношение прибыли
до налогообложения к совокупным
расходам предприятия, составил 9,4%. Это
значит, что с каждого рубля, израсходованного
в течение рассматриваемого периода
в рамках финансово-хозяйственной
деятельности предприятия, было получено
9,4 коп. прибыли.
За
аналогичный период 2006 года, также был
получен убыток. Следовательно, прирост
показателя составил 10,8 копеек с рубля
совокупных затрат.
В
следующей таблице представлена
рентабельность использования вложенного
в предпринимательскую деятельность
капитала предприятия в 2005 году.
Все
три показателя рентабельности в 2007
году, приведенные в таблице, имеют положительные
значения, поскольку предприятием получена
как прибыль от продаж, так и в целом прибыль
от финансово-хозяйственной деятельности.
Динамика
изменения этих показателей представлена
в приложении 6 дипломной работы.
Таблица
3.7.
Рентабельность
использования вложенного в предпринимательскую
деятельность капитала ООО «МНЛЗ № 4»
за 2007 год
Показатель
рентабельности
Значение показателя
в отчетном периоде, %
Расчет показателя
01
02
03
Рентабельность
основных производственных фондов
10,3
Отношение прибыли
от продаж к среднегодовой стоимости
основных средств и материально-производственных
запасов
Рентабельность
активов (ROA)
3,1
Отношение чистой
прибыли к среднегодовой стоимости
активов
Рентабельность
собственного капитала (ROE)
4,2
Отношение чистой
прибыли к среднегодовой величине
собственного капитала
Таблица
3.8.
Анализ
рентабельности деятельности ООО «МНЛЗ
№ 4» за 2008 год
Показатели
рентабельности
Значения
показателя
%
Изменение,
%
(гр.2 - гр.3)
за
отчетный период
за прошлый
года
01
02
03
04
Рентабельность
основного капитала
18,6
18,6
–
Рентабельность
продаж
15,7
15,7
–
Рентабельность
основного капитала
6,4
9,4
-3
Показатель
рентабельности основного капитала,
рассчитанный как отношение прибыли
до налогообложения к совокупным
расходам организации, составил 6,4%. Это
значит, что с каждого рубля, израсходованного
за анализируемый период в рамках
финансово-хозяйственной деятельности
ООО «МНЛЗ № 4», было получено 6,4 копейки
прибыли. За аналогичный период 2007 года
также была получена прибыль, но на 3 копейки
с рубля больше, чем в 2008 году.
Далее
в таблице представлены три основных
показателя, характеризующие рентабельность
использования вложенного в предпринимательскую
деятельность капитала:
Таблица
3.9.
Рентабельность
использования вложенного в предпринимательскую
деятельность капитала ООО «МНЛЗ № 4»
за 2008 год
Показатель
рентабельности
Значение показателя
в отчетном периоде, %
Расчет показателя
01
02
03
Рентабельность
производственных фондов
8,1
Отношение прибыли
от продаж к среднегодовой стоимости
основных средств и материально-производственных
запасов
Рентабельность
активов (ROA)
3
Отношение чистой
прибыли к среднегодовой стоимости
активов
Рентабельность
собственного капитала (ROE)
3,4
Отношение чистой
прибыли к среднегодовой величине
собственного капитала
Динамика
изменения показателей рентабельности
ООО «МНЛЗ № 4» в 2006 – 2008 гг. представлена
на рисунках 3.2. – 3.3. дипломной работы
[составлено автором по данным таблиц
12, 13, 14, 15, 16, 17 соответственно]:
Рис. 3.2.
– Динамика изменения показателей рентабельности
деятельности ООО «МНЛЗ № 4» за 2006 – 2008
гг.
Рис. 3.3.
– Динамика изменения показателей рентабельности
использования вложенного в предпринимательскую
деятельность капитала ООО «МНЛЗ № 4»
за 2006 – 2008 гг.
Бухгалтерский
баланс – это отчетный документ, представляющий
собой перечень ресурсов предприятия
(активы) и источников их возникновения
(пассивы). Данные представляются в стоимостной
оценке на конкретную отчетную дату.
Таблица
3.10
Агрегированный
баланс ООО «МНЛЗ № 4»
Наименование
позиций
2006 г.
2007г
2008г
01
02
03
04
Внеоборотные
активы
2 869 730
2 470 562
2 178 810
Нематериальные
активы
-
-
-
ОС
2 840 399
2 457 082
2 177 249
Отложенные
налоговые активы
29 331
13 480
1 561
Итого
постоянных
2 869 730
2 470 562
2 178 810
Оборотные
активы
250 493
168 806
22 902
Дебиторская
задолженность (в течении 12 мес.)
101 577
89 066
17 678
Денежные
средства
113 449
76 012
3 172
Всего
текущих активов
465 519
333 884
43 752
Всего
активов
3 120 223
2 639 368
2 201 712
Уставный
капитал
2 023 817
2 023 817
2 023 817
Нераспределенная
прибыль
15 379
69 109
140 683
Итого
СК
2 039 196
2 092 926
2 164 500
Заемный
капитал
458 177
397 146
-
Отложенные
налоговые активы
18 533
17 983
16 742
Кредиты
410 479
102 336
-
Кредиторская
задолженность
193 488
28 764
20 285
Доходы
будущих периодов
350
213
185
Итого
текущих пассивов
1 081 027
546 442
37 027
Итого
пассивов
3 120 223
2 639 368
2 201 712
Для
предприятия ООО «МНЛЗ - 4» был
рассчитан удельный вес каждой статьи
баланса за два периода на 31 декабря
2006 г. и 31 декабря 2007 год.
Из
таблицы видно, что валюта баланса
уменьшилась в 2007 году на 437 656 т.р. В результате
удельный вес статей в структуре баланса
претерпел следующие изменения: произошло
увеличение доли: внеоборотных активов
- на 5,36%, основных средств - на 5,80%, уставного
капитала – на 15,24%, нераспределенной прибыли
- на 3,77%. Уменьшение доли произошло по
статьям: оборотные средства - на 15,36 %,
долгосрочная задолженность – на 14,96%,
краткосрочная задолженность – на 4,05%.
Валюта
баланса уменьшилась в части
активов из-за уменьшения доли оборотных
активов на 5,36 %., в пассиве –
за счет уменьшения кредитов.
В
структуре баланса и в 2005 и
в 2006 и в 2007 гг. преобладают внеоборотные
активы. Это объяснимо сферой деятельности
данного предприятия. ООО «МНЛЗ -
4»: переработка давальческого сырья.
В
2007, как и в 2005, 2006 г.г. доля капиталов
и резервов в пассиве баланса
составляет максимальное значение по
сравнению с долгосрочными и
краткосрочными обязательствами, доля
которых минимальна. Это означает
независимость и устойчивость финансового
положения предприятия от внешних
источников финансирования. Рост капиталов
происходит за счет получения прибыли,
снижение обязательств – за счет погашения
займов и кредитов.
По
результатам проведенного анализа
финансового состояния «МНЛЗ
№ 4» можно сделать следующие
выводы:
Приведенные
ниже показатели финансового положения
и результатов деятельности ООО
«МНЛЗ № 4» в 2005 году имеют положительные
значения:
за отчетный
период получена прибыль от продаж (38540
тыс. руб.), более того наблюдалась положительная
динамика по сравнению с прошлым периодом
(+25561 тыс. руб.);
чистая прибыль
составила 9060 тыс. руб. (+9060 тыс. руб. по
сравнению с аналогичным периодом 2004 г.);
положительная
динамика прибыли до налогообложения
на рубль всех расходов организации (+4,4
коп. к -5,8 коп. с рубля затрат за аналогичный
период 2004 г.);
существенная,
по сравнению с общей стоимостью активов
организации прибыль (3,7%).
Приведенные
ниже показатели финансового положения
организации имеют нормальные или
близкие к нормальным значения:
не в полной
мере соблюдается нормальное соотношение
активов по степени ликвидности и обязательств
по сроку погашения.
Среди
отрицательных показателей финансового
положения и результатов деятельности
организации можно выделить следующие:
значительная
отрицательная динамика прибыльности
продаж (-7,5 процентных пункта от рентабельности
за аналогичный период, равной 35,9%).
На
конец 2005 года финансовое положение
ООО «МНЛЗ № 4» можно охарактеризовать
как хорошее.
При
этом за 2005 год предприятие получило
отличные финансовые результаты (по состоянию
и динамике показателей прибыли
и рентабельности).
Приведенные
ниже показатели финансового положения
и результатов деятельности ООО
«МНЛЗ № 4» в 2006 году имеют положительные
значения:
а)
доля собственного капитала и долгосрочных
обязательств в общей сумме капитала
ООО «МНЛЗ № 4» составляет 95%;
б)
за отчетный период получена прибыль
от продаж (127277 тыс. руб.), более того
наблюдалась положительная динамика
по сравнению с прошлым периодом
(+88737 тыс. руб.);
в)
чистая прибыль составила 86909 тыс. руб.
(+95969 тыс. руб. по сравнению с аналогичным
периодом 2005 г.);
г)
положительная динамика прибыли
до налогообложения на рубль всех
расходов организации (+10,8 коп. к -1,4 коп.
с рубля затрат за аналогичный
период 2005 г.);
существенная,
по сравнению с общей стоимостью активов
организации прибыль (3,1%).
Приведенные
ниже показатели финансового положения
организации имеют нормальные или
близкие к нормальным значения:
а)
доля собственного капитала неоправданно
высока (79%);
не в полной
мере соблюдается нормальное соотношение
активов по степени ликвидности и обязательств
по сроку погашения.
Среди
отрицательных показателей финансового
положения и результатов деятельности
организации можно выделить следующие:
значительная
отрицательная динамика прибыльности
продаж (-12,7 процентных пункта от рентабельности
за аналогичный период, равной 28,4%).
На конец 2006 года
финансовое положение ООО «МНЛЗ
№ 4» можно охарактеризовать как
хорошее.
Обобщая важнейшие
показатели финансового положения
и результаты деятельности ООО «МНЛЗ
№ 4» за 2007 год можно сделать
следующие выводы:
Следующие
5 показателей финансового положения
и результатов деятельности предприятия
имеют исключительно положительные
значения:
чистые активы
превышают уставный капитал, при этом
в 2007 году наблюдалось увеличение чистых
активов;
коэффициент
покрытия инвестиций полностью соответствует
норме (доля собственного капитала и долгосрочных
обязательств в общей сумме капитала ООО
«МНЛЗ № 4» составляет 99%);
за отчетный
период получена прибыль от продаж (187708
тыс. руб.), более того наблюдалась положительная
динамика по сравнению с прошлым периодом
(+60431 тыс. руб.).
Приведенные
ниже показатели финансового положения
и результатов деятельности предприятия
имеют хорошие значения:
чистая прибыль
составила 71574 тыс. руб.;
существенная,
по сравнению с общей стоимостью активов
организации прибыль (3%).
Среди
неудовлетворительных показателей финансового
положения и результатов деятельности
ООО «МНЛЗ № 4» в 2007 году можно выделить
следующее:
значительная
отрицательная динамика прибыли до налогообложения
на рубль всех расходов ООО «МНЛЗ № 4»
(-3 коп. с рубля расходов от данного показателя
рентабельности за аналогичный период
2006 года).
Вопросы
анализа, формирования и использования
капитала, оценки финансовой устойчивости
предприятия и риска банкротства,
изучение факторов укрепления финансового
положения имеет первостепенное
значение для хозяйственного субъекта.
При этом очень важно рассмотреть
их взаимосвязь и взаимозависимость
и более полно оценить и
спрогнозировать эффективность
хозяйственной деятельности.
По
итогам 2007 года финансовое положение
ООО «МНЛЗ № 4» можно охарактеризовать
как стабильное. При этом в течение
2005 – 2007 гг., судя по состоянию и динамике
показателей прибыли и рентабельности,
предприятие имеет хорошие финансовые
результаты.
4.
Мероприятия, направленные
на оптимизацию налогообложения
прибыли организации
Таким
образом, для оптимизации налога
на прибыль ООО «МНЛЗ № 4» предлагаются
следующие мероприятия:
1)
необходимо организовать налоговое
планирование на предприятии;
Налоговое
планирование на уровне предприятия
– это выбор между разными
вариантами осуществления финансово-хозяйственной
деятельности и размещения активов
с целью достижения максимально
низкого уровня налоговых обязательств,
которые при этом возникают.
Налоговое
планирование при его правильной
организации даст возможность ООО
«МНЛЗ № 4»:
придерживаться
налогового законодательства путем правильности
расчета налогов, сборов и других платежей
налогового характера;
свести к
минимуму налоговые обязательства;
максимально
увеличить прибыль;
разработать
структуру взаимовыгодных соглашений
с поставщиками и заказчиками;
эффективно
руководить денежными потоками;
избегать
штрафных санкций.
Налоговое
планирование целесообразно всегда:
и когда предприятие процветает,
и когда оно балансирует на
гране рентабельности или, что худшее,
на гране банкротства. При грамотном
подходе улучшение финансового состояния
предприятия не будет связано с налоговыми
нарушениями.
Организовав
налоговое планирование ООО «МНЛЗ
№ 4» сможет осуществлять:
текущий налоговый
контроль – мероприятия ежедневного мониторинга
изменения законодательной базы;
контроль
правильности вычисления и перечисления
налоговых обязательств, а также исследование
причин разных изменений среднестатистических
показателей предприятия;
текущее налоговое
планирование – мероприятия из текущей
оптимизации налогообложения, складывание
типичных схем хозяйственных операций
и реализации соглашений;
стратегическое
налоговое планирование (вариационно-налоговый
анализ) – составление прогнозов налоговых
обязательств предприятия, а также схем
реализации мероприятий по снижению налоговой
нагрузки на предприятие.
Кроме
того, организация налогового планирования,
позволит предприятию оптимизировать
налогообложение прибыли за счет:
использования
налоговых льгот – полного или частичного
освобождения предприятия от уплаты определенных
налогов, связанное с определенной деятельностью
или производством определенной продукции;
использования
налоговых лазеек – отдельных вопросов
предпринимательской деятельности, не
урегулированных налоговым законодательством;
использования
специально разработанных схем оптимизации
налоговых платежей, которые обычно и
являются основным инструментом налогового
планирования.
В
состав этих отдела налогового планирования
ООО «МНЛЗ № 4» целесообразно
ввести:
финансиста,
который будет разрабатывать схемы налогового
планирования и оценивать их возможную
эффективность;
бухгалтера,
который будет анализировать возможность
отображения таких схем в бухгалтерском
учете в соответствии с нормами действующего
налогового законодательства и положений
(стандартов) бухгалтерского учета;
юриста, который
будет готовить необходимые документы
для оформления и выполнения соглашений,
а также анализировать схемы налогового
планирования с точки зрения их правовой
защищенности с учетом норм налогов, финансового,
хозяйственного, гражданского и международного
права.
Каждый
из участников оптимизации налоговых
платежей будет выполнять четко
определенные функции:
руководитель
предприятия будет принимать решения
относительно целесообразности определенной
деятельности или схемы, давать юристу
и бухгалтеру распоряжения относительно
фактических условий реализации и ожидаемых
результатов налоговой оптимизации;
юрист будет
анализировать правовые аспекты соглашения
и его соответствие законодательству,
согласовывать особенности реализации
соглашения с контрагентами;
бухгалтер
будет осуществлять расчеты финансовых
параметров, порядок их отражения в бухгалтерском
учете и налоговой отчетности, расчет
налогов, которые следует уплатить;
специалист
по налоговому планированию будет оценивать
всю информацию, которая поступила от
руководителя, юриста и бухгалтера и давать
заключение относительно возможности
и целесообразности реализации такой
схемы (рисунок 4.1.):
Рис.
4.1. – Организационная структура налогового
планирования
на
предприятии [16, С.148]
Налоговое
планирование предусматривает несколько
уровней, каждый из которых требует
определенных знаний и навыков:
уровень первый
– выучить налоговые законы и научиться
своевременно и правильно платить налоговые
платежи. Для этого нужно знать только
перечень всех налогов и сборов, их объекты
налогообложения, ставки, источник и сроки
уплаты. Вычислить базу налогообложения,
умножить ее на ставку и отнести за счет
соответствующего источника – это все,
что нужно сделать, чтобы налог был начислен.
При принятии решения относительно осуществления
любой хозяйственной операции следует
внимательно выучить законодательное
поле и пользоваться только официальными
нормативными документами;
уровень второй
– научиться оптимально платить налоговые
платежи (планировать соразмерность доходов
и затрат в одном налоговом периоде, избегать
дебиторской задолженности, то есть не
платить лишнего), анализировать финансовое
состояние предприятия;
уровень третий
– научиться платить минимально, используя
законные методы уменьшения налогового
давления (рисунок 3.2.):
Рис.4.2.
– Основные методы уменьшения налогового
давления
на
предприятии [16, С.149]
Таким
образом, эффективность налогового
планирования и оптимизация налоговых
платежей предприятия значительно
повышаются при условии правильной
и целенаправленной организации, которая
предусматривает формирование коллектива
людей, которые будут заниматься
этой работой, разработкой плана, целей
и задач налогового планирования,
а также разработкой и реализацией
схем минимизации налоговых платежей.
2)
необходимо оптимизировать налог
на прибыль предприятия за
счет создания резервов.
Для
этого рассмотрим, с помощью каких
резервов можно сэкономить на налоговых
платежах:
создание
резерва по сомнительным долгам;
При
помощи создания этого резерва организация
может обезопасить себя от несвоевременно
расплачивающихся покупателей (заказчиков).
По
результатам проведения анализа
финансового состояния ООО «МНЛЗ
№ 4» за 2006 – 2008 гг., предприятие не имеет
просроченной, сомнительной и безнадежной
дебиторской задолженности, поэтому создание
данного резерва не является для предприятия
необходимым.
создание
резерва на предстоящую оплату отпусков;
На
практике трудно представить себе организацию,
в которой отпуска работникам
в течение года предоставляются
равномерно. Как правило, в большинстве
фирм отпуска рабочим и служащим
предоставляются в удобное для
них время (обычно, это лето и осень),
в результате чего, организация сталкивается
с резким возрастанием расходов на
оплату труда в этот период, что
неизбежно ведет к общему росту
расходов, учитываемых при определении
налоговой базы по налогу на прибыль.
Чтобы добиться в налоговом учете
равномерного признания расходов на
оплату отпусков, организация создает
специальный резерв. и т.д.................
