На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


дипломная работа Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ГАУ ЯО «Областная служба заказчика»

Информация:

Тип работы: дипломная работа. Добавлен: 13.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 26. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Введение 

      Стабильность экономики невозможна  без финансовой устойчивости  организации. Именно устойчивость  служит залогом выживаемости  и основой прочного положения  предприятия. На устойчивость  оказывают влияние различные  факторы: положение предприятия  на товарном рынке; его потенциал  в деловом сотрудничестве; степень  зависимости от внешних кредиторов  и инвесторов; наличие неплатёжеспособных  дебиторов; эффективность хозяйственных  и финансовых операций и т.п.  Они могут различаться по структуре  (простые и сложные), по важности  результата (основные и второстепенные), по времени действия (постоянные  и временные). Но все эти факторы  можно разделить в зависимости  от места их возникновения  на внутренние, зависящие от организации  работы самого предприятия, и  внешние, не подвластные воле  организации.
    Наибольшее  влияние на деятельность предприятия  оказывают внутренние факторы. Среди  них особое место занимает наличие  кредиторской, а также дебиторской  задолженности задолженностей.
    Ни  одна организация, участвующая в  хозяйственном обороте, не может  обойтись без долговых обязательств: в сложной ткани договорных отношений  между агентами рынка все организации  одновременно являются и дебиторами, и кредиторами. В нынешних условиях, когда многие компании испытывают серьезные  проблемы с ликвидностью, вопросы  отражения долговых обязательств в  учете приобретают особое значение.
         В условиях нестабильной рыночной  экономики риск неоплаты или  несвоевременной оплаты счетов  увеличивается, это приводит к  появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этих задолженностей в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.
         Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях  с поставщиками и покупателями, а также клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.
         Увеличение или снижение дебиторской  и кредиторской задолженности  приводят к изменению финансового  положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской  задолженности над кредиторской  может привести к так называемому  техническому банкротству. Это  связано со значительным отвлечением  средств предприятия из оборота  и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета  и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильное формирование отчетности на предприятии, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах. 

    1.Тема дипломной работы.
    Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  на примере ГАУ ЯО «Областная служба заказчика». 

    2.План дипломной работы. 

    Ведение
    1. Теоретические основы анализа  дебиторской и кредиторской задолженности.
      1.1 Понятие и классификация дебиторской  и кредиторской задолженности.
      1.2 Цели и задачи анализа дебиторской  и кредиторской задолженности,  его место в системе экономического  анализа
      1.3 Информационное обеспечение анализа  дебиторской и кредиторской задолженности.
    2. Методические аспекты анализа  дебиторской и кредиторской задолженности
      2.1 Методические подходы к анализу  дебиторской и кредиторской задолженности
      2.2. Методика анализа дебиторской  и кредиторской  задолженности.
        2.2.1. Методика анализа дебиторской  задолженности.
          2.2.1.1. Методика анализа  состава и движения дебиторской  задолженности.
                2.2.1.2. Методика анализа оборачиваемости  дебиторской задолженности.
                2.2.1.3. Методика анализа состояния  дебиторской задолженности.
        2.2.2. Методика анализа кредиторской  задолженности. 
               2.2.2.1. Методика анализа состава и движения кредиторской задолженности.
               2.2.2.2 Методика анализа оборачиваемости кредиторской задолженности
               2.2.2.3 Методика анализа состояния  кредиторской задолженности
        2.2.3. Методика анализа взаимосвязи  дебиторской и кредиторской задолженности
    3. Анализ кредиторской задолженности на примере ГАУ ЯО «Областная служба заказчика»
      3.1. Характеристика ГАУ ЯО «Областная  служба заказчика».
      3.2. Анализ дебиторской и кредиторской  задолженности на примере ГАУ  ЯО «Областная служба заказчика».
        3.2.1. Анализ дебиторской задолженности  на предприятии.
          3.2.1.1. Анализ состава  и движения дебиторской задолженности.
                3.2.1.2. Анализ оборачиваемости дебиторской  задолженности.
                3.2.1.3. Анализ состояния дебиторской  задолженности.
        3.2.2. Анализ кредиторской задолженности  на предприятии. 
               3.2.2.1. Анализ состава и движения кредиторской задолженности.
               3.2.2.2  Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
               3.2.2.3  Анализ состояния кредиторской  задолженности
        3.2.3. Методика анализа взаимосвязи  дебиторской и кредиторской задолженности
    Заключение
    Список  использованной литературы
Приложения 

    3.Цели и задачи преддипломной практики. 

  Цель  курсовой работы – исследование финансового  состояния ГАУ ЯО «Областная служба заказчика», анализ дебиторской и кредиторской задолженности и рекомендации по эффективному использованию этих задолженностей.
  Исходя  из цели, сформулированы основные задачи:
    изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
    проанализировать деятельность ГАУ ЯО «областная служба заказчика» в данной области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии и первичными документами;
    провести анализ состава, динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
    выявить причины образования дебиторской и кредиторской задолженности;
    внести предложения по повышению эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.
  Объектом  анализа является общество с ограниченной ответственностью ГАУ ЯО «областная служба заказчика». В соответствии с учредительными документами основной деятельностью данного предприятия является некоммерческой организацией, созданной для оказания услуг по выполнению функций заказчика, застройщика при строительстве объектов социальной сферы, коммунального хозяйства и инженерной инфраструктуры собственности Ярославской области. Предметом анализа является дебиторская и кредиторская задолженность.  

    4.Характеристика  предприятия. 

    Полное  наименование организации: Государственное автономное учреждение Ярославской области «Областная служба заказчика»
    Сокращенное наименование организации: ГАУ ЯО «Областная служба заказчика»
    Юридический и фактический  адрес: 150049, г. Ярославль, ул. Магистральная, 14
    Организационно-правовая форма по ОКОПФ: 97 – Автономное некоммерческое учреждение.
    Государственное учреждение Ярославской области  «Областная служба заказчика» образовано Администрацией области в 2002 году в  целях установления единого порядка  организации службы заказчика, определения  ее основных задач, функций, прав и ответственности, ее взаимоотношений с государственными заказчиками и другими субъектами инвестиционной деятельности при строительстве  объектов для государственных нужд, реализации федеральных и областных  инвестиционных программ, направленных на развитие социального комплекса  Ярославской области. 
Учреждение имеет лицензию на строительство зданий и сооружений первого и второго уровня ответственности, выполнение функций заказчика-застройщика. 
ГУ ЯО "Областная служба заказчика" обеспечивает выполнение полного комплекса работ от сбора исходно-разрешительной документации до ввода объектов в эксплуатацию, осуществляет координацию деятельности проектных, строительных организаций, организаций – поставщиков материалов и оборудования, организаций, выполняющих пуско-наладочные и другие работы.

    В процессе своей работы учреждение осуществляет:
    получение и оформление исходных данных для проектирования объектов строительства;
    техническое сопровождение проектных и строительно-монтажных работ (контроль за разработкой проектно-сметной документации, согласование и утверждение ее в установленном порядке, решение вопросов, связанных с ведением строительно-монтажных и пуско-наладочных работ);
    оформление разрешительной документации на строительство и реконструкцию;
    организация управления строительством;
    технический надзор за строительством;
    контроль за целевым использованием средств областного и федерального бюджетов, средств внебюджетных источников.
    В 2008 году Постановлением Правительства  Ярославской области от 12.11.2008 №567-п  принято решение о создании автономного  учреждения путем изменения типа существующего государственного учреждения «Областная служба заказчика»
    Учреждение  является некоммерческой организацией, созданной для оказания услуг  по выполнению функций заказчика, застройщика  при строительстве объектов социальной сферы, коммунального хозяйства  и инженерной инфраструктуры собственности  Ярославской области.
    Целями  деятельности Учреждения являются:
    представление интересов Ярославской области в процессе осуществления инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений
    удовлетворение потребностей Ярославской области в строительстве новых, реконструкции, модернизации и капитальном ремонте существующих объектов социальной сферы, коммунального хозяйства и инженерной инфраструктуры
    контроль за целевым, рациональным и своевременным использованием бюджетных средств в форме капитальных вложений
    содействие развитию конкуренции в сфере оказания строительных услуг и производства строительных материалов, повышение качества строительных работ в Ярославской области
    реализация федеральных и областных инвестиционных программ в части строительства объектов социальной сферы, коммунального хозяйства и инженерной инфраструктуры
    развитие строительной отрасли на территории области
    привлечение юридических и физических лиц для участия в инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений.
    Таблица 1
    Общие сведения о клиенте 

      № п/п
      Показатели
    Содержание
1 Наименование  организации ГАУ ЯО «Областная служба заказчика»
2 Юридический адрес 150049, г. Ярославль,  ул. Магистральная, 14
3 Фактический адрес 150049, г. Ярославль,  ул. Магистральная, 14
4 Ф.И.О. руководителя Ершов Александр  Николаевич
5 Ф.И.О. главного бухгалтера Бутырская Ирина  Витальевна 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
    Продолжение таблицы 1
6 Организационно-правовая форма Государственное автономное учреждение
7 № и дата решения  о государственной регистрации Свидетельство о внесении записи в Единый государственный  реестр юридических лиц серии 76 № 002791713 от 04.12.2009 г. ОГРН 1037600403158, ИНН 7604060157.
8 Банки, в которых  открыты счета и номера счетов р/с 40602810100000000113 в ОАО «ЯРСОЦБАНК» к/с 30101810300000000773 БИК 047808773
9 Наличие дочерних (зависимых) организаций отсутствуют
10 Отрасли, в рамках которых осуществляется деятельность Строительство
11 Основные виды деятельности - выполнение функций застройщика при строительстве объектов социальной сферы, коммунального хозяйства и инженерной инфраструктуры собственности Ярославской области - выполнение функций заказчика при строительстве объектов социальной сферы, коммунального хозяйства и инженерной инфраструктуры собственности Ярославской области
- приём выполненных строительно-монтажных и ремонтных работ по количеству и качеству при строительстве и ремонте объектов социальной сферы, коммунального хозяйства и инженерной инфраструктуры собственности Ярославской области
- подготовку  конкурсной и аукционной документации  для проведения конкурсных процедур  при размещении государственного  заказа по строительству и  ремонту объектов социальной  сферы, коммунального хозяйства  и инженерной инфраструктуры  собственности Ярославской области.
12 Номенклатура  основной  продукции (товаров) Строительство объектов муниципальной собственности, объектов капитального строительства
13 Структура уставного  капитала отсутствует
14 Курс акций отсутствует
15 Объем выручки (товарооборота) за проверяемый период 14 228 тыс.руб.
16 Валюта баланса  на отчетную дату 90 890 тыс. руб.
17 Собственный капитал  на отчетную дату 3 164 тыс. руб.
18 Общие затраты  за проверяемый период -
 
    Продолжение таблицы 1
19 Величина   дебиторской   задолженности   на последнюю отчетную дату 75 795 тыс. руб.
20 То же в % к  сумме всех активов 60,012 %
21 Уровень рентабельности деятельности   -
22 Численность работающих 19
23 Форма организации  бухгалтерского учета Автоматизированная
24 Технология  обработки учетной информации Компьютер
25 Используемая  бухгалтерская компьютерная программа СБИС++
26 Численность и  структура бухгалтерии Структура бухгалтерии - линейная
27 Оценка уровня квалификации учетного персонала в области информационных технологий Достаточная для  исполнения должностных обязанностей
28 Периодичность   повышения   квалификации учетного персонала Данные не предоставлены
29 Наличие службы внутреннего аудита Отсутствует
30  Метод определения  выручки для целей налогообложения Метод начисления
31 Наличие в учетной  политике организации положений, не содержащих методики их реализации в учете Отсутствуют
32 Наличие сложных  для оценки и отражения в учете  хозяйственных операций Отсутствуют
 
    В  ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» создание документации осуществляется в следующих производственных структурных  подразделениях (Рисунок 1). 
 

ГАУ ЯО «Областная служба заказчика»
19 человек

    
Кадры, делопроизводство 1 человек.
Директор

    
      

Бухгалтерия
3 человека.
Блок экономический
1 человек.
Блок технический 
1 человек.
Блок производственный
1 человек.
 

    
    
Сметно-договорной отдел
3 человека.
Подготовительное производство, архив
1 человек.
Производственный отдел 
5 человек.
 
 

    
Автотранспорт
2 человека.
 
 
 

    Рисунок 1. Структура организации  ГАУ ЯО «Областная служба заказчика». 

    Организация единого учетного процесса и способы  ведения бухгалтерского учета в  ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» закреплены в учетной политике организации (Приложение ), которая формируется  ежегодно главным бухгалтером и  утверждается генеральным директором предприятия.
    Бухгалтерский учет ведется бухгалтерами под руководством главного бухгалтера с использованием компьютерной техники и специализированной программы «СБИС++». Учет ведется  на основании и в соответствии с законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ, Положением по ведению  бухгалтерского учета и отчетности в РФ от 29.07.1998 № 34н, ПБУ 1/08 от 06.10.08. Хозяйственные  операции оформляются типовыми первичными документами, используются типовые  формы бухгалтерской отчетности. Первичные документы обрабатываются бухгалтерами и главным бухгалтером. Суммы, учтенные в первичных документах, записываются в учетные регистры на соответствующие счета с последующим  отражением их в главной книге, оборотно-сальдовой ведомости и отчетности. Учетная документация обладает высокой степенью информативности и комплектности. 

                  Главный бухгалтер     
      
 

        Ведущий бухгалтер           Бухгалтер первой категории 
 
    Рисунок 2. Структура бухгалтерии  ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» 

    Таблица 4
    Результаты  финансово-хозяйственной  деятельности ГАУ  ЯО «Областная служба заказчика», тыс. руб. 

Наименование  показателя 2009 год 2010 год Тр показателя
Выручка 21228 тыс. руб. 14 228 тыс. руб. 0,67
Валовая прибыль 21228 тыс. руб. 14 228 тыс. руб. 0,67
Чистая  прибыль (нераспределенная прибыль, непокрытый убыток) 1107 тыс. руб. (191 тыс. руб.) 5,8
Рентабельность  собственного капитала, % - - -
Рентабельность  активов, % 19,3% 12,93 % 0,67
Коэффициент чистой прибыльности, % 0,275 0,02 0,073
Рентабельность  продукции (продаж), % 0,05215 - -
Сумма непокрытого убытка на отчетную дату - - -
Соотношение непокрытого убытка на отчетную дату и валюты баланса - - -
 
    В результате снижения выручки от продаж на 33%, соответственно в той же пропорции  снизилась и валовая прибыль  предприятия (с 21228 тыс. руб.  в 2009 г. до 14228 тыс. руб.  в 2010 г.). Сумма коммерческих расходов предприятия снизилась на 1458 тыс. руб. относительно прошлогоднего показателя. Значительно снизилась доля (-98,03%) прочих расходов.
    Снизилась доля прочих доходов (с 215 тыс. руб. в 2009 г. до 21 тыс. руб. в 2010 г.), что явилось главной причиной снижения  прибыли предприятия в текущем году. В результате чистый убыток за 2010 г. составил 191 тыс. руб., а в 2009 г имела место чистая прибыль. – 1 107 тыс. руб. (снижение в 5,8 раза). 

    Таблица 5
    Динамический  и структурный  анализ имущества  ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» 


    В течение отчетного 2010 года произошло снижение имущества предприятия на 32 517 тысяч рублей, с 126 300 тысяч рублей, до 93 783 тысяч рублей. Темп роста всех активов организации составил 74,25%. Уменьшение объемов основных средств является отрицательным фактором, приводящим к снижению производственной мощности предприятия, возможному снижению объемов выпуска и качества выпускаемой продукции.
    В большей мере на снижение общей суммы  активов оказало влияние уменьшение оборотных активов организации. Снижение оборотных активов составило  74,36%, в абсолютном значении уменьшение произошло на 32 033 тысяч рублей. Рост дебиторской задолженности говорит о снижении платежной дисциплины покупателей в связи с кризисными явлениями в экономике. Оборотные средства имеют высокий удельный вес в структуре имущества, это означает, что предприятие сформировало мобильную структуру имущества.
    В течение 2010года произошло снижение собственного капитала на 192 тысячи рублей, темп роста составил 93,78%. Основным фактором, повлиявшим на данное уменьшение собственного капитала, является снижение величины нераспределенной прибыли предприятия.
    Снижающийся уровень кредиторской задолженности  говорит об увеличении платежеспособности предприятия. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской  означает, что финансирование деятельности и отсрочка платежей дебиторов осуществляется за счет кредиторов. 

Таблица 6
      Трехкомпонентный  показатель финансовой устойчивости
Показатель 2009 год 2010 год Изменение
Излишек (недостаток) СОС для формирования запасов и затрат 1 763 2 051 288
Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных средств для формирования запасов  и затрат 1 763 2 051 288
Излишек (недостаток) общей величины основных источников для формирования запасов  и затрат 1 763 2 051 288
Трехкомпонентный  показатель типа финансовой устойчивости (1;1;1) (1;1;1) -
    За  год произошло увеличение обеспеченности предприятия источниками формирования затрат. Значение трехкомпонентного  показателя свидетельствует об абсолютной финансовой устойчивости предприятия. Из этого следует, что запасы и  затраты полностью покрываются  собственными оборотными средствами.
Таблица 7
      Показатели  ликвидности предприятия
Наименование  показателя 2009 2010
Коэффициент текущей ликвидности 1,015 1,023
Коэффициент быстрой ликвидности 1,0143 0,9899
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,3988 0,1704
    Динамика  показателей ликвидной  платежеспособности эмитента  показала, что прослеживается тенденция роста финансовой зависимости  предприятия. Рост оборотных средств  не покрывает краткосрочные обязательства  предприятия. 

    5.Информационное обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности. 

  Информация  для анализа фактической величины кредиторской задолженности содержится в Бухгалтерском балансе, в Приложении к нему, в Пояснительной записке  и Регистрах синтетического и  аналитического учета. Кредиторская задолженность  в Балансе представлена общей  суммой и в разрезе счетов учета  расчетов, имеющих кредитовое сальдо.
  Информация  о величине и структуре долговых обязательств в Бухгалтерском балансе  взаимосвязана с показателями статей раздела 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы №5, в котором  отражаются данные об изменении дебиторской  и кредиторской задолженности за отчетный год. Это позволяет анализировать  долговые обязательства предприятий  по направлениям их возникновения или  получения, видам дебиторской и  кредиторской задолженности, степени  соблюдения сроков платежей и другим основаниям.
  По  данным Бухгалтерского баланса, приложений к нему и пояснительной записки  можно судить о степени обеспечения  обязательств и платежей, полученных и выданных, динамике движения векселей, об изменении долговых обязательств покупателей по поставленным им товарам (услугам) по их фактической себестоимости.
  Основными источниками информации для анализа  кредиторской задолженности также  могут служить оборотные ведомости, на основании которых можно рассчитать оборачиваемость составляющих кредиторской задолженности, карточки счетов, позволяющие  провести анализ кредиторской задолженности  по срокам погашения, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих  платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при  производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы. 
 

    6.Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ГАУ ЯО «Областная служба заказчика».
        6.1. Анализ дебиторской задолженности на предприятии.
          6.1.1. Анализ состава и движения дебиторской задолженности.
         6.1.2. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.
         6.1.3. Анализ состояния дебиторской задолженности. 
     
     

    6 Анализ дебиторской  и кредиторской  задолженности на  примере ГАУ ЯО  «Областная служба  заказчика». 

    6.1. Анализ дебиторской  задолженности на  предприятии.
    6.1.1. Анализ состава  и движения дебиторской  задолженности. 

    Анализ  состояния дебиторской задолженности  следует начать с общей оценки динамики ее состава и движения как  в целом, так и в разрезе  отдельных статей.
    На  основании данных бухгалтерского баланса ГАУ ЯО «областная служба заказчика» проанализируем изменения в составе и движении дебиторской задолженности (Таблица ).
    Таблица
    Анализ  состава и движения дебиторской задолженности  ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» 

 
Показатели
Движение  средств  
Темп  роста остатка, %
Остаток на начало Возникло Погашено  Остаток на конец
Сумма, тыс. руб. Удел. Вес, % Сумма, тыс. руб. Удел. Вес, % Сумма, тыс. руб. Удел. Вес, % Сумма, тыс. руб. Удел. Вес, %
А 1 2 3 4 5 6 7 8 9
1.Дебиторская  задолженность, всего 75795 100 281513 100 280422 100 76886 100 1,0144
1.1.Краткосрочная 75795 100 281513 100 280422 100 76886 100 1,0144
а) в  т.ч. просроченная - - - - - - - - -
- из  нее длительностью свыше 3 месяцев - - - - - - - - -
1.2. Долгосрочная - - - - - - - - -
а) в  т.ч. просроченная - - - - - - - - -
-из  нее длительностью свыше 3 месяцев - - - - - - - - -
б)задолженность, платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты  - - - - - - - - -
 
    Из  таблицы можно сделать вывод, что в 2009 г. наибольший удельный вес в общей величине оборотных активов занимает дебиторская задолженность (преимущественно краткосрочная). Отсутствие статьи «Долгосрочная дебиторская задолженность» является положительным фактором деятельности организации, т.к. отсутствует риск потери собственных средств в виду невозврата денежных средств от дебиторов.
    Согласно  данным таблицы видно, что сумма  краткосрочной дебиторской задолженности  увеличилась на 1,44% или в 1,0144 раза.
    Необходимо также провести анализ состава и движения статей дебиторской задолженности ГАУ ЯО «Областная служба заказчика».
    Таблица
    Анализ  состава и движения статей дебиторской задолженности ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» 2009 г. 

 
Показатель
 
Сумма, тыс. руб.
 
Удельный  вес %
 
Изменения
  На  начало периода На  конец периода На  начало периода На  конец периода Абсолютное отклонение
Темп Роста ДЗ
Удельного веса %
1 2 3 4 5 6 7 8
Дебиторская задолженность (Приложение ) 75795 76886 0,6 0,82 1091 1,0144 0,22
В том  числе:              
Покупатели  и заказчики 28 122 0,00022 0,0013 94 4,36 0,00108
Авансы  полученные 156 347 0,00123 0,0037 191 2,22 0,00247
Целевое финансирование 75524 76225 0,598 0,813 701 1,0093 0,215
Прочие  дебиторы 87 192 0,0007 0,00205 105 2,207 0,00135
Валюта  баланса 126300 93763 1 1 -32537 0,7424 -
 
    Из  данных таблицы видно, что за отчетный период дебиторская задолженность  ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» по абсолютному отклонению увеличилась  на 1091 тыс. руб., по относительному отклонению также произошло увеличение на 1,44% или в 1,0144 раза.
    Доля  дебиторской задолженности увеличилась  на 22% и составила 82% от валюты баланса. Значительная доля дебиторской задолженности в структуре оборотных активов может свидетельствовать об отраслевых особенностях данного предприятия, что выражается в отсутствии незавершенного производства и готовой продукции, и малых объемов материальных запасов. К тому же, это говорит о том, что структура имущества предприятия становиться менее мобильной.
    Рост  дебиторской задолженности отрицательно сказывается на показателях деятельности предприятия, хотя, учитывая ее краткосрочный  характер, можно сказать лишь о  незначительном отрицательном влиянии. Увеличение дебиторской задолженности может быть вызвано следующими факторами:
    - неосмотрительной кредитной политикой предприятия по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров;
    - наступлением неплатежеспособности и даже банкротства некоторых потребителей;
    - слишком высокими темпами наращивания объема продаж;
    - трудностями в реализации продукции.
    По  анализируемому предприятию дебиторская  задолженность за отчетный год выросла  на 1091 тыс. руб. (с 75795 тыс. руб. по 76886 тыс. руб.) или на 1,44%. Динамика роста дебиторской  задолженности положительная, в отличие от динамики итога баланса. Уменьшение валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственной деятельности, что может привести к его неплатежеспособности. В виду того, что сумма дебиторской задолженности за отчетный период увеличилась, а валюта баланса уменьшилась, имеет место наибольшее отвлечение оборотных средств по сравнению с предыдущим периодом. 

         6.1.2. Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности. 

    Для представления боле полной картины  о влиянии дебиторской задолженности на финансовое состояние предприятия необходимо проанализировать ее оборачиваемость на исследуемом предприятии. Для этого возьмем из Бухгалтерского баланса (приложение № ) сведения о состоянии дебиторской задолженности и из Отчета о прибылях и убытках (приложение)  данные по выручке от реализации продукции. Для наглядности произведем расчеты в следующей таблице (Таблица ). 

    Таблица
  Анализ  оборачиваемости  дебиторской задолженности 
  ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» за 2010 г.
№ п/п Показатели Расчет Значение  за Тр показателя
Базовый период Отчетный  период
1. Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности Базовый период: 21228/ (73815+75795)/2
 
 
0,284
 
 
0,1864
 
 
0,656
Отчетный  период: 14228/ (75795+76886)/2
2. Период  оборачиваемости  кредиторской задолженности Базовый период: 360/0,284  
1268
 
1931
 
1,523
Отчетный  период: 360/0,1864
3. Эффект  от изменения оборачиваемости  кредиторской задолженности   (1931-1268)* 14228/360
 
26203,2
 
    Из  расчетов видно, что коэффициент оборачиваемости снизился на 0,0976 оборота срок или в 0,656 раза, а период погашения дебиторской задолженности соответственно увеличился на 663 дня или в 1,523 раза. Это повлекло за собой отвлечение оборотных средств в размере 26203,2 тыс. рублей. В связи с этим значительно повышается риск непогашения данной задолженности, что является неблагоприятным фактором в деятельности предприятия и может привести финансовым затруднениям и нарушению платежеспособности.
    Поскольку оборачиваемость дебиторской задолженности значительно замедлилась, это говорит о том, что из оборота были отвлечены денежные средства в размере 26203,2 тыс. рублей. В связи с этим может возникнуть дополнительная потребность в оборотных средствах в связи с ухудшением их использования.
    Для того чтобы проследить тенденцию  изменения оборачиваемости дебиторской  задолженности и ее периода оборачиваемости  в отчетном периоде по сравнению  с базисным, необходимо представить  рассчитанные данные в виде диаграммы (Диаграмма 1,2).
    Диаграмма 1                                             Диаграмма 2
    
 

    Снижение  показателя оборачиваемости дебиторской  задолженности может сигнализировать  о росте числа неплатежеспособных клиентов и других проблемах сбыта, но может быть связан и с переходом  предприятия к более мягкой политике взаимоотношений с клиентами, направленной на расширение доли рынка. Чем ниже оборачиваемость дебиторской задолженности, тем выше будут потребности организации  в оборотном капитале.
    К снижению оборачиваемости дебиторской  задолженности главным образом привело уменьшение выручки в отчетном году по сравнению с предыдущим. 

    Для того, чтобы понять, за счет чего именно произошло данное отвлечение денежных средств, необходимо оценить влияние каждой статьи на замедление    оборачиваемости дебиторской задолженности (Таблица). Для этого рассчитаем коэффициент оборачиваемости, период оборачиваемости и эффект от изменения по каждой составной части дебиторской задолженности, характерных для исследуемого предприятия, а именно:
    - покупатели и заказчики;
    - авансы выданные;
    - прочие дебиторы;
    - целевое финансирование. 

    Таблица
  Анализ  коэффициентов оборачиваемости  составляющих дебиторской задолженности ГАУ ЯО «областная служба заказчика» за 2010 год 

№ п/п Показатели Расчет Значение  за Тр показателя
Базовый период Отчетный  период
Расчеты с покупателями и заказчиками  
1. Коэффициент оборачиваемости (обороты) Базовый период: 21228 / (46+28) / 2
 
 
573,73
 
 
189,71
 
 
0,331
Отчетный  период: 14228/ (28+122) / 2
2. Период  оборачиваемости (дни) Базовый период: 360/573,73  
 
1
 
 
2
 
 
2
Отчетный  период: 360/189,71
3. Эффект  от изменения оборачиваемости (руб.) (2-1)* 14228/360  
39,5
Задолженность по авансам полученным  
1. Коэффициент оборачиваемости (обороты) Базовый период: 21228 / (211+156) / 2
 
 
115,7
 
 
56,6
 
 
0,49
Отчетный  период: 14228 / (156+347) / 2
2. Период  оборачиваемости (дни) Базовый период: 360/115,7 Отчетный период:
360/56,6
 
3
 
6
 
2
3. Эффект  от изменения оборачиваемости (руб.)  
(6-3)* 14228/360
 
118,6
Задолженность по целевому финансированию  
1. Коэффициент оборачиваемости (обороты) Базовый период: 21228 / (73315+75524)/2
 
 
 
0,285
 
 
 
0,1875
 
 
 
0,658
Отчетный  период: 14228 / (75524+76225)/2
2. Период  оборачиваемости (дни) Базовый период: 360/0,285  
1263
 
1920
 
1,52
Отчетный  период: 360/0,1875
3. Эффект  от изменения оборачиваемости (руб.)   (1920-1263)* 14228 /360
 
25966,1
Прочие  дебиторы  
1. Коэффициент оборачиваемости (обороты) Базовый период: 21228/ (98+87) / 2
 
 
229,5
 
 
101,993
 
 
0,44
Отчетный  период: 14228/ (87+192) / 2
2. Период  оборачиваемости (дни) Базовый период: 360/229,5  
2
 
4
 
2
Отчетный  период: 360/101,993
3. Эффект  от изменения оборачиваемости (руб.)  
(4-2)* 14228/360
 
79
 
 
    По  данным расчетов видно, что оборачиваемость  дебиторской задолженности с  покупателями и заказчиками замедлилась на 384,02. Это является неблагоприятным фактором, так как это сигнализирует о том, что организация стала значительно медленнее рассчитываться со своими покупателями и заказчиками. Период погашения задолженности перед покупателями и заказчиками увеличился на 1 день. Это привело к отвлечению оборотных средств в размере 39,5 тыс. рублей.
    По  статье «авансы полученные» также произошло замедление оборачиваемости на 59,1. В связи с этим период погашения задолженности по авансам полученным увеличился на 3 дня. Это привело к отвлечению оборотных средств в размере 118,6 тыс. рублей.
    Оборачиваемость по статье «Целевое финансирование»  снизилась на 0,0975. Период погашения дебиторской задолженности по данной статье увеличился на 647 дней. Это может означать либо то, что денежные средства, полученные из бюджета на целевые нужды стали медленнее пускаться в оборот, либо, что на момент составления отчетности на балансе висели полученные денежные средства на целевое финансирование, но при этом они не были потрачены на объект строительства. В связи с этим произошло отвлечение оборотных средств в размере 25966,1 тыс. рублей.
    По  статье «Прочие дебиторы» оборачиваемость  замедлилась на 127,51. Срок погашения по данной статье увеличился на 2 дня. Из-за замедления оборачиваемости и увеличения срока погашения задолженности перед прочими дебиторами произошло отвлечение оборотных средств в размере 79 тыс. рублей.
    Необходимым элементом в анализе оборачиваемости  дебиторской задолженности является проведение факторного анализа оборачиваемости дебиторской задолженности.
    Кобор.дз = N / ДЗ, где
    N – выручка организации,
    ДЗ –величина дебиторской задолженности.
    Исходя  из данного уравнения следует, что
    N = Кобор.дз * ДЗ.
    Так как Кобор.дз интенсивный качественный показатель, а ДЗ количественный экстенсивный, необходимо проранжировать данное уравнение следующим образом,
    N = ДЗ * Кобор.дз
    Следовательно,
    N (ДЗ) = ?ДЗ * Кобор.дз 2008 = (76886-75795)*0,2781 = 303,41
    N (Кобор.дз) = ДЗ2009 * ?Кобор.дз = 76886 * (0,1864-0,2781) =-7050,45
    Таким образом,  за счет увеличения величины дебиторской задолженности выручка возросла на 303,41 тыс. рублей, а за счет изменения коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности выручка уменьшилась на 7050,45 тыс. рублей.  

    6.1.3. Анализ состояния  дебиторской задолженности. 

    Так как состояние дебиторской и  кредиторской задолженности оказывает  существенное влияние на финансовое состояние предприятия, следовательно  необходимо провести анализ состояния дебиторской задолженности по срокам ее возникновения. Для этого составим следующую аналитическую таблицу.
    Таблица
    Анализ  состояния дебиторской  задолженности ГАУ  ЯО «областная служба заказчика» 

Показатели Всего на конец года (тыс. руб.) В том числе по срокам образования
До 3 мес. От 3 до 6 мес. От 6 до 12 мес. Свыше 12 мес.
1 2 3 4 5 6
1.Дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков 122 122 - - -
2.Авансы  выданные 347 347 - - -
3.Целевое  финансирование 76225 76225 - - -
4.Прочие дебиторы 192 192 - - -
Всего дебиторская задолженность 76886 76886 - - -
В % к общей сумме  ДЗ - 100 - - -
 
    По  данным аналитической таблицы видно, что у ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» отсутствует сомнительная и просроченная задолженность.  
 

        6.2. Анализ кредиторской  задолженности на  предприятии. 
         6.2.1. Анализ состава  и движения кредиторской  задолженности. 

    Для того чтобы предупредить негативные последствия, связанные с появлением кредиторской задолженности (штрафы или  санкции за просрочку оплаты), ею нужно уметь эффективно управлять. Для этого первостепенно необходимо определить достоверность данных по кредиторской задолженности, правильность ведения учета долга и его  погашения. После этого можно  начинать рассчитывать оптимальную  структуру долгов для конкретного  предприятия и в конкретной ситуации.
    Анализ  состояния кредиторской задолженности  следует начать с общей оценки динамики ее состава и движения как  в целом, так и в разрезе  отдельных статей.
    На  основании данных бухгалтерского баланса ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» проанализируем изменения в составе и движении кредиторской задолженности (Таблица ).
    На  основании данных бухгалтерского баланса  ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» (приложение №) проанализируем изменения в динамике и структуре кредиторской задолженности за 2010 год (см. табл.)
    Таблица
    Анализ  состава и движения статей дебиторской задолженности ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» 2010 г. 

 
Показатель
Сумма, тыс. руб. Удельный  вес % Изменения
На  начало периода На  конец периода На  начало периода На  конец периода Абсолютное отклонение Темп Роста КЗ
(%)
Удельный веса (%)
1 2 3 4 5 6 7 8
Кредиторская  задолженность 123136 90822 97,5 96,8 -32314 71,91 -0,7
  Краткосрочная Кредиторская  задолженность
 
123136
 
90822
 
97,5
 
96,8
 
-32314
 
71,91
 
-0,7
В том  числе:
Поставщики  и подрядчики 143 2952 0,1 3,15 2809 2064 3,05
Задолженность перед персоналом организации 1994 343 1,6 0,366 -1651 17,2 -1,234
Задолженность перед государственными внебюджетными  фондами 245 110 0,2 0,12 -135 44,9 -0,08
Задолженность по налогам и сборам 1381 513 1,1 0,55 -868 37,15 -0,55
Прочие  кредиторы 119373 86904 94,5 92,665 -32469 72,8 -1,835
Долгосрочная  кредиторская задолженность - - - - - - -
Валюта  баланса 126300 93783 100 100 -32517 75,25 -
 
  Как видно из таблицы, кредиторская задолженность  ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» состоит исключительно из краткосрочной кредиторской задолженности, которая в свою очередь включает задолженность перед поставщиками и подрядчиками,   перед бюджетом, по социальному страхованию, по оплате труда, перед прочими кредиторами. На предприятии отсутствует задолженность по векселям к уплате, по авансам выданным, а также по займам.
  В ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» за отчетный период произошло уменьшение кредиторской задолженности как абсолютно, так и структурно. По анализируемому предприятию кредиторская задолженность за отчетный год снизилась на 32314 тыс. руб. (с 90822 тыс. руб. до 123136 тыс. руб.) Доля кредиторской задолженности в общей величине источников формирования имущества снизилась на 0,7 % и составила 96,8 %, что говорит о снижении финансовой зависимости предприятия от внешних кредиторов и инвесторов.
  Практически все элементы, входящие в состав кредиторской задолженности за отчетный период снизились как абсолютно, так и структурно (за исключением  задолженности поставщикам и подрядчикам).
  Основной  составляющей кредиторской задолженности, как в начале, так и в конце  отчетного года составил долг перед  прочими кредиторами (92,665 % соответственно). Наличие большого долга перед прочими кредиторами ведет к снижению деловой репутации предприятия.
  Одним из наиболее важных элементов кредиторской задолженности выступает задолженность  по заработной плате. Она относится  к числу устойчивых пассивов предприятия, так как обладает вполне определенными  сроками действия (в зависимости  от выбранной предприятием системы  оплаты труда, но не более 15 дней) и большим  объемом. За отчетный период эта задолженность  снизилась на 1651 тыс. руб. или на 17,2%, в структуре кредиторской задолженности доля этой составляющей снизилась на 1,234 %.
  Задолженность перед бюджетом за отчетный год снизилась абсолютно на 868 тыс. руб., по структуре также произошло небольшое снижение этого элемента на 0,55 %, что носит положительный характер, ведь за несвоевременное погашение обязательств перед бюджетом могут быть начислены штрафы и пени.
  Следует отметить, что за отчетный год на предприятии снизилась задолженность перед прочими кредиторами. Это снижение очень сильно отражается на структуре кредиторской задолженности, так как доля этого вида долга составляет 92,655 %, поэтому он является решающим, что видно из следующей диаграммы.
  Диаграмма
  Структура кредиторской задолженности  за 2009 г. и 2010 г.
  
 

  В составе обязательств любой организации  условно можно выделить задолженность  «срочную» (задолженность перед  бюджетом, по оплате труда, по социальному  страхованию и обеспечению) и  «обычную» (обязательства перед  дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам, задолженность поставщикам). Исходя из этого, можно отметить, что  в начале года доля срочной задолженности  в составе обязательств ГАУ ЯО «Областная служба» соответствовала 3,86 % ((1994+245+1381)/93783), а к концу года эта величина снизилась до 1,03 % ((343+110+513)/93783). Это говорит о том, что происходит снижение срочной задолженности, которая при несвоевременном погашении может вызвать более серьезные осложнения, а это свидетельствует о более рациональной структуре долга.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.