На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Особенности построения бухгалтерского баланса на примере ООО «Краснодарское специализированное предприятие ВДПО «Пожремстрой»

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 09.07.2012. Сдан: 2011. Страниц: 24. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


ОГЛАВЛЕНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………... 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО  БАЛАНСА……………………………………………….……………………..  
5
    1.1. Понятие и структура бухгалтерского  баланса…………………………... 5
    1.2. Классификация бухгалтерского  баланса………………….……………... 14
    1.3. Содержание бухгалтерского баланса  и порядок формирования его     показателей……………………………………..………………………………..
 
17
2. ООО  «КРАСНОДАРСКОЕ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННОЕ  ПРЕДПРИЯТИЕ ВДПО «ПОЖРЕМСТРОЙ» — ЭКОНОМИЧЕСКИЙ СУБЪЕКТ ИССЛЕДОВАНИЯ…………..……………………….………………………...  
 
 
27
    2.1. Технико-экономическая характеристика  предприятия…………………. 27
    2.2. Анализ основных финансовых  показателей…………………………….. 32
    2.3. Организация системы бухгалтерского  учета и анализ учетной             политики……………………………………………………………………
 
45
3. МЕТОДИЧЕСКОЕ  ОБЕСПЕЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА  В ООО «КРАСНОДАРСКОЕ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ВДПО «ПОЖРЕМСТРОЙ»…………………………………………………...  
 
 
49
3.1. Реформация бухгалтерского баланса…...……………………………...... 49
3.2. Составление бухгалтерского баланса…………………………………... 51
3.3. Формирование  и порядок составления других  форм отчетности…….. 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………… 64
СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………….. 67
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………… 70
 
 
 
 
 
ВВЕДЕНИЕ
     История ставит вопросы, а человек пытается найти ответы на них. На протяжении многих веков история ставила и продолжает ставить различные вопросы перед бухгалтерским учетом. Многие из них остались без ответа. Однако жизнь такова, что человек должен дать тот или иной ответ, даже если он заранее знает, что ответ не совсем правилен. В самом деле, очень долго люди, занятые хозяйственной деятельностью, в поисках ответа довольствовались методом проб и ошибок. По прошествии многих столетий, когда хозяйственная жизнь резко изменилась, стала несравненно сложнее, тогда такие приемы перестали себя оправдывать, потребовалась наука.
     Имущество организации и ее обязательства  непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными о ее имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса.
     Бухгалтерский баланс является наиболее информативной  формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.
     Умение  читать баланс — знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.
     Умение  чтения бухгалтерского баланса дает возможность:
     — получить значительный объем информации о предприятии;
     — определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;
     — установить, за счет, каких статей изменилась величина оборотных средств.
     Целью данной курсовой работы является рассмотрение  особенности построения бухгалтерского баланса, изучение теоретических аспектов методических и инструктивных материалов, исследовать на практике порядок составления и формирования форм бухгалтерской отчетности, а также разработать рекомендации по их практическому применению экономическим субъектом, в качестве которого выступает ООО «Краснодарское специализированное предприятие ВДПО «Пожремстрой».
     Для осуществления поставленной цели в  работе определены следующие конкретные задачи:
     — изучить понятие и структуру бухгалтерского баланса;
     — раскрыть классификацию бухгалтерского баланса;

     — проанализировать содержание бухгалтерского баланса и порядок формирования его показателей;

      — проанализировать технико-экономическую  характеристику предприятия;
      — провести анализ основных финансовых показателей;
      — охарактеризовать организацию системы бухгалтерского учета на предприятии.
     Методологической  базой исследования выступают такие  методы научного познания как: абстрактно-логический, математический, статистический, балансовый, выборки, группировки, анализа, синтеза, сравнения, а также общенаучные методы.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  ПОСТРОЕНИЯ                БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
     1.1. Понятие и структура бухгалтерского баланса
     Имущество организации и ее обязательства  находятся в постоянном движении. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными о ее имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса.
     Слово баланс происходит от латинских слов: bis — дважды, lanx — чаша весов. Получается bilanx – равновесие, т.е. равенство двух чаш весов. Этот термин принят в экономической науке, как правило, для обозначения  системы интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направление их использования за определенный период.
     Как бухгалтерское понятие слово  «баланс» существует уже почти 600 лет. В литературе по истории бухгалтерского учета можно встретить различные сведения о времени появления этого термина, относящиеся к концу XIV— началу XV веков. Так, Соколов Я.В.  упоминает, что слово «баланс» было впервые применено к финансовым отчетам 1427 г. независимо от того, были эти отчеты на самом деле балансы в современном понимании этого термина или нет [35] .
     Как известно, одним из первых систематизаторов двойной бухгалтерии считается  францисканский монах Л. Пачоли, описавший новую систему учета в трактате «О счетах и записях» сочинения «Сумма арифметики». Именно в трактате Пачоли можно найти первые упоминания о балансе как неотъемлемом элементе двойной бухгалтерии [33].
     По  поводу определения баланса было высказано много версий самых  разных и известных экономистов. Однако наиболее распространено такое определение: Баланс это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить состояние средств предприятия и источников их формирования. Не вдаваясь в подробный анализ этой формулировки, можно отметить, что в ней четко выделяются две категории: средства и источники, т.е. актив и пассив. Хотя многие и согласны с определением баланса, указанном выше, но все же представляют его немного иным, а именно, что баланс — это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить кругооборот капитала, вложенного в предприятие, и его финансовый результат.
     Значение  бухгалтерского баланса настолько  велико, что  его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой  является отчет, т.е. совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности.  Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержатся в балансе. Если в отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации.
     В рыночной экономике бухгалтерский  баланс служит источником информации для обширного круга пользователей.
     Так, баланс организации знакомит собственников, менеджеров с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, т.е. каков в количественном и качественном отношении тот запас материальных средств, которым организация способна распоряжаться и кто принимал участие в создании этого запаса.
     По  балансу определяют, сумеет ли организация  в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами — акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др., или ей угрожают финансовые затруднения.
     По  балансу определяют конечный финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей управлять организацией, сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.
     На  основе данных баланса строится оперативное  финансовое планирование любой организации и осуществляется контроль за движением денежных потоков в соответствии с полученной прибылью.
     Данные  бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями и налоговой полицией, кредитными учреждениями, органами статистики.
     Бухгалтерский баланс должен быть построен следующих  принципах:
    правдивость, т.е. данные баланса должны быть документально обоснованы;
    реальность, т.е. оценка статей баланса должна быть объективной и соответствовать реальному положению;
    единство — заключается в построении баланса на единых принципах учета и оценки;
    преемственность — выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего;
    ясность — это доступность баланса для понимания лиц, его составляющих, и всех пользователей.
     К бухгалтерскому балансу предъявляют  следующие требования:
          полное и достоверное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;
          нейтральность информации, содержащейся в отчетности, т.е. необходимо исключать одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей учетной информации перед другими;
          отражение показателей деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы);
          не допускается зачет между статьями актива и пассива, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;
          бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в оценке нетто, т.е. за минусом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
          последовательное применение утвержденных форм отчетности без изменения их содержания, все корректировки по содержанию и формам отчетности подлежат обязательному обоснованию и раскрытию;
          числовые показатели показываются минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному (кроме отчетности, составленной за первый год деятельности организации);
          при отсутствии числовых значений по статьям в типовой отчетности, необходимо прочеркивать пустые строки или в самостоятельно разработанных формах, а также в пояснительной записке ничего не отражать;
          существенные показатели раскрываются в отчетности обособленно, а несущественные фиксируются общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
          каждая форма отчетности должна содержать наименование, отчетную дату или отчетный период, наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы, формат представления числовых показателей отчетности;
          отчетность составляется на русском языке, в валюте Российской Федерации и подписывается руководителем и главным бухгалтером организации;
          отчетным годом для всех организаций является период с 1 января по 31 декабря включительно, для вновь созданных — с даты приобретения ими прав юридического лица по 31 декабря включительно, для вновь созданных после 1 октября — с даты их образования по 31 декабря следующего года включительно;
          данные вступительного баланса должны соответствовать остаткам заключительного баланса за период, предшествующий отчетному;
          исправленные ошибки подтверждаются подписями лиц, ответственных за составление баланса с указанием даты исправления.
     В зависимости от стадии развития того или иного экономического субъекта и целевого назначения различают разные виды бухгалтерских балансов: вступительный, текущий, заключительный (годовой), разделительный, передаточный, сводный (консолидированный), ликвидационный.
     Следует особо выделить понятие самостоятельного баланса. Его ведут субъекты, наделенные правами юридического лица. При отсутствии таких прав составляется отдельный баланс. Такой подход распространяется на структурные подразделения экономического субъекта (цехи, филиалы, участки и пр.).
     Правильно построенный баланс означает:
     1) хозяйственный процесс во всем  его многообразии;
     2) группировку хозяйственных явлений  в соответствии с природой  и назначением хозяйственного субъекта;
     3) связь между этими явлениями,  что позволит исследовать не только имущественное состояние собственника, но и финансовый результат.
     Для понимания информации, содержащейся в бухгалтерском балансе, важно иметь представление о структуре баланса.
     Двусторонняя таблица баланса в графическом изображении показывает на левой стороне состояние имущества в последовательности, соответствующей функциональной роли его составляющих, исходя из степени ликвидности и характера участия хозяйственных средств в процессе воспроизводства общественного продукта. Это актив баланса. Актив раскрывает состав имущества, как оно действует, чем представлены его составные части.
     Источники данного имущества отражены в правой стороне баланса — пассиве. Пассив показывает собственный капитал, а также совокупность долгов и обязательств экономического субъекта. Экономически однородный вид имущества в активе или источников его формирования в пассиве принято называть статьей баланса [31].
     Бухгалтерский баланс составляется в реальной оценке на дату составления баланса, «очищенном» от регулирующих статей (баланс-нетто). Такой подход распространяется как на имущество длительного пользования, так и состав оборотных средств.
     Итог по активу баланса на начало года и конец отчетного периода равен соответственно итогу его пассива. Это равенство, как уже указывалось, определяет сущность баланса: в нем отражается имущество экономического субъекта в двух плоскостях, а именно в левой стороне — активе баланса — по видам, составу и размещению, а в правой — пассиве — по источникам формирования данного имущества.
     В активе имущество приведено с учетом степени ликвидности. Наименее ликвидные статьи («Нематериальные активы», «Основные средства») размещены в начале, а легко реализуемые активы («Касса», «Расчетный счет») — в конце баланса.
     Во многих странах с развитой рыночной экономикой структура бухгалтерского баланса строится в обратной степени ликвидности, т.е. в начале показываются легкореализуемые виды имущества, а в конце баланса — наименее ликвидные активы.
     В любом случае имущество предприятия — актив (А) должен соответствовать его обязательствам (П) и собственному капиталу (К) : А=П+К [28].
     Разложение правой стороны баланса на две составляющие в указанной последовательности имеет глубокий экономический смысл. В случае ликвидации экономического субъекта ввиду несостоятельности (банкротства) действующее законодательство в первую очередь предусматривает удовлетворение обязательств кредиторов (П) в строго установленной очередности. Причем требования кредиторов каждой очереди подлежат удовлетворению только после полного погашения обязательств перед кредиторами предыдущей очереди. В то же время инвесторы на вложенный капитал (К) получают только ту часть, которая остается после платежей по обязательствам. Статьи баланса в зависимости от их экономической сущности распределены на пять разделов.
     Актив баланса включает два раздела, представленные по экономической однородности с  точки зрения ликвидности имущества  следующими основными группами.
     Первый  раздел «Внеоборотные активы» содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленными в составе основных средств, а также долгосрочными инвестициями.
     Второй  раздел «Оборотные активы» представляет три блока наиболее ликвидных активов. Это мобильные средства организации, так как в короткое время могут быть обращены в наиболее ликвидную их часть — денежные средства.
     Правая  сторона баланса (пассив) раскрывает содержание собственного капитала и  обязательств как долгосрочного, так и краткосрочного характера.
     Собственный капитал отражен в третьем  разделе пассива «Капитал и резервы». Здесь же отражена статья «Нераспределенная прибыль («Непокрытый убыток»).
     Заемный капитал, исходя из сроков заимствования  организацией, содержится в четвертом разделе бухгалтерского баланса «Долгосрочные пассивы» и в пятом разделе «Краткосрочные пассивы».
     Такова  принципиальная схема и содержание бухгалтерского баланса.
     Для понимания содержащейся в бухгалтерском балансе информации важно иметь представление не только о его структуре, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.
     Не менее существенное значение в понимании структуры бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.
     Структура актива и пассива ориентирована на предоставление информации ее пользователям, прежде всего внешним пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.
     Внутренние взаимосвязи, свойственные балансу, имеют место независимо от степени удовлетворения в информации пользователей и сводятся к следующему:
     1) Сумма всех разделов актива баланса равна сумме итогов всех разделов пассива, что связано с сущностью самого баланса.
     2) Размер собственного капитала (третий раздел пассива) превышает величину внеоборотных активов (первый раздел актива). Такой вывод не требует доказательств, поскольку принято считать, что основная деятельность субъекта невозможна без наличия оборотных активов. Поэтому состав собственного капитала предполагает формирование движимого и недвижимого имущества. Весь вопрос лишь в том, что отраслевые особенности оказывают различное влияние на соотношение указанных частей имущества.
     Разница, исчисленная по указанной методике, представляет собой наличие собственных оборотных средств. Сумма этих средств и долговременных заемных источников формирования запасов и затрат представляет собой итог капитала и резервов (третий раздел пассива баланса), а также долгосрочных кредитов и заемных средств (четвертый раздел пассива баланса) за вычетом внеоборотных активов (первый раздел актива баланса).
     Наконец, общая величина основных источников формирования запасов и затрат равна значению предыдущего показателя, увеличенного на сумму краткосрочных кредитов и заемных средств без просроченных ссуд (пятого раздел пассива баланса).
     Исчисленные таким путем трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов (равенство, излишек «+», недостаток «–» ). С помощью этих показателей становится возможным классифицировать финансовые ситуации организации по степени их устойчивости: абсолютной, нормальной, неустойчивой и кризисной.
     3) Исходя из предположения, что оборотные активы в основном приобретаются за счет собственных источников, их величина (второй раздел актива баланса), при нормальных условиях функционирования организации, должна быть больше суммы заемных средств (пятый раздел пассива баланса).
     4) Строение структуры баланса раскрывает высокую степень аналитичности. Это позволяет установить взаимосвязь между отдельными его статьями по активу и пассиву, а, следовательно, и источники покрытия отдельных видов имущества. Например, источниками покрытия долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений являются средства различных фондов специального назначения и оценочных резервов.
     Однако, чтобы пользователям получить большую информацию и определить основные направления анализа для реальной оценки финансового состояния фирмы необходимы общий обзор содержания статей бухгалтерского баланса и знание порядка формирования его показателей [36].
     Бухгалтерский баланс и отчетность составляется и  представляется в соответствии с требованиями:
    Гражданского кодекса Российской Федерации;
    Налогового кодекса Российской Федерации;
    Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.;
    Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина Российской Федерации № 34н от 29 июля 1998 г.;
    Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина Российской Федерации № 43н от 6 июля 1999 г.;
    Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты», ПБУ 7/98, утвержденного приказом Минфина Российской Федерации № 56н от 25 ноября 1998 г.;
    Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации», ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина Российской Федерации № 32н от 6 мая 1999 г.;
    Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации», ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина Российской Федерации № 33н от 6 мая 1999 г.;
    Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкцией по его применению, утвержденного приказом  Минфина Российской Федерации №  94н от 31 октября 2000г.;
    Приказа Минфина Российской Федерации № 67н от 22 июля 2003 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

     1.2. Классификация  бухгалтерского баланса

     Бухгалтерский баланс классифицируется по видам в  зависимости от цели их составления.
     Признаки  классификации бухгалтерского баланса:
     1) время составления;
     2) источники составления;
     3) объем информации;
     4) характер деятельности;
     5) форма собственности;
     6) объект отражения;
     7) способ очистки.
     По  времени составления балансы  классифицируются как:
      1) вступительные;
      2) текущие;
      3) ликвидационные;
      4) разделительные;
      5) объединительные.
     Вступительный баланс составляют на момент возникновения организации. В нем определяется та сумма ценностей, с которой организация начинает свою деятельность. Текущие балансы составляются периодически в течение всего времени существования организации. Они делятся на начальные, промежуточные и заключительные. Начальный баланс формируется на начало, а заключительный на конец отчетного года. Заключительный баланс отчетного года является начальным балансом следующего года. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года. Они отличаются от заключительных балансов тем, что к ним прилагается меньше отчетных форм, и тем, что промежуточные балансы составляются, как правило, только на основе данных текущего бухгалтерского учета. А перед составлением заключительного баланса должна проводиться полная инвентаризация всех статей баланса. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации организации. Они составляются в течение всего периода ликвидации и делятся на вступительные, промежуточные и заключительные ликвидационные балансы. Разделительные балансы составляются в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной или нескольких структурных единиц. Объединительный баланс формируется при объединении нескольких организаций в одну, либо при присоединении неких структурных единиц.
     По  источникам составления балансы  делятся на инвентарные, книжные и генеральные.
     Инвентарные балансы составляют только на основе описи средств. «Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении хозяйством своей формы…» [23, с. 26]. Книжный баланс составляется на основе книжных записей без предварительной проверки их при помощи инвентаризации. Генеральный баланс составляется при помощи анализа учетных записей и данных инвентаризации.
     По  объему информации балансы делятся  на единичные и сводные. Единичный баланс отражает деятельность одной организации. «Сводные балансы получаются путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива. В таком балансе отдельные графы характеризуют состояние средств тех или иных организаций, а графа «Всего» отражает общее состояние средств всех организаций в целом» [27]. Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы.
      По  характеру деятельности балансы  могут делиться на балансы основной и неосновной деятельности.
      Основной  является деятельность, соответствующая уставу и курсу организации. Все остальные виды деятельности — неосновные. Отделы организаций, которые занимаются неосновной деятельностью, могут иметь отдельные балансы. Средства подразделения, занимающегося неосновной деятельностью, отражаются на тех статьях баланса, где отражаются средства по основной деятельности.
      По  формам собственности различают  балансы государственных, кооперативных, частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных организаций. Они различаются по источникам образования средств.
      По  объектам отражения балансы делятся  на самостоятельные и отдельные. Самостоятельный баланс имеют организации, которые являются юридическими лицами. Отдельный баланс  составляют структурные подразделения организации.
      По  способу аннулирования балансы делятся на балансы-брутто и балансы-нетто. Баланс-брутто включает в себя регулирующие статьи. « Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы той или иной статьи» [27]. Баланс-нетто — баланс из которого исключаются регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой».
      1.3. Содержание бухгалтерского баланса и порядок                   формирования его показателей
     Бухгалтерский баланс составляется на основе данных, отраженных в Главной книге или оборотной ведомости за последний месяц отчетного периода.
     В графе «На начало отчетного года»  показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы «На конец отчетного периода» предыдущего года (заключительный баланс предыдущего года).
     В графе «На конец отчетного  периода» показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).
     Из  формы бухгалтерского баланса видно, что статьи актива и пассива отражаются по отдельным строкам, соответствующим тем или иным показателям баланса, а сами показатели баланса для удобства построчно обозначены соответствующими кодами, приведенными в графе 2 формы бухгалтерского баланса [21, c. 24 — 31].
     Как правило, по каждой отдельной статье актива или пассива баланса отражаются данные по отдельным хозяйственным средствам и источникам их формирования. Однако по некоторым статьям актива или пассива фиксируются обобщенные данные по нескольким хозяйственным средствам и источникам их формирования (например, по строке 214 актива баланса одновременно показываются конечные остатки по готовой продукции и товарам для перепродажи).
     Общие правила оценки статей бухгалтерского баланса установлены нормами ПБУ 4/99 [7] и Положений по бухгалтерскому учету основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, финансовых вложений и др. [9, 13, 15].
     В соответствии с указанными Положениями  хозяйственные средства и источники  их формирования отражаются в бухгалтерском  балансе в следующей оценке:
     — нематериальные активы и основные средства — по их остаточной стоимости;
     — доходные вложения в материальные ценности — по остаточной стоимости имущества;
     — незавершенное строительство — по фактическим затратам для застройщика (инвестора);
     — финансовые вложения — по первоначальной стоимости или по текущей рыночной стоимости (для финансовых вложений, по которым можно определить их текущую рыночную стоимость);
     — материалы (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо и другие аналогичные ценности) — по их фактической себестоимости;
     — затраты в незавершенном производстве (в зависимости от принятой учетной политики) — по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, по прямым статьям затрат или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов (в массовом и серийном производстве); по фактически произведенным затратам — при единичном производстве продукции;
     — издержки обращения (расходы на продажу) в торговых организациях — в сумме издержек (в части транспортных расходов), приходящихся на остаток непроданных товаров;
     — готовая и отгруженная продукция (в зависимости от принятой учетной политики) — по полной или неполной фактической производственной себестоимости и по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости;
     — товары — по стоимости их приобретения (покупной цене);
     — товары отгруженные — по полной фактической себестоимости или по полной нормативной (плановой) себестоимости;
     — расходы будущих периодов — в сумме фактически произведенных в отчетном периоде расходов, но относящихся к последующим отчетным периодам;
     — дебиторская задолженность — в суммах задолженности дебиторов, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых организацией правильными;
     — денежные средства в кассе, на расчетных, валютных и прочих счетах — в сумме остатков денежных средств, выраженных в рублях;
     — уставный капитал — в размере, зафиксированному в учредительных документах организации;
     — добавочный капитал — в сумме, полученной в результате сложения эмиссионного дохода и сумм дооценки внеоборотных активов;
     — резервный капитал — в сумме остатка неиспользованных средств резервного капитала;
     — целевые финансирование и поступления — в сумме остатка неиспользованных средств целевого финансирования;
     — нераспределенная прибыль прошлых лет — в сумме остатка прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию;
     — нераспределенная прибыль отчетного года — в сумме нераспределенной прибыли отчетного периода в оценке нетто, исчисляемой как разница между выявленным финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных обязательных платежей в соответствии с законодательством РФ, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения за счет прибыли;
     — краткосрочные и долгосрочные займы и кредиты — в сумме задолженности за непогашенные кредиты и займы с учетом причитающихся на отчетную дату процентов кредитору (заимодавцу);
     — кредиторская задолженность — в суммах задолженности кредиторам, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых организацией правильными;
     — доходы будущих периодов — в суммах, учитываемых в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов;
     — резервы предстоящих расходов — в сумме остатков неиспользованных средств, зарезервированных организацией.
     Бухгалтерский баланс включает числовые показатели в оценке — нетто, то есть за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Поэтому в бухгалтерском балансе данные о нематериальных активах, основных средствах и доходных вложениях в материальные ценности приводятся по остаточной стоимости.
     Раскрывают сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивают пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включены в бухгалтерский баланс и которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации и изменений в ее финансовом положении Пояснения к бухгалтерскому балансу.
     Пояснения к бухгалтерскому балансу раскрывают следующие дополнительные данные:
     — о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;
     — о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;
     — о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
     — о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;
     — о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности;
     — об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;
     — о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;
     — о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;
     — о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;
     — о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;
     — о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;
     — о прекращенных операциях;
     — об аффилированных лицах;
     — о государственной помощи;
     — о прибыли, приходящейся на одну акцию и др.
     Пояснения к бухгалтерскому балансу раскрывают дополнительную информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки.
     Отчет об изменениях капитала (форма №3) раскрывает дополнительные данные об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации (остатки на начало отчетного года, поступление (уменьшение) за отчетный период, остатки на конец отчетного года).
     Отчет об изменениях капитала содержит как  минимум данные о величине капитала на начало отчетного периода, увеличении капитала с выделением раздельно увеличения за счет дополнительного выпуска акций, за счет переоценки имущества, за счет прироста имущества, за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение), за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала, уменьшении капитала с выделением раздельно уменьшения за счет уменьшения номинала акций, за счет уменьшения количества акций, за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение), за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала, величине капитала на конец отчетного периода.
     Справочно в отчете об изменениях капитала коммерческие организации приводятся данные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности.
     Справочно в отчете об изменениях капитала организация  также приводятся данные о направлениях использования поступлений из бюджета и внебюджетных фондов (в части расходов по обычным видам деятельности и капитальным вложениям во внеоборотные активы) и в сравнении с предыдущим отчетным годом [29].
     Отчет о движении денежных средств (форма №4) раскрывает сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.
     Текущей деятельностью  считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров и др.
     Инвестиционной  деятельностью  считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; е осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).
     Финансовой  деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).
     Сведения  о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных, специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте РФ.
     В случае наличия (движения) денежных средств  в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета о движении денежных средств.
     Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) состоит из разделов, в которых показываются наличие и движение:
     — нематериальных активов;
     — основных средств;
     — доходных вложений в материальные ценности;
     — расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки;
     — расходов на освоение природных ресурсов;
     — финансовых вложений;
     — дебиторской и кредиторской задолженности;
     — расходов по обычным видам деятельности (по элементам затрат) и др.[29].
     При раскрытии организацией информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.
     В разделах «Нематериальные активы», «Основные средства» и «Доходные вложения в материальные ценности» приводится расшифровка состава нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности, принадлежащих организации [21].
     По  принадлежащим организации активам  в виде:
    — основных средств;
      — нематериальных активов;
      — доходных вложений в материальные ценности.
     В форме №5 раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.
     Справочно к разделу «Основные средства»  в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету также приводятся данные, характеризующие изменение стоимости объектов основных средств в результате их достройки, реконструкции и т.д.
     В разделе «Расходы на научно-исследовательские, опытно - конструкторские и технологические разработки» приводятся виды выполненных НИОКР, их наличие на начало и конец отчетного периода, а также поступление в течение отчетного периода. Сведения об указанных расходах формируются в соответствии с требованиями ПБУ 17/02 [14].
     В разделе «Финансовые вложения» расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации, учитываемых на счете учета финансовых вложений.
     В этом разделе показываются сумма  вложений организации в акции  акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций (включая дочерние и зависимые) на территории РФ и за ее пределами; сумма вложений организации в государственные ценные бумаги и иные ценные бумаги; сумма предоставленных организацией другим организациям и физическим лицам займов; сумма вложений организации в депозиты и прочие направления вложений, учитываемых в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета в качестве финансовых вложений.
     Из  общей суммы финансовых вложений выделены данные по финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость. Все указанные данные формируются в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 [15].
     В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов. Данные о дебиторской и кредиторской задолженности приводятся с подразделением на краткосрочную и долгосрочную задолженности.
     В разделе «Расходы по обычным видам  деятельности (по элементам затрат)» приводятся расходы организации, сгруппированные по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.
     При раскрытии информации о расходах по обычным видам деятельности, сгруппированных по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.
     В разделе «Государственная помощь»  раскрывается характер и величина полученных бюджетных средств, назначение и величина бюджетных кредитов.
     Дополнительные  данные, не раскрытые в перечисленных  выше формах, отражаются при их наличии  в пояснительной записке.
     В пояснительной записке приводится краткая характеристика деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли.
     Таким образом, умея правильно читать баланс, можно и без всяких расчетов понять и сделать первые выводы о деятельности той или иной фирмы и о результатах ее функционирования, а значит дать ей оценку.
2. ООО «КРАСНОДАРСКОЕ  СПЕЦИАЛИЗИРОВАННОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ  ВДПО «ПОЖРЕМСТРОЙ» — ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  СУБЪЕКТ ИССЛЕДОВАНИЯ
     2.1. Технико-экономическая  характеристика предприятия
     Общество с ограниченной ответственностью «Краснодарское специализированное предприятие ВДПО «Пожремстрой», согласно действующему законодательству признается обществом с ограниченной ответственностью, которое действует на основании устава и законодательства РФ.
     Общество с ограниченной ответственностью «Краснодарское специализированное предприятие ВДПО «Пожремстрой», именуемое в дальнейшем «Общество», создано путём преобразования предприятия Общественной организации «Краснодарское специализированное предприятие ВДПО «Пожремстрой», зарегистрированного Регистрационной Палатой Мэрии города Краснодара от 05.12.2000 года за № 14821 и является правопреемником указанного предприятия.
     Полное  наименование организации на русском языке: общество с ограниченной ответственностью «Краснодарское специализированное предприятие ВДПО «Пожремстрой»; сокращенное наименование — ООО «КСП ВДПО Пожремстрой».
     Место нахождения (почтовый адрес) организации: 350058, Россия, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Селезнёва, 201.
     ООО «КСП ВДПО Пожремстрой» имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, фирменное наименование, печать с наименованием и фирменным знаком.
     Организация может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, в порядке, предусмотренном действующим законодательством Российской Федерации (далее «законодательство»). ООО «КСП ВДПО Пожремстрой» отвечает по своим обязательствам тем своим имуществом, на которое по законодательству может быть обращено взыскание.
     ООО «КСП ВДПО Пожремстрой» осуществляет ведение бухгалтерского учета и предоставляет информацию о своей деятельности уполномоченным органам, участнику и иным лицам в соответствии с законодательством и Уставом. Создано на неопределенный срок.
     Основными целями создания и деятельности ООО «КСП ВДПО Пожремстрой»  является удовлетворение потребностей юридических и физических лиц в работах, услугах и товарах в сфере пожарной безопасности, внедрение достижений научно-технического прогресса и извлечение прибыли.
     ООО «КСП ВДПО Пожремстрой» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещённые законодательством, в том числе:
     — выполнение монтажных, ремонтных и пуско-наладочных работ в сфере производства работ по монтажу, ремонту и обслуживанию средств обеспечения пожарной безопасности строящихся        и        действующих        объектов        промышленности,        гражданского, сельскохозяйственного, жилого и социально-культурного назначения, включая;
     — монтаж, ремонт и обслуживание установок пожаротушения;
     — монтаж, ремонт и обслуживание установок пожарной и охранно-пожарной сигнализации;
     — монтаж, ремонт и обслуживание систем противопожарного водоснабжения, монтаж, ремонт и обслуживание систем дымоудаления;
     — монтаж, ремонт и обслуживание систем оповещения и эвакуации при пожаре;
     — монтаж, ремонт и обслуживание противопожарных занавесов и завес;
     — монтаж, ремонт и обслуживание заполнений проемов в противопожарных преградах;
     — производство работ по огнезащите материалов изделий и конструкций;
     — монтаж, ремонт и обслуживание первичных средств пожаротушения;
     —производство, приобретение и реализация научно-исследовательских, опытно-конструкторских и внедренческих разработок в сфере пожарной безопасности, внедрение новейших технологий в производство;
     — осуществление деятельности по предупреждению и тушению пожара, проектно-конструкторской деятельности в сфере пожарной безопасности, включая разработку специальных разделов проектов: установок пожаротушения, пожарной сигнализации, охранно-пожарной сигнализации и противодымной защиты, систем наружного и внутреннего противопожарного водоснабжения, систем оповещения людей о пожаре, противопожарных преград, инженерного оборудования зданий для целей пожаротушения и эвакуации людей при пожаре;
     — выпуск и реализация изделий и продукции противопожарного назначения;
     — выполнение проектных работ по средствам обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений;
     — обучение должностных лиц и работников организаций, учащихся образовательных учреждений и населения мерами пожарной безопасности;
     — повышение квалификации работником соискателей лицензии и лицензиатов, имеющих намерение осуществлять или осуществляющих деятельность в области пожарной безопасности;
     — проектирование, монтаж, ремонт, наладка, эксплуатация, техническое и сервисное обслуживание средств связи, оповещения, промышленного и кабельного телевидения, контроля доступа и регистрации времени, сигнально-коммутационных и других систем в установленном законом порядке;
     — выполнение услуг хозяйственного, бытового, производственно-технического характера широкого профиля, включая обработку материалов и строительных конструкций огнезащитными и антисинтетическими средствами, зарядка огнетушителей и иных систем пожаротушения;
     — разработка, выполнение и внедрение экологически чистых и ресурсосберегающих опытно-конструкторских, научно-исследовательских работ и новых технологий в различных отраслях народного хозяйства, включая переработку вторичных ресурсов и отходов промышленного и сельско-хозяйственного производства;
     — осуществление торговой и торгово-закупочной деятельности в установленном законом порядке, включая комиссионную торговлю, создание и эксплуатацию иных объектов торговли и общественного питания, осуществление коммерческо-посреднических операций, оказание дилерских, брокерских и иных представительских услуг на товарных рынках, операции с недвижимостью;
     — строительство зданий и сооружений II уровня ответственности, общестроительные работы;
     — подготовительные работы, включая расчистку территорий и подготовку их к застройке, разборку и демонтаж зданий и сооружений, строительство временных дорог, инженерных сетей и сооружений;
     — кровельные работы (устройство кровель из рулонных материалов, кровли из полимерных и эмульсионно-битумных составов, устройство кровли из штучных материалов, устройство деталей кровли из металлических листов);
     — осуществление функций генерального подрядчика.
     Виды  деятельности, требующие в соответствии с законодательством специального разрешения (лицензии), осуществляются Обществом только после его получения в установленном порядке.
     ООО «КСП ВДПО Пожремстрой» имеет право:
     — самостоятельно формировать производственную программу, выбирать поставщиков и потребителей, устанавливать цены на выпускаемую продукцию и оказываемые услуги;
     — пользоваться кредитами российских и зарубежных банков;
     — заключать в соответствии с законодательством гражданско-правовые и трудовые договоры на выпуск и поставку продукции, оказание услуг и выполнение работы с российскими и иностранными юридическими и физическими лицами;
     — приобретать, продавать, принимать и сдавать в наем движимое и недвижимое имущество в установленном законодательством порядке;
     — участвовать в торгах на конкурсах и аукционах;
     — учреждать свои филиалы и представительства в Российской Федерации и за ее пределами;
     — вступать на добровольной основе в объединения, союзы и ассоциации.
     ООО «КСП ВДПО Пожремстрой» в целях реализации государственной, социальной, экономической и налоговой политики несет ответственность за сохранность документов (управленческих, финансово-хозяйственных, по личному составу и другие документы) и обеспечивает их передачу на государственное хранение в архивный отдел администрации города Краснодара.
     Общество  несет ответственность по своим  обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своего участника. Участник не отвечает по обязательством Общества.
     Участником  Общества является юридическое лицо: Краснодарское краевое отделение Общероссийской Общественной организации «Всероссийское добровольное пожарное общество», (ОГРН 1032335026800, ИНН 2312046540, место нахождения: 350058, Россия, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Селезнёва, 201).
     Органами  управления ООО «КСП ВДПО Пожремстрой» являются:
     — Участник;
     — Генеральный директор.
     Руководство текущей деятельностью ООО «КСП ВДПО Пожремстрой» осуществляет исполнительный единоличный орган — Генеральный директор, подотчетный участнику предприятия.
     Генеральный директор назначается участником ООО «КСП ВДПО Пожремстрой» сроком до 5 лет. Договор между ООО «КСП ВДПО Пожремстрой» и Генеральным директором, подписывается от имени Общества представителем участника Общества.
     Генеральный директор обязан в своей деятельности соблюдать требования законодательства и Устава, руководствоваться решениями участника, принятыми в рамках его компетенции, а также заключенными ООО «КСП ВДПО Пожремстрой»  договорами и соглашениями.
     Уставный  капитал ООО «КСП ВДПО Пожремстрой» на дату государственной регистрации настоящей редакции Устава сформирован полностью и составляет 10 000,00 (десять тысяч 00 копеек) рублей. Вклад в уставный капитал оплачен участником ООО «КСП ВДПО Пожремстрой» денежными средствами. Увеличение уставного капитала допускается только после его полной оплаты.
     ООО «КСП ВДПО Пожремстрой» не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала.
    Имущество ООО «КСП ВДПО Пожремстрой»  составляют его основные фонды и оборотные средства, а также нематериальные активы, стоимость которых отражается в балансе Общества.
     Источниками формирования имущества ООО «КСП ВДПО Пожремстрой» являются:
     — денежные и материальные вклады участника;
     — доходы, полученные от реализации продукции, работ и услуг, а также доходы от других видов хозяйственной деятельности;
     — заемные денежные средства;
     — иные источники, не запрещенные законодательством (прил. 1.).
    2.2. Анализ  основных финансовых показателей
    Под финансовым состоянием понимается способность  предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
    Основными источниками информации о финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Краснодарского специализированного предприятия ВДПО «Пожремстрой» послужила годовая отчетность:
    — форма №1 «Бухгалтерский баланс» (прил. 3);
    — форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» (прил. 4);
    — форма №3 «Отчет об изменениях капитала» (прил. 5);
    — форма №4 «Отчет о движении денежных средств» (прил. 6);
    — форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (прил. 7) .
    Из  всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является бухгалтерский баланс, который характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.
    Данные  баланса необходимы собственникам  для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам — для оценки финансовой устойчивости.
    Структуру и динамику финансового состояния ООО «КСП ВДПО «Пожремстрой» исследуем при помощи сравнительного аналитического баланса (табл. 2.1., табл. 2.2., табл. 2.3.).
    Соотношение основных качественных групп активов  организации на конец 2008 г. характеризуется  большой долей (96,2%) текущих активов и малым процентом иммобилизованных средств. Активы организации за анализируемый период увеличились на 1932 тыс. р. (на 20,5%). Хотя имело место увеличение активов, собственный капитал уменьшился на 9,6%, что негативно характеризует динамику изменения имущественного положения организации. 
 

Таблица 2.1
    Структура имущества организации и источников его формирования
Показатель Значение показателя Изменение
2007 год 2008 год  тыс. р. темп прироста, %
в тыс. р. в % к валюте баланса в тыс. р. в % к валюте баланса
Актив
1. Иммобилизованные  средства 342  3,6 434  3,8 +92 +26,9
2. Оборотные  активы, всего  9075  96,4 10915  96,2 +1840 +20,3
в том числе: 
запасы (кроме товаров отгруженных)
4089  43,4 4002  35,3 —87 —2,1
в том числе: 
-сырье и материалы;
2735  29 2794  24,6 +59 +2,2
- готовая  продукция (товары). 1354  14,4 1193  10,5 -161 —11,9
затраты в  незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов; —  15  0,1 +15
ликвидные активы, всего  4530  48,1 6359  56 +1829 +40,4
из них: 
- денежные средства и краткосрочные вложения;
1807  19,2 1803  15,9 —4 —0,2
- дебиторская  задолженность (срок платежа по  которой не более года); 2723  28,9 4487  39,5 +1764 +64,8
- товары  отгруженные. 69  0,6 +69
Пассив 
1. Собственный  капитал  1567  16,6 1416  12,5 —151 —9,6
3. Привлеченный  капитал 7850  83,4 9933  87,5 +2083 +26,5
Валюта баланса  9417  100 11349  100 +1932 +20,5
 
    Рост  активов организации связан, в  основном, с ростом показателя по строке «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» на 1764 тыс. р. (или 84,1% вклада в прирост активов).
    Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост произошел по строке «Кредиторская задолженность: задолженность по налогам и сборам» (+2981 тыс. р., или 99,2% вклада в прирост пассивов организации в течение анализируемого периода).
    Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «запасы: готовая продукция и товары для перепродажи» в активе и «Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики» в пассиве (–161 тыс. р. и      –379 тыс. р. соответственно).
Таблица 2.2
    Оценка  стоимости чистых активов организации
    Показатель     2007 г.     2008 г.     Изменение
тыс. р. в % к валюте баланса тыс. р. в % к валюте баланса  тыс. р.  тыс. р.
1. Чистые активы     1567      16,6     1416      12,5     –151     –9,6
2. Уставный капитал     10      0,1     10      0,1          
3. Превышение чистых активов над уставным капиталом     1557      16,5     1406      12,4     –151     –9,7
 
    Чистые  активы организации на последний  день 2008 г. намного (в 141,6 раза) превышают  уставный капитал. Данное соотношение  положительно характеризует финансовое положение ООО «Краснодарское специализированное предприятие ВДПО «Пожремстрой», полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Однако следует отметить снижение чистых активов на 9,6% за 2008 г. Несмотря на нормальную относительно уставного капитала величину чистых активов, их дальнейшее снижение может привести к ухудшению данного соотношения.
    Таблица 2.3
    Определение неудовлетворительной структуры баланса
Показатель Норма Значение показателя Изменение  
    2007 г. 2008 г.
1. Коэффициент текущей ликвидности ? 2 1,16  1,1  –0,06
2. Коэффициент  обеспеченности собственными средствами ? 0,1 0,13  0,09  –0,04
3. Коэффициент  восстановления платежеспособности ? 1 0,54
 
     Поскольку оба коэффициента на последний день 2008 г. оказались меньше нормы, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления предприятием нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,54) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации.
     Для предприятий обладающих значительной долей материальных оборотных средств в своих активах, можно применить методику оценки достаточности источников финансирования для формирования материальных оборотных средств.
     Обобщающим  показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов (табл. 2.4).
     Поскольку из трех вариантов расчета показателей  покрытия запасов и затрат собственными оборотными средствами положительное значение имеет только рассчитанный по последнему варианту (СОС3), финансовое положение организации можно характеризовать как неустойчивое. Более того два из трех показателей покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат за рассматриваемый период (2008 г.) ухудшили свои значения.
     Задача  анализа ликвидности баланса  возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам за счет наличия готовых средств платежа (остатка денежных средств) и других ликвидных активов.
     Таблица 2.4
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных       оборотных средств
Показатель  собственных оборотных средств (СОС)  2007 г. 2008 г.
Значение  показателя (тыс. р.)
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.